Manual rápido de fiscalidad y

tributación para pymes y

autónomos
 Diego Lorenzana  marzo 9, 2020

Índice
 IRPF para autónomos
 Impuesto sobre sociedades para empresas
 IVA
 Operaciones intracomunitarias y operaciones con terceros

¿Qué modalidades de tributación existen? ¿Qué impuestos deberás pagar si eres

autónomo o parte de una sociedad? ¿Dónde puedes encontrar información sobre
declaración censal? En ese artículo encontrarás toda la información que necesitas
sobre Fiscalidad, incluyendo lugares y plazos de presentación de documentos.

Todos los negocios, en el ejercicio de su actividad, tienen una serie

de obligaciones tributarias con Hacienda. Estas obligaciones dependen del tipo
de empresa y del tipo de operaciones que se realicen.

La diferencia fundamental entre pymes y autónomos en lo que a tributación se

refiere es el tipo de impuestos que deben pagar unos y otros por sus
beneficios empresariales. El resto de obligaciones tributarias aplican de igual
modo a unos y otros.

IRPF para autónomos

Los autónomos, como personas físicas que son, tienen que tributar por
el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como cualquier otro
trabajador, por la diferencia entre su facturación y los gastos afectos a sus
negocios, que son deducibles.
 Los autónomos tienen dos formas de tributar según los rendimientos de
actividades económicas: mediante el sistema de estimación directa, por los
ingresos reales del contribuyente, o por el sistema de estimación
objetiva (más conocido como sistema de módulos), que tiene en cuenta una serie
de factores objetivos del negocio, como el número de empleados contratados, la
superficie del local o la potencia contratada, entre otros.

El IRPF está estructurado en tramos de renta. Es decir, dependiendo de cuál sea

la base imponible del contribuyente, tendrá que aplicar uno u otro tipo
impositivo. Los tramos de renta son los siguientes:

Desde Hasta Tramo IRPF

0€ 12.450 € 19 %

12.450 € 20.200 € 24 %

20.200 € 35.200 € 30 %

35.200 € 60.000 € 37 %

60.000 € en adelante 45 %

Los autónomos abonan el IRPF de manera periódica y se liquida entre el mes

de abril y junio del año siguiente, a través del modelo 100 de la Agencia
Tributaria (la declaración de la renta).

Impuesto sobre sociedades para empresas

Las sociedades, a diferencia de los autónomos, tributan por el Impuesto sobre
Sociedades por el beneficio obtenido durante el ejercicio fiscal (la diferencia
entre ingresos y gastos). En este caso, además, esta base imponible se podrá
minorar por la compensación de bases imponibles negativas de períodos
impositivos anteriores.

El tipo de gravamen general para el Impuesto sobre Sociedades es del 25%. Sin

embargo, existen algunas excepciones a esta regla general. Por ejemplo:
 o Entidades de nueva creación que realicen actividades económicas, en el
primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el
siguiente: 15%

o Cooperativas fiscalmente protegidas: 20%.

o Entidades sin fines lucrativos: 10%

o Sociedades y Fondos de Inversión y Fondos de activos bancarios: 1%

El impuesto sobre sociedades se liquida anualmente a través del modelo 200 de
la Agencia Tributaria. Te contamos cómo puedes pagar menos impuestos en una
empresa en este artículo.

IVA
Tanto las pymes como los autónomos tienen que abonar el IVA por los
productos comercializados o por los servicios prestados. La Ley establece tres
tipos de IVA diferentes:

o IVA general, del 21%, que se aplica a todos los productos y servicios con
carácter general, excepto aquellos a los que se les aplica el IVA reducido y
el IVA superreducido.

o IVA reducido, del 10%, aplicado en algunas actividades como la

hostelería, el transporte de viajeros y equipajes, la asistencia sanitaria o las
obras de renovación y reparación en viviendas, entre otras.

o IVA superreducido, del 4%, aplicado en algunos productos de primera

necesidad, además de otros bienes como medicamentos, VPO,
teleasistencia o ayuda a domicilio.
El IVA se calcula como la diferencia entre los bienes y servicios vendidos (IVA
repercutido) y los bienes y servicios comprados y afectos al negocio (IVA
soportado). Se liquida de forma trimestral o anual, en función del tipo de
empresa y de su facturación, presentando el modelo 303 de Autoliquidación de
IVA.
Operaciones intracomunitarias y
operaciones con terceros
Si tienes un cliente o un proveedor cuyas operaciones sobrepasen los 3.005,06
euros al año, debes presentar a Hacienda una declaración anual a través
del modelo 347, de declaración anual de operaciones con terceros. En este
modelo deben constar todas las facturas enviadas a un cliente o recibidas por un
proveedor.

Además, si realizas de manera continuada operaciones intracomunitarias, es

decir, dentro de la Unión Europea, también tendrás que presentar el modelo 349,
una declaración informativa de operaciones de operaciones intracomunitarias.

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