Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Es un impuesto directo que grava toda renta obtenida por personas

individuales o jurídicas. Los establecimientos legales están afectos a este
impuesto por la naturaleza de sus actividades, que es de tipo lucrativa. La ley
del Impuesto Sobre la Renta establece dos regímenes:
 Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
 Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas.
El contribuyente debe indicar al momento de su inscripción el Régimen que
aplicarán, si no lo hace, la SAT automáticamente lo inscribirá al Régimen
General.

Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Renta Imponible: Se determina restando de su renta bruta las rentas exentas y
los costos y gastos deducibles, luego se suman los costos y los gastos no
deducibles efectuados por la generación de rentas exentas.
Tipo Impositivo: La tarifa del impuesto es del 25% sobre la renta imponible.
Periodo de liquidación: Es anual, inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre de cada año. La liquidación definitiva del impuesto se hace
mediante una declaración jurada en los primeros tres meses del año, se incluye
la renta conseguida durante todo el año anterior y se establece la renta
imponible para aplicar la tarifa de impuesto.

La Declaración Jurada:
Debe ser respaldada con:
 Para los agentes de retención del IVA y contribuyentes especiales,
adjuntando los Estados Financieros auditados por un contador público y
un auditor privado.
 Para los contribuyentes obligados a llevar la contabilidad completa,
deben tener ante la SAT los Estados Financieros hechos por un Perito
Contador.
 Para los contribuyentes que no llevan la contabilidad completa, deben
dar información detallada de sus ingresos, costos y gastos deducibles
durante el período de liquidación.
 Todos los contribuyentes deben adjuntar comprobantes de los pagos
trimestrales realizados.

Pago de Impuesto:
Se hace por trimestres vencidos por medio de declaración jurada dentro del
mes siguiente a la finalización del trimestre que corresponda.
Para determinar el monto del pago trimestral los contribuyentes pueden:
 Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus
actividades al terminar el trimestre para determinar la renta imponible y
la tarifa del impuesto.
 Aplicar la tarifa del impuesto a una renta imponible estimada en un 8%
del total de las rentas brutas obtenidas en el respectivo trimestre.

Otras obligaciones:
 Consignar en sus facturas que emitan por sus actividades gravades la
frase “Sujeto a pagos trimestrales”.
 Elaborar inventarios al 31 de diciembre de cada año y reportar a la SAT
en el mes de enero las existencias de inventario al 31 de diciembre y en
el mes de julio las existencias de inventario al 30 de junio.
 Llevar la contabilidad completa según el Código de Comercio.

Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades

Lucrativas
Renta Imponible: Se determina restando de la renta bruta las rentas exentas.
Tipo Impositivo: Se aplican dos tarifas impositivas, una del 5% y una del 7%.
Período de liquidación: Es mensual y se hace mediante una Declaración
Jurada Mensual en la que se describe el monto total de las ventas obtenidas en
el mes, el monto de rentas exentas, el monto de las retenciones que fueron
practicadas y el impuesto a pagar derivado de estas. Se tiene que presentar
durante los primeros 10 días del mes siguiente a aquel en que emitió las
facturas respectivas. También tiene que presentar en los primeros 3 meses de
cada año una Declaración Jurada Anual de los ingresos obtenidos en el año.

Pago del Impuesto:

1) Por medio de retenciones de quien le paga o acredite en cuenta por la
adquisición de bienes o servicios, siempre que la compra sea mayor a
Q2,500.00 sin IVA.
a) Si el monto es menor a Q2,500. Es obligación del contribuyente pagarlo
directamente a la SAT.
b) El agente retenedor aplicará la tarifa del impuesto de acuerdo con la
tabla impositiva y debe entregar a la SAT las retenciones dentro de los
primeros 10 días hábiles del mes siguiente al que se efectuaron.
2) El contribuyente podrá solicitar ante la SAT una autorización para efectuar
el pago del impuesto directo y debe indicar en sus facturas que paga
directamente el impuesto a la Administración Tributaria.

Régimen sobre Utilidades de Actividades Régimen Opcional Simplificado sobre

Lucrativas
Diferencias
 La tarifa del impuesto es del 25%.
 El periodo de liquidación es anual.
 Se determina restando de su renta
bruta las rentas exentas y los costos
y gastos deducibles, luego se suman
los costos y los gastos no
deducibles efectuados por la
generación de rentas exentas.
Ingresos de Actividades Lucrativas
 La tarifa puede ser del 5% o el 7%
según el rango de renta mensual.
 El periodo de liquidación es
mensual.
 No se centra en las ganancias, sino
en la totalidad de ingresos.
 Se determina restando de la renta
bruta las rentas exentas.

Similitudes
 Ambos deben presentar una Declaración Jurada Anual en los
primeros 3 meses del año.