GACI T7 La Importación Dv1 y Dua

Ud 7: La Importación: Valor de la mercancía en aduana y DUA de Importación
Gestión Administrativa del Comercio Internacional

Ciclo FPGS: Comercio Internacional
Prof.: Aglaé González Lorca

Índice
1. Conceptos básicos de todos los impuestos

2. Tipos de gravámen para el cálculo del arancel de importación.
3. El valor en aduana de las mercancías: métodos. El DV-1 y métodos
de cálculo.
4. El documento único administrativo de importación: D.U.A.
1. Procedimiento de despacho de importación
2. El sujeto pasivo de la deuda aduanera y tipos de
representación
Módulo GACI 7.1. Conceptos básicos de todos los impuestos
INTRODUCCIÓN
En esta unidad se explicará el concepto de VALOR EN ADUANA de las mercancías , siempre relacionado con
la importación de las mercancías y, en nuestro caso, nos centraremos en el mercado de la UE.
Por tanto, veremos fundamentalmente qué aspectos debemos tener en cuenta para realizar una
importación con lo que repasaremos algunos conceptos dados como son INCOTERMS, Arancel, Regímenes
especiales y generales aduaneros, etc.
1. Tasa: Pago de un importe económico a cambio de un servicio directo (matrícula de un Máster)

2. Contribución especial: Surge cuando va a obtenerse un beneficio o aumento de valor de los bienes debido a una obra pública
o ampliación de los servicios públicos.
3. Impuesto: No hay contraprestación y puede ser:
1. Directo: Varía en función de la capacidad contributiva. El consumidor final es el que lo ingresa y soporta.
2. Indirecto: Varía en función del consumo. El que presta el servicio es el que lo ingresa aunque sea el consumidor final el
que lo soporte.
Prof.:
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Módulo GACI 7.1. Conceptos básicos de todos los impuestos: El ARANCEL
El arancel es un impuesto indirecto , un derecho de la aduana ante la

importación de una mercancía.
Hay un vocabulario que vamos a encontrarnos a la hora de calcularlo y que debemos aclarar:
♦Hecho imponible: Acontecimiento fijado por la ley y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Puede estar no sujeto o exento de tributar en determinados casos.(P.ej La importación de esmeraldas)
♦ Base imponible: La cantidad sobre la cual está sujeta la tributación.(Operación de 500.000 euros)
♦ Base liquidable: La cantidad que resulta de aplicar a la base imponible las reducciones que la Ley impone
(500.000-2.000=498.000 euros por desgravaciones varias)
♦ Tipo de gravamen: Puede estar definido en porcentaje, que en cada caso se aplica a la base imponible para
calcular la cuota del impuesto.(21%). En términos de arancel pueden también ser definido unidades o una mezcla de
ambos.
♦ Cuota del impuesto: Se determina en función del tipo de gravamen que se aplique sobre la base liquidable. (BL de
498.000 , un 21% = 104.580 euros.
♦ Deuda tributaria: Se compone de la cuota del impuesto y puede incrementarse con los recargos exigibles
(demoras, costas, etc) (104.580 euros+ 5% recargo por demora en pago fuera plazo= 109.809 euros.
Prof.:
Módulo GACI
Recordemos el Tema 3 algunos conceptos

básicos sobre el arancel….
Prof.:
Módulo GACI Nomenclatura y código arancelario: Origen del Convenio del Sistema Armonizado
• La Nomenclatura es un orden clasificatorio o lista de cosas de una disciplina. Es

decir, por un lado es una lista y por otro, un método para su clasificación.
• Origen: La Nomenclatura de Ginebra se completó en 1931 y constaba de varias
partidas, capítulos y secciones.
• Toda nomenclatura está vinculada a un arancel, que es una tarifa oficial
determinante de los derechos que han de pagarse cuando las mercancías atraviesan
las aduanas.
• El Convenio del Sistema Armonizado tiene su origen el El GATT (Acuerdo General
sobre Aranceles y Aduanas) en 1947 y fue el gran impulsor de las uniones
aduaneras.
• La Nomenclatura combinada aparece como instrumento para codificar productos
de exportación e importación.
Prof.:
Módulo GACI El Convenio del sistema armonizado
• El sistema armonizado está elaborado por la OMA (Organización Mundial de

Aduanas) en 1988 y tiene 160 países miembros aunque su uso está extendido a
casi 200.
• Está organizado en función del origen de las mercancías, su grado de elaboración,
sus usos y sus aplicaciones.
• Está compuesto por un código de 6 cifras que es común a todos los países y sigue
la siguiente estructura:
a. Capítulo: Los dos primeros dígitos
b. Partida: Los dos siguientes dígitos
c. Subpartida: Los dos siguientes.
Prof.:
Módulo GACI La Nomenclatura combinada de la UNION EUROPEA
• En 1987 la Unión Europea creó la Nomenclatura

combinada (NC)para aplicar el arancel común en
todos los países miembros frente a las importaciones
de terceros países.
• Basándose en el Sistema Armonizado añadió:
• Secciones (22), antes de los capítulos (99),
clasificando las mercancías en función a su
naturaleza o desarrollo tecnológico
• Subpartidas NC, después de las subpartidas
normales, haciendo referencia al arancel
específico de la Unión Europea, en algunos casos.
Prof.:
BUSQUEDA DE CODIGO TARIC A TRAVÉS DE LA DEMO DE TARIC
Módulo GACI
El código adicional TARIC son bloques de 4 dígitos

posteriores:
• Los dígitos 7º y 8º son los conformados en la NC
y que se requieren para el Intrastat
• Los dígitos 9º y 10º utilizados para la aplicación
de disposiciones comunitarias específicas como
derechos antidumping, restituciones a la
exportación, suspensión de productos
farmaceúticos, etc.
La Comisión Europea es la encargada de elaborarlo

en colaboración con las aduanas de los países
miembros.
https://arancel.taric.es/nettaric-demo
Prof.:
7.2. Tipos de gravamen para el cálculo del arancel en la UE
Módulo GACI
Cinco tipos
de arancel
A tanto
Ad valorem Específicos Mixtos Compuestos
alzado
➢ Tipos Ad valorem: Constituyen porcentajes que se aplican sobre el valor en aduana hallado según el método principal de valor de transacción. Es el
tipo más habitual.
➢ Tipos específicos: El tipo impositivo se aplica sobre un serie de unidades suplementarias que pueden ser de longitud, peso, capacidad, grado
alcohólico, etc.
➢ Tipos mixtos: Integrados por una mezcla de Ad valorem y específico
➢ Tipos compuestos: Se paga un tipo Ad valorem con un límite inferior como mínimo a percibir , o bien, a la vez, uno inferior y otro superior como
máximo a percibir.
➢ Tipos a tanto alzado: Se aplica a envíos que no tienen carácter comercial (pequeños envíos entre particulares) y pueden aplicarse un único tipo
arancelario del 10%. Prof.:
Módulo GACI Tabla 7.1. Diferentes tipos de aranceles.
Prof.:
ACTIVIDADES A LLEVAR A CABO
Actividad nº1
ACTIVIDAD EN CLASE: BÚSQUEDA DE ARANCEL
Vistita la demo Taric en https://arancel.taric.es/nettaric-demo
Y rellena la tabla siguiente
ARANCEL DE
MERCANCÍA TARIC TERCEROS PAISES TIPO DE GRAVAMEN
Café tostado descafeinado

Higos secos
Trigo duro de alta calidad

Paella arroz congelado
Este documento se dirige exclusivamente a su(s) destinatario(s) y puede contener información privilegiada o confidencial. El acceso a esta información por otras personas distintas a las designadas no está autorizado. IMF Smart Education
3.- El valor en aduana de las mercancías en la UE
• El Valor en Aduana (VA) constituye la base imponible sobre la que se calcula la fiscalidad de
un importación (arancel, IVA y otros impuestos) y resulta un dato obligatorio a incluir en el
DUA de importación.
• El VA es un concepto clave y podríamos definirlo como el valor que tiene una mercancía en el
momento en que se introduce en el territorio aduanero en el que va a ser despachada de
importación.
• La mayoría de los países establecen procedimientos y métodos similares para determinar el

VA en sus códigos o normativa aduanera
• La normativa aduanera (CAC y DACA) que regula el cálculo del VA ( en España principalmente la
Instrucción 1/2004) ofrece un método principal de cálculo , el valor de transacción, y otros
secundarios (e incluso especiales) cuando el principal no puede ser aplicado.
• El método más utilizado es el principal basado en el valor de transacción. En la práctica
supone realizar unos ajustes (habitualmente respecto del transporte y seguro) sobre el importe
facturado en la compraventa en función del incoterm utilizado y la base utilizada para el VA que
es el incoterm CIF/CIP.
Actividad nº2 Instrucciones: Busca en sharepoint esta tabla como hoja Excel “Act 7 Calculo tipo
aranceles”. Descárgatelo, resuélvelo y mándalo por slack a GACI antes de corregirlo en
clase.
3.- El valor en aduana de las mercancías en la UE
➢ DV-1: Documento que acredita el valor en aduana de la mercancía.

➢ Debe cumplimentarse junto con la factura comercial de compra, el documento de transporte y la póliza
del seguro de la mercancía.
➢ La valoración debe basarse en el precio real de las mercancías objeto de valoración, que se indicará en
la factura, añadiendo o sustrayendo los ajustes enumerados en el CAU hasta obtener el valor de
transacción (método principal)
➢ Si el valor de la mercancía no supera los 20.000 €, no es necesario realizarlo.
➢ En la Unión Europea, el valor de transacción es un valor CIF/CIP en el momento de la aduana de
entrada.
➢ Casilla A: Base para el cálculo (precio pagado o por pagar o valor en factura comercial)
➢ Casilla B: Se añaden a la factura comercial (si es que no están incluidos) otros costes soportados
por el comprador (comisiones, envases, embalajes, etc), aportaciones al producto (herramientas,
planos, etc), cánones o licencias, cualquier parte del producto que revierta al vendedor o Transporte,
seguro, gastos de carga o descarga en origen.
➢ Casilla C: Se restan una serie de gastos al valor de la factura comercial (si es que se han pagado)
como gastos de transporte en destino (TAU), trabajos de instalación, montaje o mantenimiento,
comisiones de compra, intereses de financiación, derechos de importación o aranceles, etc.
➢ Casilla D: Valor declarado (A+B-C) o VALOR EN ADUANA
➢ Incoterms: Se añaden los gastos en la E y familia F y se restan los de la familia D.

Módulo GACI Métodos de cálculo del valor en aduana de las mercancías
Método principal: Es el utilizado por los importadores o representantes aduaneros.
• Valor de la transacción: el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías vendidas al
que se efectuaran ajustes positivos (adiciones al precio facturado) o negativos (deducciones al
precio facturado) según la normativa.
• Condiciones:
o Que no existan restricciones para la utilización de la mercancía por el comprador
o Que la venta no dependa de las condiciones o prestaciones , cuyo valor no pueda
determinarse con relación a las mercancías que se valoran.
o Que ninguna parte del producto de cualquier reventa posterior revierta directa o indirectamente
sobre el vendedor
o Que no exista vinculación entre vendedor y comprador, y , en caso de existir, no influya en el
precio del producto.
Prof.:
Módulo GACI Métodos de cálculo del valor en aduana de las mercancías
Métodos secundarios: Se utilizan por la aduana cuando es imposible aplicar el método principal
o valor de transacción.
• Usados en caso de que no sea suficiente el principal para el cálculo del valor por diversas razones
(no ha existido operación de compraventa, restricciones legales, falta de datos..)
• Valor de la transacción de mercancías idénticas producidas en el mismo país en el que se
importan.
• Valor de la transacción de mercancías similares se aplican con mercancías que tienen propiedades
muy similares.
• Procedimiento sustractivo : Dependiendo del precio de venta unitario, el cálculo se realiza restando
gastos como transporte, etc)
• Procedimiento basado en el coste de producción: se calcula a partir de los elementos constitutivos
del precio (costes, beneficios y gastos)
• Procedimiento de último recurso: Si todos los métodos anteriores fallan, el valor en aduana se
determinará en función a una serie de criterios basados en datos disponibles por las aduanas.
Prof.:
Actividad nº3
“Act 7. Calculo de valor en aduana” . Descárgatelo y sigue las instrucciones para rellenarlo paso
a paso.
Módulo GACI 7.4. DUA: El documento único administrativo de importación
➢ Documento imprescindible para la salida de la mercancía del recinto aduanero.

➢ Cada año debe actualizarse el texto consolidado de la resolución del Departamento de Aduanas e
impuestos estatales, donde se recogen las instrucciones para formalizar el DUA.
➢ Una importación en España sería la entrada en cualquier aduana de entrada de mercancía no comunitaria
procedente de un país tercero o de mercancía comunitaria en Ceuta y Melilla.
➢ Los ejemplares necesarios para una importación son:
➢ Ejemplar n. º 6: para la aduana de introducción o importación.
➢ Ejemplar n. º 8: para el interesado.
Prof.:
Módulo GACI 7.4.1. Procedimiento de despacho de importación
• Una vez las mercancías entran en el recinto aduanero pasan a estar bajo control aduanero y por tanto , deben realizar una declaración de
despacho aduanero.
• La declaración Sumaria: es aquella que debe realizar el transportista sobre la totalidad de la mercancía que transporta. Los plazos para
realizar el despacho difieren según el tipo de transporte y, en algunos casos, según la mercancía exportada.
• La aduana de primera entrada es aquella a la que entra la mercancía en el TAU procedente de un tercer país.
• La documentación necesaria básica para el despacho es la factura comercial y el packing list. Con ello se confeccionará el DV-1 y el DUA de
Importación. Además el país del importador podrá exigir otra documentación como el Certificado de origen, sanitario, pre-embarque, etc.
• En el caso en el que el despacho falten documentos exigidos por la aduana competente, el importador dispondrá de 1 mes para
presentarla.
Circuito rojo:
reconocimiento
Declaración de la mercancía
Mensaje de
sumaria
error
Declaración Circuito naranja:
control documental
Declaraciones
a falta de Mensaje de
documentos aceptación Circuito verde:
Prof.: levante de las
IMF Formación Profesional | AGLAÉ GONZÁLEZ LORCA
mercancías 20
Módulo GACI 7.4.2. El sujeto pasivo de la deuda aduanera y tipos de representación
➢ El sujeto pasivo de la deuda aduanera:

➢ Es una persona física o jurídica que resulta obligado al cumplimiento de la obligación tributaria.
➢ Puede ser el importador o el representante aduanero. Ambos deberán estar registrados como operador
económico autorizado (OEA) y serán identificados con el número EORI (asignado por una autoridad
aduanera para operar en la Unión Europea).
➢ En la casilla 44 del documento único administrativo, habrá que indicar el número EORI, tras los códigos:
Prof.:
Módulo GACI El sujeto pasivo de la deuda aduanera y tipos de representación
➢ Cuando el declarante no resulta ser el importador de la mercancía, sino el representante aduanero, puede
representarlo de dos formas:
• Representación directa: el representante aduanero actúa en nombre y por cuenta del importador. Es una
responsabilidad subsidiaria (si no paga el deudor principal frente a Hacienda para el representante)
• Representación indirecta: el representante aduanero actúa en su nombre, pero por cuenta del importador.
Es una responsabilidad solidaria (es una obligación conjunta pague o no el deudor)
➢ En la casilla 14 del documento único administrativo, habrá que indicar el tipo de representación. Por ejemplo: El
agente Josume Urrosolo representa de forma directa (“0”)
Prof.:
Actividad nº4
ACTIVIDAD PI:
Mira en la plataforma de IMF y sigue las instrucciones de “Mi primera Importación”
07/09
¡Lección terminada!
¡Ya queda menos para llegar
a la cima!

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Gestión Administrativa del Comercio Internacional

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1. Conceptos básicos de todos los impuestos

1. Tasa: Pago de un importe económico a cambio de un servicio directo (matrícula de un Máster)

El arancel es un impuesto indirecto , un derecho de la aduana ante la

Recordemos el Tema 3 algunos conceptos

• La Nomenclatura es un orden clasificatorio o lista de cosas de una disciplina. Es

• El sistema armonizado está elaborado por la OMA (Organización Mundial de

• En 1987 la Unión Europea creó la Nomenclatura

El código adicional TARIC son bloques de 4 dígitos

La Comisión Europea es la encargada de elaborarlo

Café tostado descafeinado

Trigo duro de alta calidad

• La mayoría de los países establecen procedimientos y métodos similares para determinar el

➢ DV-1: Documento que acredita el valor en aduana de la mercancía.

➢ Incoterms: Se añaden los gastos en la E y familia F y se restan los de la familia D.

Método principal: Es el utilizado por los importadores o representantes aduaneros.

➢ Documento imprescindible para la salida de la mercancía del recinto aduanero.

➢ El sujeto pasivo de la deuda aduanera:

Mira en la plataforma de IMF y sigue las instrucciones de “Mi primera Importación”

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