Insolvencias Punibles

UD017846_V(01) MD.PlantillaTexto(04)Esp.
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INSOLVENCIAS PUNIBLES
ÍNDICE
TU RETO EN ESTA UNIDAD ........................................................................ 3

1. REGULACIÓN ......................................................................................... 5
2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO .................................................................. 9
3. ARTÍCULO 259 CP................................................................................ 10
3.1. CONSIDERACIONES GENERALES ................................................................ 10
3.2. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O DAÑOS (ARTÍCULO 259.1. 1º CP) ......... 11
3.3. ACTOS DE DISPOSICIÓN (ARTÍCULO 259.1. 2º CP)................................... 12
3.4. PRECIO INFERIOR (ARTÍCULO 259.1. 3º CP) .............................................. 12
3.5. SIMULACIÓN DE CRÉDITOS (ARTÍCULO 259.1. 4º CP) ............................. 12
3.6. NEGOCIOS ESPECULATIVOS (ARTÍCULO 259.1. 5º CP) ............................. 13
3.7. INCUMPLIMIENTO DE LLEVANZA DE CONTABILIDAD,
DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN DE LIBROS CONTABLES (ARTÍCULO
259.1. 6º CP) ................................................................................................. 13
3.8. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN DE
DOCUMENTACIÓN (ARTÍCULO 259.1. 7º CP) ............................................ 13
3.9. CUENTAS ANUALES Y LIBROS CONTABLES CONTRARIOS A LA
NORMATIVA APLICABLE (ARTÍCULO 259.1. 8º CP) .................................. 13
3.10. INFRACCIÓN GRAVE DEL DEBER DE DILIGENCIA (ARTÍCULO 259.1.
9º CP) ............................................................................................................. 14
4. AGRAVANTES (ARTÍCULO 259 BIS CP) ............................................... 15
5. ARTÍCULO 260 CP................................................................................ 16
5.1. ARTÍCULO 260.1 CP ...................................................................................... 16
5.2. ARTÍCULO 260.2 CP ...................................................................................... 17
6. ARTÍCULO 261 CP................................................................................ 18
7. PENALIDAD PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS .................................. 19
8. CONTROLES......................................................................................... 21
1
¿QUÉ HAS APRENDIDO? .......................................................................... 23

AUTOCOMPROBACIÓN ............................................................................ 25
SOLUCIONARIO ........................................................................................ 33
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................... 35
2
TU RETO EN ESTA UNIDAD
Dentro del catálogo de delitos que pueden cometer las personas jurídicas (nu-
merus clausus), se encuentran las denominadas insolvencias punibles.
¿Conoces el concepto de insolvencia punible? En esta unidad didáctica profun-

dizarás en los elementos objetivos y subjetivos de este tipo delictivo, así como
en las medidas y controles recomendados para minimizar el riesgo de su comi-
sión en el seno de una organización.
¡Adelante!
3
1. REGULACIÓN
Las insolvencias punibles se regulan en los artículos

259 a 261 bis de la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de
noviembre, del Código Penal.
Artículo 259.
1. Será castigado con una pena de prisión de uno a cuatro años y multa de
ocho a veinticuatro meses quien, encontrándose en una situación de insol-
vencia actual o inminente, realice alguna de las siguientes conductas:
1. Oculte, cause daños o destruya los bienes o elementos patrimoniales

que estén incluidos, o que habrían estado incluidos, en la masa del
concurso en el momento de su apertura.
2. Realice actos de disposición mediante la entrega o transferencia de dine-

ro u otros activos patrimoniales, o mediante la asunción de deudas, que
no guarden proporción con la situación patrimonial del deudor, ni con
sus ingresos, y que carezcan de justificación económica o empresarial.
3. Realice operaciones de venta o prestaciones de servicio por precio infe-

rior a su coste de adquisición o producción, y que en las circunstancias
del caso carezcan de justificación económica.
4. Simule créditos de terceros o proceda al reconocimiento de créditos

ficticios.
5
5. Participe en negocios especulativos, cuando ello carezca de justificación

económica y resulte, en las circunstancias del caso y a la vista de la acti-
vidad económica desarrollada, contrario al deber de diligencia en la
gestión de asuntos económicos.
6. Incumpla el deber legal de llevar contabilidad, lleve doble contabilidad,

o cometa en su llevanza irregularidades que sean relevantes para la
comprensión de su situación patrimonial o financiera. También será
punible la destrucción o alteración de los libros contables, cuando de
este modo se dificulte o impida de forma relevante la comprensión de
su situación patrimonial o financiera.
7. Oculte, destruya o altere la documentación que el empresario está

obligado a conservar antes del transcurso del plazo al que se extiende
este deber legal, cuando de este modo se dificulte o imposibilite el
examen o valoración de la situación económica real del deudor.
8. Formule las cuentas anuales o los libros contables de un modo contra-

rio a la normativa reguladora de la contabilidad mercantil, de forma que
se dificulte o imposibilite el examen o valoración de la situación eco-
nómica real del deudor, o incumpla el deber de formular el balance o el
inventario dentro de plazo.
9. Realice cualquier otra conducta activa u omisiva que constituya una in-
fracción grave del deber de diligencia en la gestión de asuntos econó-
micos y a la que sea imputable una disminución del patrimonio del
deudor o por medio de la cual se oculte la situación económica real del
deudor o su actividad empresarial.
2. La misma pena se impondrá a quien, mediante alguna de las conductas a

que se refiere el apartado anterior, cause su situación de insolvencia.
3. Cuando los hechos se hubieran cometido por imprudencia, se impondrá una

pena de prisión de seis meses a dos años o multa de doce a veinticuatro meses.
4. Este delito solamente será perseguible cuando el deudor haya dejado de

cumplir regularmente sus obligaciones exigibles o haya sido declarado su
concurso.
5. Este delito y los delitos singulares relacionados con él, cometidos por el deu-
dor o persona que haya actuado en su nombre, podrán perseguirse sin es-
perar a la conclusión del concurso y sin perjuicio de la continuación de este.
El importe de la responsabilidad civil derivada de dichos delitos deberá in-
corporarse, en su caso, a la masa.
6. En ningún caso, la calificación de la insolvencia en el proceso concursal vincu-

lará a la jurisdicción penal.
6
Artículo 259 bis.
1. Los hechos a que se refiere el artículo anterior serán castigados con una pe-
na de prisión de dos a seis años y multa de ocho a veinticuatro meses, cuan-
do concurra alguna de las siguientes circunstancias:
1. Cuando se produzca o pueda producirse perjuicio patrimonial en una

generalidad de personas o pueda ponerlas en una grave situación eco-
nómica.
2. Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

superior a 600.000 euros.
3. Cuando al menos la mitad del importe de los créditos concursales ten-

ga como titulares a la Hacienda Pública, sea esta estatal, autonómica,
local o foral y a la Seguridad Social.
Artículo 260.
1. Será castigado con la pena de seis meses a tres años de prisión o multa de
ocho a veinticuatro meses, el deudor que, encontrándose en una situación
de insolvencia actual o inminente, favorezca a alguno de los acreedores reali-
zando un acto de disposición patrimonial o generador de obligaciones desti-
nado a pagar un crédito no exigible o a facilitarle una garantía a la que no te-
nía derecho, cuando se trate de una operación que carezca de justificación
económica o empresarial.
2. Será castigado con la pena de uno a cuatro años de prisión y multa de doce a
veinticuatro meses el deudor que, una vez admitida a trámite la solicitud de
concurso, sin estar autorizado para ello ni judicialmente ni por los adminis-
tradores concursales, y fuera de los casos permitidos por la ley, realice cual-
quier acto de disposición patrimonial o generador de obligaciones, destinado
a pagar a uno o varios acreedores, privilegiados o no, con posposición del
resto.
Artículo 261.
El que en procedimiento concursal presentare, a sabiendas, datos falsos relati-

vos al estado contable, con el fin de lograr indebidamente la declaración de
aquel, será castigado con la pena de prisión de uno a dos años y multa de seis a
12 meses.
7
Artículo 261 bis.

Cuando de acuerdo con lo establecido en el artículo
31 bis una persona jurídica sea responsable de los
delitos comprendidos en este Capítulo, se le impon-
drán las siguientes penas:
a) Multa de dos a cinco años, si el delito cometido
por la persona física tiene prevista una pena de
prisión de más de cinco años.
b) Multa de uno a tres años, si el delito cometido
por la persona física tiene prevista una pena de
prisión de más de dos años no incluida en el
inciso anterior.
c) Multa de seis meses a dos años, en el resto de
los casos. Atendidas las reglas establecidas en
el artículo 66 bis, los jueces y tribunales podrán
asimismo imponer las penas recogidas en las
letras b) a g) del apartado 7 del artículo 33.
8
2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

Las insolvencias punibles se integran en el Título XIII del Código Penal, bajo la
rúbrica “Delitos contra el patrimonio y contra el orden socioeconómico”. Es de-
cir, el bien jurídico protegido necesariamente tendrá un contenido económico:
en este caso, el derecho que tiene todo acreedor a ver satisfechos sus créditos.
En este sentido apunta la Sentencia del Tribunal Su-

premo núm. 229/2019, de 7 de junio, que define el
bien jurídico de las insolvencias punibles de la si-
guiente manera:
“[…] ubicado dentro del Título XIII que incluye los delitos
contra el patrimonio y el orden socioeconómico, que tie-
nen en común que el bien jurídico protegido tiene un ca-
rácter o naturaleza estrictamente económica, cifrada en la
protección del derecho de terceros acreedores a satis-
facer sus créditos con el patrimonio del deudor tras
haberse producido un incumplimiento obligacional
de carácter económico. Delito de insolvencia punible
que tiene un estricto componente económico siendo el
bien jurídico protegido el evitar que se pueda llevar a efec-
to la ejecución de la responsabilidad civil o el pago de
créditos de terceros haciendo desaparecer bienes y colo-
cando al penado en una situación de insolvencia.
9
3. ARTÍCULO 259 CP
El artículo 259 del Código Penal recoge un total de nueve conductas que pue-
den ser consideradas como un delito de insolvencias punibles, que analizare-
mos separadamente a continuación.
3.1. CONSIDERACIONES GENERALES
El sujeto activo en este delito necesariamente será un deudor. En cuanto a las

víctimas o sujetos pasivos serán los titulares de los créditos, es decir, los
acreedores.
El apartado primero del 259 del CP establece que, para que concurra este deli-
to, es necesario que las conductas típicas se realicen cuando el sujeto activo se
encuentre en una situación de insolvencia actual o inminente. No obstante, en
su apartado segundo, se aclara que también podrán ser constitutivas de un deli-
to de insolvencia punible, las actuaciones recogidas en el apartado primero de
dicho artículo 259, aunque el deudor no se encuentre en situación de insolven-
cia actual o inminente, siempre con dicha actuación el sujeto activo cause su
situación de insolvencia.
10
El artículo 2.3 del Real Decreto Legislativo 1/2020, de

5 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley Concursal, define insolvencia actual o in-
minente de la siguiente manera:
“Se encuentra en estado de insolvencia actual el deudor
que no puede cumplir regularmente sus obligaciones
exigibles. Se encuentra en estado de insolvencia inmi-
nente el deudor que prevea que no podrá cumplir regu-
lar y puntualmente sus obligaciones”.
En cuanto a los elementos del tipo subjetivo, conviene señalar que este delito
puede cometerse tanto en su modalidad dolosa como la imprudente.
 La doctrina se cuestionado si solo es posible imputar este delito cuan-

do se cometa en su modalidad de dolo directo o si también cabe su
comisión mediante dolo eventual. Nuestros tribunales de justicia han
concluido que es posible apreciar la concurrencia de dolo eventual en
el delito de insolvencia punible en los siguientes términos: “el tipo subje-
tivo requiere la concurrencia de dolo, aunque basta que se trate de dolo
eventual” (STS núm. 95/2019, de 21 de febrero).
 Antes de la reforma del 2015, este delito solo podía ser cometido en su
modalidad dolosa, pero, con la redacción vigente, se admite su comi-
sión imprudente, siempre que nos encontremos ante una imprudencia
grave: “nos encontramos al administrador de derecho instrumental, el cual
no participa del elemento subjetivo del delito y sólo por un cierto grado de
imprudencia en el no ejercicio de sus funciones se puede encontrar un re-
proche que no tiene por qué ser de naturaleza penal” (SAN núm. 8/2017,
de 31 de marzo).
3.2. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O DAÑOS (ARTÍCULO

259.1. 1º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que oculte, cause daños o des-
truya los bienes o elementos patrimoniales que estén incluidos, o que habrían
estado incluidos, en la masa del concurso en el momento de su apertura.
11
El artículo 192 del Real Decreto Legislativo 1/2020, de

5 de mayo, por el que se aprueba el texto refundido
de la Ley Concursal, define el concepto “masa activa
del concurso” con base en un principio de universa-
lidad, en los siguientes términos:
“La masa activa del concurso está constituida por la to-
talidad de los bienes y derechos integrados en el patri-
monio del concursado a la fecha de la declaración de
concurso y por los que se reintegren al mismo o adquie-
ra hasta la conclusión del procedimiento.
Se exceptúan de lo dispuesto en el apartado anterior
aquellos bienes y derechos que, aun teniendo carácter
patrimonial, sean legalmente inembargables”.
Los bienes inembargables se describen en los artícu-
los 605 y 606 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de En-
juiciamiento Civil.
3.3. ACTOS DE DISPOSICIÓN (ARTÍCULO 259.1. 2º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que realice actos de disposi-

ción mediante la entrega o transferencia de dinero u otros activos patrimonia-
les, o mediante la asunción de deudas, que no guarden proporción con la situa-
ción patrimonial del deudor, ni con sus ingresos, y que carezcan de justificación
económica o empresarial.
3.4. PRECIO INFERIOR (ARTÍCULO 259.1. 3º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que realice operaciones de

venta o prestaciones de servicio por precio inferior a su coste de adquisición o
producción, y que en las circunstancias del caso carezcan de justificación eco-
nómica, y que carezcan de justificación económica o empresarial.
3.5. SIMULACIÓN DE CRÉDITOS (ARTÍCULO 259.1. 4º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que simule créditos de terceros

o proceda al reconocimiento de créditos ficticios.
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3.6. NEGOCIOS ESPECULATIVOS (ARTÍCULO 259.1. 5º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que participe en negocios es-

peculativos, cuando ello carezca de justificación económica y resulte, en las cir-
cunstancias del caso y a la vista de la actividad económica desarrollada, contra-
rio al deber de diligencia en la gestión de asuntos económicos.
3.7. INCUMPLIMIENTO DE LLEVANZA DE CONTABILIDAD,

DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN DE LIBROS
CONTABLES (ARTÍCULO 259.1. 6º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que incumpla el deber legal de

llevar contabilidad, lleve doble contabilidad, o cometa en su llevanza irregulari-
dades que sean relevantes para la comprensión de su situación patrimonial o
financiera. También será punible la destrucción o alteración de los libros conta-
bles, cuando de este modo se dificulte o impida de forma relevante la compren-
sión de su situación patrimonial o financiera.
3.8. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN

DE DOCUMENTACIÓN (ARTÍCULO 259.1. 7º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el oculte, destruya o altere la do-

cumentación que el empresario está obligado a conservar antes del transcurso
del plazo al que se extiende este deber legal, cuando de este modo se dificulte
o imposibilite el examen o valoración de la situación económica real del deudor.
3.9. CUENTAS ANUALES Y LIBROS CONTABLES

CONTRARIOS A LA NORMATIVA APLICABLE
(ARTÍCULO 259.1. 8º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que formule las cuentas anua-
les o los libros contables de un modo contrario a la normativa reguladora de la
contabilidad mercantil, de forma que se dificulte o imposibilite el examen o valo-
ración de la situación económica real del deudor, o incumpla el deber de formu-
lar el balance o el inventario dentro de plazo.
13
3.10. INFRACCIÓN GRAVE DEL DEBER DE DILIGENCIA

(ARTÍCULO 259.1. 9º CP)
Será autor de un delito de insolvencia punible el que realice cualquier otra con-
ducta activa u omisiva que constituya una infracción grave del deber de diligen-
cia en la gestión de asuntos económicos y a la que sea imputable una disminu-
ción del patrimonio del deudor o por medio de la cual se oculte la situación
económica real del deudor o su actividad empresarial.
14
4. AGRAVANTES (ARTÍCULO 259 BIS CP)

El artículo 259 bis del Código Penal describe una serie de agravantes de los
hechos descritos en el artículo 259:
1. Cuando se produzca o pueda producirse perjuicio patrimonial en una

nómica.
2. Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

3. Cuando al menos la mitad del importe de los créditos concursales ten-

ga como titulares a la Hacienda Pública, sea esta estatal, autonómica,
local o foral y a la Seguridad Social.
15
5. ARTÍCULO 260 CP
5.1. ARTÍCULO 260.1 CP
Será castigado por un delito de insolvencia punible el

deudor que, encontrándose en una situación de in-
solvencia actual o inminente, favorezca a alguno de
los acreedores realizando un acto de disposición pa-
trimonial o generador de obligaciones destinado a
pagar un crédito no exigible o a facilitarle una garan-
tía a la que no tenía derecho, cuando se trate de una
operación que carezca de justificación económica o
empresarial.
Los elementos básicos de este tipo delictivo son los siguientes:
 Conducta típica. "La situación en que el patrimonio del autor haya sido
incrementado con deudas injustificadamente desde el punto de vista de la
conducción comercial cuidadosa de los negocios y con ello producido una
situación que le impida hacer frente a sus obligaciones exigibles o bien que
del patrimonio se hayan detraído bienes o dinero en forma injustificada. Es
decir, en todo caso, requiere que el autor haya producido mediante sus
acciones una disminución del patrimonio, no compensada por benefi-
cio alguno" (STS núm. 1105/2006, de 20 de noviembre).
16
 Sobre la situación de insolvencia actual o inminente. “[...] puede ser

cometido, tanto por aquel que provoca o agrava la insolvencia que preexis-
te y determina la declaración de concurso, como por quien, una vez decla-
rado el concurso, ejecuta actos en fraude de acreedores que intensifican la
situación de insolvencia que está siendo objeto de tratamiento jurisdiccional
en el ámbito civil. Dicho con otras palabras, la acción del deudor, enca-
minada a la defraudación de los acreedores, puede producirse en un
escenario preconcursal. Pero también puede adquirir un carácter intra-
concursal o postconcursal [...]” (STS número 494/2014, de 18 de julio).
 Sobre la conciencia y voluntad. “[....] actúe con conciencia o intenciona-

lidad de situarse en tal estado de insolvencia en perjuicio de sus acreedores
y con ánimo de no hacer pago de sus deudas [...]" y la STS 237/2004, de 26
febrero , citando la STS 1799/2000, de 20 de noviembre , recuerda que "[...]
este elemento subjetivo del tipo penal es, precisamente, el elemento caracte-
rizador del tipo penal destinado a impedir una tipicidad basada en la pri-
sión por deudas, caracterizando la conducta típica por su realización con
el propósito de declararse en insolvencia y con ánimo de incumplir las
obligaciones contraídas [...]” (STS núm. 713/1997).
 Dolo. “[...] dolosamente no puede ser entendida estrictamente en el concep-

to de "dolo" (como elemento de la culpabilidad), pues el delito lo es, por im-
perativo del art. 12 del Código penal, ya que "las acciones u omisiones im-
prudentes sólo se castigarán cuando expresamente lo disponga la ley", y
aquí no existe tipo imprudente. De modo que el concepto de este "do-
lo" no es éste, sino la equiparación con el fraude, esto es, la ley debe in-
terpretarse en el sentido de que la conducta del deudor esté presidida por la
intención de perjudicar (dolosa y fraudulentamente) a sus acreedores, con
un comportamiento que comprenda la voluntad de atentar contra sus legí-
timos derechos e intereses jurídicos, originándose un perjuicio patrimonial
[...]” (STS núm. 40/2008, de 25 de enero).
5.2. ARTÍCULO 260.2 CP
Será castigado por un delito de insolvencia punible el deudor que, una vez ad-
mitida a trámite la solicitud de concurso, sin estar autorizado para ello ni judi-
cialmente ni por los administradores concursales, y fuera de los casos permiti-
dos por la ley, realice cualquier acto de disposición patrimonial o generador de
obligaciones, destinado a pagar a uno o varios acreedores, privilegiados o no,
con posposición del resto.
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6. ARTÍCULO 261 CP
Será castigado por un delito de insolvencia punible el que en procedimiento
concursal presentare, a sabiendas, datos falsos relativos al estado contable, con
el fin de lograr indebidamente la declaración de aquel.
En relación con el elemento subjeto (dolo) en este

delito, nuestros tribunales de justicia han concluido
que “es necesario que concurra un dolo específico: con
el fin de lograr indebidamente la declaración de aquel [del
concurso]” (STS núm.563/2020, de 30 de octubre),
añadiendo que “objetivamente, haberse expresado un
dato en la contabilidad que es incorrecto y, subjetivamen-
te, que se hizo a sabiendas y precisamente con la finali-
dad de obtener la declaración de suspensión de pagos so-
licitada” (STS núm. 730/2017, de 13 de noviembre)”.
18
7. PENALIDAD PARA LAS PERSONAS

JURÍDICAS
Las penas que se podrán imponer a las personas jurídicas, en relación con los
delitos de insolvencia punible analizados en esta unidad didáctica, están recogi-
das en el artículo 261 bis del Código Penal.
Multa de uno Multa de seis

Multa de dos a cinco años
a tres años meses a dos años
Si el delito cometido por la persona

física tiene prevista una pena de
prisión de más de 5 años.
Es decir, cuando se produzca un delito Si el delito cometido
de insolvencia punible del artículo 259 por la persona física
CP, concurriendo alguna de las tiene prevista una
agravantes contempladas en el artículo pena de prisión de
259 bis CP: más de 2 años, no
incluida en el En el resto de los
1. Perjuicio patrimonial en una apartado anterior. casos.
generalidad de personas.
Es decir, cuando
2. Perjuicio superior a los 600.000 concurra uno de los
euros. delitos de los
3. Cuando la mitad del importe de los artículos 259, 260 y
créditos concursales tenga como 261 CP.
titulares a la Hacienda Pública, sea esta
estatal, autonómica, local o foral y a la
Seguridad Social.
19
Atendidas las reglas establecidas en el artículo 66 bis

del CP, los jueces y tribunales podrán asimismo im-
poner las penas recogidas en las letras b) a g) del
apartado 7 del artículo 33.
 Disolución.
 Suspensión de actividades.
 Clausura de locales y establecimientos.
 Prohibición de realizar en el futuro las activida-
des cuyo ejercicio haya cometido, favorecido o
encubierto el delito.
 Inhabilitación administrativa.
 Intervención judicial.
20
8. CONTROLES
En el seno de una organización, los departamentos
con más probabilidades de cometer un delito de in-
solvencia punible son aquellos que tengan capaci-
dad de vincular a la empresa y realizar actos de
disposición patrimonial. Entre ellos, destaca el ór-
gano de administración de la compañía, que ostenta
facultades de gestión, dirección y control.
Algunos de los controles recomendados para evitar la comisión de un delito de

insolvencia punible en el seno de una organización son los siguientes:
 Aprobar un código de conducta o ético.
 Designar una dirección financiera, con labores de supervisión y cuya

autorización sea precisa para realizar disposiciones patrimoniales.
 Implementar un canal interno de denuncias. No solo para emplea-

dos, sino también para los clientes, proveedores y demás agentes con
los que interactúa la organización. Es recomendable que se dé a cono-
cer (a miembros de la organización y a terceros) la existencia de este
canal de denuncias.
 Control financiero (auditoría).
21
 Implementar un proceso de doble verificación para determinados

gastos. El sistema de doble verificación implicará que, siempre que la
persona jurídica vaya a incurrir en un gasto considerable, se requiera la
autorización adicional de un órgano/persona diferente al que lo realiza
(doble check).
 Establecer un sistema de incentivos y un régimen sancionador.
 Formación.
 Campañas de sensibilización a los empleados.
22
¿QUÉ HAS APRENDIDO?
En esta unidad didáctica has aprendido la importancia de que, en el seno de

una organización, se realice un especial esfuerzo en comprobar y supervisar
todas las disposiciones patrimoniales que hagan sus miembros, fundamental-
mente cuando esta se encuentre en una situación de insolvencia actual o inmi-
nente. En este sentido, es preciso tener en cuenta que, en el seno de un con-
curso de acreedores, no está permitido favorecer a ninguno de los acreedores,
todo ello con base en el principio de par conditio creditorum.
En cualquier caso, una eventual situación concursal no debe implicar que la

persona jurídica deje de lado sus compromisos y obligaciones para con el sis-
tema de compliance implantado.
Por último, en el seno de una organización, los departamentos con más proba-
bilidades de cometer un delito de insolvencia punible son aquellos que tengan
capacidad de vincular a la empresa y realizar actos de disposición patrimonial.
Entre ellos, destaca el órgano de administración de la compañía, que ostenta
facultades de gestión, dirección y control.
23
AUTOCOMPROBACIÓN
1. ¿Qué elementos subjetivos deben concurrir en un delito de insolvencia

punible?
a) Se requiere que concurra dolo o imprudencia.
b) Se requiere que concurra dolo directo, en todo caso.
c) Se requiere que concurra dolo eventual, en todo caso.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
2. Será autor de un delito de insolvencia punible:
a) El que oculte, cause daños o destruya los bienes o elementos patrimo-

niales que estén incluidos, o que habrían estado incluidos, en la masa del
concurso en el momento de su apertura.
b) El que oculte, cause daños o destruya los bienes o elementos patrimo-

niales que estén incluidos, o que habrían estado incluidos, en la masa del
concurso en el tras su apertura.
c) El que oculte, cause daños o destruya los bienes o elementos patrimo-

niales que estén incluidos, o que habrían estado incluidos, en la masa de
disolución y liquidación.
d) Ninguna de las repuestas anteriores es correcta.
25
3. Será autor de un delito de insolvencia punible:
a) El que realice operaciones que carezcan de justificación económica o

empresarial.
b) El que en situación inminente o previsible de concurso de acreedores

realicen operaciones que carezcan de justificación económica o empre-
sarial.
c) El que en situación inminente de concurso de acreedores realicen ope-

raciones que carezcan de justificación económica o empresarial.
d) El que en situación previsible de concurso de acreedores realicen opera-

ciones que carezcan de justificación económica o empresarial.
4. ¿Cuál de las siguientes circunstancias es una agravante del delito de

insolvencia punible?
a) Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

b) Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

c) Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

d) Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

5. ¿Cuál de las siguientes circunstancias es una agravante del delito de

a) Cuando se produzca o pueda producirse perjuicio patrimonial en una

nómica.
b) Cuando se causare a la Hacienda Pública un perjuicio económico supe-

rior a 500.000 euros.
c) Cuando el importe de los créditos concursales tenga como titulares a la

Hacienda Pública, sea esta estatal, autonómica, local o foral y a la Seguri-
dad Social.
d) Cuando se causare a los trabajadores un perjuicio económico superior a

100.000 euros.
26
6. Será castigado por un delito de insolvencia punible el deudor que, en-

contrándose en una situación de insolvencia actual o inminente, favo-
rezca a alguno de los acreedores realizando un acto de disposición pa-
trimonial o generador de obligaciones destinado a pagar:
a) Un crédito no exigible.
b) Facilitarle una garantía a la que no tenía derecho.
c) Crédito exigible.
d) Las respuestas a) y b) son correctas.
7. Para cometer un delito del artículo 260 CP es necesario que:
a) Concurra dolo.
b) Concurra imprudencia o dolo.
c) Ánimo de lucro.
8. ¿Qué multa se puede imponer a una persona jurídica por un delito de

a) Multa de 3 a 6 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

ga una pena de prisión de más de 5 años.
b) Multa de 2 a 5 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

c) Multa de 3 a 6 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

d) Multa de 2 a 5 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-


a) Multa de 1 a 3 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

b) Multa de 2 a 3 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

27
c) Multa de 1 a 2 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

d) Multa de 1 a 4 años, cuando a la pena prevista para la persona física ten-

a) Multa de cuatro meses a dos años, cuando no se haya establecido otra

pena.
b) Multa de tres meses a dos años, cuando se comete un delito superior a

2 años.
c) Multa de cuatro meses a tres años, cuando se comete un delito superior

a 2 años.
d) Multa de seis meses a dos años, cuando no se haya establecido otra pena.
11. En caso de que una persona jurídica sea condenada por un delito de
insolvencia punible, la pena de clausura del local de la condenada no
podrá exceder de:
a) Cinco años.
b) Diez Años.
c) Quince años.
d) Ocho años.
12. En caso de una condena por insolvencia punible a una persona jurídi-
ca, la pena de inhabilitación para obtener subvenciones y ayudas pú-
blicas no podrá exceder de:
a) Quince años.
b) Diez años.
c) Cinco años.
d) Un año.
28
13. La pena de prohibición de realizar en el futuro las actividades en cuyo

ejercicio se haya cometido el delito de insolvencia punible por una
persona jurídica puede ser:
a) Siempre temporal por un plazo de que no excederá de 15 años.
b) Temporal o definitiva.
c) Siempre definitiva.
d) Temporal o definitiva. Si fuere temporal, el plazo no podrá exceder de 20

años.
14. Será castigado con una pena de prisión de uno a cuatro años y multa
de ocho a veinticuatro meses quien, encontrándose en una situación
de insolvencia actual o inminente, realice la siguiente conducta:
a) Realice cualquier otra conducta activa u omisiva que constituya una in-
fracción leve del deber de diligencia en la gestión de asuntos económi-
cos y a la que sea imputable una disminución del patrimonio del deudor
o por medio de la cual se oculte la situación económica real del deudor o
su actividad empresarial.
b) Realice cualquier otra conducta activa u omisiva que constituya una in-
fracción grave del deber de diligencia en la gestión de asuntos económi-
cos y a la que sea imputable una disminución del patrimonio del deudor
o por medio de la cual se oculte la situación económica real del deudor o
c) Realice cualquier otra conducta activa u omisiva que constituya una in-
fracción grave del deber de diligencia en la gestión de asuntos económi-
cos y a la que sea imputable un aumento del patrimonio del deudor o
por medio de la cual se oculte la situación económica real del deudor o
d) Realice cualquier otra conducta activa u omisiva que constituya una in-
fracción leve del deber de diligencia en la gestión de asuntos económi-
cos y a la que sea imputable un aumento del patrimonio del deudor o
por medio de la cual se oculte la situación económica real del deudor o
29
15. Será castigado con una pena de prisión de uno a cuatro años y multa
de ocho a veinticuatro meses quien, encontrándose en una situación
de insolvencia actual o inminente, realice la siguiente conducta:
a) Realice operaciones de venta o prestaciones de servicio por precio infe-

b) Realice operaciones de venta o prestaciones de servicio por precio supe-

c) Realice operaciones de venta o prestaciones de servicio por precio supe-

rior a su coste de adquisición o producción, con justificación económica.
16. El que en procedimiento concursal presentare, a sabiendas, datos fal-

sos relativos al estado contable, con el fin de lograr indebidamente la
declaración de aquel, será castigado con las penas de:
a) Prisión de uno a dos años y multa de seis a 12 meses.
b) Prisión de seis meses a dos años y multa de seis a 24 meses.
c) Prisión de tres a cinco años y multa de seis a 12 meses.
17. ¿Qué departamento/órgano de la persona jurídica está más expuesto

a la comisión de un delito de insolvencia punible?
a) El órgano de administrador.
b) El departamento comercial.
c) El departamento de marketing.
d) El departamento de recursos humanos.
30
18. Será castigado con la pena de uno a cuatro años de prisión y multa de
doce a veinticuatro meses el deudor que:
a) Sin estar admitida a trámite la solicitud de concurso y sin estar autoriza-

do para ello ni judicialmente ni por los administradores concursales, y
fuera de los casos permitidos por la ley, realice cualquier acto de dispo-
sición patrimonial o generador de obligaciones, destinado a pagar a uno
o varios acreedores, privilegiados o no, con posposición del resto.
b) Una vez admitida a trámite la solicitud de concurso, sin estar autorizado

para ello ni judicialmente ni por los administradores concursales, y fuera
de los casos permitidos por la ley, realice cualquier acto de disposición
patrimonial o generador de obligaciones, destinado a pagar a uno o va-
rios acreedores, privilegiados o no, con posposición del resto.
c) Una vez admitida a trámite la solicitud de concurso, pero con autoriza-

ción para ello, realice cualquier acto de disposición patrimonial o gene-
rador de obligaciones, destinado a pagar a uno o varios acreedores, pri-
vilegiados o no, con posposición del resto.
19. Señale la respuesta correcta:
a) En ningún caso, la calificación de la insolvencia en el proceso concursal

vinculará a la jurisdicción penal.
b) La calificación de la insolvencia en el proceso concursal siempre vincula-

rá a la jurisdicción penal.
c) La calificación de la insolvencia en el proceso penal siempre vinculará a la

jurisdicción concursal.
d) En ningún caso, la calificación de la insolvencia en el proceso penal vincu-

lará a la jurisdicción concursal.
20. El importe de la responsabilidad civil derivada de un delito de insol-

vencia punible:
a) Deberá incorporarse, en su caso, a la masa.
b) Nunca deberá incorporarse a la masa.
c) Se incorporará como crédito postconcursal en todo caso.
31
SOLUCIONARIO
1. d 2. a 3. b 4. c 5. a
6. d 7. a 8. b 9. a 10. d
11. a 12. a 13. b 14. b 15. a
16. a 17. a 18. b 19. a 20. a
33
BIBLIOGRAFÍA
 Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.
35

Insolvencias Punibles

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TU RETO EN ESTA UNIDAD ........................................................................ 3

¿QUÉ HAS APRENDIDO? .......................................................................... 23

TU RETO EN ESTA UNIDAD

¿Conoces el concepto de insolvencia punible? En esta unidad didáctica profun-

Las insolvencias punibles se regulan en los artículos

1. Oculte, cause daños o destruya los bienes o elementos patrimoniales

2. Realice actos de disposición mediante la entrega o transferencia de dine-

3. Realice operaciones de venta o prestaciones de servicio por precio infe-

4. Simule créditos de terceros o proceda al reconocimiento de créditos

5. Participe en negocios especulativos, cuando ello carezca de justificación

6. Incumpla el deber legal de llevar contabilidad, lleve doble contabilidad,

7. Oculte, destruya o altere la documentación que el empresario está

8. Formule las cuentas anuales o los libros contables de un modo contra-

2. La misma pena se impondrá a quien, mediante alguna de las conductas a

3. Cuando los hechos se hubieran cometido por imprudencia, se impondrá una

4. Este delito solamente será perseguible cuando el deudor haya dejado de

6. En ningún caso, la calificación de la insolvencia en el proceso concursal vincu-

Artículo 259 bis.

1. Cuando se produzca o pueda producirse perjuicio patrimonial en una

2. Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

3. Cuando al menos la mitad del importe de los créditos concursales ten-

El que en procedimiento concursal presentare, a sabiendas, datos falsos relati-

Artículo 261 bis.

2. BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

En este sentido apunta la Sentencia del Tribunal Su-

3.1. CONSIDERACIONES GENERALES

El sujeto activo en este delito necesariamente será un deudor. En cuanto a las

El artículo 2.3 del Real Decreto Legislativo 1/2020, de

 La doctrina se cuestionado si solo es posible imputar este delito cuan-

3.2. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O DAÑOS (ARTÍCULO

El artículo 192 del Real Decreto Legislativo 1/2020, de

3.3. ACTOS DE DISPOSICIÓN (ARTÍCULO 259.1. 2º CP)

Será autor de un delito de insolvencia punible el que realice actos de disposi-

3.4. PRECIO INFERIOR (ARTÍCULO 259.1. 3º CP)

Será autor de un delito de insolvencia punible el que realice operaciones de

3.5. SIMULACIÓN DE CRÉDITOS (ARTÍCULO 259.1. 4º CP)

Será autor de un delito de insolvencia punible el que simule créditos de terceros

3.6. NEGOCIOS ESPECULATIVOS (ARTÍCULO 259.1. 5º CP)

Será autor de un delito de insolvencia punible el que participe en negocios es-

3.7. INCUMPLIMIENTO DE LLEVANZA DE CONTABILIDAD,

Será autor de un delito de insolvencia punible el que incumpla el deber legal de

3.8. OCULTACIÓN, DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN

Será autor de un delito de insolvencia punible el oculte, destruya o altere la do-

3.9. CUENTAS ANUALES Y LIBROS CONTABLES

3.10. INFRACCIÓN GRAVE DEL DEBER DE DILIGENCIA

4. AGRAVANTES (ARTÍCULO 259 BIS CP)

1. Cuando se produzca o pueda producirse perjuicio patrimonial en una

2. Cuando se causare a alguno de los acreedores un perjuicio económico

3. Cuando al menos la mitad del importe de los créditos concursales ten-

Será castigado por un delito de insolvencia punible el

Los elementos básicos de este tipo delictivo son los siguientes:

 Sobre la situación de insolvencia actual o inminente. “[...] puede ser

 Sobre la conciencia y voluntad. “[....] actúe con conciencia o intenciona-

 Dolo. “[...] dolosamente no puede ser entendida estrictamente en el concep-

5.2. ARTÍCULO 260.2 CP

En relación con el elemento subjeto (dolo) en este

7. PENALIDAD PARA LAS PERSONAS

Multa de uno Multa de seis

Si el delito cometido por la persona

Atendidas las reglas establecidas en el artículo 66 bis

Algunos de los controles recomendados para evitar la comisión de un delito de

 Aprobar un código de conducta o ético.