TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL Y FACULTADES DE LA
ADM TRIBUTARIA
 ANTECEDENTES DE LO QUE SE QUIERE

La Constitución Política del Perú, promulgada en 1993,

define al país como un Estado unitario, que se
administra en forma descentralizada, y otorga a las
municipalidades –órganos de gobierno local– y a sus
gobiernos regionales autonomía política, económica y
administrativa en aspectos de su gestión.

Además, en ese contexto la Ley de Bases de

Descentralización, promulgada en el 2002, ratifica estos
extremos y precisa las competencias exclusivas,
compartidas y delegadas de los órganos de gobierno del
ámbito nacional, regional y local.
 ANTECEDENTES DE LO QUE SE QUIERE

 El 26 de mayo del 2003 se promulgó la actual Ley Orgánica de

Municipalidades, Ley N° 27972, que sustituyó a la del año 1984. La
nueva Ley modificó el modelo de gestión, que pasó de ser una
administración de territorios basada en direcciones municipales a la
gerencia sistémica con base en gerencias municipales que apliquen
el enfoque de gestión por resultados.

 El proceso de adecuación al modelo de la Nueva Gestión Pública es

lento y aún tiene muchas y marcadas dificultades para que las
administraciones municipales –en particular las menos urbanas–
logren eficiencia y eficacia en su gestión.

 Por ello, se ha establecido como estrategia principal el

“fortalecimiento de capacidades locales para la gestión”
 COMO ESTAMOS…?

 En la mayoría no existe la administración tributaria

plenamente definida e independiente.
 Áreas tributarias dispersas por mala organización o
falta de recursos.
 No existen planes estratégicos tributarios a mediano
plazo.
 Se tienen sistemas de información no integrados y
sistemas no apropiados
 El proceso de fiscalización y control tributario es
inexistente en la mayoría de las municipalidades.
 La normatividad tributaria es aplicada con debilidad.
 Procedimientos tributarios como los determinativos,
son aplicados por pocas municipalidades y aún en
muchas éstos son desconocidos.
 EL OBJETIVO

Entonces hacia donde debe enfocarse la

Administración Tributaria?

OBJETIVO
ESTRATÉGICO

Aplicar eficaz y eficientemente el sistema

impositivo, maximizando el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias, al
menor costo posible.
 VEAMOS UN POCO LAS BRECHAS GENERADAS

UNIVERSO DE
CONTRIBUYENTES

Contribuyentes
Registrados

DECLARANTES
NO PAGAN
(Morosos) DECLARAN
CORRECTAMENTE
Declaración
Incorrecta
PAGAN
(Subvaluadores)

NO DECLARAN
(Omisos)

CONTRIBUYENTES
NO REGISTRADOS
(Ocultos)
 LA MACROVISIÓN DEL PROCESO TRIBUTARIO

Administración del ciclo de vida del

proceso tributario municipal
Accionar de
Recaudación
 Facilitar el Cumplimiento voluntario
Puntuales
 Control de cumplimiento mediante Gestión de
acciones y estrategias (selección de Fiscalización
carteras) Registrados
 Sancionar rápida y equitativamente a los
infractores, generando una percepción de
alto riesgo a los incumplidos (omisos)
 Transmitir imagen de confiabilidad,
seriedad y eficiencia. Potencial Tributario
 Generar información para la toma de
decisiones. Información
Integrada
 Equidad fiscal (principio de igualdad)
 ENTONCES COMO NOS ORGANIZAMOS?

La Gerencia de Administración Tributaria o Gerencia de Rentas es

un órgano de línea de la municipalidad cuya finalidad es administrar
los recursos generados por la recaudación de tributos de los
contribuyentes. Para conformarla, se deben tener en cuenta los
siguientes aspectos:

 Es necesario generar una nueva cultura administrativa: “Pasar de

una administración centrada en el procedimiento a una
administración prestadora de servicios”.

 La misión de esta gerencia debe ser generar una administración

tributaria moderna: “Recaudar los impuestos poniendo énfasis en
aumentar el nivel de cumplimiento voluntario de los
contribuyentes. Ello exige dar las mayores facilidades para el
cumplimiento y reforzar la lucha (fiscalización) contra el
incumplimiento y el fraude fiscal”
 LA ESTRUCTURA ORGÁNICA- ASPECTOS A CONSIDERAR

 No existe un modelo único de Administración Tributaria.

 Existe un modelo de división funcional, de acuerdo con la actividad
de cada órgano.
 Existe otro tipo de modelo, que pude sustentarse en grupos de
contribuyentes
 Lo que impera comúnmente son los sistemas mixtos y la gestión
de procesos

 Al margen de cualquier distribución orgánica, la Administración

debe garantizar la existencia de las funciones de orientación
y atención al contribuyente, registro, recaudación,
determinación de la deuda, cobranza coactiva, y
resolución de procedimientos contenciosos y no
contenciosos.
 LOS PROCEDIMIENTOS DEBEN SER:

 Procedimientos normalizados, uniformes, con plazos y tiempos

determinados. Esto evita mensajes confusos, contradicción interna
y malestar en el contribuyente; es decir, previene el rechazo y
genera confianza en las acciones de la Administración Tributaria.

 Los procesos deben estar acordes con el marco legal; deben tener
etapas, instrucciones claras y diagrama de flujos. Esto genera que
el contribuyente conozca de antemano lo que la Administración
Tributaria resolverá en casos de controversia.
 LAS PLATAFORMAS DE ATENCIÓN DEBEN:

 Ser la primera línea de orientación, consulta y resolución de

problemas, en todo aspecto tributario.
 Estar atendidas por personal especializado, capacitado e informado
en todas las áreas de la Administración Tributaria. Así se generará un
clima de empatía con el contribuyente.
 Brindar orientación de manera rápida, sencilla, confiable y con
formatos predeterminados, Evitar en lo posible generar colas y
“derivar” a otras áreas por problemas sencillos.

• Promover cumplimiento
voluntario y recaudar:
• Conformar el registro de
contribuyentes.
• Diseñar y disponer
formularios para el registro
y declaración.
• Definir lugares de pago,
• Definir medios de pago y
divulgarlos,
• Dar servicio y asistencia
permanentes al
contribuyente.
FINALMENTE DEBEMOS TENDER A:
• Control y fizcalización
• Cobro ordinario y coactivo.
• Ejercer control de ocultos,
control de omisos y
• Control de los subvaluadores.
• Control de actividades
económicas
• Control de actividades
patrimoniales
• Gestión de información para
control de los evasores.
• Aplicar sanciones tributarias.
 ESTABLECER FUNCIONES - ROF

• La Administración Tributaria Municipal es un

órgano de línea encargado de administrar el
proceso de emisión, recaudación y fiscalización
de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. Generalmente depende,
jerárquica, funcional y administrativamente, de la
gerencia Municipal.
• Dependiendo del tamaño, se debe implementar
las unidades de acuerdo con la capacidad
operativa y los recursos disponibles.
• Generalmente se establecen como dependencias
especializadas a cargo de la Gerencia de
Administración Tributaria, 3 Subgerencias:
1. Subgerencia de Registro y atención al
Contribuyente
2. Subgerencia de Recaudación
3. Subgerencia de Fiscalización
 ESTABLECER FUNCIONES - ROF

• El Reglamento de Organización y Funciones

(ROF) es un instrumento técnico normativo de
gestión que determina la naturaleza, finalidad,
competencia, estructura orgánica y relaciones de
una entidad Pública, las funciones y la
composición de cada una de sus dependencias;
las atribuciones, jerarquías de decisión y ámbito
de supervisión de los cargos directivos.
• De acuerdo con las unidades o Subgerencias
que se implementen en cada municipalidad, se
asignarán las funciones que la Gerencia de
Administración Tributaria deberá cumplir como
órgano de Línea responsable de la captación de
recursos monetarios para el cumplimiento de la
prestación de los servicios a la ciudadanía d esu
jurisdicción.
 ESTABLECER FUNCIONES - ROF

• Un ejemplo de las funciones que debería

establecerse para la GAT, podría ser:
1. Elaborar, proponer y gerenciar la ejecución del Plan Operativo
Institucional de la gerencia de Administración Tributaria,
disponiendo de sus recursos humanos, económicos y materiales
con eficiencia y eficacia.
2. Dirigir, validar y supervisar la determinación de las tasas y
contribuciones municipales, así como la actualización de la
información de las obligaciones tributarias para la emisión anual
del impuesto predial, impuesto vehicular y arbitrios municipales
3. Supervisar la atención de los trámites administrativos que se
encuentren establecidos en el TUPA vigente, de acuerdo al
ámbito de su competencia.
4. Evaluar y supervisar las acciones necesarias para la
determinación, notificación y cobro de las obligaciones tributarias
y no tributarias de los contribuyentes de la jurisdicción.
5. Monitorear y supervisar el proceso de actualización de la
información catastral.
6. Supervisar y controlar las acciones de fiscalización tributaria a los
contribuyentes de la jurisdicción.
7. Velar por una correcta atención a los contribuyentes respecto al
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y no tributarias.
 ESTABLECER FUNCIONES - ROF

• Un ejemplo de las funciones que debería

establecerse para la GAT, podría ser: (Cont.)
8. Controlar el proceso de emisión anual de las cuponeras del
impuesto predial, vehicular y arbitrios municipales.
9. Estimar la proyección de la recaudación de los ingresos
tributarios y no tributarios pecuniarios y proporcionar información
sobre los ingresos de la municipalidad.
10. Coordinar la actualizaciones de los procedimientos
administrativos en los asuntos de su competencia.
11. Formular, actualizar y proponer la normatividad interna de su
competencia, a través de reglamentos, directivas, manuales de
procedimientos y otros documentos.
12. Supervisar la correcta aplicación de la normatividad vigente
relacionada a la administración de los tributos municipales.
13. Emitir y suscribir Resoluciones de Gerencia para la atención de
los procedimientos contenciosos y no contenciosos en materia
tributaria.
14. Emitir Resoluciones de Gerencia para resolver en segunda y
última instancia los recursos de apelación presentados.
15. Asesorar a la Alta Dirección y los demás órganos en aspectos
de su competencia.
16. Cumplir otras funciones que le asigne la Gerencia Municipal
 TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA MUNICIPAL
 ASPECTOS GENERALES

Hemos visto que el Estado, a través de las municipalidades tiene la potestad

de crear tributos y administrarlos, es decir, imponer obligaciones a la
ciudadanía en determinada jurisdicción.
Esto no es suficiente para financiar los servicios y obras que son su
responsabilidad; sino que necesita contar con los recursos para tal fin.
Entonces, se requiere dotar a la administración tributaria municipal de
determinadas facultades que permitan garantizar el cumplimiento efectivo de
las obligaciones tributarias por parte de la ciudadanía y obtener recursos.
Estas facultades están establecidas por Ley y son exclusivas –ninguna otra
autoridad pública o privada puede ejercerlas- dentro de determinada
jurisdicción, salvo que la Ley fije algunas condiciones especiales o
excepciones para determinados casos.
Las facultades de la administración tributaria municipal están principalmente
reguladas por el Código Tributario; no obstante, se deben tomar en cuenta
otras normas especiales como la Ley de Tributación Municipal o la Ley de
Procedimiento de Ejecución Coactiva.
 ASPECTOS GENERALES

Recaudación

Ejecución Determinación

FACULTADES

Sanción Fiscalización

Resolución
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Es la función natural de toda Administración Tributaria.

Consiste en la recepción del dinero, producto del pago de

la Deuda Tributaria por parte de los Contribuyentes.

Art. 55° del Código tributario

 FACULTAD DE RECAUDACIÓN

Esta facultad puede ejercerse de

forma Directa e Indirecta

Directa: Ejercida por la propia

Administración Tributaria

Indirecta: Pone en marcha el

sistema bancario y financiero, a
través de la firma de convenios.

Puede aún hacerse a través de

otras entidades Art. 55° del Código tributario
 FACULTAD DE DETERMINACIÓN

Es la función de a Administración Tributaria mediante la cual

establece la existencia de un hecho que se encuentra gravado.
Identifica al sujeto que se encuentra obligado al pago del
tributo
Determina la base imponible.
Liquida el Tributo por pagar

Art. 59° y 60° del Código tributario

 FACULTAD DE DETERMINACIÓN

La función de determinación de la obligación tributaria puede ser

ejercida por el propio deudor tributario a través de la presentación de
declaraciones juradas (sujetas a verificación y/o fiscalización)
Cuando la ejerce la Administración Tributaria lo hace a través de
documentos valorados: Orden de Pago y Resolución de
Determinación

ORDEN DE PAGO
 Es el requerimiento de una
deuda existente (Art. 78° del
Código Tributario)
 No se requiere Resolución
de Determinación previa
 Es mandatoria, se requiere
el pago previo para reclamar
Resolución de Determinación
 Es la liquidación e
imputación de una deuda
tributaria, la cual puede ser
discutida en cuanto a su
existencia (Art. 76° y 77° del
Código Tributario)
 No es mandatoria, puede
ser reclamada dentro de los
20 días
 FACULTAD DE FIZCALIZACIÓN

• Esta facultad consiste en la revisión, control y

verificación por parte de la Administración
Tributaria, de la información declarada por los
contribuyentes en relación a los tributos que
administra.
• Se realiza en forma discrecional; es decir, la
Administración Tributaria, tiene la facultad de
elegir a quienes fiscalizará y/o que aspectos o
elementos del tributo verificará.
• En el ejercicio de ésta función, puede requerir a
los contribuyentes la exhibición o presentación de
documentos, requerir información a terceros o
solicitar su comparecencia, practicar inspecciones
y efectuar otros tipos de control para establecer la
correcta determinación de sus obligaciones.
 FACULTAD DE FIZCALIZACIÓN

La Administración Tributaria
Emite:

- Resolución
de
Determinación.
CONCLUIDO EL COMUNICA A LOS
PROCESO DE CONTRIBUYENTES - Resolución de
FISCALIZACIÓN
Multa.

- Orden de Pago
 FACULTAD DE RESOLUCIÓN

• Esta facultad conocida también como facultad de

reexamen, permite a la Administración Tributaria
revisar sus propios actos administrativos, en
caso que un contribuyente los objete y plantee
una controversia en relación con ellos.
• La administración está facultada para realizar un
examen completo (reexamen), revisar los
aspectos observados por los contribuyentes y
aún los que no fueron objeto de reclamo.
• La administración tributaria municipal puede
dejar sin efecto sus propios actos, si se confirma
la evidencia de error. Otra posibilidad es la
ratificación del acto administrativo emitido.
Ejemplos: Reclamos contra Órdenes de Pago,
procesos no contenciosos tributarios, etc.
 FACULTAD DE RESOLUCIÓN

• Importante: En los casos de las Resoluciones de

Determinación, la Administración Tributaria
Municipal solo puede modificar los reparos
planteados en la etapa de fiscalización.
• Por medio de la facultad de reexamen, No está
facultada la Administración Tributaria para
imponer nuevas sanciones.

RESUELVE
RESUELVE
RD RECLAMADA SEGUNDA
PRIMERA INSTANCIA INSTANCIA
ADM. TRIBUTARIA TRIBUNAL FISCAL
 FACULTAD DE SANCIÓN

• Esta facultad permite a la Administración

Tributaria Municipal imponer sanciones a los
contribuyentes que hayan incurrido en
infracciones tributarias identificadas como parte
de un proceso de fiscalización.
• Esta facultad también se ejerce de forma
discrecional, pudiéndose aplicar gradualidad en
la forma y condiciones establecidas mediante
norma de alcance general.
• Se considera infracción a toda acción u omisión
que implique violación de las normas tributarias,
siempre que estén tipificadas expresamente en el
Código Tributario.
• En el caso de municipalidades, las infracciones
más comunes están relacionadas con la
presentación de Declaraciones Juradas y los
procesos de fiscalización
FACULTAD DE SANCIÓN
 FACULTAD DE SANCIÓN

ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

ACCION que
transgrede NO HAY Infracción
Normas Tributaria
tributarias
NO

¿ESTA
TIPIFICADA?

si

OMISION que
transgrede
Normas SI HAY Infracción
tributarias Tributaria
 FACULTAD DE EJECUCIÓN

• Es la facultad que permite a la Administración

Tributaria Municipal exigir al deudor tributario el
pago de la deuda, bajo apercibimiento de afectar
su patrimonio.
• La Administración Tributaria Municipal no está
obligada a recurrir al poder judicial, como lo haría
cualquier persona, para el recupero de la deuda
tributaria. En otros país la legislación es diferente
y en algunos deben hacerlo.
• El ejercicio de esta facultad se encuentra reglado
por un procedimiento denominado
procedimiento de ejecución coactiva.
• La facultad de ejecución se reserva a un solo
funcionario que recibe el nombre de ejecutor
coactivo, quien puede contar con el apoyo de
auxiliares coactivos.
 FACULTAD DE EJECUCIÓN

• En el caso de municipalidades, no se aplican las

disposiciones del TUO del Código Tributario
relacionadas con la cobranza coactiva, sino las
contenidas en el TUO de la Ley 26979 Ley del
Procedimiento de Ejecución Coactiva.
• Esta Ley, para llevar adelante el proceso
debidamente, establece:
1. Las funciones del ejecutor y auxiliar coactivo
2. El procedimiento que deben seguir
3. Las medidas cautelares que pueden dictar
4. Las limitaciones al ejercicio de sus funciones
5. Las causales de suspensión
• Es importante recordar que el procedimiento de
ejecución coactiva está sujeto siempre a control
jurisdiccional a través del proceso de revisión
judicial.
FACULTAD DE EJECUCIÓN- EL PROCESO
GRACIAS…

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Abril 2019