Contabilidad

CONTABILIDAD GENERAL (CA78)
CUADERNO DE TRABAJO
2024 - 1
SEMANA N° 02: COMPRA / VENTA, COSTOS / INGRESOS, IGV Y SU LIQUIDACIÓN
I.- A continuación, te alcanzamos algunas formas de mencionar las expresiones monetarias que
hacen referencia a PRECIO o a VALOR de una operación de Compra/Venta. Complete el cuadro
adjunto:
BASE
+ IG
V
= PRECIO
IGV
SI SE VALOR PRECIO
DICE: 18%
de
COMPR
A
La empresa paga S/ 1,180.00 + =
COMPR
La empresa desembolsa S/ 649.00 + =
A
COMPR
La empresa compra a S/ 1,475.00 + =
A La empresa compra por el importe de S/ 2,360.00 + =
COMPR
A
La empresa compra a S/ 944 incluido
IGV
S/ 944.00 + =
COMPR
A
La empresa compra a S/ 1,300 más S/ 1,300.00 + =
IGV
COMPR La empresa tiene un costo/gasto de S/ 1,500.00
+ =
A
La empresa cobra S/ 3,540.00
+ =
COMPR
A
La empresa vende a S/ 4,130.00
+ =
VENTA
La empresa vende por el importe de S/ 590.00
+ =
VENTA
La empresa vende a S/ 767 incluido S/ 767.00
+ =
VENTA IGV + =
La empresa vende a S/ 1,200 más S/ 1,200.00
VENTA
IGV + =
VENTA La empresa tiene un Ingreso de S/ 4,600.00
VENTA
II.- Las empresas compran y venden, tanto localmente como al exterior, y lo hacen
con facturas o boletas de venta. Complete el siguiente cuadro:
a) Identificando el Ingreso o Venta, el IGV para el Estado y lo que le cobra al cliente.
b) identificando el costo o gasto, el IGV que recupera la empresa, y lo que le paga al proveedor.
c) identificando operaciones por devolución, por descuentos y por costos adicionales a la
compra de mercadería.
a)
Ingreso IGV para Lo que se
por el cobra al
Venta Estado cliente
Descripción de Operción PRECIO IGV
VALOR PRECIO
18%
Vende en Perú con factura a S/ 1,416.00
La Vende en Perú con boleta de a S/ 649.00

empresa venta
S/ 2,124.00
Vende al exterior con factura a
b)
Igv que
COSTO Lo que se
paga,
o paga al
pero
GAST Proveedor
recuper
Descripción de Operción PRECI O a
O IGV PRECIO
VALOR
18 PROV
Compra en Perú con factura a S/ 1,180.00 %
Compra en Perú con boleta de venta S/ 1,770.00

La a
empresa S/ 1,475.00
Compra al exterior con factura a
Al comprar al exterior paga a Aduanas
c)
BI +
IGV
Ingreso IGV para pagar Lo que se
por al cobra
Descripción de Operción PRECIO Venta Estado al cliente
IGV
VALOR PRECIO
18%
Vende en Perú con Factura o a S/ 5,720.00
Boleta
S/ 343.20
La Le devuelven Mercadería Nota de Crédito a
empresa S/ 572.00
al vender
Hace descuento por volumen Nota de Crédito a
S/ 457.60
Ingreso por fletes u otros Nota de Debito a
BI + IGV
Igv el Estado
COSTO le Lo que se
o paga al
permite
GAST Proveedor
deducir a la
Descripción de Operción PRECIO O
empresa
IGV PRECIO
VALOR
18% PROV
Compra en Perú con Factura a S/ 3,590.00
La Devuelve mercadería Nota de Crédito a S/ 251.30

empresa
al comprar S/ 359.00
Le descuentan por volumen Nota de Crédito a
S/ 120.00
Costo adicional por flete u otros Nota de Debito a
III.- La empresa CONTRATISTAS DEL PERU S.A C. realizó las siguientes transacciones
durante el mes de setiembre de 20X9:
1) En relación a sus ventas:
i. El día 02 emite una factura de venta con un valor de venta de S/ 4,850.
ii. El día 20 emite una boleta de venta por S/ 6,954.
iii. El día 21 emite una nota de crédito por una devolución del cliente del día 02, por un valor de S/ 240.
iv. El día 26 emite una factura al exterior por S/ 3,650.
v. El día 30 emite una nota de débito por un total de S/ 1,036 a un cliente del mes anterior.
2) En relación a sus compras:

i. El día 10 se compra con factura, por un importe total de S/ 6,824.
ii. El día 15 recibe una Nota de Débito 001-0080 emitida por su proveedor CASMA S.A por un
S/ 200 más IGV, por una compra realizada con factura el mes anterior.
iii. El día 25 se compra con boleta de venta por S/ 590
iv. El día 28 se compra al exterior con factura por USD 1,500 (el tipo de cambio de venta del
día es S/ 3.395). La mercadería la recoge de aduanas al día siguiente con el formato DAM
(Declaración Aduanera de Mercancías), el tipo de cambio se mantiene.
v. El día 30 se devuelve una parte de la compra del día 10, y recibe una nota de crédito
por un importe total de S/ 236.
Se solicita:
a) Complete los cuadros adjuntos
Operaciones de Venta
FECHA TIPO DE VALOR IG PRECIO
DOC V
TOTA
L
Operaciones de Compra
FECHA TIPO DE VALOR IGV PRECIO
DOC
TOTA
L
b) Defina si finalmente en el mes de setiembre se tiene un IGV por pagar, o resulta un

saldo a favor. IGV por Pagar o Crédito Fiscal
DETERMINACION DEL IGV
IGV DE
VENTAS IGV
DE COMPRAS
IGV por Pagar o Crédito Fiscal

IV.- La empresa DULCERIA FINA S.A.C. realizó las siguientes operaciones de compra y
venta durante el mes de octubre del 20X9:
Octubre 01 Se vendió mercadería al crédito a El Romano S.A.C. por un importe total de

S/ 22,000 según factura N° 001-001.
Octubre 02 Se compró mercadería al crédito por un importe (incluido IGV) de S/20,140 con
factura Nº 101-102 a La Tiendecita de Tere S.A.A.
Octubre 05 El Romano S.A.C. realizó una devolución del 7% de lo que se le vendió el 01 de octubre.
Se le emitió la correspondiente nota de crédito N°001-101.
Octubre 09 Se vendió mercadería al crédito al cliente del exterior Dulces Quiteños S.A., por
un precio de S/ 25,000, con factura N°001-002.
Octubre 10 Se devolvió el 5% de la compra realizada a La Tiendecita de Tere S.A.A.
Recibimos del proveedor la nota de crédito N° 101-205.
Octubre 18 Se realizó una compra al crédito de mercadería al proveedor del exterior CHE
EXPRESS. El proveedor nos emite la factura N° 058-009035 por un importe
S/16,775. La mercadería llega al día siguiente y se gestiona con DAM 001-38500
Octubre 31 Llega y se cancela el recibo N° 007-28278 de Luz del Sur, por un gasto de S/ 2,850.
El recibo cumple con las características para que la empresa pueda utilizar el
crédito fiscal.
Se solicita:
a) Complete el Registro de Ventas y el Registro de Compras, y determine el IGV del mes
de octubre, indicando si el saldo es por pagar o corresponde a un saldo a favor
(créditofiscal).
REGISTRO DE VENTAS
FECHA CLIEN Tipo de Nro de VALOR IG PRECIO
TE Doc Doc V
TOTA
L
REGISTRO DE COMPRAS
FECHA PROVEEDOR Tipo de Nro de VALOR IGV PRECIO
Doc Doc
TOTA
L
DETERMINACION DEL IGV
IGV DE
VENTA
S IGV
DE
COMP
RAS
b) Si la empresa mantuvo una deuda de S/ 900 por IGV por pagar del mes de
setiembre, ¿cuánto es el IGV a declarar y pagar en el mes de octubre de 20X9?
IGV por Pagar o
Crédito Fiscal SALDO A
FAVOR ANTERIOR
Liquidación del Mes
c) Si la empresa mantiene un crédito fiscal de S/ 450 de meses anteriores,

¿cuánto es el IGV a declarar y pagar en el mes de octubre de 20X9?
SALDO A FAVOR ANTERIOR
Liquidación del Mes

SEMANA N° 03 – DINÁMICA DE CUENTAS y REGISTRO DE TRANSACCIONES
I.- La empresa TODO HOGAR S.A.C. inicia sus actividades como comercializadora de ollas arroceras el
01 de noviembre del año 2019. Las operaciones realizadas por el periodo han sido las siguientes:
1) 01/11 Se realiza un aporte de accionistas por S/ 5,000 en mercadería (25 ollas), S/ 48,220 en efectivo
y equivalentes de efectivo y un inmueble (local comercial) valorizado en S/ 320,000.
2) 06/11 Se compra con factura local 15 ollas por un monto incluido IGV de S/ 3,717. La operación fue
realizada al crédito.
3) 16/11 Se realiza una compra de 3 ollas al crédito con Boleta de Venta por un total de S/ 708.
4) 30/11 El día 30 se calcula y registra el sueldo (remuneraciones) de los empleados en S/ 8,500.
5) 30/11 Se realiza el pago del sueldo a los trabajadores.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas.
b) Por cada operación indicar el elemento de la ecuación contable que se afecta, cuál es el efecto, si
aumenta o si disminuye y las cuentas contables de cada elemento.
c) Colocar los montos en el “Debe” o en el “Haber”, considerando su dinámica.
II.- La empresa Ulloa S.A., inicia sus operaciones el 1ero. de enero del 2020. Esta empresa se dedica a
la comercialización de computadoras (laptops y desktops). Las siguientes operaciones ocurrieron
durante el mes de enero del 2020:
1) El día 1, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera: Efectivo por S/ 95,000; 2
Laptops para la venta, con un costo unitario de S/ 1,800; 8 computadoras (desktops) para la venta,
con un costo total de S/ 20,000; Mobiliario de oficina valorizado en S/ 15,000.
2) El día 5 se adquiere con factura 10 laptops para la venta por un valor de S/ 19,000.
Dicha compra es 100% al contado.
3) El día 16 se realizó una venta de 3 laptops a un precio unitario de S/ 2,655. El costo de la mercadería
vendida por unidad es de S/. 1,883.33.
La Venta se realizó al contado.
4) El día 18 se adquiere una camioneta para el reparto de su mercadería a S/ 79,650 incluido el IGV.
La compra fue 100% al crédito.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas.
III.- Charles Chaplin S.A.A. es una empresa dedicada a la comercialización de muebles para oficina.
Inician sus operaciones un 9 de agosto del año 2020. Las siguientes operaciones ocurrieron durante ese
mes:
1) El día 9, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera:

• Efectivo por S/ 105,000;
• 2 juegos de Muebles de oficina para la venta, cada juego tiene un valor de S/ 3,800;
• 1 impresora para uso de la empresa, por un valor de S/ 1,000;
• Mobiliario para la oficina (uso de la empresa) con un valor de S/ 15,000.
2) El día 10 se adquiere al crédito 20 muebles de oficina para la venta, dichos muebles tienen un costo
total de S/ 80,000.
Se paga el 50% al contado y el saldo se pagará en 30 días.
3) El día 11 se realizó la primera venta del mes. Se vendieron 4 juegos de muebles de oficina. La venta
es por S/ 5,900 incluido el IGV por cada juego. Para calcular el costo de venta la empresa aplica el
método PROMEDIO, siendo el costo de venta unitario de S/. 3,981.82.
La venta fue 100% al crédito a 15 días.
4) El día 26 se realizó la cobranza por la venta realizada del día 11.
Se solicita:
a) Utilizar el Formato: Dinámica de Cuentas
a) b)
Nro. de Efecto
Op # Fecha Elemento Cuenta Contable Debe Haber
Eventos +/ -
SEMANA N° 04 - LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
I.- La empresa System Place S.A.C. dedicada a la venta de equipos de cómputo, nos ha solicitado que los apoyemos
en el registro de las siguientes operaciones del mes de enero del 2021. Para ello le informa los saldos en soles con
los que cerró al 31 de diciembre del 2020:
Efectivo y equivalente de efectivo 42,500

Cuentas por cobrar comerciales 31,561
Mercaderías 25,000
Propiedad, planta y equipo 68,000
Depreciación acumulada 2,061
Cuentas por pagar comerciales 14,500
Capital 92,200
Resultados Acumulados 58,300
El saldo de la cuenta mercadería, corresponde a 10 computadoras portátiles.

Durante el mes de enero del 2021 la empresa realizó las siguientes operaciones:
1) El día 04, la compañía realiza una venta obteniendo un Ingreso de Venta de S/ 20,400. Para hallar el costo de
ventas hay que considerar que es 60% del saldo de la mercadería indicada en los saldos iniciales.
Dicha venta se cobra 100% al contado.
2) El día 26, se compra con boleta de venta, útiles de oficina pagándose S/ 1,000. El uso es inmediato.
Esta adquisición fue al contado.
3) El día 30, se calcula la planilla de sueldos por S/ 10,800. En este caso no corresponde la retención de impuesto a
la renta a ninguno de los empleados.
El pago se realizará la primera semana del siguiente mes.
4) El día 31, se solicita registrar la depreciación del mes (ene 21) del único activo fijo (Propiedad planta y equipo)
que tiene la empresa, el local. Se sabe que el local se adquirió y empezó a utilizarse en enero del año anterior
(ene 20). Su vida útil es de 33 años. Tener en cuenta los saldos iniciales de las cuentas Propiedad Planta y Equipo;
y Depreciación Acumulada.
Se solicita:
a) Preparar el Libro Diario del mes de enero 2021.
b) Realizar el Mayor de las cuentas: Efectivo y Equivalentes de Efectivo, Mercaderías y Cuentas por Pagar
Comerciales.
II.-La empresa Marine Supplies S.A.C dedicada a la compra y venta de botes, requiere realizar el registro de sus
operaciones correspondientes al mes de enero del 2021. Para ello le presenta los siguientes saldos en soles al 31
de diciembre del 2020:
Efectivo y Equivalente de efectivo 195,000

Mercadería 135,000
Propiedad Planta y equipo 52,000
Capital 235,000
1) El día 03, realiza una operación en dónde el Ingreso por esa venta es de S/ 112,500. Por esta operación obtiene
un margen comercial del 40% (esta información es útil para hallar el Costo de Ventas)
La venta es al crédito.
2) El día 16, se obtiene un préstamo bancario, el cual fue depositado por el banco ese mismo día por S/ 50,000.
3) El día 23, se contrata los servicios de una empresa consultora para una auditoría financiera especial. El gasto de
este servicio es de S/ 130,000 con factura Nº 001-1001.
Esta factura se pagará la quincena del siguiente mes.
4) El día 31, se solicita calcular la depreciación del mes de un vehículo adquirido a fines del año pasado (dic 20). El
valor del vehículo es el de la cuenta Propiedad Planta y Equipo. El valor residual de dicho vehículo es de S/ 5,000
y la vida útil del activo fijo es de 5 años.
Se solicita:
a) Registrar las transacciones en el Libro Diario por el mes de enero de 2021.
b) Mayorizar las cuentas: Efectivo y equivalentes de efectivo y Cuentas por pagar comerciales
III. La empresa Alberta´s SAC, dedicada a la importación y comercialización de consolas de videojuegos, tiene los
siguientes saldos en Soles al 31 de diciembre del 2020:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,350

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 7,630
MERCADERÍAS 58,900
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 55,000
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 17,840
TRIBUTOS POR PAGAR –IGV 16,200
CAPITAL 74,180
RESULTADOS ACUMULADOS 21,660
El saldo de la cuenta mercadería, corresponde a 50 consolas de videojuegos.
1) El día 08, se obtiene un préstamo bancario por el importe de USD 25,000 cuyas cuotas se pagarán a partir de
marzo. Se debe considerar que el tipo de cambio es de S/ 3.63 por dólar.
El desembolso del préstamo se realiza el mismo día.
2) El día 13 se compra 10 consolas con Factura 001-356, cuyo costo total es de S/ 12,000.
El mismo día se paga el 50% de la factura y el saldo a 30 días.
3) El día 18, se vende 58 consolas al cliente Japan Nintendo ubicado en Japón, por un precio de venta de S/ 87,000.
El método de costeo que utiliza la empresa es PROMEDIO, donde el costo de venta es por S/. 68,537.
La venta fue con factura del exterior y al crédito a 60 días.
4) El día 30 se compra y paga un seguro contra robos de la empresa (válido por un año o 12 meses), el cual empieza
a ser válido a partir del siguiente mes, el seguro es de S/ 3,000 + IGV. Recuerde realizar las operaciones de registro
(provisión) y pago posterior.
Se solicita:
a) Preparar el Libro Diario del mes de enero.
b) Elaborar el mayor de las siguientes cuentas: Efectivo y Equivalente de Efectivo, Mercaderías y Tributos por Pagar
- IGV.
IV. La empresa ALTO HUALLAGA SAC, se dedica a la comercialización de café de calidad “Arábigo”. A finales de
Setiembre del 2020 presenta los siguientes saldos:
MERCADERÍAS 65,000
TRIBUTOS POR PAGAR –IGV 3,580
CAPITAL 135,000
Las operaciones del mes de octubre 2020 fueron los siguientes:

1) El día 08, se paga el total de los impuestos correspondientes al IGV (cuenta de Tributos por Pagar).
2) El día 08, se paga el 30% de deuda a proveedores que se mantenía al inicio del año (Cuentas por Pagar
Comerciales).
3) El día 20, se vende mercadería con Factura 001-854. En esta operación el Ingreso por ventas es de S/ 37,500 y el
margen comercial es de 40%.
4) El día 31, la compañía adquiere un seguro contra incendios al contado por anticipado (válido por un año), el
mismo que empieza a “devengarse” (asumir gasto por el seguro) a partir del siguiente mes. El importe total
pagado por el seguro es de 14,160 soles.
5) El día 31 se registra la depreciación del mes, de una maquinaria de un valor por S/15,000. Su valor residual de S/
2,500. Y su vida útil es de 10% anual. Ver la cuenta de Propiedad Planta y Equipo en los saldos iniciales.
Se solicita:
a) Preparar el Libro Diario del mes de octubre.
b) Elaborar el mayor de las siguientes cuentas: Efectivo y Equivalente de Efectivo y Tributos por Pagar - IGV.
SEMANA N° 05 – LIBROS DIARIO Y MAYOR/BALANCE DE COMPROBACIÓN (Hasta suma de saldos)
EJEMPLO 1-RENTA DE 4TA CATEGORIA.- La empresa SANTA LUCIA solicita los servicios del Dr. Rafael Linares, quien
es consultor externo o “Tercero”. El 31/10/2020, el Dr. Linares presenta su Recibo por Honorarios Nº 001-024 cuyo
valor bruto es de S/.55,000, además se sabe que, la tasa de retención de cuarta categoría vigente es de 8%. Este valor
bruto del servicio representa para la empresa SANTA LUCIA un gasto (Gasto de Servicios Prestados por Terceros).
Se solicita:
Registrar los asientos contables de la empresa SANTA LUCIA S.A., por esta operación.
EJEMPLO 2-RENTA DE 5TA CATEGORIA.- El área contable de la empresa EL CAMINO S.A. ha calculado la planilla de
sueldos de los empleados por el mes de noviembre, por un importe de S/ 75,000. El impuesto a la renta de quinta
categoría fue calculado en S/ 12,500.
El pago se realizó inmediatamente.
Se solicita:
Registrar los asientos contables de la empresa EL CAMINO S.A., por esta operación.
EJEMPLO 3-DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO.- El 01 de enero del 2020 la empresa MARTE SAC, dedicada a la
fabricación de zapatos, adquiere una máquina (para uso en hacer zapatos). El costo de esta compra fue de S/ 78,000.
Adicionalmente para transportar la máquina se paga con factura S/ 2,950; y para instalarla se paga con factura S/ 590.
La compra solo de la maquina es al crédito.
Se sabe que el método de depreciación es de línea recta y la vida útil del activo es de 10 años. El inicio de uso de la
maquinaria fue el mismo 01 de enero.
Se solicita:
a) Realizar el asiento contable de por la compra de la máquina y sus “costos activables”.
b) Realizar el asiento contable de la depreciación de la máquina al 31 de enero del 2020 (un mes).
c) ¿Cuál sería el monto de depreciación acumulada al 31 de diciembre del 2020?
I.- A continuación, se presentan saldos en soles al 31 de diciembre del 2020, de la empresa DOCUMENTO PUBLICO
S.R.L., dedicada a la comercialización de productos publicitarios y de marketing:
Efectivo y equivalentes de efectivo 58,000

Mercaderías 74,000
Propiedad, Planta y equipo 102,000
Capital 168,000
Las siguientes operaciones se realizaron durante el mes de enero del 2021:
1) El día 2 de enero se compran con factura banderolas del Perú por un total de S/ 53,100. Para ello, la empresa
tuvo un gasto por S/ 120 por concepto de flete y S/ 100 por concepto de seguros. Todos los conceptos se
adquirieron con factura y fueron al contado.
2) El día 12 de enero se vende paneles publicitarios por un valor de S/ 48,500; siendo el margen comercial de la
venta del 30%.
La cobranza se realizará en 60 días.
3) El día 18 de enero llegan a la empresa, los recibos por diferentes servicios utilizados durante un mes. El plazo
para el pago de estos es en la quincena del siguiente mes. El gasto de cada uno es el siguiente: (todos los
recibos cumplen con los requisitos legales para la correcta utilización del IGV)
Recibo de luz y agua: S/ 1,800
Teléfono e Internet: S/ 900
Movistar: S/ 500
Claro: S/ 500
Se solicita:
Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
II.- DULCERIA FINA SAC, empresa dedicada a la comercialización de postres, muestra sus saldos finales en soles al
30 de abril del 2020:
Cuentas S/
Mercaderías 94,500
Servicios y otros contratados por anticipado 12,500
Propiedad, Planta y equipo 701,000
Obligaciones financieras 12,500
Remuneraciones y Participaciones por pagar 24,500
Capital 623,200
Resultados acumulados 324,000
La empresa realiza las siguientes operaciones durante mayo 2020:
1) El día 02, se contrata y paga un seguro contra incendios por un monto de S/ 8,260. La póliza cubrirá a la compañía
por el periodo junio del 2020 a mayo del 2021 (12 meses).
2) El día 05, se vendió mercadería al crédito, a El Romano S.A.C. por un total de S/ 22,000 según factura N° 001-
0201. El margen de utilidad es del 35%.
3) El día 12, se realizó una compra de suministros de limpieza con Boleta de Venta Nº 001-200 por S/ 780 al contado,
los cuales fueron consumidos en su totalidad en el mes de mayo.
4) El día 14, la empresa contrató independientemente por un día, a un maestro panadero. El monto bruto de sus
servicios es de S/ 3,500, por el cual gira el Recibo por Honorarios Nº 003-254 entregado ese mismo día.
El pago se le realizó el siguiente mes.
Se solicita:
Registre en el libro diario las operaciones realizadas, y obtenga los saldos del mayor de cada cuenta contable.
III. La empresa Inversiones Línea Blanca S.A.C., dedicada a la importación y comercialización de electrodomésticos,
cuenta con los siguientes saldos en soles al 31 de diciembre del 2019:
CUENTAS CONTABLES SALDO

MERCADERÍAS 27,500
SERVICIO Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1,000
TRIBUTOS POR PAGAR – IGV 17,200
CAPITAL 184,000
En el mes de enero 2020 se realizaron las siguientes operaciones:
1) 02/01, se compra con factura 10 electrodomésticos por un total de S/ 90,000. Adicionalmente se realizan pagos
al contado de flete y seguro por S/ 900 y S/ 820, respectivamente. Se reciben facturas por el flete y seguro.
La compra de los electrodomésticos se paga 50% en efectivo y el resto dentro de 60 días
2) 06/01, se venden 4 electrodomésticos en donde el Ingreso por la venta total es de S/ 19,500. El margen de
ganancia fue del 35%.
3) 23/01, se compra un camión de reparto por un total de S/ 32,000.
Se paga una inicial de S/ 10,000 y la diferencia es al crédito.
4) 31/01, se determina el gasto de la planilla del mes por S/ 8,500 con un impuesto a la renta de 5ta categoría de S/
900.
El pago se realiza el mismo día.
5) 31/01, se cobra por la venta realizada el día 06/01.
Se solicita:
a) Registrar las operaciones enumeradas anteriormente en el Libro Diario y Mayor.
b) Elaborar el Balance de Comprobación hasta el Balance de Saldos
SEMANA N° 07 - INVENTARIOS
I.- La empresa VINOS Y ORO S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de vinos elaborados en
el país, cuyos movimientos de almacén correspondientes al mes de Setiembre de 2023, han sido los
siguientes:
En esta ocasión, todas las operaciones son realizadas con factura local.
1) El inventario inicial es de 150 vinos a un costo unitario de S/ 22.00.
2) El día 05 se compra 50 vinos a un valor unitario de S/ 24.
3) El día 10 se vende 80 vinos a un valor unitario de S/ 48.
4) El día 15 se compra 80 vinos a un costo unitario de S/ 25.
5) El día 20 se vende 90 vinos a un precio de venta unitario de S/ 94.40.
6) El día 23 se compra 60 vinos a un precio unitario de S/ 37.76.
7) El día 30 vende 96 vinos a un valor total de S/ 6,664.
Se solicita:
a) Elaborar el Kárdex Valorizado utilizando los Métodos Promedio. Trabaje con dos decimales de
manera manual con calculadora. Si algunos números no contienen decimales no hay necesidad de colocarlos.
b) Determinar el saldo final de mercadería al 30 de setiembre en unidades y valorizado.
c) Determinar cuál es la utilidad bruta del mes de setiembre.
II.-La empresa Kila & Keisi S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de peluches. A continuación, se
presentan algunos saldos de cuentas en soles al 31 de diciembre de 2023.
Efectivo y equivalentes de efectivo 220,000.00

Cuentas por cobrar comerciales 75,000.00
Mercaderías 20,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo 86,000.00
Depreciación acumulada (21,000.00)
Capital social 250,000.00
Resultados acumulados 130,000.00
Los movimientos de almacén correspondientes al mes de enero del 2024 han sido los siguientes:
1) El inventario inicial es de 2,000 unidades
2) El día 09 se compra con F/. 3-28: 18,000 peluches a un valor unitario de S/ 12. Para esta compra,
adicionalmente se paga por flete y seguro un total de S/ 21,240.00 (para el Kardex tomar en
consideración el Costo, NO el Precio)
3) El día 16 vende con F/. 1-75: 12,890 peluches a un precio de venta unitario de S/ 20.06.
4) El día 18 compra con F/. 2-48: 6,880 peluches a un valor de venta unitario de S/ 16.
5) El día 19 vende con F/. 1-85: 9,600 peluches a un precio unitario de S/ 17.97.
Se solicita:
a) Elaborar el Kárdex Valorizado utilizando Método Promedio. Trabaje con dos decimales de manera
manual con calculadora. Si algunos números no contienen decimales no hay necesidad de colocarlos.
b) Indicar el Costo de Ventas para la operación del día 16.
c) Registrar los asientos por las operaciones del día 09 y del día 19. Hay que considerar que solo se pagó el
80% de la compra y se cobró el 100% de la venta. Aplicar el Método Promedio para la determinación del costo
de la mercadería.
d) Determinar la utilidad bruta del mes.
e) Asimismo, determine la utilidad bruta (margen neto) de cada venta y analice si tuve ganancia o no en
cada venta.
III.- La empresa “The Sound of Music SAC” dedicada a la comercialización de equipos de sonido, realizó los
siguientes movimientos en su almacén durante el mes de abril de 2023:
1) Inició las operaciones del mes con 50 equipos, los cuales fueron adquiridos a un precio unitario de S/ 236.
2) El día 04 se compraron al contado 60 equipos con factura F/.005-0018, pagando un total de S/ 15,717.60.
3) El día 09 se vendieron 60 equipos con B/V 003-009 a un precio total de S/ 20,886. Se cobró el 70%.
4) El día 12 se compraron al contado 30 equipos con F/. 001-099 por un costo unitario de S/ 220.
5) El día 18 se adquirieron 70 equipos de sonido con F/. 002-0055 por un precio total de S/ 20,060. Por el
traslado se pagó el total de la F/. 001-007 por US$177. Al proveedor de los equipos se le pagó el 60% al
contado. El tipo de cambio fue de S/ 3.80.
Se solicita:
a) Elaborar el Kárdex Valorizado por el método Promedio. Trabaje con dos decimales de manera manual
con calculadora. Si algunos números no contienen decimales no hay necesidad de colocarlos.
b) Registrar los asientos de compra, venta y donación del mes.
c) Determinar la Utilidad Bruta por el mes de abril.
d) Determinar el saldo de las existencias en cantidades y valores al 30/04/2023.
SEMANA N° 09 - AJUSTES CONTABLES y BALANCE DE COMPROBACIÓN (Hasta saldos ajustados)
I.- DEPORTE S.A.C, es una empresa peruana dedicada a la comercialización de zapatillas de marcas de prestigio
internacional. A continuación, se presentan los saldos en soles con los que culminan sus operaciones
correspondientes al ejercicio del año 2023:
CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 52,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 216,000
Servicios y Otros Contratados por Anticipado 48,500
Mercaderías 318,000
Materiales diversos, suministros y repuestos 6,000
Tributos por Pagar - IGV 38,650
Cuentas por Pagar Comerciales 78,450
Obligaciones Financieras Largo Plazo 25,700
Capital 378,700
Ventas 934,800
Costo de Ventas 634,000
Gastos de servicios prestados por terceros 124,000
Otros gastos de gestión 56,200
Gasto Pérdida por Diferencia en Cambio 1,600
TOTALES 2,912,600
Información adicional:
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es, compra S/ 3.35 y venta S/ 3.45
Dado que se quiere elaborar los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2023, por el ejercicio (año) 2023, el
Contador de la empresa realiza una revisión de cada cuenta contable para asegurarse que los montos sean correctos.
A continuación, se detalla lo que se encontró:
1) A raíz de la revisión de Auditoria, se observó que no se había registrado el devengo (gasto o consumo) de
suministros de útiles de oficina por el costo de S/ 2,000. Registrar el devengo correspondiente.
2) El sub-contador detectó que no se había registrado el costo de una venta por una venta realizada al crédito el 18
de diciembre con Factura N° 010-020 por el importe total de S/ 11,210. Se sabe que por esta venta se logró un
margen bruto del 40%. Determinar y registrar solo el costo de ventas.
3) El rubro de cuentas por cobrar comerciales incluye un importe de US$ 8,700 el cual se encuentra contabilizado a
un tipo de cambio de 3.40. Calcular y registrar solo el ajuste por diferencia en cambio.
4) El área de créditos y cobranza informa que, del total de la cartera de clientes, S/ 1,500 corresponden a incobrables,
por encontrarse las facturas de ventas vencidas. Revisar si hay saldo en la cuenta de “Estimación de Cobranza
Dudosa”, determinar la diferencia y registrar como asiento de incobrables.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste que sean necesarios.
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2023.
II.- GATITOS S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de ropa para bebés de alta calidad. A
continuación, se presentan los saldos en soles con los que culminan sus operaciones correspondientes al ejercicio
del año 2023:

Cuentas por Cobrar Comerciales 170,000
Estimación de Cuenta de Cobranza Dudosa 4,080
Propiedad Planta y Equipo 314,000
Tributos por Pagar – IGV 24,840
Tributos por Pagar - IR Ret 4ta Cat 1,700
Cuentas por pagar diversas 96,300
Capital 540,600
Ventas 968,150
Ingresos Financieros 2,400
Gastos de servicios prestados por terceros - publicidad 156,000
Otros gastos de gestión - Seguros 28,300
Valuación y deterioro de activos-Depreciación (Gasto) 8,600
Valuación y deterioro de activos-Cobranza Dudosa (Gasto) 4,080
TOTALES 3,887,160
i. Se sabe qué al cierre del ejercicio, el tipo de cambio compra es 3.40 y el de venta es 3.50.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados Financieros al 31
de diciembre del 2023 con información razonable para dicho periodo. A continuación, se detalla el resultado de este
análisis:
1) Los servicios contratados por anticipado corresponden a un contrato de seguros contra incendios para la oficina
principal de la empresa, cuyo pago fue realizado el 20 de abril del 2023 por un importe total de S/67,968. La
vigencia del seguro va desde mayo del 2023 hasta abril del 2024 (Un año o 12 meses). Revisar el saldo inicial de
la cuenta “Servicios contratados por anticipado”, determinar su diferencia con el enunciado al 31/12/2023 y
registrar el ajuste correspondiente al 31/12/2023.
2) El 11 de diciembre, se recibe un servicio publicitario del Sr. Humberto Salas, quien emitió un recibo por honorarios
por el importe bruto de US$ 2,950; sin embargo, la empresa no registró este servicio ni su pago. El tipo de cambio
de la fecha de ambas transacciones fue de S/ 3.00. Registrar el servicio y pago del Recibo por Honorarios.
3) Se detectó que una operación de venta al crédito realizada el 22 de diciembre, cuyo importe total era de S/ 14,868
fue registrada considerando un costo de venta del 40%. Sin embargo, el costo de venta real fue del 70%. Hallar el
ingreso, determinar la diferencia en el costo de ventas y registrar el ajuste correspondiente solo del costo de
ventas.
4) La empresa, presenta los siguientes datos para su activo fijo.

Costo total de
Propiedad Fecha
Fecha de adquisición (Cuenta Valor
Planta y disponible Vida útil
compra “Propiedad Planta y Residual
Equipo para el uso
Equipo”)
Terreno
20.06.2017 S/ 278,000
industrial
5 años (60
Camión 19.05.2023 01.06.2023 S/ 36,000 S/ 2,000
meses)
Dado que la empresa ha registrado la depreciación hasta el 31/12/2023. Revise el saldo de la cuenta “Depreciación
Acumulada”, determine el ajuste de depreciación a realizar por el periodo 2023. Considerar que los terrenos NO
se deprecian.
Se solicita:
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2023
III.- LA ESCUELA S.A.C. es una empresa dedicada a la comercialización de mochilas para escolares de todos los
tamaños y colores. A continuación, se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes
al ejercicio 2023:

Mercadería 72,000
Propiedad, Planta y Equipo 285,200
Tributos por Pagar – IGV 28,100
Tributos por Pagar - Ret IR 4ta Cat 8,600
Cuentas por Pagar Comerciales 100,000
Cuentas por Pagar diversas 63,100
Obligaciones Financieras Largo Plazo 82,500
Capital 194,000
Ventas 1,090,000
Gastos de servicios prestados por. Terc. - alquileres 10,500
Gastos de servicios prestados por. Terc. - publicidad 54,700
Gastos financieros - Pérdida por diferencia de cambio 19,100
Valuacion y deterioro de activos-Depreciación (gasto) 1,850
TOTALES 3,285,700
i. Se sabe qué al cierre del ejercicio, el tipo de cambio compra es 3.40 y el de venta es 3.50.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados Financieros al 31
de diciembre del 2023 con información razonable para dicho periodo. A continuación, se detalla el resultado de este
análisis:
1) El saldo de la cuenta “obligaciones financieras” corresponde en su totalidad a un préstamo realizado por el BBVA
por US$ 25,000, obtenido para remodelar los dos almacenes de la empresa. Determinar el saldo actualizado de
la cuenta, según el tipo de cambio, calcular la diferencia y realizar el asiento correspondiente.
2) El contrato por alquiler de la oficina principal de la empresa por el cual se desembolsó el total de S/ 49,560 es el
único contrato relacionado a la cuenta “servicios y otros contratados por anticipado”. El alquiler tiene vigencia
de un año (12 meses) a partir del mes de agosto del 2023. Revisar el saldo inicial de la cuenta “Servicios
contratados por anticipado”, determinar su diferencia con el enunciado al 31/12/2023 y registrar el ajuste
correspondiente al 31/12/2023.
3) El 28 de octubre la empresa compró mercadería por un valor de S/8,550, con un flete adicional por un importe
total de S/295. Haciendo la revisión de los documentos contables, se observó que no se había registrado la
operación de compra ni el pago correspondiente. Toda la operación fue al contado y con factura. Calcular el
monto total de la compra, su pago; y realizar su registro correspondiente.
4) Según el Acta de Acuerdo de Accionistas, el 24 de noviembre un accionista realizó un aporte de 180 mochilas
valorizados en S/ 7,100, el cual no fue registrado. Registrar la operación del aporte.
Se solicita:
b) Elabore el Balance de Comprobación Ajustado de la empresa al 31.12.2023
SEMANA N° 10 – AJUSTES CONTABLES y BALANCE DE COMPROBACIÓN COMPLETO
I.- La empresa SPORT N°1 S.A.C. es una compañía dedicada a la comercialización de ropa deportiva. A continuación,
se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al mes de diciembre del 2023,
expresado en soles:

Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa 3,700
Depreciación y amortización acumulados 58,000
Tributos por pagar - IR 3ra 21,200
Tributos por pagar - IGV 8,800
Tributos por pagar -IR 5ta 10,000
Remuneraciones por pagar 28,600
Obligaciones financieras - Largo plazo 101,700
Capital 120,000
Reservas - legal 20,000
Ventas - mercaderías 703,600
Costo de ventas 370,000
Gastos de personal 27,200
Gastos de servicios prestados por terceros - alquiler 80,800
Gastos Financieros- Pérdida por Diferencia en Cambio 21,400
Valuación y deterioro de activos - Cobranza Dudosa (Gasto) 3,700
TOTALES 2,765,200
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/ 3.338 y Venta S/ 3.345.
Al cierre del ejercicio 2023, el contador requiere elaborar los Estados Financieros con información razonable, por lo
cual analiza los saldos para confirmar que sean los correctos. El análisis evidencia lo siguiente:
1) La cuenta efectivo y equivalentes del efectivo incluye el importe de US$ 4,500 dólares que fueron contabilizados
en su momento al tipo de cambio de S/ 3.481 por dólar. Determinar el saldo actualizado de los US$ 4,500 dólares
según el tipo de cambio, calcular la diferencia y realizar el asiento correspondiente.
2) El 18 de noviembre se realizó una compra de 200 artículos deportivos pagaderos a 90 días a COMERCIAL PLANETA
S.A.C. por un importe de S/40,592 incluido IGV. Auditoria detectó que la operación de compra fue registrada
considerando esa cifra como valor. Calcular como se debió registrar, versus como se registró, hallar las
diferencias y realizar el asiento de ajuste.
3) El 30 de julio la empresa registró la gratificación por fiestas patrias en la planilla. El importe neto fue de S/ 17,600
y una retención de impuesto a la renta 5ta de S/ 890. Luego de la revisión de Auditoría, se detectó que el importe
neto se había registrado correctamente, sin embargo, la retención de 5ta se había registrado erróneamente por
S/ 1,890. Calcular como se debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de
ajuste sólo del registro de la planilla.
4) El Área de Créditos y Cobranzas, estima que, al cierre del ejercicio, del total de las cuentas por cobrar comerciales,
existen un total de S/ 2,500 que presentan dificultades de cobrabilidad y cuyas facturas, ya se encuentran vencidas
por más de 12 meses. Revisar si hay saldo en la cuenta de “Estimación de Cobranza Dudosa”, determinar la
diferencia y registrar como asiento de incobrables.
Se solicita:
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2023.
II.- La empresa “LOS DESTACADOS S.A.C” se dedica a la compra y venta de maletines al por mayor y menor. Al 31
de diciembre del 2023 requiere preparar sus Estados Financieros. A esa fecha cuenta con los siguientes saldos en
soles, los cuales se procederá a analizar.

Cuentas por pagar diversas - Otras cuentas por pagar 2,800
Tributos por pagar - I.Renta 3ra 1,200
Tributos por pagar - Ret IR 4ta Categoría 800
Tributos por pagar - Ret IR 5ta Categoría 1,500
Capital 70,000
Reserva - Legal 12,500
Resultados acumulados (años anteriores) 54,080
Ventas - Mercaderías 353,000
Gastos de personal y directores 39,700
Gastos de servicios prestados por terceros - Publicidad 5,500
Gastos Financieros -Pérdida por Diferencia en cambio 1,300
TOTALES 1,088,660
Información Adicional
i. El tipo de cambio al cierre del periodo es, de compra 3.25 y de venta es 3.43.
Luego de la revisión en detalle, se encontró lo siguiente:
1) Se conoce que, al cierre del periodo, se encuentra pendiente la deuda por una compra de mercadería en dólares,
cuyo valor de venta (costo) fue de US$3,800. El tipo de cambio al que se registró esta operación fue de 3.18.
Determinar el importe total de la compra, actualizar con tipo de cambio de cierre, determinar las diferencias y
realizar el asiento de ajuste.
2) Los servicios y otros contratados por anticipado, corresponden a un contrato de seguros y fue registrado al
momento de su contratación por S/ 18,300 más I.G.V. La póliza cubre a toda la empresa contra incendios por el
periodo que inició desde agosto 2023 hasta Julio 2024 (un año o 12 meses). Revisar el saldo de la cuenta
“Servicios contratados por anticipado”, determinar su diferencia con el enunciado al 31/12/2023 y registrar el
ajuste correspondiente al 31/12/2023.
3) No se registró el pago realizado el 15 de diciembre, de la retención del impuesto a la renta de 5ta categoría del
mes de noviembre ni de las cuentas por pagar diversas pendiente. Revisar los saldos al 31/12/2023 de esas
cuentas y realizar el asiento de pago de las mismas.
4) El 28 de diciembre, se detectó que una venta al crédito realizada a una empresa en Chile (exportación) por un
precio de US$ 5,000 dólares, se había registrado erróneamente como venta local. El costo de venta se registró
correctamente. El tipo de cambio utilizado en la operación fue de S/ 3.42 por dólar americano. Calcular como se
debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo de la venta.
Se solicita:
a) Realizar los Asientos de Ajuste necesarios.
b) Preparar el Balance de Comprobación Completo al 31 de diciembre del 2023.
III.- La empresa “COMPUTER SYST S.A.C.” es una empresa peruana dedicada a la comercialización de computadoras
personales. A continuación, se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al
ejercicio del año 2023:

Materiales auxiliares, suministros y repuestos 7,500
Tributos por pagar Impuesto a la Rta 3ra Cat 52,900
Tributos por pagar Impuesto a la Rta 4ta Cat 3,100
Capital 502,500
Reservas - Legal 19,800
Ventas - Mercaderías 969,500
Gasto de Servicios Prestados por Terceros - Alquiler 36,100
Gasto de Servicios Prestados por Terceros - Mantenimiento 56,800
Valuación y deterioro de activos-Depreciación (Gasto) 11,500
TOTALES 4,340,800
1) El saldo total de la cuenta “Obligaciones financieras”, corresponde únicamente a un crédito ascendente a

US$55,627. Los tipos de cambio al cierre del año 2023 son S/ 3.40 (Compra) y S/ 3.60 (Venta). Determinar el saldo
actualizado de los US$ 55,627 dólares según el tipo de cambio, calcular la diferencia y realizar el asiento
correspondiente.
2) Dentro del saldo de la cuenta Costo de Ventas se evidenció que falta registrar el costo de la mercadería, por una
venta al crédito realizada el 28 de diciembre, cuya cuenta por cobrar fue por un total de S/ 11,800. Se sabe además
que el margen comercial de esa operación es del 30%. Determinar el costo de venta correcto teniendo en cuenta
que no se registró y realizar el asiento de ajuste SOLO del Costo de Ventas.
3) El 13 de setiembre, se encontró que un recibo por honorarios, con un importe bruto de S/ 9,200 fue contabilizado
erróneamente considerándolo como importe neto. Calcular como se debió registrar, versus como se registró,
hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo del registro del Recibo por honorarios.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar el recibo por
honorarios de forma correcta.
4) La empresa, presenta el siguiente detalle en su activo fijo.
Propiedad Planta y Fecha de compra Fecha disponible Costo de compra Vida útil
Equipo para el uso
Terreno industrial 10.04.2018 S/ 730,656
Muebles y enseres 17.03.2023 01.04.2023 S/ 58,700 10 años
Dado que la empresa ha registrado la depreciación del año, ¿Cuál sería el ajuste de depreciación a realizar por el
periodo 2023, si se sabe que, en el caso de muebles, adicionalmente a los S/ 58,700 del costo de compra, se pagó por
flete y armado S/ 760 (precio de venta). Recalcular el Costo de los muebles y enseres, determinar su depreciación
acumulada al 31/12/2023, comparar con el saldo de la cuenta “Depreciación Acumulada” al 31/12/2023,
determinar las diferencias y realizar el asiento de ajuste correspondiente.
Se solicita:
b) Elabore el Balance de Comprobación Completo de la empresa al 31.12.2023
SEMANA N° 11 – BC Y ELABORACIÓN DE EEFF – ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
I.- La empresa TODO SPORT S.A. se dedica a la venta de ropa deportiva. A continuación, encontrará los saldos de
las cuentas con los que culminan sus operaciones al 31 de diciembre del 2023, expresado en soles:

Materiales auxiliares, Suministros y repuestos 12,000
Servicios y Otros contratados por anticipado 45,600
Tributos por pagar - I. Renta 3era categoría 40,000
Tributos por pagar - I. Renta 5ta categoría 2,000
Cuentas por pagar diversas 60,000
Remuneraciones y participaciones por pagar 13,500
Capital 220,000
Ventas 900,000
Ingreso financieros- Ganancia por Diferencia de cambio 2,000
Gastos de Personal y Directores 76,000
Otros Gastos de Gestión 22,800
Gastos financieros - Pérdida por diferencia en cambio 6,000
TOTALES 2,943,000
i. El tipo de cambio al cierre del ejercicio: Compra S/ 3.40 y Venta S/ 3.50
ii. La tasa del impuesto a la renta para las empresas en 2023 es del 29.5%
Para elaborar el Estado de Resultados Integrales al cierre del ejercicio 2023, deberá revisar la información que a
continuación se presenta, con la finalidad de decidir si debe o no realizar algún ajuste contable:
1) El 2 de diciembre del 2023, se adquirió al crédito unas computadoras para el uso administrativo de la empresa.
Su fecha de inicio de uso será el 15/01/2024. El costo (valor) de la compra fue de US$ 20,000 dólares y se
contabilizó al tipo de cambio de S/ 3.30 por dólar. Determinar el saldo actualizado de la cuenta por pagar en
dólares según el tipo de cambio de cierre, calcular la diferencia y realizar el asiento correspondiente.
5) El 28 de diciembre, se detectó que una venta local al crédito por un total S/ 15,000, se había registrado
erróneamente como venta al exterior. Se sabe que el costo de venta sí se registró correctamente. Calcular como
se debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo de la Venta.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar la venta de forma
correcta.
2) El área de créditos y cobranza informa que, del total de la cartera de clientes, S/ 15,500 corresponden a
incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas más de dos años. Revisar si hay saldo en la cuenta
de “Estimación de Cobranza Dudosa”, determinar la diferencia y registrar como asiento de incobrables.
3) En julio del 2023, se decidió contratar un seguro contra robos (único contrato que hay en la cuenta de “Servicios
Contratados por Anticipado” en los saldos al 31/12/23). Se canceló el seguro por el importe total de US$ 20,650
por un plazo de 18 meses a partir del mes de agosto 23. El tipo de cambio del día de la operación fue de 3.30.
Revisar el saldo de la cuenta “Servicios contratados por anticipado”, determinar su diferencia con el enunciado
al 31/12/2023 y registrar el ajuste correspondiente al 31/12/2023.
Se solicita:
c) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el período 2023.
II.- La empresa LA FAVORITA S.A. se dedica a la compra y venta de electrodomésticos. Al 31 de diciembre del 2023
requiere preparar sus Estados Financieros. A esa fecha cuenta con los siguientes saldos en soles, los cuales se
procederá a analizar.

Estimación de cuenta de cobranza dudosa 2,000
Tributos por pagar - I. Renta 4ta categoría 18,000
Capital 250,000
Resultados acumulados (años anteriores) 90,000
Ventas 900,000
Ingresos financieros - Ganancia por Diferencia en cambio 12,800
Valuación y deterioro de activos - Depreciación - Gasto 50,000
Valuación y deterioro de activos - Cobranza Dudosa - Gasto 2,000
TOTALES 3,025,400
Información Adicional
i. El tipo de cambio al cierre del periodo es: compra 3.35, venta 3.45.
ii. La tasa del impuesto a la renta para las empresas en 2023 es del 29.5%
Luego de la revisión en detalle, se encontró lo siguiente:
1) Se detectó que la empresa registró la compra de útiles de limpieza por un valor de S/ 3,500 en la cuenta
“materiales auxiliares y suministros”, a pesar de que su consumo (devengo) fue inmediato. Registrar el devengo
correspondiente.
2) Se detectó que un recibo por honorarios se había registrado por error en la retención de 4ta por S/ 150. Sin
embargo, según el documento, el importe bruto por los servicios de publicidad recibido es de S/ 5,500. Calcular
como se debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo del
recibo por honorarios.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar el recibo por
honorarios de forma correcta.
3) Dentro de la cuenta “Propiedad, planta y equipo” hay un terreno por S/ 220,000 y un camión por S/ 180,000
adquirido en enero del 2023 pero que empezó a usarse en febrero 2023. Se sabe que tiene una depreciación del
20% anual. Determinar su depreciación acumulada al 31/12/2023, comparar con el saldo de la cuenta
“Depreciación Acumulada” al 31/12/2023, determinar las diferencias y realizar el asiento de ajuste
correspondiente.
3) El 31 de diciembre se calculó y pagó la planilla de sueldos de dic.23 por el importe neto de S/. 20,000. Sin embargo,
se detectó que no se había contabilizado la retención por el impuesto de retención de 5ta por S/ 1,350. Calcular
como se debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo de la
planilla de sueldos.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar la planilla de sueldos
de forma correcta.
Se solicita:
SEMANA N° 12 – BC Y ELABORACION DE EEFF - ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
I.- La empresa COMPUTER S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de computadoras. A continuación,
se presentan los saldos con los que culminan sus operaciones correspondientes al ejercicio del año 2023:

Estimación de cuentas de cobranza dudosa 2,600
Tributos por pagar - I. Renta 3ra. Categoría 50,000
Tributos por pagar - I. Renta 4ta Categoría 3,700
Cuentas por Pagar diversas 32,000
Obligaciones financieras 222,200
Capital 169,500
Ventas 740,000
Valuación y deterioro de activos - Gastos 2,600
TOTALES 2,802,400
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente a partir el año 2023. 29.5%.
ii. El tipo de cambio al cierre del periodo es Compra 3.40, Venta 3.50
iii. Las obligaciones financieras vencerán S/ 80,000 en el 2024 y el saldo restante vencerá en el 2025.
1) La cuenta “Cuentas por cobrar comerciales”, incluye US $ 20,000 dólares que fueron contabilizados en su
momento con el tipo de cambio S/ 3.60 por dólar. Determinar el saldo actualizado de las cuentas por cobrar en
dólares según el tipo de cambio de cierre, calcular la diferencia y realizar el asiento correspondiente.
2) De una venta al crédito realizada por el valor de S/ 60,000, se detectó que se había contabilizado correctamente
el registro de la venta, sin embargo, no se ha registrado la salida de la mercadería del almacén. El margen
comercial en dicha operación fue del 60%. Determinar la operación faltante y registrarla.
3) Se estima que, al cierre del ejercicio, del total de las cuentas por cobrar comerciales, existen un total de S/ 5,800
que presentan incobrabilidad y cuyas facturas, ya se encuentran vencidas por más de 12 meses. Revisar si hay
saldo en la cuenta de “Estimación de Cobranza Dudosa”, determinar la diferencia y registrar como asiento de
incobrables.
4) En diciembre, se acordó entre los socios y su principal proveedor de artículos informáticos, capitalizar S/ 32,000
de las cuentas por pagar comerciales, emitiéndose las acciones respectivas. Gracias a la revisión se detectó que
esta operación no fue registrada. Realizar el registro de Capitalización de Deuda correspondiente.
Se solicita:
d) Calcular el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disponibilidad para el período 2023.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2023.
II.- La empresa Ross S.A.C. se dedica a la compra y venta de ropa y accesorios para niños, jóvenes y adultos. Al 31
de diciembre del 2023, se dispone a elaborar los estados financieros, teniendo como balance de saldos en soles lo
siguiente:
CUENTA CONTABLE SALDOS

Intangibles 44,130
Tributos por pagar - I. Renta 3era Categoría 13,000
Capital 162,070
Ventas 2,171,840
Ingresos financieros- Ganancia por diferencia de cambio 6,690
Costo de ventas 1,263,710
Otros gastos de gestión - seguros 91,170
Valuación y deterioro de activos - Gasto por depreciación 88,780
TOTALES 6,778,360
Luego de realizar una revisión y análisis de las cuentas y sus saldos, se presentan las siguientes situaciones:
1) El día 01 de octubre se contrató un seguro contra robo e incendio por el valor de S/ 12,000 cuya vigencia es de
octubre 2023 a setiembre 2024, en dicha fecha se pagó en su totalidad. Revisar el saldo de la cuenta “Servicios
contratados por anticipado”, determinar su diferencia con el enunciado al 31/12/2023 y registrar el ajuste
correspondiente al 31/12/2023.
2) El saldo de la cuenta contable, Cuentas por pagar comerciales, contiene a una Factura de un proveedor en moneda
extranjera por un importe total de US$ 5,000, cuya operación al crédito se realizó el 01 de diciembre, por lo que
está registrada al tipo de cambio 3.399. Determinar el saldo actualizado de las cuentas por pagar en dólares
según el tipo de cambio de cierre, calcular la diferencia y realizar el asiento correspondiente.
3) El 15 de diciembre, se recibe un servicio de asesoría legal por el mes de diciembre de la empresa CONSULTORES
LEGALES SAC, por lo cual se recibe una factura por un importe total de $1,000; sin embargo, la empresa registró
este servicio considerando un importe total de S/1,000. El tipo de cambio de la fecha de la transacción fue de S/
3.373. Esta operación fue pagada el mismo día, y el pago sí estuvo registrado correctamente. Calcular como se
debió registrar, versus como se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo de la factura.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar la factura de forma
correcta.
4) La cuenta Propiedad, Planta y Equipo contiene un camión de reparto adquirido en octubre del 2023 cuyo valor es
de S/ 70,000 pero no se registró su depreciación. Se sabe que la vida útil del camión es de 5 años y que además
tiene un valor residual de S/ 6,000. Calcular la depreciación al 31/12/2023 y registrar el asiento contable
correspondiente.
5) Analizando la cuenta de Materiales Auxiliares y Suministros, se detectó que, por error, no se había registrado el
consumo de los útiles de oficina de tres meses por el importe total de S/ 1,500. Realizar el registro del devengo
correspondiente.
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente desde el año 2023. Tasa 29.50%
ii. El tipo de cambio al 31 de diciembre es tipo de cambio compra 3.314 y tipo de cambio venta 3.319.
iii. Las cuentas por cobrar comerciales se cobrarán S/. 130,000 en el 2024 y el saldo restante se cobrará en el 2025.
Se solicita:
d) Calcular el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la Utilidad de libre disponibilidad para el período 2023.
e) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2023.
SEMANA N° 13 – ESTRUCTURA DE ESTADOS FINANCIEROS
I.- Para cada una de las cuentas que se listan:
a) Indicar en la primera columna el elemento correspondiente con (A) si es un activo, con (P)
si es un pasivo, con (PT) si es patrimonio, con (I) si es un Ingreso y con (G) si es un gasto.
Adicionalmente con (C) si es corriente y con (NC) si es no corriente, para Activos y Pasivos.
b) Indicar en la segunda columna a que Estado Financiero pertenece cada cuenta, con (ERI)
para el Estado de Resultados Integrales y con (ESF) para el Estado de Situación Financiera.
CUENTA CONTABLE Elemento Corriente / No Estado

Corriente Financiero
Cuentas por cobrar comerciales
Remuneraciones por pagar
Ventas - Mercadería
Propiedad Planta y equipo
Otros ingresos de gestión
Efectivo y equivalentes de efectivo
Otros gastos de Gestión
Intangibles
Cuentas por pagar diversas
Cuentas por pagar a los accionistas
Capital
Cuentas por pagar comerciales
Obligaciones financieras (Largo Plazo)
Depreciación Acumulada
Mercaderías
Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar
A continuación, ubicar las cuentas en los estados financieros según corresponda:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD OPERATIVA
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
II.- La empresa IT HOME S.A.C comercializadora de artículos de cómputo y electrónica,

presenta el siguiente Estado de Resultados Integrales del año 2022 expresado en
soles:
Ventas Brutas 435,700

Efectivo y Equivalentes del Efectivo 18,000
Gastos de Servicios prestados por terceros - Mantenimiento -7,500
Intangibles 4,243
Gastos de Servicios prestados por terceros - Alquiler de local -7,830
Gastos de personal -10,850
Otros gastos de gestión-Publicidad -8,800
Utilidad Bruta 422,963
Otros Ingresos 6,000

Otros Gastos -10,090
Utilidad Operativa 418,873
Costo de Ventas -155,000
Utilidad antes de Impuestos 263,873
Información Adicional: Considerar la tasa del Impuesto a la Renta (IR) vigente al 2022 del 29.5%.
Se solicita: Estructurar el Estado de Resultados Integrales por Naturaleza de una manera
correcta y completa, hallando la Utilidad Neta por el año 2022.
Estado de Resultados Integrales
IT HOME SAC
Por el año que termina el 31 de Diciembre del 2022
Expresado en Soles
Ventas Netas
Utilidad Bruta
Utilidad Operativa
Utilidad antes de impuestos
Utilidad Neta
III.- La empresa EL BUEN VESTIR S.A.C comercializadora de prendas de vestir, le
presenta la siguiente información financiera de sus saldos al 31 de diciembre del
2022:
CUENTAS CONTABLES SOLES

Sobregiros bancarios 16,300
Cuentas por pagar comerciales Terceros 78,000
Cuentas por cobrar accionistas 24,500
Remuneraciones por pagar 17,560
Reserva legal 5,350
Gasto de personal 16,750
Intangibles 48,700
Tributos contraprestaciones y aportes por pagar 8,224
Cuentas por cobrar comerciales terceros 87,170
Descuentos y Devoluciones sobre ventas 1,900
Propiedad, Planta y Equipo 129,000
Cuentas por pagar diversas terceros 55,460
Mercaderías 64,500
Cuentas por cobrar diversas 18,670
Capital 142,000
Información Adicional:
i. Las cuentas por cobrar a accionistas se cobrarán a partir del año 2024.
ii. Las cuentas por pagar diversas incluyen 2 cuotas que vencerán en el 2023 por S/
14,500 cada una y el saldo restante vencerá en el 2024.
Se solicita:
Preparar el Estado de Situación Financiera de la empresa EL BUEN VESTIR S.A.C. al
31 de diciembre del año 2022:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD OPERATIVA
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
SEMANA N° 15: ESTADOS FINANCIEROS – TOMA DE DECISIONES
I. La empresa Diagnóstica SAC, dedicada a la importación y comercialización de productos médicos,

tiene los siguientes saldos en Soles al 31 de diciembre del 2023:

Ventas 1,533,800
Estimación de cuenta de cobranza dudosa 12,500
Capital 152,200
Costo de ventas 1,122,700
Gasto financiero - Pérdida por diferencia en cambio 7,000
TOTALES 5,092,300
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente para el Año 2023.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2023 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
1) El día 15 de noviembre se realizó una venta al crédito por un importe total de S/ 34,810. Su margen de
utilidad fue del 40%. La entrega de la mercadería al cliente se realizó ese mismo día. Ninguna de las
operaciones fue registrada. Registrar la venta local y el costo de ventas correspondiente.
2) Los servicios y otros contratados por anticipado están íntegramente constituidos por el alquiler de un
nuevo local, cuya vigencia total era por 12 meses desde setiembre. La Compañía desembolsó el
importe total de S/ 21,240. Revisar el saldo de la cuenta “Servicios contratados por anticipado”,
determinar su diferencia con el enunciado al 31/12/2023 y registrar el ajuste correspondiente al
31/12/2023.
3) Revisando las facturas de compra de mercadería, se evidenció que al momento de registrar una de
dichas operaciones se consideró como precio S/ 4,400, cuando el precio correcto según la factura es
de S/2,400. Esta operación de compra fue al crédito. Calcular como se debió registrar, versus como
se registró, hallar las diferencias y realizar el asiento de ajuste sólo de la factura de compra.
Como alternativa de solución puede extornar la operación de registro original; y registrar la factura
de forma correcta.
4) El 05 de noviembre un nuevo socio realizó un aporte de capital en efectivo por S/ 95,000 el cual no
fue registrado en su momento. Registrar la operación faltante.
Se solicita:
a) Realice los asientos de ajuste que sean necesarios y elabore el Balance de Comprobación Completo
de la empresa al 31.12.2023.
b) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 2023.
c) Calcule el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disposición.
d) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2023.
e) Piense en el supuesto caso que la Utilidad Neta por el periodo 2023 sea S/180,000. Esta variación
impacta en la determinación de la reserva legal y utilidad de libre disposición que involucran nuevos
cálculos. Con esta nueva información, ¿a cuánto ascendería la nueva Utilidad de Libre Disposición por
el periodo 2023?
II. La empresa Tommy SAC, tiene los siguientes saldos en soles al 31 de diciembre del 2023:
Ingresos financieros - Ganancia por diferencia de cambio 3,600
Otros gastos de gestión - Suministros 22,400
Cuentas por pagar diversas - Largo plazo 167,800
Capital 102,450
Reserva legal 19,500
Ventas 1,424,900
TOTALES 4,378,800
i. La tasa del impuesto a usar es la vigente en el año 2023. 29.50%
ii. Las cuentas por cobrar comerciales se cobrarán 180,000 en el 2024 y el saldo restante se cobrará en
el 2025.
En base a esta información, el Contador realiza una revisión y análisis, pues necesita emitir Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2023 con información razonable para dicho periodo. A continuación,
se detalla el resultado de este análisis:
1) Se detectó que aún no se ha registrado la depreciación de una máquina adquirida el 31 de octubre del
2023 por el valor de S/ 86,400, siendo utilizada desde el 01 de noviembre. Se sabe que la tasa de
depreciación es del 10% anual. Determinar la depreciación y registrar el asiento correspondiente.
2) Se decide capitalizar el 10% de los resultados acumulados. Realizar el registro de Capitalización.
3) Al 31 de diciembre no se ha contabilizado el consumo de útiles de limpieza por todas las áreas de la

empresa por un total de S/ 1,200. Realizar el registro de devengado correspondiente.
4) Al 31 de diciembre, el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo incluye un importe de US$ 22,000

el cual se contabilizó a un tipo de cambio de S/ 3.58. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es compra:
S/ 3.61 y venta S/ 3.63. Determinar el saldo actualizado de la cuenta “efectivo y equivalentes de
efectivo” en dólares según el tipo de cambio de cierre, calcular la diferencia y realizar el asiento
correspondiente.
Se solicita:
a) Realice los asientos de ajuste que sean necesarios y elabore el Balance de Comprobación Completo
de la empresa al 31.12.2023.
b) Elabore el Estado de Resultados Integrales de la empresa por el periodo 2023.
c) Calcule el Impuesto a la Renta, la Reserva Legal y la utilidad de libre disposición.
d) Elabore el Estado de Situación Financiera de la empresa al 31.12.2023.
e) Piense en el supuesto caso que el 31.12.23 la empresa hubiese realizado una venta local al crédito
que no se encuentre registrada por un valor de S/85,000 con un margen de utilidad del 45%. Si se
registrase el Asiento de Ajuste ¿A cuánto ascendería la nueva utilidad operativa al 31 de diciembre
del 2023?

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CONTABILIDAD GENERAL (CA78)

Vende en Perú con factura a S/ 1,416.00

La Vende en Perú con boleta de a S/ 649.00

Compra en Perú con boleta de venta S/ 1,770.00

Al comprar al exterior paga a Aduanas

La Devuelve mercadería Nota de Crédito a S/ 251.30

2) En relación a sus compras:

b) Defina si finalmente en el mes de setiembre se tiene un IGV por pagar, o resulta un

DETERMINACION DEL IGV

IGV por Pagar o Crédito Fiscal

Octubre 01 Se vendió mercadería al crédito a El Romano S.A.C. por un importe total de

IGV por Pagar o Crédito Fiscal

IGV por Pagar o

Crédito Fiscal SALDO A

Liquidación del Mes

c) Si la empresa mantiene un crédito fiscal de S/ 450 de meses anteriores,

IGV por Pagar o Crédito Fiscal

SALDO A FAVOR ANTERIOR

Liquidación del Mes

1) El día 9, los accionistas realizan su aporte de capital de la siguiente manera:

Efectivo y equivalente de efectivo 42,500

El saldo de la cuenta mercadería, corresponde a 10 computadoras portátiles.

Efectivo y Equivalente de efectivo 195,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,350

El saldo de la cuenta mercadería, corresponde a 50 consolas de videojuegos.

Las operaciones del mes de octubre 2020 fueron los siguientes:

Efectivo y equivalentes de efectivo 58,000

Las siguientes operaciones se realizaron durante el mes de enero del 2021:

La empresa realiza las siguientes operaciones durante mayo 2020:

CUENTAS CONTABLES SALDO

En el mes de enero 2020 se realizaron las siguientes operaciones:

Efectivo y equivalentes de efectivo 220,000.00

CUENTAS CONTABLES SALDOS

CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 365,100

4) La empresa, presenta los siguientes datos para su activo fijo.

CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 374,100

CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 85,700

CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 58,800

CUENTAS CONTABLES SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 148,000

1) El saldo total de la cuenta “Obligaciones financieras”, corresponde únicamente a un crédito ascendente a

4) La empresa, presenta el siguiente detalle en su activo fijo.

Efectivo y equivalentes de efectivo 155,000

Efectivo y equivalentes de efectivo 150,000

Luego de la revisión en detalle, se encontró lo siguiente:

CUENTAS CONTABLES SALDOS

CUENTA CONTABLE SALDOS

Efectivo y equivalentes de efectivo 242,180

I.- Para cada una de las cuentas que se listan:

CUENTA CONTABLE Elemento Corriente / No Estado

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

II.- La empresa IT HOME S.A.C comercializadora de artículos de cómputo y electrónica,

Ventas Brutas 435,700

Utilidad Bruta 422,963

Otros Ingresos 6,000

Utilidad Operativa 418,873

Costo de Ventas -155,000

Utilidad antes de Impuestos 263,873