PIAC – FICHA B5  IVA – REGLA DE LA PRORRATA

EJEMPLOS PASO A PASO

1. PRORRATA GENERAL: Actividades no Diferenciadas.
La empresa Kermellec, S.A. ha realizado durante el año 2020 las siguientes operaciones
(El tipo de IVA es el 21%).

Ventas interiores con Compras

AÑO 2020 derecho a deducción Operaciones de venta exentas IVA SOPORTADO
IVA DEVENGADO (deducible y no deducible)
PERIODO Tipo Base Imponible Exención Plena Exención Limitada Tipo Base Imponible
TRIMESTRE 1 21% 6.200,00 € 4.320,00 € 2.870,00 € 21% 8.218,00 €
TRIMESTRE 2 21% 5.725,00 € 2.870,00 € 3.640,00 € 21% 6.779,00 €
TRIMESTRE 3 21% 18.180,00 € 4.140,00 € 4.244,00 € 21% 10.482,00 €
TRIMESTRE 4 21% 14.878,00 € 5.990,00 € 3.518,00 € 21% 9.980,00 €

Ventas interiores Exención Plena Exención Limitada

AÑO 2019
52.280,00 € 12.716,00 € 17.668,00 €

 Calcula la prorrata provisional, la liquidación del IVA de los tres primeros trimestres,
la prorrata definitiva y el importe a ingresar o devolver el cuarto trimestre.

1. CÁLCULO DE LA PRORRATA PROVISIONAL

El primer paso consiste en calcular la prorrata provisional a aplicar durante el ejercicio. Para ello,
con los datos del ejercicio anterior (2019), aplicamos la fórmula para calcular el porcentaje de
prorrata:
Importe total anual de ventas con derecho a deducción
x 100
Importe total anual de ventas

NUMERADOR.
Las ventas que dan derecho a deducción del IVA soportado en las facturas de compra son:
- Ventas de Operaciones Interiores: 52.280,00 €.
- Ventas Exentas Plenas (exportaciones, entregas intracomunitarias y entregas a Ceuta,
Melilla y Canarias): 12.716,00 €
Si sumamos las dos cantidades obtenemos el “Importe total de ventas con derecho a deducción”.
52.280,00 + 12.716,00 = 64.996,00 €
DENOMINADOR.
Para obtener el “Importe total anual de ventas” hay que sumar también las Ventas Exentas
Limitadas (17.668,00 €) que no dan derecho a deducir el IVA soportado en las facturas de compra.
52.280,00 + 12.716,00 + 17.668,00 = 82.664,00 €

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 1

 Hacemos la división y multiplicamos por 100 para obtener el porcentaje de prorrata.
RECUERDA QUE SIEMPRE SE REDONDEA AL ALZA.
Prorrata Provisional 0,786267299 79% año 2019

Durante todo el ejercicio se aplicará el porcentaje de prorrata provisional del 79%.

2. LIQUIDACIONES TRIMESTRALES

1. PRIMER TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 1 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 6.200,00 € 1.302,00 € 1.302,00 €
IVA SOPORTADO 21% 8.218,00 € 1.725,78 € 1.725,78 €
 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata
provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible.
PRORRATA PROVISIONAL IVA SOPORTADO
IVA DEDUCIBLE 79% 1.725,78 € 1.363,37 €
 Y se calcula la liquidación del primer trimestre. Como el IVA deducible es mayor que el IVA
devengado la liquidación sale A COMPENSAR.
IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 1T 1.302,00 € 1.363,37 € -61,37 € A COMPENSAR

2. SEGUNDO TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 2 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 5.725,00 € 1.202,25 € 1.202,25 €
IVA SOPORTADO 21% 6.779,00 € 1.423,59 € 1.423,59 €

 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata

provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible.
PRORRATA PROVISIONAL IVA SOPORTADO
IVA DEDUCIBLE 79% 1.423,59 € 1.124,64 €
 Y se calcula la liquidación del segundo trimestre. Como el IVA devengado es mayor que el
IVA deducible la liquidación sale A INGRESAR. Y hay que compensar el IVA a favor de la
empresa del trimestre anterior.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 2

 IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 2T 1.202,25 € 1.124,64 € 77,61 €
A COMPENSAR -61,37 €
16,25 € A INGRESAR

3. TERCER TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 3 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 18.180,00 € 3.817,80 € 3.817,80 €
IVA SOPORTADO 21% 10.482,00 € 2.201,22 € 2.201,22 €
 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata
provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible.
PRORRATA PROVISIONAL IVA SOPORTADO
IVA DEDUCIBLE 79% 2.201,22 € 1.738,96 €
 Y se calcula la liquidación del tercer trimestre. Como el IVA devengado es mayor que el IVA
deducible la liquidación sale A INGRESAR.
IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 3T 3.817,80 € 1.738,96 € 2.078,84 €
A COMPENSAR 0,00 €
2.078,84 € A INGRESAR

3. LIQUIDACIÓN DEL CUARTO TRIMESTRE

 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 4 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 14.878,00 € 3.124,38 € 3.124,38 €
IVA SOPORTADO 21% 9.980,00 € 2.095,80 € 2.095,80 €
 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata
provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible.
PRORRATA PROVISIONAL IVA SOPORTADO IVA DEDUCIBLE
IVA DEDUCIBLE 4T 79% 2.095,80 € 1.655,68 €

Al finalizar el año y antes de hacer la liquidación del cuarto trimestre hay que hacer el ajuste de fin
de ejercicio. En esta fecha ya se conocen las ventas anuales de la empresa (operaciones interiores,
exentas plenas y exentas limitadas) y ya se puede calcular la prorrata definitiva correspondiente al
ejercicio 2020.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 3

 4. CÁLCULO DE LA PRORRATA DEFINITIVA
Se calcula la prorrata definitiva del ejercicio 2020, aplicando otra vez la fórmula para calcular el
porcentaje de prorrata:
Importe total anual de ventas con derecho a deducción
x 100
Importe total anual de ventas

NUMERADOR.
Las ventas que dan derecho a deducción del IVA soportado en las facturas de compra son:
- Ventas de Operaciones Interiores:
6.200,00 € + 5.725,00 € + 18.180,00 € + 14.878,00 € = 44.983,00 €
- Ventas Exentas Plenas (exportaciones, entregas intracomunitarias y entregas a Ceuta,
Melilla y Canarias):
4.320,00 € + 2.870,00 € + 4.140,00 € + 5.990, 00 € = 17.320,00 €
Si sumamos las dos cantidades obtenemos el “Importe total de ventas con derecho a deducción”.
44.983,00 + 17.320,00 = 62.303,00 €
DENOMINADOR.
Para obtener el “Importe total anual de ventas” hay que sumar también las Ventas Exentas
Limitadas (2.870,00 € + 3.640,00 € + 4.244,00 € + 3.518,00 € = 14.272,00 €) que no dan derecho a
deducir el IVA soportado en las facturas de compra.
44.983,00 € + 17.320,00 € + 14.272,00 € = 76.575,00 €

Hacemos la división y multiplicamos por 100 para obtener el porcentaje de prorrata. RECUERDA
QUE SIEMPRE SE REDONDEA AL ALZA.

Prorrata Definitiva 0,813620633 82% año 2020

El porcentaje de prorrata definitivo del ejercicio 2020 es el 82%.

5. AJUSTE FIN DE EJERCICIO

En función de los datos de 2019 la prorrata provisional a aplicar durante el ejercicio 2020 es del
79%. Es decir, el 79% del IVA soportado sería deducible.
Una vez finalizado al año 2020 utilizando los datos correspondientes al ejercicio la prorrata definitiva
a aplicar durante el ejercicio 2020 es del 82%. Es decir, en realidad el 82% del IVA soportado es
deducible.
Prorrata Definitiva (82%) – Prorrata Provisional (79%) = + 3%

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 4

 Eso quiere decir que la empresa se puede deducir un 3% más del IVA soportado en sus compras. Y
calculamos el ajuste sobre el IVA soportado de cada periodo. También se podría hacer directamente
sobre el IVA soportado total del año.
AJUSTE IVA AJUSTE PRORRATA IVA SOPORTADO IVA DEDUCIBLE
TRIMESTRE 1 3% 1.725,78 € 51,77 €
TRIMESTRE 2 3% 1.423,59 € 42,71 €
TRIMESTRE 3 3% 2.201,22 € 66,04 € Total Ajuste
TRIMESTRE 4 3% 2.095,80 € 62,87 € 223,39 €

El IVA deducible en el cuarto trimestre será la suma de:

 IVA deducible del periodo aplicando la prorrata provisional del 79%  1.655,82 €.
 IVA deducible por el ajuste al aplicar la prorrata definitiva del 82%  223,39 €.
1.655,82 € + 223,39 € = 1.879,07 €

IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE

LIQUIDACIÓN 4T 3.124,38 € 1.879,07 € 1.245,31 €
A COMPENSAR 0,00 €
1.245,31 € A INGRESAR

 Como el IVA devengado es mayor que el IVA deducible la liquidación sale A INGRESAR.

2. PRORRATA ESPECIAL: Actividades Diferenciadas.

La empresa Kermeur, S.A. ha realizado durante el año 2020 las siguientes operaciones
(El tipo de IVA es el 21%).

Ventas interiores con Compras

AÑO 2020 derecho a deducción Operaciones de venta exentas IVA SOPORTADO
IVA DEVENGADO (deducible y no deducible)
PERIODO Tipo Base Imponible Exención Plena Exención Limitada Tipo Base Imponible
TRIMESTRE 1 21% 7.197,00 € 2.818,00 € 10.190,00 € 21% 11.188,00 €
TRIMESTRE 2 21% 8.288,00 € 5.120,00 € 13.332,00 € 21% 8.820,00 €
TRIMESTRE 3 21% 12.180,00 € 2.927,00 € 8.218,00 € 21% 10.990,00 €
TRIMESTRE 4 21% 21.329,00 € 3.780,00 € 9.100,00 € 21% 21.198,00 €

Ventas interiores Exención Plena Exención Limitada

AÑO 2019
37.180,00 € 21.234,00 € 27.187,00 €

 Suponemos que el 75% de las compras son con derecho a deducción, el 15% no tienen
derecho a deducción y el 10% son comunes.
 Calcula la prorrata provisional, la liquidación del IVA de los tres primeros trimestres,
la prorrata definitiva y el importe a ingresar o devolver el cuarto trimestre.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 5

 1. CÁLCULO DE LA PRORRATA PROVISIONAL
El primer paso consiste en calcular la prorrata provisional a aplicar durante el ejercicio. Para ello,
con los datos del ejercicio anterior (2019), aplicamos la fórmula para calcular el porcentaje de
prorrata:
Importe total anual de ventas con derecho a deducción
x 100
Importe total anual de ventas

NUMERADOR.
Las ventas que dan derecho a deducción del IVA soportado en las facturas de compra son:
- Ventas de Operaciones Interiores: 37.180,00 €.
- Ventas Exentas Plenas (exportaciones, entregas intracomunitarias y entregas a Ceuta,
Melilla y Canarias): 21.234,00 €
Si sumamos las dos cantidades obtenemos el “Importe total de ventas con derecho a deducción”.
37.180,00 + 21.234,00 = 58.414,00 €
DENOMINADOR.
Para obtener el “Importe total anual de ventas” hay que sumar también las Ventas Exentas
Limitadas (27.187,00 €) que no dan derecho a deducir el IVA soportado en las facturas de compra.
37.180,00 + 21.23400 + 27.187,00 = 85.601,00 €

Hacemos la división y multiplicamos por 100 para obtener el porcentaje de prorrata.

RECUERDA QUE SIEMPRE SE REDONDEA AL ALZA.
Prorrata Provisional 0,68239857 69% año 2019

Durante todo el ejercicio se aplicará el porcentaje de prorrata provisional del 69%.

2. LIQUIDACIONES TRIMESTRALES

1. PRIMER TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 1 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 7.197,00 € 1.511,37 € 1.511,37 €
IVA SOPORTADO 21% 11.188,00 € 2.349,48 € 2.349,48 €

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 6

  Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata
provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible. Pero solo se debe aplicar a las
compras comunes.
o Del total de compras el 75% son compras con derecho a deducción en su totalidad. Luego
el 75% del IVA soportado es deducible.
 0,75 x 2.349,48 € = 1.762,11 €.
o Del total de compras el 15% son compras sin derecho a deducción. Luego el 15% del IVA
soportado NO es deducible.
o Del total de compras el 10% son compras comunes. Y a ese importe se le aplica el
porcentaje de prorrata provisional. Luego al 10% del IVA soportado se le aplica la prorrata
para calcular el IVA deducible de las compras comunes.
 0,10 x 2.349,48 € x 0,69 = 162,11 €
 Entonces el IVA total deducible del trimestre es: 1.762,11 € + 162,11 € = 1.924,22 €.
IVA DEDUCIBLE
Compras con
75% derecho a 1.762,11 €
deducción
IVA DEDUCIBLE Compras sin
15% derecho a - €
deducción
10% Compras comunes 69% 162,11 €

 Y se calcula la liquidación del primer trimestre. Como el IVA deducible es mayor que el IVA
devengado la liquidación sale A COMPENSAR.
IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 1T 1.511,37 € 1.924,22 € -412,85 € A COMPENSAR

2. SEGUNDO TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 2 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 8.288,00 € 1.740,48 € 1.740,48 €
IVA SOPORTADO 21% 8.820,00 € 1.852,20 € 1.852,20 €

 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata

provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible. Pero solo se debe aplicar a las
compras comunes.
o Del total de compras el 75% son compras con derecho a deducción en su totalidad. Luego
el 75% del IVA soportado es deducible.
 0,75 x 1.852,20 € = 1.389,15 €.
o Del total de compras el 15% son compras sin derecho a deducción. Luego el 15% del IVA
soportado NO es deducible.
PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 7
 o Del total de compras el 10% son compras comunes. Y a ese importe se le aplica el
porcentaje de prorrata provisional. Luego al 10% del IVA soportado se le aplica la prorrata
para calcular el IVA deducible de las compras comunes.
 0,10 x 1.852,20 € x 0,69 = 127,80 €
 Entonces el IVA total deducible del trimestre es: 1.389,15 € + 127,80 € = 1.516,95 €.
IVA DEDUCIBLE
Compras con
75% derecho a 1.389,15 €
deducción
IVA DEDUCIBLE Compras sin
15% derecho a - €
deducción
10% Compras comunes 69% 127,80 €

 Y se calcula la liquidación del segundo trimestre. Como el IVA devengado es mayor que el
IVA deducible la liquidación sale A INGRESAR. Y hay que compensar parte del IVA a favor
de la empresa del trimestre anterior, quedando todavía saldo a favor de la empresa para
compensar en el siguiente trimestre.
IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 2T 1.740,48 € 1.516,95 € 223,53 €
A COMPENSAR -412,85 €
-189,33 € A COMPENSAR

3. TERCER TRIMESTRE.
 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 3 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 12.180,00 € 2.557,80 € 2.557,80 €
IVA SOPORTADO 21% 10.990,00 € 2.307,90 € 2.307,90 €

 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata

provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible. Pero solo se debe aplicar a las
compras comunes.
o Del total de compras el 75% son compras con derecho a deducción en su totalidad. Luego
el 75% del IVA soportado es deducible.
 0,75 x 2.307,90 € = 1.730,93 €.
o Del total de compras el 15% son compras sin derecho a deducción. Luego el 15% del IVA
soportado NO es deducible.
o Del total de compras el 10% son compras comunes. Y a ese importe se le aplica el
porcentaje de prorrata provisional. Luego al 10% del IVA soportado se le aplica la prorrata
para calcular el IVA deducible de las compras comunes.
 0,10 x 2.307,90 € x 0,69 = 159,25 €

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 8

  Entonces el IVA total deducible del trimestre es: 1.730,93 € + 159,25 € = 1.890,17 €.

IVA DEDUCIBLE
Compras con
75% derecho a 1.730,93 €
deducción
IVA DEDUCIBLE Compras sin
15% derecho a - €
deducción
10% Compras comunes 69% 159,25 €

 Y se calcula la liquidación del tercer trimestre. Como el IVA devengado es mayor que el IVA
deducible la liquidación sale A INGRESAR. Y hay que compensar el IVA a favor de la
empresa del trimestre anterior.
IVA DEVENGADO IVA DEDUCIBLE
LIQUIDACIÓN 3T 2.557,80 € 1.890,17 € 667,63 €
A COMPENSAR -189,33 €
478,30 € A INGRESAR

3. LIQUIDACIÓN DEL CUARTO TRIMESTRE

 Se calcula la cuota de IVA devengado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
ventas de operaciones interiores del trimestre.
 Se calcula la cuota de IVA soportado aplicando el tipo impositivo del 21% sobre el total de
compras del trimestre.
TRIMESTRE 4 TIPO BASE CUOTA TOTAL
IVA DEVENGADO 21% 21.329,00 € 4.479,09 € 4.479,09 €
IVA SOPORTADO 21% 21.198,00 € 4.451,58 € 4.451,58 €

 Pero no todo el IVA soportado es deducible. Se debe aplicar el porcentaje de prorrata

provisional del ejercicio anterior para calcular el IVA deducible. Pero solo se debe aplicar a las
compras comunes.
o Del total de compras el 75% son compras con derecho a deducción en su totalidad. Luego
el 75% del IVA soportado es deducible.
 0,75 x 4.451,58 € = 3.338,69 €.
o Del total de compras el 15% son compras sin derecho a deducción. Luego el 15% del IVA
soportado NO es deducible.
o Del total de compras el 10% son compras comunes. Y a ese importe se le aplica el
porcentaje de prorrata provisional. Luego al 10% del IVA soportado se le aplica la prorrata
para calcular el IVA deducible de las compras comunes.
 0,10 x 3.338,69 € x 0,69 = 307,16 €
 Entonces el IVA total deducible del trimestre es: 3.338,69 € + 307,16 € = 3.645,84 €.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 9

 IVA DEDUCIBLE
Compras con
75% derecho a 3.338,69 €
deducción
IVA DEDUCIBLE Compras sin
15% derecho a - €
deducción
10% Compras comunes 69% 307,16 €

Al finalizar el año y antes de hacer la liquidación del cuarto trimestre hay que hacer el ajuste de fin
de ejercicio. En esta fecha ya se conocen las ventas anuales de la empresa (operaciones interiores,
exentas plenas y exentas limitadas) y ya se puede calcular la prorrata definitiva correspondiente al
ejercicio 2020.

4. CÁLCULO DE LA PRORRATA DEFINITIVA

Se calcula la prorrata definitiva del ejercicio 2020, aplicando otra vez la fórmula para calcular el
porcentaje de prorrata:
Importe total anual de ventas con derecho a deducción
x 100
Importe total anual de ventas

NUMERADOR.
Las ventas que dan derecho a deducción del IVA soportado en las facturas de compra son:
- Ventas de Operaciones Interiores:
7.197,00 € + 8.288,00 € + 12.180,00 € + 21.329,00 € = 48.994,00 €
- Ventas Exentas Plenas (exportaciones, entregas intracomunitarias y entregas a Ceuta,
Melilla y Canarias):
2.818,00 € + 5.120,00 € + 2.927,00 € + 3.780, 00 € = 14.645,00 €
Si sumamos las dos cantidades obtenemos el “Importe total de ventas con derecho a deducción”.
48.994,00 + 14.645,00 = 63.639,00 €
DENOMINADOR.
Para obtener el “Importe total anual de ventas” hay que sumar también las Ventas Exentas
Limitadas (10.190,00 € + 13.332,00 € + 8.218,00 € + 9.100,00 € = 40.840,00 €) que no dan derecho
a deducir el IVA soportado en las facturas de compra.
48.994,00 € + 14.645,00 € + 40.840,00 € = 104.479,00 €

Hacemos la división y multiplicamos por 100 para obtener el porcentaje de prorrata. RECUERDA
QUE SIEMPRE SE REDONDEA AL ALZA.

Prorrata Definitiva 0,60910805 61% año 2020

El porcentaje de prorrata definitivo del ejercicio 2020 es el 61%.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 10

 5. AJUSTE FIN DE EJERCICIO
En función de los datos de 2019 la prorrata provisional a aplicar durante el ejercicio 2020 es del
69%. Es decir, el 69% del IVA soportado sería deducible.
Una vez finalizado al año 2020 utilizando los datos correspondientes al ejercicio la prorrata definitiva
a aplicar durante el ejercicio 2020 es del 61%. Es decir, en realidad solo el 61% del IVA soportado
es deducible.
Prorrata Definitiva (61%) – Prorrata Provisional (69%) = – 8%

Eso quiere decir que la empresa se puede deducir un 8% menos del IVA soportado en sus
compras. Y calculamos el ajuste sobre el IVA soportado en las compras comunes de cada periodo.
También se podría hacer directamente sobre el IVA soportado total del año.

AJUSTE IVA AJUSTE PRORRATA IVA SOPORTADO IVA DEDUCIBLE

TRIMESTRE 1 -8% 234,95 € -18,80 €

TRIMESTRE 2 -8% 185,22 € -14,82 €
TRIMESTRE 3 -8% 230,79 € -18,46 € Total Ajuste
TRIMESTRE 4 -8% 445,16 € -35,61 € -87,69 €
El IVA deducible en el cuarto trimestre será la suma de:
 IVA deducible del periodo en las compras con derecho a deducción  3.338,69 €.
 IVA deducible del periodo aplicando la prorrata provisional del 69% a las compras
comunes  307,16 €.
 IVA deducible por el ajuste al aplicar la prorrata definitiva del 61% a esas compras
comunes  – 87,69 €.
3.338,69 € + 307,16 – 87,69 € = 3.558,15 €

LIQUIDACIÓN 4T 4.479,09 € 3.558,15 € 920,94 €

A COMPENSAR 0,00 €
920,94 € A INGRESAR

 Como el IVA devengado es mayor que el IVA deducible la liquidación sale A INGRESAR.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 11

 TAREA (PARA ENTREGAR)

1. PRORRATA GENERAL: Actividades no Diferenciadas.

La empresa Brest, S.A. ha realizado durante el año 2020 las siguientes operaciones (El tipo
de IVA es el 21%).
Ventas interiores con Compras
AÑO 2020 derecho a deducción Operaciones de venta exentas IVA SOPORTADO
IVA DEVENGADO (deducible y no deducible)
PERIODO Tipo Base Imponible Exención Plena Exención Limitada Tipo Base Imponible
TRIMESTRE 1 21% 15.825,00 € 6.602,00 € 3.104,00 € 21% 10.112,00 €
TRIMESTRE 2 21% 6.140,00 € 3.970,00 € 5.098,00 € 21% 7.825,00 €
TRIMESTRE 3 21% 17.772,00 € 5.993,00 € 4.326,00 € 21% 6.892,00 €
TRIMESTRE 4 21% 9.908,00 € 4.027,00 € 2.298,00 € 21% 8.934,00 €

Ventas interiores Exención Plena Exención Limitada

AÑO 2019
45.988,00 € 17.342,00 € 10.098,00 €

 Calcula la prorrata provisional, la liquidación del IVA de los tres primeros trimestres, la
prorrata definitiva y el importe a ingresar o devolver el cuarto trimestre.

2. PRORRATA ESPECIAL: Actividades Diferenciadas.

La empresa Lorient, S.A. ha realizado durante el año 2020 las siguientes operaciones (El
tipo de IVA es el 21%).
Ventas interiores con Compras
AÑO 2020 derecho a deducción Operaciones de venta exentas IVA SOPORTADO
IVA DEVENGADO (deducible y no deducible)
PERIODO Tipo Base Imponible Exención Plena Exención Limitada Tipo Base Imponible
TRIMESTRE 1 21% 11.090,00 € 3.706,00 € 5.923,00 € 21% 23.840,00 €
TRIMESTRE 2 21% 14.200,00 € 4.980,00 € 3.999,00 € 21% 10.110,00 €
TRIMESTRE 3 21% 14.023,00 € 3.180,00 € 3.201,00 € 21% 12.323,00 €
TRIMESTRE 4 21% 17.329,00 € 5.123,00 € 4.079,00 € 21% 16.329,00 €

Ventas interiores Exención Plena Exención Limitada

AÑO 2019
40.140,00 € 21.234,00 € 20.187,00 €

 Suponemos que el 72% de las compras son con derecho a deducción, el 21% no tienen
derecho a deducción y el 7% son comunes.
 Calcula la prorrata provisional, la liquidación del IVA de los tres primeros trimestres, la
prorrata definitiva y el importe a ingresar o devolver el cuarto trimestre.

PIAC – FICHA B5 – IVA. REGLA DE LA PRORRATA. Página 12