EJERCICIOS DE REPASO PRORRATA SOLUCIONES.
La empresa LEOVIC, SA realiza algunas operaciones que originan el derecho a deducción y
otras sin derecho a ella, por lo que debe aplicar la regla de prorrata general.
Durante el ejercicio 20X0, tuvo una prorrata definitiva del 75%. Durante el ejercicio 20X1,
presenta la siguiente información:
IVA soportado Operaciones
IVA devengado
(Deducible y no deducible) exentas
Período
Base
Tipo Tipo Base imponible
imponible
21% 182.000 €
1er Trimestre 21% 134.150 € 36.400 €
10% 16.320 €
21% 184.000 €
2º Trimestre 21% 231.450 € 36.950 €
10% 21.150 €
21% 182.800 €
3er Trimestre 21% 173.950 € 37.150 €
10% 11.300 €
21% 246.400 €
4º Trimestre 21% 213.450 € 43.250 €
10% 23.140 €
Liquida el IVA de los cuatro trimestres.
El porcentaje de prorrata provisional que la empresa LEOVIC, SA aplicará durante los tres primeros
trimestres del año 20X1 será el porcentaje de prorrata definitiva del año 20X0, es decir, el 75%.
PRIMER TRIMESTRE
IVA devengado 39.852,00 €
▪ 21% s/ 182.000,00 = 38.220,00 €
▪ 10% s/ 16.320,00 = 1.632,00 €
IVA soportado deducible (21.128,63 €)
▪ IVA soportado: 21% s/ 134.150,00 = 28.171,50 €
▪ IVA soportado deducible: 75% s/ 28.171,50 = 21.128,63 €
IVA a ingresar 18.723,37 €
SEGUNDO TRIMESTRE
IVA devengado 40.755,00 €
▪ 21% s/ 184.000,00 = 38.640,00 €
▪ 10% s/ 21.150,00 = 2.115,00 €
IVA soportado deducible (36.453,38 €)
▪ IVA soportado: 21% s/ 231.450,00 = 48.604,50 €
▪ IVA soportado deducible: 75% s/ 48.604,50 = 36.453,38 €
IVA a ingresar 4.301,62 €
TERCER TRIMESTRE
IVA devengado 39.518,00 €
▪ 21% s/ 182.800,00 = 38.388,00 €
▪ 10% s/ 11.300,00 = 1.130,00 €
IVA soportado deducible (27.397,13 €)
▪ IVA soportado: 21% s/ 173.950,00 = 36.529,50 €
▪ IVA soportado deducible: 75% s/ 36.529,50 = 27.397,13 €
IVA a ingresar 12.120,87 €
En la última liquidación del impuesto la empresa LEOVIC, SA calculará la prorrata definitiva,
redondeada en la unidad superior, en función de las operaciones realizadas en el año 20X1 y
practicará la regularización de las deducciones provisionales efectuadas durante los tres primeros
trimestres del año.
CUARTO TRIMESTRE
Cálculo de la prorrata definitiva:
Importetotal anual de operaciones que originen el derecho a deducción
Porcentaje de deducción= ·100
Importe total anual de operaciones
Importe total de operaciones que originan el derecho a deducción = 182.000,00 + 16.320,00 +
184.000,00 + 21.150,00 + 182.800,00 + 11.300,00 + 246.400,00 + 23.140,00 = 867.110,00 €.
Importe total anual de operaciones = (182.000,00 + 16.320,00 + 184.000,00 + 21.150,00 +
182.800,00 + 11.300,00 + 246.400,00 + 23.140,00) + (36.400,00 + 36.950,00 + 37.150,00 +
43.250,00) = 867.110,00 + 153.750,00 = 1.020.860,00 €
867.110,00 867.110,00
Porcentaje de deducción= ·100= · 100=84,94 % → P=85 %
867.110,00+153.750,00 1.020 .860,00
Regularización de las deducciones provisionales:
Durante los tres primeros trimestres del año 20X1 la empresa LEOVIC, SA ha utilizado el porcentaje
de prorrata definitiva del año 20X0, es decir, un 75%. La prorrata definitiva del año 20X1 asciende al
85%, por lo que la deducción que la empresa ha practicado es inferior en un 10% a la deducción que
debería haber realizado. En el cuarto trimestre deberá regularizar las deducciones practicadas y
deducirse la parte del IVA soportado que no se ha deducido en los tres trimestres anteriores. La
cantidad pendiente de deducción será:
▪ Primer trimestre: 10% s/ 28.171,50 = 2.817,15 €.
▪ Segundo trimestre: 10% s/ 48.604,50 = 4.860,45 €.
▪ Tercer trimestre: 10% s/ 36.529,50 = 3.652,95 €.
Total IVA soportado pendiente de deducir: 11.330,55 €.
Liquidación del IVA del cuarto trimestre:
En la liquidación del IVA del cuarto trimestre utilizaremos la prorrata definitiva y ajustaremos el IVA
soportado deducible de los tres trimestres anteriores.
IVA devengado 54.058,00 €
▪ 21% s/ 246.400,00 = 51.744,00 €
▪ 10% s/ 23.140,00 = 2.314,00
IVA soportado deducible (49.431,38 €)
▪ IVA soportado: 21% s/ 213.450,00 = 44.824,50 €
▪ IVA soportado deducible: 85% s/ 44.824,50 = 38.100,83 €
▪ Regularización prorrata definitiva: 11.330,55 €
IVA a ingresar 4.626,62 €
2·· La empresa CLAUDIASA realiza algunas operaciones que originan el derecho a deducción y
otras sin derecho a ella, por lo que ha optado por aplicar la regla de prorrata especial. Durante
el año 20X0, obtuvo una prorrata definitiva del 78%.
Durante el año 20X1, presenta la siguiente información:
IVA devengado Operaciones
Período Base imponible Tipo exentas
Primer Trimestre 62.000 € 21% 25.000 €
Segundo Trimestre 44.000 € 21% 20.000 €
Tercer Trimestre 48.000 € 21% 30.000 €
Cuarto Trimestre 40.000 € 21% 18.000 €
IVA soportado
Con derecho a deducción Conjuntamente
Período
Base imponible Tipo Base imponible Tipo
Primer Trimestre 25.000 € 21% 3.200 € 21%
Segundo Trimestre 23.000 € 21% 1.800 € 21%
Tercer Trimestre 34.000 € 21% 2.100 € 21%
Cuarto Trimestre 26.000 € 21% 2.800 € 21%
