De acuerdo al artículo 38 de la Ley de Actualización Tributaria decreto 10-2012, del Congreso de la

República, existen dos formas de determinar los pagos trimestrales del Impuesto sobre la Renta siendo
estas expuestas de forma practica en los siguientes casos.

1. Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de
cada trimestre, para determinar la renta imponible.

Caso Practico.

La empresa “MAD, S. A.” Presentan su Estado de Resultados correspondiente al Trimestre comprendido del 01
de Enero de 2020 al 31 de Marzo 2020, para que haga los cálculos correspondientes del impuesto trimestral a
pagar. El cierre parcial practicado al 31 de Marzo muestra los siguientes valores:

MAD, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL TRIMESTRE COMPRENDIDO DEL 1 DE ENERO
AL 31 DE MARZO 2020.

Ingresos
Ventas Q. 36,000.00
(-) Devoluciones y Rebajas sobre ventas Q. 2,000.00
Ventas Netas Q. 34,000.00
Costo de Ventas
Inventario Inicial de Mercaderías Q. 20,000.00
(+) Compras Q. 12,000.00
Mercaderías Disponibles Q. 32,000.00
(-) Inventario Final de Mercaderías Q. 16 ,000.00
Costo de Ventas Q. 16,000.00
Margen Bruto Q. 18,000.00
Gastos de Operación
Sueldos Q. 6,000.00
Bonificaciones Q. 2,500.00
Alquileres Q. 1,800.00
Combustibles Q. 2,000.00
Agua, Luz y teléfono Q. 1,000.00 Q. 13,300.00
Ganancia del Trimestre Q. 4,700.00

Como se puede observar la Ganancia del Trimestre es de Q. 4,700.00 a esta cantidad se le aplica el 25% y el
resultado será el ISR trimestral a pagar. Es decir:

Base Imponible * 25% = ISR Trimestral a pagar.

Q. 4,700.00 * 25% = Q. 1,175.00
2. Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas
obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo, excluidas las rentas
exentas.

Caso Práctico.

La empresa “MAD, S. A.”, obtuvo ventas totales durante el trimestre correspondiente al 01 de Abril al 30
de junio 2020, de Q. 38,000.00 según sumatoria de las facturas de ventas. Dichas ventas se desglosan por
mes del trimestre de la siguiente manera.

MES Total Ventas Facturadas por mes.

Abril Q. 12,000.00
Mayo Q. 16,000.00
Junio Q. 10,000.00
Total Ingresos del trimestre según facturas Q. 38,000.00

En base a esta tabla se calcula la renta estimada la que da origen a la Base para el Cálculo del Impuesto sobre la
Renta (ISR).

Se procede a Calcular la renta estimada de la siguiente manera.

Primero: A las ventas Totales del Trimestre o sea a los Q. 38,000.00 le desglosamos el IVA dividiendo dicha
cantidad entre 1.12, así:

Total Ventas del Trimestre  1.12 = Base para Calculo.

Q 38,000.00  1.12 = Q. 33.929.00

Segundo: Tomando la Base para el cálculo le aplicamos el porcentaje del 8%, establecido en tercer párrafo del
artículo 38 de la Ley de Actualización Tributaria (LAT), decreto 10-2012 del Congreso de la República, el
resultado le llamaremos Renta imponible Estimada. Ejemplificado de otra manera esto se haría de la siguiente
forma:

Base para el Calculo * 8% = Renta imponible Estimada.

Q. 33.929.00 * 8% = Q. 2,714.00

Tercero: El cálculo final consiste en aplicar a la Renta Imponible Estimada el porcentaje contemplado en el Arto.
72 de la ley del ISR del 31%.

Renta Imponible Estimada * 25% = ISR Trimestral a pagar

Q. 2,714.00 * 25% = Q. 679.00