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MINISTERIO DE EDUCACIÒN
MODULO DE CONTABILIDAD
GRUPO: XII°A
TRMESTRE: III
AÑO:2023
Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase.
Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que
pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la
cuenta y razón de las entradas y salidas en las empresas públicas o privadas.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestión encontramos que la definición más
general de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades
necesarias para proporcionar a la administración la información cuantificada que requiere
para planear, controlar y dar a conocer la situación financiera y las operaciones de la
empresa.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va desde el
registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales. Además de registrar
las transacciones explícitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes
para las transacciones implícitas.
Es importante reconocer cómo los ajustes para las transacciones implícitas en el período
anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el período actual para las
transacciones explícitas relativas. Por ejemplo, si se han acumulado salarios al final del
período anterior, la primera nómina del periodo actual eliminará esa cuenta por pagar.
El pasar a un nuevo período contable se facilita cerrando los libros, que es un procedimiento
de oficina que transfiere los saldos de ingresos y gastos a la utilidad acumulada, y prepara
los libros para el comienzo de un nuevo ciclo contable.
Sin embargo, no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el
ciclo contable, los auditores con frecuencia revisan los estados antes que estos se revelen al
público. Una auditoría le agrega credibilidad a los estados financieros.
Como veremos más adelante, por lo general, se cometen errores al registrar los datos en
libros. Tales errores se deben corregir cuando se descubren, los saldos de las cuentas, de
manera que sean iguales a las cantidades que hubieran existido si se hubiera hecho el
registro correcto.
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de
comprobación y del mayor general del período anterior.
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.
4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud
de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de
registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado
de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información
contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos
ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de
capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o
pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en
los saldos iniciales para el período siguiente.
La próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente explicados:
3.El balance de situación inicial: Una definición sencilla
Un balance de situación, también conocido como estado de situación financiera, es una fotografía de
la situación financiera de una empresa en un momento determinado. Muestra lo que la empresa
posee (activos), lo que debe (pasivos) y la diferencia entre los dos que es la inversión del dueño
(capital). Un balance de situación inicial, entonces, es la primera de estas fotografías, tomada en el
momento en que una empresa comienza sus operaciones.
Elaborar un balance inicial puede parecer una tarea complicada, pero no tiene que serlo. Primero, se
deben identificar y valorar todos los activos que la empresa tiene al iniciar su actividad. Estos pueden
ser tangibles, como equipos y edificios, o intangibles, como patentes y marcas.
El siguiente paso es determinar los pasivos, es decir, las obligaciones financieras que la empresa
tiene al inicio de su actividad. Estos pueden incluir deudas con proveedores, préstamos bancarios y
otros compromisos financieros.
Por último, se calcula la diferencia entre los activos y los pasivos, que es el capital inicial aportado
por los dueños de la empresa. Este será el valor del patrimonio de la empresa en su inicio.
Te preguntarás, “si estoy recién comenzando, ¿por qué necesito un balance inicial?”. Es una
pregunta válida. El balance inicial es la base sobre la cual se construye toda la contabilidad de la
empresa. Es el punto de referencia que permite medir el crecimiento y los cambios en la situación
financiera de la empresa.
Además, el balance inicial proporciona información valiosa a los inversores y acreedores. Ofrece una
visión clara de la estructura de capital de la empresa, su capacidad para generar ingresos y su
habilidad para manejar sus deudas.
El balance de situación es una herramienta contable imprescindible para las empresas. De hecho,
todas las sociedades mercantiles están obligadas a presentarlo anualmente. Este documento no solo
permite conocer la situación financiera actual del negocio sino también su evolución a lo largo del
tiempo, convirtiéndose en un instrumento esencial para la toma de decisiones estratégicas.
El balance de situación brinda una imagen fiel de la empresa en un momento específico, teniendo en
cuenta tanto sus activos y el patrimonio neto como las deudas y obligaciones. Lo habitual es realizar
un balance de situación inicial, cuando comienza el ejercicio, y otro de cierre al terminar el año, pero
cuando se trata de empresas con un gran facturado también se recomienda realizar un balance de
comprobación intermedio para evitar sorpresas a última hora en los estados financieros.
1. Activo. Incluye los bienes, valores, recursos y derechos que posee una empresa, desde
títulos de propiedad hasta deudas por cobrar. Los activos se dividen a su vez en activos
corrientes y no corrientes.
Los activos corrientes son aquellos bienes que se pueden convertir de manera rápida en
efectivo, desde el dinero que se encuentra en las cuentas de la empresa hasta las existencias
en mercancías y materias primas y los derechos de cobro a clientes.
Los activos no corrientes son todos los bienes, propiedades o derechos que tardarían más
de un año en convertirse en efectivo. Como parte de ese inmovilizado se encuentran los
inmuebles y maquinarias, patentes, diseños industriales y derechos o las inversiones a largo
plazo.
2. Pasivo. Desde el punto de vista contable, el pasivo recoge todas las deudas y obligaciones
que utiliza la empresa para financiar su actividad. En el balance de situación se debe indicar
el pasivo corriente, que se refiere a aquellas deudas que vencen en menos de un año, y
el pasivo no corriente, que son las deudas cuya fecha de vencimiento supera el año.
Al definir el concepto de Contabilidad vimos que una de las funciones que ésta cumple es la de
reflejar la imagen fiel del patrimonio de una empresa.
El Balance inicial refleja la situación patrimonial de la empresa en el momento preciso en que están
a punto de iniciarse las operaciones de la empresa, es decir justo antes de comenzar a registrarse
éstas.
Los Balances son documentos obligatorios para el empresario, de gran importancia para conocer la
situación en que se encuentra la empresa, por lo que no pueden realizarse de cualquier manera,
sino que existe un modelo predeterminado al que debe ajustarse el empresario. A ello nos
referiremos más adelante al hablar de las Cuentas anuales.
ACTIVO PASIVO
Maquinaria 1.000 Capital 1.000
Existencias 500 Reservas 800
Clientes 500 Deudas 1.000
Dinero 800
Las empresas requieren mantener un registro del estatus de su situación financiera. Para
ello recurren a herramientas administrativas y de contabilidad que les ayudan a esclarecer todas
las interrogantes sobre su situación económica.
El balance de situación inicial colabora con las estadísticas y datos que se obtienen a través de
una estricta contabilidad en donde se observan los movimientos de la compañía. Esto ayuda a tomar
decisiones tempranas para maximizar el rendimiento de la misma u optimizar los recursos al
máximo.
Se toman en cuenta las pérdidas y ganancias, así como cualquier tipo de cambio financiero o
movimiento en la organización. A través de este informe se conoce el estado de cambios en el
patrimonio neto, es decir, el valor de una empresa una vez que se descuentan las deudas.
El balance de situación inicial también se conoce como balance contable, situación general,
balance general o balance de situación. Es un concepto muy importante y con el cual ninguna
empresa podría continuar con sus labores oficiales, ya que es posible que lo pierden todo.
El contenido de la estructura del balance se ajusta a modelos oficiales aprobados. En cada modelo
se refleja si la empresa está saneada, el nivel de endeudamiento, la liquidez frente a las deudas a
corto plazo, el importe de las deudas con otras entidades, entre otros aspectos.
Antes de hacer un balance de situación inicial se deben conocer los tres bloques por los cuales está
conformado:
El activo. Se trata de los elementos que pertenecen a la empresa que generan dinero o
lo pueden hacer a futuro. Por ejemplo, se refiere a edificios, equipos informáticos,
existencias, entre otros.
Pasivo. Se refiere a las obligaciones que la empresa tiene en relación a otras compañías
o entidades, de cualquier tipo. Son los valores que se tienen que pagar en el futuro
inmediato. Por ejemplo, anticipos de compras, préstamos, entre otros.
Patrimonio neto. Para una empresa, en la diferencia entre el activo y el pasivo. Además,
considera el capital de los accionistas y los beneficios no distribuidos entre los mismos.
Además, existen tres modalidades de cuentas anuales en las compañías, están son: Normales,
Abreviadas y Pymes. Por lo que existen estos tres modos de balance de situación. La diferencia
entre los mismos radica en la mayor o menor cantidad de datos que se aportan.
Para realizar el balance de situación Abreviado o Pyme, el requerimiento mínimo es haber cumplido
dos ejercicios consecutivos. Además, se debe tener en cuenta lo siguiente:
En primer lugar, el total activo del modelo Pymes y Abreviado debe ser inferior a
4.000.000 euros. Aunque el modelo Abreviado de cuentas de pérdidas y ganancias debe
ser inferior a 11.400.000 euros.
En segundo lugar, el importe neto de la cifra de negocios del modelo Pymes y Abreviado
debe ser inferior a 8.000.000 de euros. Mientras que el modelo Abreviado de cuenta de
pérdidas y ganancias debe ser inferior a 22.800.000 de euros.
En tercer lugar, el número medio de trabajadores del modelo Pymes y Abreviado debe
ser menor a 50. Mientras que el modelo Abreviado de cuenta de pérdidas y ganancias
debe ser menor a 250.
Se debe contar con el libro diario de contabilidad, tenerlo actualizado y utilizar los datos para
traspasarlos al balance según corresponda su naturaleza.
Por ejemplo, si se tiene una empresa de fabricación de zapatos deportivos, se deben anotar los
activos de la misma. Estos son:
Activos. Como el lugar donde se fabrican los zapatos, los equipos utilizados, coches para
el transporte, entre otros. Además, se deben tomar en cuenta las existencias de zapatos
ya fabricados, el dinero en efectivo con el que cuenta la compañía o algún derecho de
cobro.
Pasivos. Como los créditos a 10 años o los préstamos para la inversión inicial de la
compañía. También se deben considerar los créditos a pagar en 6 meses por la
empresa que provee los materiales para fabricar los zapatos.
Patrimonio neto. Como el capital aportado por los accionistas en el momento inicial.
Una vez reunidos todos los datos se suma los activos por un lado, y los pasivos y el patrimonio neto
por otro.
Como se observa en el ejemplo anteriormente descrito, es importante mantener al día todos los
datos de la compañía para poder formular y realizar la situación general con éxito y de forma fácil.
Activo. Éste se puede dividir en activo fijo y activo corriente o circulante. En el caso del
primero, se refiere a los bienes y derechos de la compañía que permanecen durante más
de un año, como edificios, equipo mobiliario o materiales inmovilizados.
El segundo, se refieren a los que generan liquidez en un tiempo menor a 12 meses, es decir, los que
se transforman en capital financiero, como las existencias, efectivo o derechos de cobro a corto
plazo.
Una vez que se consideran todos estos conceptos, y al haber entendido el ejemplo descrito
(ver balance de situación inicial ejemplo), realizar el estado de situación financiera será algo
sencillo siempre que se obtengan los datos necesarios para consultar los movimientos diarios de
la empresa sin ningún problema. De lo contrario, se convierte en una tarea muy complicada.
El asiento de apertura
Este es el primer asiento que se hace en contabilidad. Se realiza al iniciarse las actividades o al
inicio del ejercicio económico.
Abrir, o reabrir la contabilidad será la operación por la que se inicia o reanuda el registro de
operaciones al iniciarse el ejercicio económico.
El asiento de apertura se formará cargando las cuentas de Activo del Balance y abonando las de
Pasivo.
ACTIVO PASIVO
Maquinaria 1.000 Capital 1.000
Existencias 500 Reservas 800
Clientes 500 Deudas 1.000
Dinero 800
1.000 Maquinaria
500 Existencias
500 Clientes
Deudas 1.000
Desde el punto de vista práctico a la hora de realizar el asiento de apertura pueden darse
los siguientes casos:
1. Que la empresa no existiese anteriormente (se constituye una sociedad nueva) y por tanto no
hay balance inicial. En estos casos el asiento de apertura es muy sencillo pues suele ser Caja o
bancos (por las aportaciones de los socios) a capital.
3. La empresa ya existiese pero está llevando la contabilidad otra persona y nos pasa el balance
de sumas y saldos (los saldos de todas las cuentas) al 31 de diciembre. Aquí ya tendrá más
trabajo, pues lo primero de todo debe crear todas las cuentas que existen y luego realizar el
asiento de apertura (Ver ejemplo de la empresa "APROBARÉ SL").
Cuidado: en el ejemplo de la empresa citada aparecen conceptos como maquinaria, clientes, etc.
En la vida real es necesario tener una ficha de cada cliente, de cada máquina, etc. (el balance de
sumas y saldos debe venir detallado de este modo) de forma que no es suficiente crear clientes
en su conjunto sino que habría que detallar uno a uno con su saldo de apertura. Lo mismo con las
demás cuentas.
Este asiento de apertura, cuando existen muchas cuentas (puede haber varios cientos o miles de
cuentas), suele ser muy difícil de cuadrar, además de la dificultad práctica y de tiempo de hacer
un asiento de este tamaño.
Para solucionar este tema, algunos programas están preparados para enfocarlo de otro modo.
Por ejemplo, hay programas que permiten ir creando las cuentas con sus saldos iniciales (al crear
los códigos de clientes, proveedores, etc. el sistema ya sabe si son de activo o de pasivo) y una
vez introducidos se pulsa el botón "realizar asiento de apertura" y se hace solo. Si las sumas del
debe y el haber no están cuadradas el sistema lo detecta y deberemos ver que saldo está mal y
corregirlo.
4. Por ultimo, lo más difícil de todo para realizar un asiento de apertura, es que una empresa
encargue a alguien que le lleve la contabilidad y le diga que no tiene nada de nada. Es decir, que
deba partir de cero pero con el gran problema de que es una empresa que ya está funcionando y
por tanto ha realizado compras, tiene movimientos bancarios, le deben dinero sus clientes, etc.
En estos casos, además de contable hay que ser "investigador", pues deberemos hacer lo que se
denomina un balance inventario y valorarlo. A partir de aquí ya se podrá realizar el asiento de
apertura.
1. Hacer un inventario, que consiste en hacer un listado de todos los bienes, uno por uno, que
tiene la empresa (camión modelo tal, 5 mesas de madera, ordenador modelo X, cuenta corriente
en banco Z, etc.).
2. Hacer un listado de todos los derechos que tiene la empresa: préstamos que ha concedido,
lista de todos los clientes, etc.
3. Hacer una lista de todas las obligaciones que tiene la empresa con los bancos, hacienda,
proveedores, trabajadores, etc.
4. Valorarlo todo. Esto lleva mucho trabajo y dificultad pues a veces no aparecen las facturas de
compra o es difícil descubrir cuánto deben de verdad los clientes. Es necesario recordar que hay
que preparar también las fichas de inmovilizado de todos y cada uno de los bienes de la empresa,
pues lo necesitaremos para poder valorar adecuadamente dichos bienes y también, desde el
punto de vista fiscal, para poder calcular las amortizaciones de los próximos ejercicios.
5. Por último debe hallar la diferencia entre sus bienes y derechos y sus obligaciones. Dicha
diferencia será su capital o patrimonio neto.
Asiento de
– 50.000 35.000
apertura
Asiento de 35.000 (50.000 – 15.000 que se han 25.000 (35.000 – 10.000 que se han
50.000
cierre pagado durante el año) pagado durante el año)
Ya lo hemos comentado anteriormente, pero la importancia de este tema hace conveniente una
mención más específica:
En el asiento de apertura no aparecen las cuentas de gestión, es decir, ni las cuentas de gastos (del
grupo 6 del plan) ni las de ingresos (del grupo 7).
El motivo es que éstas se ya se han cancelado a la fecha de cierre del ejercicio anterior mediante el
correspondiente asiento de regularización.
Con él dichas cuentas quedan con saldo cero y se determina el resultado de la actividad, que queda
reflejado en la cuenta (129) Pérdidas y ganancias.
Por lo tanto, en el asiento de apertura la que sí debe aparecer es la cuenta 129 que es la que
representa el beneficio o la pérdida que la empresa obtuvo en ejercicio anterior.
Resultados negativos de
18.000 (121)
ejercicios anteriores
Proveedores de inmovilizado
a (173) 11.000
a largo plazo
CRITERIO DE EVALUACIÒN:
PUNTUALIDAD
ORTOGRAFÌA
CREATIVIDAD
CONTENIDO