UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ

Creada mediante la Ley Pública Registro Oficial 261 del 7 de Febrero del 2001
FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS.

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ASIGNATURA:
Contabilidad Superior.

DOCENTE:
Ing. Fabián Barcia Villamar.

ESTUDIANTE:
Neyvi Jesús Castro Adrián.

ÁREA:
Quinto Semestre “B”.
PLAN DE CUENTAS.
El plan de cuentas contable es un recurso financiero que, idealmente, debe ser realizado por
el administrador de la pyme, y no por el contador. Esto se debe a que dicho plan de cuentas
permitirá realizar un análisis más exhaustivo y estratégico de los estados financieros del
negocio.
El plan de cuentas es una lista en la cual se organizan y clasifican todas las cuentas
contables de una empresa en función de las distintas actividades financieras que esta
realice.
A través del plan de cuentas se presentan de forma entendible los estados financieros:
primero, las cuentas asociadas al balance general; después, las cuentas asociadas al estado
de resultados. Toda esta información ordenada le permite a la organización entender su
situación financiera en un momento específico.

o ¿Para qué sirve un plan de cuentas contable?

El plan de cuentas sirve para registrar y presentar las actividades contables que se derivan
de las actividades comerciales propias de una empresa. Por lo tanto, el plan de
cuentas engloba y clasifica los hechos contables de la misma naturaleza dentro de una
misma cuenta, para que así se pueda expresar la información financiera de forma muy
organizada, eficaz y eficiente.
De esta manera, en el plan de cuentas se encuentran clasificadas todas las cuentas que
gestiona la empresa, como pueden ser cuentas por cobrar o por pagar, cuentas de
inmobiliarios, de maquinarias, etc.

o Características de un plan de cuentas

Aunque el plan de cuentas tiene características únicas, es recomendable adaptar este
documento a cada organización; ya que no todas las variables y hechos contables que se
realizan son iguales en todas las empresas.
Por lo tanto, es necesario que la información contable para el documento sea estudiada y
establecida de forma particular, teniendo en consideración que a nivel general
las características del plan de cuentas son:
 La organización de la información debe ser sistematizada.
 El registro debe ser flexible para agilizar la incorporación de nuevas cuentas.
 El plan tiene que ser funcional, aportándole utilidad a los usuarios.
 La información debe estar bastante clara para facilitar su entendimiento.
 El documento tiene que mostrar la totalidad de la información, sin dejar datos por
fuera.
Ejercicio.
ARQUEO DE CAJA.
Un arqueo de caja nos puede ayudar a detectar errores. Si no cuadra el dinero que hay en la
caja con el que debería haber, se deberán analizar los motivos del descuadre.
El arqueo de caja es el proceso mediante el que se comprueba que el dinero que hay en la
caja, es el que debe de haber. Para ello, la suma de billetes y monedas de la caja física de la
empresa debe coincidir con el saldo contable de la cuenta de caja, en la que se reflejan
los cobros y pagos en efectivo.
 ¿Cuando se realiza un arqueo de caja se pueden dar tres situaciones diferentes:
Caja cuadrada. El dinero de la caja física de la empresa coincide con el saldo de la cuenta
contable de caja.
Falta dinero. El resultado del arqueo de caja es inferior al saldo contable de la cuenta de
caja.
Sobra dinero. El resultado del arqueo de caja es superior al saldo contable de la cuenta de
caja.
 ¿Por qué se generan descuadres en la caja?
La caja de la empresa puede descuadrar, principalmente por los siguientes motivos:
Errores al realizar el registro contable.
Extravío o falta de justificantes de cobros o pagos.
Errores al cobrar o pagar.
Hurto interno o externo.
 ¿Por qué se realizan arqueos de caja?
La contabilidad de una empresa debe reflejar la imagen fiel de la empresa, por lo que todas
sus cuentas contables deben reflejar la realidad económica y financiera de la sociedad.
Entre estas cuentas contables se encuentra las cuentas de caja y caja de moneda extranjera.
El saldo contable que se refleja en estas cuentas debe coincidir con la suma de las
cantidades en efectivo que se encuentran en la caja física de la empresa.
 ¿Cuándo se deben realizar los arqueos de caja?
La frecuencia con la que se deben realizar arqueos de caja dependerá del tipo de empresa y
de otras circunstancias. Por ejemplo, con el cambio de turno de la persona responsable de la
caja debe realizarse un arqueo de caja, ya que la persona que se incorpora tiene que
cerciorarse de que la caja le queda arqueada y cuadrada. Si no se realiza el arqueo de caja
con el cambio de turno, entonces no se sabrá a cuál de los dos cajeros le ha descuadrado la
caja.

Ejercicio.
arqueos al día. Si se cobra mucho efectivo en la empresa, es conveniente ir arqueando la
caja

CONCILIACIÓN BANCARIA.
Si tienes un negocio, es importante que sus cuentas estén cuadradas. Un buen control
contable te permitirá supervisar las actividades y movimientos para asegurarte de que todo
se desarrolla según el plan estratégico que has trazado. Una de las herramientas de control
económico más importantes es la conciliación bancaria, pues te permitirá detectar y
corregir posibles desviaciones que podrían afectar la salud financiera de tu negocio.
 ¿Qué es una conciliación bancaria?
La conciliación bancaria consiste en comprobar los registros de los libros contables de la
empresa con los extractos de las cuentas corrientes para detectar posibles diferencias y
realizar las correcciones o ajustes que sean necesarios. A través de esta operación, verificas
que la cuenta bancaria refleja fielmente lo que ocurre en las cuentas de tu empresa.
Lo ideal es ir comprobando cada uno de los asientos contables minuciosamente, razón por
la cual se recomienda no dejar pasar demasiado tiempo entre una conciliación de cuenta
bancaria y otra, pues mientras más meses transcurran, más difícil será cuadrar las cuentas.
Este procedimiento, cuyo principal objetivo es mantener las cuentas y los movimientos
bancarios bajo control, debería realizarse al final del mes, comparando el extracto de la
entidad bancaria con las operaciones registradas de gastos e ingresos durante ese periodo de
tiempo.
 ¿Cómo beneficia la conciliación bancaria a tu pyme?
Mayor control de los recursos económicos. La conciliación bancaria te permitirá comprobar
la veracidad de la información contable, de manera que podrás tener una imagen exacta de
la situación económica de tu pyme. Tener la contabilidad al día y conocer tu saldo te
ayudará a distribuir de manera más eficiente los recursos con los que cuentas para propiciar
un crecimiento sostenido y viable a lo largo del tiempo.
Detectar los errores contables. La conciliación bancaria evita sorpresas desagradables en la
contabilidad de tu pyme. Te permitirá detectar errores en las entradas de los libros de
contabilidad, cheques girados que no han sido cobrados, consignaciones registradas en los
libros que el banco aún no ha abonado o, al contrario, notas de débito o crédito que el banco
ha cargado o abonado, pero que todavía no has registrado en tus libros.
Comprobar los pagos y cobros. Si tienes un volumen de negocio considerable, la
conciliación bancaria se convertirá en la mejor herramienta para comprobar las
transacciones que ha hecho tu pyme. Podrás tener claro a qué proveedores has pagado y
mantenerte al día con los cobros, sabiendo la fecha de los vencimientos para reclamar a los
clientes el pago de las facturas no abonadas.
Prevenir pérdidas. La conciliación bancaria es vital para evitar pérdidas en el negocio. Este
procedimiento no solo te permitirá detectar las facturas no cobradas, sino también posibles
cargos erróneos. Además, te ayudará a detectar lo que no está funcionando, aquellas áreas
que están generando pérdidas económicas, para que puedas replanteártelas.
Facilitar la toma de decisiones. Cuanta más información poseas sobre el estado financiero
de tu pyme, mejores decisiones podrás tomar. La conciliación de la cuenta bancaria te
permitirá tomar decisiones estratégicas, basándote en datos fiables y actualizados, para que
puedas potenciar las áreas más exitosas y rediseñar aquellas que no están dando los
beneficios esperados.
Mayor seguridad ante una inspección. La conciliación bancaria no es obligatoria, pero
tendrás que hacerla para presentar los impuestos trimestrales y tus cuentas anuales.
Además, tener la contabilidad al día y las cuentas cuadradas te hará sentirte más seguro,
sobre todo de cara a una inspección, pues ya habrás detectado y corregido los errores o
desajustes. Así, no tendrás problemas fiscales y evitarás sanciones económicas.
 ¿Qué tipos de conciliación bancaria existen?
Conciliación individual o aritmética. Es el tipo de conciliación bancaria que más utilizan las
empresas y consiste en ir comparando los movimientos cronológicamente. Partiendo del
saldo de los libros contables de la empresa, debes encontrar las diferencias con el saldo
bancario para hacer los ajustes contables necesarios y actualizar el saldo del libro de
bancos, cuya validez depende de que las operaciones mensuales estén verificadas en el
extracto bancario.
Conciliación conjunta o contable. En este tipo de conciliación bancaria se elabora un
documento que contenga toda la información sobre los asientos que no corresponden y se
usa para crear las pólizas de corrección (recuerda que, si registras mal una póliza, no
puedes cancelarla ni borrar los movimientos, sino que tendrás que realizar una póliza nueva
con el movimiento inverso). Las correcciones que sean necesarias estarán a cargo del banco
o la empresa, dependiendo de quién es el responsable de los errores.
 Las principales causas de los descuadres
Cuando hagas la conciliación bancaria, encontrarás básicamente dos tipos de
inconsistencias: temporales o permanentes. Las inconsistencias temporales se deben a un
descuadre entre la fecha que reflejan los libros contables y la del extracto bancario. En
cambio, las inconsistencias permanentes son errores que comete la empresa o el banco al
contabilizar los apuntes en cuestión.
Existen diferentes razones por las cuales el saldo final del banco no cuadra con la
información que contienen los libros contables de tu negocio:
1. Cheques girados por la empresa que los beneficiarios no han cobrado.
2. Consignaciones en los libros contables que el banco no ha abonado.
3. Notas de débito que el banco carga a la cuenta bancaria, pero que la empresa no ha
registrado.
 4. Notas de crédito que el banco abona a la cuenta de la empresa, pero que esta no ha
registrado.
5. Diferencia de tiempo en el registro de las partidas, ya que los bancos suelen tardar
más en reflejarlas.

Ejercicio 1 - La empresa Conciliadora SRL realiza su cierre económico anual el 30/06/2015 y
presenta la siguiente situación a esa fecha en referencia a su cuenta bancaria en el BROU:

Los movimientos bancarios del mes de junio fueron los siguientes:

 Ejercicio 2) “La Parecida SA” tiene fecha de balance el 30/06 y presenta la siguiente situación en
la Unica cuenta bancaria:

Además se cuenta con la siguiente información:

Notas:
(1)    Corresponde el líquido de un vale bancario cuyo importe nominal era 11000.
(3)    EL Banco cometió un error al debitarnos un cheque de otra empresa. Hablado con el
Banco se corrigió el día 01/07.
INVENTARIO O MERCADERÍA.
El inventario de mercadería es todos lo bienes que le pertenecen a una empresa, para
comercializar con ellos ; comprándolos primero y vendiéndolos después tal cual son; como
así también los productos manufacturados o procesados para la venta en un período de
tiempo comercial. Los inventarios de mercadería deben aparecer como el grupo activo
circulante. Vale destacar que de acuerdo a la empresa hay varios tipos de inventarios de
mercaderias a conocer: inventario de mercadería propiamente dicho, son los bienes que le
pertenecen a una empresa comercial o mercantil, que se compran y se los venden sin
modificación alguna, es decir todas las mercaderías disponibles para la venta. inventario de
productos terminados, son aquellos que son comprados y manufacturados o procesados,
industrializados o transformados para luego ser vendidos como productos terminados.
Inventario de materias primas: son los materiales con los que se transforman o elaboran los
productos finales pero que aun no han recibido el procesamiento. inventario de materiales,
son todos los materiales con los que se elaboran los productos terminados contados
exactamente. Hay que tener en cuenta, además que hay un sistema para el inventario de
mercaderías: El inventario periódico y el inventario permanente, el primero es el que se
hace durante todo el año, cada dos meses, y el segundo consiste en llevar en forma
permanente el conteo diario de cada momento en que se realiza una venta. A la hora de
planificar un inventario de mercaderías, es básico tener en cuenta que cada función en la
empresa debe generar inventarios diferentes.
Los inventarios de compras: Las compras elevadas abaratan los costos por unidad y los
gastos en general. Los inventarios de financiación: En este caso, los inventarios reducidos,
achican la necesidad de invertir, disminuyendo así los costos de mantener inventarios. La
función que cumple el inventario de mercaderías es por consiguiente, permitir una
maleabilidad de operación que sin ellos, no existirían. En cuanto a los inventarios de
fabricación de productos en proceso son sumamente necesarios, hasta diría absolutamente
necesarios. También es importante mencionar el control interno de los inventarios de
mercaderías, puesto que son como el corazón de la empresa de comercialización. Las
grandes corporaciones tienen mucho cuidado de proteger sus inventarios. Vale decir, que
los inventarios son un puente de unión entre la producción y las ventas.

 La utilidad de un inventario de mercadería

Los inventarios de mercadería como hemos mencionado a lo largo de nuestro sitio, son
muy importantes para mantener un control y un orden en el stock con el cual contamos para
brindarle los productos correspondientes a nuestros clientes, por ello es fundamental que
tengamos en cuenta la importancia que tiene esta herramienta. Además recordemos que con
un inventario de mercadería también realizamos los pedidos a los distribuidores y
proveedores y al mismo tiempo controlamos que contemos con toda la reposición de
productos necesaria. Generalmente cuando comenzamos con un negocio, ya sea pequeño o
mediano, debemos decir que no muchas personas entienden la manera correcta de mantener
un inventario de toda la mercadería con al cual debemos contar, por ello si este es nuestro
caso, lo mejor es siempre contar con un asesoramiento de parte de una personas que sea
experta en el tema. No obstante llevar un inventario de mercadería no es una tarea
demasiado compleja; lo fundamental es que seamos ordenados y organizados, para así
poder controlar las faltas.
Por ultimo no queremos dejar de mencionar que una buena manera de poder mantener
nuestro inventario de forma organizada es mediante una computadora. Existen diversos
programas informáticos los cuales fueron diseñados especialmente con este fin, por ello si
tenemos la posibilidad de contar con alguno de ellos, no debemos dudarlo ni por un
segundo, ya que es una excelente manera de tener una organización impecable en nuestro
negocio, además los mismos no son difíciles de utilizar en absoluto, y como bien hemos
dicho, nos ayudará a mantener el orden con nuestros inventarios de mercadería.

Ejercicio.

01 de diciembre de 2009: (UF 1.00). Almacenes "GREEN" Ltda. Da inicio a sus

actividades con lo siguiente:

Socio Black $ 120.000 en efectivo depositado en cuenta Corriente del Banco Créditos y $
8.000 en una movilidad valuada por perito independiente.

Socio White $ 100.000 en mercaderías s/f correspondiente 500 unidades del artículo “A”

Socio Blue $ 50.000 en muebles valuados por perito independiente y $ 50.000   en un

equipo de computación s/f adjunta.

05 de diciembre de 2009 (UF 1.01). Se compran 700 unidades del artículo “A” en $

220.000 s/f Nº 987 de importadora “PINK”, cancelándose el 40% con cheque Nº 201 del
Banco Créditos y por el saldo se aceptan 2 Letras de cambio a 30 y 60 días plazo
respectivamente.

10 de diciembre de 2009 (UF 1.02). Se venden 800 unidades del artículo “A” cada uno a $
420 s/f Nº 101 emitida a favor del Sr Red, cobrándose el 60% y por el saldo se aceptan 2
Letras de cambio a 15 y 30 d/p respectivamente.

15 de diciembre de 2009 (UF 1.03). Se compran 400 unidades del artículo “A” en $

96.000 s/f Nº 876 de Importadora “YELLOW”, cancelándose el 20% y por el saldo se
suscriben 2 L/C a 40 y 80 D/P respectivamente.

20 de diciembre de 2009 (UF 1.04). Se venden 400 unidades del artículo “A” cada uno a $
420 s/f Nº 102 emitida a favor de la Sr. Brown, cobrándose el 70% y por el saldo se acepta
1 L/C a 30 D/P.
25 de diciembre de 2009 (UF 1.05). Se compran 600 unidades del artículo “A” en $
156.000 s/f Nº 765 de Importadora “PURPLE”, cancelándose el 30% con cheque Nº 202 de
Banco Créditos y por el saldo se suscriben 1 L/C a 30 D/P.

30 de diciembre de 2009 (UF 1.06). Se venden 500 unidades del artículo “A” cada uno a $
420 s/f Nº 103 emitida a favor del Sr Sky Blue, cobrándose d 60 % y por el saldo se acepta
1 L/C a 40 D/P.

31 de diciembre del 2009 (UF 1.07). Al efectuar el recuento físico, se encontraron en

almacenes 500 unidades del artículo “A”.

Nota.

Para la resolución, aplicar el sistema perpetuo, método UEPS. El valor de cada artículo en
el mercado es de $ 230.51.

Se solicita:

1. Registro de diario

2. Realizar los ajustes por índices y a valores corrientes (Estado de actualización de

Inventarios).
Registro de
Tarjeta Valorada y Estado de Actualización de Inventarios
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
Las cuentas y documentos por cobrar representan derecho a reclamar efectivo y otros
bienes y servicios, como consecuencias de prestamos y otras operaciones a crédito, las
cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados económicos,
propietarios directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones afectadas
fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes se deben registrar por
separado.
Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer
las contingencias de pérdida de su valor.
Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas
especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúe a su valor
presente, tanto de los recursos como los hechos económicos que lo afecten deben ser
apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida, con sujeción a las
normas técnicas son criterios de modificación aceptados:
 El valor Actual:
O de reposición es el que representa el importe en efectivo, o en su equivalente que se
consumirá para reponer o se requiere par liquidar una obligación en el momento actual.
 El valor de Realización:
O de mercado es el que resulta de deducir el valor de mercado, los gastos directamente
imputables a la conversión del activo a la liquidación del pasivo, tales como comisiones,
impuestos, transporte, y empaque.
 El valor Presente:
O descontado es el que representa las entradas ó salidas netas en efectivo o en su
equivalente que generaría un activo o un pasivo, una vez hecho el descuento de su valor
futuro a la tasa pactada, o a falta de esta la tasa efectiva, promedio de captación de los
bancos y corporaciones financieras para la expedición de certificados de depósito a término
con un plazo de 90 días (D.T.F.), la cual es certificada periódicamente por el Banco de la
República.
ACTICO CORREINTE.
El activo corriente es todo activo que está disponible para su utilización inmediata, o que
está disponible en el corto plazo para cubrir cualquier necesidad, obligación o contingencia
de la empresa.
No es lo mismo tener dinero en el banco del que se puede disponer en cualquier momento,
que tener una propiedad que venderla puede tomar meses o años.
El activo corriente también se conoce como circulante, puesto que se trata de un activo
disponible de forma casi inmediata para circularlo mediante pagos, compras, etc.

DEPRECIACIÓN.
Un activo, al ser utilizado en las operaciones de la empresa para generar ingresos sufre un
desgaste natural, desgaste que va disminuyendo la vida operativa del activo, hasta que
finalmente queda obsoleto o inservible, y la depreciación busca reconocer ese desgaste del
activo.
Por el constante uso el activo va perdiendo valor o capacidad de generar ingresos y la
depreciación busca reconocer ese efecto financiero en la medida en que transcurre el
tiempo distribuyendo ese gasto en el tiempo de vida útil esperada del activo.
Cada activo sufre un desgaste según sus particularidades y del uso que se haga de él, por lo
que unos activos se desgastarán más rápido que otros y la depreciación debe reconocer ese
efecto. Con la depreciación, en la medida que se va un gasto el valor que el activo se va
disminuyendo paulatinamente hasta que se amortice completamente, y su valor sea cero o
igual al valor residual determinado.
Ejercicio.