CASO PRÁCTICO N° 1

REGIMEN GENERAL, SUBSANACIÓN DE LA INFRACCIÓN DESPUÉS DE SER DETECTADO POR LA SUNAT Y ANTES
DEL VENCIMIENTO DEL PLAZO

Infracción: Tabla 1
Artículo 176, numeral 1, "No presentar las declaraciones que contengan la determinación
de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos".
Situación:
Contribuyente no cumplió con presentar su declaración jurada pago de IGV. Correspondiente al mes de marzo
Del 2022 y es notificado el 05.09.22. Subsanó dentro del plazo de 3 días hábiles en el formulario guía de pagos
varios.
Fecha de vencimiento: 21.04.2023
Fecha de infracción : 22.04.2023.
Fecha de pago : 07.09.2023.
RUC : 20493644728
Solución:

1. SUBSANACIÓN INDUCIDA - SIN PAGO

3 días hábiles de inducción

Importe de la sanción: 1 UIT S/ 4,950 100%

Rebaja 50% (sin pago de multa) S/ 4,950 50%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
22.04.2023 al 07.09.2023:
139 días x 0.03% = 4.17% S/ 2,475 4.17%
Total sanción a pagar S/

2. SUBSANACIÓN INDUCIDA - CON PAGO

3 días hábiles de inducción

Importe de la sanción: 100% de la UIT S/ 4,950 100%

Rebaja 60% (con pago de multa) S/ 4,950 60%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
22.04.2023 al 07.09.2023:
139 días x 0.03% = 4.17% S/ 1,980 4.17%
Total sanción a pagar S/

3. SUBSANACIÓN VOLUNTARIA - SIN PAGO

subsanación de la infracción voluntariamente antes que surta efecto la
notificación de laSUNAT, en la que se indica al infractor que ha incurrido en infracción.
Importe de la sanción: 100% de la UIT S/ 4,950 100%
Rebaja 80% (sin pago de multa) S/ 4,950 80%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
22.04.2023 al 07.09.2023:
139 días x 0.03% = 4.17% S/ 990 4.17%
Total sanción a pagar S/

4. SUBSANACIÓN VOLUNTARIA - CON PAGO

subsanación de la infracción voluntariamente antes que surta efecto la
notificación de la SUNAT, en la que se indica al infractor que ha incurrido en infracción.

Importe de la sanción: 100% de la UIT S/ 4,950 100%

Rebaja 90% (con pago de multa) S/ 4,950 90%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
22.04.2023 al 07.09.2023:
139 días x 0.03% = 4.17% S/ 495 4.17%
Total sanción a pagar S/

CASO PRÁCTICO N° 2
REGIMEN ESPECIAL, QUE ADEUDA EL IMPUESTO A LA RENTA MES DE MARZO 2023

Tania Sánchez Oré con RUC N° 10347894556 adeuda el Impuesto a la Renta del Régimen Especial
de marzo del 2023 que venció el 20.04.23 por un importe de S/ 650 y cancela el 02.08.23
Solución:

1. Importe del Impuesto a la Renta S/

2. Para actualizar la deuda aplicamos el interés diario no capitalizable al
02.08.23 (104 días)
0.9%: Del 20.04.23 al 02.08.23: 104 días x 0.03% = 3.12% 650 x 3.12%
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR MÁS INTERESES S/

CASO PRÁCTICO N° 3
REGIMEN ESPECIAL

Infracción: Tabla II
Artículo 176°, numeral 1: "No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos"
Situación:
El contribuyente no cumplió con presentar la declaración Jurada pago del impuesto General a
las Ventas del mes de abril del 2023 y es notificado el 28/11/2023 por SUNAT. Subsanó antes
del plazo otorgado (3 días hábiles).
Fecha de vencimiento : 12.05.23
Fecha de infracción : 13.05.23
Fecha de pago : 28.11.23
RUC : 10493876484
Solución:

SUBSANACIÓN INDUCIDA - SIN PAGO

Importe de la sanción: 50% de la UIT S/ 4,950 50%
Rebaja 50% (sin pago de multa) S/ 2,475 50%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
13.05.2023 al 28.11.2023:
200 días x 0.03% = 6% S/ 1,238 6%
Total sanción a pagar S/

SUBSANACIÓN INDUCIDA - CON PAGO

DE LA INFRACCIÓN DENTRO DEL PLAZO DE 3 DÍAS HÁBILES Y PAGA MULTA

Importe de la sanción: 50% de la UIT S/ 4,950 50%

Rebaja 60% (con pago de multa) S/ 2,475 60%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
13.05.2023 al 28.11.2023:
200 días x 0.03% = 6% S/ 990 6%
Total sanción a pagar S/

SUBSANACIÓN VOLUNTARIA - SIN PAGO

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta efecto la
notificación de la SUNAT, en la que se indica al infractor que ha incurrido en infracción.

Importe de la sanción: 50% de la UIT S/ 4,950 50%

Rebaja 80% (sin pago de multa) S/ 2,475 80%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
13.05.2023 al 28.11.2023:
200 días x 0.03% = 6% S/ 495 6%
Total sanción a pagar S/

SUBSANACIÓN DE LA INFRACCIÓN VOLUNTARIAMENTE ANTES QUE SURTA EFECTO LA NOTIFICACIÓN

Cuando el contribuyente subsana la infracción voluntariamente antes que surta efecto la
notificación de la SUNAT, en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción.

Importe de la sanción: 50% de la UIT S/ 4,950 50%

Rebaja 90% (Con pago de multa) S/ 2,475 90%
Sanción rebajada S/

Actualización de intereses:
Rango de tiempo:
13.05.2023 al 28.11.2023:
200 días x 0.03% = 6% S/ 248 6%
Total sanción a pagar S/

CASO PRÁCTICO N° 4
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

Enunciado:
Contribuyente con RUC 109476112907 del Nuevo Régimen Único Simplificado en el mes de
abril del 2023 no pago impuesto del S/ 50 (Categoría 2) y canceló el 21 de julio del 2023
extemporáneamente.
Fecha de vencimiento: 16.05.2023
Fecha de infracción : 18.05.2023
Fecha de pago : 21.07.2023
Días transcurridos : 65 días
Tasa de interés diario : 0.03%
Sanción : 0.6% x 4 veces sus Ingresos, el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales
Categpría 2 : Cuota mensual 50.00

Solución:
Cuota mensual : S/ 50
Interés moratorio :
Del 18.05.23 al 21.07.23 = 65 días
65 días x 0.03 = 1.95% 1
Cuota mensual más interés 51

PAGO EXTEMPORÁNEO:
32,000 x 0.6% = S/ 192
Subsanación voluntaria con pago de impuesto y multa
Comparación con el 5% de la UIT (4,950 x 5%) 248

Se toma el mayor valor:

Multa comparando con la UIT mayor valor 248
Rebaja con Gradualidad
Rebaja 90% 223
Multa con gradualidad S/ 25
Interés moratorio:
65 días x 0.03 = 1.95% 0.48
Total multa S/ 25
Cuota mensual más multa incluye interés S/ 76

CASO PRÁCTICO N° 5
RÉGIMEN ESPECIAL, PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE LA DECLARACIÓN JURADA

La empresa The Company South SA, con RUC 20478587400 está en el régimen tributario
del RER, no presentó su declaración jurada del mes de Mayo del 2023 y regulariza el
el 31.03.2023
DATOS:
Concepto Base Imponible IGV
Ventas del mes 11,842 2,132
Compras del mes 8,716 1,569
Importe a pagar S/ 563

Fecha de vencimiento: 11.06.2023

Fecha de infracción : 12.06.2023
Fecha de pago : 31.03.2023
Días transcurridos : 294 días
Tasa de interés : 0.9% mensual
Sanción : 50% de la UIT
Gradualidad : 80% de la sanción cuando se subsana voluntariamente y no es
detectado por la SUNAT

Solución:
a) Determinar los intereses moratorios no capitalizable del IGV
IGV S/ 563
Interés moratorio no capitalizable de 293 días
De 12.06.2023 al 31.03.24: 294 días x 0.03% = 8.82%
S/ 563 x 8.82% = 50
TOTAL IGV más intereses redondeado S/ 613

b) Determinar los intereses moratorios del Impuesto a la Renta

Base imponible ventas Mayo 2023 S/ 11,842
Tasa Impuesto a la Renta 1.5% 178
Interés moratorio 294 días
Del 12.06.23 al 31.03.2024: 294 días x 0.03% = 8.82% 16
TOTAL Irenta más intereses redondeado 193

c) Determinar los intereses de la multa por presentación fuera del plazo establecido
Multa 50% de la UIT 4,950 x 50% = 2475
Rebaja con gradualidad 80 % sin pago 1980
Importe de la Multa sin pago 495

Interés moratorio no capitalizable:

Interés moratorio 294 días
Del 12.06.23 al 31.03.2024: 294 días x 0.03% = 8.82% 44
TOTAL a pagar de multa más intereses 539
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA - Con pago
Cuando el contribuyente subsana voluntariamente, antes que surta efecto la notificación
de la SUNAT y paga Multa

Multa 50% de la UIT 4,950 x 50% = 2475

Rebaja con gradualidad 90 % con pago de multa 2228
Importe de la Multa con pago 248

Interés moratorio no capitalizable:

Interés moratorio 294 días
Del 12.06.23 al 31.03.2023: 294días x 0.03% = 8.82% 22
TOTAL a pagar de multa más intereses 269

CASO PRÁCTICO N° 6
OMISIÓN AL PAGO DE LA RETENCIÓN DE QUINTA CATEGORÍA
Númeral 4 del Artículo 178° del TUO del Código Tributario

La empresa Comprutronic SAC, con RUC 20410047814 en su declaración correspondiente

al mes de marzo del 2023 ha realizado la retención del impuesto a la renta de quinta
categoría a sus trabajadores por la suma de S/ 4,000 pero no ha pagado la retención
dentro del plazo del vencimiento de sus obligaciones tributarias. Vencimiento 14.04.23
Fecha de pago 27/09/2023
Soluciones:
La Multa por dicha infracción asciende a 50% del tributo retenido y no pagado.
Aplicando la gradualidad le corresponde una rebaja del 90% si se subsana de manera
voluntaria y se paga la multa.

Multa según el artículo 178°, numeral 4

1. Cálculo de multa
Tributo retenido y no pagado S/ 4000
Multa: 50% de S/ 4,000 2000
2. Régimen de gradualidad
Multa: 2000
Rebaja 90% de S/ 2,000 1800
Multa Rebajada S/ 200

3. Actualizaciones de la multa rebajada

Interés mensual: 0.9%
Interés diario: 0.03%
Vencimiento: 14.04.23
Fecha de pago: 27.09.23
Cómputo de los días: 165
Del 15.04.23 al 27.09.23: 165 días: 165 días x 0.03 = 4.95% 10
Multa a pagar 210
DO POR LA SUNAT Y ANTES

pondiente al mes de marzo

el formulario guía de pagos

TASA MENSUAL 0.9 %

TASA DIARIA 0.03 %

4,950
2,475
2,475 Apr-23 9
May-23 31
Jun-23 30
Jul-23 31
Aug-23 31
103 Sep-23 7
2,578 Días 139

4,950
2,970
1,980

83
2,063
 4,950
3,960
990

41
1,031

4,950
4,455
495

21
516

imen Especial
10 Apr-23
31 May-23
30 Jun-23
650 31 Jul-23
2 Aug-23
104
20
670

minación de
 19 May-23
30 Jun-23
31 Jul-23
31 Aug-23
30 Sep-23
31 Oct-23
28 Nov-23
2,475 200 días
1,238
1,238

74
1,312

2,475
1,485
990

59
1,049

2,475
1,980
495

30
525

O LA NOTIFICACIÓN
 2,475
2,228
248

15
262

goría de los ingresos brutos

14 May-23
30 Jun-23
21 Jul-23
65 días
 19 Jun-23
31 Jul-23
31 Aug-23
30 Sep-23
31 Oct-23
30 Nov-23
31 Dec-23
31 Jan-24
29 Feb-24
31 Mar-24
294 días

8.82 %
 15 Apr-23
31 May-23
30 Jun-23
31 Jul-23
31 Aug-23
27 Sep-23
165 días
Art. 176
Numeral 1
Presentar las declaraciones determinativas fuera del plazo establecido

R. Mype R. Especial u
Nuevo RUS
R. General otros
0.6% I.N
Multa 1 UIT 50% UIT Cierre

GRADUALIDAD:
SUBSANACIÓN VOLUNTARIA SUBSANACIÓN INDUCIDA
CON PAGO SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO
90% 80% 60% 50%
MYPE - RG 495 990 1980 2475
RER
NRUS