SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Seminario 6: IRPF. Integración y compensación de rentas. Base liquidable

1. Supuesto de hecho
Juanita Guzmán tiene 45 años de edad y es residente en España desde que nació. Actualmente su
vivienda habitual está en Madrid.
Con apenas 20 años contrajo matrimonio en Tenerife con Miguel Palmer, con quien ha tenido 3
hijos. No obstante, se encuentra divorciada desde hace 2 años, habiéndole el juez asignado en su
sentencia de divorcio, en exclusiva, la custodia de sus 3 hijos.
Las rentas y edades de los cuatro hijos a 31 de diciembre del año X son las siguientes:
• Marisa de 23 años. Durante el ejercicio X obtuvo unos ingresos de 20.000 € como
gratificaciones extraordinarias satisfecha por España en misión de paz y ha obtenido 3.000 €
por otro trabajo como enfermera. No presenta declaración de IRPF.
• Manuel de 17 años con una minusvalía reconocida del 70%. Ha obtenido una beca de deporte
del CSD por importe de 300 €/mes
• Jenny de 10 años. No ha obtenido ingresos.
Los 2 hijos menores de edad han percibido de su padre 3.000 € cada uno en concepto de pensión
por alimentos fijada por el juez a raíz de la sentencia de divorcio de sus padres mientras sean
menores de edad.
Tras el divorcio, Juanita convive con:
• Felisa: su madre. Ella tiene 80 años de edad ha percibido durante el año X una pensión de
600 € / mes.
• Dimitry: pareja de hecho de Juanita, estando registrados como pareja de hecho. Rentas del
trabajo por importe de 30.000 € y, además, ha obtenido dividendos por importe de 7.000 €.
Fruto de la relación con Elías, ha nacido la pequeña Svetlana de 2 años de edad.
Juanita ha aportado al plan de pensiones de la empresa para la que trabaja 1.800 €. Su empresa ha
realizado aportaciones por importe de 6.000 € que han computado como retribución en especie y
ya está incluida dentro del rendimiento neto reducido del trabajo personal.

Igualmente, Juanita ha aportado: (i) 12.000 € al sistema de previsión social constituidos a favor
de personas con discapacidad para su hijo Manuel; (ii) 1.000 € para su pareja de hecho.

Juanita ha obtenido las siguientes rentas en este ejercicio X y durante los tres ejercicios anteriores:

X-3
Rendimientos netos reducidos del trabajo personal +100.000 €
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario +10.000 €
Rendimientos netos del capital mobiliario de la base imponible general -5.000 €
Rendimientos netos del capital mobiliario de la base imponible del Ahorro -10.000 €
Renta derivada de la venta de un inmueble adquirido en 2009 +5.000 €

X-2
Rendimientos netos reducidos del trabajo personal +80.000 €
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario +15.000 €
Pago deuda tributaria exigida por derivación de responsabilidad por ser -5.000 €
responsable subsidiario
Rendimientos netos del capital mobiliario +1.000 €
Venta de acciones +10.000 €

X-1
Indemnización accidente de tráfico según cuantía legal +20.000 €
Rendimientos netos reducidos del trabajo personal +80.000 €
Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario +1.000 €
 Ganancia de venta de acciones cotizadas adquiridas en 2012 +8.000 €

X
Rentas por trabajos en el extranjero + 10.000 €
Rendimientos netos reducidos del trabajo personal +80.000 €
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario +20.000 €
Ganancia de venta en bolsa de participaciones admitidas a negociación +3.000 €
recompradas al mes
Dividendos obtenidos de unas acciones +3.000 €
Reforma en casa -1.500 €

2. Cuestiones
Determine la base imponible general y del ahorro de todos los años referidos, integrando y
compensando rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales.
Determine la base liquidable general y del ahorro del año X, tanto en tributación conjunta, en su
caso, como individual.
Cuantifique para el ejercicio X el mínimo personal y familiar de Mónica García en ambas
modalidades.

NOTA ACLARATORIA: El año X es 2024. Cuando se indica X con un menos a su derecha (“-
”) y una cifra significa que es un año anterior. Por lo tanto, X-1 sería 2023, X-2 sería 2022 y así
sucesivamente.