UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL

PERÚ

SEMANA 02 TEMA-1

EJERCICIOS DE RENTA DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO ESPECIA (30831)

DOCENTE: MARCO GIANFRANCO BANDA VALDIVIA

ALUMNO: JOSE CARLHO SALINAS GUTIERREZ

Arequipa - 2022
 CASOS PLANTEADOS

a) Juan vende 300 acciones representativas del capital social de la empresa

ABC SAA, cuyo valor en Bolsa de Valores de Lima es de S/.2,00 por acción.
Al respecto, Juan le solicita determinar el Impuesto a la Renta por dicha
ganancia.

Respuesta
300 acciones por S/ 2.00 = S/ 600
Deducción 20% de S/ 600 = (S/ 120)
Renta Neta = S/ 480
Impuesto a la renta 6.25% = S/.30

 Los ingresos producidos por la venta de acciones representativas de capital,

son consideradas rentas de segunda categoría conforme al artículo 24 inciso
l) de la Ley del impuesto a la Renta.
 La tasa a aplicar es del 6.25% de acuerdo al Art 52-A de la ley del impuesto a
la renta. Artículo 52°-A.- El impuesto a cargo de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales, domiciliadas en el país, se determina aplicando la tasa de seis
comas veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital.

b) Juan vende su único inmueble del cual es propietario hace 4 años y en el que
vive con su familia, al respecto, Juan le pide que le informe si deberá pagar
Impuesto a la Renta o no.

Según el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Art. 1-A, Para efecto de lo
dispuesto en el acápite i) del último párrafo del Artículo 2° de la Ley del impuesto a la
renta, se considera casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en
su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.

No debería pagar impuesto, ya que Juan ha tenido la propiedad en su poder por un

periodo mayor a 2 años. Por lo tanto, Dicha situación calificaría como casa
habitación en concordancia con el Articulo 1-A del Reglamento de la Ley del
 Impuesto a la Renta. De acuerdo, con las excepciones señaladas en este cuerpo
normativo, el inmueble casa-habitación del vendedor no está sujeta al pago de
impuesto. Por consiguiente, el inmueble de Juan se adecúa a esta excepción, es
decir, no tendrá que pagar el impuesto a la renta.

c) Juan alquila un inmueble a Pedro a S/. 5,000 mensuales por 1 año; al

respecto, Juan le pide que determine el Impuesto a la Renta que deberá pagar
y el devengo de los ingresos.

Alquiler mensual S/ 5,000

Alquiler Anual S/ 60,000

Deducción 20% de S/ 60,000 (S/ 12,000)
S/ 48,000

Impuesto a la renta 6.25% de S/ 48,000 S/ 3,000

Ingreso devengado S/
60,000

 El art. 22 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta señala que, “Para
los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican
en las siguientes categorías:
 Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesión de bienes. (...)”

 El Impuesto a la Renta que deberá pagar Juan es S/ 3,

000
 El Devengo de Ingresos es de S/ 60, 000

d) Luis recibe regalías por derechos de autor por la suma de S/. 15,000
mensuales, por lo que le solicita determinar la renta neta del Impuesto a la
Renta mensual.

Cálculo de la renta neta mensual

Regalías mensuales por derechos de autor S/15,000
Deducción 20% de S/ 15,000 S/ 3,000
Renta neta del Impuesto a la Renta mensual S/. 12,000

Cálculo de la renta neta anual

Regalías mensuales por derechos de autor S/15,000 x 12 meses = S/
180,000 Deducción 20% de S/ 180,000 (S/ 36,000)

Renta neta del Impuesto a la Renta anual S/ 144,000

Impuesto a la renta 6.25% de S/ 144,000 S/ 9,000

 Las regalías se consideran rentas de segunda categoría conforme al

artículo 24 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 La tasa a aplicar es del 6.25% de acuerdo al Art 52-A del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta indica que, “El impuesto a cargo de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como
tales, domiciliadas en el país, se determina aplicando la tasa de seis comas
veinticinco por ciento (6,25%) sobre sus rentas netas del capital.”