PDF Impuesto A La Renta Universidad Gacilazo

Impuesto a la
Renta
C.P.C. Josué Bernal

Rojas
Rentas de Primera
2
Categoría
 Producto de arrendamientos o subarrendamientos
en efectivo o especie de predios, incluidos sus
accesorios, así como el importe por servicios
suministrados por el arrendador y los tributos que
tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al arrendador.
 Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.
C.P.C. Josué Bernal Rojas

Rentas de Primera
3
Categoría
 En el caso de predios se presume que la renta no
es
menor al 6% valor del predio, salvo
aplicación
del por leyes específicas
de
arrendamiento o se trate
sobre
de predios arrendados al
Sector Público Nacional o a museos, bibliotecas o
zoológicos.

Rentas de Primera
4
Categoría
 Caso práctico - Renta Presunta
 Datos:
 Inmueble alquilado por S/ 500 mensuales
 Valor según autovalúo S/ 300,000
 Determinar renta presunta y el impuesto
anual.
 Solución
 Valor de autovalúo x 6% = S/ 18,000
 Renta real:
Rentas de Primera
5
Categoría
 Alquiler anual S/ 6,000
 Renta presunta: S/ 18,000
 Deducción 20%
 Renta neta S/ 18,000 - S/ 3,600 = S/
14,400
 Impuesto anual S/ 14,400 x 6.25% = S/ 900

Rentas de Primera
6
Categoría
• En el caso de subarrendamiento, la renta bruta está
constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la que éste
deba abonar al propietario.
• Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.

Rentas de Primera
7
Categoría
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por
el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
 Art. 23 inciso c) TUO Ley del I.R.

Rentas de Primera
8
Categoría
 Las mejoras se computarán como renta gravable
del propietario, en el ejercicio en que se devuelva
el bien y al valor determinado para el pago de
tributos municipales, o a falta de éste al valor de
mercado, a la fecha de devolución.
 Art. 13 inciso a) numeral 3 Reglamento Ley del I.R.

Rentas de Primera
9
Categoría
 La renta ficta de predios cedidos gratuitamente
por el propietario o a precio no determinado será
del 6% del valor del predio declarado en el
autoavalúo del Impuesto Predial.
 Art. 23 inciso d) TUO Ley del I.R.

Rentas de Primera
10
Categoría
 Caso práctico - Renta Ficta
 Datos:
 Inmueble cedido a un familiar
 Determinar renta ficta y el impuesto
anual.
 Solución
 Valor de autovalúo x 6% = S/
12,000
Rentas de Primera
11
Categoría
 Renta ficta: S/ 12,000
 Deducción 20%
 Renta neta S/ 12,000 - S/ 2,400 = S/
9,600

Rentas de Primera
12
Categoría
 Caso práctico - Renta ficta proporcional
 Datos:
 Inmueble cedido a un familiar por 8 meses del
año.
 Determinar renta ficta y el impuesto anual.
 Solución
 Valor de autovalúo x 6% = S/ 12,000

Rentas de Primera
13
Categoría
 Renta ficta: S/ 12,000 : 12 x 8 = S/
8,000
 Deducción 20%
 Renta neta S/ 8,000 - S/ 1,600 = S/ 6,400

Rentas de Primera
14

Categoría
Renta neta de primera categoría: se deduce por todo
concepto el 20% del total de la renta bruta.
 Art. 36 TUO Ley del I.R.
 Pagos a cuenta: se abona el monto que resulta de
aplicar el 6.25% sobre el importe que resulta de
deducir el 20% de la renta bruta.
 Los que obtengan renta ficta no están obligados a
hacer pagos a cuenta, declaran y pagan el impuesto
vía declaración jurada anual.

Rentas de Primera
15
Categoría
 Imputación de la renta:
 Se imputa por el principio de devengado
 Esto implica que aunque no se haya percibido
la renta, deberá pagarse el impuesto.
 Art. 57 inciso b) TUO Ley del I.R.

Rentas de Segunda
16
Categoría
 Intereses por colocación de capitales, incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, regalías, cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías, dividendos, etc.
 Las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer. Art. 24 del TUO Ley del
I.R.

Rentas de Segunda
17
Categoría
 Renta neta de segunda categoría:
 Para determinar la renta neta de segunda
categoría se deducirá por todo concepto el 20%
del total de la renta bruta, dicha deducción no es
aplicable a la distribución de dividendos u otras
formas de distribución de utilidades.

Rentas de Segunda
18
Categoría
 Se imputa por el criterio de lo percibido, es decir se
tributa en el ejercicio que se perciba la renta.

Rentas de Segunda
19
Categoría
 Pagos a cuenta:
 Los pagos a cuenta por rentas de segunda categoría
en algunos casos se hacen vía retención, el agente
retenedor retiene el 6.25% sobre la renta neta.
(valores mobiliarios negociados en bolsa, retiene
CAVALI).
 En otros casos la retención es pago definitivo.
(intereses)
 También en algunos casos no hay pago a cuenta ni
retención, se hace el pago definitivo por el propio
contribuyente. (venta de inmuebles).
Rentas de Segunda
20
Categoría
 En el caso de dividendos la retención es del 5%.
 Art. 73-A TUO Ley del I.R.
 En el caso de venta de inmuebles el pago del impuesto es
de carácter definitivo y es realizada por el propio
contribuyente el monto que resulte de aplicar la tasa de
6.25% sobre la renta neta.
 El enajenante debe presentar al notario el comprobante de
pago del impuesto como requisito para la elevación a
escritura pública de la minuta respectiva.
 Art. 84-A TUO Ley del I.R.

Rentas de Segunda
21
Categoría
 Costo computable de inmuebles
 enajenados:
Si la adquisición es a título oneroso, el
computable costo el valor de
será
construcción adquisición
reajustado o de corrección
por el índice
monetaria que establece el MEF en base al IPM
proporcionado por el INEI, incrementado con el
importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
 Art. 21 numeral 21.1 inciso a.1) TUO Ley del I.R.

Rentas de Segunda
22
Categoría
 Caso práctico de venta de inmueble.
 El señor Ricardo Montero adquirió un inmueble en
octubre de 2008 a S/ 190,000; el 20 de enero de
2017 decide venderlo a S/ 340,000; determinar el
impuesto a la renta sabiendo que el factor de ajuste
del mes de adquisición es de 1.12*.
 *R.M. Nº 004-2017-EF/15 (06.01.2017).

ANEXO
INDICE DE CORRECCION MONETARIA
Años/
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Meses
1976 -- 213,155,969.44 210,141,118.24 205,898,180.83 205,784,863.18 203,562,887.07 200,703,755.45 172,031,790.38 160,316,319.74 157,768,395.10 153,504,384.43 151,105,716.87
1977 150,155,048.42 143,352,497.02 138,845,561.23 133,954,297.73 132,812,371.44 130,822,005.85 123,634,221.23 119,346,025.02 115,869,568.14 113,083,652.32 111,288,584.67 108,621,408.85
23 1978 104,800,606.27 96,100,517.39 90,575,581.51 88,013,596.64 85,021,661.36 75,334,673.55 69,467,923.16 66,522,359.63 64,205,442.69 61,248,370.92 58,057,724.20 54,836,394.66
1979 53,556,136.99 50,923,065.61 48,789,043.31 46,626,207.05 45,113,848.63 43,722,916.69 42,625,523.98 40,117,064.15 38,370,845.22 36,835,507.40 35,814,667.36 34,327,915.33
1980 33,278,448.10 32,041,740.98 30,887,703.64 29,956,824.39 29,174,576.43 28,324,094.82 27,626,517.15 27,046,988.78 25,829,427.43 24,603,730.68 23,412,366.20 22,570,540.44
1981 21,747,446.48 19,757,173.62 18,663,515.78 17,972,462.74 17,265,005.26 16,468,952.45 16,117,668.12 15,731,702.14 15,063,191.67 14,713,571.83 14,043,257.62 13,519,989.99
1982 13,093,729.85 12,668,153.13 12,238,848.37 11,721,473.47 11,377,759.30 10,916,952.93 10,487,654.34 10,080,277.58 9,695,774.93 9,335,796.47 8,768,987.69 8,461,760.56
1983 7,972,178.08 7,391,860.36 6,900,256.45 6,459,253.20 5,920,827.26 5,530,574.73 5,112,335.37 4,670,317.86 4,262,147.50 3,926,104.79 3,701,363.23 3,558,510.62
1984 3,370,618.14 3,164,768.73 2,950,384.64 2,774,901.92 2,610,397.04 2,447,641.49 2,249,905.81 2,081,773.17 1,951,926.79 1,872,420.29 1,785,468.83 1,682,182.75
1985 1,563,206.16 1,371,559.41 1,249,617.94 1,119,980.52 1,027,277.68 898,995.47 803,799.31 720,569.30 645,344.87 628,542.44 618,044.40 601,929.85
1986 586,849.56 572,517.23 548,438.48 532,343.80 523,832.23 514,080.56 503,769.76 485,189.04 479,249.60 465,041.28 444,145.44 436,499.87
1987 427,482.16 411,454.62 394,904.55 381,408.96 363,383.81 348,341.50 340,592.78 325,736.28 312,820.62 299,415.96 285,226.59 264,984.56
1988 247,975.42 226,740.47 201,217.76 163,231.28 136,621.33 129,271.24 124,335.36 102,215.61 82,880.12 29,557.40 23,067.34 19,086.10
1989 12,542.55 6,975.19 5,646.95 4,921.67 3,922.54 3,005.63 2,472.11 2,142.24 1,771.66 1,332.09 1,070.22 832.99
1990 621.55 512.70 433.24 342.00 249.16 181.02 120.43 68.36 15.76 11.67 11.02 10.51
1991 9.37 8.25 7.85 7.63 7.41 6.71 6.18 5.88 5.65 5.51 5.25 4.93
1992 4.78 4.69 4.63 4.48 4.37 4.15 4.05 3.93 3.78 3.66 3.41 3.26
1993 3.18 3.09 3.01 2.90 2.79 2.70 2.65 2.60 2.55 2.48 2.44 2.40
1994 2.37 2.36 2.35 2.32 2.30 2.29 2.28 2.25 2.19 2.16 2.16 2.15
1995 2.14 2.12 2.09 2.07 2.05 2.04 2.03 2.03 2.01 2.00 1.99 1.98
1996 1.97 1.95 1.92 1.91 1.90 1.88 1.87 1.85 1.83 1.82 1.80 1.78
1997 1.77 1.76 1.76 1.76 1.76 1.74 1.73 1.72 1.72 1.71 1.71 1.69
1998 1.69 1.66 1.65 1.63 1.62 1.62 1.61 1.60 1.59 1.59 1.58 1.58
1999 1.58 1.58 1.56 1.55 1.54 1.54 1.54 1.53 1.53 1.52 1.51 1.51
2000 1.50 1.50 1.49 1.49 1.48 1.48 1.48 1.47 1.47 1.46 1.45 1.45
2001 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.45 1.46 1.45 1.46 1.47
2002 1.48 1.48 1.49 1.48 1.47 1.47 1.47 1.47 1.46 1.45 1.44 1.45
2003 1.45 1.46 1.45 1.44 1.44 1.44 1.45 1.45 1.45 1.44 1.44 1.43
2004 1.42 1.42 1.40 1.39 1.38 1.37 1.36 1.36 1.36 1.36 1.36 1.35
2005 1.36 1.35 1.36 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.34 1.33 1.32 1.32
2006 1.31 1.30 1.31 1.30 1.30 1.30 1.30 1.30 1.30 1.29 1.29 1.30
2007 1.29 1.30 1.30 1.30 1.30 1.28 1.27 1.26 1.25 1.24 1.24 1.24
2008 1.23 1.23 1.21 1.20 1.20 1.18 1.17 1.15 1.14 1.12 1.12 1.12
2009 1.13 1.15 1.17 1.17 1.18 1.19 1.19 1.19 1.20 1.20 1.20 1.20
2010 1.19 1.18 1.18 1.18 1.17 1.16 1.16 1.16 1.16 1.16 1.15 1.14
2011 1.14 1.13 1.12 1.11 1.10 1.10 1.09 1.09 1.09 1.08 1.08 1.07
2012 1.07 1.08 1.08 1.07 1.07 1.07 1.07 1.08 1.08 1.07 1.07 1.08
2013 1.08 1.09 1.09 1.08 1.08 1.08 1.08 1.07 1.06 1.05 1.06 1.06
2014 1.06 1.06 1.06 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.04 1.04
2015 1.05 1.05 1.05 1.04 1.04 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.02
2016 1.02 1.02 1.02 1.02 1.03 1.03 1.02 1.02 1.02 1.01 1.01 1.01
2017 1.00 C. P.C. Bernal Rojas
Josué
Rentas de Segunda
24
Categoría
 Solución
 Se actualiza el costo de adquisición:
 S/ 190,000 x 1.12 = S/ 212,800
 Determinamos la ganancia:
 S/ 340,000 - S/ 212,800 = S/
127,200
 Determinamos el impuesto:
 S/ 127,200 x 5% = S/ 6,360.

Rentas de Segunda
25
Categoría
 Sólo esta gravada la ganancia por venta de
inmuebles adquiridos a partir del 01.01.2004.
 Trigésimo Quinta Disposición Transitoria Final TUO
de la Ley del I.R.
 Recordar que a partir de la tercera venta dentro
del ejercicio se adquiere habitualidad y por ende
a partir de dicha venta la renta es de tercera
categoría.
Rentas de Segunda
26
Categoría
 Los contribuyentes perceptores de rentas
segunda categoría deberán llevar un de
libro
Ingresos de
y Gastos cuando en el ejercicio gravable
anterior o en el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas que excedan de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias.

Rentas de Cuarta
27
Categoría
 Son rentas de cuarta categoría:
 Las percibidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categoría.
 Las percibidas por el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, y actividades similares, regidor o
consejero regional por el cual perciban dietas.

Rentas de Cuarta
28
Categoría
 Renta neta de cuarta categoría:
 Se deduce de la renta bruta del ejercicio el 20% hasta
el límite de 24 UIT por concepto de gastos. Esta
deducción no se aplica a las rentas del inciso b) del Art.
33 de la LIR.
 También se deduce la renta mínima inafecta de 7 UIT,
en caso se perciba rentas de quinta categoría las 7 UIT
se deduce una sola vez.

Rentas de Cuarta
29
Categoría
 A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se
podrá deducir 3 UIT por concepto de:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento (el 30%).
 Intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
por servicios de cuarta categoría (el 30%) (del
contribuyente, hijos, cónyuge o concubina.

Rentas de Cuarta
30
Categoría
 Honorarios de abogado, analista de sistemas,
arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo
y operadores de cámara, cine y tv., ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo,
tecnólogos médicos y veterinario. (el 30%).
 Aportes a Essalud por los trabajadores del hogar.
 Sustentar con comprobantes de pago emitidos de
manera electrónica y/o recibos de arrendamiento, el
pago se realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto.
Rentas de Cuarta
31
Categoría
 Se deduce de la renta neta el ITF del ejercicio
hasta un máximo de la renta neta de cuarta
categoría.
 Se deduce las donaciones otorgadas a favor del
sector público nacional (excepto empresas) y
entidades sin fines de lucro, la deducción no puede
exceder el 10% de la suma de la renta neta del
trabajo mas la renta de fuente extranjera.
 Art. 49 inciso b) TUO Ley del I.R.
Rentas de Cuarta
32
Categoría
 Tasa del impuesto: se aplica las tasas progresivas
siguientes:
 Hasta 5 UIT 8%
 Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
 Mas de 45 UIT 30%

Rentas de Cuarta
33
Categoría
 Retencione
 s:
El pagador debe retener 8% de la
siempre
el que el importe de cada renta
recibo
honorarios por
supere S/ 1,500 salvo que el perceptor
cuente con la autorización de suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta.

Rentas de Cuarta
34
Categoría
 Pagos a cuenta:
 El perceptor debe hacer pagos a cuenta mensuales
si el ingreso del mes supera S/3,026, en el caso de
directores de empresas, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y otras rentas de
cuarta el monto es S/ 2,421.

Rentas de Cuarta
35
Categoría
 Libro de ingresos y gastos:
 A partir del ejercicio 2017 ya no es
obligatorio llevar el Libro de Ingresos y Gastos.
 Se imputa en el ejercicio que se percibe.

Rentas de Cuarta
36
Categoría
 Caso práctico
 El señor Julio Jiménez de profesión médico, ha
percibido únicamente rentas de cuarta categoría en
el ejercicio 2017 por S/ 30,000 mensuales, se
pide determinar el impuesto anual sabiendo que
es la única renta que percibe. Los pagos a
mensuales fueron de S/ 2,400 cuenta
cada
Determinar el impuesto por regularizar al final mes.
del
ejercicio.

Rentas de Cuarta
37
Categoría
 Solució
Renta bruta 360,000
n(-) 20% -72,000
288,000
(-) 7 UIT -28,350
Renta neta 259,650
Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540.00

Mas de 5 a 20 UIT 57,750 14% 8,085.00
Mas de 20 a 35 UIT 57,750 17% 9,817.50
Mas de 35 a 45 UIT 38,500 20% 7,700.00
Mas de 45 UIT 86,400 30% 25,920.00
259,650 53,062.50
Pagos a cuenta mensuales:
2,400 x 12 -28,800
Impuesto por regularizar: 24,262.50

Rentas de Quinta
38
Categoría
 El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, retribución por servicios personales,
sueldos, gratificaciones,
asignaciones, compensaciones en dinero o
especie.
 Las participaciones de los trabajadores.
 Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.

Rentas de Quinta
39
Categoría
 Se imputa en el ejercicio que se perciba la renta.
 No constituye renta gravable de quinta
categoría:

Rentas de Quinta
40
Categoría
 Las establecidas en el inciso c) del artículo 20 del
Reglamento de la LIR.
 RTF Nº 5909-2-2007 El criterio de generalidad
permite determinar si un concepto es o no incluido
en el cálculo de las rentas de quinta categoría de
los trabajadores, por lo que si se incurre en gastos a
favor del personal, ello no forma parte de la renta
de quinta categoría en la medida que se haya
otorgado en forma general.

Rentas de Quinta
41
Categoría
 Se deducen 7 UIT.
 El empleador debe efectuar retenciones mensuales
por Impuesto a la Renta de quinta categoría de
acuerdo con el procedimiento establecido en el
artículo 40 y 41 del Reglamento de la LIR.

Rentas de Quinta
42
Categoría
 A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se
podrá deducir 3 UIT por concepto de:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento (el 30%).
 Intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
por servicios de cuarta categoría (el 30%) (del
contribuyente, hijos, cónyuge o concubina.

Rentas de Quinta
43
Categoría
 Honorarios de abogado, analista de sistemas,
arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo
y operadores de cámara, cine y tv., ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo,
tecnólogos médicos y veterinario. (el 30%).
 Aportes a Essalud por los trabajadores del hogar.
 Sustentar con comprobantes de pago emitidos de
manera electrónica y/o recibos de arrendamiento, el
pago se realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto.
Rentas de Quinta
44
Categoría
Retención por remuneraciones ordinarias:
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 153,600.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 153,600.00 140,800.00 128,000.00 115,200.00 102,400.00 89,600.00 76,800.00 64,000.00 51,200.00 38,400.00 25,600.00 12,800.00
Grat. Jul. 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00
Grat. Dic. 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. 12,800.00 25,600.00 38,400.00 51,200.00 64,000.00 76,800.00 89,600.00 102,400.00 115,200.00 128,000.00 140,800.00
Utilidades 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00
Bon. Extraordinaria 1,152.00 1,152.00 1,152.00 1,152.00 1,152.00
Total 179,200.00 179,200.00 179,200.00 195,200.00 195,200.00 195,200.00 195,200.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 179,200.00
- 7 UIT -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00
Renta neta 150,850.00 150,850.00 150,850.00 166,850.00 166,850.00 166,850.00 166,850.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 150,850.00
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
IR 17% x 60,750.00 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50
IR 20% x 9,100.00 1,820.00 1,820.00 1,820.00
IR 20% x 25,100.00 5,020.00 5,020.00 5,020.00 5,020.00
IR 20% x 26,252.00 5,250.40 5,250.40 5,250.40 5,250.40 5,250.40
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 22,272.50 22,272.50 22,272.50 25,472.50 25,472.50 25,472.50 25,472.50 25,702.90 25,702.90 25,702.90 25,702.90 25,702.90
(-) Retenciones anteriores 0.00 0.00 0.00 -8,768.13 -10,624.17 -10,624.17 -10,624.17 -16,422.69 -18,278.73 -18,278.73 -18,278.73 -23,846.86
Saldo del impuesto a la renta anual 22,272.50 22,272.50 22,272.50 16,704.38 14,848.33 14,848.33 14,848.33 9,280.21 7,424.17 7,424.17 7,424.17 1,856.04
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04
Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Renta neta 150,850.00 166,850.00 168,002.00
Participación de utilidades 16,000.00 16,000.00
Bonificación extraordinaria 1,152.00 1,152.00 2,304.00
Total renta neta 166,850.00 0.00 0.00 0.00 168,002.00 0.00 0.00 0.00 0.00 169,154.00 169,154.00
Impuesto a la renta
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
IR 17% x 60,750.00 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50
IR 20% x 25,100.00 5,020.00
IR 20% x 26,252.00 5,250.40
IR 20% x 27,404.00 5,480.80 5,480.80
Total impuesto a la renta 25,472.50 25,702.90 25,933.30 25,933.30
(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias -22,272.50 -25,472.50 -25,702.90
Retención 2 0 0 3,200.00 0.00 0.00 0.00 230.40 0.00 0.00 0.00 0.00 230.40
RETENCIÓN TOTAL DEL MES 1,856.04 1,856.04 5,056.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 2,086.44 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 2,086.44 25,933.30

Rentas de Quinta
45
Categoría
Cálculo a realizar por el trabajador a fin de presentar su declaración anual y poder deducir los gastos de intereses, salud y
abogado. Renta bruta 197,504.00
Deducción 7 -28,350
UIT
Deducción de alquileres (S/ 18,000 x -5,400 Excede 3 UIT (S/ 12,150)
30%)
Deducción gastos de salud (S/ 10,000 x -3,000 = S/ 12,900 (exceso = S/
30%))
Deducción de gasto de abogado (S/ 15,000 x -750)
30%) 4,500
156,25
Mas exceso (deducción máxima 3 UIT = 4 750
12,150) Renta neta S/ 157,00
I.R. 8% x 20,250 1,624
IR 14% x 60,750.00 0
8,50
IR 17% x 60,750.00 5
10,328
IR 20% x 15,254 3,051
Impuesto del ejercicio 23,503

S/
Determinamos el exceso retenido:

Retenciones 25,933
Impuesto del ejercicio -23,503
Exceso 2,430
Devolución S/ 2,430.

Rentas de Fuente
46
Extranjera
 La renta de personas naturales generada en el
extranjero se sumará a la renta del trabajo, previa
suma y compensación entre sí de los resultados que
arrojen sus fuentes productoras y únicamente si de
dichas operaciones resultase una renta neta.
 No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en
paraísos fiscales.

Renta Imponible de Trabajo y Fuente
47
Extranjera
 Para determinar la renta imponible de trabajo se
deduce el ITF, hasta el monto de la renta de cuarta
categoría como límite y las donaciones que no
excedan del 10% de la suma de la renta neta del
trabajo mas la renta de fuente extranjera.
 Art. 49 incisos a) y b) TUO Ley del I.R.

Renta Imponible de Trabajo y Fuente
48
Extranjera
 Sobre el saldo que quede se suma la renta neta de
fuente extranjera.
 Sobre el saldo positivo se calcula el Impuesto a la
Renta de trabajo y de fuente extranjera.

Créditos Contra el
49
Impuesto
 Pagos efectuados a cuenta del impuesto.
 Saldos a favor del contribuyente.
 Impuestos a la renta abonados en el exterior por
rentas de fuente extranjera, siempre que no
excedan del importe que resulte de aplicar la tasa
media del contribuyente a las rentas obtenidas en el
extranjero, ni el impuesto pagado en el extranjero.

Créditos Contra el
50
Impuesto
 El importe del crédito que no se utilice no podrá
compensarse en otros ejercicios ni darán derecho a
devolución.
 Art. 88 inciso e) TUO Ley del I.R.

Créditos Contra el
51
Impuesto
 Se entiende por tasa media el porcentaje que
resulte de relacionar el impuesto determinado con
la renta neta del trabajo más la renta neta de
fuente extranjera.
 Art. 52 inciso d) Reglamento Ley del I.R.
Tasa media = Impuesto determinado x 100
RNT + RNFE + 7 UIT + Adic.

Rentas Gravadas de Tercera
52
Categoría
Rentas empresariales de la
(provienen aplicación conjunta trabajo)
de
ganancias capital
de capital y(venta de bienes no
destinados a la comercialización en el giro del
negocio por ejemplo activos fijos), ingresos que
provengan de terceros (obsequios) y rentas
imputadas (rentas presuntas).
 Art. 1 Ley del Impuesto a la Renta

Rentas
53
Inafectas
 No hay afectación al impuesto cuando no
se origina el hecho imponible.
 Sujetos inafectos: Sector Nacional
Fundaciones
Público de cultura, ,
social, comunidades
beneficencia, asistenci
profesionales,
campesinas, etc. a
RTF Nº 03205-4-2005 Ingresos por Drawbackcolegios
son
una forma de subsidio, inafectos de I.R.
RTF Nº 05349-3-2005 Subsidios recibidos en
bienes no están gravados y la depreciación es
deducible.
Rentas
54
Exoneradas
 Se produce el hecho imponible pero la ley lo
exime de la obligación de pago.
Por ejemplo: Rentas de sociedades o
instituciones religiosas, asociaciones sin fines de
lucro, intereses en el sistema financiero nacional
que ganan las personas naturales.

Aplicación de Normas Tributarias y Contables
55
 Reconocimiento de Ingresos y gastos.

 Principio de devengado, Marco Conceptual NICs (Los
efectos de las transacciones se reconocen cuando
ocurren y se anota en los libros en el período en que
corresponden aunque no se hayan cobrado o
pagado).
 NIC 18 Ingresos, reconocimiento de ingresos (venta
de bienes, servicios, intereses, regalías y dividendos).
 A partir del ejercicio 2018 NIIF 15 (aplicar 5 pasos
para reconocer ingresos)

Aplicación de Normas Tributarias y
56
Contables
 En cuanto a los gastos: también se aplica el principio
de Devengado y además la Causalidad,
Generalidad, Razonabilidad, Normales, otras
formalidades como bancarización, comprobantes de
pago, etc.

Ingreso
57
Neto
 El ingreso neto total resultante de la enajenación de
bienes se establecerá deduciendo del ingreso
bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las
costumbres de la plaza.
 Art. 20 Ley del I.R.

Costo
58
Computable
 Se entiende por costo computable de los bienes
enajenados al costo de adquisición, producción o
construcción o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario más los
costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables.
 En ningún caso los intereses formarán
parte del costo computable.

Renta
59
Bruta
 La renta bruta está constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio.
 Si tales ingresos provienen de enajenación de
bienes, la renta bruta es la diferencia entre el
ingreso neto y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo esté
debidamente sustentado con comprobantes de
pago.

Gastos
60
Deducibles
 Para establecer la renta neta se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida.
 Art. 37 TUO de la LIR.

Gastos
61
 Intereses
Deducibles
de deudas y gastos por renovación,
constitución o cancelación, vinculadas con rentas
gravadas o mantener la fuente generadora de la
renta, d e lo c o n t r a r i o n o es d e d u c i b l e
( D i f e re n c i a p e r m a n e n t e ) .
 Intereses de fraccionamientos son deducibles.
 I n t e re s e s m o r a t o r i o s p re v i s t o s e n el
Código Tr i b u t a r i o n o s o n d e d u c i b l e s .
( D i f e re n c i a p e r m a n e n t e ) .
 Art. 37 inciso a) Ley del I.R.
Gastos
62
Deducibles
 El gasto por interés solo es deducible por el monto
que excede al ingreso por intereses exonerados
e inafectos.
Se ha pagado durante el año intereses por comprasa crédito por un monto de S/
85,400
pero también se ha obtenido ingresos por interesesinafectos del I.R. por S/ 36,000.
Sólo son deducibles los intereses por deudas el
importe que exceda a los ingresos por intereses
exonerados.
Gasto por intereses 85,400.0
0
Ingreso por intereses -
inafectos 36,000.0
0
Monto deducible 49,400.0
0
Importe no deducible C.P.C. Josué Bernal Rojas
63
Se ha pagado durante el año intereses por compras a crédito por un monto de S/ 78,000
pero también se ha obtenido ingresos por intereses inafectos del I.R. por S/ 95,500.
Sólo son deducibles los intereses por deudas el
importe que exceda a los ingresos por intereses exonerados.
Ingreso por intereses inafectos -95,500.00
Monto deducible 0.00
Importe no deducible
Monto deducible 0.00
Importe a reparar 78,000.00
Art. 37º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos
64
Deducibles
 Tributos sobre productores de
bienes gravadas. rentas
 Art. 37 inciso b Ley del
 I.R.
Por ejemplo Impuesto Predial, Vehicular, ITF,
SENCICO, Tasas, etc.(requiere causalidad).
 No es deducible el Impuesto a la Renta de cuenta
propia ni la tasa adicional del 5%, ni el Impuesto a
la Renta asumido que corresponde a terceros.

Gastos
65
Deducibles
 Pérdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza
mayor o por delitos, probar judicialmente el hecho
o acreditar que es inútil la acción judicial.
 Art. 37 inciso d) Ley del I.R.
 M i e n t r a s se t i e n e l a d e n u n c i a y se
h a c e el p ro c e s o j u d i c i a l o se a c r e d i t a
q u e es i n ú t i l e j e rc i t a r la acción
j u d i c i a l es d i f e re n c i a t e m p o r a r i a .

Gastos
66
Deducibles
 RTF Nº 523-5-2001 Si el incidente se produjo bajo
la modalidad de choque y fuga, lo que consta en el
parte policial, se encuentra acreditado que es inútil
ejercitar la acción judicial al desconocerse el
causante del daño.
 RTF Nº 6594-5-2005 Los faltantes originados por
el robo o deterioro de los bienes, producidos
durante el traslado de mercadería hasta su punto
de destino es gasto deducible.

Gastos
67
Deducibles
 Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones, se deben pagar dentro del plazo de
presentación de la DJ.
 Art. 37 inciso l) Ley del I.R.
 Los montos no pagados dentro del plazo anterior no
son deducibles hasta cuando se paguen,
o r i g i n a n d i f e re n c i a t e m p o r a r i a .

Gastos
68
Deducibles
 Servicios de salud, recreativos, culturales y
educativos, así como los gastos de enfermedad de
cualquier trabajador. Tener en cuenta principio de
generalidad, los gastos recreativos están limitados
al 0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta un
máximo de 40 UIT.
 Excesos l í m i t e d e g a stos s o n
rdee cl r e a tiv o s d i f e re n c i a s
permanentes
 Art. 37 inciso ll) TUO Ley del Impuesto a la
Renta
Gastos
69
Deducibles
Durante el año se han realizado gastos recreativos por motivos del Día del Trabajo, Día de la
Madre, Día del Padre, Navidad y Año Nuevo por un total de S/ 18,799.15 más IGV.
Los gastos recreativos son deducibles hasta el límite del
0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta un máximo de
40 UITs.
Ingresos netos:
Ventas 1,800,000.00
Otros Ingresos gravados 30,000.00
Total ingresos 1,830,000.00
Límites:
1.- 0.5% de los ingresos 9,150.00
2.- Máximo 40 UIT 162,000.00
Tomar en cuenta el límite 1
Gastos realizados 18,799.15
Límite 9,150.00
Exceso reparable 9,649.15
IGV del exceso cargado a gasto 18% 1,736.85
Total a reparar S/ 11,386.00
Art. 37º Inc. ll) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Gastos
70
Deducibles
 Serán deducibles los gastos de capacitación que
respondan a una necesidad concreta del
empleador de invertir en la capacitación de su
personal a efectos que la misma repercuta en la
generación de renta gravada y el mantenimiento
de la fuente productora.
 2º DCF del Dec. Leg. Nº 1120.

Gastos
71
Deducibles
 Se entiende por sumas destinadas a la capacitación
del personal a las invertidas por los empleadores
para incrementar las competencias laborales de los
trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la
productividad de la empresa, incluyendo los de
formación profesional como postgrados y
maestrías.
 Art. 21 Inciso k) Reglamento de la Ley del I.R.

Gastos
72
Deducibles
 Los gastos de representación que no excedan del
0.5% de los ingresos brutos hasta un máximo de 40
UIT.
 Art. 37 inciso q) Ley del I.R.
 RTF Nº 5374-1-2010 Los obsequios realizados que
califiquen como gasto de representación, son
deducibles sin que su entrega gratuita implique la
existencia de una operación gravada con el I.R.
para el que incurre en el gasto.

Gastos
73
Deducibles
Durante el año se realizaron gastos por obsequios a clientes de bienes gravado s
con el IGV por un valor de mercado de S/ 15,000.
Los gastos de representación sólo son deducibles hasta
el 0.5% de los ingresos brutos con un máximo de 40 UIT.
Ingresos netos:
Ventas 1,800,000.00
Otros Ingresos gravados 25,000.00
Total ingresos 1,825,000.00
Límites:
1. 0.5% de los ingresos 9,125.00
2. Máximo 40 UIT 162,000.00
Tomar en cuenta el límite 1
Gastos realizados 15,000.00

Límite 9,125.00
Exceso reparable 5,875.00
IGV del exceso cargado a gasto 18% 1,057.50
IGV por retiro de bienes 2,700.00
Total a reparar S/. 9,632.50
Art. 37º inciso q) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

------------- x----------------
74 60 15,000
40 2,700
42 17,700
x/x Por la mpra de ara a clientes.
co …… p obsequio
------------- x -------------- 15,000
-
15,000
25
61 stino de la
mpra.
x/x Por el co x
de --------------
-------------
-
12 17,700
40 2,700
70 15,000
x/x Por la emisión de robantes por los obsequi os.
comp
-------------- x --------------
70 15,000
64 2,700
12 17,700
x/x Por el extorno del ingreso y la cuenta por cobrar
y por el gasto por IGV del retiro de bienes.
75
-------------- x --------------
63 15,000
25 15,000
x/x Por la salida y entrega de los obsequios.
------------- x ---------------
60 1,057.50
40 1,057.50
x/x Por el IGV que no es crédito fiscal.
-------------- x --------------
25 1,057.50
61 1,057.50
x/x Por el destino del IGV que no es crédito fiscal.
-------------- x --------------
63 1,057.50
25 1,057.50
x/x Por el gasto adicional por IGV llevado al costo
de los bienes obsequiados.

Gastos
76
Deducibles
 Gastos de viaje (transporte y viáticos), los viáticos
se componen de alojamiento, alimentación y
movilidad, se sustentan con comprobantes de pago,
en caso de viajes al exterior los gastos de
alimentación y movilidad se pueden sustentar con
una declaración jurada del beneficiario y no
podrán exceder del 30% del monto máximo
establecido por zona geográfica siguiente:

Gastos
77
Deducibles
 Por zona geográfica:
 África $ 960 América central $
630

 América
Asia del N. $ 880 América
$ 1,000 del sur$$1,020
Medio oriente
 740
Carib $ 860 Europa $
 e
Oceanía 1,080
$ 770
 Art. 37 inciso r) Ley del I.R.
 El e x c e s o a l l í m i t e es d i f e re n c i a
permanente.

Gastos
78
Deducibles
 El gerente general viaja a EEUU los días 26,27 y 28
de setiembre de 2017 incurriendo en gastos de
alojamiento, alimentación y movilidad sustentados con
comprobantes de pago por los siguientes montos:
 Día 26 $ 950 T/C 3.271 S/ 3,107.45
 Día 27 $ 920 T/C 3.276 S/ 3,013.92
 Día 28 $ 940 T/C 3.270 S/ 3,073.80
 ------- -------------
 Total $ 2,810 S/ 9,195.17

Gastos
79
Deducibles
 Límite diario es $ 880 por tres días $
 2,640.00
Día 26 $ 880 T/C S/ 2,878.48
3.271 S/ 2,882.88
 Día 27 $ 880 T/C S/ 2,877.60
3.276 --------
 ------------
 Día 28 $$ 2,640
880 T/C
 - S/
3.270
 Gast. Incurr. : $ 8,638.96
2,810.00 S/9,195.17
 Exceso a adicionar: S/ 556.21
Gastos
80
Deducibles
 Gastos dentro del país:
 Límite: S/ 640 diarios por persona.
 (D.S. Nº 007-2013-EF).
 El exceso del límite d i f e re n c i a
es p e r m a n e n t e .

Gastos
81
Deducibles
 En el mes de agosto de 2017 un vendedor es
comisionado a la ciudad de Pucallpa para realizar
una venta, el viaje es de tres días y los viáticos
hacen un total de S/ 1,500.00.
 Gasto máximo por día S/ 640.00 x 3 días
= S/1,920.00
 Gastos incurridos S/ 1,500.00
 Exceso a reparar S/ 0.00

Gastos
82
Deducibles
 Gastos o costos que constituyan para el perceptor
rentas de segunda, cuarta o quinta categoría
cuando hayan sido pagados dentro del plazo de
vencimiento para presentar la DJA.
 Art. 37 inciso v) Ley del I.R.
 D e no pagarse ha st a la fecha de
v e n c i m i e n t o o r i g i n a n d i f e re n c i a s
temporarias.

Gastos
83 Deducibles
 Gastos de vehículos asignados a actividades de
dirección, administración y representación de acuerdo al
número máximo de vehículos establecidos en el
reglamento de acuerdo a los ingresos netos anuales del
año anterior según la siguiente tabla:
 Hasta 3,200 UIT 1 vehículo
 Hasta 16,100 UIT 2 vehículos
 Más de 32,300 UIT 5 vehículos
Gastos
84
Deducibles
 Se limita a los gastos de funcionamiento de acuerdo
al porcentaje que resulte de relacionar el número
de vehículos de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y
B1.4 que según la tabla se permita la deducción
con el número total de vehículos de propiedad y/o
en posesión de la empresa.
 El e x c e s o a los l í m i t e s es d i f e re n c i a
permanente.

Gastos
85
Deducibles
 Tampoco son deducibles los gastos en el caso de
vehículos automotores cuyo costo de adquisición o
valor de ingreso al patrimonio sea mayor a 30 UIT,
se considerará la UIT del ejercicio en que se
adquirió el vehículo.
 Art. 37 inciso w) Ley del I.R.

Gastos
86
Deducibles
Actividad Categoría Costo Gasto S/
Dirección A4 20 UIT 8,000
Dirección B1.3 25 UIT 9,000
Administración A3 10 UIT 5,000
Administración A2 10 UIT 6,000
Total 26,000

Gastos
87 Deducibles
 Ingresos netos del 2016 S/ 61,200,000
 Total de vehículos de propiedad de la empresa: 4
 Número máximo de vehículos cuyos gastos
se aceptan según tabla: 2 vehículos
 UIT 2016 = S/3,950
 S/3,950 x 16,100 UIT = S/ 63,595,000

Gastos
88
Deducibles
 Monto deducible:
 Gasto de los vehículos de dirección: S/ 17,000
 Porcentaje máximo deducible: (2/4) x 100 =
50%
 Monto límite de gastos de los vehículos A4 y B1.3:
Sobre el total de gastos de todos los vehículos de
la empresa S/26,000 x 50% = S/ 13,000
 El exceso es S/ 17,000 – S/ 13,000 = S/ 4,000
reparar dicho exceso.
 Reparar gastos de vehículos de administración: A3
y A2 S/11,000 y su depreciación.
89
 Monto deducible segúncriterio SUNATa

partir del 2015:
 Gasto de los vehículos de dirección: S/ 17,000
 Porcentaje máximo deducible: (2/4) x 100 =
50%
 Monto límite de gastos de los vehículos A4 y B1.3:
S/17,000 x 50% = S/ 8,500
 El exceso es S/ 17,000 – S/ 8,500 = S/
8,500 reparar dicho exceso.
 Reparar gastos de vehículos de administración: A3
y A2 S/11,000 y su depreciación.
Gastos
90
Deducibles
 Deducción adicional las remuneraciones
sobre trabajadores a
discapacitados.
 Art. 37 inciso z) Ley del I.R.Porcentaje de deducción adicional
% de personas discapacitadas
que laboran en la empresa aplicable a las remuneraciones
pagadas a discapacitados
Hasta 30% 50%
Más de 30% 80%

Gastos
91
Deducibles
 La empresa Vamos al Mundial S.A. cuyo giro es dar
servicios de masajes terapéuticos, tiene 50
trabajadores de los cuales 40 son discapacitados
con una antigüedad de un año y una remuneración
de S/1,500 cada uno.
 Determinamos el porcentaje de trabajadores
discapacitados:
 Número de trabajadores durante el ejercicio 2017:
50 x 12 = 600

Gastos
92
Deducibles
 Número de trabajadores discapacitados: 40 x 12
= 480
 Porcentaje de trabajadores discapacitados:
 480/600 x 100 = 80% (+ del 30%)
 Remuneraciones pagadas a los discapacitados: S/1,500
x 14 x 40 = S/840,000
 Deducción adicional 80% = 672,000
 Límite 24 RMV por cada trabajador
 24 x S/850 x 40 = S/ 816,000
 No excede límite, deducción adicional será S/
672,000.
Gastos no
93
deducibles
 Gastos personales y de sustento del contribuyente y
sus familiares, d i f e re n c i a p e r m a n e n t e .
 Art. 44 inciso a) Ley del I.R.
 El Impuesto a la Renta, d i f e re n c i a
permanente.
 Art. 44 inciso b) Ley del I.R.
 Las multas, recargos, intereses moratorios previstos
en el Código Tributario y sanciones aplicadas por
el Sector Público Nacional, d i f e re n c i a
permanente.
 Art. 44 inciso c) Ley del I.R.
Gastos no
94
deducibles
 RTF Nº 7435-2-2010 Si los proveedores no son
ubicados y no cumplieron con sus obligaciones
tributarias o no demostraran la fehaciencia de la
operación, dichos hechos no son imputables al
adquiriente.
 IGV que grava el retiro de bienes, o r i g i n a
d i f e re n c i a p e r m a n e n t e .
 Art. 44 inciso k) Ley del I.R.

Gastos no
95
deducibles
 Gastos no cancelados con de
medios pago,
 o r i g8i Ley
Art. n a 28194
d i f e reLey
n c ide ermanente.
a pBancarización.
 Gastos de operaciones con sujetos de paraísos
fiscales. Tasa del impuesto a la renta es inferior al

50% o más a la que correspondería en el Perú,
o r i g i n a d i f e re n c i a p e r m a n e n t e . Costo si
es deducible.
Art. 44 inciso m) Ley del I.R.

Crédito contra el Impuesto por
96
trabajadores discapacitados
 Crédito por remuneraciones: 3% del total de
remuneraciones devengadas y pagadas con el
límite de 1.44 x RMV x Número de trabajadores
discapacitados.
 Base legal: Art. 47 Num. 47.2 y Art. 50 Num.
50.2 Ley Nº 29973 y D.S. Nº 287-2013-EF.

97
 Crédito por mejoras realizadas: 50% del total
invertido con el límite de 0.73 x UIT x Número
de trabajadores discapacitados.

98
Con benef. Sin Benef. Ahorro
Utilidad contable 350,000 350,000
Adiciones:
Multas SUNAT 850 850
Gastos sin comprobantes 12,500 12,500
Deducciones:
Dividendos -8,000 -8,000
Deducción por trabajadores discapacitados -73,500
Renta neta 281,850 355,350
Impuesto a la Renta 29.5% 83,146 104,828
Crédito por trabajadores discapacitados -12,240
Remuneraciones devengadas 850,000
Remuneraciones pagadas 830,000
Crédito 3% Rem. Pagadas 24,900
Límite de crédito: 12,240
1.44 x 850.00 x 10 trabajadores
Crédito por mejoras realizadas -11,000
Monto de las mejoras 22,000
50% de las mejoras 11,000
Límite del crédito: 28,835
0.73 x 3,950 x 10 trabajadores
Pagos a cuenta -15,000 -15,000
Pago de regularización 44,906 89,828 44,923

99
Gracias por su
participación
Expositor

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C.P.C. Josué Bernal Rojas

Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540.00

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

Impuesto del ejercicio 23,503

Determinamos el exceso retenido:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Reconocimiento de Ingresos y gastos.

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

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