Introducción a los presupuestos

Bismar Castelblanco Carpintero

Jorge Oliverio

Estrategia

2023
 Solución al caso práctico

Enunciado:

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm ha estado dándole vueltas a la

reunión que mantuvo con el banco hace ya más de una semana. Por supuesto antes de la reunión

semanal del Comité de Dirección se ha sentado con el Director General y le ha comentado tanto que

el Banco del Cantábrico ha accedido de buen grado a ampliar la póliza de crédito con la que se

están financiando las nuevas aperturas de tiendas y puntos de venta. También le ha transmitido la

petición del banco de los presupuestos de los nuevos puntos de venta previstos, así como el

calendario de aperturas previsto. A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le

ha pasado por alto que el Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y

simplemente haya comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.” En esa misma reunión

ha aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación por el hecho de que las previsiones no se

cumplen casi nunca y que aunque si bien es verdad que las ventas han sido por lo general mayores a

las esperadas, también ha sucedido que los gastos y las inversiones han sobrepasado trimestre a

trimestre las cantidades previstas. El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha

dado cuenta de ello y que aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor que

las previsiones no ha podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas porque ha estado

demasiado ocupado con las nuevas aperturas y la puesta en funcionamiento de los nuevos sistemas

e instalaciones de producción y de logística para poder abastecer la creciente demanda. De modo

que no ha podido ocuparse del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le

siguen preocupando. De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en

próximo Comité de Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las causas y sobre

todo establecer procedimientos para que las previsiones sean más ajustadas a la realidad. El

Director Financiero que lleva toda la semana a vueltas con el asunto le confiesa que las previsiones

con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas por incompletas, inconexas y no del
todo organizadas. Y que es necesario plantearse en serio la implantación de un sistema de

presupuesto que abarque todas las áreas: puntos de venta, centros de producción y de distribución y

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propósito queda prohibida. Todos los derechos reservados. permita hacer una mejor planificación y

toma de decisiones dentro de la empresa y en particular al propio Comité de Dirección y al Director

General mismo. De hecho, Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y

de contabilidad de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de forma integrada

desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso actualmente. El Director General

decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para elaborar una propuesta de acción.

Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos de la facultad y

empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a pensar.

1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto del

presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?

2. Porque habrá que empezar a hacer los cálculos por algún sitio.

 Marketing y ventas

 Producción

 Contabilidad

 Compras

3. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede estimarse de forma

independiente o debe resultar de la integración de todos presupuestos.

4. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se han venido

haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más,

5. ¿Tendría sentido empezar precisamente por ahí, por los presupuestos de los puntos de

venta?
 6. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y gastos y por

descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos de venta nuevos o

recién abiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año. ¿Tiene sentido analizarlos por

separado los de nueva apertura de los ya consolidados?

7. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del banco?

Al día siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como sucede muchas

veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las respuestas a las preguntas que escribió

ayer han sido la clave. Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de trámite y se

sienta a escribir la propuesta para el Comité de Dirección.

Solución:

1. Como la propuesta de dirección financiera es crear un presupuesto desde ceros, se debe:

 Identificar fallas que se han venido presentando en la anterior dirección para no

reincidir en ellas, apoyándose del personal encargado de cada dependencia para el

manejo presupuestal.

 Conformar un equipo comprometido, con experiencia en la creación de presupuestos, y

totalmente informado de las necesidades de cada dependencia.

 Crear un pronóstico financiero que define la inversión, cuánto cuesta y cuánto debe

solicitar de adelanto o préstamo.

Las cifras base para elaborar el presupuesto son:

 Ingresos mensuales.

 Flujo de caja.

 Gastos fijos.

 Gastos variables.
  Costos de materia prima.

 Costos de maquinaria.

 Costos de personal.

Quien lo debe proporcionar es la dependencia de contabilidad y costos de la compañía.

Porque es el ente encargado del control y distribución de los recursos de la compañía.

2. Las necesidades recurrentes del incremento de las fianzas necesarias se pueden estimar de

forma independiente o bien tras el resultado de la integración de todos los presupuestos.

3. Presupuestos individuales de los puntos de ventas, este control no se venía realizando con

regularidad, este podría llegar a utilizarse para el presupuesto general, quizás tendría sentido

empezar por los presupuestos de los puntos de venta.

4. Dentro de los puntos de venta tener presente la previsión de inversión, costos, consumo y gasto.

Tener discriminado los puntos de venta antiguos superiores a 6 meses o 1 años y nuevos su

comportamiento no es el mismo.

Los puntos ya consolidados brindad una perspectiva de la relación ventas y costos, esto sirve

como punto clave de análisis para la apertura y proyección de nuevos puntos de venta.

5. Teniendo en cuenta que este presupuesto es el eje de los demás presupuestos, claramente es

correcto empezar de esta forma, para encontrar los puntos de equilibrio y cumplimiento en la

toma de decisiones.

6. Tiene sentido teniendo en cuéntalos gastos operativos y de funcionamiento son diferentes para

un local que apenas entra en operación a uno que ya se encuentra plenamente establecido, la

curva de estabilización es diferente por ende su punto de equilibrio es sumamente diferencial.

7. Teniendo en cuenta que una entidad financiera concede un préstamo a una compañía, se crea un

vínculo legal en el que la compañía se hace dependiente de la entidad bancaria por ende está en
 el derecho de solicitar un balance presupuestal que demuestre la solvencia económica de la

compañía y así no poner en riego la inversión.

Aplicación Práctica del Conocimiento

La aplicación de este ejercicio práctico ayuda a fundamentar y entender de mejor manera lo visto en

las lecturas ayudando a identificar de una forma más eficiente las situaciones a las que nos

enfrentaremos, permite afianzar los conceptos entendiendo como deber ser su correcta aplicación,

brindando así un mejor espectro de cómo puede ser aplicado lo visto en las compañías donde nos

desempeñamos o una idea de negocio que logremos materializar.

 Referencias

Corporación Universitaria de Asturias. (19 de Abril de 2023). Caso practico: clase 6 enunciado.
Obtenido de https://www.centro-virtual.com/recursos/casos_practicos/CUA-E-
FTDE_u3.pdf

Corporacion Universitaria de Asturias. (19 de Abril de 2023). El presupuesto maestro y los

presupuestos individuales. Obtenido de file:///C:/Users/USER/Desktop/univerisdad%20de
%20asturias%20clases/3.%20Finanzas/clase6_pdf3.pdf

Corporacion Universitaria de Asturias. (19 de Abril de 2023). El proceso de elaboracion de los

presupuestos. Obtenido de file:///C:/Users/USER/Desktop/univerisdad%20de%20asturias
%20clases/3.%20Finanzas/clase6_pdf2.pdf

Corporacion Universitaria de Asturias. (19 de Abril de 2023). Introduccion a los presupuestos.

Obtenido de file:///C:/Users/USER/Desktop/univerisdad%20de%20asturias%20clases/
3.%20Finanzas/clase6_pdf1.pdf