CASO PRACTICO UNIDAD 3

JAMONES HAMM-JAMM

SONIA CRISTINA CARABALLO BELTRAN

ESPECIALIZACION DE GERENCIA DE PROYECTOS

FINANZAS

UNIVERSIDAD DE ASTURIAS
21 DE AGOSTO DE 2021
 JUSTIFICACION
Se ha evidenciado que los presupuestos que tienen las organizaciones deben ser
construido en conjunto desde todos los niveles de la organización con el propósito
de dar cumplimiento a los objetivos de la compañía asignando los recursos
necesarios para el cumplimiento de dichos objetivos. Para que esto se pueda llevar
a cabo de esta manera, es importante que los presupuestos sean verificados,
revisados y evaluados continuamente y de esta manera poder verificar que la
ejecución de las actividades se está llevando a cabo según la planeación inicial. Por
tal motivo, y para el caso práctico que corresponde a esta unidad veremos la
importancia de realizar presupuestos que logren la planeación y verificación de
cumplimiento de los objetivos establecidos.
 DESARROLLO

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm ha estado

dándole vueltas a la reunión que mantuvo con el banco hace ya más de una
semana.
Por supuesto antes de la reunión semanal del Comité de Dirección se ha sentado
con el Director General y le ha comentado tanto que el Banco del Cantábrico ha
accedido de buen grado a ampliar la póliza de crédito con la que se están
financiando las nuevas aperturas de tiendas y puntos de venta. También le ha
transmitido la petición del banco de los presupuestos de los nuevos puntos de venta
previstos así como el calendario de aperturas previsto.
A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por
alto que el Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y
simplemente haya comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.”
En esa misma reunión ha aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación
por el hecho de que las previsiones no se cumplen casi nunca y que aunque si bien
es verdad que las ventas han sido por lo general mayores a las esperadas, también
ha sucedido que los gastos y las inversiones han sobrepasado trimestre a trimestre
las cantidades previstas.
El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha dado cuenta de
ello y que aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor que
las previsiones no ha podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas porque
ha estado demasiado ocupado con las nuevas aperturas y la puesta en
funcionamiento de los nuevos sistemas e instalaciones de producción y de logística
para poder abastecer la creciente demanda. De modo que no ha podido ocuparse
del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le siguen
preocupando.
De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en próximo
Comité de Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las causas y
sobre todo establecer procedimientos para que las previsiones sean más ajustadas
a la realidad.
El Director Financiero que lleva toda la semana a vueltas con el asunto le confiesa
que las previsiones con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas
por incompletas, inconexas y no del todo organizadas. Y que es necesario
plantearse en serio la implantación de un sistema de presupuesto que abarque
todas las áreas: puntos de venta, centros de producción y de distribución y que
permita hacer una mejor planificación y toma de decisiones dentro de la empresa y
en particular al propio Comité de Dirección y al Director General mismo.
De hecho Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y
de contabilidad de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de
forma integrada desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso
actualmente.
El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca para
elaborar una propuesta de acción.
Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos
de la facultad y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a
pensar
1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el resto
del presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?
Debemos empezar por hacer un análisis del comportamiento financiero del año
pasado. Definir porque las ventas han subido y determinar la causa raíz de porque
la información no se encuentra actualizada.
Por otro lado, es necesario, solicitar a todos lo lideres de cada proceso que
desarrollen un listado de las actividades que se realizan en cada uno de los
procesos, con los gastos necesarios para poder desarrollarlas a largo, mediano y
largo plazo. También se deberá solicitar una estrategia con cronograma establecido
para el cumplimiento de dichas actividades permitiendo que no se salgan del
presupuesto solicitado.

2. Porque habrá que empezar a hacer los cálculos por algún sitio.
• Marketing y ventas: Se debe saber porque las ventas aumentaron
• Producción: se debe determinar si los costes de producción han aumentado
debido a que las ventas han aumentado, si es así es necesario justificar si
incremente o descenso
• Contabilidad: cuestionarse el bajo control de presupuesto que se ha tenido.
• Compras: como es el contrato con proveedores o Contratistas y determinar el
aumento o no de las compras necesarias para el desarrollo del producto.

3. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede

estimarse de forma independiente o debe resultar de la integración de todos
presupuestos.
La necesidad se debe realizar de ambas maneras, es decir independiente e
integrado. Inicialmente se deberán tomar las necesidades independientemente para
poder analizarlas y de esta manera se realiza una integración de todos para
determinar el presupuesto asignado según las necesidades comunes e individuales.
4. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se
han venido haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más,
Si, así deben hacerse para poder tener control en general de toda la organización.
5. ¿Tendría sentido empezar precisamente por ahí, por los presupuesto de los
puntos de venta?
No, para este caso y debido a que los presupuestos individuales no se han generado
correctamente se deberá empezar de cero pero teniendo en cuenta el
comportamiento financiero de la compañía, lo cual determinara cuanto presupuesto
monetario se puede usar.
6. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y
gastos y por descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los puntos
de venta nuevos o recién abiertos que los de los que llevan ya 6 meses o un año.
¿Tiene sentido analizarlos por separado los de nueva apertura de los ya
consolidados?
Si, deberán analizarse por separado, debido a la infraestructura, la locación
geográfica y las demás necesidades de cada uno son diferentes, es más su
presupuesto debe estar basado en estudios de mercado para la apretura y no el
comportamiento de las demás sedes.
7. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del
banco?
El departamento de riesgos solicita los presupuestos para la aperturas de nuevas
tiendas para determinar que tanto se pueden ampliar las pólizas de crédito y que no
vayan a estar desfasados de las necesidades que tiene la compañía a las
necesidades que puede suplir el banco.
Al día siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como
sucede muchas veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las
respuestas a las preguntas que escribió ayer han sido la clave.
Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de trámite y se sienta
a escribir la propuesta para el Comité de Dirección.

PROPUESTA:
Solicitar a todos los procesos su presupuesto individual y con conjunto generar el
presupuesto general para la apertura de nuevas tiendas, teniendo en cuenta el
comportamiento financiero que se tuvo el año anterior, y de esta manera determinar
el grado de amplitud que se está solicitando al banco. Es importante iniciar los
presupuestos desde cero ya que logramos contemplar todos los aspectos
necesarios para poder realizar efectivamente la apertura de los nuevos sitios. De
igual manera, el presupuesto esta vez se controlara desde el nuevo sistema lo cual
permitirá tener el control de lo ejecutado y poder responder al banco efectivamente
ya que se puede tener el control de los gastos o inversiones generadas en la
compañía.

CONCLUSIONES
- Los presupuestos son una gran herramienta para planificar actividades que
lleven al cumplimiento de los objetivos de la organización, controlando los
recursos financieros y poder tomar medidas cuando sean necesarios.
- Los presupuestos deben ser analizados y controlados constantemente con
la finalidad de determinar las acciones necesarias a tiempo. Los involucrados
deben estar acorde a estas medidas y comprender la importancia de la
revisión.
BIBLIOGRAFIA
Caso practico numero 6. Universidad de Asturias, Especialización de gerencia de
proyectos, Materia Finanzas. Agosto 2021. https://www.centro-
virtual.com/campus/pluginfile.php/33142/mod_scorm/content/11/content/pdfs/caso
_enunciado.pdf