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Enunciado:
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm ha estado
dándole vueltas a la reunión que mantuvo con el banco hace ya más de una
semana.
Por supuesto antes de la reunión semanal del Comité de Dirección se ha sentado
con el Director General y le ha comentado tanto que el Banco del Cantábrico ha
accedido de buen grado a ampliar la póliza de crédito con la que se están
financiando las nuevas aperturas de tiendas y puntos de venta. También le ha
transmitido la petición del banco de los presupuestos de los nuevos puntos de
venta previstos así como el calendario de aperturas previsto.
A Ricardo, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm no se le ha pasado por
alto que el Director General no haya dado mayor importancia a esta petición y
simplemente haya comentado: “Papeles, siempre andan pidiendo papeles.”
En esa misma reunión ha aprovechado para trasmitirle su creciente preocupación
por el hecho de que las previsiones no se cumplen casi nunca y que aunque si bien
es verdad que las ventas han sido por lo general mayores a las esperadas, también
ha sucedido que los gastos y las inversiones han sobrepasado trimestre a trimestre
las cantidades previstas.
El Director General le ha confesado que ya hace tiempo que se ha dado cuenta de
ello y que aunque no le gustaba, como las ventas han ido evolucionando mejor
que las previsiones no ha podido pararse a analizar el asunto, entre otras cosas
porque ha estado demasiado ocupado con las nuevas aperturas y la puesta en
funcionamiento de los nuevos sistemas e instalaciones de producción y de logística
para poder abastecer la creciente demanda. De modo que no ha podido ocuparse
del tema de las desviaciones de las previsiones, que pese a todo le siguen
preocupando.
De manera que el propio Director General le propone a Ricardo que en
próximo Comité de Dirección prepare una propuesta de acción para investigar las
causas y sobre todo establecer procedimientos para que las previsiones sean más
ajustadas a la realidad.
El Director Financiero que lleva toda la semana a vueltas con el asunto le confiesa
que las previsiones con que hasta ahora han funcionado no son del todo correctas
por incompletas, inconexas y no del todo organizadas. Y que es necesario
plantearse en serio la implantación de un sistema de presupuesto que abarque
todas las áreas: puntos de venta, centros de producción y de distribución y que

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permita hacer una mejor planificación y toma de decisiones dentro de la empresa
y en particular al propio Comité de Dirección y al Director General mismo.
De hecho Ricardo le propone aprovechar los sistemas de contabilidad de costes y
de contabilidad de la empresa y elaborar un presupuesto general de la empresa de
forma integrada desde cero prescindiendo por completo de los sistemas en uso
actualmente.
El Director General decide confiar en el Director Financiero y le da carta blanca
para elaborar una propuesta de acción.
Ricardo ya de vuelta en su despacho coge un papel y un lápiz como en los tiempos
de la facultad y empieza a hacer una lista de preguntas, esto siempre le ayudó a
pensar
1. ¿Por dónde empezar? ¿Qué cifras utilizaremos como base para elaborar el
resto del presupuesto? ¿Quién las debe proporcionar o elaborar? Y ¿por qué?
2. Porque habirá que empezar a hacer los cálculos por algún sitio.
• Marketing y ventas
• Producción
• Contabilidad
• Compras
3. La necesidad recurrente de incrementar la financiación necesaria puede
estimarse de forma independiente o debe resultar de la integración de todos
presupuestos.
4. Los presupuestos individuales de los puntos de venta, que por otro lado no se
han venido haciendo, ¿podrían utilizarse para el presupuesto general? Es más,
5. ¿Tendría sentido empezar precisamente por ahí, por los presupuesto de los
puntos de venta?
6. 4. Y dentro de los puntos de venta, las previsiones de inversiones, consumos y
gastos y por descontado ventas, no son los mismos ni parecidos, los de los
puntos de venta nuevos o recién abiertos que los de los que llevan ya 6 meses
o un año. ¿Tiene sentido analizarlos por separado los de nueva apertura de los
ya consolidados?
7. ¿Podría esto tener que ver con la petición del departamento de riesgos del
banco?

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Al día siguiente tras haberlo pensado tranquilamente tiene las ideas claras, como
sucede muchas veces todo es más sencillo si se ve con algo de distancia. Las
respuestas a las preguntas que escribió ayer han sido la clave.
Pide que no le pasen ninguna llamada, despacha los asuntos de trámite y se sienta
a escribir la propuesta para el Comité de Dirección.

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