Enero Febrero 2023

Miscelánea Fiscal 2023

y otros conceptos
relevantes

Año 1, Número 10 | Publicación Mensual Distribución Gratuita

 Nuestra
Revista de la
Comisión Fiscal
Presidenta Colegio de Contadores Públicos Hidalgo

Mtra. Karina Corona Serrano

Presidente de la Comisión Fiscal y Dirección de la Revista

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Secretaria de la Comisión Fiscal

CP. Rosa María Zúñiga Orozco

Consejo Editorial

Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez

Comisionistas Autores en esta Edición

El Contador abuelito Alfredo

Mtro. Luis Echegaray de la Riva
Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez
Mtro. Efraín Salvador Miramón
CP. Rosa María Zúñiga Orozco
CP. José Alfredo Zaragoza Buendía
Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
Arte y Diseño

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Fotografías desde el Banco de Imágenes

pexels.com
unsplash.com

Idea Original: Mtro Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

“Revista Mensual Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo” es

una publicación mensual de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de
Hidalgo Afiliado al Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, cuya
distribución es electrónica para los socios del Colegio y personas interesadas en los
temas fiscales. Revista de Distribución Gratuita.

Descargo de responsabilidad: La presente publicación no establece obligaciones o

derechos distintos a los previstos en las disposiciones fiscales. El contenido
publicado en esta revista no debe ser considerado como una asesoría profesional,
por lo que, en caso de ser necesario, recomendamos establecer contacto con autor
o autores para solicitarla. No asumiendo ninguna responsabilidad por inadvertir
esta recomendación. Los grados académicos con los que se ostentan los autores es
responsabilidad de cada uno de los mismos. La información, opinión, artículos,
análisis, escritos, documentos y contenido publicados en esta revista, son
responsabilidad exclusiva de cada uno de sus autores, su publicación no representa
la postura ni constituye responsabilidad alguna para la Comisión Fiscal, Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo ni para el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos de México.
 Contenido

Mensaje de
la Comisión Fiscal

Un Café con el Abuelito Alfredo

Tómate un café conmigo

Artículos técnicos

Vacaciones Dignas ¿Qué

conlleva esta modificación?

Algunas facilidades previstas en la Resolución

Miscelánea Fiscal 2023.

Novedades en el CFDI
para el ejercicio fiscal 2023

La materialidad del artículo 69-B y la Resolución

Miscelánea Fiscal 2023

Régimen Simplificado
de Confianza

Actividades Internas

Actividades de
nuestra comisión fiscal

R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 3
 Editorial
Mensaje de Presidencia
Se inicia un nuevo año y muy emocionados
presentamos a ustedes este primer número
que incluye obligatoriamente los dos grandes
temas más importantes actualmente en
México en materia empresarial, como son las
vacaciones dignas, una reforma histórica, y por
el otro lado la nueva Resolución Miscelánea
Fiscal, con sus más de mil reglas vigentes.
Agradezco todo el trabajo realizado durante el
ejercicio 2022, de todas las personas que
colaboran con nosotros, y estoy convencido
que para este nuevo año 2023, que
seguramente estar allí lleno de retos,
podremos seguir enfrentándolos
conjuntamente mediante esta herramienta
que tiene en sus manos y hacemos con mucho
cariño, como es la Revista de la Comisión Fiscal
del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo.
Deseamos que este año 2023, sea el mejor
año de su vida. Un abrazo cordial,

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Presidente de la Comisión Fiscal de Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo y Director de la
Revista.

“los dos grandes temas más

importantes actualmente en
México en materia empresarial”
4 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 Tómate un café conmigo
El Contador abuelito Alfredo
(Seudónimo)
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo
Mis amados nietecitos, vamos de puntos
muy concretos de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2023 y es la primera, a ver
cuántas mas, en el año pasado fueron 12,
esperemos rezando que se decidan bien:
Código Fiscal de la Federación
1.- Órgano colegiado para aplicación del
artículo 5o.-A del CFF (razón de negocios)
Para que, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, la autoridad fiscal presuma
que los actos jurídicos carecen de una razón
de negocios, la autoridad fiscal deberá
someter el caso a un órgano colegiado
integrado y obtener una opinión favorable
para la aplicación de la falta de razón de
negocios del asunto de que se trate.
2.- Personas que tienen la opción de no
habilitar el buzón tributario señala que los
contribuyentes personas físicas que cuenten
ante el RFC con situación fiscal sin
obligaciones fiscales, sin actividad económica
y suspendidos, tendrán la opción de no
habilitar el buzón tributario, así como las
personas asalariadas que hayan obtenido
ingresos en el ejercicio inmediato anterior
menores a $400,000.
3.- Sección 2.7.7. De la expedición de CFDI
con complemento Carta Porte.- Se
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
restructura esta sección en tres
subsecciones, siendo la novedad la de
Transporte marítimo: 1. Subsección 2.7.7.1.
Disposiciones generales 2. Subsección
2.7.7.2. Sector autotransporte 3. Subsección
2.7.7.3. Transporte marítimo, Se adicionan 5
reglas correspondientes a: 1) Emisión de
CFDI con complemento Carta Porte, Ahora se
complica más y hay que conseguir un experto
en todo.
4.- Títulos valor como garantía del interés
fiscal Se adiciona una regla que estipula que
también se entenderán por títulos valor, las
acciones en que se divide el capital social de
una persona mora, a ver quién se los
entregara, ya quieren apoderarse de las
empresas y a qué valor se darán.
Impuesto Sobre la Renta
Constitución o cambios al fondo de creación
de las reservas para pensiones, jubilaciones y
primas de antigüedad y Transferencia de
fondos y rendimientos del fondo de
pensiones, jubilaciones y primas de
antigüedad de una institución a otra.
El aviso deberá presentarse de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite
31/ISR Aviso de constitución o cambios al
fondo de creación de las reservas para
5
 pensiones, jubilaciones y primas
antigüedad, contenida en el Anexo 1- A
El aviso deberá presentarse de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite
32/ISR Aviso de transferencia de fondos y
rendimientos del fondo de pensiones,
jubilaciones y primas de antigüedad de una
institución a otra, contenida en el Anexo 1-A.
Pago de recargos por diferencias derivadas
de la aplicación de un coeficiente menor en
pagos provisionales, pago de recargos por
diferencias derivadas de la aplicación de un
coeficiente menor en pagos provisionales, se
realizará mediante la declaración anual que
se presente en términos de lo dispuesto en el
artículo 9 de la Ley del ISR.
Opción para no presentar la declaración
informativa de operaciones con partes
relacionadas (DIM), Los contribuyentes que
celebren operaciones con partes
relacionadas y que realicen actividades
empresariales cuyos ingresos en el ejercicio
6 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
de inmediato anterior no hayan excedido de
$13,000,000, así como aquellos cuyos
ingresos derivados de la prestación de
servicios profesionales no hubiesen excedido
en dicho ejercicio de $3,000,000, podrán no
presentar la información de las operaciones
que realicen con partes relacionadas
efectuadas durante el año calendario
inmediato anterior. Lo anterior no será
aplicable a aquellos residentes en México
que celebren operaciones con sociedades o
entidades sujetas a regímenes fiscales
preferentes, así como a los contratistas o
asignatarios a que se refiere la LISH.
Artículos Transitorios Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI), toda emisión de
CFDI, excepto con complemento de CARTA
PORTE, se extiende su plazo hasta el 31 de
Marzo de 2022 y el de PORTE es hasta el 31
de Julio de 2022
Besos y abrazos mis amados nietecitos.
 Contáctanos
(771) 718-0448
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 Vacaciones Dignas
¿Qué conlleva esta
modificación?
Luis Echegaray de la Riva
lechegaray@mrcontadorespublicos.com
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo

El desgaste que conllevan las jornadas cuerdo a los estudios realizados es un factor
laborales a los trabajadores a generado en que influye en la disminución de la
años recientes un término ya muy conocido productividad, el pasado 27 de diciembre del
como “síndrome del trabajador quemado” 2022 en la edición vespertina publicada por
por su abreviatura en inglés es definida como el Diario Oficial de la Federación (DOF) el
Burnout, este término describe al estrés pleno del Senado de la República aprobó el
laboral que existe por un ciclo continuo de decreto por el cual se reforman los artículos
labor, generando agotamientos físicos, 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo con el
diminución en la productividad y un desgaste anteproyecto denominado “VACACIONES
mental importante, como factor importante DIGNAS”.
y CAPITAL HUMANO con el que cuentan las
El artículo 76 de la LFT se encarga de regular
empresas, es importante considerar un
los periodos anuales a los que los
periodo de recuperación que vaya en
trabajadores tienen derecho de disfrutar de
relación al tiempo laborado, la necesidad
un periodo vacacional gozando durante el
imperante de los trabajadores de gozar de un
mismo de el sueldo devengado en una
periodo vacacional retomo una relevancia
jornada laboral por parte del trabajador, con
importante en los últimos meses del año
la reforma a este artículo a partir del 01 de
2022.
enero del 2023 los trabajadores tendrán
De acuerdo a los datos emitidos por la derecho a un periodo vacacional que no
Organización Internacional del Trabajo (OIT), podrá ser inferior a doce días por cada año
México se encuentra entre los países donde laborado, aumentando de manera paulatina
mas horas se trabajan en el mundo siendo en en dos días por cada año subsecuente hasta
promedio 38.8 horas a la semana llegar a un disfrute de 20 días, dejando en
claro que a partir del sexto año, solo se
Atendiendo esta necesidad de las jornadas
aumentarán dos días por cada cinco años de
continuas y que el descanso anual no es
servicio.
proporcional a las cargas laborales y que de a
8 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
Por tanto, los CFDI emitidos por ANTICIPOS
se deberá desglosar el IVA en las facturas que
amparen el monto parcial recibido, siempre y
cuando el bien o servicio sujeto a
negociación graven para efectos de IVA.
Como podemos observar la armonización de
las leyes en términos de las obligaciones de
la emisión, entero y deducción de impuesto
para efectos de ANTICIPOS percibidos por los
clientes u otorgados a los proveedores:
Para este efecto analizaremos el
procedimiento A del apéndice seis del ANEXO
20 en su guía de llenado de los
trabajadoras disfrutaran de cuando menos
un periodo de doce días de manera continua.
¿Puedo tomas vacaciones cualquier periodo
del año?
Los periodos de vacaciones se fijan en común
acuerdo entre el trabajador y el patrón,
considerando las necesidades de servicio y el
derecho que el trabajador haya generado
para tomar vacaciones.
Si cumplo 1 año o más en 2023 ¿ya tendré
derecho a disfrutar vacaciones conforme a la
nueva reforma?
Si, tendrás derecho a los días de vacaciones

BRING OUT
comprobantes fiscales digitales por Internet,
nos menciona los nodos y los campos que
correspondientes a la antigüedad que
cumplas en 2023.

deberán ser requisitados cuando existe una Debido a esta modificación al periodo

THE BEST
operación que dio como naturaleza el vacacional vigente a partir del 01 de enero
ANTICIPOS, estando ante el caso de una del 2023, los trabajadores empezarán a
operación dónde: devengar los nuevos periodos vacacionales,
por tanto, es obligación del empleador

YOURSELF
Años laborados
Año 1
Año 2
Días de Vacaciones
12 días
14 días
cumplir con lo siguiente:
• Comunicar al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) dentro de un plazo
Año 3 16 días no mayor a cinco días hábiles (a más
Año 4 18 días tardar el 06 de enero 2023) las
Año 5 20 días modificaciones salariales
De 6 a 10 años 22 días • El factor de integración mínimo de
De 11 a 15 años 24 días 1.0452 para el primer año de labores
De 16 a 20 años 26 días desaparece.
De 21 a 25 años 28 días • El factor de integración aplicable
De 26 a 30 años 30 días mínimo a partir del 01 de enero del
De 31 a 35 años 32 días 2023 de los trabajadores vigentes al 31
de diciembre 2022 o contratados a
La secretaria del trabajo y previsión social
partir del 01 de enero 2023 será de
(STPS) emitió una guía de PREGUNTAS
1.0493
FRECUENTES que aclara algunas dudas que
• Si el trabajador se encuentra en su
han surgido de manera frecuente con la
primer año de labores y percibe como
entrada en vigor de esta modificación a la
cuota diaria el salario mínimo vigente
LFT, entre las cuales se pueden resaltar las
de acuerdo a la zona de trabajo, el IMSS
siguientes:
deberá efectuar de oficio el cambio del
¿Los 12 días de vacaciones son continuos? Salario Base de Cotización (SBC)
• Al cumplir los trabajadores su segundo
Con la reforma de vacaciones Dignas al
o mas aniversarios laborales durante el
artículo 78 de la LFT las personas
2023 se tendrá que presentar el cambio
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 9
 al SBC, esto debido al incremento de la Como sabemos el pago de la prima
base salarial de la parte fija. vacacional por el disfrute del periodo
• Los patrones en caso de omitir esta respectivo se encuentra exento hasta 15
modificación, podrán ser acreedores a veces la Unidad de Medida y Actualización
la imposición de un crédito fiscal por (UMA) cuyo valor de vigencia será al 31 de
concepto de diferencias en el SBC, enero 2023 con un monto actual de $96.22
aunado a las actualizaciones y recargos pesos que multiplicado por la exención para
que conlleve la misma la prima vacacional devengada por el
trabajador de quince días arrojando un
COMENTARIOS FINALES
importe de $1,443.30 pesos.
No podemos dejar de reconocer que es un
Por otro lado, debemos considerar que el
gran logro para los trabajadores esta reforma
90% de empresas en México se encuentran
de VACACIONES DIGNAS, sin embargo habrá
dentro del parámetro de micro y pequeñas
que considerar la carga social para los
empresas, a lo cual será importante medir los
patrones y que si como es el objetivo de
impactos financieros, productivos y

BRING OUT
estar reforma mejorar la productividad en las
administrativos que conlleva esta reforma,
empresas, habrá un beneficio bilateral
pudiendo darse una migración de las
laboral, aunado al incremento de los días de
empresas hacia el mercado informal ante el
disfrute vacacional, la prima vacacional se

THE BEST
inminente incremento del costo laboral, o
verá beneficiada por este precepto, no
buscando alternativas de producción que no
omitiendo que la misma no podrá ser inferior
impliquen la inversión y carga interna de
al 25% sobre los salarios percibidos en el
mano de obra a costos altos.
periodo vacacional respectivo.

YOURSELF

10 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 Pachuca, Hidalgo

R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 11
 Algunas facilidades previstas en la
Resolución Miscelánea Fiscal 2023.
Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
hjasnytyn.fidel@soyejecutivofiscal.com
Presidente de la Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo

La Resolución Miscelánea Fiscal para el

ejercicio 2023, se publicó el Diario Oficial de
También se señala mediante la regla 2.1.21.
la Federación el día 27 de diciembre del
Tasa mensual de recargos, que la tasa
2022, cuenta con más de mil reglas y se
mensual de recargos hasta 2023 será de
presenta como una novedad para esta
1.47%. Cabe señalar que esta tasa estaba
versión tres subsecciones nuevas, aplicables
vigente desde el año del 2018 hasta este
al complemento carta porte.
ejercido del 2023.
Otra novedad interesante es la relativa al
En esta miscelánea se pública como novedad
número de transitorios que contiene, dado
la regla 2.1.52. Órgano colegiado para
que la versión anterior que estuvo vigente
aplicación del artículo 5o.-A del CFF, relativa
durante el ejercicio 2022 fue de 50, siendo
a la integración del órgano colegiado para la
que ahora sólo se presentan 38.
dictaminación y análisis del concepto razón
Hay una variación significativa en el número de negocios en materia fiscal. Esta regla no
de reglas totales de un año a otro, pero en existía en la miscelánea anterior.
2023 el número disposiciones es mayor que
Como ha ocurrido en años anteriores, la
aquel que estuvo vigente durante el año
regla 2.2.8. Facilidad para que las personas
anterior.
físicas expidan y cancelen CFDI con e.firma,
Siempre recomendamos que en caso de permite que los contribuyentes puedan
tener dudas sobre los temas que regulan los expedir CFDI y cancelarlos simplemente con
anexos de la miscelánea, se pueda revisar la el uso de su firma electrónica avanzada,
regla 1.9. Anexos de la RMF, que es una siendo ellos entonces un sector beneficiado
especie de índice muy recomendable para con esta flexibilidad.
poder dominar los más de 30 anexos que
La regla 2.4.5. Clave en el RFC en escrituras
contiene. Esta regla no es nueva esta regla ya
públicas del representante legal y de los
existe desde hace algunos años.
socios y accionistas, precisa entre otras cosas
Adicionalmente eso la regla 2.1.6. Días que cuando en un acta constitutiva se
inhábiles, señala principalmente como días señalen varios representantes legales, el RFC
inhábiles para el SAT 6 y 7 de abril, así como que debe de contener, en cumplimiento de la
el 2 de noviembre de 2023. obligación contenida en el código fiscal de la
12 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
federación sobre su inscripción, será Por otro lado por efectos del cambio
simplemente de aquel que solicite la firma domicilio. Se reitera la facilidad para que los
electrónica avanzada de la persona moral o contribuyentes que cuenten con firma
de aquellos que ejerzan facultades de electrónica pueden presentar el aviso de
representación de la persona moral en cambio domicilio a través del portal del SAT
trámites ante la autoridad. sin presentar comprobante de domicilio, y se
ha reiterado la facilidad de que los
La regla 2.4.10. Cédula de identificación
asalariados puedan hacer el trámite
fiscal y constancia de situación fiscal, otorga
mediante oficina virtual, celebrando una
tres caminos para la obtención de la
conferencia virtual con autoridad fiscal,
constancia y situación fiscal, que
previo envío de documentos a los correos
actualmente ha sido tan demandada por
electrónicos que su caso se proporcionarán
tantos contribuyentes. Estas opciones para
al momento del trámite de la cita. Todo lo
obtenerla son: 1) a través del Portal del SAT,
anterior en términos de la regla 2.5.11.
en el apartado Trámites del RFC/Obtén tu
Cambio de domicilio fiscal.
cédula de identificación fiscal, ingresando
con su clave en el RFC y Contraseña o Palabras Finales.
e.firma, o bien, 2) mediante el servicio de
La miscelánea contiene muchos temas
chat uno a uno disponible en el Portal del
relevantes como lo hemos señalado pero
SAT en el apartado de contacto o 3) en el
esperamos que estos breves comentarios nos
número de orientación telefónica MarcaSAT
permitan disfrutar de algunas facilidades,
55 627 22 728, la cédula o constancia será
que siempre es bueno considerar.
enviada al correo electrónico registrado
ante el SAT.

R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 13
 https://linktr.ee/revistacomisionfiscalhidalgo

14 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 Novedades en el CFDI para
el ejercicio fiscal 2023
José Alfredo Zaragoza Buendía
jzaragoza@zzyasociados.com
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo
Número 463

En relación con las facultades otorgadas a las
autoridades fiscales, el artículo 33, fracción I,
inciso g) del CFF dispone que dichas
autoridades publicarán anualmente las
disposiciones y reglas de carácter general,
agrupándolas de tal manera que se facilite su
difusión para los contribuyentes. En ese
mismo sentido, las resoluciones que se
emitan y que refieran a situaciones que
establezcan cargas al particular como lo son:
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no
generarán obligaciones o cargas adicionales a
las establecidas en las propias leyes fiscales.
En ese tenor de ideas, a continuación, se dan
a conocer las principales novedades en lo
referente a la emisión del CFDI tomando
como punto de partida la RMF 2023:

Tema Fundamento

Extensión en el plazo para la coexistencia del

CFDI 3.3 con el estándar 4.0 hasta el 31 de Artículo Octavo Transitorio RMF 2023.
marzo de 2023.

Solicitud de datos al SAT respecto de la

inscripción en el RFC de contribuyentes que
Regla 2.7.1.48. RMF 2023.
perciben ingresos por salarios para migración
al CFDI 4.0 y el complemento de nómina.

Cancelación y corrección de CFDI de nóminas

correspondientes al ejercicio 2022 hasta el Regla 2.7.5.6. RMF 2023.
próximo 28 de febrero de 2023.
Facilidad para que contribuyentes del RIF y
RESICO no detallen cada una de las
Regla 2.7.1.21. y Artículo Décimo Séptimo
operaciones en CFDI global de público en
Transitorio RMF 2023.
general, siempre que se emita en “mis
cuentas”.

R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 15
 Tema Fundamento
Contribuyentes personas físicas que por los
ejercicios 2019, 2020 y 2021 emitieron CFDI
en “mis cuentas” (incluidas también personas Artículo Décimo Noveno Transitorio RMF
físicas de RESICO en 2022) podrán seguir 2023.
haciéndolo hasta el 31 de marzo de 2023 sin
requerir CSD o e.firma.
Se confirma extensión en el plazo para seguir
emitiendo complemento de carta porte con
errores, omisiones o sin cumplir todos los Artículo Décimo Transitorio RMF 2023.
requisitos hasta el próximo 31 de julio de
2023.
Se permite a contribuyentes personas físicas
del RESICO cancelar CFDI global de público en
Regla 3.13.35. RMF 2023.
general a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a la emisión de este.

Se refrenda la posibilidad de que los

contribuyentes cancelen CFDI del ejercicio
Regla 2.7.1.47. RMF 2023.
anterior, a más tardar en la fecha que deban
presentar la declaración del ejercicio.

En relación con el complemento de carta porte se tienen los siguientes cambios y

adecuaciones:

Tema 2022 2023 Comentarios

Se reubica en una subsección y se
CFDI de tipo ingreso con el que se
2.7.7.1. 2.7.7.1.1. efectúan adecuaciones al texto
acredita el transporte de mercancías
normativo
CFDI con el que los propietarios,
Se reubica en una subsección y se
poseedores, tenedores, agentes de
efectúan adecuaciones al texto
transporte o intermediarios 2.7.7.2. 2.7.7.1.2.
normativo. Se deroga el segundo
acreditan el traslado de bienes o
párrafo referente a intermediarios
mercancías
Emisión de CFDI con complemento
Carta Porte en la prestación de 2.7.7.1.3. Se adiciona
Servicios Dedicados
Emisión de CFDI con complemento
Se reubica en una subsección y se
Carta Porte en la prestación de
2.7.7.5. 2.7.7.1.4. efectúan adecuaciones al texto
servicios de traslado de fondos y
normativo
valores

16 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 Tema 2022 2023 Comentarios
Transporte de mercancías por
transportistas residentes en el Se reubica en una subsección y se
2.7.7.9. 2.7.7.1.5.
extranjero sin establecimiento actualizan referencias
permanente en territorio nacional
Se reubica en una subsección y se
Traslado local de bienes o
2.7.7.3. 2.7.7.2.1. efectúan adecuaciones al texto
mercancías
normativo
Emisión de CFDI con complemento
Carta Porte en la prestación de
2.7.7.4. 2.7.7.2.2. Se reubica
servicios de paquetería o
mensajería
Emisión de CFDI con complemento
Carta Porte en la prestación de
Se reubica en una subsección y se
servicios de grúas, servicios 2.7.7.6. 2.7.7.2.3.
actualizan referencias
auxiliares de arrastre y salvamento
a nivel local
Emisión de CFDI con complemento
Carta Porte en la prestación de
servicios de transporte o 2.7.7.7. 2.7.7.2.4. Se reubica en una subsección
distribución de hidrocarburos o
petrolíferos a nivel local
Emisión de CFDI con complemento
Carta Porte en la prestación de
2.7.7.8. 2.7.7.2.5. Se reubica en una subsección
servicios de transporte
consolidado de mercancías
CFDI que ampara el transporte de Se reubica en una subsección y se
mercancías de exportación a través 2.7.7.10. 2.7.7.2.6. efectúan adecuaciones al texto
de prestadores de servicios normativo
CFDI que ampara el transporte de
Se reubica en una subsección y se
mercancías de exportación
2.7.7.11. 2.7.7.2.7. efectúan adecuaciones al texto
definitiva realizado por medios
normativo
propios
Tramos de jurisdicción federal para
Se reubica en una subsección y se
el traslado de bienes y/o
2.7.7.12. 2.7.7.2.8. efectúan adecuaciones al texto
mercancías a través de
normativo
autotransporte
Servicios de fletamento a casco
2.7.7.3.1. Se adiciona
desnudo
Servicios de fletamento por tiempo
2.7.7.3.2. Se adiciona
determinado
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 17
 Tema 2022 2023 Comentarios
Servicios de fletamento por viaje 2.7.7.3.3. Se adiciona
Transporte marítimo en modalidad
2.7.7.3.4. Se adiciona
ferri

Respecto de la regla 2.7.7.2.8. para 2023, la extranjero y contribuyentes que

cual sustituye a la regla 2.7.7.12. de la RMF transporten hidrocarburos y petrolíferos.
2022, en relación con la facilidad de Dentro de esta excepción también se
considerar que no se transitan tramos incluyen a aquellos contribuyentes que
federales siempre que dicho tramo no transporten medicamentos.
exceda de 30 kilómetros, se precisan las
Comentarios finales
siguientes adecuaciones:
Prácticamente se replican las facilidades
• De aplicarse a vehículos con
dadas a conocer en las últimas resoluciones
características menores a un camión
de modificaciones a la RMF 2022, sin
tipo C-2, le regla ahora precisa que los
embargo, habrá que considerar también que,
vehículos no deberán exceder dichas
una constante del ejercicio 2022 fue realizar
dimensiones, lo cual supone que este
prórrogas o extensiones en los plazos.
tipo de vehículos ya también quedan
Estaremos atentos a dichos cambios.
contemplados en la facilidad.
• Quedan exceptuados de aplicar la
referida facilidad, transportistas del

18 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
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 La materialidad del artículo 69-
B y la Resolución Miscelánea
Fiscal 2023
Rosa María Zúñiga Orozco
ross_zga@hotmail.com
Miembro Comisión Fiscal
Número 475
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo

En la Resolución miscelánea fiscal para 2023 características que evidencian el supuesto,

publicada el 27 de diciembre de 2022 no por ejemplo si un comprobante fiscal digital
podría faltar las precisiones al artículo 69-b ampara un monto por un importe de
al Código Fiscal de la Federación. $1,000,000.00 (Un millón de pesos 00/100
mn.) y el cliente que facturó hoy se
La Regla 1.4 que a la letra dice:
encuentra sin realizar operaciones o bien en
“Para los efectos del artículo 69-B, segundo su domicilio no se le encuentra e incluso
párrafo del CFF, respecto de la notificación sigue activo sin embargo su ausencia de
por buzón tributario, cuando las autoridades forma extraña es una razón importante para
fiscales presuman la inexistencia o que el SAT comience hacer sus
simulación de operaciones amparadas en averiguaciones previas, una de ella es
comprobantes fiscales emitidos por los notificar a los contribuyentes de forma
contribuyentes, notificarán un oficio individual mediante un comunicado por
individual mediante el cual se informará a medio del buzón tributario.
cada contribuyente que se encuentre en
Podemos resumir que se configura una
dicha situación”
operación inexistente cuando se emite una
Podemos aclarar que la autoridad cuando se factura por cualquier concepto sin contar con
refiere al señalar” los contribuyentes que se los recursos necesarios para desarrollar la
encuentren en dicha situación” no significa actividad que se describe en dicho
que ellos se encuentren hoy realizando comprobante, en el entendido que los
verdaderamente esta simulación de recursos de los que se carece son los activos,
operaciones sino que la autoridad notifica al personal, infraestructura o capacidad
contribuyente y realice el procedimiento que material directa o indirectamente para
pueda desvirtuar dicha situación, porque la prestar los servicios a producir, comercializar
autoridad tiene el sospechosísimo de que o entregar los bienes que amparan tales
ciertas operaciones carecen de sustentos comprobantes, o bien, ser un contribuyente
reales, puesto que ha encontrado algunas no localizable para la autoridad fiscal.

20 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
De esta forma el numeral 69-B señala como
la autoridad puede ejercer un
procedimiento de fiscalización, donde el
contribuyente y de ser comprobados todos
estos aspectos puede ser acreedor a
sanciones graves.

En la misma regla 1.4 segundo párrafo nos

habla en un sentido similar pero forma de
notificar, es haciendo una publicación
mediante oficios globales, con la relación
de los contribuyentes que presuntamente
se ubicaron en los supuestos establecidos
“Para los efectos del artículo 69-B,
antepenúltimo párrafo del CFF, las personas
físicas y morales que hayan dado cualquier
efecto fiscal a los CFDI expedidos por los

BRING OUT
en el artículo 69-B, primer párrafo del CFF, a contribuyentes incluidos en el listado
fin de que sean notificados a través del definitivo a que se refiere el cuarto párrafo
Portal del SAT y en el DOF, una vez del referido artículo, podrán acreditar que
notificados el contribuyente puedan efectivamente adquirieron los bienes o

THE BEST
manifestar ante la misma autoridad fiscal lo
que a su derecho convenga, documentando
la información que consideren pertinente
recibieron los servicios que amparan dichos
comprobantes, o bien, corregir su situación
fiscal dentro del plazo de treinta días

YOURSELF
para desvirtuar hoy los hechos que llevaron
a la autoridad a notificarlo contando con
15 días para hacerlo. (art 69-B 2do Párrafo).
De lo anterior es importante resaltar que
es el SAT es quien obtendrá un resultado
mediante el procedimiento de fiscalización
y resolverá la situación del contribuyente,
publicando 3 tipos de listados diferentes:
(Presunto, Definitivo y Desvirtuado).
La autoridad dispone la ficha de trámite
156/CFF Informe y documentación que
deberá contener la manifestación con la
cual se desvirtúe la presunción del artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación,
contenida en el Anexo 1-A
En la regla 1.5 de la RMISC se recomienda
seguir el procedimiento para mostrar que
efectivamente se adquirieron los bienes o
se prestaron los servicios que los
comprobantes fiscales digitales por
internet.
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
siguientes al de la publicación del listado en
el DOF y en el Portal del SAT, ello conforme
a la ficha de trámite 157/CFF Informe y
documentación que deberán presentar los
contribuyentes a que se refiere la regla 1.5.
para acreditar que efectivamente recibieron
los servicios o adquirieron los bienes que
amparan los comprobantes fiscales que les
expidieron o que corrigieron su situación
fiscal, contenida en el Anexo 1-A. La
autoridad podrá requerir información o
documentación adicional, a efecto de
resolver lo que en derecho proceda. El
contribuyente contará con un plazo de diez
días contados a partir del día hábil siguiente
a aquel en que haya surtido efectos la
notificación del requerimiento, para
proporcionar la información y
documentación solicitada, dicho plazo se
podrá ampliar por diez días más, siempre
que el contribuyente presente su solicitud
dentro del plazo inicial de diez días.
21
22 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 Régimen Simplificado de
Confianza
Beatriz Isabel Mejía Suárez
lc.msuarez@gmail.com
Miembro Comisión Fiscal
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo
En el Régimen de incorporación fiscal se
establece que las personas físicas podrán
optar para ubicarse en este régimen siempre
que la totalidad de sus ingresos propios de la
actividad o las actividades señaladas que
realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido de la cantidad
de tres millones quinientos mil pesos.
Debiendo presentar su pago mensual a más
tardar el día 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda el pago, conforme a lo
establecido en la regla 2.8.3.1. encontrándose
dicha declaración prellenada con la
información de los CFDI de tipo ingreso, de
egreso y de pago emitidos por los
contribuyentes en el periodo de pago.
Y en el caso de que los ingresos a que se
refiere este artículo excedan de tres millones
quinientos mil pesos en cualquier momento
del año de tributación, o se incumpla con
alguna de las obligaciones a que se refiere el
artículo 113-G de esta Ley, o se actualice el
supuesto previsto en el artículo 113-I de la
misma Ley relativo a omisión de 3 o más pagos
mensuales ya sea consecutivos o no, o bien,
no presenten la declaración anual, dichos
contribuyentes no deberán continuar en esta
sección y debiendo pagar el impuesto
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
respectivo de conformidad con las
disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección
I o Capítulo III de esta Ley. En su caso, las
autoridades fiscales podrán asignar al
contribuyente el régimen que le corresponda,
sin que medie solicitud del contribuyente.
Para ello la regla 3.13.5, nos indica que en el
año de tributación en el que se dé cualquiera
de los supuestos establecidos en el propio
precepto. Las personas físicas, deberán
presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones de
conformidad con lo establecido en la ficha de
trámite 71/CFF , con la finalidad de tributar en
el régimen fiscal que les corresponda, en el
mes en que se actualice cualquiera de estos
supuestos, los contribuyentes deberán
presentar al mes siguiente las declaraciones
de los meses anteriores del mismo ejercicio y
realizar la determinación de sus pagos
provisionales de conformidad con lo
dispuesto en los artículos 106 y 116 de la Ley
del ISR, según corresponda, pudiendo
disminuir los pagos efectuados en los meses
que aplicó las disposiciones del Régimen
Simplificado de Confianza.
No obstante, conforme a la regla 3.13.24. por
incumplimiento de sus obligaciones fiscales,
23
 en ningún caso podrán volver a tributar en
dicho régimen debiendo ser notificado al
contribuyente a través del medio de contacto
que tenga registrado y en caso de que no
exista, se realizará a través de estrados en el
Portal del SAT, conforme a lo dispuesto en el
artículo.

Cabe destacar que la autoridad conforme a la

regla 3.13.33 validará con la información de
los ingresos manifestados por el
contribuyente en las declaraciones anuales
del ejercicio inmediato anterior, presentadas
conforme a lo dispuesto en los artículos 113-
F, 150 y 152 del mismo ordenamiento, que
cumplen con los ingresos señalados en las
disposiciones antes mencionadas para
permanecer en el Régimen Simplificado de
Confianza.

Si de la validación se observa que los

contribuyentes incumplen con el requisito de
los ingresos, la autoridad fiscal actualizará las concepto de primas de antigüedad, retiro e
obligaciones fiscales de los contribuyentes indemnizaciones u otros pagos, por
para que tributen desde el inicio del ejercicio separación, se calculará el impuesto anual,
o desde el mes en que iniciaron operaciones, conforme a las reglas que se enmarcan en
conforme a lo dispuesto en el Capítulo II, este artículo.
Sección I, del Título IV de la Ley del ISR.
Artículo 119, último párrafo los que deriven
Es importante recordar que no se de la transmisión de propiedad de bienes por
considerarán para el monto de los causa de muerte, donación o fusión de
$3'500,000.00 (tres millones quinientos mil sociedades ni los que deriven de la
pesos 00/100 M.N.), para tributar en el enajenación de bonos, de valores y de otros
Régimen Simplificado de Confianza, los títulos de crédito, siempre que el ingreso por
ingresos que se obtengan distintos a los de la la enajenación se considere interés en los
actividad empresarial a que se refieren los términos del artículo 8 de esta Ley.
artículos
Artículo 130, fracción III, ingresos por
Artículo 93, fracción XIX, inciso a) adquisición por prescripción.
Enajenación de casa habitación del
contribuyente, siempre que se cumpla con Artículo 137 por la obtención de premios, los
las excepciones. que deriven de la celebración de loterías,
rifas, sorteos, juegos con apuestas y
Artículo 93, fracción XXIII Donativos recibidos concursos de toda clase, autorizados
Artículo 95 Cuando se obtengan ingresos por legalmente.
24 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
Artículo 142, fracción IX Los intereses
moratorios, indemnizaciones por perjuicios y
los ingresos derivados de cláusulas penales o
convencionales
142, fracción XVIII Los ingresos provenientes
de planes personales de retiro o de la
subcuenta de aportaciones voluntarias a que
se refiere la fracción V del artículo 151 de la
ley del ISR.
Conclusiones.
Unas de las cuestiones que preocupa a los
contribuyentes es el momento que la
autoridad considera la salida de este
régimen, ya que si la obligación es el
cumplimiento de 3 pagos y por asares del
destino el contribuyente no pudo pagar tres
veces el mismo periodo ¿debe considerarse
como causa de salida? O en realidad se
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
refiere a 3 declaraciones de diferente
periodo.
O que pasa si la autoridad notifica conforme
a la regla 3.13.24 dicho incumplimiento, pero
al momento de su notificación el
contribuyente ya presento y pago sus
declaraciones, ¿podremos estar bajo el
supuesto de la espontaneidad? ¿Cuánto es el
tiempo que la autoridad podría tardar en
notificar la salida al contribuyente para que
este pueda considerar que esta fuera?
No obstante, a pesar de que la autoridad no
es clara en estos supuestos se recomienda no
incumplir para evitar que la autoridad nos
modifique el régimen y el contribuyente
pueda seguir gozando de las tasas que ofrece
el Régimen Simplificado de Confianza de
Personas físicas.
25
 Pachuca, Hidalgo

26 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
 ACTIVIDADES DE NUESTRA COMISIÓN FISCAL Informe
Diversos Temas Fiscales por varios Miembros de la Comisión
EXPOSICIÓN Fiscal del Colegio de Hidalgo.

En nuestra sesión del mes de enero

tuvimos excelentes participaciones de
parte de los miembros asistentes de la
comisión fiscal.
El maestro Luis Echegaray nos compartió
los puntos esenciales, del tema de las
vacaciones, su visión sobre el impacto que
va a tener esta disposición, así como
algunos antecedentes relevantes de la
iniciativa original.
Por su parte la maestra Isabel Suárez nos
indicó, los puntos críticos plasmados en la
Resolución Miscelánea Fiscal de los cuales
tenemos que poner mucha atención, así
como los principales cambios bajo el
régimen simplificado de confianza
(RESICO).
Por su parte el maestro Hjasnytyn Fidel,
expuso los puntos generales que contiene
la nueva Resolución Miscelánea Fiscal para
el ejercicio 2023, cómo principalmente el
tema de las partes relacionadas residentes
en México y la opción para personas
morales para no presentar información Finalmente dada la oportunidad del tiempo,
ante el SAT, cuando realicen actividades se estudió a profundidad el artículo 113-I, de
empresariales cuyos ingresos en el la ley del Impuesto sobre la Renta dónde se
ejercicio inmediato anterior no hayan
precisa que la omisión de 3 o más pagos
excedido de trece millones de pesos, así
como aquellas cuyos ingresos derivados mensuales en un año de calendario
de la prestación de servicios profesionales consecutivos o no, dan lugar a la expulsión del
no hubiesen excedido en dicho ejercicio régimen de los contribuyentes que tributen
de tres millones de pesos. en el régimen simplificado de confianza.

Eso tiene una especial trascendencia dado

que, si observamos, este régimen trata de
poner especial atención en el cumplimiento
tributario.

Finalmente podemos señalarles que fue una

gran sesión, donde todos los miembros
asistentes vertieron sus puntos de vista, y
aprendimos mucho entre todos.

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