CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS CETRI

REVISTA

TRASPASOS ENTRE CUENTAS PROPIAS, ¿GENERAN IMPUESTOS?

• EL “IMPUESTO DE SOCIEDADES MUNDIAL” UNA MEDIDA
DESEPERADA PARA ACABAR CON LOS PARAÍSOS FISCALES • LA
COSA JUZGADA REFLEJA • ACUMULACIÓN DE INGRESOS PARA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) • IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES EN MÉXICO, Y SU
RELACIÓN CON LA REFORMA FISCAL PARA EL 2022 •¿QUÉ DICE LA SCJN
?
Ejemplar de distribución gratuita

Edición No. 5 Noviembre 2021

 •La nueva justicia Fiscal•

Centro de Estudios Tributarios CETRI Frecuencia Legal

1
Frecuencia Legal es una
publicación del Centro de
Estudios Tributarios CETRI
Teléfono:
55 1151 1772 Traspasos entre cuentas propias,
Mail:
frecuencia@cetri.com.mx -
Dirección de publicación:
Juan Raúl López Villa
Asistente editorial:
Carlos González Moreno
Relaciones Públicas
Maria Luisa Moctezuma
Editor de arte:
Capital Imagen
https://capitalimagen.com
Portada:
David McBee
https://davidmcbee.com
REVISTA PARA
PROFESIONALES
DEL ÁREA FISCAL Y
CONTABLE
COLUMNA
¿Generan impuestos?
FISCALISTA EDITOR
El “impuesto de sociedades
mundial”
Una medida desesperada para
acabar con los paraísos fiscales.
-
CONTRAFLUJO LEGAL
La cosa juzgada refleja
-
CONTABILIDAD DE ALTO
RENDIMIENTO
Acumulación de ingresos para
impuesto sobre la renta (ISR)
-
ESCRITORES DE VANGUARDIA
Importancia de los principios
constitucionales de las
contribuciones en México, y su
relación con la Reforma Fiscal
para el 2022
¿QUÉ DICE LA SCJN?
Algunas de las tesis de
jurisprudencia más recientes de
la SCJN.
3
 Editorial

Uno de los temas más interesantes en el ámbito jurisdiccional es la valoración de las

pruebas, su ofrecimiento, y la idoneidad de las mismas, es por eso que en esta edición
el Licenciado Carlos Eduardo González Moreno, nos brinda un análisis imperdible de
la naturaleza jurídica del concepto de Cosa Juzgada Refleja, su fundamento y efectos.
Por su parte el Contador Isaac Noel Librado Ramírez, aborda un tema que quisiéramos
pensar no podría generar nunca confusión en su aplicación, desafortunadamente,
es más común de lo que parece, principalmente en el ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales, nos referimos al traspaso entre cuentas
propias ¿generan impuesto?. Un tema que causa muchas dudas al día de hoy entre los
contribuyentes, es el referente a la acumulación de ingresos, ¿en qué momentos se
da?, la respuesta nos la regala en su artículo “Acumulación de ingresos para efectos
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta”.

En esta Edición nos honramos en contar una pluma invitada, me refiero a la Dra. en
Derecho Elizeth Monroy Peréz, quien nos recuerda los principios constitucionales
que regulan las contribuciones en México, reglas bajo las cuales deberán apegarse
las reformas fiscales para 2022. Finalmente, les ofrecemos un artículo que aborda
un tema inusitado, me refiero al Acuerdo derivado de la más reciente reunión
del G20, en donde por unanimidad de votos se decidió proponer la creación del
“Impuesto de Sociedades Mundial”, mediante el cual se pretende terminar en forma
definitiva con los paraísos fiscales, utilizado por las denominadas empresas offshore,
(políticos, empresarios e incluso por gente del espectáculo), para evadir impuestos,
¿en qué consiste ese nuevo impuesto?, ¿cómo y a partir de cuando se aplicará?; esa
son las respuesta que tenemos para ustedes. Esperando que la presente edición, fruto
del análisis, experiencia y arduo estudio de nuestros colaboradores, aporten más
elementos en la aplicación práctica de la materia fiscal.

Dr. Juan Raúl López Villa

Director General CETRI

Centro de Estudios Tributarios
4
5
 TRASPASOS ENTRE CUENTAS PROPIAS,
¿GENERAN IMPUESTOS?
C.P. M.A.N. ISAAC NOEL LIBRADO RAMÍREZ.
En el día a día es muy común que tanto
personas físicas como persona morales hagan
traspasos entre cuentas propias, ya sea para
pagar prestamos, créditos bancarios, o por
misma logística financiera de la empresa, es
importante saber que actualmente el SAT
mantiene un criterio, por el cual considera
que las transferencias realizadas entre los
contribuyentes que no correspondan a
su contabilidad serán consideradas como
ingresos nuevos, teniendo como consecuencia
la actualización de la presunción de ingresos
acumulables, por el que se deba pagar el
Impuesto Sobre la Renta.
Sin embargo, en el supuesto de incurrir en
lo citado anteriormente, podemos desvirtuar
dicho criterio de acuerdo con lo descrito en el
Artículo 59 del Código Fiscal de la Federación
CFF especialmente en su fracción III.
6
Artículo 59. Para la comprobación
de los ingresos, del valor de los actos,
actividades o activos por los que se
deban pagar contribuciones, así como
de la actualización de las hipótesis para
la aplicación de las tasas establecidas
en las disposiciones fiscales, las autoridades
fiscales presumirán, salvo prueba en
contrario.
I. Las operaciones de que se trate se
pacten a menos del precio de mercado
o el costo de adquisición sea mayor que
dicho precio.
II. La enajenación de los bienes se realice
al costo o a menos del costo, salvo que
el contribuyente compruebe que la
enajenación se hizo al precio de mercado
en la fecha de la operación, o que los
bienes sufrieron demérito o existieron
 circunstancias que determinaron la • Comprobantes bancarios de las
necesidad de efectuar la enajenación en transferencias
estas condiciones. • Registro en la contabilidad de cada
III. Que los depósitos en la cuenta operación efectuada
bancaria del contribuyente que • Comprobación de las cantidades entre
no correspondan a registros de su cuentas (Lo que haya salido de la cuenta
contabilidad que esté obligado a A, este depositado en la cuenta B)
llevar, son ingresos y valor de actos o • Que no se haya incrementado el
actividades por los que se deben pagar patrimonio del contribuyente (El
contribuciones. más importante de todos, ya que, de
no poder acreditar la no riqueza del
Con el fin de acreditar ante la autoridad contribuyente si serán considerados
los traspasos bancarios que se consideren como ingresos nuevos y por tanto
solamente como traspasos entre cuentas causará el impuesto correspondiente).
propias y no como ingresos nuevos, se deberá
dar aviso oportuno la existencia de dichos Debemos entender que para que todo esto
movimientos (depósitos), esto se deberá llevar suceda tendremos que estar en un proceso
a cabo en el momento en que la autoridad de revisión por parte del SAT, es decir, que
con sus facultades de comprobación realice el SAT ya determino de forma presuntiva
revisiones a la contabilidad, de igual forma mediante un oficio de notificación.
es necesario respaldar la desvirtuación del
A manera de conclusión recordemos que
criterio con documentos de comprobación
no es una nueva disposición por parte de la
que respaldan los traspasos, los cuales son:
Autoridad Fiscal, no nos dejemos llevar con
• Estados de cuenta de las cuentas las noticias amarillistas que lo único que hacen
bancarias que estén involucradas es desinformar a los contribuyentes.
• Papeles de trabajo

7
Verifica tu situación fiscal para tener mayor cumples con las evidencias mencionadas
tranquilidad, (cumplimiento de obligaciones, anteriormente, en el supuesto de estar en una
actividades y régimen fiscal). revisión por parte del SAT, estos depósitos
entre cuentas propias NO causarán impuestos.
Documenta todas las operaciones en
general, respalda estos movimientos con los
comprobantes de las trasferencias emitidos
por los bancos, esto por cada operación
efectuada.

Mayor detalle en los conceptos tanto en las C.P. M.A.N.: Isaac Noel Librado
plataformas bancarias como en los registros Ramírez.
de la contabilidad.

Guarda todos los estados de cuenta de todas

tus cuentas bancarias.
Actualiza los medios de contacto con el
SAT (Buzón tributario, domicilio, correo
electrónico y número telefónico), lo
importante de ser ubicados por el SAT es
justamente para que, en caso de tener alguna
revisión podamos responder de manera
oportuna y no tener mayores complicaciones
a futuro.
Contador Público, con una Maestría
en Administración de Negocios por la
Universidad del Distrito Federal.
Socio fundador del despacho contable
Soluciones Empresariales Librado.
Actualmente Colaborando en el sector
de telecomunicaciones, como asesor
independiente estudiando las NIF.

Si tu contabilidad está debidamente ordenada,

8
9
 FISCAL

EL “IMPUESTO
DE SOCIEDADES
MUNDIAL”
UNA MEDIDA
DESESPERADA PARA
ACABAR CON LOS
PARAISOS FISCALES. 10
LISTA

Juan Raúl López Villa

E l pasado 30 de octubre de 2021, en

la Ciudad de Roma, Italia, se llevó a
cabo la más reciente reunión de lìderes
del G20, a la cual que México como país
miembro fue convocado, (esperando
que el discurso oficial del Secretario de
Relaciones Exteriores no se haya limitado
a la gran admiración que el Presidente
mexicano le guarda al Dictador italiano
Benito Mussolini).
11
Con una aprobación de 136 países a favor,
se llegó a un Acuerdo final histórico e
inusitado, que consiste en la creación del
“Impuesto de Sociedades Mundial”, que
tendrá por objetivo acabar definitivamente
con los denominados “paraísos fiscales”.
Al respecto hay que recordar que la
Organización de Cooperación y Desarrollo
Económico (OCDE), ha señalado que serán
paraisos fiscales aquellas jurisdicciones que:
•No imponen tributos o estos sean solo
nominales.
•No cuenten con transparencia.
•No permitan ni faciliten el intercambio
de información con otros países
sobre aquellos contribuyentes que se
benefician de los bajos impuestos.
•Permitan a los no residentes beneficiarse
de rebajas impositivas, aun y cuando no
desarrollen una actividad en el país.
Con base en:
Es incuestionable que los paraisos fiscales
resultan atractivos para las empresas
offshore, pero ¿qué son las empresas
offshore? Las empresas offshore las podemos
entender como aquellas sociedades mercantiles
extranjeras no residentes, controladas por
empresas o personas físicas extranjeras no
residentes, que las utilizan únicamente para
efectos de su domicilio legal, ya que mediante
dicha estrategia reciben beneficios fiscales a
los no residentes, y en forma concomitante
imposibilita la recaudación impositiva
del país de origen de tales empresas y de
sus socios y accionistas. En ese sentido,
los gobiernos de países (paraisos fiscales)
también buscan atraer divisas extranjeras de
empresas y no residentes, para fortalecer sus
economías, ya que su industria es pequeña y
además no cuentan con recursos naturales
ilimitados, constituyendo los recursos de
procedencia extranjera esencialmente la
parte fundamental que integra su sistema
financiero.

•La falta de transparencia de las En el documento de la OCDE, denominado:

jurisdicciones, “Transparencia Fiscal en América
•Los privilegios fiscales injustos, Latina 2021” 1, se analiza las dimensiones
•La ausencia de cooperación, de la evasión fiscal en el extranjero, en
•Las iniciativas contra la evasión y la relación con la recaudación de impuestos y
elusión de impuestos, analiza el papel de la transparencia fiscal, así
como de la cooperación fiscal internacional
En diversos estudios al respecto, se ha para ayudar a los gobiernos a combatir la
considerado que, dentro de los paraisos evasión fiscal y otros flujos financieros
fiscales más “agresivos” se encuentran los ilícitos, para generar ingresos en tiempos
siguientes: de COVID-19, cubriéndose dieciséis países
de América Latina. Estableciedno en su
Islas Bermudas, Países Bajos, Singapur, parte conducente literalmente lo siguiente:
Luxemburgo, Hong Kong, Bahamas,
Barbados, Islas Vírgenes, Islas Caimán, “Los países latinoamericanos están
Suiza, Irlanda, Curazao, Chipre, Jersey, combatiendo la evasión fiscal y
Isla de Mauricio. De enter otros como otros flujos financieros ilícitos
lo son Fiji, Islas Salomón, Guernesey, aprovechando las mejoras en la
la Isla de Man, Granada, Islas Marshall, transparencia y el intercambio de
Trinidad y Tobago, Panamá, Corea del información con fines tributarios”,
Sur, Túnez, Emiratos Árabes Unidos o observó María José Garde,
los estados de Delaware y New Jersey, presidenta del Foro Global. “En un
(en Estados Unidos de América). contexto desafiante, la Declaración
de Punta del Este los apoya en el

12
 Fiscalista editor

logro de los Objetivos de Desarrollo incumplimiento fiscal se estimaron

Sostenible de la movilización de en un 6,1% del producto interno bruto
recursos nacionales con resultados regional en 2018.1 Además, se estima
tangibles”. que aproximadamente EUR 900 000
millones de la riqueza de América
De igual forma en el Informe de Latina se mantienen en el extranjero.3
Progreso de la Declaración de Punta
del Este2 (del cual Bolivia, Salvador De tal suerte, que en dichos informes se
Nicaragua y México se han negado a revela que una parte considerable de la
firmar su Declaración), refiere que: “la riqueza de América Latina se ha mantenido
publicación de Transparencia Fiscal en el extranjero; como una referencia, se
en América Latina 2021 es un resultado estima que el 27% (EUR 900 000 millones),
clave de la Declaración de Punta del es considerablemente superior a la media de
Este, una Iniciativa Latinoamericana Asia (4%), Europa (11%) o Estados Unidos
para hacer frente a la evasión y la (4%), y supone una pérdida de ingresos anual
elusión fiscal, la corrupción y otros de EUR 19 000 millones para la región.
delitos financieros a través de la
transparencia y el intercambio de Por su parte México ocupa el lugar 31
información (EOI) con fines fiscales. en 2021 entre los países denominados
Este informe anual de progreso de la paraísos fiscales, ya que de acuerdo con
Declaración de Punta del Este pretende el “Rastreador de vulnerabilidades de
informar a los tomadores de decisiones flujos financieros ilícitos”.
y a los ciudadanos sobre la respuesta de
los países de América Latina a dichos En ese sentido, las autoridades fiscales
problemas a través de la transparencia mexicanas le han apostado a un incremento
fiscal. La Comisión Económica para del 2% en el PIB en la recuadación para
América Latina y el Caribe estima 2022, a efecto de poder alcanzar el15% del
que la región latinoamericana pierde PIB, (en 2019 fue del 13.1% y en 2020 del
cantidades significativas de ingresos 14.4%), lo anterior, ademas de las reformas
fiscales debido a la evasión fiscal y a radicales a las leyes fiscales durante 2020,
la planificación fiscal agresiva. Los 2021 y 2022, que justifican el nuevo esquema
ingresos dejados de percibir debido al de “combate a factureras, a la evasión

13
fiscal y al contrabando” al llevar a cabo en sus legislaciones, a más tardar en 2023.
la reforma de cinco ordenamientos legales Dicha medida “desesperada” del G20, se
para equiparar los delitos de contrabando funda en dos pilares:
y sus equiparable, defraudación fiscal
y su equiparables, y la compraventa de 1.- Un mínimo impositivo del “15%”
comprobantes fiscales que amparen para las empresas que facturen más
operaciones inexistentes o simuladas al de 750 millones de euros anuales (867
delito de delincuencia organizada. Es así millones de dólares).
como México recauda impositivamente 2.- Los ingresos abonados por los
menos impuestos que Luxemburgo, Países grandes contribuyentes lleguen a los
Bajos, y por su eso fuera poco, la reciente países donde obtienen sus ingresos y no
información que se filtró de “Pandora de donde tengan su sede social, limitando
Papers” reflejan que empresas offshore a efecto de limitar las reiteradas prácticas
de por lo menos 3 mil 047 mexicanos de optimización fiscal.
generaron grandes cantidades a favor
de diversos paraísos fiscales, incluyendo Tales medidas se aplicarán a las
(como era de esperarse), gente cercana al multinacionales cuya facturación mundial
Presidente de la República en turno. superen los 20 mil millones de euros,
unos 23 mil millones de dólares, y cuya
Es en ese complejo contexto internacional, rentabilidad sea superior al 10%.
en el que se da la reforma acordada el pasado
sábado 30 de octubre y ratificada al día Es así como la política fiscal en nuestro país,
siguiente por el G20, que a su vez permitirá ha sido impuesta por la OCDE desde 1994,
que 136 países, que representan el 90% del como un organismo supra-nacional, y no
PIB Mundial, generen alrededor de 150 mil por una política socialista o de izquierda que
millones de dólares de ingresos adicionales defienda la soberanía nacional; por lo que
al año; lo anterior, mediante la creación de los argumentos políticos, y demagógicos,
un impuesto, que deberá incoporar cada que señalen lo contrario, quedarán en el
jurisdicción (que forme parte de la OCDE), lugar que la historia les asigne, es decir, en

14
 Fiscalista editor
el más alto paroxismo al que puede llegar
cualquier necrofagia ideologica.

Bibliografía
1
https://www.mercojuris.com/42342/ocde-
%E2%80%93-transparencia-fiscal-en-america
latina/#:~:text=Publicado%20el%2012%20de%20
julio,informaci%C3%B3n%20(EOI)%20para%20
fines%20fiscales

2
https://www.oecd.org/tax/transparency/
documents/Transparencia-Fiscal-en-America-

Dr. Juan Raúl

Latina-2021.pdf

3
Zucman, G., Fagan, T. L., & Piketty, T. (2017),

López Villa
La riqueza oculta de las naciones: El azote de los
paraísos fiscales Segunda edición actualizada y
ampliada, Le Seuil

Es egresado de la Licenciatura en Derecho

de la Universidad La Salle, cuenta con
Si quieres conocer mas una Maestría en Derecho Fiscal por el
contenidos de materia Colegio Mayor de San Carlos, es Doctor
Fiscal y los temas de en Derecho por la Universidad Marista,
recibió el Doctorado es Honoris Causa
novedad de hoy, te invito por el Claustro Nacional de Doctores en
a seguirme en mi canal Derecho, cuenta con tres Diplomados
uno en Impuestos cursado en el ITAM,
de YouTube otro por la UNAM en Habilidades
Directivas y otro por el Tec de Monterrey
en Habilidades Directivas, ha sido
considerado por la Revista Defensa Fiscal
dentro de los Mejores Fiscalistas en
2020, es autor de 12 libros de derecho,
es colaborador de varias revistas a nivel
nacional en materia de derecho fiscal, de
entre ellas destacan sus colaboraciones
Juan Raúl López Villa en la prestigiada Revista Paf, es abogado
postulante, asesor jurídico y expositor a
nivel nacional e internacional, es maestro
a nivel Doctoral en la Facultad Judicial
de Derecho Tributario. Es titular de un
programa de radio denominado “Defensa
Fiscal Definitiva” que se transmite los
martes por:
www.sinergiainteligente.com”
Su sitio es:
www.juanraullopezvilla.com
15
 Contraflujo Legal
LA COSA JUZGADA
REFLEJA
LIC. CARLOS EDUARDO GONZÁLEZ MORENO
La cosa juzgada en el sentido sustancial
consiste en la indiscutibilidad de la esencia de
la voluntad concreta de la Ley afirmada en la
sentencia. La cosa juzgada refleja es aquella
comprobación que en el juicio previo se hizo
un pronunciamiento sobre un elemento o
presupuesto lógico vinculativo para las partes,
que incidirá posteriormente.
La cosa juzgada refleja opera cuando existen
circunstancias extraordinarias que, aún
cuando, no sería posible oponer la excepción
de cosa juzgada, esto a pesar de existir identidad
de objeto de un contrato, así como de las
partes en dos juicios, no ocurre la identidad
de acciones en los litigios. No obstante esa
situación, influye en la cosa juzgada de un
pleito anterior en otro futuro, es decir, el
primero sirve de sustento al siguiente para
resolver con la finalidad de impedir sentencias
contradictorias creando efectos en esta última
16
ya sea de forma positiva o negativa pero
siempre reflejables.
De esta forma, la cosa juzgada tiene por objeto
en términos generales, evitar la duplicidad
de procedimientos cuando en el primero
de ellos se resuelve una cuestión jurídica y,
para que surta efectos en otro juicio resulta
necesario que entre el caso resuelto por la
sentencia ejecutoriada y, en aquel en que ésta
sea invocada, concurran identidad de cosas,
causas y personas de los litigantes así como la
calidad con la que contendieron.
No obstante que, en algunos supuestos,
no existe identidad en las cosas o acciones
ejercitadas; no puede negarse la influencia
que ejerce la cosa juzgada del pleito anterior
sobre el que va a fallar. La cosa juzgada, ya sea
directa o refleja, será generalmente advertida a
instancia de parte, ya sea, porque fue expuesta
 Contraflujo Legal
como hecho o a través de una excepción de debe precisar éste punto en los litigios; ya
naturaleza procesal, siendo que, normalmente la que, fue resuelto en un juicio anterior, porque
parte demandada o en su caso la demandante, no existió controversia sobre la cual decidir
en la reconvención, tendrán interés en que no en tercer lugar el deber del juzgador y de la
se modifiquen las cuestiones que ya fueron sala responsable de analizar de oficio la cosa
resueltas en un juicio anterior. juzgada; esto se justifica por la inmutabilidad
y autoridad de las sentencias ejecutoriadas,
Sin embargo, puede ocurrir que aunque ya que, debe privilegiarse la certeza jurídica
no se plantee dicha cuestión, ya sea porque frente al derecho de oposición de las partes la
se desprende de autos o porque existen necesidad de la certeza es imperiosa en todo
determinados indicios; el juez advertirá la sistema jurídico.
existencia de la cosa juzgada directa o refleja.
La cosa juzgada debe analizarse y decretarse En tal sentido, lo decidido en la sentencia
de oficio por las siguientes razones: ejecutoriada, es el derecho frente al caso resuelto
que no podrá volver a ser controvertido,
1. La autoridad y la fuerza de la cosa juzgada evitándose con ello la posibilidad de que
obligan al juzgador en abstenerse de revisar lo se emitan sentencias contradictorias. Así,
ya decidido, por lo que, aunque no haya sido aunque, el análisis oficioso de la cosa juzgada
planteada como excepción por alguna de las refleja puede generar que las partes no tengan
partes, constituye un hecho notorio que el oportunidad de controvertir la existencia de
juzgador o la sala al reasumir jurisdicción no la cosa juzgada, sí puede generar juicio del
pueden dejar de atender; ya es una obligación juzgador, esta se actualiza y debe prevalecer
fundamental de los juzgadores aplicar el su determinación frente a las defensas que
derecho independientemente de que las partes pudieron ser presentadas en contra de su
lo hagan valer. determinación.
2. El juzgador o la sala en segunda instancia, Bajo ese tenor, existe una jurisprudencia que

17
nos ayuda a explicar, bajo un razonamiento
mas técnico jurídico respecto a la cosa refleja
juzgada, que acontinuación citaremos:
Registro digital: 2018057
Instancia: Primera Sala
Décima Época
Materia(s): Civil
Tesis: 1a./J. 30/2018 (10a.)
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la
Federación.
Libro 59, Octubre de 2018, Tomo I, página
651
Tipo: Jurisprudencia
COSA JUZGADA REFLEJA. DEBE
ANALIZARSE DE OFICIO CUANDO
EL JUZGADOR ADVIERTE SU
EXISTENCIA AUNQUE NO HAYA
SIDO OPUESTA COMO EXCEPCIÓN
POR ALGUNA DE LAS PARTES.
La Primera Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación en la jurisprudencia
1a./J. 52/2011,(*) de rubro: “COSA
JUZGADA. DEBE ANALIZARSE DE
OFICIO CUANDO EL JUZGADOR
ADVIERTE SU EXISTENCIA AUNQUE
NO HAYA SIDO OPUESTA COMO
EXCEPCIÓN POR ALGUNA DE LAS
PARTES.”, consideró que el deber del
juzgador de analizar de oficio la cosa
juzgada se justifica de manera central, a
partir de la inmutabilidad y autoridad de
las sentencias ejecutoriadas, ya que debe
privilegiarse la certeza jurídica, frente al
derecho de oposición de las partes; y porque la
necesidad de la certeza es imperiosa en todo
sistema jurídico, de tal suerte que lo decidido
en la sentencia ejecutoriada es el derecho
frente al caso resuelto, que no podrá volver
a ser controvertido, evitándose con ello,
la posibilidad de que se emitan sentencias
contradictorias. Ahora bien, este criterio
es aplicable, en lo conducente y de manera
analógica, respecto de la institución de cosa
juzgada refleja, en cuanto a que el análisis
de oficio de ésta, debe realizarse cuando
el juzgador advierta su existencia, ya sea
18
porque se desprenda de autos o por cualquier
otra circunstancia. Pues al margen de las
diferencias de una y otra, lo relevante es
que ambas obligan al tribunal que conoce del
juicio posterior a no resolver lo que ya fue
definido en un juicio previo, con la finalidad de
evitar decisiones contradictorias sobre una
misma cuestión, sobre la base de que debe
privilegiarse la certeza jurídica frente al
derecho de oposición de las partes.
Contradicción de tesis 211/2017. Entre
las sustentadas por el Segundo Tribunal
Colegiado en Materias Civil y de Trabajo
del Quinto Circuito y el Noveno Tribunal
Colegiado en Materia Civil del Primer
Circuito. 17 de enero de 2018. Unanimidad
de cuatro votos de los Ministros Arturo
Zaldívar Lelo de Larrea, Jorge Mario
Pardo Rebolledo, Alfredo Gutiérrez Ortiz
Mena y Norma Lucía Piña Hernández.
Ausente: José Ramón Cossío Díaz. Ponente:
Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario:
Mario Gerardo Avante Juárez.
Asimismo, existen otros medios de defensa
que las partes pueden hacer valer, en el caso
que, consideren que indebidamente se resolvió
la cuestión litigiosa; siendo que, ya estaba
resuelta en un juicio previo con carácter de
cosa juzgada, debe precisarse, sin embargo,
el deber de cualquier órgano jurisdiccional de
efectuar un análisis de oficio de la cosa juzgada
se limita al supuesto en que se advierta ya sea,
porque se desprende de los autos del juicio o
por cualquier otra circunstancia, ya que, no
es posible exigirse que se investiguen todos
los juicios si la controversia sometida a su
consideración ya fue resuelta con fuerza de
cosa juzgada en un juicio previo.
Con todo lo anterior expuesto, podemos
entender que la cosa juzgada tiene por objeto
evitar la duplicidad de procedimientos,
cuando en el primero de ellos se resuelve una
cuestión jurídica y para que sus defectos en
otro oficio resulta necesario que se resuelva
con la sentencia ejecutoriada.
 Contraflujo Legal

prestaciones entre los que tienen derecho a

A manera de conclusión podemos decir, exigirlas u obligación de satisfacerlas.“
que la excepción de eficacia refleja de la cosa
juzgada, es una figura jurídica de gran utilidad Sin embargo, puede evitar el pronunciamiento de
que merece ser tomada en consideración para resoluciones contradictorias y juicos que no
resolver infinidad de asuntos que sin encontrar tienen lugar, acortar, por así decirlo tiempo,
un encuadramiento preciso en el artículo 422 siendo recomendable precisar sus alcances
del Código de Procedimientos Civiles: mediante una modificación de ese artículo,
solamente por un proceso legislativo.
“Artículo 422.-Para que la cosa juzgada
surta efecto en otro juicio, es necesario que
entre el caso resuelto por la sentencia y aquel en
que ésta sea invocada, concurra identidad Lic. Carlos Eduardo
en las cosas, las causas, las personas de los
litigantes yla calidad con que lo fueren. González Moreno
En las cuestiones relativas al estado civil de
las personas y a las de validez o nulidad de las
disposiciones testamentarias, la presunción
de cosa juzgada es eficaz contra terceros *Licenciado en Derecho egresado de la
aunque no hubiesen litigado. Facultad de Derecho de la Universidad la
Se entiende que hay identidad de personas Salle.
siempre que los litigantes del segundo pleito “Apasionado por la escritura y abogado
sean causahabientes de los que contendieron por talento nato.”
en el pleito anterior o estén unidos a ellos
por solidaridad o indivisibilidad de las

19
 Contabilidad de Alto Rendimiento

ACUMULACIÓN DE INGRESOS PARA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
CP. Raúl Rodríguez Fonseca
Especialista en Educación Tributaria

Siempre nos preguntamos…

¿Si al recibir un ingreso tendremos que
acumularlo para efectos de ISR y en qué
momento lo tenemos que hacer?
Hoy en día al recibir un depósito en nuestra
cuenta bancaria o al expedir un CFDI de
ingresos, debemos de tomar en cuenta si
se acumula a nuestros ingresos bajo los
siguientes supuestos:
•Se expida el comprobante (CFDI) que
ampare la contraprestación pactada.
•Se envié el bien materialmente o en el
momento que se preste un servicio.
•Se cobre parcial o totalmente la
contraprestación que haya sido pactada.
•Se reciban anticipos.
•Se reciba dinero en la cuenta bancaria.
•Se reciba dinero en efectivo.
Es importante señalar que el momento de la
acumulación se da a partir de cualquiera de
los supuestos mencionados anteriormente,
por tal motivo es de vital importancia
identificar siempre el momento en el
que ocurre el ingreso, ya que a veces nos
podemos ver sorprendidos por algún
requerimiento de la autoridad en cuanto al
pago de impuestos.
Siempre que sabemos que vamos a recibir un
ingreso, se debe tomar en cuenta, si debemos
acumularlo a nuestros ingresos para la
determinación y pago del ISR, ya que de no
hacerlo podemos tener el acercamiento del
SAT hacia el contribuyente para el pago de
impuestos y las sanciones correspondientes.
Cabe mencionar que la Ley de Impuesto

20

sobre la Renta considera como ingresos
acumulables los que a continuación se
mencionan:
•Otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes, es decir, el arrendamiento.
•Las deudas no pagadas por el
contribuyente, ya que al no pagar una
deuda se convierte en un ingreso.
•Ganancia obtenida de la transmisión
de propiedad de bienes inmuebles.
•Ganancia obtenida de la enajenación
de activos fijos y terrenos, es decir, se
debe tomar el precio de adquisición y
restar la depreciación acumulada, este
resultado se llamará costo de venta del
activo fijo y se restará del precio de
venta, si dicho precio de venta es mayor
al costo será una ganancia.
•Cantidades que el contribuyente
obtenga como indemnización para
resarcirlo de la disminución que en su
productividad haya causado la muerte,
accidente o enfermedad de técnicos o
dirigentes.
•Cantidades que se perciban para
efectuar gastos por cuenta de terceros
siempre y cuando no se comprueben
con la documentación que ampare
dicho gasto.
•Intereses devengados a favor en el
ejercicio, sin ajuste alguno, es decir,
la obtención de intereses por realizar
alguna operación económica que tenga
como resultado tener ingresos por
interés y así acumularlo a los demás
21
Contabilidad de Alto Rendimiento
ingresos.
•Ajuste anual por inflación que
resulte acumulable, es decir, cuando
el promedio de las deudas es mayor
al promedio de los créditos, dicho
promedio se obtendrá sumando el saldo
final de créditos y deudas de cada mes y
dividirlo entre el número de meses del
año.
•Las Cantidades recibidas en efectivo,
en moneda nacional o extranjera, por
concepto de préstamos, aportaciones
para futuros aumentos de capital
o aumentos de capital mayores a
$600,000.00, es importante mencionar
que si excede de este monto se tiene que
informar al SAT.
Al saber cuáles son los ingresos que se
acumulan y los momentos de acumulación,
es importante analizar cada ingreso
que recibamos y ampararlo con la
documentación necesaria para demostrar el
origen de su obtención, ya que, es de suma
importancia mostrar a grandes rasgos ¿por
qué se generó el ingreso?, y de esa manera
iniciar el proceso de la acumulación.
Es importante tener en consideración
algunos aspectos importantes de esta
acumulación, como lo es, que al expedir
un CFDI de ingresos debemos saber si
nos harán el pago de inmediato o daremos
crédito, ya que si el pago se hace a la brevedad,
la generar el CFDI, en el método de pago
será una sola exhibición y se debe anotar
la forma de pago, ya sea con transferencia,
electrónica, tarjeta de débito, tarjeta de
crédito , monedero electrónico o efectivo,
pero, si el comprobante es a crédito, se debe
anotar en método de pago en parcialidades
o diferido, es decir, que cuando recibamos
el pago se debe realizar un complemento de
pago en donde se anotan la fecha de cobro,
la hora, y se relaciona con el folio fiscal de
la factura que ampara el pago, es de suma
importancia que todos los CFDI que están
en parcialidades o diferidos deben tener
asociado su respectivo complemento de
pago en el momento que se paga.
Cuando recibimos un anticipo a cuenta de
la venta de una mercancía o de la prestación
de un servicio es importante entender que
debemos emitir un CFDI por dicho ingreso,
ya que es una manera de comprobar la
obtención del ingreso y si en su defecto
nuestra actividad económica nos causa IVA
dicho CFDI debe tener desglosado el IVA.
En el caso de realizar ventas con público
en general, es decir, que el cliente que nos
compra la mercancía o prestemos servicios
no requiera un CFDI de ingreso, no nos
exime de expedir un CFDI por la obtención
de ese ingreso anotando un RFC genérico
XAXX010101000 y en la cliente sería ventas
al público en general de esa forma se tiene la
evidencia de que hay una correspondencia
entre los ingresos por venta al público en
general y los CFDI por la obtención de este
ingreso.
En el caso de recibir primero el dinero es
importante definir si ese ingreso grava
para ISR o está exento, ya que si grava
se debe acumular a los ingresos, aunque
no se expidiera un CFDI, si fuera un
ingreso gravado tendríamos que hacer esta
acumulación.
Es de vital importancia entender que
el ingreso es el punto de partida para la
22
determinación del ISR, por eso debemos
ser muy cuidadosos en el momento que lo
obtenemos, ya que en ocasiones nos causa
molestias innecesarias con el SAT por no
haber entendido que tenemos que haber
determinado el impuesto y enterarlo, suele
pasar que nos damos cuenta que lo debimos
de haber hecho cuando la autoridad nos lo
requiere, ya que al requerirnos no solo es
pagar el impuesto omitido si no también
actualización y recargos, y de acuerdo a la
omisión posiblemente una multa.
El tener ingresos es importante para tener
recursos económicos, pero también el
contribuyente tiene que tener la conciencia
de que se debe de determinar el cálculo del
ISR y posteriormente pagarlo al SAT, de
esta manera se cumple con lo que indica
el Articulo 31 F IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos,
que indica lo referido a contribuir para los
gastos públicos, así de la Federación, como
de los Estados, de la Ciudad de México y
del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
De esta manera, sabemos qué es una
obligación contribuir al gasto público con
todas las particularidades que se acaban de
mencionar.
CP. Raúl
Rodríguez Fonseca
Director General de Consultoría
ROFONSE, Capacitador del Área de
contabilidad en Centro de Capacitación
para el Trabajo Industrial CECATI
CDMX y Capacitador independiente
registrado ante el CONOCER.
Cinéfilo y lector por naturaleza con un
toque de boxeador.
23
 Escritores de
Vanguardia
En esta sección publicaremos artículos de nuevos
talentos.
Nuestro objetivo es impulsar el conocimiento e
inovar el área Fiscal para tener mejores prácticas
en el Derecho Mexicano, mediante la investigación.
Sean bienvenidos todos los artículos que quierean
iniciar una nueva era en la investigación, análisis
y difusión del Derecho Tributario

24
 Autores de Vanguardia
IMPORTANCIA DE LOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES DE LAS
CONTRIBUCIONES EN MÉXICO, Y SU
RELACIÓN CON LA REFORMA FISCAL
PARA EL 2022
DRA. ELIZETH MONROY PÉREZ
Introducción
Es de suma importancia que las autoridades
del gobierno de México desarrollen,
modifiquen, y promuevan nuevas reformas
fiscales que establezcan los mecanismos
necesarios para llevar a cabo revisiones
y auditorías fiscales que deberán realizar
a los contribuyentes (personas físicas o
morales), con el principal objetivo de lograr
una mejora en la recaudación de impuestos
en beneficio de la sociedad en general,
tomando en consideración los principios
constitucionales de las contribuciones que
actualmente existen en nuestro país.
25
Importancia y relación:
Es necesario que la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP), y el Servicio
de Administración Tributaria (SAT), al
ejecutar las acciones definidas en la nueva
reforma fiscal para el 2022, y en especial
al realizar revisiones y auditorias fiscales a
los contribuyentes, no pierdan de vista que
en todos los procesos legales que realicen
y formalicen mediante una resolución,
deberán dar cabal cumplimiento a
los principios constitucionales de las
contribuciones previstos en el Artículo 31
fracción IV de nuestra Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
En nuestro sistema jurídico mexicano,
los principios constitucionales en materia
tributaria representan el eje de un orden
jurídico-fiscal, los cuales podemos
identificar en el artículo 31, fracción IV,
de nuestra Carta Magna, que establece
estrictamente lo siguiente:
“Artículo 31.- Son obligaciones de los
mexicanos:
… la capacidad de pago individual de
IV.- Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”
Del precepto antes mencionado, se
desprenden los principios siguientes:
• Principio de generalidad “son
obligaciones de los mexicanos”. Al
establecer de manera general las
obligaciones de los mexicanos, lo
que resulta ser uno de los elementos
principales del acto legislativo, ya
que una ley es general cuando tiene
aplicación a todos los individuos que se
coloquen en el supuesto normativo.
• Principio de obligatoriedad “son
obligaciones”. La contribución a
los gastos públicos constituye una
obligación de carácter público que
encuentra vinculación directa con la
coercitividad con la que cuenta el fisco;
este principio se encuentra reiterado
en el artículo 1° del Código Fiscal de la
Federación (CFF).
• Vinculación al gasto público
“contribuir para los gastos públicos”.
“El gasto público comprende todas
aquellas erogaciones destinadas tanto
a la prestación de servicios públicos,
como al desarrollo de la función pública
del Estado”. Este principio a su vez
constituye una obligación para el Estado,
26
que es el destinar las contribuciones
únicamente a la satisfacción de los gastos
públicos, concepto que doctrinaria y
constitucionalmente tiene un sentido
social y un alcance de interés colectivo.
• Principio de proporcionalidad “…de
la manera proporcional…”. A través de
este principio se distribuyen las cargas
tributarias, tomando en consideración
los contribuyentes, lo que implica
que sea en proporción a sus ingresos,
mientras mayores sean los ingresos
del contribuyente el impuesto deberá
incrementarse, correspondiendo al
legislador fijar la proporción en que las
contribuciones aumentarán.
• Principio de equidad “…y equitativa…”.-
El Pleno de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación (SCJN), ha establecido
que en base a este principio, los
contribuyentes de un impuesto que se
encuentren en una misma hipótesis de
causación, deben guardar una idéntica
situación frente a la norma jurídica
que lo regula, lo que implica que las
disposiciones tributarias deben tratar
de manera igual a quienes se encuentren
en una misma situación y de manera
desigual a los sujetos del gravamen
que se ubiquen en una situación
diversa, para lo cual el legislador debe
crear categorías o clasificaciones de
contribuyentes, sustentadas en bases
objetivas que justifiquen el tratamiento
diferente entre una y otra.
En ese orden de ideas, es necesario
que la autoridad fiscal aplique dichos
principios constitucionales caso por caso,
y especialmente al emitir sus resoluciones
a los contribuyentes, además de considerar
los cambios que fueron aprobados en la
Reforma Fiscal 2022, como son a la Ley de
Ingresos de la Federación, Ley de Impuesto
Sobre la Renta (Orden de acreditamientos,
Deducciones, Pérdidas fiscales, Obligaciones en
materia de partes relacionadas, Aviso de
enajenación de acciones efectuadas entre
residentes en el extranjero, Régimen de
Incorporación Fiscal, Residentes en el
extranjero, Regímenes Fiscales Preferentes,
Régimen Simplificado de Confianza
para Personas Físicas, y Morales), en
la Ley de Impuesto al Valor Agregado
(Requisitos del acreditamiento del IVA, No
acreditamiento del IVA cuando se lleven
a cabo actividades que no se consideren
realizadas en territorio nacional, uso o
goce temporal de bienes tangibles), y
los del Código Fiscal de la Federación
(Suspensión de plazos por causa de fuerza
mayor o caso fortuito, Homologación del
derecho a la imagen con el tratamiento de
las regalías, Firma Electrónica Avanzada
o Certificado de Sello (CDS) de personas
morales con accionistas en situación fiscal
irregular, Autocorrección mediante la
aplicación de saldos a favor, Delimitación
en la emisión de los Comprobantes fiscales
digitales por internet (CFDI) de egresos,
27
Datos adicionales al CFDI, Operaciones
relevantes, Dictamen obligatorio de Estados
Financieros, Caducidad en el ejercicio
de las facultades de comprobación de las
autoridades fiscales).
Recomendación para los
contribuyentes:
Con base en lo antes expuesto,
considero pertinente realizar algunas
recomendaciones a los contribuyentes
(Personas físicas y Morales), para
orientarlos respecto a algunas acciones que
pueden realizar, con la finalidad de prevenir
problemas fiscales, y continúen dando
cumplimiento a sus obligaciones fiscales
establecidas en nuestra Carta Magna.
1)Es importante que los contribuyentes,
se encuentren sabedores que dicha
Reforma Fiscal aprobada, establece
mecanismos en la revisión y auditoría
fiscal rigurosos, que pueden afectarlos
en caso de no estar bien orientados.
2)Es necesario que los contribuyentes
especialmente las personas morales,
realicen un análisis al interior de sus
empresas, con el objetivo de verificar
que tengan sus registros contables,
laborales, facturación, libros obligatorios
vigentes, y de acuerdo a lo establecido en
la norma fiscal, además de capacitarse y
actualizarse respecto a los cambios de la
Reforma Fiscal 2022, con la finalidad de
contar con los elementos necesarios para
poder estar en posibilidad de afrontar
alguna posible fiscalización por parte
del SAT, y con ello, evitar sanciones y
multas relacionadas con dicha reforma.
3)Estar capacitados respecto a la
expedición de los CFDIs (Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet), y de
los efectos que puede ocasionar la
cancelación de los mismos con la nueva
Reforma Fiscal 2022.
4)Revisar constantemente su Buzón
Tributario, con la finalidad de estar
sabedores de todas las comunicaciones,
requerimientos y resoluciones que les
notifique la autoridad fiscal, toda vez
Dra.
Elizeth Monroy Pérez
Licenciada, Maestra en Derecho
Constitucional y Amparo, Doctora en
Derecho, actualmente Doctorando en
Derecho Tributario. Y Empresaria.
28
que, en algunos casos en particular,
la ley determina plazos legales que se
deben atender, y el no hacerlo, provoca
consecuencias jurídicas que pueden
perjudicar al contribuyente.
5)Es recomendable que soliciten apoyo
de especialistas en la materia fiscal, con
la finalidad de que les brinden asistencia
metodológica respecto a los procesos
legales en los que pueden incurrir en caso
de incumplimiento a sus obligaciones
fiscales.
6)Derivado de los cambios de la
Reforma Fiscal 2022, en caso de que
en su momento la autoridad fiscal
emita alguna resolución en la que no se
respete los principios constitucionales
de las contribuciones, así como los
principios de legalidad y del debido
proceso en algún asunto en particular, el
contribuyente podrá interponer algún
recurso establecido en el Código Fiscal
de la Federación, o un Juicio de Amparo
en su defensa.
29
 ¿Qué dice la
SCJN y TFJA?
A partir de esta edición, no sólo transcribiremos
las tesis de jurisprudencias de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación (SCJN), sino también aquellas
tesis del Tribunal Federal de Justicia Administrativa
(TFJA), que consideramos más importantes
y relevantes, lo anterior, para facilitar dicha
información y optimizar su defensa en materia de
amparo, Administrativa, Fiscal, y Penal.

30
TESIS SCJN Uno

Tesis: PC.XXII. J/26 A (10a.), Plenos de Circuito, Semanario Judicial de la

Federación,Publicación: viernes 01 de octubre de 2021 10:11 h, Undécima Época,
2023609, Jurisprudencia (Común, Administrativa.
AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS. CUANDO SE PROMUEVE CON
MOTIVO DEL ACTO DE APLICACIÓN REALIZADO POR UN TERCERO EN
AUXILIO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, PREVIA ENTREGA DE LOS
RECURSOS POR EL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA
PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT) A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE,
SE TIENE NOTICIA PLENA DE LA AFECTACIÓN PATRIMONIAL CUANDO
SE REALIZA LA ENTREGA DE ÉSTOS AL NOTARIO PÚBLICO CON LA
CONCURRENCIA DE LA VOLUNTAD DEL CONTRIBUYENTE, POR LO QUE
INICIA EL CÓMPUTO DEL PLAZO RESPECTIVO.
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes llegaron a conclusiones distintas
sobre un mismo punto jurídico, al interpretar el contenido de las jurisprudencias 2a./J. 81/2019
(10a.), 2a./J. 82/2019 (10a.) y 2a./J. 83/2019 (10a.), emitidas por la Segunda Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, pues mientras uno sostuvo que el conocimiento pleno de la
afectación patrimonial, para efecto de computar el plazo para la promoción del juicio de amparo,
se materializa en el momento en que el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit) con quien el contribuyente celebró un contrato de apertura de crédito
simple con garantía hipotecaria, realiza el pago respectivo a nombre de aquél y lo entera él
mismo directamente al notario público –tercero auxiliar de la administración pública–, ya que
el depósito se realiza con una parte del crédito que se otorgó al contribuyente y que ya tiene a su
disposición; el otro resolvió que no se tiene ese conocimiento pleno de la afectación patrimonial
en el momento de la transferencia, en virtud de que el contribuyente no tuvo a su disposición
los recursos económicos, ni los tiene bajo su resguardo, sino que el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores los enteró directamente, de modo que el contribuyente no
estaba en aptitud de combatir en ese momento los preceptos legales impugnados, sino hasta que
se dispuso del crédito y se enteró el recurso económico a la autoridad recaudadora mediante el
recibo oficial de pago, con lo cual existe una fecha cierta sobre la afectación patrimonial a aquél y,
por ende, es hasta ese momento en que inicia el cómputo del plazo para la promoción del juicio
de amparo.

Criterio jurídico: El Pleno del Vigésimo Segundo Circuito establece que cuando se promueve
amparo contra leyes tributarias con motivo del acto de aplicación realizado por un tercero en
auxilio de la administración pública, previa entrega de los recursos por el Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores a nombre del contribuyente, se tiene noticia
plena de la afectación patrimonial cuando se realiza la entrega de éstos al notario público, con
la concurrencia de la voluntad del contribuyente, por lo que inicia el cómputo del plazo para la
promoción del juicio de amparo.

Justificación: Lo anterior es así, porque con motivo de la contratación de un crédito hipotecario

del contribuyente con el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, aquél
autoriza e instruye de manera expresa e irrevocable al instituto para que de la suma dispuesta
del crédito que le es otorgado, entregue por cuenta suya, las cantidades dinerarias para cubrir el
pago de los impuestos y derechos relativos a quienes tuvieren derecho a obtener el pago de éstos;
pago que se hace con cargo a la cantidad dispuesta del crédito otorgado al contribuyente, lo que
denota que esos recursos que el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
entera al notario público por concepto de impuestos y derechos, no son del instituto sino del
contribuyente, al provenir de su patrimonio y se realiza con la concurrencia de su voluntad

31
expresada en el contrato de crédito hipotecario en cuanto a decidir el momento en el que se
entregan los recursos que tiene a su disposición a través del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, con motivo del numerario que tiene al momento en el que se
realiza la entrega de los recursos al notario público, de ahí que el contribuyente tiene noticia plena
de la afectación patrimonial, es decir, a partir de ese momento tiene conocimiento de ésta, pues al
provenir los recursos de su patrimonio, es indudable que al momento de realizar el entero de los
tributos respectivos al tercero auxiliar de la administración pública, por conducto del Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, tuvo conocimiento pleno de la existencia
de esa afectación patrimonial, dado que desde la firma de la escritura conoce y autoriza que sea
por medio de ese instituto que se paguen los impuestos y derechos con cargo al crédito otorgado
que tiene a su disposición, por lo que es a partir de ese momento que inicia el cómputo del plazo
para la promoción del juicio de amparo.

PLENO DEL VIGÉSIMO SEGUNDO CIRCUITO.

Contradicción de tesis 1/2020. Entre las sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado en Materias
Administrativa y Civil y el Tribunal Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo, ambos
del Vigésimo Segundo Circuito. 28 de abril de 2020. Mayoría de cuatro votos de los Magistrados
Gerardo Martínez Carrillo, Luis Fernando Angulo Jacobo, Germán Tena Campero y Guadalupe
Ramírez Chávez. Disidente: Eligio Nicolás Lerma Moreno, quien formuló voto particular.
Ponente: Luis Fernando Angulo Jacobo. Secretaria: Ileana Guadalupe Eng Niño.
Criterios contendientes:

El sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materias Administrativa y Civil del Vigésimo
Segundo Circuito, al resolver el amparo en revisión 382/2019, y el diverso sustentado por el
Tribunal Colegiado en Materias Administrativa y de Trabajo del Vigésimo Segundo Circuito, al
resolver el amparo en revisión 52/2020.

Nota: Las tesis de jurisprudencia 2a./J. 81/2019 (10a.), 2a./J. 82/2019 (10a.) y 2a./J. 83/2019
(10a.), de títulos y subtítulos: “AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS. CUANDO
SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL ACTO DE APLICACIÓN REALIZADO POR UN
TERCERO EN AUXILIO DE LA ADMINISTRACIÓN, PARA DETERMINAR LA FECHA
DE INICIO DEL PLAZO PARA PRESENTAR LA DEMANDA RESPECTIVA, RESULTA
RELEVANTE SI EL CONTRIBUYENTE TIENE BAJO SU RESGUARDO LOS RECURSOS
QUE SE ENTERAN POR AQUÉL.”, “AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS. CUANDO
SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL ACTO DE APLICACIÓN REALIZADO POR UN
TERCERO EN AUXILIO DE LA ADMINISTRACIÓN QUIEN ENTERA A LA HACIENDA
PÚBLICA LOS RECURSOS RESPECTIVOS, PREVIA ENTREGA DE ÉSTOS POR EL
CONTRIBUYENTE, LA PROCEDENCIA DEL JUICIO ESTÁ CONDICIONADA A QUE SE
PRESENTE OPORTUNAMENTE RESPECTO DE ESA AFECTACIÓN PATRIMONIAL.” y
“AMPARO CONTRA LEYES TRIBUTARIAS. EL CÓMPUTO DEL PLAZO PARA PRESENTAR
LA DEMANDA CONTRA LAS NORMAS QUE REGULAN EL IMPUESTO SOBRE
ADQUISICIÓN DE INMUEBLES Y LOS DERECHOS POR INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
PÚBLICO DE LA PROPIEDAD DEL ESTADO DE MORELOS, ASÍ COMO LOS IMPUESTOS
ADICIONALES CORRESPONDIENTES, CON MOTIVO DE SU APLICACIÓN REALIZADA
POR UN NOTARIO PÚBLICO, INICIA A PARTIR DE QUE EL CONTRIBUYENTE TIENE
CONOCIMIENTO DE LA AFECTACIÓN PATRIMONIAL RESPECTIVA.”, citadas, aparecen
publicadas en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 14 de junio de 2019 a las 10:20
horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 67, Tomo III,
junio de 2019, páginas 1961, 1963 y 1964, con números de registro digital: 2020054, 2020055 y
2020056, respectivamente.

En términos del artículo 44, último párrafo, del Acuerdo General 52/2015, del Pleno del Consejo

32
de la Judicatura Federal que reforma, adiciona y deroga disposiciones del similar 8/2015, relativo
a la integración y funcionamiento de los Plenos de Circuito, esta tesis forma parte del engrose
relativo a la contradicción de tesis 1/2020, resuelta por el Pleno del Vigésimo Segundo Circuito.
Sentencias

CONTRADICCIÓN DE TESIS 1/2020.

Votos
44205
Esta tesis se publicó el viernes 01 de octubre de 2021 a las 10:11 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 04 de octubre
de 2021, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.

33
 Dos

Tesis: 1a./J. 6/2021 (11a.), Primera Sala, Semanario Judicial de la Federación,

Publicación: viernes 24 de septiembre de 2021 10:33 h, Undécima Época, 2023589,
Jurisprudencia (Penal).
JUICIO DE AMPARO INDIRECTO EN EL PROCESO PENAL ACUSATORIO. POR
REGLA GENERAL, ES IMPROCEDENTE EN CONTRA DEL AUTO DE APERTURA
A JUICIO QUE ADMITE MEDIOS DE PRUEBA, Y PARA IDENTIFICAR LOS CASOS
DE EXCEPCIÓN, ES NECESARIO REALIZAR UN ANÁLISIS HERMENÉUTICO
TENDIENTE A DILUCIDAR SI AFECTA MATERIALMENTE DERECHOS
SUSTANTIVOS.
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes, en ejercicio de sus arbitrios
judiciales, realizaron un análisis interpretativo que los llevó a conclusiones distintas, al resolver si
el auto de apertura a juicio que admite medios de prueba en el proceso penal acusatorio constituye
un “acto de imposible reparación” y, por tanto, si es o no procedente el juicio de amparo indirecto
en su contra.
Criterio jurídico: La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determina que,
por regla general, debe tenerse por actualizada la causal de improcedencia prevista por el artículo
61, fracción XXIII, en relación con el 107, fracción V, ambos de la Ley de Amparo, cuando se
impugne la admisión de medios de prueba y, al ser una regla general, no es absoluta, por lo que
para que sea procedente por excepción será necesario que se afecten materialmente derechos
sustantivos.
Justificación: Se arriba a esta conclusión de conformidad con el parámetro legal regulado en el
artículo 107, fracción V, de la Ley de Amparo, referente a que el juicio de amparo indirecto es
procedente en contra de “actos de imposible reparación”, entendiéndose por éstos aquellos que
afecten materialmente derechos sustantivos. Para verificar la actualización del parámetro legal en
tratándose del auto de apertura a juicio que admite medios de prueba, debe partirse de la relación
paralela existente entre el proceso penal y el juicio de amparo indirecto. Si bien ambos juicios
guardan puntos de toque inexorables, a su vez cada uno corre por cuerda separada y se actualiza a
partir de hechos y finalidades generadas en distintos planos. En ese contexto, debe ser entendido
el auto de apertura a juicio que admite medios de prueba, el cual es un acto de índole adjetiva –
intraprocesal– que sirve como vehículo para trasladar los medios de prueba de la etapa intermedia
al juicio oral para su valoración definitiva; vehículo que está ya protegido de manera sustancial por
la institución del Juez de Control y que de ser detenido por la procedencia del amparo indirecto
trastocaría de manera desnaturalizante los principios del proceso penal de corte acusatorio que
llaman al equilibrio entre la protección de los derechos fundamentales y la eficacia en la resolución
de los procesos. Además, cualquier ilegalidad o ilicitud del medio de prueba puede enmendarse
con posterioridad, bien porque en la sentencia definitiva no se tome en cuenta, o porque se le
considere sin valor jurídico, o bien porque se obtenga una sentencia favorable al quejoso. En
esa tesitura, el amparo por regla general es improcedente. Por tanto, una posible violación a
los principios informadores de la prueba en la admisión de los medios de prueba, como pueden
ser los principios que deben regir las audiencias (verbigracia, los principios de contradicción,
inmediación, oralidad, igualdad de armas), el principio de necesidad de la prueba, el principio
dispositivo, el principio de libertad de la prueba, el de pertenencia, o los de idoneidad y utilidad –
por nombrar algunos–, haría improcedente el juicio de amparo indirecto a la luz de la doctrina de
“actos de imposible reparación”. Lo anterior, pues efectivamente dichas violaciones residen en un
plano adjetivo, cuya afectación está supeditada a su trascendencia en el proceso penal. Sin embargo,
existen supuestos excepcionales en los que, estudiados caso por caso, la admisión de pruebas en
el auto de apertura a juicio constituye un “acto de imposible reparación”, pues puede implicar
cargas injustificadas al imputado, de ejecución inmediata, que trastoquen derechos fundamentales
independientemente del propio proceso penal y de la valoración de dichas probanzas en el juicio
oral; escenario en el que el amparo sí es procedente. De ahí que cuando se presenta un acto dentro

34
del proceso penal que haga procedente el juicio de amparo –de imposible reparación–, dicho acto
debe implicar que se le deje de ver en el plano del proceso penal y se le encuadre en el juicio de
protección constitucional.

PRIMERA SALA
Contradicción de tesis 167/2020. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado en Materia
Penal del Séptimo Circuito, el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del
Décimo Séptimo Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del
Quinto Circuito. 23 de junio de 2021. Cinco votos de las Ministras Norma Lucía Piña Hernández,
Ana Margarita Ríos Farjat, y los Ministros Juan Luis González Alcántara Carrancá, quien reservó
su derecho para formular voto concurrente, Jorge Mario Pardo Rebolledo y Alfredo Gutiérrez
Ortiz Mena, quien reservó su derecho para formular voto concurrente. Ponente: Jorge Mario
Pardo Rebolledo. Secretario: Carlos Manuel Baráibar Tovar.
Tesis y/o criterios contendientes:
El emitido por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Penal del Séptimo Circuito, al resolver
el amparo en revisión 13/2020, en el que consideró que el auto de apertura a juicio dictada en
la etapa intermedia del sistema procesal penal acusatorio, que admite elementos para configurar
prueba en juicio oral, constituye un acto de imposible reparación en contra del cual sí procede el
amparo indirecto –y por tanto, no se actualiza la causal de improcedencia prevista en el artículo
61, fracción XXIII, en relación con el artículo 107, fracción V, ambos de la Ley de Amparo,
esencialmente porque el debate sobre la admisión de pruebas, de conformidad con los principios
del proceso penal acusatorio, no podrá ser retomado o reabierto posteriormente en la etapa de
juicio oral; por consiguiente, concluyó que las cuestiones relativas a la admisión probatoria deben
quedar definitivamente dilucidadas de forma previa a la etapa del juicio oral;
El sostenido por el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Décimo
Séptimo Circuito, al resolver la queja 60/2019, la cual dio origen a la tesis aislada XVII.2o.P.A.35
P (10a.), de título y subtítulo: “MEDIOS DE PRUEBA EN EL PROCESO PENAL ACUSATORIO
Y ORAL. CONTRA EL AUTO QUE LOS ADMITE EN LA ETAPA INTERMEDIA ES
IMPROCEDENTE EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO.”, publicada en el Semanario Judicial
de la Federación del viernes 6 de septiembre de 2019 a las 10:15 horas y en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 70, Tomo III, septiembre de 2019, página 2033,
con número de registro digital: 2020561; y,
El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Quinto
Circuito, al resolver la queja 14/2019, la cual dio origen la tesis aislada V.2o.P.A.12 K (10a.),
de título y subtítulo: “ADMISIÓN DE PRUEBAS EN LA AUDIENCIA INTERMEDIA DEL
SISTEMA PENAL ACUSATORIO. POR REGLA GENERAL, EL ACUERDO RELATIVO
NO CAUSA UN PERJUICIO IRREPARABLE PARA LA PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO INDIRECTO.”, publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 23 de
agosto de 2019 a las 10:31 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima
Época, Libro 69, Tomo IV, agosto de 2019, página 4383, con número de registro digital: 2020439.
Tesis de jurisprudencia 6/2021 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en
sesión privada de once de agosto de dos mil veintiuno.
Sentencias

CONTRADICCIÓN DE TESIS 167/2020,

Votos
44180
44181
Esta tesis se publicó el viernes 24 de septiembre de 2021 a las 10:33 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 27 de septiembre
de 2021, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.

35
 Tres

Tesis: XVII.2o.P.A. J/3 A (11a.), Tribunales Colegiados de Circuito, Semanario

Judicial de la Federación, Publicación: viernes 17 de septiembre de 2021 10:26 h,
Undécima Época, 2023571, Jurisprudencia (Común)
LEGITIMACIÓN PARA PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO.
CARECEN DE ÉSTA LAS AUTORIDADES DEMANDADAS EN EL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (ANTES DE OPOSICIÓN) EN EL ESTADO
DE CHIHUAHUA, PORQUE NO ACTÚAN EN UN PLANO DE IGUALDAD
FRENTE AL ACTOR Y, POR ENDE, NO SE ENCUENTRAN DESPOJADAS DE
IMPERIO.
Hechos: La autoridad demandada en el juicio contencioso administrativo (antes de oposición) en
el Estado de Chihuahua, promovió amparo directo contra la sentencia que declaró la nulidad de
su resolución, al afectar su esfera patrimonial.
Criterio jurídico: Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que las autoridades demandadas
en el juicio contencioso administrativo (antes de oposición) local, carecen de legitimación para
promover juicio de amparo directo contra una sentencia que declaró la nulidad de su resolución,
porque no actúan en un plano de igualdad frente al actor y, por ende, no se encuentran despojadas
de imperio.
Justificación: La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver la
contradicción de tesis 11/2014, de la que derivó la tesis de jurisprudencia 2a./J. 36/2014 (10a.),
de título y subtítulo: “AMPARO DIRECTO ADHESIVO EN MATERIA ADMINISTRATIVA.
LA AUTORIDAD DEMANDADA EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
FEDERAL O LOCAL, CARECE DE LEGITIMACIÓN PARA PROMOVERLO, EN SU
CARÁCTER DE TERCERO INTERESADO.”, determinó que el único supuesto en el que las
personas morales públicas pueden solicitar amparo, es cuando la norma general, acto u omisión
afecte su patrimonio respecto de las relaciones jurídicas en las que se encuentran en un plano de
igualdad con los particulares, supuesto en el que no actúan en funciones de autoridad, sino como
personas morales de derecho privado. Ello no ocurre cuando la autoridad fue demandada en un
juicio contencioso administrativo, en el que se impugnó una resolución en la que intervino en su
función de persona de derecho público, en una situación de supra a subordinación respecto del
particular; de ahí que no actúa en un plano de igualdad frente el actor y, por ende, no se encuentra
despojada de imperio, motivos por los que se actualiza la causal de improcedencia prevista en el
artículo 61, fracción XXIII, en relación con el diverso 7o., ambos de la Ley de Amparo, lo que
conlleva decretar el sobreseimiento en el juicio de amparo directo, pues la autoridad quejosa
carece de legitimación para promoverlo.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Y ADMINISTRATIVA DEL

DÉCIMO SÉPTIMO CIRCUITO.
Amparo directo 83/2020. Secretaría de Hacienda del Poder Ejecutivo del Estado de Chihuahua.
29 de enero de 2021. Unanimidad de votos. Ponente: Refugio Noel Montoya Moreno. Secretario:
Jesús Armando Aguirre Lares.
Amparo directo 215/2020. Secretaría de Desarrollo Urbano y Ecología del Estado de Chihuahua.
9 de abril de 2021. Unanimidad de votos. Ponente: Refugio Noel Montoya Moreno. Secretaria:
Diana Elizabeth Gutiérrez Espinoza.
Amparo directo 182/2020. Secretaría de Desarrollo Urbano y Ecología del Estado de Chihuahua.
15 de abril de 2021. Unanimidad de votos. Ponente: Mauricio Segura Pérez, secretario de tribunal
autorizado por el Pleno del Segundo Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa
del Décimo Séptimo Circuito para desempeñar las funciones de Magistrado. Secretario: Rodolfo
Beltrán Corral.
Amparo directo 168/2020. Tesorero Municipal de Ciudad Juárez, Chihuahua y otro. 30 de abril
de 2021. Unanimidad de votos. Ponente: Refugio Noel Montoya Moreno. Secretario: Julio César

36
Montes García.
Amparo directo 66/2021. Jefe del Departamento de Servicios Jurídicos de la Secretaría de Desarrollo
Urbano y Ecología del Estado de Chihuahua. 28 de mayo de 2021. Unanimidad de votos. Ponente:
Pánfilo Martínez Ruiz, secretario de tribunal autorizado por la Comisión de Carrera Judicial
del Consejo de la Judicatura Federal para desempeñar las funciones de Magistrado. Secretaria:
Martha Dalila Morales Cruz.
Nota: La parte conducente de la sentencia relativa a la contradicción de tesis 11/2014 y la tesis de
jurisprudencia 2a./J. 36/2014 (10a.) citadas, aparecen publicadas en el Semanario Judicial de la
Federación del viernes 6 de junio de 2014 a las 12:30 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación, Décima Época, Libro 7, Tomo I, junio de 2014, páginas 591 y 627, con números
de registro digital: 25074 y 2006609, respectivamente.
En relación con el alcance de la presente tesis, destaca la diversa jurisprudencial 1a./J. 16/2018
(10a.), de título y subtítulo: “PERSONA MORAL OFICIAL. CUANDO ES PARTE DE UN
PROCEDIMIENTO JURISDICCIONAL TIENE LEGITIMACIÓN PARA PROMOVER EL
JUICIO DE AMPARO, SIEMPRE Y CUANDO DE LA RELACIÓN SUBYACENTE NO
SE ADVIERTA QUE ACUDE A DEFENDER UN ACTO EMITIDO DENTRO DE LAS
FUNCIONES PÚBLICAS QUE TIENE ENCOMENDADAS.”, publicada en el Semanario Judicial
de la Federación del viernes 22 de junio de 2018 a las 10:28 horas y en la Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 55, Tomo II, junio de 2018, página 875, con
número de registro digital: 2017263.
Sentencias
AMPARO DIRECTO 83/2020.
Esta tesis se publicó el viernes 17 de septiembre de 2021 a las 10:26 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 20 de septiembre
de 2021, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.

37
 Cuatro

Tesis: PC.I.A. J/177 A (10a.), Plenos de Circuito, Plenos de Circuito, Semanario

Judicial de la Federación, Publicación: viernes 10 de septiembre de 2021 10:19 h,
Undécima Época, 2023540, Jurisprudencia (Común, Administrativa).
RESPONSABILIDAD DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS. EL DENUNCIANTE
DE HECHOS A QUE HACE REFERENCIA LA LEY GENERAL DE
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, POSEE INTERÉS JURÍDICO
PARA IMPUGNAR EN AMPARO INDIRECTO, LA NEGATIVA A INICIAR UNA
INVESTIGACIÓN, ASÍ COMO LA DECISIÓN QUE ORDENA SU CONCLUSIÓN Y
ARCHIVO, POR FALTA DE ELEMENTOS.
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes analizaron si el denunciante de
hechos a que hace referencia la Ley General de Responsabilidades Administrativas, contaba
con interés jurídico para impugnar a través del juicio de amparo indirecto, el auto que negaba
iniciar una investigación, así como su conclusión y archivo por falta de elementos, y arribaron
a conclusiones diferentes, pues mientras uno determinó que sí contaba con interés jurídico para
promover el juicio de amparo indirecto en contra del proveído que negaba iniciar la investigación,
el otro estimó que el denunciante carecía de dicho interés para controvertir la decisión de tener
por concluida y ordenar el archivo de la misma por falta de elementos.
Criterio jurídico: El Pleno en Materia Administrativa del Primer Circuito determina que el
denunciante de hechos a que se refiere la Ley General de Responsabilidades Administrativas sí
tiene interés jurídico para impugnar en amparo indirecto la negativa de la autoridad a iniciar una
investigación, así como la decisión de darla por concluida o archivarla por falta de elementos.
Justificación: Del análisis integral efectuado a la Ley General de Responsabilidades Administrativas,
se aprecia que si bien no define con claridad el grado de intervención que el denunciante tiene
dentro de la etapa de investigación, como sí lo hace respecto del procedimiento administrativo
de responsabilidad, en el cual aquél tiene reconocida expresamente la calidad de parte, lo
objetivamente cierto es que de una interpretación funcional al diseño normativo del actual
régimen de responsabilidad administrativa de los servidores públicos, y al fin que se persigue
con su incorporación en la relación jurídico procesal, acorde con los principios de interpretación
más favorable a la persona, el denunciante posee interés jurídico para acudir al juicio de amparo
indirecto a combatir el auto en que se niegue el inicio de la investigación, así como en el que se
ordene la conclusión y archivo de la misma por falta de elementos, por cuanto tales determinaciones
representan un obstáculo para que aquél pueda ejercer el derecho subjetivo que la ley le confiere en
la segunda etapa, esto es, en el procedimiento disciplinario de responsabilidad en sentido estricto.

PLENO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Contradicción de tesis 4/2020. Entre las sustentadas por el Cuarto y el Noveno Tribunales
Colegiados, ambos en Materia Administrativa del Primer Circuito. 27 de abril de 2021. Mayoría
de veintidós votos de los Magistrados Julio Humberto Hernández Fonseca, Humberto Suárez
Camacho, Miguel de Jesús Alvarado Esquivel, quien formuló voto de salvedades, Jean Claude
Tron Petit, Pablo Domínguez Peregrina, Carlos Ronzon Sevilla, Ricardo Olvera García, Marco
Antonio Cepeda Anaya, quien formuló voto de salvedades, Carolina Isabel Alcalá Valenzuela, Oscar
Fernando Hernández Bautista, Fernando Andrés Ortiz Cruz, José Ángel Mandujano Gordillo, J.
Jesús Gutiérrez Legorreta, José Eduardo Alvarado Ramírez, Ernesto Martínez Andreu, Germán
Eduardo Baltazar Robles, quien formuló voto particular, Armando Cruz Espinosa, Hugo Guzmán
López, Martha Llamilé Ortiz Brena, Carlos Alberto Zerpa Durán, Silvia Cerón Fernández y José
Antonio García Guillén (presidente). Disidente: Rosa Iliana Noriega Pérez, quien formuló voto
particular. Ponente: Silvia Cerón Fernández. Secretaria: Karla Yaneli Martínez Díaz.
Tesis y criterio contendientes:
El Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, al resolver el amparo
en revisión 466/2019, el cual dio origen a la tesis aislada I.4o.A.186 A (10a.), de título y subtítulo:

38
“RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS. EL DENUNCIANTE TIENE INTERÉS
JURÍDICO PARA PROMOVER EL JUICIO DE AMPARO CONTRA LA DETERMINACIÓN
DE NO INICIAR LA INVESTIGACIÓN RELATIVA, AL OTORGARLE LA LEY GENERAL
DE LA MATERIA UNA PARTICIPACIÓN ACTIVA.”, publicada en el Semanario Judicial de la
Federación del viernes 6 de marzo de 2020 a las 10:09 horas, y en la Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación, Décima Época, Libro 76, Tomo II, marzo de 2020, página 1024, con número de
registro digital: 2021765, y
El sustentado por el Noveno Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito,
al resolver el amparo en revisión 381/2019.
Nota: En términos del artículo 44, último párrafo, del Acuerdo General 52/2015, del Pleno del
Consejo de la Judicatura Federal que reforma, adiciona y deroga disposiciones del similar 8/2015,
relativo a la integración y funcionamiento de los Plenos de Circuito, esta tesis forma parte del
engrose relativo a la contradicción de tesis 4/2020, resuelta por el Pleno en Materia Administrativa
del Primer Circuito.
Sentencias
CONTRADICCIÓN DE TESIS 4/2020.
Votos
44144
44145
44146

Esta tesis se publicó el viernes 10 de septiembre de 2021 a las 10:19 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 13 de septiembre
de 2021, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.

39
 Cinco

Tesis: 1a./J. 11/2021 (11a.), Primera Sala, Tesis: 1a./J. 11/2021 (11a.), Semanario Judicial
de la Federación, Publicación: viernes 27 de agosto de 2021 10:35 h, Undécima
Época, 2023490, Jurisprudencia (Penal, Constitucional).
REPARACIÓN INTEGRAL DEL DAÑO. EL ARTÍCULO 30, PÁRRAFO PRIMERO,
DEL CÓDIGO PENAL DEL ESTADO DE MÉXICO, NO LIMITA ESE DERECHO
DE LAS VÍCTIMAS U OFENDIDOS DE DELITO.
Hechos: Una persona fue sentenciada en procedimiento abreviado por el delito
de lesiones agravadas, se le impuso pena de prisión y se le condenó al pago de la
reparación del daño, lo que vía apelación se confirmó, en contra de esa resolución,
la víctima del delito promovió juicio de amparo directo en el que planteó como
concepto de violación, entre otros, la inconstitucionalidad del artículo 30,
primer párrafo, del Código Penal del Estado de México, al considerar que limita
la reparación integral del daño.
Criterio jurídico: La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación
considera que el artículo 30, párrafo primero, del Código Penal del Estado de
México no limita el derecho a la reparación integral del daño de las víctimas
u ofendidos del delito, al prever que cuando se trate de un delito de lesiones y
no existan pruebas en las que se acredite el daño causado, el Juez para fijar el
monto de la reparación, deberá tomar como base el doble de la tabulación de
indemnizaciones que establece la Ley Federal del Trabajo y el salario mínimo
general más alto del Estado. Lo anterior es así, pues el referido precepto legal se
refiere a la reparación por daño material, cuyo elemento es parte de la reparación
integral, por lo que debe leerse en conjunto con lo dispuesto por el artículo 26,
del mismo ordenamiento legal, lo cual no resulta contrario a lo establecido en
los artículos 1o. y 20, apartado C, fracción IV, de la Constitución General, y 1 y 8 de
la Convención Americana sobre Derechos Humanos, ni a los criterios emitidos
por esta Suprema Corte.
Justificación: La remisión que hace el párrafo primero, del artículo 30 del Código
Penal del Estado de México, a la Ley Federal del Trabajo de forma supletoria,
únicamente hace referencia al daño material, ya que dicho parámetro fue fijado
atendiendo a los salarios que deja de percibir la víctima, ya sea permanentemente,
o bien, durante un tiempo determinado con el fin de reparar las consecuencias
que el delito le produjo. De ahí que, para que exista una verdadera reparación
integral del daño debe leerse en conjunto con lo dispuesto por el diverso
artículo 26, del mismo ordenamiento legal. Luego, acorde a las reglas que fija
este precepto, la reparación del daño debe ser plena, efectiva y proporcional a
la gravedad del daño causado, así como a la afectación que el hecho delictivo
causó en la víctima u ofendido. Dicha reparación debe comprender, en términos
generales, el restablecimiento de las cosas en el estado en que se encontraban
antes de cometerse el delito, así como la restitución del bien obtenido por el
delito, el pago en su caso del deterioro y menoscabo, o de los derechos afectados.
De igual forma, debe comprender la indemnización del daño material y moral
causado a la víctima o a los ofendidos, el cual debe ser suficiente para cubrir
el pago de los tratamientos que, como consecuencia del delito, sean necesarios
para la recuperación de su salud física y psicológica. En ese sentido, la porción
normativa impugnada al prever el supuesto de cuando estos parámetros no se

40
encuentren acreditados en autos, está refiriéndose al daño material como parte
de la reparación integral.

PRIMERA SALA
Amparo directo en revisión 2666/2020. 9 de junio de 2021. Cinco votos de las
Ministras Norma Lucía Piña Hernández, quien está con el sentido pero se separa
de algunas consideraciones, Ana Margarita Ríos Farjat, y los Ministros Juan
Luis González Alcántara Carrancá, Jorge Mario Pardo Rebolledo, quien formuló
voto concurrente y Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Ponente: Juan Luis González
Alcántara Carrancá. Secretaria: Rosalba Rodríguez Mireles.
Tesis de jurisprudencia 11/2021 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto
Tribunal, en sesión privada de dieciocho de agosto de dos mil veintiuno.
Sentencias
AMPARO DIRECTO EN REVISIÓN 2666/2020.
Votos
44105
Esta tesis se publicó el viernes 27 de agosto de 2021 a las 10:35 horas en el Semanario
Judicial de la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a
partir del lunes 30 de agosto de 2021, para los efectos previstos en el punto noveno
del Acuerdo General Plenario 1/2021.

41
TESIS TFJA Uno

VIII-CASR-SEM-1
PRINCIPIO DE IDONEIDAD DE LA PRUEBA EN EL JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL.- De conformidad con lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 40, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en el juicio
contencioso administrativo federal son admisibles todo tipo de pruebas, excepto la confesional
de las autoridades mediante absolución de posiciones y la petición de informes; por otro lado, el
artículo 79, del Código Federal de Procedimientos Civiles, este último de aplicación supletoria
a la materia contencioso administrativa federal por disposición expresa del artículo 1°, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, establece que para conocer la verdad, el
juzgador puede valerse de cualquier persona, sea parte o tercero, y de cualquier cosa o documento,
ya sea que pertenezca a las partes o a un tercero, sin más limitaciones que las de las pruebas que
estén reconocidas por la ley y tengan relación inmediata con los hechos controvertidos, esto
último también conocido como principio de idoneidad de la prueba, el cual radica esencialmente
en que la prueba ofrecida sea el medio apropiado y adecuado para probar el hecho que se pretende
demostrar. De modo que si en un juicio se ofrece una prueba que no satisfaga ese requisito,
su ofrecimiento resulta contrario a derecho y, en esa hipótesis, el juzgador no está obligado a
admitirla.
Recurso de Reclamación en el Juicio Contencioso Administrativo Núm. 401/16-29-01-5.-
Resuelto por la Sala Regional Sur del Estado de México y Sala Auxiliar en Materia de Pensiones
Civiles del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, el 13 de enero de 2017, por unanimidad
de votos.- Magistrado Instructor: Ernesto Christian Grandini Ochoa.- Secretario: Lic. Héctor
Vázquez Caballero.
R.T.F.J.A. Octava Época. Año VI. No. 57. Agosto 2021. p. 314

42
 Dos

VIII-P-2aS-738
VISITA DOMICILIARIA. LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL NO ES IDÉNTICA O
ANÁLOGA AL OFICIO DE OBSERVACIONES.- En términos de la fracción IV del
artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, en la última acta parcial deben circunstanciarse
los hechos y omisiones que puedan implicar el incumplimiento de las disposiciones fiscales,
ello con el objeto de que el contribuyente presente los documentos, libros o registros que los
desvirtúe, o bien puede optar por corregir su situación fiscal. Sin embargo, ello no implica que
la última acta parcial tenga una naturaleza idéntica o similar al oficio de observaciones, pues
la visita domiciliaria y la revisión de gabinete tienen las diferencias sustanciales siguientes: la
visita se desarrolla en el domicilio, establecimiento, oficinas del contribuyente; es practicada por
auditores o visitadores a partir de la notificación de la orden de visita hasta el levantamiento del
acta final; y en la última acta parcial, el visitador o auditor circunstancia los hechos u omisiones;
en cambio, la revisión de gabinete se tramita en las oficinas de la autoridad y directamente por
esta como ente público; y la autoridad, formula las observaciones que considera pertinentes. Por
tales motivos, la circunstanciación que debe cumplir la última acta parcial no implica que debe
fundarse y motivarse, respecto a la competencia y los hechos u omisiones, en idénticos o similares
términos que un oficio de observaciones.
PRECEDENTE:

VIII-P-2aS-494
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2320/18-17-07-8/2525/18-S2-07-04.- Resuelto por la
Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión
de 7 de mayo de 2019, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema
Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 27 de junio de 2019)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 38. Septiembre 2019. p. 269
REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:
VIII-P-2aS-738
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 369/19-02-01-3/842/20-S2-07-04.- Resuelto por la
Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de
3 de junio de 2021, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto con los puntos resolutivos.- Magistrada
Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 3 de junio de 2021)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año VI. No. 57. Agosto 2021. p. 296

43
 Tres

VIII-P-1aS-838
BENEFICIOS EMPRESARIALES. INGRESOS POR LOS QUE NO SE ACTUALIZAN
LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 7 DEL CONVENIO CELEBRADO ENTRE EL
GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA, PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
E IMPEDIR LA EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.- El Convenio en cuestión, no define lo que debe entenderse por beneficio
empresarial; no obstante, el artículo 3°, punto 2 de dicho Convenio, señala que para la
aplicación del mismo por un Estado Contratante, cualquier expresión no definida en el
mismo, tendrá el significado que se le atribuya en la legislación de ese Estado, a menos
que de su contexto se infiera una interpretación diferente. De ese modo, para determinar
qué debe entenderse por beneficio empresarial, se acudirá a la definición de actividades
empresariales que prevén los artículos 16 del Código Fiscal de la Federación y 75 del
Código de Comercio, que engloban a las actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas. Ahora bien, el artículo 210 fracción VI, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, vigente hasta diciembre de 2013, establece que las actividades
empresariales, son aquellas a las que se refiere el artículo 16 del Código Fiscal de la
Federación, precisando, que no se incluyen los ingresos establecidos en los artículos del
179 al 207 de esa Ley, por lo tanto, los ingresos por la prestación de un servicio, que señala
el artículo 183 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es decir, los servicios personales
independientes, se encuentran excluidos de las actividades que define el citado artículo
16, y, en ese tenor, esos servicios no gozan de los beneficios establecidos en el artículo 7
del Convenio de referencia que alude a los beneficios empresariales.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1601/18-04-01-1-OT/534/19-S1-01-02.- Resuelto

por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
en sesión de 18 de mayo de 2021, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrado Ponente:
Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secretaria: Lic. Rosa Alejandra Bustosoria y Moreno.
(Tesis aprobada en sesión de 8 de junio de 2021)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año VI. No. 56. Julio 2021. p. 280

44
45