PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 5

Jennyfer Perilla Leal ID 707911

Deicy Yineth Méndez Muñoz ID 737616

Carolina Rojas Vega ID: 460399

Diana Milena Jiménez López ID 549083

Contaduría Pública, Facultad de Ciencias Empresariales, Universidad Minuto de Dios

NRC 10667: Procedimiento Tributario

Mg. José Daver Marín Velásquez

Abril 16 de 2022

INTRODUCCIÓN
 En el siguiente trabajo continuaremos nuestra construcción del “Piloto de auditoria

tributaria” - durante el proceso de la materia iremos abordando diferentes temas para nuestro interés

como futuros contadores públicos, ya que, estos conocimientos nos serán de gran ayuda al

momento de ejercen nuestra profesión y servir a la sociedad.

Para continuar con nuestro Piloto, como grupo tomamos como referencia a una empresa

PYME que se encuentra en el sector de inmobiliario. En esta oportunidad vamos a generar un

informe ejecutivo con los aspectos más relevantes de los comunicados generados por la Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN y como la PYME seleccionada ha dado respuesta a los

mismos; adicionalmente responderemos unas preguntas que se encuentran expuestas en el aula para

esta entrega.

PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 2
PREGUNTAS

1. ¿Qué es la planeación tributaria?

La planeación tributaria son estrategias y alternativas legales con el fin de racionalizar las

cargas tributarias, usando recursos y argumentos para determinar razonablemente los tributos.

Objetivos de la planeación tributaria:

 Evaluar la situación fiscal, pasada, actual y futura de la empresa, así como las ventajas que
permiten las normas y de esta forma se persiga encontrar la debida equidad tributaria que
ordena la constitución.
 Encontrar las oportunidades fiscales que ofrece la ley, ahorrar o diferir el pago de los
impuestos.
 Conocer de los más recientes cambios del régimen tributario.

La planeación tributaria consiste en prever el futuro, para tomar en el presente decisiones

que permitan anticipar los impactos y efectos de los cambios que puedan presentar el entorno,

generando opciones para el mejor aprovechamiento de las oportunidades y minimizando los riesgos

y especulaciones.

2. ¿Qué pasos se deben tener en cuenta para generar una estrategia efectiva de

planeación tributaria?

1. Diagnóstico: Identificar el objeto social y las actividades que realiza o realizará la empresa,
los lugares donde se realiza y las obligaciones tributarias asociadas.
Obligaciones y responsabilidades que se deben cumplir.
2. Pronósticos y proyecciones : Resultados posibles que se pueden obtener en un periodo
determinado.
3. Ejecución o implementación: Realizar y cumplir con las actividades y fechas planeadas,
determinar los responsables de cada proceso.
4. Controlar y mejorar: Verificar que la estrategia de planeación tributaria se esté
cumpliendo de acuerdo con las proyecciones o tomar las acciones necesarias de acuerdo los
planes de acción que se determinaron para los escenarios que se presupuestaron.
3. ¿Cuál es la importancia, para los contribuyentes, de realizar una planeación
tributaria?
 Colombia es un país de muchos tributos tanto locales como nacionales, de informes a

entidades públicas… en fin

Por eso la importancia de realizar una planeación tributaria, para poder dar cumplimiento a

todo y cada uno de los tributos.

Una buena planeación traerá consigo unos buenos resultados, una mala planeación traerá

sanciones, intereses y tal vez hasta requerimientos.

4. ¿En qué consiste la planeación y el control fiscal?

La Planeación Fiscal es un proceso preventivo en el cual se analizan las actividades y la

estructura empresarial de cada contribuyente que la solicite, y se desarrollan posteriormente una

serie de actividades buscando conseguir una eficiencia contable, operativa y tributaria sin incurrir

en la evasión fiscal.

Es importante mencionar que la Planificación Fiscal es un derecho que poseen todos los

contribuyentes, ya que emana del estricto derecho que posee cada individuo de elegir la manera que

más le convenga para llevar a cabo sus actividades.

El control fiscal es una actividad de exclusiva vocación pública que busca asegurar los

intereses generales de la comunidad, representados en la garantía del buen manejo de los bienes y

recursos públicos, para asegurar los fines esenciales del Estado de servir a aquélla y promover la

prosperidad, cuya responsabilidad se confía a órganos del Estado como las Contralorías, aunque

con la participación ciudadana en la vigilancia de la gestión pública. Si bien el ejercicio de este

control es responsabilidad de las Contralorías, ello no excluye la posibilidad de que

excepcionalmente la vigilancia se realice por particulares.

5. ¿De qué forma actuaría frente a un caso de evasión?

Se debe considerar el rol del contador público en el desempeño del ejercicio de su profesión

de manera ética, profesional e independiente, ya que, al ser vigilados y controlados por la Junta

Central de Contadores, están obligados al cumplimiento de la normatividad en materia contable,

fiscal y ética. En Colombia se ha tratado de minimizar en lo posible los efectos negativos sobre la

eficiencia económica, prevaleciendo el fraude tributario. (ciencia.lasalle.edu.co, 2018)

Como futuras profesionales basadas en la ética y la moral impartida desde nuestros hogares

y la formación académica de esta universidad estamos en la obligación de dar a conocer la

situación ante los jefes superior de la compañía donde se esté laborando y negarnos rotundamente

hacer cómplices de una situación así y si es una persona natural independiente de la misma manera

se le hace ver su error y las sanciones en las que podría incurrir para que sea consciente de que

debe actuar de una manera correcta honesta o de lo contrario que se busque otro contador, ante todo

debe primar el buen nombre y nuestra reputación.

 PYME SELECCIONADA:

Razón Social Inmobiliaria ABC SAS

La sociedad tendrá como objeto principal la comercialización, compra,

venta o permuta de bienes muebles o inmuebles, dar en prenda o
pignoración los primeros e hipotecar los segundos; servir como
Descripción del objeto mandante en contratos de comodato para la administración de
social inmuebles, podrá también celebrar operaciones de mutuo; fundar
almacenes de exhibición venta de distribución de sus productos u
otros similares; explotar la finca raíz; intervenir de forma temporal
o permanente capital u otros medios de que eventualmente disponga en
acciones, bonos u otros valores; podrá incorporarse en los negocios
de cualquier compañía, asociación o empresa que se proponga un objeto
similar; podrá formar parte de otra sociedad; podrá celebrar el
contrato de mandato comercial y en general celebrar toda clase de
actos o contratos relacionados con el objeto principal.
Vínculos comerciales  
Empresas de transporte de mercancías ubicados en zona franca de
Clientes
Fontibón / Locales en centro comerciales ubicados en la Cra. 7
Administración Zona Franca y centro comercial
Proveedores Empresa ENEL
Empresa de acueducto de Bogotá
Número de empleados 22

Tipo de contribuyente

Último digito NIT 1

Periodicidad del pago de los tributos

La nueva versión del artículo 1.6.1.13.2.30 del Decreto 1625 de 2016,

modificado por el calendario tributario del Decreto 1778 de diciembre 20
de 2021, establece que deberán declarar y pagar el IVA en la periodicidad
bimestral durante el año gravable 2022 los grandes contribuyentes y las
IVA
personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre
del año gravable 2021 sean iguales o superiores a 92.000 UVT,
equivalentes a $3.340.336.000 (según el valor de la UVT para 2021), así
como los responsables señalados en los artículos 477 y 481 del ET.
Ingresos a 31 de Dic.
2021 2.201.842.993,81
Periodicidad del IVA Cuatrimestral
 Declaración anual

A partir del primero de febrero del año 2017, se está declarando el

impuesto de industria y comercio anualmente, excepto para los
Industria y Comercio contribuyentes al cual el impuesto a cargo (FU), que corresponda a la
suma de la vigencia fiscal del año inmediatamente anterior, sobrepase de
391 UVT, estos declaran y pagan bimestralmente el tributo, teniendo en
cuenta los plazos establecidos por el secretario Distrital de Hacienda. -
Año 2021 $14.196.428
Impuesto a cargo 2021
16.040.000,00
Periodicidad de ICA Bimestral

Estructura Organizacional

Propietario

Asistente
Adminitrativa Gerente

Auditor

Contador

Analista Sede
Tesorero Mantenimiento
Contable Cartagena
 PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
ACTIVIDAD No. 3

1. ¿Qué entiende por emplazamiento tributario?

Un emplazamiento Tributario es un comunicado enviado por la entidad autorizada de los

impuestos DIAN a ciertos contribuyentes (previa revisión y fiscalización en el proceso de

presentación de declaraciones) – en el cual les avisa que deben realizar una acción en un tiempo

determinado.

El emplazamiento tiene una mayor connotación para el contribuyente, porque la Dian ya no

está haciendo una invitación amable al contribuyente, sino que le está ordenando que declare o

corrija según el caso

Art. 685. Emplazamiento para corregir.

Cuando la Administración de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración

del contribuyente, responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir,

con el fin de que, dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada, si lo

considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección respectiva de

conformidad con el artículo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna.

La administración podrá señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias

de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá

realizar la corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias

2. ¿Qué es una notificación y que es un emplazamiento?

 Notificación : La Notificación es un Acto a efecto de hacer saber, a una

parte interesada en un proceso, cualquiera que sea su índole, o a sus representantes y defensores,

una resolución judicial u otros actos de procedimiento.

  Emplazamiento : El Emplazamiento es la fijación de un plazo o término en el

proceso durante el cual se intima a las partes o terceros vinculados (testigos, peritos) para que

cumplan una actividad o formulen alguna manifestación de voluntad; en general, bajo

apercibimiento de cargar con alguna consecuencia gravosa: rebeldía, tenerlo por no presentado,

remoción de cargo, multa.

Por ejemplo, se emplaza una de las partes a que exhiba un documento.

3. ¿Cuál es el efecto de un emplazamiento tributario?

Sanción por no declarar renta, Iva, retención y demás declaraciones que el contribuyente

está obligado a presentar.

4. ¿Cómo actuaría ante un emplazamiento recibido de la DIAN?

Artículo 101. Modifíquese el inciso 5ª del artículo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual

quedará así:  

La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del

vencimiento del plazo para declarar producirá efectos legales, siempre y cuando el pago total de la

retención se efectúe o se haya efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes

contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la

liquidación de los intereses moratorios a que haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no

presente nuevamente la declaración de retención en la fuente con el pago respectivo, la declaración

inicialmente presentada se entiende como documento que reconoce una obligación clara, expresa y

exigible que podrá ser utilizado por la Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo,

aun cuando en el sistema la declaración tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo

los presupuestos establecidos en este artículo.  

5. Identifique los artículos y sus parágrafos que hacen referencia a las notificaciones y

emplazamientos que envía la DIAN a los contribuyentes

 Articulo 113
 Artículo 113. Modifíquense el numeral 3 del parágrafo y el parágrafo transitorio del

artículo 814 del Estatuto Tributario, los cuales quedarán así:

3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago para las

obligaciones fiscales susceptibles de negociación, se liquidarán a la tasa que se haya pactado en el

acuerdo de restructuración con las entidades financieras. Dicha tasa se podrá aplicar desde el

vencimiento original de las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, cuando desde el

punto de vista de viabilidad financiera de la compañía sea necesario reliquidar este interés, de

conformidad con las siguientes reglas:

a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser inferior a

la tasa de interés efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los otros acreedores;

b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago, no podrá

ser inferior al índice de precios al consumidor certificado por el DANE incrementado en el

cincuenta por ciento (50%).

Parágrafo Transitorio. En aquellos casos en que el respectivo deudor haya celebrado un

acuerdo de restructuración de su deuda con establecimientos financieros, la DIAN podrá reliquidar

las facilidades de pago que se encuentren vigentes a la fecha de expedición de la Ley 1943 de 2018.

Lo anterior, con la finalidad de recalcular los intereses a cargo del contribuyente, aplicando para

efectos de este recalculo, la tasa que se haya pactado en el acuerdo de restructuración mencionado a

las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, desde la fecha original de vencimiento de

estas.

 Articulo 105

Artículo 105. Modifíquese el artículo 566-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:

Artículo 566-1. Notificación electrónica. Es la forma de notificación que se surte de manera

electrónica a través de la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) pone en

conocimiento de los administrados los actos administrativos de que trata el artículo 565 del Estatuto

Tributario, incluidos los que se profieran en el proceso de cobro.

 Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante informe la dirección

electrónica a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en los términos previstos en

los artículos 563 y 565 del Estatuto Tributario, todos los actos administrativos proferidos con

posterioridad a ese momento, independientemente de la etapa administrativa en la que se encuentre

el proceso, serán notificados a esa dirección hasta que se informe de manera expresa el cambio de

dirección.

La notificación electrónica se entenderá surtida para todos los efectos legales, en la fecha

del envío del acto administrativo en el correo electrónico autorizado; no obstante, los términos

legales para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado para

responder o impugnar en sede administrativa, comenzarán a correr transcurridos cinco (5) días a

partir de la entrega del correo electrónico.

 Articulo 715

Art. 715. Emplazamiento previo por no declarar.

Quienes incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando

obligados a ello, serán remplazados por la Administración de Impuestos, previa comprobación de

su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1) mes, advirtiéndoseles de las

consecuencias legales en caso de persistir su omisión.

El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración

con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, en los

términos previstos en el artículo 642.

 La empresa INMOBILIARIA ABC S.A.S. – recibió el siguiente emplazamiento para

declarar.

El Departamento de contabilidad realiza el presente informe ejecutivo para resolver el

emplazamiento allegado a la empresa.

 INFORME EJECUTIVO

INMOBILIARIA ABC SAS

EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR

No. 12345678910

Nombre del Informe Emplazamiento para declarar No. 12345678910

Integrantes del Informe Jennyfer Perilla Leal

Deicy Yineth Méndez Muñoz
Carolina Rojas Vega
Diana Milena Jiménez López
Planteamiento del Informe Cumplimiento en un término de 1 mes contados a partir de la
notificación del presenta acto, para cumplir con la obligación de
presentar declaración tributaria de RENTA, por el año o
periodo gravable 2014.
Justificación Teniendo en cuenta que el contribuyente “INMOBILIARIA
ABC S.A.S.” para el año 2014 no cumplió con la obligación de
la presentación de la declaración de renta correspondiente a este
periodo es importante entender que la Dian tiene la facultad de
hacer los respectivos requerimientos, según lo contempla el Art.
631 del E.T “Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y
demás normas que regulan las facultades de la Administración
de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podrá
solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones,
con el fin de efectuar los estudios y cruces de información
necesarios para el debido control de los tributos” y también
tiene la obligación de impartir las respectivas sanciones que
corresponda según el caso, así como lo indica el Art. 643 del
E.T en su numeral 1. que menciona lo siguiente “En el caso de
que la omisión se refiera a la declaración del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor
de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien
persiste en su incumplimiento, que determine la Administración
Tributaria por el período al cual corresponda la declaración no
presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración de renta presentada, el que
fuere superior.

La sanción extemporánea de una declaración tributaria ocurre

cuando es presentada después de haber vencido el plazo
máximo para su presentación fijado por el gobierno. La
respectiva sanción está contemplada en los artículos 641 y 642
del estatuto tributario donde menciona “ Las personas o
entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar
una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
 impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso”. Teniendo en cuenta que el
contribuyente “INMOBILIARIA ABC S.A.S.” para el año
2014 no cumplió con la obligación de la presentación de la
declaración de renta correspondiente a este periodo es
importante entender que la Dian tiene la facultad de hacer los
respectivos requerimientos, según lo contempla el Art. 631 del
E.T “Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás
normas que regulan las facultades de la Administración de
Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podrá solicitar
a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes,
una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de
efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el
debido control de los tributos” y también tiene la obligación de
impartir las respectivas sanciones que corresponda según el
caso, así como lo indica el Art. 643 del E.T en su numeral 1.
que menciona lo siguiente “En el caso de que la omisión se
refiera a la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en
su incumplimiento, que determine la Administración Tributaria
por el período al cual corresponda la declaración no presentada,
o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren
en la última declaración de renta presentada, el que fuere
superior.

La sanción extemporánea de una declaración tributaria ocurre

cuando es presentada después de haber vencido el plazo
máximo para su presentación fijado por el gobierno. La
respectiva sanción está contemplada en los artículos 641 y 642
del estatuto tributario donde menciona “ Las personas o
entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones
tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar
una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso”.
Objetivos Dar respuesta por parte de la empresa con el fin de no seguir
con esta infracción la cual a futuro va a generar mas problemas
y dificultades por su no presentación.
Alcance Alertar a la entidad de que debe cumplir con sus obligaciones
tributarias y ponerse al día lo más pronto posible.
la “INMOBILIARIA ABC S.A.S.” está obligada a presentar la
información que solicita la DIAN, en el menor tiempo posible y
además debe liquidar el valor de la sanción e intereses a los que
haya lugar por el tiempo en que dejó de cumplir con la
obligación tributaria, de no ser así y el contribuyente no
presenta voluntariamente su declaración así sea luego de
vencido el plazo, la Dian actuará mediante el emplazamiento
 para declarar y esta circunstancia hará que la sanción se
duplique.
Actividades

Resultados Para dar cumplimiento a la normatividad y respuesta al

requerimiento de emplazamiento y evitar la duplicación de la
sanción el departamento de contabilidad realizo la respectiva
declaración y el pago correspondiente.
Conclusiones Teniendo en cuenta lo establecido por la ley en el Estatuto
Tributario en sus diferentes artículos donde nos indican que
dediciones debemos tomar como contadoras de la empresa
“INMOBILIARIA ABC S.A.S”, para que está resulte lo menos
posible afectada por este emplazamiento, por lo tanto
concluimos que es de suma importancia tener claro los tiempos
de la presentación de los diferentes impuestos que dicha
empresa está en la obligación de declarar, realizar una debida
planeación, estrategia y un adecuado control fiscal de los
mismos, ya que, esto nos facilitara el manejo como contadoras
de la empresa y no llegar a tener un emplazamiento y/o futuras
sanciones por no realizar estos aspectos a su debido tiempo;
tener en cuenta que para llegar a realizar estos aspectos
necesarios y tenerlos presente para el año siguiente es menester
realizarlo al terminar un el año fiscal actual.

PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 4
1. ¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la DIAN?

Requerimiento de la DIAN ¿Qué son y Qué Tipos Existen?

La DIAN está capacitada para imponer diferentes tipos de sanciones mediante algunos tipos

de requerimientos, los requerimientos más comunes que pueden llegar a una empresa son los

requerimientos ordinarios, estos requerimientos de la DIAN están regulados por el Estatuto

Tributario entre sus Art. 684 y 686.

¿Qué es el Requerimiento Ordinario de Información de la DIAN?

 Este requerimiento de la DIAN es un oficio que se le exige al contribuyente, responsable,

agente de retención o a terceros, para que presente una o varias declaraciones pendientes por

declarar. Un dato a destacar es que los requerimientos ordinarios se deben atender de forma

obligatoria por parte de los contribuyentes. Siempre dando una respuesta correcta, honesta y

oportuna sobre la información que se le esté solicitando.

¿Tipos de Requerimiento de la DIAN más Frecuentes en Colombia?

Los requerimientos de la DIAN expuestos en el Estatuto Tributario más frecuentes son las

siguientes sanciones:

 Omisión de Activos o Inclusión de los Activos Inexistentes, en el Art. 239-1 los

Contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta y

complementarios o en las correcciones a que se refiere en artículo 588, el valor de los

activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en período no revisables, adicionando

el correspondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto,

sin que se genere renta por diferencia patrimonial.

 Inexactitud, Art. 647, Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias,

siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el

contribuyente, agente retenedor o responsable.

 Extemporaneidad, Art. 241, Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten

las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción

por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%)

del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del

ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

 Corrección, Art. 644, Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores,

corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción.

 Errores Aritméticos, Art. 697, Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias,

cuando:
 a. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos

imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.

b. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.

c. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que implique un

menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del

declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.

¿Cuánto Tiempo Tengo Para Responder un Requerimiento de la DIAN?

Generalmente el requerimiento de la DIAN es acompañado por una información final que

dice: “Le damos 15 días calendario para que responda el requerimiento de la DIAN, de no tener

respuesta iniciaremos el proceso sancionatorio 651 Sanción por no suministrar información.”

Estos 15 días están contemplados en el Art. 261 de la Ley 223 de 1995.

2. ¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

termino de firmeza de la declaración tributaria es de dos años contados desde el vencimiento

del término para declarar siempre que la administración no haya notificado el requerimiento

especial ,corrección de declaración tributaria que aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a

favor se debe realizar dentro de los dos años siguientes al vencimiento del término para declarar

corrección de declaración tributaria que disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favor se

debe realizar dentro del año siguiente al vencimiento del término para declarar termino para

corregir declaración tributaria de corrección al tratarse de correcciones voluntarias, el plazo de uno

o dos años, se cuenta desde la última corrección presentada corrección extemporánea de

declaración tributaria – no genera efecto legal alguno.

3. ¿a qué obedece la liquidación oficial?

ARTICULO  719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación

de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el ARTICULO  712,

con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.

 ARTICULO  719-1. INSCRIPCIÓN EN PROCESO DE DETERMINACIÓN

OFICIAL. Dentro del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, el

respectivo Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenara la

inscripción de la liquidación oficial de revisión o de aforo y de la resolución de sanción

debidamente notificados, según corresponda, en los registros públicos, de acuerdo con la naturaleza

del bien, en los términos que señale el reglamento.

Con la inscripción de los actos administrativos a que se refiere este articulo, los bienes

quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.

La inscripción estará vigente hasta la culminación del proceso administrativo de cobro

coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantará únicamente en los siguientes casos:

 1. Cuando se extinga la respectiva obligación.

 2. Cuando producto del proceso de discusión la liquidación privada quedare en firme.

 3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía gubernativa o jurisdiccional.

 4. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de seguros por el monto

determinado en el acto que se inscriba. (www.funcionpublica.gov.co, 2021)

¿de qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributarito?

El comportamiento ético que debe tener un profesional de la contaduría esta en su actuar de manera

profesional mostrando algunas herramientas de tipo éticas que pueden guiar y facilitar la

comprensión de las personas interesadas en la información que brindamos después de dar un

diagnostico siendo objetivos, honestos, leales, íntegros nos debemos regir por las normas del

contador público, para brindar confianza y veracidad con la sociedad, ya sea que nos

desempeñemos de manera independiente, o dependiente o como docente, tanto en el sector privado

como en el sector público. Como nuevos contadores estamos en la obligación de mejorar la imagen

de nuestra profesión con nuestro comportamiento ético.

ACTUAR
LIQUIDACIÓN OFICIAL:
Es un mecanismo utilizado por la Dirección de Impuestos Nacionales (DIAN) por lo cual determina

el impuesto o las retenciones que están a cargo de un contribuyente cuando esté se niega a corregir por

voluntad propia, por lo cual la DIAN propuesto en el requerimiento especial.

Cuando un contribuyente recibe un requerimiento como liquidación oficial, esto es debido a que la

Dian tiene pruebas o indicios de que la declaración presentado por esté contiene inconsistencias, por lo tanto

el contribuyente está en el derecho de evaluar dicha sugerencia y realizar los correcciones que crea

conveniente, es decir lo puede realizar en su totalidad o parcialmente aunque cabe destacar que si para esta

entidad lo que el contribuyente corrige y las pruebas que presentan para este requerimiento no lo convence

en su totalidad la Dian procese a realizar la liquidación de dicho impuesto o retención.

Para la liquidación oficial están expuestos unos artículos en el Estatuto Tributario por lo que los

vamos a dar a conocer a continuación:

Art. 712. Contenido de la liquidación de revisión: La liquidación de revisión, deberán contener:

a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.

b. Período gravable a que corresponda.

c. Nombre o razón social del contribuyente.

d. Número de identificación tributaria.

e. Bases de cuantificación del tributo.

f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.

g. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaración

h. Firma o sello del control manual o automatizado.

Termino en el que la DIAN debe notificar la liquidación oficial de revisión:

Tengamos en cuenta que esta entidad tiene un tiempo límite en el que debe realizar dicha

notificación para darle a conocer al contribuyente la realización de dicha corrección; por lo que este tiempo

está establecido en el artículo 710 de E.T.

“Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al
Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de
revisión, si hay mérito para ello.
 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término de tres
(3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a
solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la
inspección.

Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el término se
suspenderá durante dos meses.”

Competencias para el ejercicio de las funciones:

Art. 560. Competencia para el ejercicio de las funciones.

** -Modificado- Son competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria los

funcionarios y dependencias de la misma, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca en ejercicio de las
facultades previstas en el numeral 16 del artículo 189 de la Constitución Política.

Adicionalmente teniendo en cuanta la cantidad de UVT que se deben corregir en dicha liquidación
oficial, el contribuyente debe cumplir una serie de requisitos, por lo que los podemos visualizar en esté
artículo.
Respecto a esta cantidad de UVT adicionalmente nos dice que “Para efectos de lo previsto en los
numerales 1, 2 y 3 del presente artículo, se entiende que la cuantía del acto objeto del recurso comprende
los mayores valores determinados por concepto de impuestos y sanciones”.

Por otra parte, nos aclara que: “Cuando se trate de actos sin cuantía, serán competentes para fallar
los recursos de reconsideración los funcionarios y dependencias de la Administración de Impuestos, de
Aduanas o de Impuestos y Aduanas nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura
funcional que se establezca.”

Ampliación de requerimientos:
Art. 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar
sanciones.

Corresponde al Jefe de la Unidad de Liquidación, proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales;
las liquidaciones de revisión; corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial de
impuestos, anticipos y retenciones; así como la aplicación y reliquidación de las sanciones por extemporaneidad,
corrección, inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados,
por no explicación de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de reintegro de sumas
indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en general, de aquellas sanciones cuya competencia no esté
adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.

Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización, comisión o reparto del jefe de
liquidación, adelantar los estudios, verificaciones, visitas, pruebas, proyectar las resoluciones y liquidaciones y demás
actuaciones previas y necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de dicha unidad.

Liquidación de aforo:

Dado el caso en el que el contribuyente no realice la presentación de dicha modificación lo que se

procede a una liquidación de aforo en la cual en el estatuto tributario nos dice lo siguiente:
Art. 717. Liquidación de aforo.

Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los

cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una liquidación de
aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.
 Teniendo en cuenta este articulo el contenido que esta debe llevar será el mismo establecido en el art
712 del E.T.

PILOTO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

ACTIVIDAD No. 5
“ESTRATEGIAS PARA MITIGAR O EVITAR SANCIONES TRIBUTARIAS”

Para seguir con el plan piloto de auditoría tributaria en la empresa “INMOBILIARIA ABC

S.A.S.”, realizamos una lista de los incumplimientos y errores más comunes con respecto a las

obligaciones tributarias y algunas estrategias para evitar sanciones o multas por esta causa.

Teniendo en cuenta que esta empresa hasta el momento no ha incumplido con obligaciones en

el deber formal

Lista de Errores o incumplimientos en obligaciones tributarias.

 No inscribir el RUT, no actualizarlo o informar datos incorrectos.

 No presentar las declaraciones tributarias
 Presentar las declaraciones tributarias luego de vencido el plazo
 Declaraciones tributarias con errores
 Omisión de información (activos o ingresos)
 Incluir pasivos inexistentes
 No enviar la información tributaria
Estrategias para los errores o incumplimientos en obligaciones tributarias:

1. Para evitar sanciones por incumplir con la inscripción del RUT, o por no actualizarlo o

suministrar información de datos errados o incorrectos, se propone la siguiente

Estrategia:

Teniendo en cuenta que el establecimiento comercial puede ser clausurado, por el simple

hecho de no haber realizado la inscripción del RUT; es importante se tenga organizadamente la

información y obligaciones tributarias desde el inicio de su negocio; de igual manera, en caso de

que no tenga conocimiento, debe indagar sobre todos los requisitos y trámites obligatorios a

realizar, según las normas tributarias vigentes.

 Lo anterior, debido a que el más mínimo olvido o pensar que puede omitir algún paso, le

puede salir muy costoso. Por esto, como asesores tributarios, rigiéndonos a lo estipulado en el

artículo 658-3 del estatuto tributario, informamos a nuestro cliente, Cuáles serían las sanciones que

tendría en caso de no realizar la inscripción del RUT, o por no actualizarlo o por informar datos

incorrectos.

Tomado del Estatuto Tributario “Art. 658-3. Sanciones relativas al incumplimiento en

la obligación de inscribirse en el RUT y obtención del NIT.
1.Sanción por no inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT, antes del inicio
de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo, se impondrá la clausura
del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por
cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a
una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan
establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la
inscripción en el Registro Único Tributario, RUT, por parte del responsable del
régimen simplificado del IVA. se impondrá una multa equivalente a diez (10)
UVT.
2.Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el
Registro Único Tributario, RUT. se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT
por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la
desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del
obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la
actualización de la información.
3.Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del
inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Único Tributario, RUT. Se
impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT.

2. Con el fin de evitar que el contribuyente pague una sanción por no presentar la

declaración tributaria ante la DIAN, podríamos proponer al cliente la siguiente

Estrategia:

Tener como prioridad y estricto cumplimiento obligatorio, la presentación de la declaración

tributaria, teniendo en cuenta que es un deber como contribuyente y no puede olvidarse, ya que a

DIAN le aplicará las sanciones respectivas que pueden llegar hasta del 20% de los ingresos o

consignaciones del periodo no declarado; afectando significativamente la economía de la empresa.

Por lo tanto, es mejor cumplir con las obligaciones correspondientes y de esa manera tendrá

mayor tranquilidad y menos riesgos de afectar su rentabilidad.

 Tomado del Estatuto Tributario. “Art. 643. Sanción por no declarar.
Los contribuyentes, agentes retenedores o responsable obligados a declarar, que

omitan la presentación de las declaraciones tributarias, serán objeto de una sanción

equivalente a: 1. En el caso de que la omisión se refiera a la declaración del

impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de

las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su

incumplimiento, que determine la Administración Tributaria por el período al cual

corresponda la declaración no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los

ingresos brutos que figuren en la última declaración de renta presentada, el que

fuere superior.“

3. Con el fin de no tener que pagar sanciones extraordinarias por presentar

declaraciones tributarias luego de haberse vencido el plazo, se propone como

Estrategia:

Generalmente, el funcionario encargado de la contabilidad de una empresa, es quien tiene

presente estas fechas, pero es importante que el mismo dueño del negocio las conozca y las tenga

como recordatorio en su agenda o medio digital, debido a que él sería el más afectado si llegan a

presentar alguna obligación tributaria después de la fecha de vencimiento.

Por lo tanto, como asesores tributarios, a nuestro cliente, además de darle a conocer la

sanción respectiva establecida en el estatuto tributario, artículo 641 y 642, le sugerimos que otro

funcionario de la empresa (tesorero, secretaria) también conozca las fechas; así mismo, publicar

en un lugar visible el calendario tributario y utilizar los medios tecnológicos para generar

recordatorios; de tal manera que todos conozcan la fecha exacta para la presentación de estas

obligaciones tributarias, con el fin de evitar que tengan que pagar multas o sanciones, que lo

afectaría a todos ya sea de forma directa o indirectamente.

Tomado del Estatuto Tributario-“Art. 641. Extemporaneidad en la presentación.

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones

tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada

mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%)

del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin

exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso. Esta

sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el

pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o

agente retenedor. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la

sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al

medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el

período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el

cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o

de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya

ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por

ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la

cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del

saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a

favor.
 4. Declaraciones tributarias con errores:

Corregir una declaración tributaria es presentarla nuevamente a través del

diligenciamiento de un nuevo formulario con los requisitos legales omitidos en la declaración

anterior, de manera que se eliminen los errores u omisiones de la declaración inicial, incluyendo

los nuevos valores o modificando los datos informados anteriormente.

La declaración corregida de acuerdo con los procedimientos señalados por las normas

tributarias tiene el mismo valor legal y goza de presunción de veracidad, por lo cual la

presentación de la declaración de corrección cumplidos los requisitos legales sustituyen la

anterior.

Siempre que se haya iniciado un proceso de fiscalización, el contribuyente está en la

obligación de informar la última declaración de corrección al funcionario de la administración de

impuestos, si no lo hace no podrá alegar la nulidad procesal con base en la declaración de

corrección.

Procedimiento para realizar la corrección de una declaración

Acción del contribuyente o

N Descripción del hecho declarante
o
1 Se origina por un mayor valor a Elaborará una nueva declaración
pagar o un menor saldo a favor. dentro de los dos años
siguientes, contados a partir del
vencimiento del plazo para
declarar y siempre que no le
haya notificado requerimiento
especial o pliego de cargos, con
relación a la declaración que va
a corregir, liquidará la sanción
por corrección y, luego, la
presentará en los bancos
autorizados.
Sanción
La sanción en este caso es
equivalente al diez por ciento
(10%) del mayor valor a pagar
o del menor saldo a favor, si la
corrección es voluntaria; o del
veinte por ciento (20%), si se le
ha notificado al contribuyente
emplazamiento para corregir o
auto de inspección tributaria.
Cuando la declaración inicial
fue presentada en forma
extemporánea, deberá
incrementarse la sanción de
corrección establecida, en un
cinco (5%) del mayor valor a
pagar o menor saldo a favor,
por mes o fracción de mes, sin
que la sumatoria de las
 sanciones exceda del 100% del
mayor valor a pagar o del
menor saldo a
favor.
Corregirá el error dentro del
Se presenta cuando la término de dos años contados a
corrección no modifica el valor partir del vencimiento del plazo
2 a pagar o el saldo a favor, para declarar, presentará la No genera sanción.
siempre y cuando no se nueva declaración en los bancos
encuentre en un proceso con la autorizados y no se liquidará
DIAN. ninguna sanción.
Cuando la declaración está incursa en alguna de las causales para tenerse por no
presentada.
Cuando la declaración no se
presentó o no se presenta
firmada por quien deba cumplir Equivale al 2% de que trata el
el deber formal de declarar, o Corregir la declaración artículo 641 del E.T., sin que
3 cuando se omita la firma del siguiendo el procedimiento exceda 1.300 UVT*
contador público o revisor previsto en el artículo 588 del equivalentes a $ 44.551.000 en
fiscal existiendo la obligación E.T. 2019.
legal, siempre y cuando no se
haya notificado sanción por no
declarar.

Corregir la declaración Liquidar sanción de

Si la declaración no contiene siguiendo el procedimiento extemporaneidad plena, de
los factores necesarios para previsto en el artículo 588 del acuerdo con lo establecido en
identificar las bases gravables E.T. los artículos 641 y 642 del
E.T. según el caso.

Si se presenta la declaración en No da lugar a liquidar sanción

forma litográfica dentro de los por extemporaneidad, siempre
y cuando la declaración no
plazos establecidos, estando
Declarar voluntariamente de modifique ningún valor de la
obligado a hacerlo en el
manera virtual. declaración presentada
sistema electrónico y respecto
inicialmente en forma
de la cual litográfica.

no se ha proferido por parte de

la DIAN el auto declarativo
Si estando obligado a presentar
la declaración en el sistema
electrónico y presenta la
declaración en forma litográfica manera virtual.
pero extemporáneamente, y no
se ha proferido por parte de la
DIAN el auto declarativo.
Declarar voluntariamente
cumpliendo con la obligación de
Liquidar sanción por
extemporaneidad y los
intereses de mora a que
hubiere lugar con corte a la
fecha de presentación del
medio litográfico.

Estar atentos a no digitar algún valor mal, ya sea de costos, gastos o algún valor inexistente,

ya que esto puede causar la sanción por corrección, que conlleva al contribuyente a dos opciones.,

poder corregirla por iniciativa propia, o cuando la Dian pase el reporte de llamado de atención y es

donde tenga que pagar como tal ya la sanción.

 5. Emisión de información. (activos o ingresos)

Los contribuyentes que omiten activos o incluyan pasivos inexistentes están sujetos a una
sanción e incluso incurren en un delito penal que puede llevarlos a la cárcel hasta por 13.6
años.

Art. 651. Sanción por no enviar información.

* -Modificado- Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria, así

como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta
los siguientes criterios:
a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la
información exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma
errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma
extemporánea.
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía,
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por
ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos,
impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se
refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará
traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes
para responder.
:
 «La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%)
de la suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada
antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal
suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que
se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la
oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo
de pago de la misma.»

Estrategia:
La ley 2010 de 2019 brinda la oportunidad a los contribuyentes que han omitido activos

o declarados pasivos inexistentes, para que enmienden la práctica indebida, y paguen el llamado

impuesto de normalización de activos.

El contribuyente que tenga activos omitidos a 01 de enero de 2020 tiene la posibilidad de

corregir esa a un costo inferior al que tienen que pagar en caso de que se le imponga la sanción

por inexactitud, y ese plazo llega hasta el 31 diciembre de 2020

Normalización de activos omitidos o pasivos inexistentes

Mediante la Ley 2010 de 2019 se incorporó la nueva versión del impuesto complementario

de normalización tributaria, cuya fecha límite para normalizar activos omitidos o pasivos

inexistentes es el próximo 25 de septiembre. Es necesario precisar que dicho impuesto deberá

declararse, liquidarse y pagarse en una declaración independiente en el Formulario 445, y que no

será permitida su presentación extemporánea.

A continuación, especificaciones sobre los activos omitidos y los pasivos existentes:

GLOSARIO:

Contribuyente: Es el responsable directo del pago del tributo, respecto de

quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria.

Base gravable: Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el

fin de establecer la cuantía del tributo.

Impuesto: Es el tributo que establece la ley a favor del Sujeto Activo, y a cargo de los

sujetos a quienes se les atribuya la realización del hecho imponible de la obligación tributaria.

DIAN: Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Entidad pública organizada

como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carácter técnico y

especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y patrimonio

propio

Sujeto activo: Es el Estado como acreedor de la prestación pecuniaria que se deriva

de la realización del hecho generador del tributo.

Sujeto pasivo: Es aquél a quien se le atribuye la realización del hecho impositivo de la

obligación tributaria.

Tarifa: Es la unidad de medida o porcentaje que se aplica a la base gravable para

determinar la cuantía del tributo.

Declaración de renta: Es un resumen de tu vida financiera al último día del año

anterior, en ella deberás relacionar el valor de tus bienes y deudas, los ingresos que has

obtenido de cualquier fuente (salarios, intereses, herencias, entre otros) y algunos gastos que

están permitidos por la Ley.

Gravamen: Se define como una carga fiscal (un impuesto) que puede ser sobre la

riqueza, la renta o el gasto de una persona de carácter natural, de una empresa o cualquier

institución.

Evasión fiscal: También conocida como evasión tributaria o evasión de impuestos es

una actividad ilícita que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos

impuestos. Está contemplada como delito o como infracción administrativa.

Calendario tributario: Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad

tributaria para el cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como
 la presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos o el suministro de

información solicitada por vía general y que es publicado para conocimiento general de los

ciudadanos y para facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

Extemporaneidad: Declaración o pago del impuesto fuera de las fechas establecidas

por la autoridad tributaria. Dicha extemporaneidad acarrea sanciones e intereses a partir de la

fecha de vencimiento del pago oportuno.

Liquidación oficial de corrección aritmética: Resolución mediante la cual la

Administración corrige una declaración presentada por el contribuyente en la cual cometió un

error aritmético, aplicándole la correspondiente sanción.

 Referencias

YouTube. (23 de 11 de 2017). Planeación tributaria. Obtenido de https://www.youtube.com/watch?

v=syi2F7kTE0w&t=137s

ciencia.lasalle.edu.co. (2018). Obtenido de Compromiso de los contadores ante la evasión de impuestos

en Colombia.: https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?
article=1747&context=contaduria_publica

www.funcionpublica.gov.co. (2021). Obtenido de www.funcionpublica.gov.co:

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=6533

Diferencia entre invitación y emplazamiento. (2020, 26 julio). gerencie.com. Recuperado 8 de abril de

2022, de https://www.gerencie.com/diferencia-entre-invitacion-y-emplazamiento.html

La Notificación y el Emplazamiento. (s. f.). Apuntes jurídicos en la web. Recuperado 8 de abril de 2022, de
https://jorgemachicado.blogspot.com/2009/11/dpc18.html#:~:text=En%20la%20citaci%C3%B3n
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Requerimiento de la DIAN ¿Qué son y Qué Tipos Existen? (s. f.). Jurídicos tributarios. Recuperado 8 de
abril de 2022, de https://juridicostributarios.com/requerimiento-de-la-dian-que-son-y-que-tipos-
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