Abril-Mayo 2022

Recomendaciones

Puntos Controversiales Dividendos

Declaración Anual de
Conoce su estructura fiscal

Asalariados
Muchos Riesgos! Estudio Fiscal sobre

Arrendamiento Los cazadores de

Puntos Clave para tu declaración anual tesoros en México
¡Cuidado con la
Discrepancia Fiscal! Premios
Que no se salgan de control en tu anual
Aspectos para tu declaraciòn anual cuando estas
en actividad empresarial o profesional

La Enajenación Por el Contador

de bienes Abuelito Alfredo

Año 1, Número 1 | Publicación Mensual Distribución Gratuita

Nuestra
Revista de la
Comisión Fiscal
Presidenta Colegio de Contadores Públicos Hidalgo

Mtra. Karina Corona Serrano

Presidente de la Comisión Fiscal y Dirección de la Revista

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Secretario de la Comisión Fiscal

Mtro. Luis Echegaray de la Riva

Consejo Editorial

Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez

CP. Rosa María Zúñiga Orozco
Comisionistas Autores en esta Edición

Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez

CP. Rosa María Zúñiga Orozco
El Contador abuelito Alfredo
CP. José Alfredo Zaragoza Buendía
Mtro. Sergio Ramos Gómez
Mtro. Luis Echegaray de la Riva
Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
Arte y Diseño

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Fotografías desde el Banco de Imágenes

pexels.com
Idea Original: Mtro Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

“Revista Mensual Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo” es

una publicación mensual de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de
Hidalgo Afiliado al Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, cuya
distribución es electrónica para los socios del Colegio y personas interesadas en los
temas fiscales. Revista de Distribución Gratuita.

Descargo de responsabilidad: La presente publicación no establece obligaciones o

derechos distintos a los previstos en las disposiciones fiscales. El contenido
publicado en esta revista no debe ser considerado como una asesoría profesional,
por lo que, en caso de ser necesario, recomendamos establecer contacto con autor
o autores para solicitarla. No asumiendo ninguna responsabilidad por inadvertir
esta recomendación. Los grados académicos con los que se ostentan los autores es
responsabilidad de cada uno de los mismos. La información, opinión, artículos,
análisis, escritos, documentos y contenido publicados en esta revista, son
responsabilidad exclusiva de cada uno de sus autores, su publicación no representa
la postura ni constituye responsabilidad alguna para la Comisión Fiscal, Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo ni para el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos de México.
 Editorial
Mensaje de Presidencia

Es un honor para mí dirigirme a ustedes con

motivo, de la publicación de nuestra revista,
Comisión Fi$cal de Hidalgo, Revista Mensual
de la Comisión Fiscal del Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo, en la presente
edición se abordan temas de gran relevancia
en el ámbito fiscal.

Este 2022, el Colegio de Contadores Públicos

de Hidalgo está comprometido en trabajar de
manera conjunta para brindar información
selecta en beneficio de la comunidad contable
y sociedad en general, fortaleciendo su
desarrollo profesional dentro de los más altos
estándares éticos, logrando que nuestros
profesionistas puedan contribuir a construir
una mejor nación.

Cordialmente,
Mtra. Karina Corona Serrano
Presidenta del Colegio de Contadores Públicos
de Hidalgo

BRINDAR INFORMACIÓN
SELECTA EN BENEFICIO DE LA
COMUNIDAD CONTABLE
3 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
 Puntos Controversiales de
la Declaración Anual de
Asalariados
José Alfredo Zaragoza Buendía
jzaragoza@zzyasociados.com
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo
Número 463
La obtención de ingresos por salarios de las
personas físicas esta gravada de conformidad
con lo previsto por la Ley de ISR. El Capítulo I
del Título IV, denominado De los Ingresos por
Salarios y en General por la Prestación de un
Servicio Personal Subordinado, señala el
tratamiento fiscal para los efectos de este
tipo de ingresos.
Cabe mencionar, que el artículo 96 de
la Ley de ISR, señala la mecánica de cálculo
del pago provisional mensual de los
asalariados mediante la figura de la retención
vía el empleador. En ese mismo tenor, por lo
que hace al cálculo del impuesto anual, en
principio, el artículo 97 de la Ley en comento;
establece que el obligado a determinar el ISR
del ejercicio es el empleador, sin embargo, el
numeral 98 señala las hipótesis en las que los
trabajadores serían los obligados a presentar
• Obtención de ingresos acumulables
distintos a salarios o conceptos
asimilados.
• Se comunique por escrito al retenedor.
• Dejen de prestar servicios antes del 31
de diciembre.
R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
• Se hayan prestado servicios a dos o más
empleadores de forma simultánea.
• Ingresos por estos conceptos (salarios)
de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero o provenientes de personas
no obligadas a retener de conformidad
con el artículo 96 de la Ley de ISR.
• Cuando obtengan ingresos anuales del
Capítulo referido en un monto que
exceda de $400,000.00.
Es de llamar la atención, que en
contraparte, el artículo 97 de la Ley de ISR,
numeral que refiere a la obligación de los
empleadores para realizar el cálculo anual de
los trabajadores, señale como supuesto de
excepción, el hecho de que el trabajador
haya dejado de prestar sus servicios antes del
1 de diciembre, situación que discrepa con el
supuesto indicado en el inciso c), fracción III
del artículo 98 de la misma Ley y que lo
contempla como una obligación para el
trabajador cuando haya dejado de prestar
servicios antes del 31 de diciembre.
La pregunta que queda sobre la mesa
4
 existiría certidumbre, si los supuestos
contemplados en ambos numerales
estuvieran armonizados.
Otro punto para considerar se advierte en lo
referente a pagos por separación como lo
pueden ser primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones. Si bien, el artículo 96 de la
Ley de ISR, señala un procedimiento
diferenciado para la retención y pago
provisional por parte de quien efectúa dichos
pagos, considerando para ello una tasa
efectiva y tomando como base el último
sueldo mensual ordinario (USMO) del

BRING OUT
trabajador y su correspondiente impuesto
causado; por lo que respecta a la declaración
y cálculo del ISR del ejercicio se hace alusión
al USMO por la parte que se separa y que

THE BEST deberá acumularse a la tarifa del artículo 152

junto con los demás ingresos acumulables.
En nuestra opinión, si bien es aplicable la

YOURSELF máxima del derecho de que “Donde la ley no

distingue, no se debe distinguir”
consideramos factible que, para el cálculo de
dicha tasa efectiva anual, se precise si se
sería, si un trabajador dejará de prestar trata del USMO del ex empleador que pagó
servicios a su empleador el día 2 de la indemnización o el que a la fecha
diciembre del año que corresponda ¿Quién devengue el contribuyente, incluso con algún
sería el obligado a determinar y enterar el ISR otro empleador.
anual? ¿El empleador o el trabajador? Comentarios finales
En estricto sentido, y de acuerdo con
lo previsto en los artículos 97 y 98 de la Ley Sería importante que en la creación de reglas
de ISR, ambos serían los obligados. Ahora de carácter general o como parte del proceso
bien, más allá de que el Reglamento de la Ley legislativo, se tomaran en cuenta los
de ISR en su numeral 182, provea de una aspectos controversiales comentados en el
facilidad al trabajador para no presentar su presente artículo a efecto de proporcionar al
declaración anual cuando los ingresos contribuyente seguridad y certidumbre
provengan del país, no deriven de dos jurídica.
empleadores y se hayan obtenido en una
cantidad menor a $400,000.00;
considerando que el trabajador se retiró
antes del 31 de diciembre; lo cierto es que

5 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o

 Régimen Actividad
Empresarial y Profesional
cuidado con la
Discrepancia Fiscal
Beatriz Isabel Mejía Suárez
lc.msuarez@gmail.com
Miembro Comisión Fiscal
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo
Como es sabido, las Personas Físicas
Residentes en México, en el mes de abril
están obligadas a presentar su declaración
anual por los ingresos que obtengan ya sea
en efectivo, en bienes, devengando, crédito,
servicios, o de cualquier otro tipo, que la Ley
del Impuesto Sobre la Renta pueda señalar.
No obstante, las personas físicas al momento
de realizar su declaración deben de cuidar no
caer en Discrepancia Fiscal; Este momento se
da cuando la autoridad fiscal comprueba que
los montos de las erogaciones en un año de
calendario son superiores a los ingresos
declarados.
¿Pero que es erogación? Para ello es
necesario acudir a la Real Academia de la
Lengua Española:
Real Academia- Erogar
1. tr. Distribuir, repartir bienes o
caudales.
2. tr. Méx. y Ven. Gastar el dinero.
¿Pero porqué es importante este concepto?
Su importancia radica en que, si la autoridad
R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
fiscal conforme al procedimiento del artículo
91 de la Ley del Impuestos Sobre la Renta
(LISR), observa y acredita que las personas
físicas han realizado más erogaciones, que lo
que sus ingresos declarados puedan
solventar, estará en posición de presumir
ingresos gravados y formular la liquidación
respectiva, considerando como “Ingresos
Omitidos, el monto de las “erogaciones no
declaradas” sumándolas a la actividad
preponderante.
Es por ello que las personas físicas deben de
cuidar que:
1-. Estén inscritas en el Registro
Federal de Contribuyentes.
2-. Presenten sus declaraciones
3-. No omitan Ingresos.
4-. No presten sus tarjetas de crédito.
5-. Sus gastos y adquisiciones de
bienes sean comprobables en
comparación con sus ingresos.
Otro concepto que no pueden omitir declarar
6
 BRING OUT
THE BEST
YOURSELF
son los Prestamos, y las Donaciones mayores puedan exceder la capacidad de pago
a los $600,000 que en lo individual o en su conforme a lo declarado en los ingresos de
conjunto excedan de dicho importe su declaración anual.
adicionado con los premios recibidos durante
el ejercicio, ya que estos serán considerados
como otros ingresos, y los premios las personas físicas
cambiarían a ser acumulables en la
declaración anual, en vez de ser al momento de
considerados como pago definitivo.

CONCLUSIONES
realizar su
Las personas Físicas deben de observar que declaración deben
la discrepancia, se ubica en la diferencia de
las adquisiciones ya sea de gastos, de bienes
de cuidar no caer
o pagos de tarjetas de crédito, depósitos en
cuentas de inversiones financieras, depósitos
en Discrepancia
en cuentas bancarias que en su conjunto Fiscal”
7 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
 Arrendamiento y puntos clave
para su declaración anual de
personas físicas
Rosa María Zúñiga Orozco
ross_zga@hotmail.com
Miembro Comisión Fiscal
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo

Se consideran ingresos por otorgar el uso o característica, entonces no hablamos de un

goce temporal de bienes inmuebles, los
provenientes del arrendamiento o incrementa el patrimonio pero no es un
subarrendamiento y en general por otorgar a
título oneroso el uso o goce temporal de
bienes inmuebles.
Es importante hacer una distinción en el
tema de los Ingresos por Arrendamiento con
respecto a los Depósitos en Garantía que
realizan los inquilinos junto con la primera
renta, y es importante aclarar que estos no
deben considerarse ingresos, aunque
siempre puede presentarse a confusión.
Debemos tener presente como primer
elemento que, el incremento patrimonial es
una característica del ingreso, como segundo
elemento tenemos que el aumento
patrimonial es de forma definitiva y no de
manera temporal, entonces si la persona
física está percibiendo un ingreso y cumple
con estas dos condiciones: que sea un
aumento patrimonial y que además ese
incremento sea de forma definitiva, es
entonces cuando hablamos de un ingreso, en
el caso de no cumplir con esta segunda
ingreso. Por ejemplo: el préstamo
incremento de manera permanente, es de
manera temporal, cuando ingresa el
préstamo, el patrimonio se incrementa, pero
cada vez que voy pagando el préstamo mi
patrimonio se va reduciendo hasta llegar el
momento en el cual queda liquidado de
forma definitiva, en el caso de los depósitos
en garantía, son un incremento patrimonial
de forma temporal y en los contratos de
arrendamiento se establece el depósito en
garantía condicionado al término del
contrato para su devolución
Al preparar la declaración anual es
importante analizar los estados de cuenta de
un arrendador e identificar cuáles son las
rentas recibidas y cuáles son depósitos en
garantía no objeto de impuesto.
Las deducciones que tienen las Personas
físicas que perciben ingresos por
Arrendamiento solamente establecen siete
deducciones y cabe resaltar en el caso de ese
tema del arrendamiento, que hay una

R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o 8

 deducción que en ocasiones olvidamos y
esas son las inversiones en construcciones.
La ley nos establece
deducciones:
• Los pagos efectuados por el impuesto
predial.
• Los gastos de mantenimiento que no
impliquen mejoras al bien de que se trate
y por consumo de agua.
• Los intereses reales pagados.
• Los salarios, comisiones y honorarios
pagados, así como los impuestos, cuotas o
BRING OUT
contribuciones.
• El importe de las primas de seguros.
• Las inversiones en construcciones,
incluyendo adiciones y mejoras.
THE BEST
YOURSELF
9 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
Sin embargo, a pesar de que el contribuyente
puede optar por deducir los gastos por los
salarios comisiones y honorarios de acuerdo
las siguientes
con la fracción cuarta del artículo 115, el
artículo 148 de este mismo ordenamiento,
nos dice que no serán deducibles en su
fracción VI, estos mismos conceptos pagados
por quien concede el uso o goce temporal de
bienes inmuebles en un año de calendario,
en el monto en que excedan, en su conjunto,
del 10% de los ingresos anuales obtenidos.
Por último, es importante considerar las
deducciones personales, parte muy
importante para lograr disminuir la base del
impuesto, aunado a las deducciones
autorizadas.
 La Enajenación de bienes por
el Contador Abuelito

El Contador abuelito Alfredo

(Seudónimo)
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo

Oía decir a mi padre, que, a su vez, su papá a tengan esa característica.

él y a su hermano les había dejado todos sus
Luego encuentro a los Bienes muebles:
bienes en España, y en México ningún bien,
aquellos que pueden ser trasladados de un
ya que todo lo dejó en ese país.
sitio a otro, algunos de manera más fácil o
Por lo que se me quedó grabado ese término económica. El más usual, es el automóvil,
de bien, pero no entendí su significado, al aunque (también)los escritorios,
pasar los años, recordé la anécdota, y por computadoras, pantallas, estufas,
motivos de estudios, que me describieron refrigeradores y tantos más que hay.
mis profesores, el significado que tenía y
También se denotan los Bienes de consumo:
finalmente supe que “Los bienes son objetos
aquellos destinados a un consumidor final.
útiles o provechosos que le generan un cierto
no tiene el objetivo de ser utilizado en un
valor o utilidad a quien los usa o posee. En
proceso productivo y dicen que son directo
sentido económico, los bienes son
de ser algo que se puede vender y que lo
producidos para ser intercambiados; de esta
compren completo, y a eso llaman de
manera, un bien es una mercancía”.
intermediación
Después tuve que aprender la división que
Algo mas son los Bienes intermedios:
existía en México, siendo indudablemente los
aquellos que se fabrican para ser utilizados
que me repitieron mis docentes y como los
como materia prima en procesos
números a fuerzas a aprenderlos y recordaba
productivos, es decir que sirven para fabricar
lo siguiente.
los Bienes de Consumo o Muebles, y que es
Primeramente, los Bienes inmuebles: Son parte integrante para fabricar otros.
aquellos que no pueden moverse del sitio en
Y otros que son los Bienes de capital:
donde están o en donde fueron construidos.
aquellos que se fabrican para que un país
Y como son los terrenos; Edificios, Casas,
crezca porque llevan tecnología especial o de
Almacenes, Graneros, Castillos, y otros que

R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o 10

 punta y son como las que se usan en las El Resto de Bienes, la transmisión y dar la
fábricas, empresas de robótica, de serie formalidad de la enajenación es bajo una
como es las computadoras de paquetes factura, un convenio o la entrega del
especiales, taladros de minería con punta de documento de valor del bien que se endose
diamante, equipo para extraer mineral o no o se firme por acuerdos para dar la
minerales. autenticidad de la operación o acto.

Todas las definiciones vertidas son dadas en
su tiempo por mis profesores y si hay
coincidencias con algún dato publicado es
pura coincidencia.
Sin embargo, hay reglas para que ocurra la
Enajenación de bienes, que en un lenguaje
Por último, existen bienes intangibles como
son las marcas, derechos de autor, Derechos
Agrícolas, cartas de propiedad de los
derechos sobre personas deportivas y que en
los tres primeros es un tratamiento exclusivo
especial y de los jugadores es otro
procedimiento, que próximamente les será

BRING OUT
de vox populi, es que se vende, se cede o se
descrito por este humilde viejo contador.
transfiere el bien

Y el Código Fiscal de la Federación establece

THE BEST
que se entiende por enajenación de bienes,
refiere a toda transmisión de propiedad, aun
en la que el enajenante se reserve el dominio

YOURSELF
del bien enajenado, o adicional las
adjudicaciones; o se cede cuando ocurre la
aportación a una sociedad o asociación, o
bien la que se realiza mediante el
arrendamiento financiero o a través del
fideicomiso; Es también en el acto que
ocurre en la fusión o escisión de sociedades.

No se considera enajenación la transmisión

de propiedad que se realice por causa de
muerte o donación, siempre que la donación
sea deducible para los fines del impuesto
sobre la renta.

Para realizar la enajenación de bienes, es

solamente en el caso de los Bienes
Inmuebles, que se requiere que se lleve a
cabo en presencia de un fedatario, que es el
llamado notario público para que se elabore
la llamada acta de traslado de dominio y que
se tiene que llevar al Registro Público de
Comercio, que dará la veracidad de datos
para quien lo requiera..

11 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o

 Buscando Tesoros y encontrando
contingencias. Estudio fiscal sobre
los cazadores de tesoros para ISR.
Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
hjasnytyn.fidel@soyejecutivofiscal.com
Presidente de la Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo
Con mayor frecuencia, encontramos en redes
sociales, creadores de contenido que, por
medio de video sumamente entretenidos,
nos muestran sus aventuras en México al
encontrar valiosos “tesoros” en playas,
bosques, calles o incluso en pantanos, y
cuentan con millones de seguidores en las
plataformas de Youtube y Tiktok.
En tiempos de declaración anual las personas
físicas debemos reflexionar las cargas fiscales
con las que contamos, por ello válidamente
podríamos preguntarnos si estas personas,
podrían encontrar una contingencia fiscal,
bajo esta sugestiva forma de
enriquecimiento.
Concepto y propiedad del tesoro
Para abordar el concepto en México, el
Código Civil Federal precisa los siguientes
términos:
Artículo 875.- (…) se entiende por
tesoro, el depósito oculto de dinero,
alhajas u otros objetos preciosos cuya
legítima procedencia se ignore. Nunca
un tesoro se considera como fruto de
una finca.
R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
Por ello, aquel bien para ser considerado
como tal, debe ser precioso, ignorarse su
legítima procedencia y no podrá ser tesoro
los frutos del suelo.
Por su parte, el artículo 876, del mismo
ordenamiento, plantea una hipótesis que
descartaremos para efectos del presente
artículo, dado que: “El tesoro oculto
pertenece al que lo descubre en sitio de su
propiedad”. Situación que aparentemente no
aplicable al caso de estudio, en virtud de
que, al parecer, se encuentran los tesoros en
lugares ajenos a los cuales el creador de
contenido acude como explorador o invitado.
Lo anterior, sin exactitud, lo podemos
descontar, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 877, del citado ordenamiento civil:
Artículo 877.- Si el sitio fuere de
dominio del poder público o
perteneciere a alguna persona
particular que no sea el mismo
descubridor, se aplicará a éste una
mitad del tesoro y la otra mitad al
propietario del sitio
Así, observamos que la distribución de los
12
 particular que no sea el mismo
descubridor, se aplicará a éste una
mitad del tesoro y la otra mitad al
propietario del sitio

Así, observamos que la distribución de los

objetos preciosos encontrados, bajo estas
premisas la mitad sería para el creador de
contenido y la otra mitad para el propietario
del sitio.

Clasificación de la carga fiscal

Una vez, verificada la distribución de los

bienes, el artículo 130, fracción II, de la Ley

BRING OUT del Impuesto sobre la renta (en adelante,

LISR) indica:

Artículo 130. Se consideran ingresos

THE BEST por adquisición de bienes:

II. Los tesoros.

YOURSELF
Por ello, estos ingresos para las personas
Por ello, aquel bien para ser considerado
físicas serán gravados en la modalidad de
como tal, debe ser precioso, ignorarse su
adquisición de bienes. El artículo 130 es
legítima procedencia y no podrá ser tesoro
omiso respecto a la distribución, pero
los frutos del suelo.
bastara que los bienes se cuenten como
Por su parte, el artículo 876, del mismo parte del balance patrimonial del
ordenamiento, plantea una hipótesis que contribuyente para que se efectúe su
descartaremos para efectos del presente gravación para la LISR, esto conforme al valor
artículo, dado que: “El tesoro oculto de avalúo, determinado por personal
pertenece al que lo descubre en sitio de su autorizado.
propiedad”. Situación que aparentemente no
aplicable al caso de estudio, en virtud de
que, al parecer, se encuentran los tesoros en estos ingresos para
lugares ajenos a los cuales el creador de
contenido acude como explorador o invitado. las personas físicas
Lo anterior, sin exactitud, lo podemos
descontar, de acuerdo con lo previsto en el
serán gravados en
artículo 877, del citado ordenamiento civil: la modalidad de
Artículo 877.- Si el sitio fuere de adquisición de
dominio del poder público o
perteneciere a alguna persona bienes”
13 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
Impacto de la carga fiscal

El primer impacto fiscal será el pago

provisional, y posteriormente el impuesto
anual, y que, cabe señalar, ambos tienen un
tratamiento muy diferente, esto porque solo
en el cálculo del impuesto anual se podrán
aplicar las deducciones autorizadas, ya que el
pago provisional no permite ninguna
deducción.

Al tratarse de bienes muebles, únicamente

deberá cubrirse como pago provisional el
20% sobre el ingreso determinado y en caso
de que la operación fuera consignará en
escritura pública, el pago provisional lo
calcularán y enterarán bajo
responsabilidad el fedatario público
involucrado, en ambos casos mediante
declaración dentro de los 15 días siguientes
ya sea a la fecha de la obtención del mismo o
a partir de la firma.
Adicionalmente, para el cálculo del impuesto
anual se podrán aprovechar siete
deducciones autorizadas, para equilibrar la
base del ingreso como son:
1. Las contribuciones locales.
2. Las contribuciones federales.
3. Los gastos notariales por motivo de la
adquisición.
4. Los demás gastos efectuados por juicios
en los que se reconozca el derecho a
adquirir.
5. Los pagos efectuados con motivo del
avalúo.
6. Las comisiones pagadas por el
adquirente.
7. Las mediaciones pagadas por el
adquirente.
Cabe destacar que, para este capítulo, no es
deducible el impuesto sobre la renta.
su
Consideraciones Finales.
A manera de conclusión, y adicionalmente a
lo dicho, destaca que en este cálculo anual
no se puedan aprovechar factores
inflacionarios como si ocurre en el caso de
enajenación de bienes, por ejemplo. Esto
debido quizá a la inmediatez con la que se
presentan los actos jurídicos y su conexión
contemporánea con las deducciones
autorizadas.
Finalmente, las personas que al día de hoy
gozan de popularidad por la videograbación
de diversas aventuras al encontrar tesoros, y
de ser así, podrían tener contingencias
fiscales, si no regularizan su situación fiscal,
por los ingresos percibidos bajo la figura
adquisición de bienes, en su modalidad
Tesoros, y por otro lado, en su caso, ver la
disminución de los objetos preciosos, por la
eventual exigencia de los dueños, derivado
de los lugares donde los hubieran obtenido
de no ser de su propiedad.

R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o 14

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 Premios
Sergio Ramos Gómez
sergioramosgomez@yahoo.com.mx
Miembro Comisión Fiscal y Expresidente del Colegio de Contadores
Públicos de Hidalgo
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo

Para los ingresos por Premios que se van a
informar en la declaración anual de 2021, se
deberá de tomar en cuenta los fundamentos
legales de forma enunciativa y no limitativa,
que detallo a continuación:
1. Ley Federal de juegos y sorteos
2. Reglamento de la Ley Federal de juegos y
sorteo
3. Artículos 90, 93 y 137 al 139 LISR
6 %, de lo contario si este impuesto local
excede en aquellas entidades federativas del
6 %, se deberá de pagar el 21 % sobre los
ingresos percibidos. Resulta destacado
revisar los impuestos locales sobre PREMIOS
en cada una de las entidades federativas.
En el caso para las apuestas (distintos de los
juegos y sorteos), la tasa será del 1 % del
valor total de la cantidad a distribuir para
este rubro exclusivo de apuestas.

4. Artículos 234 y 235 RISR Para nuestro estado de Hidalgo es lo

siguiente:
5. RMF 2021 3.17.11., 5.2.38. y 11.4.1. AL
11.4.9. Estatal Federal Total
Hidalgo 6% 1% 7%
Se debe de conocer que los juegos, así como
los sorteos están regulados por su ley
Así también el fundamento para el impuesto
respectiva y su reglamento, los cuales
local se encuentra en la Ley de Hacienda del
deberán de estar autorizado por la secretaria
Estado de Hidalgo en los artículos 61 al 66.
de Gobernación, con lo cual sin su permiso
estaría fuera del marco legal y por lo tanto Las personas físicas residentes en México
los artículos para efectos fiscales no les están obligadas a INFORMAR, en la
aplicaría, ya que no corresponden a los actos declaración del ejercicio sobre:
lícitos que establecen las leyes de la materia.
• Prestamos
Es muy importante mencionar que los
• Donativos
ingresos por Premios no tendrán DEDUCCION
ALGUNA, esto es que NO aplican • PREMIOS
deducciones.
Obtenidos en el ejercicio, siempre que estos
Se deberá de cubrir una Tasa del 1 % cuando en lo INDIVIDUAL o en su CONJUNTO
la entidad federativa grave el impuesto local excedan de $ 600,000, esto es con
correspondiente y este último NO exceda de fundamento legal en el art. 90 LISR segundo
R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o 16
 párrafo LISR. obtenidos por los premios, para evitar
diferencias que pueden ser consecuencias de
Cabe hacer mención que los premios
Discrepancia fiscal, por favor revisa los
obtenidos con motivo de:
fundamentos legales y analízalos.
• Concurso científico

• Artístico

• Literario los ingresos por

Así como también abierto al público en Premios no
general o a determinado gremio o grupo de
profesionales, otorgados por la federación tendrán
para promover los valores cívicos, estarán
exentos de conformidad con el art. 93 LISR DEDUCCION
BRING OUT
fracción XXIV.

En conclusión, se debe informar los ingresos

ALGUNA”

THE BEST
YOURSELF

17 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o

 Los Dividendos y su
Estructura Fiscal
Luis Echegaray de la Riva
feeluer@gmail.com
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo

Uno de los objetivos de las empresas con
fines de lucro es la obtención de utilidades,
una parte que será distribuida a los
trabajadores con derecho a participar en el
reparto y por otro lado se les otorgan a los
socios mediante la distribución de
dividendos.
El termino de dividendos “cantidad que hay
que dividir”, y de conformidad al artículo 181
de la Ley General de Sociedades Mercantiles,
deberá existir una asamblea ordinaria que
deberá efectuarse dentro de los cuatro
meses siguientes al término del ejercicio para
efectos de poder aprobar los estados
financieros al cierre el ejercicio fiscal y
decretar un reparto de dividendos.
Una consideración importante que debemos
analizar conforme al artículo 77 de la LISR, es
llevar una cuenta de utilidad fiscal neta,
adicionando a esta la utilidad fiscal generada
en cada ejercicio, disminuyendo de la misma
el importe de los dividendos o utilidades
pagadas.
Uno de los objetivos principales de llevar esta
cuenta denominada comúnmente como
CUFIN, es poder identificar que utilidades ya
pagaron impuesto, no siendo un
R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s cal d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
impedimento el poder realizar un decreto de
Dividendos en caso de no existir un saldo en
dicha cuenta, para este efecto será
importante que las personas morales que
decidan distribuir dividendos o utilidades
deberán calcular y enterar el impuesto que
corresponda a los mismos, aplicando la tasa
establecida en el artículo 9 de la LISR,
adicionando a dicha utilidad o dividendo el
factor correspondiente de 1.4286 (30%/70%
más la unidad), aplicando a dicho resultado
la tasa del 30%, siendo este importe el que
deberá enterar la sociedad.
¿Qué pasa con los ingresos percibidos por las
personas físicas?, para ello el artículo 14 de
la LISR nos establece que los ingresos
provenientes de dividendos o utilidades
deberán acumular estos a sus demás
ingresos, pudiendo acreditar contra el
impuesto que se determine en su
declaración anual, el impuesto sobre la renta
pagado por la sociedad que distribuyó los
dividendos o utilidades, siendo necesario
contar con la constancia y el comprobante
fiscal referido en la fracción XI del artículo 76
de la LISR.
A partir del 01 de enero del 2014 se
18
 2014, para efectos de saber en qué
momentos si pagar dicha retención.

Por otra parte, es importante tener bien

identificadas las utilidades fiscales de los
ejercicios 2014, 2015 y 2016 ya que
mediante disposiciones de vigencia temporal
de la LISR publicadas en 2016, establece un
estímulo fiscal y lo que pretende es
incentivar a las sociedades a reinvertir las
utilidades de dichos ejercicios, teniendo un
beneficio en la disminución de la tasa de
retención del 10%.

En conclusión, este nuevo gravamen impacta

BRING OUT directamente a las utilidades percibidas por

los socios integrantes de las personas
morales sujetas a distribución de utilidades,

THE BEST
así mismo es de gran importancia llevar un
control correcto y actualización de la CUFIN.

YOURSELF los ingresos

provenientes de
dividendos o utilidades
incorporó un nuevo gravamen sobre la deberán acumular
distribución de utilidades, quedando
regulado en el Art. 140 y 164 LISR, siendo estos a sus demás
aplicable para e primero de los casos para ingresos, pudiendo
personas físicas residentes en México y el
segundo para los que sean pagados a acreditar contra el
residentes en el extranjero, para ambos casos impuesto que se
la tasa aplicable es del 10% sobre el
dividendo pagado, teniendo una determine en su
característica que dicho pago es de carácter declaración anual, el
definitivo y siendo aplicable únicamente a las
utilidades generadas a partir del 2014. impuesto sobre la
Es de suma importancia tener de manera renta pagado por la
correcta el registro e identificación de las sociedad que distribuyó
utilidades pendientes de distribuir y
generadas al 31 de diciembre del 2013 y las los dividendos o
que se generen a partir del 01 de enero del utilidades”
19 R e v ista M e n sua l C o m is ió n F i s c al d e l C o le g io d e C o n ta do re s P ú b l ico s d e H i d alg o
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