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LA AUDITORIA FORENSE
LA AUDITORIA FORENSE
1. ORIGEN DEL TÉRMINO FORENSE
2. DEFINICIONES
3. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE
4. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FORENSE
5. TIPOS DE AUDITORIA FORENSE
6. EL CICLO DE LA AUDITORIA FORENSE
7. DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FORENSE Y AUDITORIA FINANCIERA
8. LECTURAS Y TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN
1.- ORIGEN DEL TÉRMINO FORENSE
FORENSE
FORENSIS
FORUM
Quiere decir:
PÚBLICO Y
MANIFIESTO FORO, PLAZA
PÚBLICA
1.- ORIGEN DEL TÉRMINO FORENSE
Antiguamente en Roma en las plazas públicas se
trataban los negocios públicos, transacciones
comerciales, actividades políticas además de
celebrase los juicios, es por eso que cuando una
profesión sirve de soporte, asesoría o apoyo a la
justicia para que se juzgue la comisión de un delito,
se le denomina forense.
1.- ORIGEN DEL TÉRMINO FORENSE
ENTONCES “LO FORENSE”
Se vincula con lo relativo al derecho y a la
aplicación de la Ley en la medida en que busca
que un profesional idóneo asista al juez en asuntos
legales que le competan y para ello aporta pruebas
de carácter público para su presentación en el foro,
o sea en la corte judicial.
2.- DEFINICIONES
◦ “LaAuditoria forense es el otro lado de la medalla de la
labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar
hechos de corrupción. Como la mayoría de los
resultados del auditor van a conocimiento de los jueces
(especialmente penales), es usual el término forense.
◦ Como es muy extensa la lista de hechos de corrupción
conviene señalar que la Auditoria Forense, para
profesionales con formación de Contador Público, debe
orientarse a la investigación de actos dolosos en el nivel
financiero de una empresa, el gobierno o cualquier
organización que maneje recursos”. (MILTON
MALDONADO)
2.- DEFINICIONES
◦ Se define inicialmente a la auditoria forense como una
auditoria especializada en descubrir, divulgar, atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de funciones
públicas y privadas, … la auditoria forense es, en
términos contables, la ciencia que permite reunir y
presentar información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, para que sea acopetada
por una corte o un juez en contra de perpetradores de
un crimen económico…” (MIGUEL CANO Y DANILO
LUGO)
2.- DEFINICIONES
“La auditoría financiera forense es
relativamente nueva pero cada vez más
importante.
A raíz de la globalización se ha acentuado
también el fenómeno de la corrupción,
especialmente en la alta dirección (crimen de
cuello blanco), con estructuras tan complejas
como las utilizadas para el lavado de activos en
sus diversas modalidades”. (ALBERTO MANTILLA)
2.- DEFINICIONES
“La auditoría forense es la rama de la auditoria que se orienta a participar en la
investigación de ilícitos. La auditoría forense procede dentro del contexto de un conflicto
real o de una acción legal con una pérdida financiera significativa, donde el auditor
forense ofrece sus servicios basados en la aplicación del conocimiento relacionado con
los dominios de lo contable (como información financiera, contabilidad, finanzas,
auditoría y control) y del conocimiento relacionado con investigación financiera,
cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de la ley.
Un compromiso de auditoria forense involucra por lo menos: análisis, cuantificación de
pérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento, y
testimonio como testigo experto.
Cuando se actúa en calidad de auditores forenses dentro de una investigación, se pone
en práctica toda la experiencia en contabilidad, auditoria e investigación. Como también
la capacidad del auditor para transmitir información financiera en forma clara y concisa
ante un tribunal.
Los auditores forenses están entrenados para investigar más allá de las cifras presentadas
y manejar la realidad comercial del momento”. (PABLO FUDIM)
2.- DEFINICIONES
“Es la exploración o examen crítico de las
actividades, operaciones, hechos económicos y
procesos integrantes, a través de procedimientos
técnicos de auditoría, para determinar la
ocurrencia de hechos ilícitos relacionados con el
aprovechamiento ilegal de bienes y recursos de
un ente público o privado. Tales procedimientos
tienen por fin obtener evidencia válida y
suficiente para ser usada ante las autoridades
jurisdiccionales” (JULIO ROCHA CHAVARRÍA)
3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
RECORDAR QUE:
La Auditoria Forense como alternativa para combatir la corrupción.
Permite que un experto emita ante los jueces conceptos u opiniones de valor
técnico, para facilitar el actuar de la justicia.
Esta investigación puede aplicar a:
7. La asignación indebida de contratos
1. Crímenes fiscales 8. La Información financiera ficticia, falsa o
2. Crimen corporativo y fraude engañosa.
3. Corrupción administrativa 9. Creación de necesidades inexistentes y
4. Lavado de dinero y terrorismo el mal uso del presupuesto público.
5. Crímenes de cuello blanco 10. Financiación de campañas políticas con
6. La defraudación y la malversación de dineros del Estado.
recursos
3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
Esta investigación puede aplicar a:
LEGAL?
3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
1. Crímenes fiscales / defraudación fiscal
Es una acción ilegal realizada por el contribuyente para reducir de manera total o
parcial el pago de sus obligaciones tributarias.
Se puede realizar de dos maneras fundamentales:
◦ Elusión del pago. realizar actuaciones encaminadas a no pagar o pagar menos el
tributo que corresponda.
◦ Disfrute indebido de beneficios fiscales. Es decir, acogerse a devoluciones,
reducciones y cualquier otro beneficio que no corresponda.
3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
1.- CRÍMENES FISCALES / DEFRAUDACIÓN FISCAL
MARCO NORMATIVO: Ley No. 1390 del 27 de agosto de 2021 denominada Ley
de Fortalecimiento Para la Lucha Contra la Corrupción, introduce en el Estado
Plurinacional de Bolivia la responsabilidad penal de las personas jurídicas.
5.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
2.- CRIMEN CORPORATIVO Y FRAUDE CORPORATIVO
¿Cuándo se aplica la LEY 1390?
El enfoque de esta norma se centra en la atribución de responsabilidad penal a
empresas privadas y mixtas que resulten responsables de la comisión de delitos de
corrupción o vinculados.
PERO CÁULES SON LOS DELITOS?
1. Legitimación de Ganancias Ilícitas;
2. Enriquecimiento Ilícito;
3. Cohecho Activo;
4. Contratos Lesivos;
5. Incumplimiento de Contrato y
6. Sociedades o Asociaciones Ficticias o Simuladas
5.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
3.- CORRUPCIÓN ADMINISTRATIVA
Es el uso de la función pública para la obtención de beneficios personales, familiares o grupales en
detrimento del patrimonio público.
La corrupción administrativa abarca todas las manifestaciones que se relacionan con los ejercicios de las
funciones administrativas del Estado, por lo que en ella se incluyen otras formas de exposición del
fenómeno, que contiene la corrupción policial, judicial, financiera, etc.
ARTÍCULO 25. (CREACIÓN DE NUEVOS TIPOS PENALES). Se crean los siguientes tipos penales:
1) Uso indebido de bienes y servicios públicos;
2) Enriquecimiento ilícito;
3) Enriquecimiento ilícito de particulares con afectación al Estado;
4) Favorecimiento al enriquecimiento ilícito;
5) Cohecho activo transnacional;
6) Cohecho pasivo transnacional;
7) Obstrucción de la justicia; y
8) Falsedad en la declaración jurada de bienes y rentas.
5.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
4.- DISCREPANCIAS ENTRE SOCIOS O ACCIONISTAS
5.- SINIESTROS ASEGURADOS
CÓDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA
Art. 1025. - (CONCEPTO). El siniestro se produce al acontecer el riesgo cubierto por
el contrato de seguro y da origen a la obligación del asegurador de indemnizar o
efectuar la prestación convenida.
Art. 1038. - (PERDIDA DEL DERECHO A LA INDEMNIZACION). El asegurado o el
beneficiario pierde el derecho a la indemnización o prestaciones del seguro,
cuando: 1) Provoquen dolosamente el siniestro, su extensión o propagación; 2)
Oculten o alteren, maliciosamente, en la verificación del siniestro, los hechos y
circunstancias mencionados en los artículos 1028 y 1031, y 3) Recurran a pruebas
falsas con el ánimo de obtener un beneficio ilícito. En cualquiera de estos casos, el
asegurado pierde además el derecho a la devolución de las primas, sin perjuicio
5.- ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA
AUDITORIA FORENSE
6.- DISPUTAS CONYUGALES, DIVORCIOS
PREVENTIVA
8.- EL CICLO DE LA AUDITORIA
FORENSE En el ciclo se identifican 3 Etapas
•Elaboración del
informe de auditoria
Comunicació forense
n de
resultados
•Recopilación y Obtención
de
documentación de evidencia
evidencias del
fraude
Planificación
•Definición y
reconocimiento del
problema
6. EL CICLO DE LA AUDITORIA
FORENSE
ETAPA 1: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO OBJETIVO
DEL PROBLEMA
Constituye la búsqueda de síntomas de
Determinar si hay causas
fraude o ciertos indicios de que se esté SUFICIENTES PARA INICIAR UNA
produciendo fraude en una entidad, que INVESTIGACIÓN FORENSE
haya ocurrido en el pasado o que pueda
ocurrir en el futuro. Por la especiales
características de la entidad, el auditor
concentra su trabajo en la búsqueda de
indicios de fraude y corrupción.
6. EL CICLO DE LA AUDITORIA
FORENSE
ETAPA 1: DEFINICIÓN Y RECONOCIMIENTO
DEL PROBLEMA
Búsqueda que consiste en efectuar el CONCLUYE CON:
siguiente análisis: DETERMINACIÓN DE LA
EXISTENCIA E
1. Consideraciones previas IDENTIFICACIÓN DEL
FRAUDE.
2. Programación del trabajo
3. Evaluación del sistema de control
interno
4. Análisis de los estados financieros
6. EL CICLO DE LA AUDITORIA
FORENSE DETERMINACIÓN DE LIMITACIONES.
INSUFICIENCIA DE EVIDENCIA PARA SUSTENTAR LOS INDICIOS
DEL FRAUDE. EVALUAR LA POSIBILIDAD DE SUSPENDER EL
CONCLUYE CON:
EXAMEN
SUSPENDER EL EXAMEN
COMPLEMENTAR LA
EVIDENCIA
1. Recopilación de la evidencia
relacionada con el fraude.
2. Documentación de la evidencia.
6. EL CICLO DE LA AUDITORIA
FORENSE
RECOPILACIÓN DE LA EVIDENCIA
RELACIONADA CON EL FRAUDE.