TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE

IXTAPALUCA

INGENIERÍA EN INFORMÁTICA

“AUDITORIA FORENSE”

*RESUMEN AUDITORÍA FORENSE DETECTIVA*

 *La auditoría forense es un tema que suele despertar interés en la
comunidad de auditores y profesionales del control. Es también un
asunto que presenta algunas aristas complicadas y que han dado
lugar a malos entendidos.
*La auditoría forense es, en la gran mayoría de los casos, una labor
inserta en el curso de una investigación interdisciplinaria y no una
tarea autónoma. En algún artículo posterior consideraremos algunas
excepciones a esta norma.
*La actuación pericial del auditor o contador público es una labor
forense en el sentido que es normalmente convocado por un Juez o
parte en un proceso judicial (fiscalía, querellante privado o defensa).
Para ello se tienen que dar una serie de condiciones previas, tales
como:

1. Una parte damnificada que exprese su voluntad de litigar a la

Justicia
2. Una aceptación por parte de los organismos judiciales
competentes en el sentido que existen hechos que justifican una
investigación y la apertura de una causa judicial
3. Que exista materia de prueba que requiera la intervención de un
profesional en materia contable y/o de auditoría

Pero la actuación del auditor forense pudo haberse iniciado mucho

antes, por vía de:

a. La recepción de una denuncia (o más de una)

b. El hallazgo de indicios de fraude en el curso de una auditoría
orientada a otros fines (externa o interna)
c. Sospechas de la propia administración en razón de indicadores
inusuales en la operación u otros (inusual enriquecimiento de
funcionarios, por caso)

Auditoría Forense una ciencia que permite reunir y presentar

información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva,
en una forma que será aceptada poor una corte de jurisprudencia
contra los perpetradores de un crimen económico, existe la
necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten
evidenciar especialmente, delitos como: la corrupción
administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado
de dinero y el terrorismo, entre otros.

La ciencia forense aplicada a la investigación legal ha avanzado a

pasos gigantescos en los últimos tiempos, pero hasta ahora apenas si
se sabe de la “Auditoria Forense” como tal, término que suscita
todavía muchas preguntas y no pocas respuestas.

La auditoría forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con

base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de
la información financiera sobre la cual pesa una presunción de
delito, por lo tanto:

Ø Se analiza la información en forma exhaustiva.

Ø Se piensa con creatividad.
Ø Debe poseer un sentido común de los negocios.
Ø Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico
de datos y tiene excelente capacidad de comunicación.
Ø Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta
confianza.
Ø Es conocedora de temas contables, de auditoría, criminología,
de investigación y legales.

La Auditoría Forense como herramienta preventiva ayuda a

reconocer las áreas que tienen mayor riesgo a sufrir algún tipo de
delito patrimonial, pues sus controles internos son rebasados por los
propios miembros de la organización, quienes se aprovechan y sacan
ventaja de las deficiencias de dichos controles.
Es necesario revisar permanentemente los procedimientos y
controles establecidos, para combatir los nuevos mecanismos de
defraudación al interior de la entidad. También es conveniente
establecer un código de conducta entre los colaboradores internos
para fortalecer la identidad y filosofía de la empresa, y crearles un
compromiso moral.
La Auditoría Forense preventiva también brinda asesoría para que
la misma institución pueda detectar y afrontar algún tipo de acto no
lícito. Para ello, es necesario la implementación y fortalecimiento de
controles internos operativos, administrativos, fiscales y contables en
todas las organizaciones.
La Auditoría Forense es también una herramienta detectiva, ya que
identifica el origen, así como el impacto causado por el acto
delictivo, proporcionando a la empresa información sobre los efectos
directos e indirectos que ocasionó dicho acto, junto con los
presuntos responsables. Todo con el fin de asesorar a la empresa a
tomar las acciones legales para evitar la impunidad y generar
transparencia.
Esta labor es muy compleja, por lo que es necesario el apoyo de
otros profesionales de diversas disciplinas que coadyuven al logro
del objetivo: abogados, informáticos, ingenieros, fiscalistas, entre
 otros, que puedan aportar su experiencia y conocimientos en eventos
de esta naturaleza.
La detección, a diferencia de la prevención, requiere tomar
decisiones en el presente sobre actos ilícitos del pasado. Debido a la
importancia de estas decisiones, el Auditor debe ser capaz de
realizar un informe de Auditoría Forense con la recopilación de
todas las pruebas necesarias, asimismo, debe elaborar su conclusión
que exprese su opinión respecto de lo ocurrido, con total objetividad
y con apego a la normatividad.
La Auditoría Forense es la herramienta que se utiliza para prevenir y
detectar delitos financieros que ocurren en una entidad, pública o
privada, sin importar la dimensión de este. Además sirve para
esclarecer los hechos ocurridos, ya que sirve como apoyo para que
los jueces cuenten con más elementos con el fin de impartir justicia.

La Auditoría Forense Preventiva está orientada a proporcionar

evaluaciones o asesoramiento a diferentes organizaciones de
características públicas y privadas, en la relación a su capacidad
para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes
acciones de fraude.

Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una

profunda investigación llegando a establecer entre otros aspectos
los siguientes: • Determinar la cuantía del fraude • Efectos directos
e indirectos • Posible tipificación • Presuntos autores • Cómplices y
encubridores LA AUDITORIA COMO EJE TRANSFORMAD