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AUDITORA FORENSE
Estudiantes
Carn
200013432
200619632
200711693
201011149
201110740
201110745
201111461
201111466
201111599
201111806
201111833
201119901
201119958
NDICE
INTRODUCCIN
AUDITORA FORENSE
I Generalidades
En el lenguaje comn, el trmino forense se asocia nicamente con la medicina
legal y con quienes la practican, inclusive en la mayora de nuestros pases se
refieren frecuentemente a identificar este vocablo con necropsia (necro que
significa muerto o muerte) patologa (ciencia mdica que estudia las causas,
sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia (examen y diseccin de un
cadver, para determinar las causas de su muerte).
Remitindonos al diccionario hispano universal, observamos que el trmino
forense corresponde al latn forensis, que significa pblico, sin embargo y
complementando su significado podemos remitirnos a su origen forum del latn
que significa foro, plaza pblica o de mercado en las antiguas ciudades Romanas
donde se trataban las asambleas pblicas y los juicios. Por extensin, sitio en que
los tribunales oyen y determinan las causas; lo forense se vincula con lo relativo al
derecho y la aplicacin de la ley, en la medida en que se busca que un profesional
idneo asista al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte
pruebas de carcter pblico para presentar en el foro, para nuestros tiempos, en la
corte.
AUDITORIA FORENSE
En trminos de contabilidad, la contadura forense es una ciencia que permite
reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra
los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de
preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente,
delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los
seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros.
La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la
impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones
ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.
Crmenes fiscales.
Crimen corporativo y fraude.
Lavado de dinero y terrorismo.
Discrepancias entre socios o accionistas.
Siniestros asegurados.
Disputas conyugales, divorcios y
Prdidas econmicas en los negocios, entre otros
II Campos de accin
La auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado,
para el caso de los profesionales con perfil de contadores pblicos podemos
destacar:
cuando es llamado como testigo experto. Cualquier indicio de parcialidad que deje
adivinar su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo
como testigo competente.
2.2 Contadura investigativa
No solo en procesos en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta
realizando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de un
delito y su cuanta para definir si se justifica el inicio de un proceso.
Investigaciones de crimen corporativo
Estas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la
presentacin de informacin financiera inexacta por manipulacin intencional,
falsificacin, lavado de activos, etc.
Disputas comerciales
En este campo, el auditor forense se puede desempear como investigador, para
recaudar evidencia destinada a probar o aclarar algunos hechos tales como:
2.3 Peritajes
La actuacin como perito dado su especial conocimiento y experiencia en trminos
contables, cubre no slo los procesos ante la justicia ordinaria, sino los que se
adelantan ante las autoridades tributarias.
Estos no son los nicos campos de accin de la auditoria forense, cada da se
descubren nuevos campos de trabajo donde los auditores forenses pueden
desempearse, pero tambin depende de la administracin de las empresas
determinar el costo / beneficio de realizar una auditoria forense. En Estados
Unidos se est discutiendo en este momento si algunos de los arreglos extrajuicio
a que se han llegado (por ejemplo, uno de una firma de auditora que pag $355
millones de dlares por no llegar al final de una auditoria forense) justifica la
realizacin de esas auditorias, cuando la responsabilidad corresponde a la
administracin de las compaas.
La administracin de la empresa tiene la responsabilidad de prevenir la ocurrencia
de irregularidades que conlleven a desvirtuar la informacin financiera que se
representa finalmente en forma de estados financieros. Esto conduce a instituir un
ambiente de control diseado para identificar y erradicar de manera efectiva
cualquier acto fraudulento que pueda suceder y que traiga como consecuencia la
presentacin de informacin financiera inexacta.
En tan solo 10 aos la asociacin de examinadores de fraude con sede en los
Estados Unidos, paso de 7.000 a 25.000 asociados y cerca de 11.700 son
contadores o auditores
Estamos frente a un campo nuevo y del cual los profesionales de contadura
pueden apoyarse para convertirse en verdaderos custodios del bien social y una
contra, frente al fraude, la corrupcin y el terrorismo.
AUDITORIA FORENCE
PARTE PRCTICA
Enunciado
El seor Juan Prez Prez ha sido vinculado al proceso penal N 700, y se
comprueba que es socio de la compaa AREQUIPA S.A cuya contabilidad est
en poder de los auditores EFICIENTES
APORTE
Q. 100,000.00 29800146-0102
Margot
Gutirrez Q. 90,000.00
46272830-0103
Gonzales
Jess Ros Pinto
Q. 60,000.00
46893290-0304
Datos:
NIT: 20503275463
Direccin: 7ma. Calle 4-23 zona 9 Ciudad de Guatemala, local donde se
encuentran ubicadas las oficinas administrativas
Q. 90,000.00
Q: 50,000.00
Q. 20,000.00
S/.60,000.00
Paga
sueldo
empleados,
paga
en
efectivo
segn Q. 25,000.00
Q. 60,000.00
Q.2,000,000.00
evala
el
terreno
en
Q.500,000.00
El
avalu
Q.1,500,000.00
de
lo
construido
AREQUIPA S.A.
PROGAMA DE LA AUDITORIA FORENCE
PERIODO: DEL 01.ENE. 2010 AL 31.DIC.2010
Procedimiento de auditoria
REF
P/T
HECH
POR
FECHA
TIEM
TERMIN
PO
DIAS
O
1) Obtener copia literal de Registros Pblicos, de
MP
MP
diciembre,
asimismo
verificar
que
MP
estn
LAT
LAT
RBZ
el
RBZ
DMA
DMA
Verificar
los
contrato
suscritos
por
las
MBN
MBN
MP
LAT
EFICIENTES Y ASOCIADOS
AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA
I.
INTRODUCCIN
1.
2.
Cargo
Auditor Supervisor
Auditor Encargado
Auditor Integrante
Auditor Integrante
Mario Peralta
Auditor Integrante
Base Legal
a)
De la Entidad
Actividades de la Organizacin
General
Encontrar y demostrar actos ilcitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial
contra las personas o instituciones que practican dichas actividades.
Especficos:
-
6.
Nomina de Funcionarios
1
2
3
4
5
6
9.
MONBRES Y APELLIDOS
Castilla, Luis
Holgun, William
Valencia, Carlos
CARGO
Gerente General
Jefe de Ventas
Jefe de Contabilidad y
Dueas, Yamila
Snchez, Liliana
Muoz, Orlando
Finanzas
Jefe de Almacn
Auxiliar Contabilidad
Auxiliar Administrativo
Comunicacin de hallazgos
OBSERVACIONES
de la Republica de
Guatemala, y que fue adjudicada a Arequipa S.A por la suma de Q. 120 000.00
en el mes de Julio, se verifico que la empresa no cumpla con todos los requisitos
tcnicos exigidos en la licitacin, para ello se realiz una verificacin detallada con
respalde
Durante la revisin del kardex de la empresa Arequipa S.A se hall la existencia
de salida de madera mohena durante los das 05, 20 y 30 de Marzo del 2010 que
hacen un total 2000 pies cuyo valor asciende a Q. 6000.00, siendo entregadas a
la empresa Tahuamanu RL.
Se convers con el encargado de Almacn Sra. Dueas, Yamila , la cual confirmo
la salida de la mercadera con Notas de Salida correspondiente, indicando adems
que no es responsable por la emisin de su respectivo comprobante de pago. Por
su parte el auxiliar contable, encargado de facturacin, indico que la salida de
dicha mercadera fue autorizada directamente por el Gerente General. (Anexo2).
Segn el cdigo penal decreto 17-73
Artculo
322.
Falsedad
Ideolgica. Quien,
con
motivo
del otorgamiento,
CONCLUSIONES
IV RECOMENDACIONES
Al Presidente del Juzgado de Paz de Guatemala no 3, disponga:
1.
Se recomienda lo siguiente:
Se recomienda lo siguiente:
(Conclusin N 2)
3.
Se recomienda lo siguiente
Arequipa S.A
debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 358 del
Cdigo Penal vigente a la fecha
(Conclusin N 3)
4.
Se recomienda lo siguiente
CONCLUSINES
Cmo se ha observado a lo largo de los mdulos, el fraude es una fuerte amenaza
para las entidades, que ha sido fomentada en gran medida por la complejidad en
los negocios, la globalizacin, tecnologa, entre otros factores.
Un modelo para la realizacin de la Auditora Forense, con caractersticas propias
de control e investigacin basado en procedimientos y tcnicas existentes, debe
permitir contar con un nuevo enfoque que ayuden a prevenir, detectar y combatir
los delitos cometidos por empleados deshonestos o patrocinadores externos.
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
*Contador pblico. Especialista en Auditora de sistemas. Estudios en prevencin
en investigacin de delitos econmicos y financieros. Vicepresidente del Instituto
de auditores internos Captulo Colombia.
**Contador pblico. Especialista en Gerencia financiera y Contabilidad de la
Universidad de Miami, Florida, USA; y en impuestos de la U. Jorge Tadeo Lozano.