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1° Parcial Práctico Comisión 11 - 1° Cuat. 2021

TyTI I - 1° Parcial Práctico Comisión 11 - 1° Cuat. 2021

Puntaje total: 100.00

Puntaje de aprobación: 60.00
Incorrectas restan: No

Realización

Fecha: 07/06/2021 19:14:07

Tiempo realización: 00:58:00 No aprobada
Cantidad de veces realizada: 1

Calcular el impuesto determinado de 2020 y el saldo a pagar de Lucas Palacios a

partir de la siguiente información (en caso de alternativas posibles, tomar la más
conveniente):

El resultado neto de las categorías 1ª y 2ª es $ 700.000. No posee ganancias de la

categoría 3ª y 4ª.

Está casado con Laura (obtuvo únicamente ingresos de 4ª categoría en el año por $
150.000) y tiene 2 hijos de 15 y 20 años.

Pago cuota médico asistencial $ 40.000 por cada integrante de la familia (es decir, $
160.000 en total).

Efectuó una donación a su madre de $ 45.000.

Posee un quebranto general de fuente argentina de 2016 de $ 25.000. Sufrió

retenciones de Impuesto a las Ganancias por $ 18.000.

Monto Inc. a) Art. 30 LIG = $ 123.861,17

Montos Inc. b) art. 30 LIG. Cónyuge = $ 115.471,38 - Hija/o = $ 58.232,65

Escala art. 94 LIG

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Ganancia Neta Imponible Pagarán

De más de $ A$ $ Más el % Sobre

excedente de $

0 47.669,16 0 5% 0

47.669,16 95.338,32 2.383,32 9% 47.669,16

95.338,13 143.007,48 6.673,68 12% 95.338,32

143.007,48 190.676,65 12.393,98 15% 143.007,48

190.676,65 286.014,96 19.544,36 19% 190.676,65

286.014,96 381.353,28 37.658,64 23% 286.014,96

381.353,28 572.029,92 59.586,45 27% 381.353,28

572.029,92 762.706,57 111.069,14 31% 572.029,92

762.706,57 en adelante 170.178,90 35% 762.706,57

Impuesto determinado = $ 80.255,73

Saldo a pagar = $ 62.255,73

Impuesto determinado = $ 68.105,73

Saldo a pagar = $ 50.105,73

Impuesto determinado = $ 87.005,73

Saldo a pagar = $ 69.005,73

Impuesto determinado = $ 87.005,73

Saldo a pagar = $ 44.005,73

Impuesto determinado = $ 23.250,73

Saldo a pagar = $ 5.250,73

Impuesto determinado = $ 70.805,73

Saldo a pagar = $ 52.805,73

(10.00 puntos)

Determinar la Ganancia Neta Sujeta a Impuesto (GNSI) del Ingeniero Díaz

correspondiente al ejercicio 2020 según la siguiente información:

Es Ingeniero Díaz es soltero, no tiene hijos y vive solo. Trabaja en su profesión desde
hace 6 años.

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Trabaja como empleado en una empresa industrial, habiendo recibido sueldo neto
por todo el 2020 = $ 300.000

Adicionalmente, presta servicios de asesoramiento en forma independiente

habiendo facturado durante el 2020 $ 200.000, de los cuales cobró $180.000

No pagó ninguna cuota de autónomos correspondiente al año 2020.

Es propietario de la casa en la cual vive. El valor locativo de la misma es $ 100.000

(monto total por todo el 2020)

Vendió la computadora que utiliza para el ejercicio de su profesión (estaba

totalmente amortizada) en $ 30.000.

Montos Inc. a) Art. 30 LIG = $ 123.861,17

$ 106.138,83

$ 386.138,83

$ 86.138,83

$ 186.138,83

$ 56.138,83

$ 356.138,83

$ 138.416,49
(10.00 puntos)

Cuánto es la ganancia a declarar por la mejora y la amortización deducible de la

mejora en el año 2020?

El inmueble fue adquirido por el contribuyente el 20 de julio de 2018 en $ 3.000.000

(Edificio 80%) y alquilado desde el 1 de agosto de ese año.

En mayo 2020 el inquilino introdujo una mejora por $800.000 (considerar a partir de
junio inclusive para el cálculo) (Coeficiente de actualización a 12/2020 es: 1,25) que
el propietario deberá indemizar en un 60%.

El contrato de alquiler es por cuatro años desde el 01/08/2018.

Ganancia mejora: 129.230

Amortización mejora: 15.544

Ganancia mejora: 86.153

Amortización mejora: 15.544

Ganancia mejora: 320.000

Amortización mejora: 15.544

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Ganancia mejora: 86.153

Amortización mejora: 58.290

Ganancia mejora: 86.153

Amortización mejora: 10.416

Ganancia mejora: 107.692

Amortización mejora: 12.435

(10.00 puntos)

Una persona Humana cobra $ 100.000 en diciembre de 2020 por un servicio

profesional que realiza en abril de 2021. Cómo queda registrado en el cuadro de
"Justificaciones Patrimoniales y consumos" en la DDJJ 2020:

Los $100.000 como un concepto que "no justifica incrementos patrimoniales o

consumos" (en Columna I)

Los $100.000 como un concepto que "justifica incrementos patrimoniales o

consumos" (en Columna II)

Los $100.000 como un crédito en el Patrimonio al cierre.

Los $ 100.000 dentro del Resultado impositivo del ejercicio (Ganancia) en

Columna II

Los $ 100.000 como una deuda en el Patrimonio al cierre.

Los $ 100.000 como una deuda en el Patrimonio al inicio.

(10.00 puntos)

Cuál es la afirmación correcta a partir de la siguiente situación planteada para el

ejercicio 2020

Una persona humana vende un inmueble, ubicado en la ciudad de Mar del Plata, que
había adquirido el 09/12/2018.

La ganancia por la venta del inmueble está gravada por el impuesto cedular a
la alícuota del 15% (calculada sobre la ganancia de la operación)

La ganancia por la venta del inmueble está gravada por el impuesto cedular a
la alícuota del 15% (calculada sobre el valor de venta)

No se encuentra gravado por el impuesto a las ganancias. Se encuentra

gravada por el Impuesto a la Transferencia Inmueble (ITI).

La ganancia por la venta del inmueble está gravada por la segunda categoría y
tributará a la alícuota progresiva de la escala del art. 94 de la Ley.

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Dado que no se cumple con la "Teoría de la fuente" y no se trata de un "bien

mueble amortizable" (art. 2 apartado 3) de la Ley) no se encuentra dentro del
objeto del Impuesto a las Ganancias. Tampoco se encuentra alcanzado por el
Impuesto a la Transferencia Inmueble debido a la fecha de la enajenación.

La ganancia por la venta del inmueble está gravada por el impuesto cedular a
la alícuota del 5% (calculada sobre la ganancia de la operación).
(10.00 puntos)

Cuánto es la ganancia imputable a la Sucesión Indivisa en 2020 de acuerdo a los

siguientes datos (considerar la solución más conveniente y teniendo en cuenta que
no se optó por separación patrimonial de bienes dentro del matrimonio):

El Sr. RR, que ejercía la profesión de abogado, y su esposa, la de arquitecta,

contrajeron matrimonio el 11/03/2018.

La Sr. falleció el 31/07/2020 habiendo facturado a dicha fecha honorarios por $

800.000, de los cuales había cobrado $ 700.000 y los $ 100.000 restantes se
cobraron con fecha 09/12/2020.

Asimismo el matrimonio poseía:

- Un inmueble ubicado en Luján, que se adquirió el 09/12/2018 con los honorarios

del Sr. RR. El inmueble se encuentra alquilado desde 01/2019. Por el período 2020
se alquiló en $ 15.000 por mes.

- Un departamento en Mar del Plata que había recibido la arquitecta como herencia
en el año 2015. Los ingresos por alquileres fueron de $ 150.000 en todo el año.

- Un local en el shopping adquirido en 07/2019, que se adquirió con honorarios

profesionales de la Arquitecta. En 2020, se cobraron alquileres de $ 50.000 por mes.

La arquitecta percibió durante 2020 honorarios de su profesión por $ 1.000.000 y

sueldos en relación de dependencia por $ 300.000.

$ 162.500

$ 337.500

$ 137.500

$ 262.500

$ 175.000

$ 75.000
(10.00 puntos)

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Ejercicio 2020 (resolver considerando que todo el tratamiento es el correcto). Cuál de

las siguiente afirmaciones es la correcta teniendo en cuenta la siguiente situación:
El contribuyente recibió el 20/12/2020 dividendos por su participación accionaria
sobre "Blend S.A." por $ 100.000 habiéndosele efectuado una retención de $ 7.000
(es decir, percibió $ 93.000 en efectivo). Dichos dividendos fueron decididos por la
Asamblea sobre el Balance del ejercicio cerrado en 10/2020 e informan que el
origen de los mismos son resultados originados en el ejercicio cerrado en 10/2018.

Los $ 100.000 son "no computables", la retención de $ 7.000 es en carácter de

"pago único y definitivo". Se justifica $ 93.000 en Columna II dentro de
"Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o consumos".

Los $ 100.000 son ganancias gravadas por el impuesto cedular y los $ 7.000
corresponden a una retención que se computará como pago a cuenta. Los $
100.000 quedan incluidos en el "Resultado gravado del ejercicio" en la Columna
II dentro del cuadro de "Justificaciones Patrimoniales" y los $ 7.000 como
crédito en el Patrimonio al cierre.

Los $ 100.000 son ganancia "no gravada" y se exponen como tal en Columna II
en el cuadro de justificaciones patrimoniales.

Los $ 100.000 son "no computables", la retención de $ 7.000 es "pago a cuenta"

a computarse para determinar el saldo a pagar o a favor de la DDJJ. Se
justifica $ 100.000 en Columna II dentro de "Conceptos que justifican
incrementos patrimoniales o consumos".

Los $ 100.000 son ganancias gravadas por el impuesto cedular y los $ 7.000
corresponden a una retención que se computará como pago a cuenta. Se
justifican $ 93.000 en Columna II dentro de "Conceptos que justifican
incrementos patrimoniales o consumos" y los $ 7.000 como crédito en el
Patrimonio al cierre.

Los $ 100.000 son "no computables", la retención de $ 7.000 es en carácter de

"pago único y definitivo". Se justifica $ 93.000 en Columna I dentro de
"Conceptos que no justifican incrementos patrimoniales o consumos".
(10.00 puntos)

Deducciones Personales. Deducción Especial art. 30 inc. c) LIG:

Cuánto es la deducción especial que podrá computarse en la DDJJ 2020 la Sra.

Domínguez, Ingeniera Civil que trabaja en su profesión desde el año 2011 siendo
sus ingresos: a) Honorarios por su actividad profesional $ 280.000, Sueldo en
relación de dependencia $ 240.000, Honorario como Directora de una Soc. Anónima
$ 160.000, Alquileres de un Depto $ 180.000 e intereses de Plazo Fijo $ 40.000.
Pagó todas las cuotas de autónomos de 2020 a excepción de la de 12/2020 que la
va a pagar en 10/2021.

Monto Inc. a) Art. 30 LIG = $ 123.861,17

520.000

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247.722,34

240.000

400.000

0 (cero)

420.000
(10.00 puntos)

Ejercicio 2020. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones es la correcta y más

conveniente (considerar solo la información brindada), teniendo en cuenta que se
trata de una persona humana:

La ganancia por la venta de un bien de uso (bien mueble afectado a la generación

de ganancia gravada) sobre la cual se puede ejercer la opción de venta y reemplazo
es $ 1.000.000. El nuevo bien que reemplaza al anterior tiene una vida útil de 10
años.

Se posee un quebranto general de fuente argentina de 2014 por $ 1.500.000 y uno

de 2019 por $ 1.000

No conviene ejercer la opción de "venta y reemplazo" ya que se posee

quebrantos de ejercicios anteriores para computar. No se justifica en el cuadro
de "justificaciones patrimoniales" debido a que la ganancia queda incluida
dentro del "Resultado impositivo gravado del Ejercicio" en Col. II.

Conviene ejercer la opción de venta y reemplazo, difiriendo la ganancia en 10

años (este ejercicio y los 9 siguientes). Se justifica en Columna II $ 1.000.000
dentro de "Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o consumos".

Conviene ejercer la opción de venta y reemplazo, difiriendo la ganancia en 10

años (este ejercicio y los 9 siguientes). Se justifica en Columna I $ 1.000.000
dentro de "Conceptos que no justifican incrementos patrimoniales o
consumos".

No conviene ejercer la opción de "venta y reemplazo" ya que se posee

quebrantos de ejercicios anteriores para computar. Se justifica en Columna II $
1.000.000 dentro de "Conceptos que justifican incrementos patrimoniales o
consumos".

La ganancia por la venta del bien de uso mueble no está gravada debido a que
no se cumple con la "Teoría de la fuente", siendo que se trata de una persona
humana.

Conviene ejercer la opción de venta y reemplazo, difiriendo la ganancia en 10

años (este ejercicio y los 9 siguientes). No corresponde efectuar justificación en
el" cuadro de variaciones patrimoniales".
(10.00 puntos)

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Determinar el resultado gravado de acuerdo a las siguientes operaciones realizadas

durante 2020: (considerar sólo los datos brindados en el caso, no considerar
deducciones)

Resultado por la venta de Títulos Públicos argentinos $ 50.000

Compró en enero US$ 1.000 a $ 60 (total $ 60.000). Los mantiene al cierre del
ejercicio y el tipo de cambio es 1 US$ = $ 80.
Intereses de plazos fijos en dólares: $ 5.000
Resultado por venta de acciones de Techint S.A. (cotizan en mercado de
valores) a través de la Bolsa de comercio: $ 70.000
Intereses de Títulos Públicos argentinos: $ 15.000
Resultado por la venta de 500 euros = $ 8.000

$ 5.000

$ 55.000

$ 75.000

$ 0,00 (cero)

$ 33.000

$ 28.000

$ 70.000

Sin respuesta (10.00 puntos)

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