REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA
NÚCLEO PUNTO FIJO
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURIA PÚBLICA
MENCIÓN: CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: PRACTICA PROFESIONAL III
SECCION: 002

PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORÍA

Br. Córdoba, Angybel. C.I.: 26.058.739

Punto Fijo, octubre 2023

 INTRODUCCIÓN

El éxito de cualquier empresa, depende en gran medida de la correcta gestión de

sus recursos y procesos internos. Esto se traduce en una reducción de costos, un uso
más eficaz de los recursos disponibles y la capacidad de ofrecer productos o servicios
de mejor calidad, satisfaciendo no solo a los clientes, también ayudando a construir una
reputación positiva en el mercado. Además, busca optimizar el uso de activos, personal,
tiempo y capital, permitiendo maximizar la rentabilidad y el retorno de la inversión de la
empresa. Por otra parte, un adecuado control de los procedimientos internos, puede
facilitar la identificación y mitigar riesgos potenciales antes de que se conviertan en
problemas importantes, como riesgos operativos, financieros, de cumplimiento, entre
otros.

“Para la gestión administrativa moderna, el comprender de forma adecuada la

importancia de un Sistema de Control Interno se constituye en un factor clave en el
objetivo de utilizar de forma eficiente y eficaz los recursos disminuyendo las pérdidas
por diversas causas como desvíos y despilfarros, fraudes, entre otros”. Lozano, V. y
Tenorio, A. (2016). “Por lo que se considera que todas las empresas deben tener un
adecuado control interno, debido a que gracias a su correcta gestión también se puede
evaluar la calidad de la tarea administrativa”. Aguirre, C. y Armenta L., (2012). Partiendo
de las anteriores citas se puede decir que, cuando una empresa tiene sistemas y
procesos bien establecidos para recopilar y analizar datos, la toma de decisiones se
vuelve más informada y basada en información concreta en lugar de suposiciones.

En este contexto, los papeles de trabajo desempeñan un papel fundamental. Estos

documentos a menudo subestimados pero vitales, sirven como un registro organizado y
sistemático de las actividades, análisis y procedimientos llevados a cabo en el seno de
la empresa. Cabe acotar que, que dichos documentos, contribuyen a la toma decisiones
informadas, la mejora de la eficiencia operativa y la garantía de la integridad financiera.
 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son documentos esenciales en el proceso de auditoría.

Según la NIA 230, “el auditor preparará documentación de auditoría que sea suficiente
para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido contacto previo con la
auditoría, la comprensión de, la naturaleza, el momento de realización y la extensión de
los procedimientos de auditoría aplicados en cumplimiento de las NIA y de los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables; los resultados de los
procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia de auditoría obtenida; y las
cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoría, las
conclusiones alcanzadas sobre ellas, y los juicios profesionales significativos aplicados
para alcanzar dichas conclusiones”.

Según la cita anterior, los papeles de trabajo, desempeñan un papel fundamental en

la realización de auditorías efectivas y de alta calidad. Proporcionan evidencia
documental de las actividades realizadas durante la auditoria. Esto incluye los
procedimientos aplicados, los datos recopilados, los análisis realizados y las
conclusiones alcanzadas. Esta evidencia es esencial para respaldar las conclusiones
del auditor y proporcionar una base sólida para el informe de auditoría. Por otra parte,
permiten a los auditores llevar un registro detallado de las tareas realizadas, lo que
facilita la supervisión y el seguimiento del trabajo realizado por el equipo de auditoria.
Esto ayuda a garantizar que se cumplan los estándares y que no se pasen por alto
aspectos importantes.

Funciones de los Papeles de trabajo

En conformidad con la NIA 230, “la preparación oportuna de documentación de

auditoría suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita una
efectiva revisión y evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de las
conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría se finalice. La
documentación preparada después de haberse realizado el trabajo de auditoría será
probablemente menos exacta que la que se prepara en el momento en que se realiza el
trabajo”. Por consiguiente, se puede decir que, los papeles de trabajo utilizados en el
ámbito contable, financiero y de auditoria para recopilar, organizar, analizar y
documentar información relevante, tienen varias funciones esenciales, que incluyen:

 Son importantes en la planeación en el desempeño de la auditoria, ya que estos

ayudan a que el auditor planifique y desarrolle correctamente su trabajo de
auditoria.
 Evidencia de auditoria, ya que sirven como evidencia documentada del trabajo
realizado por un auditor durante una auditoría financiera. Esto es crucial para
respaldar las conclusiones y las opiniones del auditor sobre los estados
financieros de una empresa. El auditor jefe tiene como labor primordial,
supervisar y verificar el trabajo que han realizado los auxiliares que forman parte
del equipo de auditoria de la empresa.
 Ayudan a organizar la información financiera y otros datos relacionados con la
auditoria, facilitando el acceso rápido y la referencia cruzada de información
relevante. Además, registran la evidencia en la auditoria, que se obtiene como
resultado del trabajo del equipo de auditoria y este apoya el dictamen del auditor.
 Si durante la auditoria se identifican errores o discrepancias en los estados
financieros, los papeles de trabajo pueden utilizarse para documentar estos
hallazgos y las correcciones recomendadas.
 Los papeles de trabajo son una herramienta valiosa para futuras auditorias o
revisiones. Permiten a los auditorias y a otros profesionales contables revisar el
trabajo realizado en auditorias anteriores y facilitan la identificación de
tendencias o problemas recurrentes.
 Los papeles de trabajo contribuyen al cumplimiento de los requisitos legales y
normativos que rigen las auditorias financieras al proporcionar documentación
solida de los procedimientos de auditoria realizados.

Tipos de Papeles de trabajo

 Papeles de trabajo de Planificación: estos documentos se utilizan al comienzo de

un proyecto de auditoria o contabilidad para establecer los objetivos, alcance y
enfoque del trabajo a realizar. Pueden incluir planes de auditoria, programas de
trabajo y cronogramas.
 Archivos de carácter permanente: los cuales utiliza el auditor como referencia
continúa durante varios periodos de auditoria, para ayudar en la planificación,
ejecución y documentación de las auditorias de una entidad. Estos archivos
contienen información que es relevante y mantiene constante a lo largo del
tiempo; estos pueden ser acta constitutiva de la empresa, actas de asamblea,
contratos o cartas compromiso, etc.
 Archivos ordinarios o temporales: según edukativos.com, son aquellos datos que
están relacionados con una auditoria de un solo periodo y otorgan la opinión de
las cifras de un ejercicio; por ejemplo, los estados financieros, estados de
cuenta, facturas, pólizas y confirmaciones de saldos.
 Modelo de Confirmación Bancaria y Respuesta: es un conjunto de documentos o
comunicaciones que se utilizan en el proceso de verificación de transacciones o
información relacionada con una cuenta bancaria. Este procesos es comúnmente
utilizado por individuos y empresas para asegurarse de que una transacción o
información financiera sea precisa y este respaldad por el banco
correspondiente.
 Hoja de trabajo: es un documento utilizado por los auditores para recopilar,
organizar y resumir la información financiera relevante de una entidad o empresa
que se esté auditando. Esta herramienta ayuda a los auditores a planificar y
llevar a cabo la auditoria de manera efectiva al proporcionar una visión general
de los saldos de cuentas y otros datos financieros importantes.
 Relación de Cuentas por Cobrar: es un informe financiero que muestra las
cantidades que una empresa espera recibir de sus clientes por productos o
servicios vendidos a crédito. Es una parte importante del balance general de una
empresa y proporciona información sobre el dinero que se espera ingresar en el
futuro cercano.
 Circularización de Cuentas por Cobrar: también conocida como confirmación de
saldos de clientes o confirmación de saldos de cuentas por cobrar, es un
procedimiento de auditoria utilizado para verificar la existencia y la exactitud de
los saldos de cuentas por cobrar registrados en los libros contables de una
empresa. Este proceso es comúnmente realizado por auditores externos como
 parte de una auditoría financiera, pero también puede ser llevado a cabo por el
personal de auditoria interna de una empresa.
 Modelo de Antigüedad de saldos: es una herramienta financiera y contable que
se utiliza para llevar un registro de las cuentas por cobrar de una empresa y
determinar cuánto tiempo has estado pendientes los pagos de los clientes. Este
modelo es especialmente útil para evaluar la salud financiera de una empresa y
gestionar su flujo de efectivo.
 Relación de Inventario: se refiere a un informe o documento que detalla la
información sobre los productos o bienes que una empresa tiene en su inventario
en un momento especifico. Esta relación es una parte fundamental de la
contabilidad y la gestión de inventarios de una empresa.
 Relación de Propiedad, Planta y Equipos: se refiere al registro de los activos
tangibles utilizados por una empresa en sus operaciones comerciales. Estos
activos son fundamentales para la producción y la generación de ingresos de la
empresa.
 Cédulas Sumarias: afirma Alvarado, P. (2019) que, “estas cédulas de resumen
registran los saldos de las cuentas del mayor general, clasificadas de acuerdo a
como estén estructurados u organizadas las partidas en los estados financieros.
De manera tal que existirán tanto cédulas como partidas aparezcan en los
estados financieros”. Según la cita anterior se puede decir que, son un
instrumento utilizado para organizar y resumir la información clave relacionada
con un trabajo de auditoria. Se utilizan para registrar los hallazgos,
procedimientos realizados y evidencia recopilada.
 Cédula de Detalle: según Whittington, M. (2000), “es una referencia de forma
detallada de todo los tipos de papeles de trabajo, es decir, un listado de
elementos o detalles que conforman el saldo en una cuenta del activo o del
pasivo en una fecha específica”. Partiendo de esta cita, las cédulas de detalle
son, los documentos o formularios utilizados para registrar la información
detallada y evidenciada que respalda los hallazgos y conclusiones de una
auditoria. Estas cédulas son una parte esencial de la documentación de auditoria
y ayudan a los auditores a llevar un registro ordenado y sistemático de su
trabajo.
Ejemplos de Papeles de trabajo

La NIA 230 menciona que, “la documentación de auditoría puede registrarse en

papel, en medios electrónicos o en otros medios”. Algunos ejemplos de Papeles de
Trabajo pueden ser:

 Programas de Auditoria: es un conjunto de procedimientos y actividades

planificadas que un auditor utiliza para evaluar la veracidad y la integridad de la
información financiera de una empresa u organización.
 Análisis de cuentas o partidas: estas son realizadas por la entidad o por el
equipo de auditoria y son un conjunto de procedimientos y técnicas utilizados
para examinar en detalle las transacciones, saldos y actividades relacionadas
con cuentas específicas en los estados financieros de una empresa. El objetivo
principal es evaluar la exactitud, integridad y razonabilidad de la información
financiera presentada por la empresa y detectar posibles errores, irregularidades
o fraudes.
 Memorándums enviados y recibidos: los cuales son enviados por la gerencia y
recibidos por el personal que labora en la empresa. De igual manera, los
auditores suelen enviar memorandos a la entidad auditada para solicitar
información específica, aclaraciones o documentación adicional necesaria para
llevar a cabo la auditoria de manera efectiva. Estos pueden incluir solicitudes de
registros financieros, políticas, documentos de respaldo, etc. Por otro lado, la
entidad auditada puede enviar memorandos a los auditores en respuesta a sus
solicitudes. Suelen incluir la información solicitada, aclaraciones sobre asuntos
específicos o explicaciones sobre procedimientos internos.
 Certificaciones y confirmaciones: que pueden ser de fuentes internas o externa,
son procesos mediante los cuales el auditor obtiene una validación
independiente de la información proporcionada por la entidad auditada.
 Extractos de documentos de la compañía: se refieren a resúmenes o fragmentos
de documentos relevantes que se seleccionan y revisan durante el proceso de
auditoría, como por ejemplo, el acta constitutiva, convenios, contratos, etc.
 Cédulas y comentarios preparados u obtenidos por el Contador Público: son
herramientas esenciales para llevar un registro detallado de los procedimientos
de auditoria, los hallazgos y las conclusiones, y son productos de la aplicación de
las pruebas sustantivas o de cumplimiento durante la evaluación del control
interno de la empresa.
 CONCLUSIÓN

Los papeles de trabajo, deben resumir de manera efectiva los hallazgos y resultados
obtenidos durante el proceso de revisión y análisis. Estos desempeñan un papel
esencial en el proceso de auditoría y en la documentación de evidencia que respalda
las conclusiones de los auditores y permite una revisión efectiva por parte de terceros,
si así fuera necesario. Un control adecuado de los papeles de trabajo garantiza que la
empresa cumpla con todas las leyes y regulaciones fiscales y financieras. Esto es
esencial para evitar multas, sanciones y problemas legales. Además, estos
proporcionan una base sólida de datos financieros y operativos. Esto permite a la
dirección de la empresa, tomar decisiones informadas sobre estrategias, inversiones y
operaciones futuras.

Un sistema de control de Papeles de Trabajo bien establecido, facilita las auditorias

tanto internas como externas. Esto ayuda a identificar y corregir errores o
irregularidades antes de que se conviertan en problemas más grandes. Es importante
para los auditores resaltar la eficiencia operativa en las empresas, ya que mantener
registros organizados y actualizados en los papeles de trabajo, puede mejorar la
eficacia en los procedimientos, al facilitar la búsqueda de información y la realización de
análisis financieros y operativos. En conclusión, estos documentos ayudan a garantizar
el cumplimiento, facilita la toma de decisiones, mejora la transparencia y la rendición de
cuentas, y contribuye a la planificación estratégica en las empresas.
 BIBLIOGRAFÍA

Fuentes Bibliográficas

Lozano, V y Tenorio, A. (2016). El sistema de control Interno: Una herramienta para

el perfeccionamiento de la gestión empresarial en el sector construcción. Revista
de Investigación de Contabilidad. Lima – Perú.

Aguirre, C. y Armenta, L. (2012). La importancia del control interno en las pequeñas

y medianas empresas en México. Revista El Buzón de Pacioli. México

Alvarado, P. (2019). Auditoría financiera al proceso de ejecución del presupuesto

de la empresa metrolab SA. Guayaquil – Ecuador.
Whittington, M. (2000). Inhibition-based rhythms: experimental and mathematical
observations on network dynamics. International journal of psychophysiology.
Ámsterdam – Holanda.
NIA 230. Documentación de Auditoria (2009).

Fuentes Electrónicas

https://revistas.upeu.edu.pe/index.php/ri_apfb/article/view/896

https://edukativa.website/