Derecho Financiero y Tributario II

Grupo 21 – Curso 2021/2022

IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO I

Rendimientos del trabajo personal y del capital (mobiliario e inmobiliario)
(1) Durante 2021, Doña Bernarda Gómez ha obtenido un rendimiento de
2.150€/mes percibido en 12 mensualidades más dos pagas extraordinarias de
igual cuantía. La cuota de Seguridad Social a su cargo es de 2.789€. Tipo de
retención: 24%. Asimismo, Doña Bernarda ha utilizado un vehículo que la
empresa dispone en régimen de arrendamiento cuyo valor de mercado es de
9.580€. La empresa no le ha repercutido el correspondiente ingreso a cuenta. Por
otra parte, la empresa ha aportado a un plan de pensiones del que Doña Bernarda
es partícipe la cuantía de 5.325€.
Sabemos además que Doña Bernarda ha hecho uso del comedor de empresa y
que ha incurrido en los siguientes gastos: (i) cuota de 238€ al sindicato; (ii)
cuota de 567€ al Colegio Profesional correspondiente, no teniendo éste carácter
obligatorio; (iii) cuota anual a la Cofradía del Cristo Negro de 102€; (iv) pago
del IBI; y, (v) 305€ de gastos en defensa jurídica como consecuencia de una
herencia problemática.

(2) Don Carmelo Alejandro Soler es titular de dos inmuebles situados en el centro
de Alicante. Por un lado, un local de negocios en el nº12 de la Avenida
Amapolas Azules. Este local ha permanecido gran parte del año 2021 sin usar,
pues debido a la crisis económica Don Carmelo cerró un negocio de bricolaje a
finales del año 2018. No obstante, a finales del verano de 2021 y tras poner un
anuncio, consiguió vender el local a fecha 1 de septiembre de 2021 por
123.456€. Dicho local fue adquirido en su momento por Don Carmelo por
120.000€ y su valor catastral es de 102.000€. Los gastos justificados en relación
con este local son los siguientes: (i) cuota del IBI de 358€; (ii) cuota comunidad
propietarios de 567€.

Por otro lado, un apartamento en la playa de San Juan que tiene arrendado a
Doña Elena Nito por 789€/mes. El apartamento se adquirió por 278.000€ y su
valor catastral es de 185.005,34€, correspondiendo el 23% al suelo. Los gastos
justificados son: (i) cuota del IBI de 560€; (ii) gastos en mantenimiento de la
terraza de 456€; (iii) comunidad de propietarios de 800€.

(3) Doña Gabriela Limón, de nacionalidad española y con domicilio en San Vicente
del Raspeig, tiene un paquete de 500 acciones en la sociedad “INVEST-IN” y
230 acciones en la entidad “COLOUR-FUL” que ha decidido vender a un precio
de 7,5€/acción.
En relación a su participación en “INVEST-IN” ha percibido un dividendo de
0,67€/acción y una prima de asistencia a junta general de accionistas de 0,28€
por acción. Igualmente, se le han entregado 100 acciones de 10€ de nominal
totalmente liberadas. El banco “AlacantBank” le ha cobrado 126,80€ por la
administración y custodia de los títulos. Por otra parte, Doña Gabriela tiene una
cuenta corriente en la citada entidad bancaria que no le ha generado ningún
interés.
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IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO II

Rendimientos de actividades económicas
(1) Don Manuel Pérez, profesional del turismo, tiene un pequeño establecimiento
hotelero, con una plantilla media de la actividad en el ejercicio 2021 de cinco personas
empleadas. Para la determinación de sus rendimientos netos utiliza el método de
estimación directa (normal). Según los datos que constan en sus libros de registros, los
ingresos y gastos correspondientes a 2021 son los siguientes:
Ingresos íntegros:
Honorarios por la prestación de servicios 215.000€
Gastos:
Sueldos y salarios 74.300€
Seguridad Social 13.020€
Adquisición de bienes y servicios 22.050€
Amortizaciones 9.005€
Suministros 14.800€
Reparaciones y conservación 2.320€
Recibo de la comunidad (local) 1.900€
Otros datos relevantes:
- Dentro de las cantidades consignadas en la rúbrica “Honorarios por la
prestación de servicios”, no figura contabilizada la cuantía relativa a las 15
noches que estuvo alojado en el hotel su hijo durante el mes de junio de 2021. El
precio de mercado por noche es de 72€.
- En la rúbrica “Sueldos y salarios” figuran 1.500€ entregados a su cónyuge por
los servicios prestados como recepcionista del hotel durante el mes de junio. En
la prestación de servicios de su cónyuge no hay habitualidad ni continuidad. No
consta la existencia de un contrato ni de afiliación al régimen correspondiente de
la Seguridad Social.
(2) Doña Lorena García tiene un restaurante de dos tenedores en la C/Churruca de
Alicante desde hace 5 años, estando dada de alta en el régimen especial de autónomos.
El año inmediatamente anterior su volumen de ingresos fue de 125.000€, y el de
adquisición de bienes y servicios fue de 72.000€.
¿Puede utilizar el método de estimación objetiva para determinar el rendimiento neto de
su actividad económica?
Los datos económicos de la actividad para este ejercicio son:
- Dos trabajadores mayores de 19 años que trabajan a jornada completa.
- Un trabajador menor de 19 años que trabaja a jornada completa
- En el local, tiene 15 mesas aptas para cuatro personas.
- La potencia eléctrica contratada es de 25Kw.
- Por incentivo al empleo puede deducirse: 1.261,36€
- Por incentivo a la inversión puede deducirse: 4.600,85€
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- No se aplican coeficientes correctores.

*El personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración su

cónyuge y los hijos menores de edad que convivan con él, cuando trabajando
efectivamente en la actividad económica no constituyan personal asalariado.
*Persona asalariada es cualquier otra persona que trabaja en la actividad. En
particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos
menores de edad del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que exista un contrato
laboral y afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente
y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. Se
computará en un 60% el personal asalariado menos de 19 años y al que preste sus
servicios a través de un contrato de prácticas o de formación.
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IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO III

Rendimientos del trabajo, de capital y de actividades económicas.

(1) Durante 2021, Don Guillermo Torres, con domicilio en Villena y Graduado en
Criminología por la Universidad de Alicante, ha obtenido un rendimiento íntegro de
2.400€/mes percibido en 12 mensualidades más dos pagas extraordinarias de igual
cuantía. La cuota de Seguridad Social a su cargo es de 3.456€. Tipo de retención: 26%.
Asimismo, Don Guillermo ha utilizado una vivienda propiedad de la empresa cuyo
valor catastral es de 321.654€. La empresa ya le ha repercutido el correspondiente
ingreso a cuenta. Por otra parte, Don Guillermo realizó una estancia de tres noches en
Lisboa como consecuencia de la celebración de las V Jornadas Internacionales en
Criminología. Don Guillermo viajó hasta Lisboa en su propio vehículo (siendo la
distancia entre estas dos ciudades de 860Km), percibiendo una dieta por transporte de
0,20€/Km, así como una dieta por manutención (incluyendo la pernoctación) de 274€.
Sabemos además que Don Guillermo ha incurrido en los siguientes gastos: (i) cuota de
540,87€ al sindicato; (ii) cuota de 430€ al Colegio Profesional correspondiente,
teniendo éste carácter obligatorio; y, (iii) 287€ gastos en defensa jurídica como
consecuencia de la disolución de su matrimonio.

(2) Doña Carmen María Álamo es titular de dos inmuebles situados en la provincia de
Alicante. Por un lado, un inmueble de 90m2 en la C/Eucalipto, nº12, de San Vicente del
Raspeig cuyo valor de adquisición fue de 120.588€ y su valor catastral es de 115.000€
(correspondiendo el 15% al suelo). Este inmueble se encuentra arrendado por Don
Anselmo García, quien ha establecido ahí su residencia. En el año 2021, ha percibido
una renta por el arrendamiento de 5.400€. Los gastos justificados son: (i) cuota del IBI
de 158€; (ii) cuota comunidad propietarios de 67€.
Por otro lado, ha adquirido un inmueble situado en la Avda. Rejas Negras, nº15, por un
valor de 240.000€, siendo su valor catastral actualizado de 300.000€. Durante el año
2021, el inmueble ha estado sin usar debido a que aún permanece en proceso de
construcción. Doña Carmen María espera poder trasladarse en mayo de 2021 y
constituir ahí su vivienda habitual.

(3) Don Juan Miguel Antón abrió una cuenta corriente en el “Banco Alacantí”, lo que le
ha reportado, en el año 2021, una cuantía de 348,25€ en concepto de intereses.
Igualmente, Don Juan Miguel depositó en esa misma entidad bancaria, para su depósito
y gestión, las 3.500 acciones que posee en la sociedad “ECO&RESEARCH”, cuyo
valor de adquisición fue de 11,56€ por acción. En diciembre de 2021, recibió un
dividendo íntegro de 0,53€ por acción. El “Banco Alacantí” le ha cobrado 123,45€ por
la gestión y depósito de las acciones. Además sabemos que Don Juan Miguel, en
noviembre de 2021, como consecuencia de las fuertes lluvias, sufrió importantes
desperfectos en su vivienda lo que le supuso una pérdida patrimonial de (–) 1.900€.
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(4) Doña Asunción Castaño tiene una asesoría jurídica con una plantilla media de la
actividad en el ejercicio 2021 de 15 personas empleadas. Para la determinación de sus
rendimientos netos utiliza el método de estimación directa (simplificada) pues su
importe neto de cifra de negocios no superó los 600.000€ en el año anterior. Según los
datos que constan en sus libros de registros, los ingresos y gastos correspondientes a
2021 son los siguientes:
Ingresos íntegros:
Ingresos por la prestación de los servicios de asesoría 420.500€
Gastos:
Sueldos y salarios 315.000€
Seguridad Social 42.000€
Adquisición de tres equipos informáticos 7.193,94€
Amortización (OM 27 marzo 1998) 2.678,90€
Suministros 5.791,13€
Otros datos relevantes:
- En cuanto a la rúbrica “Adquisición de tres equipos informáticos”, se trata de
tres ordenadores portátiles de la marca “HachePe” cuyo valor de mercado (de
cada equipo) es de 1.198,99€ que le ha transmitido su cónyuge.
- Además, sabemos que Doña Asunción no cumple con los requisitos del segundo
apartado del art. 32.2 LIRPF para aplicarse la reducción por el desarrollo de
actividades económicas.
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(5) Doña Macarena Gómez tiene una peluquería de 35m2 en la C/Alfredo Massieu,
nº245, de Madrid. Se trata de una actividad con la calificación I.A.E. “972.1” y con un
volumen de ingresos de 111.111,11€. Por lo que utiliza el método de estimación
objetiva para determinar su rendimiento neto de la actividad económica.
Los datos económicos de la actividad para este ejercicio son:
- Dos peluqueros mayores de 19 años que trabajan a jornada completa.
- Un peluquero que trabaja bajo un contrato de formación mientras estudia
peluquería en la Escuela “Hair”.
- El consumo de energía eléctrica es de 250 Kwh.
- Por incentivo al empleo puede deducirse: 1.054,08€
- Por incentivo a la inversión puede deducirse: 3.457,98€
- No se aplican coeficientes correctores.

*El personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración su

cónyuge y los hijos menores de edad que convivan con él, cuando trabajando
efectivamente en la actividad económica no constituyan personal asalariado.
*Persona asalariada es cualquier otra persona que trabaja en la actividad. En
particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos
menores de edad del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que exista un contrato
laboral y afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente
y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. Se
computará en un 60% el personal asalariado menos de 19 años y al que preste sus
servicios a través de un contrato de prácticas o de formación.
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IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO IV

Determinación de la base imponible.
(1) Doña Almudena Requena ha obtenido los siguientes rendimientos en el ejercicio
2021:
- Rendimiento neto (reducido) del trabajo: 82.560€
- Rendimiento neto (reducido) del capital inmobiliario: 1.096€
- Rendimiento neto (reducido) del capital mobiliario (art. 25.1 LIRPF): 2.850€
- Además de los anteriores rendimientos, sabemos que Doña Almudena Requena,
durante el año 2021, ha sufrido un robo en su domicilio ocasionándole una
pérdida patrimonial de (–) 22.576€, y que, por otro lado, ha obtenido una
pérdida patrimonial (–1.350€) como consecuencia de la venta de acciones de una
entidad bancaria española.
- Por otro lado, sabemos que Doña Almudena Requena convive con su hijo menor
de edad (incluyéndolo en la declaración, tributación conjunta) y que ha
satisfecho a su ex cónyuge una pensión compensatoria de 2.000€ anuales, fijada
por decisión judicial.
Determine la base imponible general y del ahorro, así como la base liquidable general y
del ahorro del ejercicio 2021 de Doña Almudena Requena. Indique que mínimo
personal y familiar le correspondería a Doña Almudena Requena.
RENTA GENERAL RENTA DEL AHORRO

BASE IMPONIBLE GENERAL BASE IMPONIBE DEL AHORRO

Rendimientos e imputaciones de renta: Rendimientos capital mobiliario (apdos.
1-3 art. 25 LIRPF):

Compensación hasta 25%: Compensación hasta 25%:

Ganancias y pérdidas no derivadas Ganancias y pérdidas derivadas

transmisión elementos patrimoniales: transmisión elementos patrimoniales:

BASE IMPONIBLE GENERAL: BASE IMPONIBE DEL AHORRO:

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IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO V

Determinación de la base imponible.
Don Benjamín Chico, divorciado y de 33 años de edad, reside en Alicante, donde
trabaja como dependiente en una pequeña tienda de telefonía móvil de la Avda. Alfonso
X El Sabio. En el año 2021, su salario bruto mensual fue de 1.500€ (14 mensualidades).
La cuota de Seguridad Social a su cargo es de 3.200€. Tipo de retención: 15%. En ese
año, Don Benjamín Chico incurrió en gastos por defensa jurídica en un proceso de
divorcio por un coste de 567,80€. Asimismo, la empresa hizo una aportación de 80€ al
mes, durante los meses de marzo, julio y octubre, a su Plan de Pensiones.
Don Benjamín Chico es, además, titular de un local, sito en la C/Churruca de Alicante,
que tiene alquilado, durante todo el año 2021, por un importe mensual de 550€ (sin
amueblar). El inmueble se adquirió por 180.000€ y su valor catastral es de 65.015€,
correspondiendo el 21% al suelo. Los gastos justificados en el año 2018 son la cuota del
IBI (300€) y la cuota de la comunidad de propietarios (225€), corriendo a cargo del
inquilino los gastos de agua y luz. En diciembre de 2021, el inquilino ocasionó en el
local una serie de desperfectos por los que abono a Don Benjamín Chico la cuantía de
1.234€ en compensación por los mismos.
Asimismo, Don Benjamín Chico abrió una cuenta corriente en el Banco Sabadell, lo que
le reportó una cuantía de 277,72€ en concepto de intereses. Igualmente, Don Benjamín
Chico depositó en esa misma entidad bancaria, para su depósito y gestión, las 6.000
acciones que posee en la sociedad “CO-IN”, cuyo valor de adquisición fue de 10€ por
acción. En diciembre de 2021, recibió un dividendo íntegro de 0,59€ por acción. El
Banco Sabadell le ha cobrado 196,59€ por la gestión y depósito de las acciones.
Además de los anteriores rendimientos, sabemos que Don Benjamín Chico, en
noviembre de 2021, como consecuencia de un incendio, sufrió importantes desperfectos
en su vivienda habitual lo que le supuso una pérdida patrimonial de (–) 3.800€. Como
consecuencia del proceso de divorcio, parte de los bienes de la sociedad ganancial
(valorados en 13.760€) fueron asignados a su ex cónyuge, Doña Dolores Fuertes, quien
además ha recibido, en el año 2021, una pensión compensatoria de 1.950€, establecida
en la sentencia de divorcio.
Determine la base imponible general y del ahorro, así como la base liquidable general y
del ahorro del ejercicio 2021 de Don Benjamín Chico. Indique qué mínimo personal y
familiar le correspondería a Don Benjamín Chico.
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IRPF – SUPUESTO PRÁCTICO VI

Determinación de la base imponible/liquidable.

(1) Doña Virtudes Amado, de nacionalidad española y de 45 años de edad, reside en

Biar, donde trabaja como abogada en un pequeño estudio. En el año 2021, su salario
bruto mensual fue de 2.756€ (14 mensualidades). La cuota de Seguridad Social a su
cargo es de 8.432€. Tipo de retención: 26%. La empresa hizo una aportación de 125€ al
mes, durante los meses de abril, junio y noviembre, a su Plan de Pensiones.
Doña Virtudes Amado es, además, propietaria de un inmueble, sito en la C/Castaños de
Alicante, que tiene alquilado, durante todo el año 2021, a Don Evaristo Madera (quien
ha constituido ahí su vivienda habitual) por un importe mensual de 860€ (sin amueblar).
El inmueble se adquirió por 96.000€ y su valor catastral actualizado es de 165.016€,
correspondiendo el 24% al suelo. Los gastos justificados en el año 2021 son la cuota del
IBI (455€) y la cuota de la comunidad de propietarios (228€).
Asimismo, Doña Virtudes Amado tiene un depósito bancario en el Banco Sabadell, lo
que le ha reportado una cuantía de 85,58€ en concepto de intereses. Igualmente, Doña
Virtudes Amado ha transmitido sus acciones de la entidad de reciente creación
“FromAlicanteToTheMoon” obteniendo una ganancia de 18.900€, que ha reinvertido al
65% en la adquisición de acciones de la entidad de nueva creación “GreenPlanet”.
Determine la base imponible general y del ahorro, así como la base liquidable general y
del ahorro del ejercicio 2021 de Doña Virtudes Amado.
(2) Don Alejo Raus, de nacionalidad argentina y de 58 años de edad, trabaja como
peluquero en el centro de belleza “Hair&Nails” (Alicante). En el año 2021, su salario
bruto mensual fue de 1.800€ más dos pagas extraordinarias de 850€ cada una. La cuota
de Seguridad Social a su cargo es de 2.678,91€. Tipo de retención: 18%. En julio de
2021, acudió a la “AlcobendasFashionWeek” a impartir una conferencia sobre las
nuevas tendencias en peluquería, percibiendo por parte del ente organizador una
remuneración de 200€.
Don Alejandro Raus es propietario de un inmueble urbano no alquilado que adquirió
por 87.556€ y cuyo valor catastral revisado es de 165.016€, correspondiendo el 19% al
suelo.
Asimismo, Don Alejo Raus abrió a finales de 2018 un pequeño negocio de lavado y
planchado de ropa en Altea. Don Alejo Raus determina el rendimiento neto de su
actividad económica conforme al método de estimación objetiva, dado el cumplimiento
de los pertinentes requisitos. Su hijo Enrique, de 17 años, trabaja también en el negocio
todas las tardes después de sus clases en el instituto de formación profesional; habiendo
sido dado de alta en la Seguridad Social.
Otros datos relevantes en el ejercicio 2021 son los siguientes:
- Ha consumido 450 Kwh de energía eléctrica.
- Por incentivo al empleo puede deducirse: 875,25€
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Grupo 21 – Curso 2021/2022

- Por incentivo a la inversión puede deducirse: 980€

- No se aplica coeficientes correctores.

*Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario.

*Personal asalariado. Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En
particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del
sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la
afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad
en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. Se computará en un 60 por 100
al personal asalariado menor de diecinueve años y al que preste sus servicios bajo un contrato
de aprendizaje o para la formación.
*Consumo de energía eléctrica. Por consumo de energía eléctrica se entenderá la facturada
por la empresa suministradora.

Determine la base imponible general y del ahorro, así como la base liquidable general y
del ahorro del ejercicio 2021 de Don Alejo Raus.