DIRECCIÓN ZONAL 9 DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

TRÁMITE No. 1170120230393541

ASUNTO: Se atiende reclamo administrativo de pago indebido de impuesto a la renta

CONTRIBUYENTE: CASPI RAZA VALERIA CRISTINA

RUC / C.C.: 1725970204001

RESOLUCIÓN No. 117012023RDEV0926239

DIRECCIÓN ZONAL 9 DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

CONSIDERANDO:

Que el artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador, dispone que las instituciones del Estado, sus organismos,
dependencias, las servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal ejercerán
solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en dicha Constitución y la ley. Tendrán, así mismo, el deber
de coordinar acciones para el cumplimiento de sus fines y hacer efectivo el goce y ejercicio de los derechos constitucionales.

Que el artículo 300 de la Constitución señala que el régimen tributario se sujetará a los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.

Que el artículo 75 del Código Tributario, establece que la competencia administrativa tributaria, es la potestad que otorga la
ley a determinada autoridad o institución, para conocer y resolver asuntos de carácter tributario.

Que el artículo 76 de la misma norma, respecto a la competencia en el ámbito tributario, establece que es irrenunciable y se
la ejercerá precisamente por los órganos que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de delegación o sustitución,
previstos por las leyes.

Que el artículo 1 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Registro Oficial No. 206 de 02 de
diciembre de 1997, califica a esta institución como una entidad técnica y autónoma, con personería jurídica, de derecho
público, patrimonio y fondos propios, jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestión está sujeta a las
disposiciones de dicha ley, del Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario Interno y de las demás leyes y reglamentos
que fueren aplicables, y su autonomía concierne a los órdenes administrativo, financiero y operativo.

Que el numeral 4 del artículo 2 del mismo cuerpo legal, entre las facultades, atribuciones y obligaciones del Servicio de Rentas
Internas, establece: “Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se propongan, de
conformidad con la Ley…”.

Que mediante Resolución No. NAC-DGERCGC14-00313, publicada en la Edición Especial del Registro Oficial No. 134 del 30
de mayo de 2014 y sus reformas, se expide el nuevo Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos del Servicio
de Rentas Internas, en el que dispone la incorporación de Direcciones Zonales que reemplazan a las Direcciones Regionales,
con el objeto de brindar una debida gestión tributaria y atender las necesidades de los contribuyentes, responsables y terceros.

Que, mediante Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000383 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 838 de 12
de septiembre de 2016 y sus reformas, la Dirección General del Servicio de Rentas Internas delegó a los directores zonales
y distritales la competencia para conocer y resolver los reclamos y las peticiones que se formularen ante esta administración
tributaria, inclusive las solicitudes relacionadas a la devolución de los impuestos que administra, así como para resolver la
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imposición de sanciones de clausura. Los delegados podrán delegar estas competencias, excepto la de resolver los reclamos
y las clausuras.

Que, mediante el artículo 1 numeral 10.2 de la Resolución No. DZ9-DZORDFI23-00000001 y su reforma, la Dirección Zonal
9 del Servicio de Rentas Internas, delegó a los servidores públicos que ejercen el cargo de Analista 2 Tributario y Experto
Supervisor Zonal 8 y 9 de Devoluciones, Especialista y Experto Supervisor Zonal 8 y 9 de Auditoría Tributaria; y, Experto
Supervisor Zonal 8 y 9 de Gestión Tributaria, la atribución de suscribir con su sola firma los actos señalados en el mencionado
numeral, conforme la Resolución No. NAC–DGERCGC16–00000383 y sus reformas.

Que conforme las normas citadas y en atención al domicilio tributario del contribuyente consignado en su Registro Único de
Contribuyentes, corresponde a esta Dirección Zonal 9 conocer y resolver el presente trámite.

Que, con fecha 21 de marzo de 2023, dentro del plazo previsto en el artículo 305 del Código Tributario, el (la) señor (a) CASPI
RAZA VALERIA CRISTINA presentó un reclamo administrativo de pago indebido, tendiente a conseguir que se le reintegre
el valor de USD. 119,83 por concepto de Impuesto a la Renta del ejercicio económico 2021, más los intereses
correspondientes.

Que, el Servicio de Rentas Internas, luego de revisar y analizar los documentos que constan en el expediente administrativo,
los fundamentos de hecho y de derecho, y las disposiciones legales vigentes, establece las siguientes consideraciones:

a) El artículo 89 del Código Tributario señala: “La determinación por el sujeto pasivo se efectuará mediante la
correspondiente declaración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la Ley o los Reglamentos
exijan, una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo. La declaración así efectuada, es definitiva y
vinculante para el sujeto pasivo, pero se podrá rectificar los errores de hecho o de cálculo en que se hubiere incurrido,
dentro del año siguiente a la presentación de la declaración, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y
notificado el error por la Administración.”

b) El artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno, dispone: “Responsabilidad por la declaración.- La declaración
hace responsable al declarante y, en su caso, al contador que firme la declaración, por la exactitud y veracidad de los
datos que contenga.

Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el caso de que tales correcciones
impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención y que se realicen antes de que se
hubiese iniciado la determinación correspondiente.

Cuando tales correcciones impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención, sobre el
mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que rija para efectos tributarios.

Cuando la declaración cause impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el
legalmente debido, el sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de pago indebido, con sujeción a las normas
de esta Ley y el Código Tributario.

En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor
del contribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración éste
podrá enmendar los errores, presentando una declaración sustitutiva, dentro del año siguiente a la presentación de la
declaración. Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo
requiere, la declaración sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los seis años siguientes a la presentación de la
declaración y solamente sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria.”

c) El artículo 122 del Código Tributario señala: “Pago indebido.- Se considerará pago indebido, el que se realice por un
tributo no establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la
respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales

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 condiciones, se considerará pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida
legal.”

d) El artículo 73 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno establece: “Declaraciones
sustitutivas.- En el caso de errores en las declaraciones, estas podrán ser sustituidas por una nueva declaración que
contenga toda la información pertinente. Deberá identificarse, en la nueva declaración, el número de formulario a aquella
que se sustituye, señalándose también los valores que fueron efectivamente cancelados con la anterior declaración”
(…)
El contribuyente, en el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o la pérdida
o el crédito tributario sean mayores a las declaradas, y siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y
notificado el error por la Administración Tributaria, podrá enmendar los errores, presentando una declaración sustitutiva,
dentro del año siguiente a la presentación de la declaración en las mismas condiciones señaladas en el primer inciso de
este artículo.
(…)
Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo requiere, la
declaración sustitutiva se podrá efectuar solamente sobre los rubros requeridos por la administración, hasta dentro de
los seis años siguientes a la presentación de la declaración, con los respectivos intereses y multas de ser el caso, según
lo dispuesto en el Código Tributario. De igual forma, se podrá requerir la declaración sustitutiva al sujeto pasivo dentro
del plazo previsto en la norma para la justificación, total o parcial, de los valores determinados a favor del fisco contenidos
en un acta borrador de determinación. No se considerará válida la declaración en la que el sujeto pasivo registre valores
diferentes y/o adicionales a los requeridos. Entiéndase por proceso de control a todo proceso o actividad, inclusive la
atención de peticiones, efectuado por la Administración Tributaria por los cuales se analice y/o revise de manera total o
parcial los valores registrados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos.”

RESPECTO A LA PRUEBA

e) El artículo 75 de la Constitución del Ecuador declara: “Toda persona tiene derecho al acceso gratuito a la justicia y a la
tutela efectiva, imparcial y expedita de sus derechos e intereses, con sujeción a los principios de inmediación y celeridad;
en ningún caso quedará en indefensión. El incumplimiento de las resoluciones judiciales será sancionado por la ley.”

f) El artículo 76, numeral 7, literal h) de la Carta Magna declara: “En todo proceso en el que se determinen derechos y
obligaciones de cualquier orden, se asegurará el derecho al debido proceso que incluirá las siguientes garantías básicas:

(…)

7. El derecho de las personas a la defensa incluirá las siguientes garantías:

(…)

h) Presentar de forma verbal o escrita las razones o argumentos de los que se crea asistida y replicar los argumentos
de las otras partes; presentar pruebas y contradecir las que se presenten en su contra

(...)”.

g) El artículo 128 del Código Tributario dispone: “Medios de prueba. - En el procedimiento administrativo son admisibles
todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesión de funcionarios y empleados públicos. La prueba
testimonial sólo se admitirá cuando por la naturaleza del asunto no pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan
en la determinación de la obligación tributaria.”

h) El artículo 129 del Código Tributario, en cuanto al plazo de prueba, dispone: “Se concederá plazo probatorio cuando lo
solicite el reclamante o interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los hechos materia del reclamo. Será fijado
de acuerdo a la importancia o complejidad de esos hechos, pero en ningún caso excederá de treinta días.”

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i) El primer inciso del artículo 169 del Código Orgánico General de Procesos, dispone: “Carga de la prueba. - Es obligación
de la parte actora probar los hechos que ha propuesto afirmativamente en la demanda y que ha negado la parte
demandada en su contestación (...)”.

j) El derecho de prueba, el derecho de defensa y la garantía del debido proceso, no sólo exigen que se otorgue al
administrado el derecho a ser escuchado en forma previa a que se dicte una resolución que pueda afectar sus derechos
subjetivos o intereses legítimos, sino, además, que la posibilidad de ejercerlos se encuentre dentro de los plazos
legalmente señalados en la normativa aplicable.

k) Basados en la normativa citada y con el fin de contar con los elementos de juicio, para la resolución del (de la) presente
reclamo/solicitud, mediante providencia No. 117012023PDEV005090 legal y debidamente notificada el 28 de junio de
2023, la Administración Tributaria abrió la causa a prueba por el término de CINCO DÍAS HÁBILES, para que de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 129 del Código Tributario, el compareciente presente los siguientes
documentos:

”(…)

1. Realizar la declaración sustitutiva del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2021, en las que se reflejen la
totalidad de los valores que dieron origen al saldo a favor solicitado, dentro de su solicitud de devolución de Impuesto
a la Renta, según formulario 701 ingresado con fecha 21 de marzo de 2023, ya que se ha observado que existen
inconsistencias en los valores registrados en el casillero 845 RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE
REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL y el valor del listado de retenciones que dan origen al saldo a favor
declarado, toda vez que no guarda relación con los valores solicitados por concepto de impuesto a la renta por el
ejercicio fiscal 2021; es decir USD. 119,83.

2. Todos los documentos que respalden su solicitud.

(…)”

RESPECTO A LA DOCUMENTACIÓN PRESENTADA

l) Dado que el (la) contribuyente CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, no ha presentado la documentación solicitada,
mediante providencia No. 117012023PDEV005090 legal y debidamente notificada el 28 de junio de 2023, conforme se
desprende del CERTIFICADO DE NO PRESENTACIÓN ANEXOS No. DZ9-SZOEANI23-00002123 emitido por la
Secretaría Zonal 9 del Servicio de Rentas Internas, con fecha 10 de julio de 2023; adicionalmente, de la base de datos
se ha verificado que no ha realizado la declaración sustitutiva solicitada, por tal motivo, esta Administración Tributaria
analizará la documentación presentada inicialmente por el (la) contribuyente con fecha 21 de marzo de 2023, mediante
trámite No. 1170120230393541; así como también, considerará la información registrada en las bases de datos con la
que cuenta la Administración Tributaria.

m) Cabe destacar que los documentos requeridos, son necesarios para que el Servicio de Rentas Internas analice y verifique
los argumentos expuestos por el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, en su escrito signado con el trámite
No. 1170120230393541, lo cual únicamente es posible establecer con la información solicitada.

n) Por consiguiente, se ha podido verificar que el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA no ha hecho uso de su
derecho a la defensa dentro de los plazos previstos, y no ha sustentado ante esta Administración Tributaria los
argumentos presentados en su escrito signado con el trámite No. 1170120230393541, por consiguiente, esta
Administración para establecer el saldo a favor del (la) contribuyente en el presente trámite, considerará la información
presentada inicialmente y la reportada por terceros.

RESPECTO AL MONTO A DEVOLVER

o) El artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, vigente para el ejercicio económico 2021, disponía: “a) Para
liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible
las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos”:

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 IMPUESTO % IMPUESTO
FRACCIÓN
EXCESO HASTA FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA
BÁSICA EXCEDENTE

0,00 11.212,00 0,00 0

11.212,00 14.285,00 0,00 5
14.285,00 17.854,00 154,00 10
17.854,00 21.442,00 511,00 12
21.442,00 42.874,00 941,00 15
42.874,00 64.297,00 4.156,00 20
64.297,00 85.729,00 8.440,00 25
85.729,00 114.288,00 13.798,00 30
114.288,00 En adelante 22.366,00 35

p) De los documentos presentados por el (la) contribuyente y, de la base de datos con la que cuenta el Servicio de Rentas
Internas, se ha podido verificar que el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, de fue sujeto de retenciones por
un valor de USD. 119,82; que será considerado como crédito tributario para establecer su saldo a favor en el presente
trámite; según el siguiente detalle:

CONCEPTO VALOR
Impuesto a la Renta Causado_Rég._Gral. 0,00
Impuesto a la Renta Causado_Rég._RIMPE 0,00
Rebaja por Gastos Personales 0,00
Anticipo Determinado 0,00
(-) Rebaja del Saldo de Anticipo 0,00
(=) Impuesto Causado mayor a Anticipo Determinado 0,00
(+) Saldo de Anticipo pendiente de pago después de
la rebaja 0,00
Impuesto a la Renta Causado del período 0,00
Retenciones Verificadas y Aceptadas 119,82
Crédito Tributario Años Anteriores 0,00
Anticipo Pagado 0,00
Crédito Tributario por Dividendos 0,00
Crédito Tributario por I.S.D. 0,00
Monto a Devolver 119,82

q) Por las razones antes expuestas es pertinente reconocer el derecho que tiene el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA
CRISTINA, para que se le reintegre el valor de USD. 119,82; por el ejercicio fiscal 2021.

r) Por lo expuesto, la Administración Tributaria, al tenor de lo dispuesto en el literal l) del numeral 7) del artículo 76 de la
Constitución de la República del Ecuador y en los artículos 81 y 103 del Código Tributario, y de conformidad con las
disposiciones legales vigentes

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 RESUELVE:

1. ACEPTAR PARCIALMENTE la solicitud de devolución de pago en exceso por concepto de Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio económico 2021 presentada por el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA de
conformidad con lo dispuesto en los considerandos de la presente resolución.

2. RECONOCER los valores pagados en exceso por el (la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA por concepto de
Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico 2020 cuyo monto es USD. 119,82; más los intereses
correspondientes calculados a partir de 21 de marzo de 2023.

3. DISPONER que el (la) contribuyente CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, no considere los valores de USD. 119,82; como
crédito tributario de Impuesto a la Renta en sus declaraciones posteriores a la notificación de la presente resolución.

4. DISPONER que el Departamento de Cobro - Coactivas proceda a la verificación de deudas tributarias y, de corresponder,
realice la respectiva compensación con el saldo reconocido por parte del Servicio de Rentas Internas en la presente
resolución.

5. INFORMAR al (a la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, que los intereses reconocidos a su favor, constituyen
parte de la renta global, en tal virtud, están sujetos a retención en la fuente de Impuesto a la Renta, el mismo que podrá
ser consultado en la página web del Servicio de Rentas Internas dentro de Servicios en Líneas / COMPROBANTES DE
RETENCIÓN EMITIDOS POR DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS / Consulta de comprobantes de retención.

6. INFORMAR al (a la) contribuyente que los intereses reintegrados constituyen otros ingresos gravados y deberán de ser
consignados en la declaración del Impuesto a la Renta del año 2023.

7. INFORMAR al (a la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA que de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del
Código Tributario, el Servicio de Rentas Internas se encuentra facultado para disponer la compensación de oficio de los
valores reconocidos a favor del contribuyente en la presente resolución, con obligaciones tributarias firmes, sus intereses,
multas o recargos, que se encuentren pendientes de pago. Por consiguiente, esta Administración Tributaria procederá a la
compensación, total o parcial, de dichas obligaciones, en caso de que se encuentren pendientes; y, únicamente procederá a
ordenar la acreditación en la cuenta ahorros No. 12382171131 del (de la) BANCO DE LA PRODUCCIÓN S.A.
PRODUBANCO, perteneciente al (a la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, en el caso de que luego de realizada
tal compensación se verificare un saldo a favor del (de la) beneficiario (a). La acreditación se efectuará conforme disponibilidad
de fondos dispuestos para el efecto por el Ministerio de Finanzas.

8. INFORMAR al (a la) contribuyente que el Servicio de Rentas Internas se reserva el derecho de verificar oportunamente la
veracidad de la información contenida en el expediente administrativo, y de existir un acto doloso de simulación, ocultación,
omisión, falsedad o engaño que induzca al error en esta resolución, se considerará defraudación fiscal, sancionado con el
artículo 298 del Codigo Organico Integral Penal.

9. INFORMAR al (a la) señor (a) CASPI RAZA VALERIA CRISTINA, que el Servicio de Rentas Internas se reserva el derecho
de ejercer su Facultad Determinadora de conformidad con lo establecido por el artículo 68 del Código Tributario.

10. DISPONER al Departamento correspondiente del Servicio de Rentas Internas que proceda a la respectiva contabilización
de las transacciones implícitas en esta resolución.

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11. NOTIFICAR de conformidad con lo que establece el Código Tributario, la Ley de Comercio Electrónico, Mensajes de Datos
y Firma Electrónica, la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00155 y el Acuerdo de Uso de Medios Electrónicos; el
contenido de la presente resolución en el buzón del contribuyente.

Señor contribuyente, el Servicio de Rentas Internas le recuerda que usted puede realizar su solicitud de devolución del
saldo a favor del Impuesto a la Renta de manera automática por Internet, accediendo al siguiente link
https://srienlinea.sri.gob.ec/tuportal-internet/, luego de 48 horas de haber presentado su declaración de Impuesto a la
Renta, si su saldo a favor es menor o igual a USD 10.000,00. Tener en cuenta que luego de su ingreso, la presolicitud
que envíe el sistema, debe ser aceptada en el lapso de 72 horas, caso contrario su vigencia caducará

AMAP

NOTIFÍQUESE.- QUITO a, 20 de julio de 2023

PLAZA RIVADENEIRA FERMIN XAVIER

DELEGADO DE LA DIRECCIÓN ZONAL 9
DOCUMENTO FIRMADO Y NOTIFICADO ELECTRÓNICAMENTE
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

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