TEORIA DE LAS

CUENTAS
Lic. Carlos Alberto Cano López
1. Transacción
• Es acto de compra o venta de bienes o servicios
2. Fundamento de la partida doble
• O dualidad económica, es el medio de registro contable con un
mínimo de 2 cuentas para una transacción (acto de compra o
venta de bienes o servicios)
3. Conceptos Contables
• Debe Haber.

– Debe. Se registran transacciones que se reciben o entran

– Haber. Se registran transacciones que se entregan o salen

3. Conceptos Contables
• Saldo Deudor.
Debe – Haber = Saldo deudor

• Saldo Acreedor.
Haber – Debe = Saldo Acreedor

• Regla de cargo - débito.

– Registro de una cuenta en unidades monetarias en la columna debe

• Regla de abono - crédito.

– Registro de una cuenta en unidades monetarias en la columna haber

• Clasificación.
– Cuenta de balance.- se componen activo, pasivo y patrimonio
– Cuentas de resultado.- se componen costo/gasto e ingreso
4. Cuentas de balance
Concepto
• Muestran el movimiento financiero
de una empresa en unidades
monetarias cumpliendo la
ecuación contable A = P + C(PT)
Características
• Son residuales, tienen cargos y
abonos y saldos por diferencia.
• Son tangibles, que se pueden tocar
• Perduran en el tiempo
• Se exponen en el Balance General
(Estado de Situación Financiera)
• Activo, Pasivo y Patrimonio
4. Cuentas de Balance
Activo
• Representan recursos que posee y controla la empresa, por eventos
pasados, de los cuales se podrán obtener beneficios futuros, son valuado
es decir medidos.

Pasivo
• Representan obligaciones presentes de la empresa, por eventos pasados,
con evidencia documentada que deben ser cumplidos.

Patrimonio
• Representan fuentes de financiamiento de recursos para la empresa, que
son aportes de los socios, así también los resultados que son el
cumplimiento de objetivos de la empresa.

Reguladoras
• Representan operaciones que modifican los saldos de las cuentas, para
presentar de forma razonable su información.
5. Cuentas de resultado
Concepto
• Muestran los resultados de una
empresa en unidades monetarias
(pérdida o ganancia) por medio
de la diferencia de ingresos y
gastos
Características
• Son acumulativas, tienen cargos o
abonos y saldos se obtiene
sumando la columna afectada
debe o haber.
• Son intangibles, no se pueden
tocar
• Solo perduran un año
• Se exponen en el Estado de
Resultado (Estado de Resultado
Integral)
• Costo/gasto e Ingreso
5. Cuentas de resultado

Resultado
• Proporcionan información financiera
estructurada y en términos monetarios
a los resultados obtenidos por la
actividad de un empresa. Determinan
y cuantifican en unidades monetarias
la utilidad o pérdida a través de los
ingresos y gastos mediante su
diferencia
6. Cuentas de orden
Concepto
• Llevan a cabo los registros sin
afectar la situación financiera de la
entidad y se emplean con fines de
recordatorio o de control de
diversos aspectos administrativos
Características
• No inciden en el patrimonio de la
empresa.
• Son residuales porque siempre
tienen una contra cuenta que igual
es de orden, es decir una registro
siempre pose solo 2 cuentas una
que se carga y otra que se abona.
• Pueden ocupar un lugar o no.
• Pueden perdurar en el tiempo.
6. Cuentas de orden
Valores ajenos
• Son valores y bienes que recibe la entidad de un tercero para su venta
y/o custodia, es el caso de las mercancías en comisión o los depósitos
recibidos en garantía.

Valores contingentes
• Son derechos y obligaciones que pueden o no suceder, es decir pueden
convertirse en un activo o un pasivo; por ejemplo la cobertura de un seguro
contra incendio, si este se materializa la entidad tienen derecho de cobrar el
seguro, en el caso de un juicio pendiente cuando se dicta la sentencia
sabremos si tenemos o no la obligación de pagar a un trabajador.

De control
• Son las operaciones que, asentadas en contabilidad, se duplica su
registro con fines de control de un diferente punto de vista, es el caso de
la depreciación, cuando el porcentaje contable difiere del autorizado
fiscalmente la segunda se deberá llevar en cuentas de orden.
7. Ley de movimiento de cuentas
• El enunciado es el siguiente:
8. Requisitos y clasificación de la
cuenta
Concepto
• Nombre o denominación que se
usa en aplicaciones contables,
para registrar, clasificar y resumir las
transacciones de una empresa.
Requisito
• Requiere lo siguiente
– Nombre de la cuenta, debe ser
explícito, es decir que debe
apreciar la naturaleza de la cuenta
Ejemplo. El manejo de dinero =
CAJA
– El nombre debe ser completo para
evitar malas interpretaciones
Ejemplo. CAJA MONEDA
NACIONAL
Clasificación
Según su Naturaleza
• Personales. Ejemplo: Cuentas por Cobrar (Coca Cola)
• Impersonales. Ejemplo: Caja

Según el Grupo
• Activo Ejemplo: Caja
• Pasivo Ejemplo: Préstamos por Pagar
• Patrimonio Ejemplo: Capital Social
• Ingresos Ejemplo: Alquileres Percibidos
• Egresos Ejemplo: Sueldos y Salarios

Según el Estado
• Balance General Activo, Pasivo y Patrimonio
• Estado de Resultados Ingreso y Gasto

Según el Saldo
• Deudor Ejemplo: Cuentas de Activo, Egreso
• Acreedor Ejemplo: Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingreso
9. Plan (catalogo)
de cuentas
Definición
•Lista de cuentas ordenadas e identificadas
según su naturaleza.
Importancia
•Sirve para consultar, ordenar y clasificar las
cuentas que expresan el movimiento económico
de la empresa en los Estados Financieros

Estructura
•Características
•Sistematización en el orden: Para sucesos
presente y futuros
•Flexibilidad: Para nuevas cuentas
•Homogeneidad en los grupos: No mezclar las
de balance con la de resultado
•Claridad: Para el fácil registro
10. Sistema de codificación
Numérico
• Se asigna número
• Ejemplo: CAJA Cod. 1
• Ejemplo: BANCO Cod 2

Alfabético
• Se asigna letras
• Ejemplo: CAJA Cod. A
• Ejemplo: BANCO Cod B

Alfanumérico
• Combina números y letras
• Ejemplo: CAJA Cod. 1A
• Ejemplo: BANCO Cod 1B

Decimal
• Asigna números separados por puntos agrpando cada
espacio
• Ejemplo: CAJA 1.1.01.01
• Ejemplo: BANCO 1.1.02.01
 11. Niveles de un plan de cuentas
TITULO
• Identifica la situación financiera o
económica de la actividad
• Ejemplo: 1 ACTIVO
SUB CUENTA
• Complementan la cuenta principal
• Ejemplo: 1.01.01.01.01 ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE BANCOS BANCO M/N

RUBRO SUBSIDIARIA
• Identifica el grado de tiempo (liquidez, corto • Complementan las sub cuentas
o largo plazo) • Ejemplo: 1.01.01.01.01.05 ACTIVO
• Ejemplo: 1.01 ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE DISPONIBLE BANCOS BANCO
M/N BANCO BISA M/N
GRUPO
TERCERO
• Identifica al tipo de bien económico y
financiero del ente • Es la forma de identificar el movimiento
• Ejemplo: 1.01.01 ACTIVO CORRIENTE económico de una persona natural o jurídica
DISPONIBLE de forma individual

CUENTA SALDOS
• Es el nombre de la cuenta principal • Se debe identificar los saldos de las cuentas
• Ejemplo: 1.01.01.01ACTIVO CORRIENTE según su TITULO
DISPONIBLE BANCOS
 Primeros niveles codificación decimal

CODIGO TITULO SALDO DE LAS CUENTAS

1 ACTIVOS Deudor (debe)

2 PASIVOS Acreedor (haber)

3 PATRIMONIO Acreedor (haber)

4 INGRESOS Acreedor (haber)

5 EGRESOS Deudor (debe)

GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

Lic. Carlos Alberto Cano López