LA CUENTA

• Es una herramienta que sirve para identificar hechos mercantiles y

cuantificarlos.
• Es el nombre que se le asigna a un grupo de bienes, valores, derechos
u obligaciones.
• La cuenta está compuesta de nombre y forma:
• El nombre representa un grupo de bienes o valores financieros.
 LA CUENTA
• La forma, en su presentación más simple, es como se ve a
continuación:
NOMBRE
DEBE HABER

• Incremento de
• Incremento de
pasivos
activos
• Ganancias y aportes
• Pérdidas o gastos.
• Disminución de
• Cancelación deudas
activos

SALDO
CLASIFICACION GENERAL DE LA
CUENTA
SITUACION
1. Activo
FINANCIERA
2. Pasivo
(BALANCE
3. Patrimonio
GENERAL)

SITUACION
ECONOMICA 4. Ingresos
(ESTADOS DE 5. Gastos
RESULTADOS)
 NORMAS PARA DEBITAR Y
ACREDITAR UNA CUENTA
• Las cuentas de ACTIVO y las cuentas de GASTOS:
• Los aumentos se registran en el DEBE
• Las disminuciones se registran en el HABER
 
• Las cuentas de PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS:
• Los aumentos se registran en el HABER
• Las disminuciones se registran en el DEBE
 TRANSACCION COMERCIAL
• La transacción comercial es un acto de comercio que consiste en
comprar o vender bienes o servicios que tienen un valor monetario.

• Elementos de la transacción:
• Objeto: es el bien o el servicio que se compra o se vende.
• Financiamiento: es la forma de pago que puede ser al contado o a crédito.

• Personas que intervienen en la transacción:

• Proveedor: es la persona que vende y tiene el derecho de cobrar.
• Cliente: es la persona que compra y tiene la obligación de pagar.
 
• Relación de las Cuentas con la transacción:
• Las cuentas sirven para registrar los elementos de la transacción de una
manera técnica y en las cuentas apropiadas.
 LA PARTIDA DOBLE
• La contabilidad deberá utilizar cuentas para identificar
a las diferentes partidas del activo, pasivo o
patrimonio que se afectan por las operaciones
mercantiles.
• Toda cuenta debe ser personificada, considerar como
una persona capaz de recibir y entregar valores.
• En toda transacción por lo menos deben existir dos
cuentas que actúen: una que reciba valores y otra que
entrega valores.
• No se podrá registrar un deudor sin su respectivo
acreedor por un mismo valor o su equivalente.
 LIBRO DIARIO
Es el registro de primera entrada de datos que sirve para anotar cronológicamente las transacciones u
operaciones financieras de la empresa, mediante asientos contables.

• La Jornalización:
• El registro de los asientos contables en el libro Diario General se conoce con el nombre de Jornalización.
 
• El Asiento Contable:
• Es la fórmula que se utiliza en contabilidad para anotar los elementos de una misma transacción,
debitando y acreditando los valores en las cuentas respectivas.

• Partes Del Asiento Contable:

• Fecha compuesta de año mes y día.
• Número del asiento contable
• Código y nombre de las cuentas debitadas y su cantidad en el DEBE.
• Código y nombre de las cuentas acreditadas con su cantidad en el HABER.
• Un corto comentario.
 ASIENTO CONTABLE
Clases De Asientos Contables:
• Simple: Tiene una cuenta debita y uno cuenta
acreditada
• Compuesto: Tiene varias cuentas debitadas y varias
cuentas acreditadas
• Mixto: Tiene una cuenta debitada y varias
acreditadas o viceversa.
 SALDO DE LA CUENTA
• Suma del DEBE es mayor que la del HABER el saldo de la cuenta es
DEUDOR.

• Suma del HABER es mayor que la del DEBE el saldo es ACREEDOR.

• Que el DEBE y el HABER sean iguales, entonces se establece un saldo

CERO.
 TERMINOS RELACIONADOS CON LA
CUENTA
• Debitar: Es anotar una cantidad en el DEBE de la cuenta.
• Débito: Es una cantidad ya anotada en el Debe de la cuenta
• Acreditar: Es anotar una cantidad en el HABER de la cuenta.
• Crédito: Es una cantidad ya anotada en el Haber de la cuenta.
• Obtener el Saldo: Es encontrar la diferencia entre los valores del DEBE
y los del HABER
• Movimientos deudores: Son las cantidades anotadas en el DEBE.
• Movimientos acreedores: Son las cantidades anotadas en el HABER
 PROCESO CONTABLE

• Conjunto de pasos sistemáticos, lógicos y ordenados

que el contador debe seguir desde el momento mismo
en que se pone en marcha la empresa y durante toda
su existencia.
• Este proceso permite conocer la información contable
para cada año de actividades.
• Obtener estados financieros de calidad totalmente
oportunos y plenamente confiables.
 PROCESO CONTABLE

1. Reconocimiento de la operación:
• Documento fuente: facturas, cheques, etc.
• Análisis de las cuentas que intervienen
• Prueba evidente con soportes.
• Se archiva cronológicamente

2. Jornalización o registro inicial.

• Registro inicial
• Requiere criterio y orden
• Utiliza asientos contables
 PROCESO CONTABLE

3. Mayorización.
• Acción de trasladar sistemáticamente y de manera
clasificada los valores que se encuentran jornalizados,
respetando la ubicación de las cifras.
• Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas.
• Utiliza formato “T” o folio

4. Balance de comprobación
• Comprueba la partida doble
• Analiza cuentas que deben ser ajustadas
 PROCESO CONTABLE

5. Estructuración de los Estados financieros.

• Estado de resultados
• Balance General
• Flujo de efectivo
• Cambios en el patrimonio.
 ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados
• Informe contable básico que presenta de manera
clasificada y ordenada las cuentas de ingresos, costos y
gastos.
• Mide los resultados económicos, es decir, la utilidad o
pérdida de una empresa durante un período
determinado, producto del manejo adecuado o no de los
recursos.
 ESTADOS FINANCIEROS

Balance General

• Es un estado financiero que demuestra la situación

financiera de la empresa en un período
determinado, a través del activo, pasivo y
patrimonio.
 ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Flujo de Efectivo

• Informe contable que presenta de manera
significativa, resumida y clasificada por actividades
de operación, inversión y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos
monetarios efectuados durante el periodo.
• Evalúa la habilidad de generar el dinero mediante
operaciones normales y el pago de obligaciones,
dividendos y las necesidades de financiamiento
externo.
 ESTADOS FINANCIEROS

Cambios en el Patrimonio

• Es preparado al fin del período.

• Su propósito es demostrar los cambios ocurridos
en las partidas patrimoniales, el origen de dichas
modificaciones y la posición del capital contable.
 PLAN DE CUENTAS
• Una lista ordenada metódicamente ideada de manera específica para
una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento
contable.
• Se debe elaborar tomando en cuenta:
• Necesidades de información.
• Actividad de la empresa.
• Aplicando la normativa vigente
El código: Es el equivalente de la cuenta, es la expresión resumida a través de
la utilización de números, letras y/o símbolos.
 NORMAS PARA DEBITAR Y
ACREDITAR UNA CUENTA
• Las cuentas de ACTIVO y las cuentas de GASTOS:
• Los aumentos se registran en el DEBE
• Las disminuciones se registran en el HABER
 
• Las cuentas de PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS:
• Los aumentos se registran en el HABER
• Las disminuciones se registran en el DEBE
 Plan de Cuentas 
Concepto:
Es un listado ordenado, clasificado y codificado de las
cuentas y subcuentas que utiliza una empresa para el
registro de sus operaciones diarias. Se elabora
atendiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de contabilidad.

El plan se estructura de acuerdo a las necesidades de

información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborará luego de un estudio previo.

 
 
 Plan de Cuentas 

Antes de iniciar el proceso contable de una

empresa, se debe establecer un plan o catálogo de
cuentas a utilizarse en dicho proceso; el cual debe
ser elaborado tomando en cuenta los siguientes
aspectos:

• La forma de Organización
•La actividad económica de la empresa o negocio
•El sistema de control de inventarios a utilizarse
 Plan de Cuentas 
Concepto:
Es un listado ordenado, clasificado y codificado de las
cuentas y subcuentas que utiliza una empresa para el
registro de sus operaciones diarias. Se elabora
atendiendo los principios de contabilidad generalmente
aceptados y las normas de contabilidad.

El plan se estructura de acuerdo a las necesidades de

información presentes y futuras de la empresa, y se
elaborará luego de un estudio previo.

 
 
 Plan de Cuentas 

Código:
Es la expresión resumida de una cuenta contable
a través de la utilización de números, reemplaza el
nombre de la cuenta que se debe registrar,
informar y procesar. Además nos permite realizar
análisis financieros, auditorías financieras, etc.

 
 
 Plan de Cuentas 
Estructura:
NIVEL DENOMINACION
0 Clase
00 Grupo
00 00 Subgrupo
 
00 00 00 Cuenta
 
00 00 00 00 Subcuenta
 Plan de Cuentas 
Estructura:
Las clases identificadas por el primer dígito representan los
términos de la situación financiera y económica de la empresa, y
son:
CODIGO CLASE
SITUACION FINANCIERA
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
SITUACION ECONOMICA
4   INGRESOS
  5 COSTOS Y GASTOS
 Plan de Cuentas 
Estructura:
Las clases a su vez se dividen en grupos siguiendo algún criterio
de uso generalizado.
El Activo
•Circulante o corriente
•Propiedad, Planta y Equipo
•Otros Activos
 
El Pasivo
•Corriente o a Corto Plazo
•Fijo o a largo plazo
•Otros Pasivos
 Plan de Cuentas 
Estructura:
 El Patrimonio
•Capital
•Reservas
•Resultados
Ingresos
•Operacionales
•No operacionales
 Costos y Gastos
•Operacionales
•No Operacionales