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Partes que
Breve Cuentas
explicación comprende involucradas
de la el asiento en cada
transacción transacción
contable
Importe de
la operacion
REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA
EN EL ASIENTO:
Entre las columnas del debe y el DOCUMENTOS FUENTE:
haber debe existir una perfecta Los documentos fuentes son de dos
igualdad de sus importes cualquiera tipos mercantil y laboral, en cuanto
sea la cantidad de cuentas que la a los primeros tenemos factura, la
integran. nota de venta, tickets, notas de
El registro contable debe ser con crédito y débito, etc
letra manuscrita y legible, si este es
levado manualmente.
VIDEO – LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE EN LA
ELABORACIÓN DE ASIENTOS CONTABLES
2. Análisis y valoración de los hechos contables.- Analizar que ha pasado con las cuentas contables es
decir considerar las repercusiones sobre la unidad económicas.
3. Registro de Hechos Contables.- Anotación de los hechos contables en los instrumentos de registro
adecuado. (Libro Diario, Libro Mayor.)
1.- Cuando en una transacción interviene una cuenta Activo y una cuenta de
Patrimonio, se produce un incremento en la primera y un incremento en la
segunda. Debitamos a la cuenta CAJA por que estamos recibiendo el dinero en
efectivo y acreditamos a la cuenta CAPITAL que se incrementa por esta transacción.
Del análisis de los ejemplos anteriores, podemos determinar lo siguiente: La Cuenta
CAJA se incrementa por que ingresa el valor en efectivo. La Cuenta Capital se
incrementa por que recibe el aporte del dueño de la empresa o negocio
2.- Se compra mercaderías por $. 500 y se paga en efectivo.
❑ Reales ó de balance.- Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su
patrimonio. También puede afirmarse que son aquellas que forman parte de la ecuación contable, tienen duración permanente y
su saldo siempre representa un valor tangible. Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.
❑ Nominales ó de resultado Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o
disminuciones del patrimonio en razón de las utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio correspondiente.
• Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta la terminación de cada ciclo contable, momento en que deben
cancelarse o saldarse.
• A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administración o de ventas, cuentas de costo
de venta o fabricación, los ingresos no operacionales y los gastos no operacionales.
❑ Cuentas de orden ó de memorando. Son cuentas que figuran en el balance general pero representan bienes de
propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías recibidas en
consignación, valores en custodia, entre otras.
PLAN DE CUENTAS
• Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para una empresa o ente,
que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.
INGRESOS (rentas)
SUBGRUPO •Ingresos Operacionales
ACTIVO •Ingresos no Operacionales
•Activo Corriente COSTOS
•Activo no Corriente •Costos Operacionales
PASIVO •Costos no Operacionales
•Pasivo Corriente (corto plazo) GASTOS
•Pasivo no Corriente (largo plazo) •Gastos Operacionales
PATRIMONIO •Gastos no Operacionales
•Capital CUENTAS DE ORDEN
•Reserva •Cuentas de orden deudoras
•Superávit de capital •Cuentas de orden acreedoras
•Superávit de operación
1.1.- ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Caja chica
1.1.03 Bancos 2. PASIVO
1.1.03.1 Banco “XX” 2.1 PASIVO CORRIENTE (corto plazo)
1.1.03.2 Banco ”NN” 2.1.01 Cuentas por pagar
1.1.04 Inversiones Temporales (<1 año)
2.1.02 Documentos por pagar
1.1.04.1 Acciones
1.1.04.2 Bonos
2.1.03 IEES por Pagar
1.1.04.3 Cedulas Hipotecarias 2.1.04 Sueldos Anticipados por pagar
1.1.05 Cuentas por cobrar 2.1.05 Provisiones Patronales por Pagar
1.1.05.1 (-) Provisión Cuentas Incobrables 2.1.06 Retención en la fuente por pagar
1.1.05.2 Clientes 2.1.07 IVA por pagar
1.1.05.3 Otros 2.1.08 IVA en ventas
1.1.06 Documentos por cobrar 2.1.09 IVA retenido por pagar
1.1.06.1 Clientes3 2.1.10 Interés acumulado por pagar
1.1.06.2 Otros 2.1.11 Impuesto a la renta por pagar
1.1.07 Inventario de Mercadería 2.1.12 Dividendos Declarados por pagar
1.1.08 Útiles de Oficina o Suministros
2.1.13 Participación Trabajadores (15%)
1.1.09 Arriendo Pagado por Anticipado
1.1.10 I.V.A Compras
2.1.14 Préstamos bancarios por pagar (<1año)
1.1.11 Anticipo Retención en la Fuente 2.2 PASIVO NO CORRIENTE
1.1.12 IVA Retenido 2.2.01 Préstamos Bancarios por pagar (>1 año)
1.1.13 Impuesto a la renta pagado por anticipado 2.2.01.1 “ Banco”
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE (PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO) 2.2.01.2 Banco “B”
1.2.01 Terrenos 2.2.02 Hipotecas por pagar
1.2.02 Edificios 2.3 OTROS PASIVOS
1.2.03 (- ) Depreciación Acumulada de Edificios 2.3.01 Arriendos cobrados por anticipado
1.2.04 Vehículo 2.3.02 Utilidades por realizar
1.2.05 (-) Depreciación acumulada de vehículos 3. PATRIMONIO
1.2.06 Mueble y Enseres
3.1 CAPITAL SOCIAL
1.2.07 (-) Depreciación Acumulada de Muebles de oficina
1.2.08 Equipo de Oficina
3.1.01 Capital Pagado
1.2.09 8(-) Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
1.2.10 Equipo de computación
1.2.11(-) Depreciación Acumulada de equipos de computación
4 INGRESOS (Rentas)
5 COSTOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
5.1 COSTOS OPERACIONALES
4.1.01 Ventas
5.1.01 Compras
4.1.02 (-) Descuento en ventas
5.1.02 (-) Descuento en compras
4.1.03 (-) Devolución en ventas
5.1.03 (-) Devoluciones en compras
4.1.04 Utilidad Bruta en venta
5.1.04 Costo en ventas
4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES
6. GASTOS
4.2.01 Arriendos Ganados o Ingreso por arriendos
6.1 COSTOS OPERACIONALES
4.2.02 Comisiones Recibidas o Ingreso por Comisiones
6.1.01 Gastos Sueldos
6.1.02 Gastos Aportes Patronales
6.1.03 Remuneraciones Adicionales
6.1.03.1 Decimo tercer Sueldo
6.1.03.2 Decimo Cuarto Sueldo
6.1.03.3 Fondo de Reserva
6.1.03.4 Vacaciones
6.1.04 Consumo de Útiles de Oficinas o Suministros
6.1.05 Gastos Generales
6.1.07 Depreciación de muebles y enseres
6.1.08 Depreciación de equipos de oficina
6.1.08 Depreciación de equipos de computación
6.1.09 Depreciación de edificios
6.1.10 Depreciación de Vehículos
6.1.11 Amortización de gastos de constitución
6.2 GASTO EN VENTAS
6.2.01 Publicidad
6.2.02 Transporte
6.2.03 Comisiones
6.2.04 Cuentas Incobrables
6.3 GASTOS FINANCIEROS
6.3.01 Gastos Interés
PRACTICA
Economías de escala
https://www.youtube.com/watch?v=VhXuY2myyUQ
ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
Variables en juego.
Punto de reorden.
Cantidad a pedir.
Fecha de pedido.
Stock de seguridad.
Costos.
http://www.emb.cl/negociosglobales/articulo.mvc?xi
d=308&ni=midiendo-desde-los-zapatos-del-cliente-el-
fill-rate-y-el-otif
LECTURA – PUNTO DE REORDEN Y STOCK DE
SEGURIDAD
https://www.lifeder.com/punto-reorden/
ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
• Por lotes.
FACTORES DE LA ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS
Las empresas deben valorar sus mercancías, para así valorar sus
inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la
producción con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan
los siguientes métodos para valorar los inventarios:
https://www.youtube.com/watch?v=PLREIMmeoX0
VALORACIÓN A COSTO ESTÁNDAR
https://www.youtube.com/watch?v=poqfOQRrQSU
VALORACIÓN A PRECIO DE COSTO
• El promedio ponderado
• PEPS o FIFO
• UEPS o LIFO
MÉTODO DEL PROMEDIO PONDERADO
• Este método consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que
hay en el inventario final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no
en el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y a
diferentes precios.
• Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de la
mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se
divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más las compradas en el
periodo.
MÉTODO PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR) O
FIFO (FIRST IN, FIRST OUT)
• Del inglés: "First In, First Out" La definición del FIFO es simple: el lote de stock
que primera entra, es el que primero sale.
• Es el método más utilizado para los productos perecederos como los alimentos, que
tienen fecha de caducidad.
• Este tipo de sistema para la gestión de mercancías se utiliza tanto en los almacenes de
alimentos como en los supermercados.
• Un claro ejemplo son los huevos: siempre encontraremos al alcance de la mano los que
tienen una fecha de caducidad más cercana, puesto que de otra manera si no hay una
alta demanda de ese producto es posible que se echen a perder.
• FEFO utiliza la misma lógica que FIFO en rotación de inventarios: primer material en
expirar, primer material en salir.
• Esta característica hace que el método FEFO sea necesario para ciertas empresas que
gestionan este tipo de inventarios, independientemente de las necesidades
comerciales de la compañía.
• Del inglés: "Last In, First Out" Este sistema es menos utilizado que el FIFO, pero es
ideal para productos no perecederos que no caducan ni pierden valor.
• Así, evita el tener que mover la mercancía en un almacén. El stock que va llegando se
apila de forma accesible en las estanterías de almacén o a través del sistema de
paletización.
• Al realizar la salida del stock se accede de forma fácil a esta mercancía que entró en
último lugar.
APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS
Promedio $ 43,75
PEPS $ 50
UEPS $ 25
VENTAJAS & DESVENTAJAS
➢ VIDEO: https://www.youtube.com/watch?v=yd5dY1YxbKI
PROPÓSITOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
➢ Controlar durante todo el proceso productivo el costo que van tomando los
elementos, estableciendo los usos indebidos o demoras innecesarias.
PROPÓSITOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
COSTO GASTO
Costos
indirectos de
fabricación
MATERIA PRIMA
CIF
indispensables que ayudan a la terminación
adecuada del producto final.
• Ejemplo: luz, agua, teléfono, aporte de máquinas
y herramientas, espacio físico, servicios,
materiales indirectos y mano de obra indirecta,
etc.
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Costos de conversión
Costos
Materia Mano de
Costos de indirectos
prima obra
Producción de
directa directa fabricación
Costos directos
EJERCICIO I. ELEMENTOS DEL COSTO
• La empresa “el bosque S.A.”, especializada en la fabricación de muebles, presenta los
siguientes datos incurridos en la fabricación de mesas de madera:
Materiales: Mano de obra
Madera de roble 150.000 Cortadores de madera 180.000
madera de pino 110.000 Ensambladores de mesas 190.000
Pegante 800 Lijadores 170.000
Tornillos 1.000 Supervisor 20.000
Total 261.800 Portero 10.000
Total 570.000
Otros
Arriendo de la fábrica 70.000
Servicios generales de la fábrica 20.000
Arriendo de oficina administrativa 16.000
Salarios de oficina administrativa 80.000
Depreciación del equipo de fábrica 21.000
Depreciación del equipo de oficina 8.000
Total 215.000
EJERCICIO I. ELEMENTOS DEL COSTO
• Se pide:
• Analice y clasifique los costos de acuerdo a los elementos.
Calcule los costos totales y unitarios para la industrias metálicas “Todo tu acero S.A”, fabricantes de sillas
escolares, si la empresa pretende elaborar 1.000 unidades de sillas, para esto requiere los elementos de la
tabla. Clasifique según la identidad y su comportamiento con el volumen.
Inventarios de Inventarios de
Inventarios de
productos en productos
materia primas
proceso terminados
Dinámica de la cuenta
Aumenta Disminuye
Por adquisición (compra) respaldada por Por requisiciones de materiales
factura
Por devolución de la materia prima
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO
Dinámica de la cuenta
Aumenta Disminuye
Por requisición de materiales Terminación de la producción y se entrega al
almacén
Por el costo de mano de obra
Costo indirecto de fabricación
INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS
➢ Está formado por el costo de los artículos terminados al final o al inicio del
período.
➢ Incluye todos los artículos terminados en el negocio y que aún no han sido
vendidos.
Dinámica de la cuenta
Aumenta Disminuye
Ingreso del producto Por las ventas del producto
ASIENTOS PARA REGISTRAR LA MP.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-XX-
Inventarios de materia prima XXXX
IVA compra (pagado)
Bancos XXXX
P/Registrar compra según
factura No. 001-001-000002346
A pesar de que los activos fijos duren muchos años, con el tiempo pueden caer en la
obsolescencia o quedar fuera de uso por desgaste. A medida que se van deteriorando o
gastando, debido al transcurso del tiempo o con el uso, la disminución de su valor se carga a
un gasto llamado depreciación. La depreciación indica el monto del costo o gasto que
corresponde a cada periodo. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil, al
asignar una parte del costo del activo a cada periodo fiscal.
Existen dos tipos de métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos
tangibles:
a) Métodos lineales: el método de línea recta y el de unidades producidas.
b) Métodos acelerados: el método de doble saldo decreciente y suma de años dígitos.
https://www.youtube.com/watch?v=C0tfzUI2XWc
Ley de Régimen tributario – pág.36
Por orden de
Por procesos
producción
SISTEMAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS
Sistemas de costeos por Sistemas de costeos por
ordenes de trabajo procesos
• Sistema utilizado en la
industria cuya
producción es continua,
en masa, uniforme, que
no elabora una gran
variedad de artículos, y
no se puede cambiar,
existiendo uno o varios
procesos para la
transformación del
material.
Costeo por Procesos
Producción
terminada
Mezcla Malteado Moldeado
para el
período
Costo
Costos Costos Costos total
Transferidos Transferidos Transferidos por
período
MÉTODOS DE COSTEO POR PROCESO
• Producción continua.
• Fabricación estandarizada.
• Elaboración sin necesidad de pedidos.
• Condiciones de producción rígidas.
• Costos promediados por centro de operación.
• Control más global.
• Costos generalizados, promediados.
• Procedimiento más económico.
• Costos un tanto estandarizados.