CONTABILIDAD

ANIVAL TORRE

SEMESTRE
ACADÉMICO 2022B
TERCERA SEMANA

LA CUENTA
 Contenido

1 Definición de cuenta.

2 Funciones

3 Clasificación

4 Estructura
 LAS CUENTAS………
Elemento básico y central de la contabilidad, suponen la
clasificación de todas las transacciones comerciales que tiene
una empresa o negocio.

REALES O DE
BALANCE

DE RESULTADOS O
TRANSITORIAS
CUENTAS REALES O DE BALANCE

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONI
O
 ACTIVO

Bienes y derechos
tangibles e intangibles de
propiedad del ente
económico
 PASIVO

Obligaciones contraídas
por el ente económico
en el desarrollo de su
actividad
 PATRIMONIO

Valor residual de
comparar el activo
total menos el pasivo
CUENTAS DE RESULTADOS O
TRANSITORIAS

INGRESOS

GASTOS

COSTOS
INGRESOS

Beneficios operativos y
financieros que percibe el
ente económico en el
desarrollo de sus actividades
 OPERACIONALES
NO

INGRESOS
OPERACIONALE
S
GASTOS

Cargos operativos y financieros

en que incurre el ente
económico en el desarrollo de
sus actividades
 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACIÓN

GASTO
OPERACIONALES DE
VENTAS

S NO
OPERACIONALE
S
COSTOS

Directos e indirectos
necesarios en la elaboración
y/o prestación de los servicios
vendidos
 DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS

COMPRAS

COSTOS
 NÓMINA

Distintos pagos que hace

HORA DÍA el empleador al
trabajador
Documento administrativo,
que detalla los valores que
MES RECARGOS se deben pagar y contabilizar
en contraprestación a la
labor cumplida, a los
diferentes beneficiarios que
AUXILIOS
se dan dentro de un Contrato
de Trabajo
 INVENTARIOS

Registro y conteo: Físico y valor

para el control de la materia
prima, productos terminados y
valor de los mismos.

BODEGA ALMACÉN

EXTERNOS
 PERIÓDICO
PERMANENTE

INVENTARIOS
 LA CUENTA

• Es un registro para describir en

forma detallada y ordenada las
operaciones.
Definición
• Instrumento para representar,
medir y valorar cada uno de los
elementos patrimoniales.
 LA CUENTA

• Clarificativa, diferenciar
unos elementos de otros.
• Histórica, informa la
evolución de cada
FUNCIONES:
elemento a lo largo del
periodo.
• Numérica, capta las
variaciones de cada
elemento y el saldo del
elemento.
 LA CUENTA

• El nombre que se asigne a la cuenta

NOMBRE DE
debe dar una idea clara y precisa del
LA CUENTA:
valor o concepto que controla.

• Las cuentas se clasifican en tres

grupos que son:
CLASIFICAC
IÓN DE LAS • - Cuentas del activo. Elemento 1,2 3
CUENTAS: • - Cuentas del pasivo. Elemento 4
• - Cuentas del patrimonio. Elemento
5
 LA CUENTA
• Son las que controlan los derechos
sobre la propiedad de la empresa.
Cuentas del
• Ejemplo Caja Bancos, Facturas por
activo:
cobrar, Muebles Equipo y Enseres,
etc.

• Son las obligaciones a cargo de

Cuentas del la entidad.
pasivo: • Ejemplo Facturas por pagar,
tributos por pagar, etc.

• Son las que controlan tanto las

Cuentas del utilidades o pérdidas del negocio,
patrimonio: Capital social, Capital adicional,
Reservas, Etc.
 Estructura de una cuenta
• La forma mas simple para
iniciar el aprendizaje de
los registros contables
CUENTA “T”
es mediante el esquema
de la cuenta T. Sus partes
son :

1 Nombre

Debe Haber

1
Nombre completo de la cuenta Débitos Créditos

2 Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos 2 3

3 Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.

 Estructura de una cuenta
DEBE CODIGO N OMBRE DE LA CUEN TA HABER

DEBE:
Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
HABER:
Es la columna que se encuentra en la parte derecha
 Estructura de una cuenta

• Sobre la barra horizontal se inscribe el

nombre de la cuenta.
• En la columna de la izquierda el debe
(del verbo latino debere)
Estructura: • En la columna de la derecha el haber
(del verbo latino habere) o crédito
(Pecuniam habens, habet omnem rem
quem vult habere (tener dinero
significa tener todo lo que valga la
pena tener).
 Cargo y abono
• Cuando en una cuenta
CARGO anotamos una cantidad en
el DEBE.

• Cuando en una cuenta

ABONO anotamos una cantidad en
el HABER.
Por ejemplo: vamos a realizar un CARGO en la cuenta de
CAJA de 1000 y luego un ABONO de 500 en la misma
cuenta:
 Cargo y abono
Dependiendo de • Las cantidades se colocarán
la naturaleza de
en el DEBE o en el HABER.
la cuenta:

Cada cuenta • ACTIVO, PASIVO,

sólo puede ser PATRIMONIO, INGRESOS o
de 5 tipos: GASTOS.

• La cuenta de CAJA es una

cuenta de ACTIVO, por lo
Por ejemplo:
que las entradas en caja se
sitúan en el DEBE.
 Saldo de una cuenta
Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre el
DEBE y el HABER de la misma.

SALDO
DEUDOR
• Debe > Haber
SALDO
ACREEDOR
• Haber > Debe
SALDO NULO
• Debe = Haber
 Saldo deudor

DEBE BANCOS HABER

55,000.00 30,000.00
5,000.00
SUMAS 60,000.00 30,000.00
SALDO DEUDOR 30,000.00
 Saldo acreedor

DEBE FACTURAS X PAGAR HABER

5.000,00 10.000,00

SUMAS 5.000,00 10.000,00

SALDO ACREEDOR 5.000,00
 Saldo nulo

DEBE FACTURAS POR COBRAR HABER

3.000,00 5.000,00
2.000,00
SUMAS 5.000,00 5.000,00
SALDO NULO 0 0
PREGUNTA Y RESPUESTA

Todo dependerá
del tipo de
cuenta

¿En qué momento ¿Cómo sabemos,

debemos poner si la cantidad la
una cantidad en el tenemos que
DEBE o en el colocar en el DEBE
HABER? o en el HABER?
Debitar • es registrar un valor
en el lado izquierdo,
una es decir en el debe. Cuenta
cuenta
DEBITO CREDITO

90.000 90.000
Acreditar • es registrar un valor Debitar Acreditar
en el lado derecho, Cargar Abonar
una es decir, en la
cuenta Columna del haber.
Cuenta

DEBITO CREDITO

• es la suma de todos 60.000 50.000

Movimient
los valores registrados 40.000 30.000
o débito 30.000 20.000
en el Debe de una cuenta.
130.000 100.000
Movimiento Movimiento
Débito Crédito
• es la suma de todos los
Movimiento
valores registrados en el
crédito
haber de una cuenta.
 • Es la diferencia
entre los valores
Registrados en Cuenta
Saldos en
la columna del
las DEBITO CREDITO
Debe y los valores
cuentas T
registrados en la 60.000 50.000
columna del 40.000 30.000
Haber.
100.000 80.000
20.000
Saldo Débito
Saldo Deudor
• Cuando el
Saldo movimiento Débito Cuenta
débito: es mayor que el
Debe Haber
Movimiento Crédito
50.000 60.000
30.000 40.000

80.000 100.000
• Cuando el 20.000
Saldo movimiento crédito Saldo Crédito
crédito: es mayor que el Saldo Acreedor
movimiento Débito
 Clasificación, nomenclatura y
movimiento de las cuentas
Cuentas según su naturaleza

De Balance De Resultados Cuentas

O Reales O Nominales de Orden
Activo Ingresos

Pasivo Gastos

Patrimonio Costo

Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas

de una empresa en una fecha determinada, así mismo, los
costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado.
 • Son los derechos de la
empresa.
• Ejemplo: Dinero en caja o
Activo:

en bancos, Mercancías, Movimiento de las

Cuentas de Activo
Muebles y los vehículos,
Cuentas por cobrar y todos
los créditos a su favor.

CUENTAS DEL ACTIVO

• Estar en capacidad de
Características:

Debe Haber
generar bienes o servicios.
• Estar bajo el control de la Aumentan Disminuyen
empresa.
• Generar un derecho de Saldo
Débito
reclamación
 ACTIVO
DEBE HABER
Todo dependerá del tipo
de cuenta que sea.
.+ .-
Aumenta Disminuye

PASIVO
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER DEBE HABER
Aumentos de Activos Disminuciones de Activo .- .+
Disminuciones de Pasivo Aumentos de Pasivo Disminuye Aumenta

Gastos Ingresos
Compras Ventas DEBE
PATRIMONIO
HABER

.- .+
Disminuye Aumenta
 Ejemplo : La compra de un carro por
$ 5.000.000, la adquisición de otro
vehículo por la suma de $ 9.000.000,
Vehículos de sumado al valor anterior da un
movimiento débito por valor de
transporte $14.000.000.

Debe Haber Al realizar la venta del primer

+ - vehículo, se registra $ 5.000.000 en el
5.000.000 5.000.000 haber, porque constituye una
9.000.000 disminución del activo. El movimiento
14.000.000 5.000.000 crédito es de $5.000.000 .
9.000.000
Saldo Débito El saldo de la cuenta de Activo
Sldo deudor
se calcula mediante la diferencia
entre débitos y créditos, es decir :
14.000.000 – 5.000.000 = 9.000.000
Como son mayores los débitos, el saldo
es débito.
 • Son todas las
Pasivo:

obligaciones contraídas
por la empresa para su
cancelación en el futuro. Movimiento de las
Cuentas del Pasivo
Características:

• La obligación tiene que

haberse causado, lo cual
implica el deber de hacer
el pago. Debe Haber
• Existe una deuda con un
Disminuyen Aumentan
beneficio cierto.
Saldo Crédito
Saldo acreedor
 Ejemplo: • La empresa tiene una deuda por $
350.000, otra deuda por $ 500.000, que
sumado al anterior da un movimiento
crédito por $850.000 .
• Al cancelar la primera deuda, por $ 350.000,
la cuenta se debita por éste valor, porque
constituye una disminución en el Pasivo.

Para calcular el saldo de la PROVEEDORES NACIONALES

cuenta de Pasivo se establece la
Debe Haber
diferencia entre créditos y débitos,
es decir : - +
350.000 350.000
500.000
850.000 – 350.000 = 500.000 350.000 850.000
500.000
Como son mayores los créditos el Saldo Crédito
saldo es crédito. Saldo Acreedor
 Patrimonio: • Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Representa los aportes del dueño o dueños
para constituir la empresa, y además incluye
las utilidades y reservas. Constituye un Pasivo
a favor de los dueños de la empresa por lo cual
se maneja de igual forma que las cuentas del
pasivo.
Características

• Esta constituido por el aporte inicial y el

aporte adicional de los dueños de la
empresa.
:

• Se incrementa con las Utilidades y se

disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
 • Para constituir una empresa, tres socios
Aportan $ 1.000.000, $ 2.000.000 y $ 4.000.000
respectivamente. Al contabilizar los aportes
Ejemplo:

se registran en el Haber por ser un aumento en

el Patrimonio. Se retira el socio que aporto $
1.000.000, por ser esta una disminución del
Patrimonio, el valor se registra en el debe. Para
calcular el saldo en una cuenta de patrimonio
se establece la diferencia entre créditos y débitos,
así : 7.000.000–1.000.000 = 6.000.000 Por ser
mayores los créditos el saldo es crédito.
APORTES SOCIALES
(Cuotas o partes de interés social )

Debe Haber
1.000.000 1.000.000
2.000.000
4.000.000

1.000.000 7.000.000
6.000.000
Saldo Crédito
Saldo acreedor
 • Son llamadas así porque al final
Cuentas de de un ejercicio contable dan a
resultado conocer las utilidades , costos y
gastos, y son transitorias porque
Cuentas
cancelan al cierre del periodo
nominales,
contable. Comprende las cuentas
O Cuentas del Estado de resultados:
transitorias. Ingresos, Gastos y Costo de
Ventas.

Movimiento de las Cuentas de

Ingreso
CUENTAS DE INGRESOS
a. Ingresos : son los valores que
Debe Haber
recibe la empresa cuando realiza
una venta o presta un servicio Disminuyen Aumentan
con el objetivo de obtener una
ganancia. Saldo
Crédito
Ingreso = Precio*cantidad
 • Una empresa debe efectuar
pagos por los servicios y
elementos necesarios para
su buen Funcionamiento,
Gastos:
esto constituye un gasto o
una pérdida porque esos
valores no son recuperables.
Ejemplos: pago de sueldos,
arrendamiento, servicios
públicos, entre otros.
Movimiento de las Cuentas de
Gastos
CUENTAS DE GASTOS
Debe Haber
Aumentan Disminuyen
Saldo débito
Saldo débito
Ejemplo : Se pagan servicios
públicos del mes de abril por
Los siguientes conceptos:
energía $ 75.000, agua $
30.000 Y teléfono $ 65.000,
estos valores se registran en
el debe Por que representan
aumento en los gastos de la
empresa. Al sumar la columna
del debe se obtiene un saldo
débito Por la suma de $
170.000
GASTOS SERVICIOS
(Ingresos)
Debe Haber
75.000
30.000
65.000
170.000
 • Representa el valor Ejemplo : se compran 15
Costo
de de adquisición de uniformes por valor de $
los artículos 800.000 y 15 pares de
ventas destinados a la
: tenis por valor de $
venta.
250.000
COMPRAS DE MERCANCIAS

Debe Haber
Movimiento de las
Cuentas de costo de 800.000
250.000
ventas
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS 1.050.000
Saldo Débito
Debe Haber

Al sumar el movimiento
Aumentan Disminuyen
de la columna del debe
Se obtiene un saldo débito
Saldo
Débito por la suma de $ 1.050.000
 ACTIVO

Se espera
Proviene Recurso Obtener
Hechos controlado Beneficios
Pasados Económicos

RECONOCIMIENTO incorporación en el balance o

en el estado de resultados.
Cumpla la definición de activo
Probable generación de beneficios económicos y
medición confiable
 PASIVO

Salida de
recursos
Proviene Obligación generadores
Hechos presente
beneficios
Pasados económicos

RECONOCIMIENTO incorporación en el balance o

en el estado de resultados.
Cumpla la definición de pasivo
Probable salida de recursos generan beneficios
económicos y medición confiable
 PATRIMONIO

Parte residual de los activos de la empresas

menos los pasivos

PATRIMONIO= ACTIVO - PASIVO

PASIVO

ACTIVO

PATRIMONIO
 INGRESOS
Aumentos Aumentos de Aumento del
Definición
de activos o PATRIMONIO diferente
beneficios disminución de de los aportes de socios
económicos pasivos

Periodo contable

Surgió incremento en los beneficios económicos,

Reconoci-
miento

relacionado con un aumento en los activos o

disminución en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.

Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

 GASTOS
Disminución Disminución de Disminución del
Definición
de activos o PATRIMONIO dife-
beneficios aumento de rente de distribuciones
económicos pasivos a los socios

Periodo contable

Surgió en con disminución en los beneficios

Reconoci-

Incremento beneficios económicos, relacionado con un incremento

Reconoci-

miento

en los activos o disminución

económicos, en los pasivos
relacionado cony un aumento en
miento

El
losingreso puede medirse
pasivos con fiabilidad.en los activos y
o disminución
El gasto puede medirse con fiabilidad.

Gastos = Gastos ordinarios + perdida

 RESUMEN DE LA UNIDAD
1. Cuenta es el nombre que se utiliza para el registro ordenado y
clasificado de las transacciones comerciales realizadas en una empresa.
2. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en: De balance, De
estado de resultados, y de Orden.
3. Las cuentas de Balance pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.
4. El Activo es el conjunto de derechos de la empresa que pueden valorarse
en dinero. El Pasivo son las obligaciones contraídas por la empresa. El
Patrimonio está formado por los aportes del dueño(s) para constituir la
empresa y además incluye las Utilidades y Reservas, se calcula por la
diferencia entre el Activo y el Pasivo.
5. Las cuentas de Ingresos son los valores que recibe la empresa cuando
realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una
ganancia.
6. Los gastos son los valores pagados o causados para el normal
funcionamiento de la empresa. Costo de venta es el valor de
adquisición de los artículos destinados a la venta.
7. Las cuentas de Activo, Gastos y Costo de Ventas aumentan en el Debe,
disminuyen en el Haber y generalmente tiene un saldo Débito.
8. Las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos aumentan en el Haber y
disminuyen en el Debe, generalmente son de saldo Crédito.
9. Plan Contable General Empresarial es una lista ordenada de las cuentas
que requiere una empresa.
 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

GRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA

1 10 – 19

CUENTAS DE
Activo 2 20 – 29

BALANCE 3 31 – 39
Pasivo 4 40 – 49
Patrimonio 5 50 – 59
CUENTAS DE Gastos por Naturaleza 6 60 – 69
GESTIÓN O
RESULTADOS Ingresos 7 70 – 79
Determinación
SALDOS
Resultado del ejercicio
INTERMEDIARIOS
(relaciona Gastos e
8 80 – 89
DE GESTIÓN
Ingresos)
CONTABILIDAD Costos de
ANALÍTICA Producción/Servicios 9 90 - 99 (Libre)
EXPLOTACION y Gastos por Función
Cuentas Control. No
CUENTAS DE
ORDEN
afectan Patrimonio ni 0 Elemento 0
Resultados
CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripción
1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
3 Activo Inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio Neto
6 Gastos por naturaleza
7 Ingresos por naturaleza
8 Saldos Intermediarios de Gestión
9 Contabilidad analítica de Explotación:
Costo de Producción y Gastos por Función
0 Cuentas de Orden
fin