Ejemplos

Sujetos:

Sujeto activo, la federación a través del SAT

El proceso de declaración y pago de impuestos por parte de los contribuyentes.

En este caso, el SAT actúa como el organismo encargado de administrar y
supervisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas por la
legislación correspondiente.

Los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, están obligados a

presentar declaraciones fiscales periódicas y pagar los impuestos
correspondientes de acuerdo con su situación fiscal. El SAT, como sujeto
obligado, tiene la responsabilidad de asegurar que estos contribuyentes
cumplan con sus obligaciones tributarias

Sujeto pasivo: (articulo 1 ley del IVA)

Supongamos que tenemos una empresa que fabrica y vende muebles. Esta
empresa está registrada como contribuyente ante la autoridad fiscal y, por lo
tanto, es considerada un sujeto pasivo del IVA. Cuando esta empresa vende
sus muebles a un cliente, está obligada a cobrar el impuesto al valor agregado
(IVA) correspondiente y a emitir una factura que incluya el monto del impuesto.
Esto es una obligación establecida por la Ley del IVA. Además, la empresa
debe llevar un registro adecuado de todas las ventas gravadas con IVA, así
como de los impuestos cobrados a los clientes. Este registro es necesario para
cumplir con las obligaciones de presentar declaraciones fiscales periódicas
ante la autoridad fiscal. Asimismo, la empresa debe pagar el impuesto
recaudado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) en los plazos
establecidos por la legislación fiscal.

Personas fisicas y morales que enajenan bienes...

Un arquitecto independiente que presta servicios de diseño arquitectónico. Está

registrado como contribuyente ante la autoridad fiscal y, por lo tanto, está
obligado a cumplir con las disposiciones fiscales correspondientes.
Cuando el arquitecto presta sus servicios de diseño arquitectónico a un cliente,
está obligado a emitir una factura que incluya el impuesto al valor agregado
(IVA), si aplica, y a retener el impuesto sobre la renta (ISR) si así lo establece
la ley. Esto es una obligación establecida por la legislación fiscal.

Además, el arquitecto debe llevar un registro adecuado de todas las facturas

emitidas, así como de los impuestos retenidos, si los hubiera. Este registro es
necesario para cumplir con las obligaciones de presentar declaraciones fiscales
periódicas ante la autoridad fiscal.

En el caso de importación de materiales o equipos para sus proyectos, el

arquitecto también está obligado a cumplir con los requisitos aduaneros y
fiscales correspondientes, como el pago de aranceles e impuestos de
importación

Personas físicas y morales que adquieran bienes o servicios...

La dueña de una empresa de publicidad. Ella decide contratar los servicios de

una agencia de diseño gráfico para crear material promocional para uno de sus
clientes. Al recibir la factura por los servicios prestados por la agencia, la dueña
se da cuenta de que debe retener el impuesto sobre la renta (ISR) de acuerdo
con la legislación fiscal. En este caso, la dueña actúa como un sujeto obligado
ya que adquiere servicios y tiene la obligación de retener impuestos. Según la
legislación fiscal, cuando una persona física o moral adquiere ciertos servicios
profesionales, está obligada a retener y enterar el ISR correspondiente al
proveedor del servicio. La dueña debe calcular la retención de ISR aplicable al
monto total de la factura de la agencia de diseño gráfico y retener esta
cantidad. Posteriormente, deberá presentar esta retención ante las autoridades
fiscales en los plazos establecidos por la ley.

Actividades gravadas:

Enajenar bienes

Juan es propietario de una tienda de electrónicos. Decide vender un teléfono

móvil a un cliente por un precio de $500. En este caso, la acción de Juan de
vender el teléfono móvil constituye una actividad gravada, ya que está
enajenando un bien.
Como resultado de esta venta, Juan está obligado a cobrar el impuesto al valor
agregado (IVA) al cliente. El IVA es un impuesto que grava la enajenación de
bienes, entre otras actividades económicas. En el caso de la venta del teléfono
móvil, el precio final para el cliente incluirá el monto del IVA.

Además, Juan debe emitir una factura que detalle la venta del teléfono móvil,
incluyendo el monto del IVA cobrado. Esta factura servirá como comprobante
de la transacción tanto para Juan como para su cliente, y es un requisito legal
en muchos países

Prestación de servicios independientes

María es una consultora financiera independiente. Ofrece servicios de

asesoramiento en inversiones a diferentes clientes. Cada vez que María brinda
sus servicios a un cliente, está realizando una actividad gravada, ya que está
proporcionando un servicio a cambio de una compensación.

Cuando María factura por sus servicios de asesoramiento en inversiones, debe

incluir el impuesto al valor agregado (IVA), si aplica en su jurisdicción. Por lo
tanto, el monto total que cobra a sus clientes por sus servicios incluirá el monto
del IVA correspondiente.

Además, María puede tener la obligación de retener el impuesto sobre la renta

(ISR) de los pagos que recibe de sus clientes por sus servicios. Si esto es
requerido, María deberá calcular y retener el ISR aplicable de acuerdo con las
disposiciones fiscales pertinentes.

Otorgar el uso o goce temporal de bienes

Samuel es el propietario de un local comercial y decide alquilarlo a una

empresa que desea establecer una tienda de ropa durante un año. En este
caso, Samuel está otorgando el uso o goce temporal de su propiedad (el local
comercial) a cambio de una contraprestación económica, que es el alquiler
mensual acordado.

La actividad de Samuel de otorgar el uso o goce temporal del local comercial

constituye una actividad gravada, ya que implica la prestación de un servicio de
arrendamiento de bienes. En muchos sistemas fiscales, los ingresos generados
por el alquiler de bienes están sujetos a impuestos.
Cuando Samuel y la empresa inquilina acuerdan los términos del contrato de
arrendamiento, establecen un monto mensual de alquiler que incluye, en
algunos casos, el impuesto al valor agregado (IVA). En aquellos países donde
el alquiler está sujeto a IVA, Samuel debe agregar este impuesto al monto total
del alquiler que cobra a la empresa inquilina.

Importar bienes o servicios

Supongamos que una empresa llamada "ABC " desea importar teléfonos
móviles desde China para venderlos en el mercado local. En este caso, la
acción de importar los teléfonos móviles constituye una actividad gravada, ya
que implica traer bienes del extranjero al país.

Cuando "ABC " importa los teléfonos móviles, está sujeta a varios impuestos y
aranceles, incluyendo el impuesto al valor agregado (IVA) y los aranceles de
importación. El IVA se aplica al valor total de la importación, mientras que los
aranceles de importación son tarifas que se pagan al gobierno por la
importación de bienes.

Para calcular los impuestos y aranceles aplicables, "ABC " debe presentar una
declaración de importación ante las autoridades aduaneras del país. Esta
declaración incluirá información detallada sobre los bienes importados, como la
cantidad, el valor, el origen y la descripción de los productos.

Una vez que los teléfonos móviles llegan al puerto o aeropuerto de entrada en
México, las autoridades aduaneras revisarán la mercancía y determinarán los
impuestos y aranceles a pagar. "ABC" deberá liquidar estos montos antes de
poder retirar la mercancía de la aduana.