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Bases Legales para la Gestión

Sesión #11
Indicador de logro 3: Los regímenes tributarios y laborales
Inspecciona y clasifica los diferentes regímenes tributarios y laborales según la normativa
vigente.
Tema de la clase: Los regímenes tributarios de renta
Al finalizar la sesión, el estudiante identifica los impuestos principales que afectan a la
empresa y elige los regímenes tributarios que más le convienen como empresa.
Contenido temático:
• El impuesto general a las ventas. Definición. Sujeto del impuesto, exoneraciones, cálculo
y caso prácticos.
• Crédito fiscal
• Impuesto a la renta de tercera categoría. Definición. Sujeto del impuesto.
• Los regímenes tributarios: RUS, RER Y RG
• El régimen tributario de la Microempresa (D. Leg. 1269)
Conexión
¡Siento curiosidad y deseo por aprender!

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Lluvia de Mencionar una idea que corresponda a cualquiera
ideas de los 4 regímenes tributarios vigentes.

RU RE
S R

RG MT
Exploración
¡Utilizo mis conocimientos previos y experiencia para asimilar lo nuevo!

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Reflexión
¿En qué me beneficia el pago de los impuestos?

Debatir en grupos de 5 integrantes.

Construcción
¡Construyo nuevos conocimientos!

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El Impuesto
General a
las Ventas
(I.G.V)

El Impuesto General a las Es asumido por el consumidor

Ventas  grava todas las final, encontrándose
fases del en el precio
ciclo de producción y de compra de los productos que
distribución. adquiere.
Exonera-
Revisar el siguiente link:
ciones
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice
.htm#acla1
Cálculo Efectúen ventas
en el país de
bienes afectos,
en cualquier
etapa del ciclo
de producción y
distribución
16% + 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).(*) Importen bienes
Presten en el
país servicios
afectos
afectos

Contribuyente
del IGV

No es acumulativo: grava el
valor agregado de cada etapa Ejecuten
contratos de
Utilicen en el
país servicios
en el ciclo económico, construcción prestados por no
afectos domiciliados
deduciéndose el impuesto que
gravó las fases anteriores
(crédito fiscal). Ejecuten ventas
afectas de
bienes
inmuebles
Caso
práctico Calcule el IGV:
Crédito
fiscal Permite
descontar el
Debe ser
IGV cobrado a
permitidos como
un cliente del
gasto o costo de
IGV PAGADO A
la empresa
UN
PROVEEDOR

El impuesto
Se destinan a debe estar
operaciones por consignado por
las que se debe separado en la
pagar el factura que
Impuesto acredite la
compra del bien
Impuesto a
la renta de RENTA GANANCIA
3ra.
categoría
En el Perú, las ganancias obtenidas por las empresas
están afectas a un impuesto

La renta de tercera categoría la producen las empresas que

realizan actividades de comercialización, industria, servicios.
 Los ¿Cómo me
conviene
regímenes tributar?

tributarios

Conjunto de normas
que regulan
directamente el pago
de tributos.

http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar
Régimen
único
simplificado
(RUS)

Poco o mucho dinero No libros

contables
• Impuesto a la Renta.
• I.G.V.
• Impuesto Municipal

Pago fácil, sin

formularios
 Boletas de venta
Boletas de
venta
Cintas de
máquinas Comprobantes de pago Tickets
registradoras

Que no permiten ejercer el

derecho al crédito fiscal ni
ser utilizadas para
sustentar pagos.
Control de
pagos

Ordenar los Con trabajadores

comprobantes de dependientes, llevar
pago que sustentan Libro de Planillas
el crédito deducible de Sueldos y
Salarios
Requisitos
del RUS S/.30, 000 Sólo 1 local
mensuales o puesto
comercial

Las personas naturales no

profesionales (gasfiteros,
albañiles) con rentas de cuarta
categoría por el ejercicio individual
de cualquier oficio, podrán acogerse
a éste régimen.
Beneficios
del RUS
No se tiene que presentar
declaraciones por IGV ni por
El contribuyente no está
Impuesto a la Renta. En su
obligado a llevar libros
lugar, pagas un monto fijo
contables. 
mensual, con carácter
definitivo.
Régimen R
Ser persona:
especial del e • natural,
renta (RER) q • sociedad conyugal
u
i • personas jurídicas,
domiciliadas en el
s Pequeños
país.
i comerciantes • Venta de bienes que
t y productores adquieran, produzcan,
extraigan (incluidos la
o *Renta de 3ra.
cría y el cultivo).

s categoría • Fabricación de bienes

por encargo de 3ros.

• Los ingresos netos:

S/.525,000 anuales.
Beneficios
del RER Permite
Cálculo y Pago del
otorgar
Impuesto en forma
facturas 
simple y sencilla

No existen
Más de un
restricciones
negocio
en cuanto al
unipersonal
número de
trabajadores a
su cargo
Régimen
general

Persona natural Persona Jurídica

3ra. categoría
Declaracio-
nes y pagos • Presentar Declaraciones de Pago IGV - Renta todos los
mensuales meses.
• Bancos autorizados de la red bancaria.
• En fecha que señale el cronograma oficial.
• El cálculo de los impuestos se realizará de acuerdo con
lo siguiente: 

IGV : 18 % de las ventas mensuales con derecho a

deducir Crédito Fiscal. 

RENTA : 28% de la utilidad del ejercicio.

Ley Personas Personas naturales y jurídicas
régimen comprendidas Sucesiones indivisas y sociedades conyugales
tributario Domiciliadas en el país
Las asociaciones de hecho de profesionales y
MYPE cuyos ingresos netos no
similares que obtengan rentas de tercera
superen las 1700 UIT en
el ejercicio gravable. categoría

Personas no Quienes tengan vinculación directa o indirecta con

comprendidas otras cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
Sucursales, agencias en el país de empresas
constituidas en el exterior.

Quienes hayan obtenido ingresos netos anuales

superiores a 1 700UIT
Inclusión
de oficio al Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras
de obligaciones tributarias, se procederá de oficio a inscribirlos
RMT por
al RUC o a reactivar el número de registro, según
parte de corresponda y se les acogerá en el RMT
SUNAT
Excepciones:

1. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS,

2. Se determine que no tengan vinculación con otras
personas y que no tengan ingresos netos anuales en
conjunto que superen 1 700 UIT,
3. No sean sucursales en el país de empresas constituidas
en el exterior.
4. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
Ejecución
¡Pongo en práctica los nuevos aprendizajes!

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Actividad

1. Formar 4 grupos
2. Se designará un régimen a
cada grupo y deberán crear
una empresa ficticia que se
adapte a dicho régimen.
3. Explicar por qué la
empresa que crearon es la
más conveniente para el
régimen que les tocó
trabajar.
 Actividad virtual

Tipo de actividad: Tarea

Duración: 7 días

Indicaciones:

• Buscar información en la web respecto al RÉGIMEN TRIBUTARIO MYPE, y

hacer un cuadro comparativo de los beneficios y perjuicios del régimen
mencionado.
• Cargar la tarea al aula virtual.
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