Fundamentación

tributaria
3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y
demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario u otras fuentes; luego el instructor escogerá por grupos un
integrante para socializar este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, Por último, plasme esta información
en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

Retención en la
Iva Renta especial ICA
fuente

El estado El estado El estado El estado

Sujeto activo

Es el beneficiario del Es la empresa o Cae sobre los ingresos Las personas jurídicas
pago, que no es otro profesional que de las personas o las y aquellas naturales
que el vendedor o realiza la entrega del empresas que realizan una
prestador del servicio, bien o la prestación actividad industrial,
por tanto, es quien del servicio y que comercial o de
Sujeto pasivo
debe pagar el esta obligada a servicios de forma
impuesto soportar la obligación permanente u
correspondiente, en tributaria de realizar ocasional.
este caso, de forma la liquidación del
anticipada. impuesto.
Pago o abono en Cuando se vende un Se genera por los Se genera por la
cuenta producto que está ingresos en efectivo, realización de
gravado con el IVA o en bienes, servicios, actividades
se presta un servicio en créditos o de industriales de forma
Hecho generador que está grabado. cualquier otro tipo directa o indirecta,
que los comerciales o de
contribuyentes servicios.
obtengan en el
ejercicio.
Valor de la Será el valor total de Sobre las utilidades Se liquida con base en
transacción, sin tener la operación, sea que los ingresos netos del
en cuenta IVA, esta se realice d contribuyente
Base gravable descuentos no contado o a crédito. obtenidos durante el
condicionados, período.
tributos en general,
etc.
 La tarifa difiere según 19% , 5%, 0% 31% tarifa general 11.04; 9.66; 7; 13.8; 6.9;
el concepto y son según art. 241. 4.14; 8. Tarifas
valores que el 9% Servicios vigentes por mil.
gobierno ha hoteleros, empresas
determinado editoriales.
Tarifa previamente. 20% por ser régimen
especial
0% por ser régimen
especial y cumplir con
el artículo 358.

El periodo de la Existen tres periodos Anualmente Bimestral o anual

retención en la fuente gravables para el IVA, dependiendo del
es mensual según el bimestral, el régimen al que
dispone el artículo cuatrimestral y el pertenece.
604 del estatuto anual. En este sentido,
tributario. el primer bimestre
Período de pago corresponde a los
meses de enero y
febrero y el
cuatrimestre al
período comprendido
entre enero y abril de
cada año.
 Retención en la fuente
Fundamentación tributaria
3.3.4. Consulte y lea textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por
internet, elaboré una presentación power point acerca de los siguientes ítems:
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?
2. ¿Qué son agentes de retención?
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. ¿Qué son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN, Secretaria de
hacienda municipal).
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como característica principal
las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente.

1.¿qué es retención en la fuente?

La retención en la fuente es el mecanismo mediante el cual el Estado pretende recaudar gradualmente
ciertos impuestos, en lo posible dentro del mismo ejercicio en el que se causan (artículo 367 del Estatuto
Tributario –ET–).
“Artículo 367 del ET. Finalidad de la retención en la fuente. La retención en la fuente tiene por objeto
conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en
que se cause”.

2. ¿qué son agentes de retención?

Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos
de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las
uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones liquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
3. ¿a qué impuestos se les práctica retención en la fuente?
La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, y como existen varios
impuestos, pues existen diferentes retenciones.
Los principales impuestos sujetos a retención son:
• Impuesto de renta
• Impuesto del IVA, -impuestos al valor agregado-
• Impuesto de timbre
• Impuesto de industria y comercio
• Remesas
• Ganancias ocasionales
• Gravamen a los movimientos financieros

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones

cuando no se practica.
¿Cómo se aplica la retención en la fuente?
El funcionamiento del mecanismo de retención en la fuente parte de la ocurrencia de una transacción en la
que se intercambia un bien o un servicio, y en la que intervienen un vendedor y un comprador que además
de pagar es quien práctica la retención en la fuente como se muestra en la siguiente gráfica:

La retención en comento que realiza el comprador debe ser reportada a la Dian y se entiende como el pago
anticipado de un impuesto para el vendedor. Las tarifas de retención en la fuente dependen de muchos
aspectos que revisaremos más adelante.
Entre los partícipes que interactúan en este proceso, tal vez el más importante será el agente de retención,
para quien los artículos 375, 376, 378, 378-1, 381, 382 y 632 del ET señalan varias obligaciones, entre las que
se destacan las siguientes:
Cuando se aplica la retención en la fuente.
La retención en la fuente se aplica cuando se dan las siguientes condiciones.
1. El pago está sujeto a retención.
2. El monto del pago supera el monto o base sujeta a retención.
3. El beneficiario del pago está sujeto a retención.
4. Quien paga es agente de retención.
Existen algunas entidades no sujetas a retención en la fuente como pueden ser los contribuyentes del régimen
especial o las entidades estatales.
Hay ciertos pagos o conceptos que no están sujetos a retención en la fuente, como por ejemplo el servicio
de transporte internacional prestado por empresas colombianas.
Art. 369. Cuando no se efectúa la retención. -Modificado- No están sujetos a retención en la fuente:
1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a:
a. Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el artículo 22.
b. Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el artículo 23.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud de
disposiciones especiales, por otros conceptos.
PARÁGRAFO. Las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en ningún caso están sometidas a
retención en la fuente.
En general no se practica retención en la fuente cuando:
1. Cuando quien hace el pago no es agente de retención.
2. Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 Uvt por
compras y 4 UVT por servicios).
3. Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta (artículos 22 y 23
E.T).
4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
5. Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues le corresponde a este
hacer la retención.
6. Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado, sentencia 9864 de marzo 31 31 de
2000)
7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o consumo).
Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado sección cuarta.
8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros donde sí
se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto tributario).
9. Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).
10. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.
11. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en virtud
de disposiciones especiales, por otros conceptos.
12. Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.
Sólo en los anteriores casos no se debe practicar retención en la fuente a título del impuesto a la renta.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

• Efectuar la retención: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención
• Presentar las declaraciones de retención en la fuente, dentro de los plazos que señale el Gobierno
Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente
• Suministrar a la DIAN información relacionada con las retenciones en la fuente practicadas
• Consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro de los plazos fijados por el gobierno Nacional
• Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos
establecidos
• Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
• contenidos en las declaraciones tributarias
6. ¿Qué son autorretenedores y quién pueden tener dicha
facultad?
La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención
en la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes
respondan por los valores sujetos a retención.

Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando tiene
un gran volumen de operaciones y muchos clientes que le practican retención en la fuente, por lo tanto para
el Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga, declare y pague los
diferentes conceptos que darían lugar a practicarle retención en la fuente, envés de hacer que le retengan
un gran número de contribuyentes, a los cuales es mucho más difícil hacerles un seguimiento para que
consignen los valores retenidos.

Para solicitar la autorización para ser autorretenedor, se debe ser persona jurídica, y enviar una solicitud ante
la DIAN, petición que debe contener el nombre de la persona a quien va dirigida, identificación del peticionario,
petición expresa, razones de la petición, pruebas, certificación de Contador Público donde consten los ingresos
por ventas en el año, y número aproximado de clientes que sean personas jurídicas; igualmente se debe
presentar la declaración de renta y el certificado de existencia y representación legal del solicitante.

7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año

(páginas web de la DIAN, Secretaria de hacienda municipal).
Tabla de retención en la fuente 2021
A continuación, se muestra la tabla de retención en la fuente 2021 aplicable:

Conceptos de retención Base Base mínima Porcentajes

mínima en en pesos de retención
UVT
Compras generales (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Compras generales (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,50%
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin 92 $ 1,50%
procesamiento industrial 3.340.000
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con 27 $ 980.000 2,50%
procesamiento industrial (declarantes)
Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con 27 $ 980.000 3,50%
procesamiento industrial declarantes (no declarantes)
Compras de café pergamino o cereza 160 $ 0,50%
5.809.000
Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%
Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarías y 0 100% 1%
tránsito son agentes retenedores)
Compras de vehículos 0 100% 1%
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda 0 100% 1%
de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir hasta
$732.160.000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda 20.000 $ 2,50%
de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir 726.160.000
superior a $732.160,000)
Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a 0 100% 2,50%
vivienda de habitación
Servicios generales (declarantes) 4 $ 145.000 4%
Servicios generales (no declarantes) 4 $ 145.000 6%
Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $ 980.000 4%
Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Servicios de transporte de carga 4 $ 145.000 1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre 27 $ 980.000 3,50%
(declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre 27 $ 980.000 3,50%
(no declarantes)
Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o 4 $ 145.000 1%
marítima
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre 4 $ 145.000 1%
AIU)
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre 4 $ 145.000 2%
AIU)
Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $ 145.000 2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 $ 145.000 3,50%
Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $ 980.000 2,50%
Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $ 980.000 3,50%
Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y comisiones pagados a personas naturales que 0 100% 11%
suscriban contratos por más de 3.300 Uvt o que la sumatoria
de los pagos o abonos en cuenta durante el año gravable
superen 3.300 UVT ($117.503.000)
Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,50%
Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%
Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.743.000 20%
Retención en colocación independiente de juegos de suerte y 5 182.000 3%
azar
Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%
RETENCIÓN POR PAGOS AL EXTERIOR
Pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, 0 100% 20%
comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones
por servicios personales, o explotación de toda especie de
propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios,
beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria,
artística y científica, explotación de películas cinematográficas y
explotación de software.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, 0 100% 20%
servicios técnicos y de asistencia técnica, prestados por
personas no residentes o no domiciliadas en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos 0 100% 15%
financieros, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en créditos obtenidos en el
exterior por término igual o superior a un (1) año o por
concepto de intereses o costos financieros del canon de
arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre
directamente o a través de compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia,
Pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing 0 100% 1%
sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así como sus partes
que se celebren directamente o a través de compañías de
leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos 0 100% 5%
financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país, originados en créditos o valores de
contenido crediticio, por término igual o superior a ocho (8)
años, destinados a la financiación de proyectos de
infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Público-
Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por 0 100% 1%
reaseguros realizados a personas no residentes o no
domiciliadas en el país.
Pagos o abono en cuenta por concepto de administración o 0 100% 33%
dirección de que trata el artículo 124 del estatuto tributario,
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el país.
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR COMPRAS 2021
Si el contribuyente realiza compras cuyo valor sea igual o superior a 27 UVT ($980.000), se aplicará la
tarifa o porcentaje de retención en la fuente de acuerdo con las siguientes condiciones

Declarantes de renta. Tarifa

Si 2.5%
No 3.5%

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SERVICIOS 2021

La retención en la fuente por servicios para 2021 se aplicará solo sobre los pagos iguales o superiores a 4
UVT ($145.000), de acuerdo con las siguientes condiciones:

Declarantes de renta. Tarifa

Si 4%
No 6%