Cap 05

CAPÍTULO V
DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL

RUBRO CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS
POR PAGAR
CAPÍTULO V
DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO CUENTAS POR
COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR
1. INTRODUCCIÓN
Un programa de auditoría comprende una lista detallada de los
procedimientos específicos que se llevarán a cabo durante la auditoría, la
cual a su vez constituyen la base para asignar y programar el trabajo,
considerando su adaptación a los riesgos y los controles internos particulares
de cada entidad.
El diseño del programa de auditoría de los rubros cuentas por cobrar y
cuentas por pagar para la firma Clavero, Stormes y Asociados responde a la
necesidad de una guía que plantee procedimientos y mecanismos que
permitan la supervisión, evaluación y control, ayudando a manejar el tiempo
invertido en el trabajo de campo y contribuyendo a la recopilación de la
evidencia.
El programa está estructurado en varias secciones que comprenden los
objetivos y normas para la su ejecución, los procedimientos a aplicar durante
la revisión, un cuestionario de control interno y un modelo del informe de
165
166
auditoría. Todo esto con la finalidad de hacer del programa una herramienta
de fácil comprensión y aplicación, de modo tal que los resultados obtenidos
sean ciertos y confiables.
2. JUSTIFICACIÓN
El desarrollo de la presente propuesta de diseño se justifica debido a la
ausencia de un programa de auditoría adecuado para la realización de
auditorías por parte de la firma Clavero, Stormes y Asociados por lo cual se
presenta el diseño de los programas de auditoría de los rubros cuentas por
cobrar y cuentas por pagar.
Dicho diseño proporcionará a la firma una herramienta necesaria para
establecer tanto las normas como los procedimientos y objetivos para dirigir
el trabajo de auditoría asegurando que las pruebas que se le practiquen a los
procedimientos sean apropiadas para evaluar los rubros mencionados,
igualmente, servirá como un registro cronológico de las actividades que
facilitará la revisión del trabajo y evitará que pueda olvidarse aplicar alguno
de los procedimientos necesarios, todo ello generará como parte del trabajo
final informes de auditoría apegados a la realidad que representen fielmente
las particularidades de las partidas evaluadas.
3. ALCANCE
El diseño del programa de auditoría de los rubros cuentas por cobrar y
cuentas por pagar, le facilitará a la firma Clavero Stormes y Asociados

167
herramientas que contribuirán a reflejar resultados reales y confiables con el
propósito de evitar posibles desviaciones y corregir aquellas que se
encuentren presentes para lograr una evaluación eficaz de los rubros antes
mencionados.
4. OBJETIVO GENERAL
El objetivo general es facilitar a la firma una lista detallada de los
procedimientos específicos a aplicar para la revisión de los rubros cuentas
por cobrar y cuentas por pagar, mediante el diseño de los programas de
auditoría y los cuestionarios de control interno para cada rubro, de la misma
manera, se pretende contribuir con la firma en la tarea de identificación de
aquellas debilidades que puedan estar presentado sus clientes en sus
distintas prácticas y procesos, efectuando las correcciones correspondientes
a fin de llevar a cabo las actividades de manera eficaz, de acuerdo con las
políticas establecidas, evitando además posibles sanciones por
incumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes.
5. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
La propuesta de diseño está sustentada bajo los planteamientos teóricos
de distintos autores presentados en las variables objeto de la investigación,
programa de auditoría del rubro cuentas por cobrar y programa de auditoría
del rubro cuentas por pagar.

168
En este sentido, se define el programa de auditoría del rubro cuentas por
cobrar como una lista detallada de los procedimientos específicos que se
llevarán a cabo durante la auditoría para la revisión de las cantidades de
dinero que deben recolectarse de los clientes como resultado de las ventas
hechas a crédito (Wittington y Pany, 2005, p. 192; y Horngren, Harrison y
Oliver, 2010, p. 430).
Por otra parte, se define el programa de auditoría del rubro cuentas por
pagar como una lista detallada de los procedimientos específicos que se
llevarán a cabo durante la auditoría para la revisión de las cantidades que se
adeudan por los productos o servicios comprados a crédito (Wittington y
Pany, 2005, p. 192; y Horngren, Harrison y Oliver, 2010, p. 525).

169
Clavero Stormes & Asociados

Contadores Públicos y Asesores Gerenciales
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO

CUENTAS POR COBRAR
170
Cuestionario de Fecha Número de

Control Interno Pág.
del rubro cuentas
por cobrar 1/6
1. CUENTAS POR COBRAR
1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
El presente cuestionario será aplicado por el personal de la firma Clavero
Stormes y Asociados que participa directamente en el proceso de auditoría
del rubro cuentas por cobrar, para así hacer notar el estado de opinión o
diversidad de conocimiento de la ejecución y control. Por consiguiente, se
presenta el cuestionario de control interno para el rubro cuentas por cobrar,
el cual será aplicado para la recolección de información en el proceso de
auditoría, desarrollando a su vez en el programa de auditoría.

171

del rubro cuentas
por cobrar 2/6
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

A continuación, se presentan una serie de
preguntas dirigidas a determinar el adecuado
SI NO N/A OBSERVACIÓN
cumplimiento de los criterios establecidos
por la organización.
1. GENERAL
1.1 ¿Existe un manual de normas y
procedimientos escrito?
1.2 ¿El manual está aprobado por la junta
directiva?
1.3 ¿El manual es informado al personal?
1.4 ¿Existen procedimientos que garanticen

la oportuna información y registro apropiado
de las cuentas por cobrar que posee la
entidad?
1.5 ¿La empresa aplica la hipótesis del

devengo para registrar las cuentas por
cobrar?
1.6 ¿Existe una separación de labores

adecuada entre quienes afectan los
auxiliares, quienes reciben los cobros y
quienes realizan las ventas?
1.7 ¿La empresa efectúa ventas a crédito?
1.8 ¿Existen límites de crédito establecidos y

funcionarios autorizados para otorgarlos?
1.9 ¿Los funcionarios autorizados para
otorgar los créditos son ajenos al
departamento de ventas?
1.10 ¿Cuentan con políticas para el
otorgamiento de bonificaciones?
Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

172

del rubro cuentas
por cobrar 3/6
(Cont…)
1. GENERAL
1.11 ¿Cuentan con políticas para el
otorgamiento de descuentos?
1.12 ¿Se efectúa el análisis de antigüedad
de las cuentas por cobrar de la entidad?
1.13 ¿Se requiere una autorización especial
para la cancelación de cuentas incobrables?
1.14 ¿Existe una conexión periódica de los
saldos individuales registrados contra el
Mayor Analítico?
1.15 ¿Se realizan estudios periódicos de la
recuperabilidad de las cuentas por cobrar
vencidas?
1.16 ¿Se formula relaciones entre la
clasificación por antigüedad de las cuentas
por cobrar y los estudios de recuperabilidad?
1.17 ¿Existe una investigación periódica de

los saldos contrarios en las cuentas por
cobrar registradas?
1.18 ¿Se realizan periódicamente arqueos
físicos de facturas y otros documentos
pendientes de cobro?
1.19 ¿Se reconoce la cuenta por cobrar, si y

solo sí ésta representa el derecho a
beneficios económicos como parte
obligatoria de la operación a crédito?

173

del rubro cuentas
por cobrar 4/6
(Cont…)
1. GENERAL
1.20 La entidad reconoce las cuentas por

cobrar al momento cuando se satisfagan
todas y cada una de las siguientes
condiciones en una venta:
a) Se ha transferido al comprador los

riesgos y ventajas de la mercancía
involucrada en la transacción.
b) La entidad no conserva para sí

ninguna implicación en la gestión o
control de los bienes vendidos.
c) El importe de los ingresos de

actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad obtenga

los beneficios económicos asociados
con la transacción.
e) Los costos incurridos, o por incurrir,

en relación con la transacción
pueden ser medidos con fiabilidad.
1.21. ¿La entidad al momento del

reconocimiento inicial mide las cuentas por
cobrar a valor razonable al precio de la
transacción?

174

del rubro cuentas
por cobrar 5/6
(Cont…)
1. GENERAL
1.22 ¿La entidad mide posteriormente las

cuentas por cobrar al importe del efectivo u
otra contraprestación que se espera recibir?
1.23 ¿El importe recuperable de las cuentas

por cobrar es calculado mediante la
sustracción del apartado para cuentas de
cobro dudoso del importe total de las
cuentas?
1.24 ¿La entidad reconoce la perdida por

cuentas de cobro dudoso directamente en
los resultados?
1.25 La entidad reconocerá ingresos de

actividades ordinarias procedentes de la
venta de bienes cuando se satisfagan todas
y cada una de las siguientes condiciones:
a) Se han transferido al comprador los

riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la
propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserva para sí

ninguna implicación en la gestión
corriente de los bienes vendidos, en
el grado usualmente asociado con la
propiedad, ni retiene el control
efectivo sobre los mismos.

175

del rubro cuentas
por cobrar 6/6
(Cont…)
1. GENERAL
c) El importe de los ingresos de

actividades ordinarias pueda
medirse confiabilidad
d) Sea probable que la entidad obtenga

los beneficios económicos asociados
con la transacción.
e) los costos incurridos, o por incurrir,
en relación con la transacción
pueden ser medidos con fiabilidad.
1.26 Se da de baja a las cuentas por cobrar
cuando:
a) Expiren los derechos.
b) Se reciba la contraprestación
pactada, la entidad transfiera los
riesgos y beneficios inherentes a la
misma.
c) Se considere que el importe de la

cuenta por cobrar no será recibido
por parte de la entidad.

176

PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO CUENTAS POR

COBRAR
177
Fecha Número de
Pág.
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales 1/7
CLIENTE: PERIODO:
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AREA: CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS
La finalidad de las pruebas de Auditoría en esta área es cerciorarse de que el

saldo presentado en el balance es razonable, de acuerdo a los siguientes
objetivos:
1. Comprobar que el sistema de control interno utilizado en esta área es

eficiente y eficaz.
2. Examinar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
3. Verificar existencia de documentos que soporten la operación a favor de la

empresa.
4. Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar se realiza sobre una

base razonable.
5. Comprobar si no existen devoluciones, descuentos o cualquier otro

elemento que deba considerarse.
6. Determinar la probabilidad del cobro y la suficiencia del apartado de cobro

dudoso.
7. Revisar que las cuentas por cobrar se encuentren reveladas

adecuadamente en los Estados Financieros.
178
Fecha Número de
Pág.
NORMAS
1. El trabajo debe ser ejecutado con cuidado y diligencia para que los
resultados obtenidos puedan ser veraces y confiables.
2. La información debe ser presentada de manera adecuada y suficiente para

su correcta interpretación.
3. El auditor solo podrá emitir un informe sobre los resultados obtenidos de la

aplicación del programa.
4. Se deberá aplicar el programa según las necesidades de la organización y

en función de los resultados obtenidos en revisiones anteriores.
5. Elaborar los papeles de trabajo correspondientes a la revisión y archivar la

documentación soporte correspondientes.
179
Fecha Número de
Pág.
PROCEDIMIENTOS
Prepare una cédula de trabajo y desarrolle lo HECHO
P/T FECHA
siguiente: POR
1. Solicite el auxiliar de las cuentas por
cobrar de la empresa.
2. Coteje el total reflejado en el auxiliar con
el monto del balance.
3. Notifique e investigue las diferencias

surgidas entre los montos obtenidos, si es el
caso.
4. Prepare una relación de las
circularizaciones a enviar, determinando los
deudores más importantes.
5. Elabore dichas circularizaciones,

estableciendo el monto registrado por la
empresa, para que el deudor conteste de
acuerdo o no de acuerdo.
6. Solicite a la empresa enviar las

circularizaciones a los clientes
correspondientes.
7. En caso de no recibir respuesta, solicitar
el envío de una segunda confirmación.
8. Prepare un resumen, estableciendo fecha

de envío y de recepción de la respuesta, los
montos registrados por el deudor y los de la
empresa, así como las diferencias
encontradas.
9. Referencie las respuestas recibidas con el

saldo obtenido del auxiliar de las cuentas por
cobrar.
180
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR

surgidas entre los montos obtenidos.
11. Verifique los cobros realizados en los

días posteriores a la fecha de la información
que se está revisando, haciendo constar la
información del cobro respectivo.
12. Examine dichos cobros posteriores,

revisando si éstos corresponden al ejercicio
que se está revisando, determinando las
posibles omisiones.
13. Solicite en físico los documentos

pendientes de cobro tales como facturas,
letras de cambio o pagarés pendientes de
cobro, para la práctica de un arqueo.
14. Realice un corte de documentación de

las cuentas por cobrar existentes para la
fecha.
15. Partiendo de la población de

documentos con los que se cuenta,
seleccionar una muestra representativa.
16. Revise que los documentos posean las
siguientes características:
a) Estén a nombre de la empresa.
b) Posean fecha de vencimiento.

181
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
c) Autenticidad de las firmas de los
responsables.
d) Secuencia numérica de las facturas
emitidas.
e) Exactitud aritmética de los cálculos
reflejados en dichos documentos.
17. Comprobar la autenticidad de los
documentos tales como facturas que
soportan las transacciones de acuerdo a la
normativa legal vigente.
18. Elabore una cedula detallando deudor,
fecha de emisión y de vencimiento, numero
de documento y el monto.
19. Coteje el total arrojado por la revisión
para los clientes más importantes con el
monto mostrado en el balance.
20. En los casos que aplique, efectúe el
cálculo de los intereses y compararlo con lo
registrado como ingresos por intereses para
dichos documentos pendientes de cobro.
21. Seleccione las cuentas por cobrar con

montos más importantes y aquellas que no
son provenientes de ventas para realizar un
seguimiento de las operaciones asentadas
en el mayor analítico para dichas cuentas.
22. Determine si existe diferencia con el
saldo mostrado por el balance y si es el
caso, notificar a la gerencia e investigar la
disparidad.
182
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
23. Compare los cargos a clientes
registrados como cuentas por pagar con los
ingresos a crédito registrados.
24. Coteje dichos montos además con lo
registrado en la cuenta de banco en la cual
se recibió dicho ingreso.
25. Compare los montos de las cuentas por
cobrar con los registros de salida de
inventario relacionados con las operaciones
realizadas a crédito.
26. Determine si existe diferencia al analizar

de manera conjunta los movimientos en el
período de estas cuentas e investigarlas,
procediendo a la corrección de la misma.
27. Investigue con los responsables del

departamento de cobranza, las posibilidades
de cobro de las cuentas más importantes o
antiguas.
28. Prepare una cedula con las cuentas por

cobrar más antiguas, especificando su fecha
de vencimiento, antigüedad y la opinión
provista al respecto por los responsables.
29. Investigue con los responsables del

departamento de cobranza, las políticas de
la empresa sobre el apartado para cuentas
de cobro dudoso.
30. Solicite información por parte de los
abogados respecto al caso de las cuentas
cuyo cobro se encuentra tramitando.
183
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
31. Revise la correspondencia en los
expedientes de los clientes para corroborar
las gestiones de cobro realizadas.
32. Determinar con la información recopilada
anteriormente la suficiencia o insuficiencia
del apartado.
33. De ser necesario, proponga el ajuste
respectivo para llevar la estimación del
apartado a un monto adecuado.
NINGUNA SUGERENCIA (____) SUGERENCIAS ADJUNTAS (____)
REVISIÓN Y APROBACIÓN:
ENCARGADO:
SUPERVISOR O GERENTE:
SOCIO:
184

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO

CUENTAS POR PAGAR
185

del rubro cuentas
por pagar 1/4
1. CUENTAS POR PAGAR
1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
El presente cuestionario será aplicado por el personal de la firma Clavero
Stormes y Asociados que participa directamente en el proceso de auditoría
del rubro cuentas por pagar, para así hacer notar el estado de opinión o
diversidad de conocimiento de la ejecución y control. Por consiguiente, se
presenta el cuestionario de control interno para el rubro cuentas por pagar, el
cual será aplicado para la recolección de información en el proceso de
auditoría, desarrollando a su vez en el programa de auditoría.

186

del rubro cuentas
por pagar 2/4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

1. GENERAL
1.1 ¿Existe un manual de normas y
procedimientos escrito?
1.2 ¿El manual está aprobado por la junta
directiva?
1.3 ¿El manual es informado al personal?
1.4 ¿Existen lineamientos generales en la

asignación de responsabilidades en el
manejo de las cuentas por pagar?
1.5 ¿Existe un control estricto sobre las

operaciones generadoras de las cuentas por
pagar (compras, obtención de préstamos,
régimen fiscal?
1.6 ¿La empresa aplica la hipótesis del

devengo para registrar las cuentas por
pagar?
1.7 ¿Las cuentas por pagar se registran
cuando de recibe el bien o servicio a crédito?
1.8 ¿Se registran las cuentas por pagar

sustentado con el respectivo respaldo o
documentación del bien o servicio recibido?
1.9 ¿Existe una revisión adecuada de las

operaciones previo al registro de las cuentas
por pagar?

187

del rubro cuentas
por cobrar 3/4
(Cont…)
1. GENERAL
1.10 ¿Existe una autorización oportuna

sobre la autenticidad de la operación previo
al registro de la cuenta por pagar?
1.11 ¿Existen revisiones periódicas de la

antigüedad de las cuentas por pagar
existentes?
1.12 ¿Cuentan con un programación

adecuada para la realización de los pagos de
las cuentas por pagar en base a su
antigüedad e importancia?
1.13 ¿Existe un proceso de autorización

sobre la autenticidad de la cuenta por pagar
previo a efectuar el pago?
1.14 ¿Periódicamente se concilian los
auxiliares y la cuenta del Mayor Analítico
correspondiente?
1.15 ¿Han existido diferencias entre la suma
de los saldos del auxiliar con la cuenta del
Mayor Analítico?
1.16 De haber existido diferencia entre el

auxiliar y el Mayor Analítico:
a) ¿Se comunica la diferencia al

Gerente de Contabilidad?
b) ¿Cómo y quién investiga la
diferencia?

188

del rubro cuentas
por cobrar 4/4
(Cont…)
1. GENERAL
1.17 ¿La entidad reconoce las cuentas por

pagar, si y solo sí ésta representa una
obligación desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos como
parte obligatoria de las operaciones a
crédito?
1.18 ¿La entidad al momento del

reconocimiento inicial mide las cuentas por
pagar al precio de la transacción?
1.19 ¿La entidad mide posteriormente las
cuentas por pagar al importe del efectivo u
otra contraprestación que se espera pagar?
1.20 ¿Se da de baja a las cuentas por pagar

cuando se haya extinguido, es decir, cuando
la obligación especificada haya sido pagada,
cancelada o haya expirado?

189

PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO CUENTAS POR

PAGAR
190
Fecha Número de
Pág.
Contadores Públicos y Asesores Gerenciales 1//7
CLIENTE: PERIODO:
AREA: CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS
Las pruebas de auditoría en este rubro tienen como finalidad verificar que el
saldo presentado en los Estados Financieros es razonable, de acuerdo a los
siguientes objetivos:
1. Comprobar que el sistema de control interno utilizado en esta área es

eficiente y eficaz.
2. Revisar que los saldos de las cuentas por pagar representen obligaciones
presentes de la entidad.
3. Verificar las cuentas por pagar han sido registradas y son producto de
operaciones de la empresa con terceras personas.
4. Determinar si las obligaciones pendientes de pago fueron realizadas en el

periodo que se examina.
5. Comprobar que los saldos de los proveedores son razonables y que el

importe de las compras guarda relación con la actividad principal de la
entidad.
6. Comprobar que los pagos efectuados estén adecuadamente autorizados.
7. Verificar que las cuentas por pagar se encuentren reveladas

adecuadamente en los Estados Financieros.
191
Fecha Número de
Pág.
NORMAS
1. El trabajo debe ser ejecutado con cuidado y diligencia para que los
resultados obtenidos puedan ser veraces y confiables.
2. La información debe ser presentada de manera adecuada y suficiente para

su correcta interpretación.
3. El auditor solo podrá emitir un informe sobre los resultados obtenidos de la

aplicación del programa.
4. Se deberá aplicar el programa según las necesidades de la organización y

en función de los resultados obtenidos en revisiones anteriores.
5. Elaborar los papeles de trabajo correspondientes a la revisión y archivar la

documentación soporte correspondientes.
192
Fecha Número de
Pág.
PROCEDIMIENTOS
P/T FECHA
siguiente: POR
1.Solicite el auxiliar de las cuentas por pagar
de la empresa.
2. Coteje el total reflejado en el auxiliar con
el monto del balance.
surgidas entre los montos obtenidos, si es el
caso.
4. Prepare una relación de las

circularizaciones a enviar, determinando los
proveedores que reflejen los saldos más
importantes.
5. Elabore dichas circularizaciones, sin

mencionar el monto registrado por la
empresa, para que el proveedor señale el
importe a su favor según sus registros.
6. Solicite a la empresa enviar las

circularizaciones a los proveedores
correspondientes.
7. En caso de no recibir respuesta, solicitar
el envío de una segunda confirmación.
8. Prepare un resumen estableciendo fecha

de envío y de recepción de la respuesta, los
montos registrados por el proveedor y los de
la empresa, así como las diferencias
encontradas.
9. Referencie las respuestas recibidas con el

saldo obtenido del auxiliar de las cuentas por
pagar.
193
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR

surgidas entre los montos obtenidos.
11. Verifique los pagos realizados en los

días posteriores a la fecha de la información
que se está revisando, haciendo constar la
información del pago respectivo.
12. Examine dichos pagos posteriores,

revisando si éstos corresponden al ejercicio
que se está revisando, determinando las
posibles omisiones.
13. Comparar los saldos del auxiliar de

cuentas por pagar con los respectivos
documentos de soporte para las operaciones
respectivas.

surgidas de la comparación realizada entre
el auxiliar y los documentos.
15. Seleccione las cuentas por pagar con

montos más importantes y aquellas que no
son provenientes de compras para realizar
un seguimiento de las operaciones
asentadas en el mayor analítico para dichas
cuentas.

disparidad.
194
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
17. Solicite una copia de los contratos de

compra más importantes.
18. Revise que contengan datos relevantes

tales como precio, volumen, fecha de pago,
garantías, entre otros.
19. Formule un resumen con los datos

obtenidos a partir de los contratos revisados.
20. Coteje los datos reflejados en el

resumen con los movimientos en las cuentas
por pagar registradas, señalando las
posibles diferencias.
21. Determine si las operaciones de compra

importantes deben ser autorizadas por la
directiva.
22. Si es el caso, revisar los acuerdos de la

asamblea de accionistas y de la junta
administrativa, en relación a las compras a
crédito.
23. Cotejar lo evidenciado en estos acuerdos

con lo reflejado en la contabilidad para las
cuentas por pagar de dichas operaciones de
compra.
24. Determine si existe alguna diferencia, en

cuyo caso, proceda a investigar la misma.
195
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
25. Examine las compras de mercancías y

de activos fijos a crédito más importantes
para realizar un seguimiento de las
operaciones asentadas en el mayor analítico
de las cuentas por pagar correspondientes.

disparidad.
27. Realice el cruce entre los intereses

pagados, cuando sea el caso, con la cuenta
por pagar a la que corresponden.
28. Determine si las cuentas por pagar que

generen intereses están siendo omitidas o
registradas incorrectamente y si es el caso,
notificar a la gerencia e investigar la
discrepancia.
29. Prepare una cedula con las cuentas por

pagar más importantes antiguas,
especificando su fecha de vencimiento,
antigüedad y saldos, haciendo mención de
aquellas cuentas por pagar vencidas.
30. Solicite a los responsables respectivos

una declaración expresando que las cuentas
por pagar registradas constituyen todas las
obligaciones de este tipo a cargo de la
empresa.
196
Fecha Número de
Pág.
(Cont…)
P/T FECHA
siguiente: POR
31. Solicite información por parte de los
abogados respecto al caso de las cuentas
por pagar en litigio.
NINGUNA SUGERENCIA (____) SUGERENCIAS ADJUNTAS (____)
REVISIÓN Y APROBACIÓN:
ENCARGADO:
SUPERVISOR O GERENTE:
SOCIO:

Cap 05

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Cap 05

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CAPÍTULO V

DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL

DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO CUENTAS POR

COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR

Un programa de auditoría comprende una lista detallada de los

procedimientos específicos que se llevarán a cabo durante la auditoría, la

cual a su vez constituyen la base para asignar y programar el trabajo,

considerando su adaptación a los riesgos y los controles internos particulares

El diseño del programa de auditoría de los rubros cuentas por cobrar y

cuentas por pagar para la firma Clavero, Stormes y Asociados responde a la

necesidad de una guía que plantee procedimientos y mecanismos que

permitan la supervisión, evaluación y control, ayudando a manejar el tiempo

invertido en el trabajo de campo y contribuyendo a la recopilación de la

El programa está estructurado en varias secciones que comprenden los

objetivos y normas para la su ejecución, los procedimientos a aplicar durante

la revisión, un cuestionario de control interno y un modelo del informe de

de fácil comprensión y aplicación, de modo tal que los resultados obtenidos

sean ciertos y confiables.

El desarrollo de la presente propuesta de diseño se justifica debido a la

ausencia de un programa de auditoría adecuado para la realización de

auditorías por parte de la firma Clavero, Stormes y Asociados por lo cual se

presenta el diseño de los programas de auditoría de los rubros cuentas por

cobrar y cuentas por pagar.

Dicho diseño proporcionará a la firma una herramienta necesaria para

el trabajo de auditoría asegurando que las pruebas que se le practiquen a los

procedimientos sean apropiadas para evaluar los rubros mencionados,

igualmente, servirá como un registro cronológico de las actividades que

final informes de auditoría apegados a la realidad que representen fielmente

las particularidades de las partidas evaluadas.

El diseño del programa de auditoría de los rubros cuentas por cobrar y

cuentas por pagar, le facilitará a la firma Clavero Stormes y Asociados

herramientas que contribuirán a reflejar resultados reales y confiables con el

propósito de evitar posibles desviaciones y corregir aquellas que se

El objetivo general es facilitar a la firma una lista detallada de los

procedimientos específicos a aplicar para la revisión de los rubros cuentas

por cobrar y cuentas por pagar, mediante el diseño de los programas de

auditoría y los cuestionarios de control interno para cada rubro, de la misma

manera, se pretende contribuir con la firma en la tarea de identificación de

aquellas debilidades que puedan estar presentado sus clientes en sus

distintas prácticas y procesos, efectuando las correcciones correspondientes

políticas establecidas, evitando además posibles sanciones por

incumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes.

La propuesta de diseño está sustentada bajo los planteamientos teóricos

de distintos autores presentados en las variables objeto de la investigación,

programa de auditoría del rubro cuentas por cobrar y programa de auditoría

del rubro cuentas por pagar.

En este sentido, se define el programa de auditoría del rubro cuentas por

cobrar como una lista detallada de los procedimientos específicos que se

llevarán a cabo durante la auditoría para la revisión de las cantidades de

hechas a crédito (Wittington y Pany, 2005, p. 192; y Horngren, Harrison y

Oliver, 2010, p. 430).

pagar como una lista detallada de los procedimientos específicos que se

llevarán a cabo durante la auditoría para la revisión de las cantidades que se

adeudan por los productos o servicios comprados a crédito (Wittington y

Pany, 2005, p. 192; y Horngren, Harrison y Oliver, 2010, p. 525).

Clavero Stormes & Asociados

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO

Cuestionario de Fecha Número de

1. CUENTAS POR COBRAR

1.1 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

El presente cuestionario será aplicado por el personal de la firma Clavero

Stormes y Asociados que participa directamente en el proceso de auditoría

diversidad de conocimiento de la ejecución y control. Por consiguiente, se