EJERCICIO EL ESTUDIANTE, S. A. Pagina 15 Hacer Lo Que Esta de Amarillo Xfa

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CURSO: REDACCIÓN DE INFORMES TÉCNICOS
EJERCICIO AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ENUNCIADO CASO PRACTICO

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Los estudiantes del curso de AUDITORÍA III, han sido contratados para desarrollar la
auditoría de los estados financieros de la Compañía LOS ESTUDIANTES, S. A. al 31 de
diciembre de 2021.
Esta empresa se organizó el 2 de diciembre de 2018, de acuerdo a las leyes de la República
de Guatemala, siendo su principal actividad la comercialización de ropa fina para damas,
caballeros y niños.
La compañía dentro de sus políticas contables tiene establecido la utilización del 3% para la
estimación de cuentas incobrables, de conformidad con la actualización tributaria, aunque la
mayoría de las ventas que efectúa la Empresa son el crédito, no ha existido mayor problema
en la cobrabilidad a sus clientes.
Se utiliza el método de “Costo Promedio” para la valuación de los inventarios de la Empresa;
de los cuales el total de Ropa Fina para damas y caballeros, están pignoradas al 100%.
Las Propiedades, Planta y Equipo, se registra al “Costo de Adquisición”; y su depreciación
se efectúa bajo el método de “Linea Recta”, utilizando los “Porcentajes Máximos” permitidos
por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que se asemejan a las tasas basada en las vidas útiles
de los Activos.
La Amortización aplicada a los Gastos de Organización, se considera el 20% establecido en
la Ley de Actualización tributaria.
Para crear la provisión para presentaciones laborales, la compañía aplica los porcentajes de
Ley.
• Indemnización 1/12 = 0.083333333
• Aguinaldo 1/12 = 0.083333333
• Bono 14 1/12 = 0.083333333
• Vacaciones 15/360 = 0.041666666
Sobre la base de la Información presentada y en el supuesto de haber evaluado todos los

Procedimientos de “Control Interno”, se le solicita desarrollar todo el trabajo de auditoria,
elaborada los respectivos papeles de trabajo Técnicos.
Dentro del proceso de Auditoria, se debe considerar los cálculos y pagos de los siguientes
impuestos, basándose en la legislación impositiva y vigente en Guatemala:
• Impuesto sobre la renta 25.00%
• Impuesto al Valor Agregado 12.00%
• Cuota IGSS Patronal 12.67%
• Cuota IGSS Laboral 4.83%
“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

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COMPAÑÍA “LOS ESTUDIANTES, S. A.”

BALANCE DE SALDOS
AL 31 DE DICEMBRE DE 2021
(CIFRAS EN Q.)
Vehiculos 70,750.00
Caja General 3,350.70
Cuentas por Cobrar- Clientes 721,125.00
Banco Industrial - Préstamos 700,000.00
Inventario Final 1,571,300.00
Proveedores 266,287.50
Mobiliario y Equipo de Oficina 75,500.00
Cheques Rechazados 7,890.00
Capital Autorizados 1,125,000.00
Anticipo a Empleados 8,575.00
Ventas 3,300,000.00
Edificios 512,500.00
Gastos de Organización 58,250.00
Caja Chica 1,250.00
Cuentas por Pagar 50,382.50
Impuestos por Pagar 9,625.00
Depreciación Acumulada Mobiliario 43,037.50
Gts. Acumulados por pagar 20,942.50
Costo de Ventas 2,310,000.00
Depreciación Acumulada Vehiculos 46,600.00
Banco Industrial- Depositos Monetarios 58,083.90
Gastos de Ventas 458,300.00
Depreciación Acumulada Vehiculos 56,475.00
Utilidades Retenidas 481,375.00
Mercaderias en transito 46,250.00
Reserva Legal 23,542.50
Banco Industrial-Cuenta de Ahorro 37,500.00
Devoluciones y Rebajas sobre ventas 57,500.00
Estimación cuentas Incobrables 36,057.10
Gastos de Adminsitración 300,950.00
Depreciación Acumulada Edificios 102,500.00
Otros Productos Financieros 88,000.00
Otros Gastos Financieros 50,750.00
Isr por Pagar 52,625.00

San Juan 8:32.
COMPAÑÍA “LOS ESTUDIANTES S. A.”

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICEMBRE DE 2021
ACTIVO
Caja y Bancos 100,184.60
Cuentas por cobrar 701,532.90
Inventarios 1,617,550.00
Activo Fijo - Neto 456,737.50
Cargos Diferidos - Neto 11,650.00
Total del Activo 2,887,655.00
PASIVO Y CAPITAL
Proveedores 266,287.50
Cuentas y Gastos Acumulados por Pagar 71,325.00
Impuestos por pagar 62,250.00
Préstamos a largo Plazo 700,000.00
Total del Pasivo 1,099,862.50
Capital Autorizado y Pagado 1,125,000.00

Utilidades Retenidas 481,375.00
Reserva Legal Acumulada 23,542.50
Reserva legal del Ejercicio 7,893.75
Utilidad del Ejercicio 149,981.25
Total Capital 1,787,792.50
Total Pasivo y Capital 2,887,655.00
COMPAÑÍA LOS ESTUDIANTES S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICEMBRE DE 2021
(CIFRAS EN Q.)
Ventas Brutas 3,300,000.00
(-) Devoluciones y rebajas sobre ventas 57,500.00
ventas netas 3,242,500.00
(-) Costo de ventas 2,310,000.00
Margen bruto en ventas 932,500.00
(+) Otros productos 88,000.00
(-) Gastos de Operación 759,250.00
Gastos de Distribución 458,300.00
Gastos de Administracion 300,950.00
Ganancia en Operación 261,250.00
(-) Otros Gastos financieros 50,750.00
Ganancia antes del impuesto 210,500.00
(-) ISR (25%) 52,625.00
Ganancia despues del impuesto 157,875.00
(-) Reserva Legal 7,893.75
Utilidade Neta del Ejercicio 149,981.25

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INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CAJA Y

BANCOS.
Al efectuar la revisión del rubro de Caja y Bancos al 31 de diciembre de 2021, se determinó

lo siguiente:
a) Los Saldos de las cuentas que integran dicho rubro, según libros auxiliares son:
Caja General Q 3,350.70

Caja chica Q 1,250.00
Banco Industrial S.A. –Depósitos Monetarios Q 58,083.90
Banco Industrial, S.A. – Cuenta de Ahorro Q 37,500.00
b) El saldo de rubro de Caja y Bancos, según libro mayor y Balance al 31 de diciembre

de 2021 es de Q 100,184.60.
c) Al efectuar el arqueo de Caja General, el 31 de diciembre de 2021, se mostró la

siguiente información:
Billetes Q 1,575.00
Monedas Q 550.70
Cheques de Empleados Q 1,162.50
Ángela Guzmán Q 750.00
Sandra Lopez Q 412.50
Diferencia no Explicada Q 62.50
Q 3,350.70
El arqueo de fondos fue practicado a la señora Ángela Guzmán cajera general el día
31 de diciembre de 2021 a las 17:45 horas.
d) Los datos para la conciliación bancaría del Industrial, S.A. Depósitos Monetarios, son
los siguientes:
1. Cheques en Circulación
Fecha de Emisión No. Monto Beneficiario
10 de mayo 2021 4807 Q 18,125.37 Prensa Libre S.A.
15 de Noviembre 2021 5378 Q 40,800.00 Italex, S.A.
08 de diciembre 2021 6021 Q 13,000.17 América Flores
28 de diciembre 2021 6459 Q 43,000.25 Textufil S.A
31 de diciembre 2021 6486 Q 9,475.07 Telgua
31 de diciembre 2021 6489 Q 35,500.00 Empresa Eléctrica
2. El saldo según el estado de cuenta del Banco es de Q 211,376.64; el mismo aparece

en la confirmación bancaría.
3. La Empresa envió a depositar Q 16,250.62 el día 31 de diciembre de 2021 a las 13

horas, que corresponde a pagos de los siguientes clientes:
* Almacén el Buen Gusto Q 5,862.50

* Almacén el Buen Vestir Q 3,938.12
* Salvador Ortiz Q 6,450.00

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Sin embargo, se determinó que dicho depósito fue efectuado por el mensajero hasta
el día 02 de enero de 2022, por no estar preparada la Boleta; y al revisar los registros
contables, se determinó que el movimiento no fue operado por contabilidad en su
momento.
4. En el estado de cuenta del Banco, aparecen unas Notas de créditos por Q 12,105.00
que corresponden a depósitos efectuados, siendo estos:
* Rosendo Flores (Cliente) Q 5,805.00

* Almacén la Juventud (Cliente) Q 4,827.00
* José Zetina (Empleado) Q 1,473.00
5. Aparece además una Nota de Cargo por servicios especiales prestados por el Banco
a la Empresa, por un monto de Q 2,462.50; como cargo por comisión en los sobregiros
efectuados durante todo el año.
La información detallada sobre los movimientos de la cuenta de ahorro en el banco

la Excelencia, es la siguiente:
• La cuenta fue aperturada el 30 de junio de 2021 por un monto de Q 37,500.00 a

plazo fijo, devengando un interés anual del 12%
• Se revisó la Libreta de Ahorro, la cual tiene un saldo de Q 37,500.00
• El saldo confirmado por el Banco es de Q 39,750.00 al 31 de diciembre de 2021.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS

POR COBRAR
La Empresa nos proporcionó la siguiente información al 31 de diciembre de 2021, en relación

a la Cartera de créditos de la Empresa.
a) Clientes
Cliente Factura # Fecha Monto

Ramón Mena 1370 16-06-19 Q 2,500.00
Ramón Mena 1420 10-06-19 Q 6,250.00
El buen Gusto, S.A 13620 15-11-20 Q 8,000.00
La elegancia 13780 28-12-20 Q 3,875.00
El buen Vestir 14540 13-03-21 Q 39,000.00
La Juventud 14597 01-03-21 Q 12,600.00
Alejandro Garrido 19520 24-06-21 Q 19,000.00
Dorita Rosales 18900 12-06-21 Q 30,175.00
Carlos Rodas y Cía 18983 14-06-21 Q 26,300.00
Vista como deba 19830 24-06-21 Q 63,500.00
La Moda S.A 19300 20-06-21 Q 95,500.00
Jesús Solórzano 17990 30-05-21 Q 18,250.00

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René Caballeros 17999 30-05-21 Q 13,250.00

Rodolfo Gonzalez 18520 07-06-20 Q 5,750.00
Rosendo Flores 18300 07-06-20 Q 12,500.00
Rosendo Flores 19700 27-06-20 Q 1,000.00
Roderico Rosales 11003 28-08-20 Q 14,125.00
Salvador Ortiz 10980 25-08-20 Q 31,600.00
Roberto Dardón 18995 15-06-21 Q 38,375.00
El Buen Punto 20240 18-06-21 Q 113,350.00
Justo a la Moda 20100 24-06-21 Q 26,300.00
Rigoberto Perez 18999 16-06-21 Q 17,925.00
Salomon Hernandez 4600 30-12-21 -Q 18,350.00
Mario Ruano Pagaré a vencer al 31/07/2022 Q 26,250.00
Edagar Dardon 20301 29-06-21 Q 87,500.00
Byron Quintarrilla 9701 01-04-20 Q 5,800.00
Q 721,134.00
b) Anticipos a Empleados
Cliente Fecha Monto

José Zetina (Contador) 27-01-21 Q 1,500.00
Ricardo Solares (Gerente) 04-12-21 Q 750.00
Cristina Reyes 05-04-21 Q 2,000.00
Ana Rosales (Sub-Gerente) 07-07-20 Q 2,000.00
Roberto Bolaños 01-07-20 Q 500.00
Rafael Ramirez 30-11-20 Q 875.00
Miriam García 15-08-20 Q 500.00
Sandra López 30-12-20 Q 450.00
Q 8,575.00
c) Información Adicional
1. La empresa tiene como política dar un máximo de crédito de 30 días y considera

incobrables a aquellos saldos que tienen una antigüedad mayor a 2 años.
2. En mayo de 2021 el negocio del cliente Roderico Rosales, sufrió un incendio que
consumió toda la mercadería y a consecuencia del desastre, la Gerencia determinó
su incobrabilidad en relación a la mercadería. Con respecto al IVA
correspondiente, si se le cobrará, manifestando el señor Rosales su conformidad
ante ello.
3. En relación a los anticipos a Empleados, los saldos de los señores José Zetina y
Cristina Reyes, se refieren a compras efectuadas por ellos, al crédito.
4. Es política de la Empresa, que el otorgamiento de préstamos o anticipos a

empleados, que los mismos no deben ser a más de 6 meses plazo y deben ser
autorizados por el Gerente.

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5. El criterio utilizado por el Auditor, para la circularización de Clientes, es que se

debe de cumplir cualquiera de los siguientes requisitos:
• Que los saldos sean mayores de Q 7,000.00.

• Que los saldos sean mayores a 1 año.
El resultado de la Circularización de Clientes, fue el siguiente:
a) Devueltos por correo

Alejandro Garrido
Jesús Solórzano
b) Conformes
Edgar Dardón
Dorita Rosales
Carlos Rodas
Modas, S.A.
Roberto Dardón
Buen Gusto, S.A.
Justo a la Moda
Salvador Ortiz
Salomón Hernandez
c) Incompletos
El buen punto, manifestó su inconformidad enviadonos su Estado de Cuenta
al 31 de diciembre de 2021, en el cual aparece la Nota de Crédito. No. 1401
emitida el 30/12/21, por descuento sobre ventas por valor de Q493.00; la cual
no fue operada por contabilidad en su oportunidad.
6. Sobre los clientes que no contestaron y las devueltas por correo, se emplearon
procedimientos supletorios, determinándose la razonabilidad de los saldos.
7. Se efectuó confirmación directa de los saldos de Anticipos de empleados, siendo

esta satisfactoría.
8. En relación a la estimación para cuentas incobrables la Empresa aplica un 3%

sobre todas la cuentas y documentos por cobrar.
9. El saldo negativo del señor Salomón Hernandez, corresponde a un anticipo sobre

ventas, contabilizado de forma errónea como un cliente.
10. De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos finales de clientes;

el auditor determinó que los saldos a más de 180 días son de dudosa recuperación.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE

INVENTARIOS
Al requerir la información necesaria para el examen de inventarios al 31 de diciembre de

201, el cliente nos proporcionó las siguientes integraciones:

San Juan 8:32.
a) Inventario de Vestidos para Dama
Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario
210 1 36 - 38 1950 Q 55.3782513

211 2 35 2420 Q 43.0500000
215 1 34 - 35 1324 Q 45.8250000
217 4 32 892 Q 27.8075000
219 2 34 3221 Q 24.9724992
220 Francés 36 - 38 2992 Q 60.6000000
224 1 34 32 Q 47.9750000
225 1 36 - 38 23 Q 31.0543478
226 2 26 - 34 826 Q 18.6825061
b) Inventario de trajes para caballeros
301 1 42 - 44 4321 Q 52.9802499

304 5 39 984 Q 52.9779980
306 12 38 - 39 31 Q 40.4538710
307 18 39 - 40 12 Q 70.7300000
308 14 28 - 32 1286 Q 22.9726983
310 8 36 - 38 3322 Q 24.5477995
314 6 40 - 42 2986 Q 55.7225017
321 2 40 - 42 2341 Q 59.9726997
c) Inventario de Ropa para Niño

101 1 17-20 4320 Q 16.6412500
102 1 21-24 3182 Q 20.5525016
105 5 24-28 2122 Q 21.7150000
106 9 26 2992 Q 18.1552507
d) Inventario de calcetas para Niñas
Tamaño Estilo Talla Unidades Costo Unitario
Pequeño 3223 Q 0.6552498

Pequeño 7829 Q 0.6550006
Pequeño 8998 Q 0.6494999
Mediano 6420 Q 0.6802508
Mediano 8320 Q 0.6800000
Mediano 10129 Q 0.6795004
Mediano 13428 Q 0.8025000
Grande 18426 Q 0.7994500

San Juan 8:32.
MERCADERIAS EN TRÁNSITO
Proveedor Fact.# Fecha Valor Gastos Costo total
Kokimbo Inter 2820 28/12/21 Q 22,500.00 Q 1,712.50 Q 24,212.50
Bracos Co. 6128 1/12/21 Q 20,000.00 Q 2,037.50 Q 22,037.50
Q 42,500.00 Q 3,750.00 Q 46,250.00
PROCEDIMIENTOS APLICADOS
a) Se participó en la observación física del Inventario al 31 de diciembre de 2021, de
acuerdo al programa de Auditoría tomándose las siguientes muestras:
Toma física del Inventario de Vestidos para Dama
Código Estilo Talla Físico Kardex

211 2 35 2920 2420
210 1 36-38 1950 1950
215 1 34-35 1324 1324
219 2 34 3221 3221
220 Francés 36-38 2992 2992
Toma Física del Inventario de Trajes para caballeros

301 1 42-44 4321 4321
310 8 36-38 3322 3322
314 6 40-42 2986 2986
321 2 40-42 2341 2341
Toma Física del Inventario de Ropa para Niños

101 1 17-20 4320 4320
103 2 19-20 500 0
Toma Física del Inventario de Calcetas para niñas
Tamaño Estilo Talla Físico Kardex

Pequeña 3223 3223
Grande 18426 18426
b) Se efectuaron sumas de integraciones de los diversos inventarios
c) Se efectuaron extensiones aritméticas de los inventarios
d) Se examinó la valuación de los inventarios de la empresa, tomándose como muestra

de la observación física, los siguientes:
VESTIDOS PARA COMPRAS EN COSTO COMPRAS VENTAS EN

DAMA Código 211 UNIDADES UNITARIO POR TOTALES UNIDADES
Saldo inicial al 01/01/21 3620 Q 35.00 Q 126,700.00
Enero - Marzo/2021 1000 Q 47.50 Q 47,500.00 2000
Abril - Junio/2021 500 Q 55.00 Q 27,500.00 600
Julio - Sept./2021 400 Q 59.25 Q 23,700.00 0
Octu. - Diciem./2021 0 Q - Q - 0

San Juan 8:32.
TRAJES CABALLERO COMPRA EN COSTO COMPRAS VENTAS EN

CODIGO 0201 UNIDADES UNITARIO POR TOTALES UNIDADES
Saldo Incial al 01/01/21 2000 Q 47.80 Q 95,600.00
Enero - Marzo 21 2000 Q 55.00 Q 110,000.00 0
Abril - Junio 21 0 Q - Q - 1000
Julio - Sept 21 1500 Q 56.1375 Q 84,206.25 0
Octu. - Diciem 21 0 Q - Q - 179
ROPA PARA NIÑO COMPRA EN COSTO COMPRAS VENTAS EN

CODIGO 0101 UNIDADES UNITARIO POR TOTALES UNIDADES
Saldo Incial al 01/01/21 2000 Q 13.1310 Q 26,262.00 0
Enero - Marzo 21 1520 Q 15.2525 Q 23,183.80 1520
Abril - Junio 21 1520 Q 18.0525 Q 27,439.80 520
Julio - Sept 21 0 Q - Q - 500
Octu. - Diciem 21 2100 Q 17.6703 Q 37,107.63 280
e) Los datos de las compras fueron tomados de los registros auxiliares de compras a los
proveedores y de los ingresos al almacén. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas
del almacén, orden, despacho y facturación correspondientes encontradose la
razonabilidad y veracidad sobre los mismos.
f) Se examinaron las diferencias establecidas.
g) Se examinó la obselencia y productos dañados.
h) Se examinó el ingreso de las mercaderías en tránsito en fecha posterior.
i) Se efectúo el corte formas de la siguiente forma:
• Ultima factura 20600

• Ultimo ingreso al almacén 2210
• Ultima orden de despacho 6280
• Ultima requisición 9321
RESULTADOS DEL EXAMEN
• En los vestidos para dama código 0224, se determinó que se encuentra completamente
dañados las 32 unidades.
• Los trajes para caballero, código 0306 y 0307 están considerados obsoletos.
• Dentro del inventario de ropa para niños, se encontraron fisicamente 500 unidades
del código 0103, las cuales estan emparadas por el ingreso al almacén no. 2210 y
según factura de crédito 18279 del 30 de diciembre de 2021 emitida por Italtex, S.A.
por un monto total de Q14,070.50 que incluye IVA; y al efectuar la revisión a los
Registros Contables, se determinó que no fue operada en su oportunidad.
• Los inventarios estan valuados bajo el método de costo promedio, con excepción de
las mercaderías en tránsito que a su ingreso al Almacén será considerado el precio de
la factura más gastos. El método de valuación fue consistente en relación al periodo
2015.
• El inventario de Vestidos para Dama y trajes para caballero, se encuentra pignorado

al 100%, como garantía obtenida por un préstamo de Banrural, S.A.

San Juan 8:32.
• Las mercaderías ent tránsito ingresaron a las bodegas del almacén el 16 de enero del
2022.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La empresa presento el resumen de sus activos fijos al 31 de diciembre de 2021 para su
respectivo examen y evaluación de auditoria siendo dichos saldos.
Saldo al Saldos al
ACTIVO FIJO Adiciones Bajas
01/01/2021 31/12/2021
Mobiliario y Equipo Q 70,750.00 Q 4,750.00 Q - Q 75,500.00
Vehiculos Q 62,500.00 Q 13,250.00 Q 5,000.00 Q 70,750.00
Edificios Q 512,500.00 Q - Q - Q 512,500.00
Total Q 645,750.00 Q 18,000.00 Q 5,000.00 Q 658,750.00
PASIVO DEPRE. Saldo al Saldo al

Adiciones Bajas
ACUM. 01/01/21 31/12/2021
Mobiliario y Equipo Q 31,837.50 Q 11,200.00 Q - Q 43,037.50
Vehiculos Q 37,500.00 Q 18,975.00 Q - Q 56,475.00
Edificios Q 51,250.00 Q 51,250.00 Q - Q 102,500.00
Total Q 120,587.50 Q 81,425.00 Q - Q 202,012.50
DATOS ADICIONALES
• Mobiliario y Equipo
Al revisar las tarjetas auxiliares y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre
de 2021, se establecio el siguiente inventario que fue adquirido por la Empresa al 31
de Diciembre de 2018.
Cantidad Descripción Costo Unitario Costo Total
5 Escritorios Secretariales DM Nacional Q 875.00 Q 4,375.00
4 Maquinas Ejecutivas de Escribir IBM Q 3,250.00 Q 13,000.00
5 Sillas Giratorias Secretariales Q 375.00 Q 1,875.00
3 Escritorios Ejecutivos DM Nacional Q 3,000.00 Q 9,000.00
3 Sillas Ejecutivas Q 750.00 Q 2,250.00
5 Calculadoras CANON Q 500.00 Q 2,500.00
9 Archivos de Metal Q 375.00 Q 3,375.00
3 Cajas Registradoras NCR Q 3,250.00 Q 9,750.00
10 Aparatos Telefónicos Q 250.00 Q 2,500.00
1 Pantalla IBM Q 20,000.00 Q 20,000.00
10 Sillas de Espera Q 212.50 Q 2,125.00
Q 70,750.00
• Vehículos
Los vehículos adquiridos por la Empresa, se detallan a continuación:
a. 1 Automovil Datsun 120Y Modelo 2017 para uso del Gerente. Adquirido el 15
de diciembre de 2018 a un costo de Q 18,000.00
b. 1 Vehículo SENTRA modelo 2018 adquirido el 3 de diciembre de 2018 a un
costo de Q 5,000.00.
c. 2 Paneles marca Toyota modelo 2017 adquiridas el 3 de diciembre de 2018 a un
costo total de Q 39,5000.00.

San Juan 8:32.
• Adiciones
a) Mobiliario y Equipo
El 15 de junio de 2021, se compraron 2 escritorios; según factura 1546A por

valor de Q. 1,000.00 cada uno "IVA incluido".
El 15 de septiembre de2021, se adquirió una maquina de Escribir IBM, por valor

de Q.2,150.00 "1VA incluido “.
b) Vehículos
El 15 de abril del 2021, se adquirió una motocicleta marca SUZUKI modelo
2018; según factura de Villeda s.a. por valor de Q8,250.00 “IVA incluido”.
El 15 de diciembre de 2021, se adquirió una Moto modelo 2018, por valor de
Q.5,000.00 "IVA incluido"
Al revisar y corroborar los registros contables de la empresa se determinó que al
momento de registrar la compra de cada una de los bienes, se incluyo el IVA
dentro del costo tanto del mobiliario y equipo, como de los vehículos.
c) Edificios
Con fecha 30 de enero de 2020, se compró el Edificio por un total de
Q.512,500.00; dentro del cual se determinó se incluye un monto de Q.41,000.00
en concepto del del Terreno. Así mismo se estableció que la depreciación Edificio
por el período 2021, se calculó sobre la base Q.512,000.00.
• Bajas
El 31 diciembre de 2021, se dio de baja el Vehículo SENTRA modelo 2018 adquirido
con un costo de Q5,000.00 y con una depreciación acumulada de Q 4,500.00 por su
venta a un monto de Q 5,000.00 no incluye IVA al efectuar la revisión de los registros
contables, se determinó que dicha operación fue operada oportunamente por
contabilidad, el día de su venta
La Empresa tiene por política, que la depreciación se efectua ajo el método de "Línea
Recta", utilizando los "Porcentajes Máximos" permitidos por la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, que se asemejan a las tasas basadas en las vidas utiles estimadas de
los Activos.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA. AUDITORIA DE CARGOS
DIFERIDOS
Se corroboro que los Gastos de Organización e Instalación, incurridos por la Empresa previo
al inicio de operaciones, fue de Q.58,250.00; y para los efectos de su Amortización, Junta
Directiva decidio amortizarlos en un 20% anual, no importando el resultado del periodo.
Dicha amortización se efectuo desde el primer periodo impositivo terminado "2018",

San Juan 8:32.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS Y

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Para llevar a cabo la revisión del renglón de Cuentas y Gastos Acumulados por pagar, se
solicitó la información correspondiente de los saldos al 31 de diciembre de 2021 , que
conforman dicho Rubro:
IGSS Patronal y Laboral Q 2,605.00

Aguinaldo Q 8,500.00
Almacén Porvenir Q 4,020.00
Empresa Electrica Q 927.50
Telgua Q 330.00
Dividendos por Pagar Q 13,580.00
Distribuidora Paris Q 3,000.00
Impresos la Amistad Q 1,785.00
Radio Nuevo y Fabulosa Q 1,102.50
Transporte Veloz del Sur Q 2,530.00
Empagua Q 447.50
Indemnizaciones por Pagar Q 25,005.00
Noticiero 9 días Q 410.00
Bono 14 Q 7,082.50
Q71,325.00
La empresa paga sueldos , salarios y comisiones a los empleados por un monto total durante
el mes de diciembre de Q. 17,000.00 en concepto de sueldos Q.7,500.00 en concepto de
comisiones. Todos los empleados tienen una antiguedad de labores en la Empresa de 2 años
el promedio de comisiones es de Q.7,000.00
Aguinaldo por políticas de la Empresa, se cancela en un 50% en diciembre y el restante 50%

la primera quincena de enero.
Los saldos los Almacén Porvenir y Distribuidora Paris "Clientes ordinarios de la Empresa",
corresponden a saldos acreedores que aparecían en las Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre
de 2021; por notas de Credito emitidas a su favor. Al constatar los saldos de dichos Clientes
determino que ya habian cancelado totalmente su saldo: Y es ell que tiene un saldo a favor.
El saldo de transportes Veloz del Sur, se debe a la provisión efectuada por el Alquiler de un
camión, para el traslado de la mercaderia vendida el 31 de diciembre de 2021. La factura fue
emitida por el Transportista el dia 02 de enero de 2022, momento en el que se procede a la
cancelación de la deuda.
En el examen efectuado de los pagos realizados posteriormente, determino que el 15 de enero

de 2022 se cancelo el monto Empresa Eléctrica, mediante un cheque emitido de Banrural,
por un monto de Q. 927.50

San Juan 8:32.
El movimiento enero del rubro de la Provisión de Indenmnizacion, fue el seguiente:
Saldo al 01 de enero de 2021 Q 16,750.00

(+) Provisión Indemnizaciones del año 2021 Q 23,875.00
(-) Indemnización pagadas durante el año 2021 Q 15,620.00
Saldo al 31 de enero 2021 Q 25,005.00
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE IMPUESTOS

POR PAGAR
Para la revisión de dicho rubro, la Empresa proporciono la siguiente información:
IVA por Pagar Q 6,962.50
ISR por Pagar Q 52,625.00
IUSI por Pagar Q 2,662.50
Q 62,250.00
INFORMACIÒN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LOS
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
PRESTAMO No. 01
Banco: Industrial, S.A.
Monto: Q 500,000.00
No. de Préstamo: PF - 7623540 - 5
Fecha de Otorgamiento: 01 de febrero de 2021
Plazo: 2 años, con vencimiento el 31 de enero de 2023
Amortización: 25% del Monto Prestado, cada 6 meses
Garantía: Préstamo Fiduciario otorgado con aval del
Gerente de la Empresa.
Intereses: 15% anual sobre el Saldo del Préstamo
Proxima Fecha de Amortización: 31 de enero de 2022
PRESTAMO No. 02
Banco: Industrial, S.A.
Monto: Q 500,000.00
No., de Préstamo: P — 44786 4
Fecha de Otorgamiento: 01 de julio de 2021
Plazo: 1.5 años, con vencimiento el 31 de diciembre
de 2022.

San Juan 8:32.
Amortización: 2 abonos cada 6 meses por un valor del 35% del

monto prestado, y la ultima amortización será
restante del 30% del monto prestado
Garantía: Préstamo prendario, inventario variable de los
vestidos para dama y trajes de caballero
Intereses: 15% anual sobre el saldo del préstamo, se
cargan mensualmente
Próxima fecha de amortización: 30 de junio de 2022
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LOS

PROVEEDORES
La integración de la cuenta de proveedores al 31 de diciembre de 2021, es la siguiente:
Montecristo Q 67,812.50
Intaltex S.A. Q 53,080.00
CREACION Ideal S.A. Q 18,302.50
Americana S. A -Q 7,230.00
TEXTUFIL S.A. Q 28,038.00
Almacén Canadá S. A Q 20,723.53
Comercializadora de ropa S.A. Q 49,814.40
Prendas Finas S. A Q 31,973.05
Otros proveedores menores Q 3,773.22
Q 266,287.20
• Se enviaron cartas de circularización a los proveedores con saldo mayor a Q27000.00

y los saldos deudores, para que nos enviaran sus respectivos estados de cuenta al 31
de diciembre de 2021.
• De la confirmación de saldos, las empresas Montecristo , Textufil S.A. y Prendas

Finas, están deacuerdo con el saldo presentando.
• Italex S.A. nos indico que el saldo al 31 de diciembre de 2021 es de Q63,338.00;

debido a:
a. Factura No. 18239 del 30 de diciembre de 2020 que comprende la compra de 500
unidades de ropa para niños “Código 0103”, por valor de Q 14,070.50 “IVA
incluido” “Código 0103” por valor de Q14,070.50 “Iva Incluido” dicha operación
no fue operada por Contabilidad, determinandose despues de haber análizado los
registros contables.
b. Nota de crédito 2222 del 28 de diciembre de 2021, por un valor de Q3,812.50
por descuentos sobre compras otorgado a la Empresa.
• Americana S.A. nos manifesto que tiene un saldo a favor de la Empresa por valor de
Q7,230.00 debido a que se efectuo una duplicidad en el pago por parte de la Empresa.
• Para satisfacer los saldos de la Empresa que no contesto, se emplearon

procedimientos supletorios, encontrandose su razonabilidad en su saldo.

San Juan 8:32.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DE LA SECCIÓN

DE PATRIMONIO
De acuerdo a los requerimientos efectuados se obtuvo la siguiente información:
Capital Autorizado y Pagado Q 1,125,000.00

( + ) Ganancias Acumuladas al inicio del Año Q 518,360.00
( + ) Reserva Legal Acumulada al inicio del Año Q 23,542.50
Q 1,666,902.50
( - ) Dividendos decretados Q 36,985.00
Q 1,629,917.50
Ganancia Neta del Ejercicio Q 149,981.25
Reserva Legal del Ejercicio Q 7,893.75
Saldo al 31 de diciembre de 2021 Q 1,787,792.50
• El capital social de la empresa, esta representada por 4,500 acciones comunes al

portador, con un valor nominal de Q 250.00 cada una; las cuales integran el capital
Autorizado y Pagado.
• Se examinó la secuencia numerica de los certificados de acciones siendo el resultado

satisfactorio; durante el examen, se determino que no ha existido transferencia de
acciones, ni existencia de acciones en tesoreria.
• La compañía decreto dividendos por valor de Q 36,985.00 según acta 48-21 de la

Junta General de accionistas, habiendo pago de dividendos por Q 23,405.00 en el mes
de Noviembre de 2021; dichos documentos fueron examinados y se encuentra en el
archivo general permanente de la empresa.
• En la base al código de comercio, la compañía separa anualmente un 5% de la

ganancia del ejercicio despues del impuesto para forma la reserva Legal.
• El calculo del ISR, se efctua de conformidad con la ley de actualización tributaria

25% sobre la renta imponible de la empresa.
INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA DEL

ESTADO DE RESULTADOS
Mes Ventas Brutas Devoluciones y Rebajas

ene-21 Q 325,000.00 Q 5,000.00
feb-21 Q 312,500.00 Q 10,000.00
mar-21 Q 262,500.00 Q 3,750.00
abr-21 Q 317,500.00 Q 6,250.00
may-21 Q 287,500.00 Q 3,750.00
jun-21 Q 230,000.00 Q -
jul-21 Q 247,500.00 Q 6,250.00
ago-21 Q 232,500.00 Q 7,500.00
sep-21 Q 242,500.00 Q 2,500.00
oct-21 Q 262,500.00 Q 5,000.00
nov-21 Q 280,000.00 Q 7,500.00
dic-21 Q 300,000.00 Q -
Q 3,300,000.00 Q 57,500.00

San Juan 8:32.
• Las ventas corresponden a la Totalidad del artículos con los que comercia la Empresa.
• Se eligió los meses de febrero, agosto y diciembre de 2021, para efectos de prueba y
determinar los siguientes resultados del corto y revisión de facturas y notas de crédito
correspondientes.
Fecha # de Factura # de nota de crédito

31-ene-21 9112 1132
1-feb-21 9113 1133
28-feb-21 9142 1137
1-mar-21 9143 1138
31-jul-21 16611 1142
1-ago-21 16612 1143
31-ago-21 16643 114
1-sep-22 16644 1146
30-nov-21 20466 1148
1-dic-21 20467 1149
31-dic-21 20500 1150
1-ene-22 20501 1151
a) Las suma de las facturas y notas de crédito correspondientes a cada mes,

efectivamente corresponden al valor registrado contablemente por la empresa.
b) Se encontro el original con sus respectivas copias de las facturas anuladas, siendo
estas la 9133, 9141, 16610, 20468 y 20497, asi mismo las notas de crédito 1134 y
1144.
c) Del total de facturas de cada mes, se eligieron 5 de ellas para su comprobación

correspondiente obtenidos en el resultado siguiente:
• Están emitidas a nombre de los clientes ordinarios de la empresa, tanto la

factura como la requisición y el envió, en las fechas correctas.
• Los precios son los que estuvieron en vigor durante el mes que se revisa y
confrontado contra el catalogo de precios.
• El pedido corresponde contra lo facturado.
d) Todas las notas de crédito fueron emitidas por rebajas en volumen de ventas
efectuadas.
• Se efectuo el corte de formas de cierre de año, con el siguiente resultado:
a. La última factura y nota de crédito utilizadas al 31 de diciembre de 2021 fueron

la 20,500 y la 1,150.
b. La primer factura y nota de crédito utilizadas el 01 de enero de 2022 son la 20,501
y la 1,151.
• El contador de la empresa nos indico que hubo un incremento en las ventas, con
relación al año anterior derivado de:
a. Un incremento en el precio de venta en un 10%

b. Un incremento en el volúmen de los articulos vendidos

San Juan 8:32.
COSTO DE VENTAS
1. Compras por Trimestre

Trimestre Compras sin iva Devoluciones s/ventas Compras netas Iva
Enero - Marzo 2021 Q 443,968.00 Q 8,168.00 Q 435,800.00 Q 52,296.00
Abril - junio 2021 Q 453,272.00 Q 2,422.00 Q 450,850.00 Q 54,101.00
Julio - sept 2021 Q 462,295.00 Q - Q 462,295.00 Q 55,475.40
Oct. - Diciembre 2021 Q 663,815.00 Q 13,960.00 Q 649,855.00 Q 77,982.60
Q 2,023,350.00 Q 24,550.00 Q 1,998,800.00 Q 239,855.00
2. Devoluciones sobre compras

Se deben a mercaderías recibida en mal estado y las notas de devoluciones se realizan
el mismo dia del ingreso de mercadería a la bodega luego de ser revisada. El 09 de
diciembre 2021, se emitio la nota de dovolucion no. 2120 a la Comercializadora de
Ropa S.A por valor de Q 8,115.00 mas Q973.80 de IVA sobre la factura no. 6866 del
06 de diciembre de 2021. Al examinar los reguistro contables se corroboro que dicha
nota fue operada pro contabilidad en su oportunidad.
3. Detalle de las compras del 4to trimestre
Octubre/2021 Q 284,388.00
Noviembre/2021 Q149,062.00
Diciembre/ 2021 Q 230,365.00
Q663,815.00
Detalle de Compras del mes de Diciembre

Proveedor Factura # Fecha Valor IVA Fecha / Ing.
Montecristo 21226 3/12/21 Q 44,740.00 Q 5,368.80 8/12/21
Creaciones Ideal, S. A. 3200 1/12/21 Q 28,310.00 Q 3,397.20 1/12/21
Comercializadora de Ropa 6866 6/12/21 Q 157,315.00 Q 18,877.80 8/12/21
Q 230,365.00 Q 27,643.80
4. El inventario Inicial al 1 de enero de 2021, ascendía a Q 1,769,200.00 y los Gastos

de Compras efectuados durante el año, por valor de Q 113,300.00, la Empresa los
tiene considerados como parte de su Costo de Ventas.

San Juan 8:32.
GASTOS DE OPERACIÓN
Durante el período, la Empresa informa que los gastos en que se incurrió, son los
siguientes:
RUBRO ADMINISTRACIÓN VENTAS

Sueldos Q 138,000.00 Q 66,000.00
Comisiones Q 33,000.00 Q 49,500.00
Aguinaldos Q 14,250.00 Q 9,625.00
Indemnizaciones Q 14,250.00 Q 9,625.00
Cuota Patronal Q 8,815.00 Q 13,053.00
Alquileres Q 15,000.00 Q 15,000.00
Propaganda Q - Q 32,500.00
Depreciaciones Q 11,850.00 Q 69,575.00
Papeleria Q 3,750.00 Q 1,500.00
Telecomunicaciones Q 5,250.00 Q 3,000.00
Cuentas incobrables Q 4,050.00 Q -
Energía Eléctrica Q 6,250.00 Q 65,000.00
Gastos de Almacenaje Q - Q 77,500.00
Comisiones a Distribuidores Q - Q 46,422.00
Otros Q 46,485.00 Q -
Q 300,950.00 Q 458,300.00
a) El Personal de la empresa es la siguiente:
Gerente General Q 6,250.00 más 1% de comisión sobre ventas netas

Gerente de Ventas Q 2,500.00 más 1% de comisión sobre ventas netas
Contador Q 2,500.00
Vendedor Q 2,000.00 más 5% de comisión sobre ventas netas
Secretaria de Gerencia Q 750.00
Secretaria de ventas Q. 625.00
Cajera Q. 875.00
Piloto de Ventas Q. 750.00
Cobrador Q. 750.00
Q17,000.00
a) Indemnizaciones
Todas las personas en servicio, tiene la misma antigüedad (2 años); se aplica el

porcentaje de Ley (1/12= 0.0833333) el cual representa un sueldo al año.
b) Alquileres
De acuerdo con el contrato que se tiene en el archivo permanente, la empresa paga

mensualmente Q 2,500.00 distribuyendose en un 50% los gastos para cada una de las
áreas (Administrativa y de distribución) se efectuaron tomas muestrales de los
componentes de abril, julio y diciembre encontrándose aceptables todos sus
requisitos.

San Juan 8:32.
c) Propanganda
Se revisaron los contratos de publicidad que están vigentes y seleccione una muestra
significativa de algunos componentes que respaldan dichos pagos, obtenidos el
resultado siguiente:
Contrato con rótulos en carrteras, S.A (Q 1,250.00 mensual) Q 15,000.00

Contrato con canal 3 ( Q1,250.00 mensual) Q 15,000.00
Recibo del “Time de Guatemala” al 20/11/21 Q 1,250.00
Otros comprobantes no examinados Q 1,250.00
Q 32,500.00
d) Gastos de almacenaje
Revisamos los comprobantes de respaldos de los meses de Abril, Agosto

encontrándolos correctos en cuanto a sus requisitos internos y fiscales.
e) Resumen de las comisiones distribuidores
Distribuidora Zacapa por intervención de vtas Marzo Q 25,000.00

Distribuidora Peten, ventas de feria Abril Q 12,500.00
Distribuidora Quetzaltenango, ventas en el salvador Noviembre Q 7,500.00
Comisiones por ventas a terceros Q 1,422.00
Q46,422.00
f) Se hizo una prueba de los comprobantes de egreso para constar que se cumplio los
requisitos de control interno y fiscal. Dentro de la Prueba observamos lo siguiente:
Papelería y Utilies Q 2,000.00

Telecomunicaciones Q 2,500.00
Energía Electríca Q 2,463.00
Reparaciones Q 6,250.00 (operados como otros gastos)
Gastos de viaje Q 15,000.00 (operados como otros gastos)
g) Dentro de otros gastos, se encuentra registrado el bono 14
h) No se pudo analizar toda la documentación que respalda cada uno de los gastos dado
a que no existe un correcto y adecuado manejo y archivo de los documentos.
RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
• Las cuentas de viaje se liquidan con mucho retraso.
• No se deja evidencia de revisión ni Vo. Bo., en las liquidaciones de viaje.
• Algunos comprobantes de egreso no indican claramente el nombre de la empresa.
• Las comisiones se pagan sobre ventas brutas.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS

La integración que nos presenta contabilidad es la siguiente:
a) Otros productos
Recuperación de clientes dados de baja Q 63,250.00
Sobrantes de caja durante el año Q 7,438.00
Recuepración de pólizas de seguro Q 14,300.00
Varios Q 3,012.00
Total Q 88,000.00

San Juan 8:32.
b) Otros Gastos
Intereses Bancarios Q 72,812.00
Comisiones Bancarias Q 12,000.00
Regulaciones de Gastos en el año Q -34,062.00
Total Q 50,750.00
TRABAJO A DESARROLLAR
• Solicitud de Servicios Profesionales
• Propuesta de Servicios Profesionales
• Cálculo de honorarios
• Aceptación de Propuesta de Servicios
• Carta de Compromiso
• Planificación de Auditoria (incluye Plan General y Estrategia Global)
• Cálculo de materialidad
• Programas de Auditoría Por Áreas
• Cuestionario de Control Cnterno
• Dictamen del Auditor e Informe de Control Interno
• Estados Financieros Auditados
• Papeles de trabajo
• Cédulas Sumarias, Centralizadoras y Analíticas
• Cedulas de ajuste y reclasificación
• Carta a la Gerencia
• Carta de Representación

San Juan 8:32.

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UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ENUNCIADO CASO PRACTICO

Sobre la base de la Información presentada y en el supuesto de haber evaluado todos los

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

COMPAÑÍA “LOS ESTUDIANTES, S. A.”

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

COMPAÑÍA “LOS ESTUDIANTES S. A.”

Capital Autorizado y Pagado 1,125,000.00

COMPAÑÍA LOS ESTUDIANTES S.A.

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CAJA Y

Al efectuar la revisión del rubro de Caja y Bancos al 31 de diciembre de 2021, se determinó

Caja General Q 3,350.70

b) El saldo de rubro de Caja y Bancos, según libro mayor y Balance al 31 de diciembre

c) Al efectuar el arqueo de Caja General, el 31 de diciembre de 2021, se mostró la

2. El saldo según el estado de cuenta del Banco es de Q 211,376.64; el mismo aparece

3. La Empresa envió a depositar Q 16,250.62 el día 31 de diciembre de 2021 a las 13

* Almacén el Buen Gusto Q 5,862.50

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

* Rosendo Flores (Cliente) Q 5,805.00

La información detallada sobre los movimientos de la cuenta de ahorro en el banco

• La cuenta fue aperturada el 30 de junio de 2021 por un monto de Q 37,500.00 a

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS

La Empresa nos proporcionó la siguiente información al 31 de diciembre de 2021, en relación

Cliente Factura # Fecha Monto

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

René Caballeros 17999 30-05-21 Q 13,250.00

Cliente Fecha Monto

1. La empresa tiene como política dar un máximo de crédito de 30 días y considera

4. Es política de la Empresa, que el otorgamiento de préstamos o anticipos a

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

5. El criterio utilizado por el Auditor, para la circularización de Clientes, es que se

• Que los saldos sean mayores de Q 7,000.00.

El resultado de la Circularización de Clientes, fue el siguiente:

a) Devueltos por correo

7. Se efectuó confirmación directa de los saldos de Anticipos de empleados, siendo

8. En relación a la estimación para cuentas incobrables la Empresa aplica un 3%

9. El saldo negativo del señor Salomón Hernandez, corresponde a un anticipo sobre

10. De acuerdo al análisis, investigación y discusión de los saldos finales de clientes;

INFORMACIÓN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE

Al requerir la información necesaria para el examen de inventarios al 31 de diciembre de

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

a) Inventario de Vestidos para Dama

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario

210 1 36 - 38 1950 Q 55.3782513

b) Inventario de trajes para caballeros

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario

301 1 42 - 44 4321 Q 52.9802499

c) Inventario de Ropa para Niño

Código Estilo Talla Unidades Costo Unitario

d) Inventario de calcetas para Niñas

Tamaño Estilo Talla Unidades Costo Unitario

Pequeño 3223 Q 0.6552498

“Y conoceréis la verdad, y la verdad os hará libres”

Código Estilo Talla Físico Kardex

Toma Física del Inventario de Trajes para caballeros

Código Estilo Talla Físico Kardex

Toma Física del Inventario de Ropa para Niños

Código Estilo Talla Físico Kardex

Toma Física del Inventario de Calcetas para niñas

Tamaño Estilo Talla Físico Kardex

b) Se efectuaron sumas de integraciones de los diversos inventarios