4a Categoría Jefe de Grupo de Tesorería 2020 - IMSS - SNTSS

ÍNDICE
Página
1. PROFESIOGRAMA DEL JEFE DE GRUPO DE TESORERÍA 5

2. INTRODUCCIÓN 5
2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico 6
2.2 Antecedentes 6
2.3 Misión y visión 6
2.4 Valores institucionales 8
2.5 Acrónimos 10
3. Órganos y atribuciones del IMSS 12
3.1 Bases Legales 12
3.2 Niveles de Administración 16
4. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza 17
4.1. Funciones Sustantivas en Materia de Cobranza de las Áreas
Normativas 17
4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación. 17
4.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza. 19
4.2.1 Delegación. 22
4.2.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel
Subdelegacional. 25
5. Bases Legales que Regulan la Actividad de la Cobranza 31
5.1 El Régimen Obligatorio 32
5.2 De las Bases de Cotización y de las Cuotas. 33
5.3. Seguro de Riesgos de Trabajo 35
5.4. Seguro de Enfermedades y Maternidad 36
5.5 Seguro de Invalidez y Vida 36
5.6 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales 36
5.7 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas
Obrero Patronales de los seguros que administra el IMSS 37
5.8. Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. 38
5.9 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas
Obrero Patronales del Seguro Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez: 39
Material Didáctico para los Aspirantes a la 4ª Categoría Jefe de Grupo de Tesorería Página 2
5.10 Pago de las Cuotas 39
5.11 Capitales Constitutivos. 42
5.12 Multas. 44
5.12.1 Cumplimiento Espontáneo de las Obligaciones 47
5.12.2 Multas sin efectos al acreditar que no se incurrió en la infracción 48
5.13 Recurso de Inconformidad. 49
5.14 De la Autorización de pago a plazos y otorgamiento de Garantías 50
5.15 Alternativas para Garantizar el Interés Fiscal 52
5.15.1 Casos en que Procede Garantizar el Interés Fiscal 55
5.15.2. Procedimientos para hacer Efectiva la Garantía del Interés Fiscal 55
6.1. Actividades Básicas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno 59
6.1.1 Atención de Solicitudes de Aclaración Administrativa de Créditos
Fiscales 60
6.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de
Capitales Constitutivos 71
6.1.3 Actividades del Jefe de Grupo de Tesorería 94
6.1.4. Control y trámite de Acuerdos Resolutivos 99
6.1.5. Emisión de cédulas de diferencias por Dictámenes y Resoluciones
que Modifican la Clase y/o Determinación del Grado de la Prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo. 100
6.1.6. Solicitud de Afectación del SISCOB por Emisión y Ajustes 103
Cédulas Canceladas y/o Ajustadas por Resolución del CC Delegacional 103
6.1.7 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas sin
Justificación Legal 104
6.1.8 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar sin Efectos las
Multas Impuestas por Incumplimiento del Pago de COP 118
6.1.9 Notificación de Actos Administrativos 119
6.2 Actividad Básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera 123
a. Fase de afectación al sistema de cobranza; 124
b. Fase relacionada con la Emisión: IMSS como patrón Ordinario y
trabajadores TTD’s. 124
o Gestión administrativa y operativa de cartera; 124
d. Fase de recaudación: pagos a través de fichas de depósito
referenciadas; 125
o Fase de supervisión de cartera 125
6.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera 125
6.2.2 Procesos de administración de cartera y de afectación en el
sistema de cobranza 162
6.2.3 Patrones No Localizados 196
6.3. Oficinas para Cobros 203
6.3.1. Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI) 215
6.3.2 Catálogos del SICOFI 217
6.3.3. Reportes que genera el SICOFI 219
6.3.4. Cobranza Fiscal 220
6.3.5. De la ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción
de depositario y ampliaciones de embargo 226
6.3.6. Remate de bienes muebles e inmuebles 231
6.3.7. Procedimiento para embargos de negociación con intervención
con cargo a la caja o administración 9311-003-006 241
6.3.8 Recepción y aplicación de pagos, directamente en la oficina para
cobros 250
6.3.9 Control de comprobantes de pago provisional 254
6.3.10 Control de órdenes de ingreso 256
6.3.11 Suspensión al Procedimiento Administrativo de Ejecución 258
6.3.12 La Solicitud Reúne Requisitos para Otorgar la Suspensión al PAE 260
6.3.13. Procedimiento de Embargo en la vía administrativa 264
6.3.13.1 Inicio del Procedimiento de Embargo en la vía administrativa 265
6.3.13.2 Si reúne los requisitos el escrito 265
6.3.13.3 Los bienes embargados cubren el interés fiscal la garantía 265
6.3.13.4 Bienes que no deben ser embargados 266
6.3.13.5 Formalización del embargo en la vía administrativa 267
6.3.13.6 Efectividad de la garantía 267
6.3.13.7 Cancelación de la garantía 267
6.3.14 Procedimientos de Fianzas. 267
6.3.15 Autorización Prórroga de Pago a Plazos (Convenios) 277
6.3.16. Trámites en materia de autorización de prórroga de pago a plazos 280
6.3.17 Condonación de Multas 287
1. PROFESIOGRAMA DEL JEFE DE GRUPO DE TESORERÍA
Actividades: Supervisa conciliaciones bancarias globales y parciales, y factores de

acuerdo a las normas que el Instituto determine. Vigila el cumplimiento de las normas,
los plazos para hacer efectivos los créditos a favor del I.M.S.S., de acuerdo a los
ordenamientos legales. Induce al puesto y capacita al personal subalterno. Organiza la
investigación, corrección y codificación de discrepancias de inventarios de créditos en
mora a favor del I.M.S.S. Atiende, orienta e informa sobre aspectos relacionados con las
funciones encomendadas a la dependencia. Reporta al jefe inmediato fallas y
descomposturas de mobiliario y equipo en su área de trabajo. Controla y distribuye la
dotación de equipo y material de trabajo, requerido para el desarrollo de las
actividades en el ámbito de su responsabilidad. Vigila el correcto funcionamiento y
disciplina en el trabajo. Reporta al jefe inmediato las incidencias del personal. Evalúa y
verifica el contenido correcto de las solicitudes, contrataciones de notificadores,
licencias y otros documentos relativos a movimientos de personal. Vigila e informa de
los resultados de la aplicación de los ordenamientos, normas o acuerdos legales y
reporta al jefe inmediato las desviaciones detectadas. Vigila la actualización interactiva
de catálogos y archivos, mediante equipos de registro y cómputo. Participa en la
corrección de desviaciones a las normas establecidas, en el diseño de programas de
trabajo, capacitación, implantación de sistemas, métodos y procedimientos de trabajo.
Revisa y vigila la adecuada alimentación y corrección al sistema de cómputo, de
acuerdo a los plazos establecidos por el I.M.S.S., así como la tramitación y aplicación de
hojas de rectificación. Organiza, dirige y controla, de acuerdo al tipo de unidad o
dependencia el funcionamiento de la cartera de documentos por cobrar. Recibe,
controla y distribuye la correspondencia para su trámite respectivo. Interviene en el
levantamiento de inventarios. Verifica que la determinación y cobro de cuotas obrero-
patronales, recargos moratorios y otros adeudos se efectúen de acuerdo a las normas
que el I.M.S.S. determine, y autoriza el pago de liquidaciones. Verifica para su
autorización el contenido de expedientes, documentos, correspondencia, constancias
y documentos sobre pago de obligaciones a deudores del I.M.S.S. y certifica pagos.
Revisa y controla informes, correspondencia y documentos de carácter especializado
de la dependencia de su adscripción. Somete a la consideración del jefe inmediato las
propuestas de modificación y los casos no contemplados en las normas establecidas y
le informa sobre las actividades a su cargo. Organiza, dirige y controla el trabajo del
personal subalterno, para el correcto y oportuno trámite y solución de casos y
problemas de acuerdo a las normas que el Instituto establezca, así como la correcta
atención al público. Evalúa y verifica el contenido correcto de solicitudes de
suspensión al procedimiento administrativo de ejecución. Recibe recaudación
bancaria y enlaza con la Subtesorería de Cobranza para su registro en el sistema.
Analiza información a nivel nacional y elabora cuadros estadísticos y gráficas. Verifica
cifras de control de los procesos mecanizados. Efectúa aclaraciones por pagos
realizados en bancos. Opera equipos de oficina y cómputo, así como aparatos lectores
de microfilm. Elabora y actualiza cuadernos de autoaprendizaje. Asiste a cursos de
Capacitación que el Instituto determine. Informa de las actividades realizadas.
2. INTRODUCCIÓN
La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, a

través de sus diversas estructuras, realiza funciones sustantivas entre las cuales se
consideran como primordiales la cobranza oportuna de las aportaciones de Seguridad
Social y el establecimiento de políticas tendentes a recuperar los adeudos patronales
en mora.
Lo anterior permite al Instituto mantener un sano equilibrio en sus finanzas, de
conformidad con los lineamientos señalados en la LSS.
El personal con 4ta. Categoría Jefe de Grupo de Tesorería es parte importante en el

logro de objetivos de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y por ende del Instituto.
El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que deben

poseer las y los participantes, para desarrollar las funciones y actividades que se
realizan en esta categoría.
2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico
La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Al finalizar el estudio

del material didáctico, la o el participante comprenderá los fundamentos legales,
técnicos y prácticos necesarios para desempeñar las labores asignadas a la 4ta.
Categoría Jefe de Grupo de Tesorería, en el Área de Cobranza.
Con objeto de facilitar su capacitación, este material reúne los conocimientos básicos
que se requieren para el buen desempeño en la referida categoría.
Ha sido estructurado en temas donde se describen los procedimientos inherentes a las

funciones y actividades que se deberán realizar en la operación.
2.2 Antecedentes
Es de importancia vital para ti y para la Institución tener un momento de reflexión

sobre lo que significa para todos los mexicanos, más de 70 años de acciones en
beneficio de la población derechohabiente.
En el logro de los resultados, tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la

antigüedad laboral que posees.
Sentimos una gran satisfacción y reconocemos el largo camino que nos queda por
andar; por ello, te invitamos a capacitarte con empeño para tener el éxito que merece
el IMSS, puesto que, a pesar de lo realizado, aún es preocupante saber que, por las
crecientes necesidades de salud y bienestar del pueblo mexicano, se requiere de la
ampliación y perfeccionamiento del Seguro Social, como pilar de la Seguridad Social.
Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y

prestaciones hacia la población derechohabiente y hacer extensivos los esquemas de
aseguramiento, para tener una mayor cobertura de asegurados, que son, finalmente,
un indicativo de justicia social y de solidaridad colectiva.
2.3 Misión y visión
Misión
“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así

como la recaudación de cuotas, conforme a la Ley, a fin de
salvaguardar los derechos de los asegurados y sus
beneficiarios“.
Visión
“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la

calidad en el servicio, incorpore el 100% de los sujetos de
aseguramiento potenciales y recaude con elevada eficiencia
y eficacia las cuotas y aportaciones derivadas, a fin de
cumplir con nuestra misión“.
2.4 Valores institucionales
Honestidad
“Realizo todas mis labores con apego al Código de

Conducta de las y los Servidores Públicos del Instituto
Mexicano del Seguro Social, utilizando lenguaje incluyente y
salvaguardando los principios de igualdad, legalidad,
honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que rigen el
servicio público, así como con pleno respeto a los derechos
humanos y a la no discriminación”
Trabajo en Equipo
“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y

contribuyo al logro de los objetivos comunes. Respeto las
ideas y aportaciones de todos, para la consecución de
nuestra misión”.
Calidad
“El patrón y el asegurado son mi razón de ser y en

consecuencia todo nuestro trabajo debe orientarse a
proporcionarle los mejores servicios de manera eficiente”.
Compromiso
“Me identifico con la Institución y me comprometo con la

misión, visión y valores existentes en mi desempeño
profesional”.
Innovación
“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar y proponer

nuevos métodos y procesos de trabajo en mejoría de los
resultados”.
Sensibilidad Social
“Estoy consciente de que mi trabajo tiene un impacto en el

entorno social de la nación, y tomo eso en cuenta en cada
una de mis acciones”.
2.5 Acrónimos
 CFF, Código Fiscal de la Federación.
 CONSAR, Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
 COP, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro de Riesgos de trabajo,
Enfermedades y maternidad, Invalidez y vida y Guarderías y prestaciones
sociales.
 CRESAL, Disco compacto con el registro de los créditos el cual contiene los
adeudos saldados pago o ajuste de ejercicios anteriores.
 DOF, Diario Oficial de la Federación.
 EBA, Emisión Bimestral Anticipada.
 ECO, Emisión de créditos fiscales a patrones omisos.
 EMA, Emisión Mensual Anticipada.
 EPNA, Expediente documental de pago no aplicado.
 GEFIDE, Sistema Generador de Fichas de Depósito.
 GESREM, Sistema de Gestión de Remates.
 INFONAVIT, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
 Instituto o IMSS, Instituto Mexicano del Seguro Social.
 LFT, Ley Federal del Trabajo.
 LSS, Ley del Seguro Social.
 ORCC, Oficina de Registro y Control de la Cartera.
 PAE, Procedimiento Administrativo de Ejecución.
 PROCESAR, Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro.
 PROFESIOGRAMA, documento en el que se establecen las actividades a realizar
por el personal de cada categoría.
 RACERF, Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación,
Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
 RAMPCC , Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo.
 RCV, Cuotas obrero patronales de los ramos de seguro Retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez.
 REPCED, Herramienta informática para la reposición de cédulas de liquidación
de cuotas.
 RIIMSS, Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social.
 SARC, Subdivisión de Administración y Registro de la Cartera.
 SHCP, Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
 SICOFI, Sistema de Cobranza Fiscal.
 SIDECO, Sistema de Devolución de Cuotas.
 SINDO, Sistema Integral de Derechos y Obligaciones.
 SIPARE, Sistema de Pagos Referenciados.
 SISCOB, Sistema de Cobranza.
 SIVEPA, Cédula de Liquidación por Diferencias en la determinación y pago de
Cuotas generada a través del Sistema de verificación de pagos.
 SUA, Sistema Único de Autodeterminación.
 UMA, Unidad de Medida y Actualización.
 UMF, Unidad de Medicina Familiar.
 Unidad Administrativa, Subdelegación.
3. Órganos y atribuciones del IMSS
3.1 Bases Legales
El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo público descentralizado, con

personalidad y patrimonio propios, (Art. 5 LSS), cuya existencia está sustentada en la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en la Ley Federal del Trabajo,
en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y en la propia LSS.
Estas bases legales le confieren al Instituto la responsabilidad de la organización y

administración del Seguro Social en todo el país, facultándole con amplias funciones
para su ejercicio (Art. 251 LSS), entre las más importantes, se encuentran las siguientes:
Administrar los Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad,

Invalidez y Vida, Guarderías y Prestaciones Sociales, Salud para la Familia,
Adicionales y otros, así como prestar los servicios de beneficio colectivo que
señala la LSS.
• Satisfacer las prestaciones que se establecen en la LSS.
Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de la LSS.
• En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus
fines, así como aquellos que fueren necesarios para la administración de las
finanzas institucionales
Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así como

centros de capacitación, deportivos, culturales, vacacionales, de seguridad social
para el bienestar familiar y demás establecimientos para cumplir con los fines que
le son propios.
•Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo,
enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales,
salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así como sus
accesorios legales, percibir los demás recursos del Instituto y llevar a cabo los
programas de regularización de pago de cuotas.., De igual forma, recaudar y
cobrar las cuotas y sus accesorios legales del seguro de Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez.
• Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y

otorgamiento de prestaciones.
Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de
cuotas y recargos, así como sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida,
cobrarlos y percibirlos, de conformidad con la ley y disposiciones aplicables.
• Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en

términos de la LSS.
• Aplicar el PAE para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido

cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del CFF y demás
disposiciones aplicables.
•Emitir y notificar las cédulas de determinación de las cuotas del Seguro de
RCV, conjuntamente con las liquidaciones de las aportaciones y descuentos
correspondientes al fondo nacional de la vivienda.
• Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar las
obligaciones fiscales a cargo de terceros..
• Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

solicitudes, avisos o cédulas de determinación presentados por los patrones.
• Aprobar normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor

del Instituto, cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su cobro o la
incosteabilidad del mismo.
• Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de

pagos, relativos a cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
actualización, recargos y multas; aprobar el cambio de garantía de dichos
convenios, y la cancelación, de conformidad con las disposiciones aplicables, de
créditos fiscales a favor del Instituto y a cargo de patrones no localizados o
insolventes de acuerdo a los montos autorizados por el Consejo Técnico del
Instituto..
•Tramitar y, en su caso resolver el recurso de inconformidad, así como los recursos
previstos en el CFF, respecto al PAE.
• Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero

patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y demás
sujetos obligados, en los términos del CFF.
3.2 Niveles de Administración
Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en

tres niveles de administración que son:
Le compete la planeación estratégica, el

desarrollo de sistemas para su aplicación en
el área operativa, la normatividad y la
evaluación global de sus dependencias, así
como la supervisión de la correcta aplicación
de los lineamientos establecidos.
Está formado por 33 delegaciones

foráneas, denominadas Estatales o
Regionales y dos en el Distrito Federal.
Recibe este nombre porque representa al
Nivel Central o Normativo en cada una de
las Delegaciones del Sistema, es decir, en
el caso de la Dirección de Incorporación y
Recaudación existe un órgano que lo
representa a Nivel Delegacional y es la
Jefatura de Afiliación y Cobranza; lo mismo
pasa con la Unidad de Fiscalización y
Cobranza y la Coordinación de Cobranza
que tienen su representatividad en cada
Delegación a través del Departamento de
Supervisión de Cobranza.
Se considera como la parte medular de la

organización, con la cual se cumplen los
objetivos institucionales y en ella se
encuentra más del 80% de la plantilla a
nivel Nacional.
4. Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza
La cobranza oportuna con una cartera vencida minimizada en su expresión es

significativamente vital para el Instituto, por ello, se ha considerado brindar una
atención personalizada hacia el patrón, con apoyo y asesoría para realizar
oportunamente sus pagos y regularizar su situación morosa en los casos que proceda.
A continuación, se presentan las funciones de cada área.
4.1. Funciones Sustantivas en Materia de Cobranza de las Áreas Normativas
4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación.
De acuerdo con el artículo 71, del RIIMSS, la Dirección de Incorporación y Recaudación

es un Órgano Normativo que tiene, entre otras, las facultades siguientes:
 Establecer políticas, normas y programas en materia de su competencia.
 Solicitar a las unidades administrativas competentes del Instituto, la

información necesaria para el diseño y la evaluación de la política fiscal del
Instituto;
 Participar con las unidades administrativas competentes del Instituto, en la

formulación de los anteproyectos de presupuestos de ingresos y de egresos del
Instituto para cada ejercicio, así como en la elaboración del estado de ingresos
y gastos que anualmente el Director General presente a la consideración del
Consejo Técnico;
 Participar, junto con la Dirección de Finanzas, en la elaboración del proyecto de

presupuesto de cuotas, contribuciones y aportaciones del Gobierno Federal,
relativas al financiamiento de los regímenes del Seguro Social.
 Analizar el cumplimiento de las metas relativas a la recaudación de cuotas

obrero patronales, sus accesorios y demás créditos fiscales;
 Elaborar los estudios o análisis de los procesos para determinar, desarrollar e

implementar, acciones de mejora continua de los servicios competencia de las
jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones, respecto de las
actividades que realicen en materia de afiliación, clasificación de empresas,
recaudación y fiscalización.
 Diseñar los sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del

trámite de cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto, así como los
formatos que deban usar los patrones y demás sujetos obligados para el
cumplimiento de sus obligaciones.
 Proponer y coordinar programas de difusión relativos a las obligaciones de los

patrones o sujetos obligados y derechos de los trabajadores previstos en la LSS
y sus reglamentos;
 Autorizar la implementación de acciones de mejora continua de los procesos
competencia de las jefaturas de servicios delegacionales y subdelegaciones en
materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.
 Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

diferido o en parcialidades, previo cumplimiento de los requisitos establecidos
en el reglamento respectivo, así como en el caso de aclaración administrativa;
 Imponer, en su caso, las sanciones a que se refiere la LSS y el RACERF.
 Asimismo, tiene diversas facultades que le señalen la LSS, sus reglamentos y

acuerdos del Consejo Técnico, así como las que le encomiende el Director
General.
La Dirección de Incorporación y Recaudación es auxiliada en el cumplimiento de sus

atribuciones por las Unidades de Incorporación al Seguro Social y la de Fiscalización y
Cobranza.
La DIR presenta
Al Consejo Técnico A la Dirección Jurídica
para su aprobación las normas y a su consideración, los asuntos

bases para cancelar los créditos en los que se estime deba
derivados de contribuciones y formularse querella, por
aprovechamientos, cuyo cobro considerarse que se cometió un
tenga encomendado, por delito en contra de los regímenes
incosteabilidad en su cobro, por del Seguro Social, acompañando
incobrabilidad o insolvencia del la cuantificación del perjuicio
deudor o de los responsables sufrido por el Instituto
solidarios
4.1.2 Unidad de Fiscalización y Cobranza.
De acuerdo con el artículo 73 del RIIMSS, la Unidad de Fiscalización y Cobranza tiene la

facultad de establecer las políticas, normas, criterios y programas que deben seguir las
unidades administrativas competentes, en las materias siguientes:
Registro y control de los créditos fiscales a favor del Instituto
Notificación de las liquidaciones de cuotas, capitales constitutivos,

sus accesorios legales, multas, gastos por inscripciones
improcedentes, así como gastos por atención de personas no
derechohabientes. Asimismo, la notificación conjunta de las
cédulas de liquidación de cuotas del seguro de RCV y de
aportaciones y descuentos del Fondo Nacional de la Vivienda
Aplicación del PAE de conformidad con las disposiciones aplicables
Trámite de las solicitudes de autorización para el pago diferido o en

parcialidades de créditos fiscales, en términos de la LSS
Trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación,
control, efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en
garantía de créditos fiscales a favor del Instituto, así como la
integración del expediente, la notificación del requerimiento a la
afianzadora y el trámite de la solicitud de remate de valores
Devolución de cantidades enteradas sin justificación legal
Condonación de multas impuestas por incumplimiento del pago

de créditos fiscales y sus accesorios legales, en términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables
Trámite para la cancelación de créditos fiscales a favor del Instituto

por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del deudor
o de los responsables solidarios
Declaratoria de prescripción de créditos fiscales o la extinción de
las facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la
Ley y demás disposiciones aplicables
Práctica de investigaciones relativas a la determinación de

sustitución patronal y responsabilidad solidaria
Emisión de cédulas de liquidación por cuotas obrero patronales,

capitales constitutivos, actualización, recargos, multas y gastos por
inscripciones improcedentes o por servicios a personas no
derechohabientes
1. Participar con los Órganos Normativos competentes, en el diseño de los

sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del trámite de
cobro de los créditos fiscales a favor del Instituto y en los formatos oficiales
relacionados con los asuntos de su competencia.
2. Proponer al Director de Incorporación y Recaudación, las normas y bases para

cancelar los créditos derivados de contribuciones y aprovechamientos, cuyo
cobro tenga encomendado, por incosteabilidad en su cobro, por incobrabilidad,
insolvencia o por no localización del deudor o de los responsables solidarios.
3. Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

diferido o en parcialidades, así como en el caso de aclaración administrativa;
4. Diseñar los formatos oficiales relacionados con los asuntos de su competencia.
5. Solicitar el pago de cuotas con cargo a las participaciones por ingresos

federales, que corresponden al Distrito Federal, los Estados y Municipios,
cuando se haya celebrado con éstos, convenio para la Incorporación Voluntaria
al Régimen Obligatorio del Seguro Social de los trabajadores de las
dependencias y entidades al servicio de las administraciones públicas del
Distrito Federal, estatales o municipales.
6. Elaborar, junto con el área competente de la Dirección Jurídica las normas y

políticas para determinar asuntos respecto de los cuales se presuma la
comisión de delitos en contra de los regímenes del Seguro Social, en la materia
de su competencia.
7. Someter a la consideración del Director de Incorporación y Recaudación los

asuntos respecto de los cuales se presuma la comisión de delitos en contra de
los regímenes del Seguro Social, en la materia de su competencia;
8. Participar en la formulación de los convenios y acuerdos de coordinación con

las autoridades fiscales y analiza sus resultados.
9. Tiene además otras facultades que le señalan la LSS y, sus reglamentos y

acuerdos del Consejo Técnico, así como aquellas que le encomiende el Director
de Incorporación y Recaudación.”
4.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Delegacional.
4.2.1 Delegación.
El Titular de la Delegación tiene, entre otras, dentro de su circunscripción territorial,

representar al IMSS, como organismo fiscal autónomo y al Director General, ante todas
las autoridades con la suma de facultades generales y especiales que requiera la LSS,
así como con aquéllas que corresponden a los mandatarios generales para pleitos y
cobranzas, actos de administración, incluyendo la facultad expresa para conciliar ante
las Juntas de Conciliación y Arbitraje y las especiales que requieran cláusula especial
conforme al Código Civil Federal, en los términos del poder notarial conferido,
pudiendo sustituir total o parcialmente éste en favor del titular de la Jefatura de
Servicios Jurídicos y abogados respectivos.
Asimismo, puede interponer en representación de las autoridades delegacionales

demandadas, el recurso de revisión en contra de las resoluciones y sentencias que
pongan fin al juicio que emita el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, ante el
Tribunal Colegiado de Circuito competente.
Imponer las multas y demás sanciones a que se refieren la Ley y el Reglamento de la

Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación
y Fiscalización, con excepción de las sanciones administrativas a los contadores
públicos autorizados.
El Delegado lleva a cabo los actos relacionados con:
La determinación, emisión, notificación y cobro de

liquidaciones por cuotas obrero patronales, capitales
constitutivos, actualización, recargos y multas, así como por los
gastos realizados por el Instituto por inscripciones
improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas
no derechohabientes;
La autorización, en el ámbito de su competencia, de las solicitudes
de prórroga para el pago diferido o en parcialidades de créditos
fiscales a favor del Instituto, en términos de la Ley, sus reglamentos
y demás disposiciones aplicables, así como presentar al Consejo
Técnico las solicitudes relativas a los casos previstos en el artículo
40 E de la LSS.
Los trámites administrativos relativos a la calificación, aceptación,

control, efectividad y cancelación de pólizas de fianza, otorgadas en
garantía de créditos fiscales a favor del IMSS
El cobro de las multas impuestas por infracciones a la Ley y sus

reglamentos
La cancelación por incobrabilidad, incosteabilidad o por no

localización del deudor o responsables solidarios de los créditos
fiscales a favor del Instituto, en los términos que apruebe el
Consejo Técnico
Declaración de la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las
facultades de comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y
demás disposiciones aplicables.
Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo,

enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones
sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así
como sus accesorios legales y percibir los demás recursos del Instituto.
De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios legales del
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
i) Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos

de sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstas en la LSS
y en el CFF y emitir los dictámenes respectivos.
ii) Resolver las solicitudes de declaratoria de prescripción de la obligación

patronal de enterar las cuotas obrero patronales y los capitales
constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y demás sujetos
obligados, en los términos del CFF y demás disposiciones aplicables.
iii) Resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos
obligados, relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales señalados en la Ley.
iv) Resolver las solicitudes de condonación de multas.
v) Supervisar que las unidades administrativas adscritas cumplan con la

aplicación de las disposiciones de la LSS y sus reglamentos, las demás
disposiciones legales aplicables, así como de los criterios emitidos por el
Consejo Técnico del Instituto y la normatividad emitida en el área de su
competencia;
Las delegaciones para el eficaz desempeño de sus atribuciones, se integrarán con las
jefaturas y unidades administrativas que sean autorizadas por la Dirección General o la
Dirección de Administración y Evaluación de Delegaciones. Éstas tendrán a su cargo el
desempeño de las atribuciones que les señalen los manuales de organización
respectivos (art. 144 RIIMSS).
4.2.2 Funciones Sustantivas de las Áreas de Cobranza a Nivel Subdelegacional.
4.2.2.1 Subdelegación.
De conformidad con el artículo 150 del RIIMSS, las Subdelegaciones son Órganos
Operativos del Instituto que, dentro de su circunscripción territorial, tienen, entre otras
atribuciones:
a) Ejecutar los acuerdos y resoluciones emitidos por el Consejo Técnico,

la Dirección General, la Dirección de Incorporación y Recaudación, el
Consejo Consultivo Delegacional y de la Delegación.
b) Recibir los escritos de inconformidad y turnarlos a la Delegación con

los antecedentes y documentos del caso, para su resolución por el
Consejo Consultivo Delegacional.
c) En materia de cobranza, tienen las siguientes atribuciones:
Las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y

maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales,
salud para la familia y adicionales,
Los capitales constitutivos
Los accesorios legales

Recaudar
Multas
Los gastos erogados por servicios prestados a personas no

derechohabientes
Gastos erogados por inscripciones improcedentes
Percibir los demás recursos del Instituto
Cuotas y sus accesorios legales del seguro de RCV
Determinar, emitir, notificar y cobrar cédulas
de liquidación por concepto de: Cuotas obrero patronales
Capitales constitutivos
Actualización y recargos
Multas
Gastos por servicios prestados a personas no derechohabientes
Gastos por inscripciones improcedentes

Recibir las solicitudes presentadas por los patrones
y demás sujetos obligados, relativas a:
Autorización de prórroga para el pago diferido o en parcialidades

de los créditos fiscales y resolver las que sean de su competencia
Aclaraciones administrativas por concepto de cuotas obrero

patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas
Dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del

pago de los conceptos fiscales
Suspensión del PAE, cuando se interpongan los recursos previstos

en el CFF
 Aplicar las políticas, criterios, normas, metodologías y programas, según
corresponda, establecidos por las unidades administrativas competentes,
de conformidad con lo previsto en los artículos 72, fracción I, 73, fracción I, y
74, fracción II, del RIIMSS. Asimismo, tienen la facultad de determinar la
existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los
patrones y demás sujetos obligados, aplicando en su caso, los datos con los
que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio
de las facultades de comprobación, de la revisión del dictamen de contador
público autorizado, o bien, a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales.
 Dar de baja del régimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y

asegurados, una vez verificada por el Instituto la desaparición o inexistencia
del supuesto que haya dado origen a su aseguramiento, aun cuando el
patrón o sujetos obligados hubiesen omitido presentar el aviso de baja
respectivo.
 Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de

sustitución patronal y de responsabilidad solidaria previstos en la LSS y en el
CFF y emitir los dictámenes respectivos.
 Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

solicitudes o cédulas de determinación presentados por los patrones, para
lo cual podrá requerirles la presentación de la documentación que proceda,
así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se
les requieran.
 Contratar, conforme a lo autorizado por las unidades administrativas

competentes y en apego a las disposiciones aplicables, al personal que
participe en el desarrollo de las labores relativas a notificación, aplicación
del PAE, programas de fiscalización y de corrección patronal.
 Cancelar por incobrabilidad, incosteabilidad o por no localización del

deudor o responsables solidarios los créditos fiscales a favor del Instituto, en
los términos que apruebe el Consejo Técnico.
 Declarar la prescripción de créditos fiscales o la extinción de las facultades

de comprobación del Instituto, en los términos de la Ley y demás
disposiciones aplicables, por supuesto, tiene otras facultades que le señalan
la LSS, sus reglamentos, y demás disposiciones aplicables.”
4.2.2.2 Oficina Para Cobros del IMSS.
De conformidad con el artículo 154 del RIIMSS, las Oficinas para Cobros del Instituto
son órganos integrantes de las subdelegaciones y, dentro de su circunscripción
territorial, tendrán las atribuciones siguientes:
Hacer efectivos los créditos fiscales por concepto de cuotas,
capitales constitutivos, actualización, multas, gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga
derecho a exigir de las personas no derechohabientes, así como los
accesorios legales correspondientes
Aplicar el PAE en los términos del CFF
Tramitar y resolver los recursos previstos en el CFF relativos al PAE

que lleven a cabo
Tramitar las solicitudes presentadas por los patrones y demás

sujetos obligados, relativas a la autorización de prórroga para el
pago diferido o en parcialidades de los créditos fiscales a favor del
Instituto; integrar y presentar al Titular de la Subdelegación los
expedientes de los casos que le competa resolver, e integrar los
expedientes de las solicitudes que se deban turnar para su
atención a las unidades administrativas competentes para
resolverlas, conforme a lo establecido en la Ley y demás
disposiciones aplicables
Calificar las garantías de los créditos fiscales a favor del Instituto
ofrecidas por los patrones y demás sujetos obligados, verificando
que en cada caso se cumplan los requisitos para su constitución y
que su monto cubra el interés fiscal, conforme a lo que señalen las
disposiciones legales aplicables
Requerir a las compañías afianzadoras el pago de fianzas

otorgadas en favor del Instituto para garantizar las obligaciones
fiscales a cargo de terceros, e instaurar el procedimiento
administrativo de ejecución conforme a lo previsto en el Código
Fiscal de la Federación, cuando así se requiera para hacer efectivo
el cobro del importe garantizado
Integrar los expedientes de las solicitudes presentadas por los

patrones y demás sujetos obligados, relativas a dejar sin efectos
las multas impuestas por incumplimiento del pago de los
conceptos fiscales señalados en la Ley, así como las solicitudes de
condonación de dichas multas, y turnarlos a la unidad
administrativa competente para resolver sobre dichas peticiones y
las demás que señalan la LSS
5. Bases Legales que Regulan la Actividad de la Cobranza
Resulta imprescindible para cualquier entidad o empresa actuar dentro de un marco

jurídico que facilite su desarrollo y la consecución de los objetivos para los que fue
creada; por ello, el IMSS, tiene una normatividad perfectamente definida a través de la
LSS y sus Reglamentos, así como otras leyes o códigos que regulan ciertas actividades
ajenas a él, pero que dentro de su accionar, obligadamente inciden en ese tipo de
espacios jurídicos para el logro de sus metas.
En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que

determina el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas, el Código Civil Federal y
la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
La LSS es de observancia general en toda la República Mexicana, puesto que la

Seguridad Social tiene por finalidad garantizar el derecho humano a la salud, la
asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales
necesarios para el bienestar individual y colectivo; por ello, el Seguro Social es el
instrumento básico de la Seguridad Social, establecido como un servicio público de
carácter nacional sin perjuicio de otros sistemas instituidos, cuya organización y
administración están a cargo del Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual está
constituido como un organismo público descentralizado con personalidad y
patrimonio propios (Artículos. 1 al 5 de la LSS).
El Seguro Social comprende el régimen obligatorio y el voluntario con los cuales se

cubren las contingencias señaladas en la LSS y proporciona los servicios necesarios a
través de prestaciones en dinero y en especie; asimismo, con apego a la solidaridad
social, proporciona servicios de beneficio colectivo. Las prestaciones que corresponden
a los asegurados son inembargables y sólo en los casos de obligación alimenticia
puede embargarse por la autoridad judicial hasta un 50% del monto, incluso el Fondo
de Retiro, únicamente que en este caso se respetarán los términos de la LSS para la
disposición del mismo (Artículos 6 al 10, de la LSS).
5.1 El Régimen Obligatorio
De acuerdo con el art. 11 de la LSS lo constituyen los seguros de:
Riesgos de Trabajo
Régimen Obligatorio
Enfermedades y Maternidad
Invalidez y Vida
Retiro, Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez
Guarderías y Prestaciones
Sociales
Estos cinco seguros contienen condiciones de financiamiento y otorgamiento de

prestaciones, por ello, es importante conocer que los sujetos de aseguramiento, de
conformidad, con el art. 13 de la LSS, son:
Personas
vinculadas a
otras por una
relación de
Pequeños trabajo
propietarios Miembros de
organizados en sociedades
grupo solidario cooperativas
Otros, que contemplen la Sujetos de

figura jurídica de ser sujeto aseguramiento
de aseguramiento y que
haya existencia Colonos
documentada o no de una
relación laboral
Trabajadores
Independient en industrias
es familiares
Obligaciones Registrarse e inscribir a sus trabajadores dentro del régimen
patronales obligatorio
(art 15 LSS)
Comunicar todos los movimientos que presenten los mismos
como son: altas, bajas, modificación de salario o reingresos,
dentro de un plazo no mayor a cinco días hábiles
Llevar registros tales como nóminas y listas de raya, en las que

se asiente invariablemente el número de días trabajados y los
salarios percibidos por sus trabajadores, además de otros datos
que exija la LSS y sus reglamentos.
Conservar tales registros durante un plazo de cinco años a partir

de la fecha de su generación
Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar al

Instituto su importe
Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar

la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias
Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la

ciudad o del campo, y de la construcción, la constancia de los
días trabajados y del salario percibido por cada trabajador
Al dar los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que
funde alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede
relevado de pagar las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Art. 17
LSS); éste contestará en un periodo máximo de 45 días hábiles contados a partir de la
entrega de la solicitud, plazo señalado en la LSS para estos casos; además todos los
documentos, datos e informes que los trabajadores, patrones y demás personas
proporcionen al Instituto serán estrictamente confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y
22 LSS).
Los trabajadores tienen el derecho de solicitar al Instituto su inscripción, comunicar las

modificaciones de su salario y demás condiciones de trabajo. Lo anterior no libera al
patrón del cumplimiento de sus obligaciones ni le exime de las sanciones y
responsabilidades en que hubiere incurrido (Art. 18 LSS).
La Seguridad Social se brinda en aspectos tan importantes como la protección en el

trabajo, ya que la LSS establece que ningún trabajador incapacitado temporalmente,
podrá ser dado de baja en tanto dure el estado de incapacidad, asegurando así al
trabajador su permanencia dentro del régimen y las prestaciones inherentes (Art. 21
LSS).
5.2 De las Bases de Cotización y de las Cuotas.
Para determinar el salario base de cotización se considerarán todos los pagos hechos
en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación,
habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por sus servicios.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza los
siguientes conceptos:
• Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares,
• El ahorro cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal

o mensual igual del trabajador y de la empresa, si se constituye en forma diversa o
puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario;
• Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical,
• Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus

trabajadores por concepto de cuotas del Seguro de RCV,
• Las aportaciones al INFONAVIT
• La participación de las utilidades de la empresa,
• La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen
cada una de ellas, como mínimo el 20% del salario mínimo general,
• Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase

el 40% del salario mínimo general,
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno
de estos conceptos, no rebase el 10% del salario base de cotización,
• Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el
patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los
que reúnan los requisitos que establezca la CONSAR, y
• El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la LFT.
Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el

momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a
veinticinco veces el salario mínimo general y como límite inferior el salario mínimo
general (Art. 28 LSS).
Para El mes natural será el período de pago de cuotas.
determinar la
forma de
cotización se
aplicarán las
siguientes
reglas
(art. 29 LSS): Para fijar el salario diario en caso de que se pague por
semana, quincena o mes se dividirá la remuneración
correspondiente entre siete, quince o treinta,
respectivamente.
Si por la naturaleza o peculiaridad de las labores el salario

no se estipula por semana o por mes, sino por día
trabajado y comprende menos días de los de una semana
o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se
determina por unidad de tiempo, en ningún caso se
recibirán cuotas con base en un salario inferior al mínimo.
El artículo 39 de la LSS establece que el pago de cuotas será por mensualidades

vencidas a más tardar los días diecisiete del mes inmediato siguiente.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra

oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga
en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas y fijarlas en
cantidad líquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo
en los hechos que conozca con ejercicio de sus facultades de
comprobación de que goza como autoridad fiscal, o bien a través de
los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades
fiscales. (art.39 C, LSS)
5.3. Seguro de Riesgos de Trabajo
Riesgos de Trabajo: son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
El patrón está obligado a asegurar a los trabajadores contra riesgos de trabajo, y si no

lo hiciera, en caso de que ocurra un siniestro, deberá enterar al Instituto los capitales
constitutivos que se le finquen; lo mismo sucede en caso de que los avisos de ingreso,
alta o modificaciones de salario se presenten después de ocurrido el siniestro, ya que
esto no liberará al patrón del pago de los capitales constitutivos.
Para los efectos de la fijación de las primas a cubrir por el Seguro de Riesgos de
Trabajo, las empresas deberán calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la
empresa, por un factor de prima y al producto se le sumará 0.005 (art. 72 LSS).
Las empresas tendrán la obligación de revisar anualmente su siniestralidad conforme

al período y dentro del plazo que señale el reglamento para determinar si permanecen
en la misma prima se disminuye o aumenta (art. 74 LSS).
5.4. Seguro de Enfermedades y Maternidad
El financiamiento de este seguro se dará en razón a los porcentajes aplicados al salario

base de cotización tanto del patrón, como del trabajador y de la contribución del
Estado (Art. 106 LSS).
El patrón es responsable de los daños que se le causen al asegurado o a sus familiares

cuando se incumpla la obligación de inscribirlos o de avisar los salarios efectivos o los
cambios de salario de éstos y no pudieran otorgarse las prestaciones en especie y en
dinero del Seguro de Enfermedades y Maternidad, o bien al otorgarse éstas, el patrón
enterará al Instituto a través de capitales constitutivos, los gastos ejercidos (Art. 88,
LSS).
Por otra parte, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarán cuotas para cubrir
las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los
pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida,
así como retiro, cesantía en edad avanzada y vejez (Art. 25, segundo párrafo, LSS).
5.5 Seguro de Invalidez y Vida
Los riesgos protegidos por este seguro son la invalidez y la muerte del asegurado o del
pensionado por invalidez, en los términos y con las modalidades previstas en la LSS
(Art. 112 LSS).
El artículo 147 de la LSS establece que los recursos necesarios para financiar las
prestaciones y los gastos administrativos de seguro de invalidez y vida, así como la
constitución de las reservas técnicas, se obtendrán de las cuotas de la siguiente forma:
a los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, el 1.75% y el 0.625% sobre el
salario base de cotización, respectivamente. Por su parte, el artículo 148 del mismo
ordenamiento legal, define que en todos los casos en que no esté expresamente
prevista por la Ley o por convenio la cuantía de la contribución del Estado para los
seguros de invalidez y vida, será igual al 7.143% del total de las cuotas patronales.
5.6 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales

El ramo de Guarderías cubre el riesgo de la mujer trabajadora de no poder
proporcionar cuidados maternales durante su jornada de trabajo a sus hijos en la
primera infancia. Esta prestación debe proporcionarse atendiendo al cuidado y
fortalecimiento de la salud del niño y su buen desarrollo futuro, así como a la
formación de sentimientos de adhesión familiar y social, a la adquisición de
conocimientos que promuevan la comprensión, el empleo de la razón y de la
imaginación y a constituir hábitos higiénicos y de una sana convivencia y cooperación
en el esfuerzo común con propósitos y metas comunes, todo ello de manera sencilla y
acorde con su edad y con la realidad social y con absoluto respeto a los elementos
formativos de estricta incumbencia familiar (arts. 201 al 207 de la LSS).
Las prestaciones sociales tienen como objetivo fomentar la salud, prevenir

enfermedades y accidentes, así como contribuir a la elevación general de los niveles
de vida de la población (208 al 210 A de la LSS).
Los patrones cubrirán íntegramente la prima para el financiamiento de este seguro

tengan o no trabajadoras a su servicio y el monto será del 1% sobre el salario base de
cotización (Arts. 211 y 212 de la LSS).
5.7 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas Obrero

Patronales de los seguros que administra el IMSS
1. Seguro de enfermedades y Maternidad

o Cuota Fija
Cuota Patronal = UMA x 20.40% x Días Cotizados
o Cuota Excedente
Cuota adicional Patronal = SBC - (3xUMA) x 1.10 % x Días Cotizados
Cuota adicional Obrera = SBC - (3xUMA) x 0.40 % x Días Cotizados
o Prestaciones en Dinero
Cuota Patronal = SBC x 0.70 % x Días Cotizados
Cuota Obrera = SBC x 0.25 % x Días Cotizados
o Gastos Médicos Pensionados

 Seguro de Riesgos de Trabajo

Cuota Patronal = SBC x Prima autorizada del seguro de riesgos de
trabajo del patrón específico % x Días Cotizados
 Seguro de Invalidez y Vida

 Seguro de Guarderías y Prestaciones Sociales

La referencia que hace la fracción I y II, del artículo 106 de la LSS, respecto del salario
mínimo general diario para el Distrito Federal, se entenderá referida a la Unidad de
Medida y Actualización (UMA), de conformidad con el artículo tercero transitorio del
“Decreto por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexación
del salario mínimo” publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de enero del
2016 y vigente a partir del 28 de enero del mismo año.
5.8. Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
Los riesgos protegidos por este capítulo son el retiro, la cesantía en edad avanzada y la
vejez del asegurado, así como la muerte de los pensionados por este seguro en los
términos y con las modalidades previstas en la Ley (Art. 152 LSS).
Cabe señalar que de conformidad con la fracción I del art. 159 LSS, por cada asegurado
se abrirá una cuenta individual, en las Administradoras de Fondos para el Retiro, para
que se depositen en la misma las cuotas obrero-patronales y estatal por concepto de
RCV, así como los rendimientos. La cuenta individual se integrará por las subcuentas:
de RCV, de vivienda y de aportaciones voluntarias.
Los patrones y el Gobierno Federal, en la parte que les corresponde están obligados a
enterar al Instituto el importe de las cuotas obrero patronales y la aportación estatal
del seguro de RCV, de conformidad con el artículo 167 de la LSS.
A su vez, el art. 168 de la LSS, las cuotas y aportaciones serán definidas como
porcentaje del salario base de cotización de la siguiente forma:
Retiro Cesantía en Edad Avanzada y

Art. 168, Vejez
Fracción I, LSS Art. 168, Fracción II, LSS
Patrones 2% 3.150%
Trabajadores 1.125%
Asimismo, el citado artículo 168, fracción III, de la LSS, establece que en los ramos de
cesantía en edad avanzada y vejez la contribución del Estado será igual al 7.143% del
total de las cuotas patronales de estos ramos.
Además, de conformidad con la fracción IV del multicitado artículo 168, de la LSS, el

Gobierno Federal aporta mensualmente una cantidad por cada día de salario cotizado,
por concepto de cuota social para los trabajadores que ganen hasta quince veces el
salario mínimo general, que se depositará en la cuenta individual de cada trabajador
asegurado conforme a la tabla siguiente:
Salario Base de Cotización del Trabajador Cuota Social

1 Salario Mínimo $3.87077
1.01 a 4 Salarios Mínimos $3.70949
10.01 a 15.0 Salarios Mínimos $3.22564
Los valores mencionados del importe de la cuota social, se actualizan trimestralmente

de conformidad con el Índice Nacional de Precios al Consumidor, en los meses de
marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año.
Estas cuotas y aportaciones al destinarse al otorgamiento de pensiones y demás
beneficios establecidos en la LSS se entenderán destinadas al gasto público en
materia de seguridad social.
5.9 Operación aritmética utilizada para la determinación de las cuotas Obrero

Patronales del Seguro Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez:
 Retiro
Cuota Patronal = SBC x 2.00% x Días Cotizados
 Cesantía en Edad Avanzada y Vejez

Cuota Trabajador = SBC x 1.125 % x Días Cotizados
5.10 Pago de las Cuotas
De conformidad con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los
formatos impresos o usando el programa informático autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrón deberá presentar ante el IMSS las cédulas de determinación de
cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día
diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún

en el supuesto de que no se realice el pago correspondiente
dentro del plazo señalado.
Por su parte, el artículo 39 A de la LSS, establece que, sin perjuicio de la obligación

patronal de determinar las cuotas, el Instituto, en su apoyo, podrá entregar una
propuesta de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los
movimientos afiliatorios comunicados al IMSS por los propios patrones y, en su caso,
por sus trabajadores.
La propuesta podrá ser entregada por el Instituto en documento impreso, o bien,

previa solicitud por escrito del patrón o su representante legal, en medios magnéticos,
digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptico o de cualquier otra naturaleza.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir
la obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la
misma en la oficina autorizada por el IMSS. El pago de las cuotas obrero patronales
podrá realizarse en las unidades administrativas del Instituto, en las entidades
receptoras, o en las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el art. 113
del RACERF.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades
administrativas (art. 120, primer y segundo párrafo RACERF).
Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la LSS y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos
los elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida

por el Instituto, no lo exime de la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo
libera de las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas
obligaciones.
De acuerdo con el RACERF, la presentación al Instituto de la cédula de determinación,

con pago o sin éste, tiene por efecto el reconocimiento por parte del patrón de la
relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así como de la
información contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados
y salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario (Art. 111 RACERF).
En los supuestos previstos en los artículos 39 y 39 A de la LSS, el Instituto podrá, en

cualquier caso, requerir al patrón la información que le sirvió de base para determinar
o ajustar las cuotas obrero patronales, misma que se podrá presentar en medios
magnéticos o documentales.
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de

las cuotas o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podrá determinarlas
presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida con base en los datos con que cuente o
con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación de que goza como autoridad fiscal o bien a través de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales, de conformidad con lo
establecido en el art. 39 C de la LSS, así como con base en la información obtenida de
la revisión del dictamen del contador público autorizado presentado al Instituto, en su
caso. (Art. 112, segundo párrafo, RACERF)
Las aportaciones voluntarias de los trabajadores, así como las adicionales de los
patrones al seguro RCV, deberán ser enteradas en los formatos impresos que para el
efecto autorice la CONSAR, pudiéndose realizar también por conducto del patrón,
mediante la cédula de determinación, al efectuarse el entero de las cuotas respectivas
(Art. 120, párrafo tercero, RACERF).
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y

conservarlos conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético
correspondiente al programa informático autorizado por el Instituto para el pago,
durante el plazo que señalen las disposiciones fiscales; en los mismos términos
deberán conservar las cédulas de determinación presentadas al Instituto sin efectuar
su pago. En ningún caso, los comprobantes de pago o las cédulas presentadas al
Instituto acreditarán el entero o la determinación de cuotas, respecto de períodos de
cotización que no sean los expresamente especificados en los mismos (Art. 122,
segundo párrafo, RACERF).
De acuerdo al artículo 124 del RACERF, en el caso de estallamiento de huelga, las

cuotas se pagarán conforme a lo siguiente:
•se enterarán dentro del plazo de
Las que se hubieran
pago oportuno que corresponda
causado hasta antes de la
suspensión de labores
•serán cubiertas con los accesorios legales respectivos,

en los términos de la resolución emitida por la
Las autoridad competente al concluir el conflicto; esto sin
causadas perjuicio de que el patrón, durante dicho período,
durante pueda efectuar el pago de las cuotas en los plazos
el periodo establecidos en la LSS, en este caso, al concluir el
huelga conflicto, deberá enterar las diferencias que resulten
en términos de la resolución o solicitar la devolución si
ésta fuera procedente
•las cuotas se cubrirán

En caso de celebración de proporcionalmente a los
convenio para dar por terminada salarios caídos cuyo pago
la huelga se pacte.
5.11 Capitales Constitutivos.
De conformidad con el artículo 79 LSS, los capitales constitutivos se integran con el

importe de alguna o algunas de las siguientes prestaciones:
I.- Asistencia médica;
II.- Hospitalización;
III.- Medicamentos y material de curación;
IV.- Servicios auxiliares de diagnóstico y de tratamiento;
V.- Intervenciones quirúrgicas;
VI.- Aparatos de prótesis y ortopedia;
VII.- Gastos de traslado del trabajador accidentado y pago de viáticos en su caso;
VIII.- Subsidios;
IX.- En su caso, gastos de funeral;
X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último

párrafo de la fracción III del artículo 58 de la LSS;
XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y
que, invertida a una tasa anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea
suficiente, la cantidad pagada y sus intereses, para que el beneficiario disfrute la
pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en la cuantía y condiciones
aplicables que determina esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de
reactividad, de muerte y de reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del
pensionado, y
XII. El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de
administración.
Para el caso de que el otorgamiento de prestaciones se otorgue durante dos o más

periodos con costos unitarios por nivel de atención diferentes, se deberá determinar el
importe de dichas prestaciones con base en los costos vigentes al inicio de su
otorgamiento. Lo anterior con fundamento en el artículo 79, segundo párrafo, de la Ley
del Seguro Social vigente (LSS), que expresa:
LSS
“Artículo 79. …
Para el fincamiento de los capitales constitutivos, el Instituto,

al iniciar la atención del asegurado o, en su caso, del
beneficiario, por conducto de sus servicios médicos,
establecerá el diagnóstico y el tratamiento requerido
especificando su duración, tipo y número de las prestaciones
en especie a otorgar, así como las secuelas orgánicas o
funcionales derivadas del siniestro y procederá a determinar
el importe de dichas prestaciones con base en los costos
unitarios por nivel de atención, aplicables para el cobro de
servicios a pacientes no derechohabientes.
…”
Observando que en el cuarto párrafo del mismo precepto se indica que los capitales
constitutivos se fincarán y cobrarán al iniciar la atención.
En tal virtud, tenemos que el Instituto al calcular y fincar los capitales constitutivos,
debe observar las reglas aplicables para la determinación de créditos fiscales,
establecidas en el artículo 6 del CFF, es decir, que dichos créditos fiscales se causan
conforme a las leyes vigentes en el lapso en que ocurran las situaciones jurídicas o de
hecho que los produzcan, para lo que en la especie deben aplicarse y tomarse como
base para su cálculo y determinación aquellos costas unitarios comprendidos en la
Tabla o Tarifa, "para la determinación de créditos fiscales derivados de Capitales
Constitutivos, Inscripciones Improcedentes y Atención a No Derechohabientes",
publicada en el Diario Oficial de la Federación, que se encuentra vigente y surtiendo
sus efectos, al momento de que el Instituto inicie el otorgamiento de las prestaciones,
de conformidad con el artículo 79, segundo y cuarto párrafos, de la LSS.
5.12 Multas.
Cuando los patrones y demás sujetos obligados realicen actos u omisiones, que
impliquen el incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece el art.
287, serán sancionados con multa del cuarenta al cien por ciento del concepto omitido
(Art. 304 LSS).
Actos u omisiones del patrón o sujeto obligado que Monto de las infracciones. Con
son infracciones a la LSS y a sus reglamentos multa equivalente al importe de
veces el salario mínimo general
(Artículo 304 B LSS)
No registrarse ante el Instituto, o hacerlo fuera del
plazo establecido en la LSS 20 a 350
No inscribir a sus trabajadores ante el Instituto o

hacerlo en forma extemporánea 20 a 350
No comunicar al Instituto o hacerlo

extemporáneamente las modificaciones al salario
20 a 125
base de cotización de sus trabajadores
No determinar o determinar en forma

extemporánea las cuotas obrero patronales
20 a 75
legalmente a su cargo
No informar al trabajador o al sindicato de las

aportaciones realizadas a la cuenta individual del
20 a 75
seguro de RCV
Presentar al Instituto los avisos afiliatorios,

formularios, comprobantes de afiliación, registros
de obras o cédulas de determinación de cuotas
obrero patronales con datos falsos, salvo aquéllos 20 a 210
que por su naturaleza no sean de su
responsabilidad
No llevar los registros de nóminas o listas de raya,

en los términos que señala la Ley y el Reglamento
20 a 75
para el Pago de Cuotas del Seguro Social
No entregar a sus trabajadores la constancia

semanal o quincenal de los días laborados, en caso
20 a 75
de estar obligado a ello
No proporcionar, cuando el Instituto se lo requiera,

los elementos necesarios para determinar la
20 a 210
existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones
a su cargo o hacerlo con documentación alterada o
falsa
Obstaculizar o impedir, por sí o por interpósita
persona, las inspecciones o visitas domiciliarias, así
20 a 125
como el PAE, que ordene el Instituto
No cooperar con el Instituto en la realización de

estudios e investigaciones para determinar
factores causales y medidas preventivas de riesgos
de trabajo, en proporcionar datos e informes que
permitan la elaboración de estadísticas de 20 a 75
ocurrencias y en difundir, en el ámbito de sus
empresas, las normas sobre prevención de riesgos
de trabajo
No dar aviso al Instituto de los riesgos de trabajo,

ocultar su ocurrencia en las instalaciones o fuera de
ellas en el desarrollo de sus actividades, o no llevar
20 a 350
los registros de los riesgos de trabajo o no
mantenerlos actualizados
No conservar los documentos que estén siendo

revisados durante una visita domiciliaria o los
bienes muebles en los que se dejen depositados los 20 a 125
mismos como consecuencia de su aseguramiento
Alterar, desprender o destruir, por sí o por

interpósita persona, los documentos, sellos o
marcas colocados por los visitadores del Instituto
con el fin de asegurar la contabilidad, en los
sistemas, libros, registros y demás documentos que
la integren, así como en los equipos, muebles u 20 a 350
oficinas en que se encuentre depositada dicha
contabilidad y que se le hayan dejado en depósito
como consecuencia del aseguramiento derivado
de una visita domiciliaria
No presentar la revisión anual obligatoria de su
siniestralidad y determinación de la prima del 20 a 210
seguro de riesgos de trabajo o hacerlo
extemporáneamente o con datos falsos o
incompletos, en relación con el periodo y plazos
señalados en el reglamento correspondiente. No se
impondrá multa a los patrones por la no
presentación de los formularios de determinación
de la prima del seguro antes mencionado cuando
ésta resulte igual a la del ejercicio anterior
No dar aviso al Instituto o hacerlo

extemporáneamente del cambio de domicilio de
una empresa o establecimiento, cuando se
20 a 75
encuentre en alguno de los supuestos que señala el
reglamento respectivo
No retener las cuotas a cargo de sus trabajadores

cuando así le corresponda legalmente, o
20 a 350
habiéndolas retenido, no enterarlas al Instituto
No comunicar al Instituto por escrito sobre el

estallamiento de huelga o terminación de la
misma; la suspensión; cambio o término de
20 a 125
actividades; la clausura; el cambio de nombre o
razón social; la fusión o escisión
Omitir o presentar extemporáneamente el

dictamen por contador público autorizado cuando
se haya ejercido dicha opción en términos del 20 a 75
artículo 16 de la LSS
No cumplir o hacerlo extemporáneamente con la

obligación de dictaminar por contador público
20 a 350
autorizado sus aportaciones ante el Instituto
Notificar en forma extemporánea, hacerlo con
datos falsos o incompletos o bien, omitir notificar al
Instituto en los términos del reglamento respectivo,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra
20 a 350
que realicen los patrones que esporádica o
permanentemente se dediquen a la industria de la
construcción
5.12.1 Cumplimiento Espontáneo de las Obligaciones
No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea las obligaciones

patronales fuera de los plazos señalados por la LSS o cuando se haya incurrido en
infracción por caso fortuito o fuerza mayor (art. 304 C LSS).
• Sea descubierta por el Instituto;
Se considerará • Haya sido corregida por el patrón después de que el

que el Instituto hubiere notificado una orden de visita
domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier
cumplimiento otra gestión notificada por el mismo, tendientes a la
no es comprobación del cumplimiento de sus obligaciones
espontáneo en en materia de seguridad social, y
el caso de que
la omisión • Haya sido corregida por el patrón con posterioridad a
:
los 15 días siguientes a la presentación del dictamen
por contador público autorizado ante el Instituto,
respecto de actos u omisiones en que hubiere
incurrido y que se observen en el dictamen.
5.12.2 Multas sin efectos al acreditar que no se incurrió en la infracción
El Instituto podrá dejar sin efectos las multas impuestas por infracción a las
disposiciones de la LSS y sus reglamentos, cuando a su juicio, con la sola exhibición
documental por los interesados se acredite que no se incurrió en la infracción (Art.
304-D LSS).
La solicitud de dejar sin efectos las multas en los términos señalados, no constituye
instancia y las resoluciones que dicte el Instituto al respecto no podrán ser
impugnadas por los medios de defensa que establece la LSS.
La solicitud dará lugar a la suspensión del PAE, si así se solicita y se garantiza el interés
del Instituto.
El RACERF establece que la aplicación de las multas es independiente del cobro del
crédito fiscal omitido, así como de sus accesorios legales (Art. 187 RACERF).
La sanción impuesta en términos del art. 304 de la LSS, excluye la aplicación de

cualquiera otra prevista en la misma, por el mismo acto u omisión (Art. 188 RACERF).
Las multas deberán ser pagadas dentro de los quince días hábiles siguientes a su
notificación.
En el caso de que la multa se pague dentro del plazo señalado en el párrafo anterior,
su importe se reducirá en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad que
la impuso dicte una nueva resolución.
En caso de ser impugnadas y de haberse confirmado las mismas, el pago deberá

realizarse dentro de los quince días hábiles siguientes al día en que cause estado la
resolución que corresponda.
La imposición de las sanciones previstas en el RACERF no libera a los infractores del

cumplimiento de los actos u omisiones que las motivaron, del pago de las cuotas
obrero patronales, de los capitales constitutivos, de los recargos, de su actualización ni
de cualquier otra responsabilidad penal o de cualquier otra índole que legalmente
proceda (Art. 189 RACERF).
El patrón o sujeto obligado presentará, por escrito, las solicitudes para dejar sin efectos
las multas impuestas por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales
ante la unidad administrativa que la impuso, la cual deberá contener por lo menos lo
siguiente:
 Nombre, denominación o razón social, número de registro patronal y

domicilio;
 El número de crédito, periodo y fecha de la multa impuesta, y
 Justificación de que no cometió la infracción por la que se le impuso la
multa, acompañando los documentos que la acredite (Art. 190 RACERF).
El patrón o sujeto obligado, podrá presentar las solicitudes para dejar sin efectos las
multas impuestas por incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales en un
plazo no mayor a cinco días hábiles contados a partir de la fecha de notificación de la
multa impuesta, siempre y cuando no haya interpuesto recurso de inconformidad (Art.
191 RACERF).
Si dentro del PAE y antes del remate, el patrón presenta la solicitud para dejar sin
efectos la multa impuesta por incumplimiento del pago de las cuotas obrero
patronales, deberá garantizar el interés fiscal para obtener la suspensión (Art. 192
RACERF).
La unidad administrativa que conozca la solicitud resolverá en un plazo no mayor a

diez días hábiles, contados a partir de la presentación de dicha solicitud. La resolución
que recaiga a la solicitud será notificada al patrón (Art. 193 RACERF).
Contra las resoluciones que emita el Instituto imponiendo una multa se podrá
interponer el Recurso de Inconformidad o Juicio de Nulidad ante el Tribunal Federal
de Justicia Administrativa.
5.12.2.1 Condonación de Multas
Procederá la condonación de multas que hayan quedado firmes y siempre que un

acto administrativo conexo no sea materia de impugnación (Art. 304-D LSS). La
condonación se realizará en la forma y términos que señale el H. Consejo Técnico del
Instituto (Art. 194 RACERF).
5.13 Recurso de Inconformidad.
El artículo 1 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el recurso

señalado en el Art. 294 LSS, se tramitará conforme a las disposiciones de ese
Reglamento y, en lo no previsto, a las del CFF, Código Federal de Procedimientos
Civiles y LFT.
Asimismo, el artículo 6 del mismo ordenamiento, determina que dicho recurso se

interpondrá dentro de los quince días hábiles a la fecha en que surta efecto la
notificación del acto definitivo que se impugne.
En el caso de las presentaciones del escrito ante las delegaciones o subdelegaciones,

previamente al envío de éste a los servicios jurídicos delegacionales, las citadas
autoridades deberán agregar al expediente todas las constancias administrativas, para
lograr la pronta y expedita resolución del recurso.
El escrito en el que se interponga el recurso será dirigido al Consejo Consultivo

Delegacional y se presentará directamente en la sede delegacional o subdelegacional
que corresponda a la autoridad emisora del acto impugnado.
También podrá presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en
que el recurrente tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede
delegacional.
Se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, aquella que se anote a su
recibo en la oficialía de partes o la de su depósito en la oficina postal. Si el recurso se
interpone de forma extemporánea, será desechado de plano.
Si la extemporaneidad se comprobara durante el procedimiento, se sobreseerá el

recurso.
Por su parte, el artículo 28 del citado Reglamento del Recurso de Inconformidad,

establece que las resoluciones que pongan fin al recurso se notificarán dentro de los
cinco días siguientes a la fecha de su firma.
5.14 De la Autorización de pago a plazos y otorgamiento de Garantías
El Instituto, a solicitud de los patrones, podrá conceder prórroga para el pago de los
créditos adeudados en forma diferida o en parcialidades, por los conceptos de cuotas,
capitales constitutivos, actualización, recargos y multas. Durante el plazo concedido,
que no deberá exceder de cuarenta y ocho meses, se causarán recargos sobre el saldo
insoluto actualizado en los términos que establece el CFF y los Artículos. 40 C y 40 D,
de la LSS.
En ningún caso el Instituto podrá autorizar prórroga para el pago de las cuotas
correspondientes a los trabajadores, que los patrones deben retener en los términos
de la presente Ley; en tales circunstancias deberán enterarlas al Instituto en el plazo
legal establecido.
Tratándose de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, no

pagadas oportunamente, sólo se podrá autorizar plazo para el pago diferido por
períodos completos, sin condonación de accesorios. Art. 40 D de la LSS.
Se considerará como no presentada la solicitud de pago diferido o en parcialidades,

cuando el patrón no anexe los documentos que señalan los artículos 133 y en su caso,
el 134 del RACERF, o no entregue en el plazo que le sea concedido, la documentación
requerida por el Instituto (artículo 136 del RACERF).
No se dará trámite a una solicitud de pago diferido o en parcialidades

cuando:
Haya incumplido una autorización

El patrón no continúe el trámite de anterior, en un periodo de seis meses
autorización o, previos a la fecha de presentación de
la solicitud (art. 136 del RACERF).
No se aceptará la solicitud ni se autorizará el pago diferido o en parcialidades, respecto

de los créditos garantizados con fianza en trámite de efectividad, así como de aquellos
por los que exista una resolución firme favorable al Instituto (art. 141 del RACERF).
En el caso de créditos impugnados, el patrón deberá desistirse del medio defensa
interpuesto, y presentar copia del acuerdo que recaiga al escrito de desistimiento a
más tardar dentro de los quince días hábiles posteriores a la fecha de la autorización a
que se refiere el artículo 135 del RACERF, si el patrón no requiere de autorización
previa, dicho plazo se computará a partir del día siguiente de la fecha de presentación
de la solicitud señalada en el artículo 133 del propio RACERF.
No procede recurso alguno en caso de que el Instituto niegue el pago diferido o en

parcialidades (artículo 136 del RACERF).
La solicitud de pago diferido o en parcialidades deberá presentarse en la unidad

administrativa que controle el registro patronal, integrar la totalidad de los créditos
fiscales a cargo del patrón y garantizar el interés fiscal en términos del CFF.
En los convenios de pagos diferidos se deberán anexar un calendario de fechas en que

se cubrirán los periodos completos, mientras que, en los pagos parciales, el interesado
deberá indicar la fecha en que se irá saldando su adeudo.
El periodo máximo para conceder o negar una autorización de pago a plazos es de

veinte días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud. En caso de que
la autoridad no responda dentro de dicho periodo, la petición se tendrá por autorizada.
(artículo 133 RACERF).
Tratándose de los patrones que requieren de autorización previa para el pago diferido
o en parcialidades (artículo 134 del RACERF), el Instituto en un plazo máximo de
cuarenta y cinco días hábiles notificará al patrón o su representante legal, la resolución
recaída a su petición.
1. Sociedades controladoras;
2. Sociedades controladas;
3. Instituciones de crédito;
4. Instituciones y sociedades mutualistas de seguros;
5. Instituciones de fianzas;
6. Instituciones de sistemas de ahorro para el retiro;
7. Organizaciones auxiliares de crédito;
8. Instituciones del mercado de valores;
9. Sociedades de inversión;
10. Organismos descentralizados;
11. Empresas de participación estatal mayoritaria;
12. Patrones con un número mayor de trescientos trabajadores;
13. Patrones a quienes el Instituto, en ejercicio de sus facultades de comprobación, les
determinó créditos fiscales.
Es importante considerar que este tipo de patrones, por disposiciones del RACERF,
tienen mayores requerimientos documentales, tales como informe acerca del flujo de
efectivo en caja y bancos y un informe de liquidez, de conformidad al Artículo 134 del
RACERF, la autoridad facultada para autorizar los convenios a que se refiere el artículo
133 del RACERF, es el Subdelegado y para los patrones especificados en el numeral 134
del mismo ordenamiento legal es el Delegado.
Para efectos de la autorización de pago a plazos de su adeudo en parcialidades, el

patrón o sujeto obligado deberá pagar las cuotas retenidas a sus trabajadores (cuota
obrera), así como el pago del 20% de las cuotas adeudadas (cuota patronal) como
entero a cuenta. El monto restante de su adeudo se pagará en parcialidades iguales,
mensuales y sucesivas en el plazo autorizado.
Una vez concedida la autorización de pago a plazos, existen varias causas por la cuales
puede quedar sin efecto, éstas son:
1. Que desaparezca o resulte ser insuficiente la garantía del interés fiscal, sin que se
presente una nueva garantía o se amplíe la existente;
2. El patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de
liquidación;
3. El patrón deje de pagar tres parcialidades;
4. El patrón omita el pago de las cuotas obrero patronales que se generen dentro de
los tres meses siguientes a la presentación de su solicitud.
5. El patrón omita el pago diferido en la fecha que él estableció;
Cuando el patrón o sujeto obligado incurre en algunas de las causas señaladas en el

párrafo anterior, puede continuar cubriendo su adeudo en forma diferida o en
parcialidades, a través de la figura denominada Rehabilitación que se encuentra
contemplada en el Artículo 139 del RACERF.
La rehabilitación solamente procede por una sola ocasión, siempre y cuando el patrón
pague en una exhibición, en un periodo máximo de cinco días hábiles contados a
partir de la fecha en que se le dio a conocer la autorización respectiva, el total del
monto correspondiente a las mensualidades no cubiertas en su oportunidad, así como
los recargos que se hubieran generado por la mora en el pago de dichas
mensualidades; así mismo, el patrón deberá cubrir en dicho plazo las cuotas vencidas
y sus accesorios legales, de periodos posteriores a los contenidos en la solicitud o
autorización.
Por otro lado, el patrón podrá solicitar por una sola vez, un plazo mayor al inicialmente
aceptado u otorgado, sin que exceda de las cuarenta y ocho mensualidades, y/o
agregar, nuevos créditos.
Adicionalmente a los tipos de autorización de pago a plazos contenidos en los

Artículos 40 C y 40 D de la LSS, a los que se ha hecho referencia, existe la posibilidad
de que el Instituto a través del Consejo Técnico autorice de manera excepcional y a
solicitud del patrón el pago a plazos o diferido de las cuotas a su cargo (cuota patronal)
que se generen hasta por seis periodos posteriores a la fecha de presentación de la
solicitud, en término de lo que establece el Artículo 40 E LSS.
Es importante considerar que en este tipo de convenios a diferencia de los normados

por los Artículos 40 C y 40 D aún no existe adeudo, es decir se trata de créditos futuros,
mientras que en los segundos ya hay créditos exigibles.
Asimismo, se le cobrará al patrón actualización y recargos, en términos del Código

Fiscal de la Federación, procediendo únicamente por las cuotas de los cuatro seguros
que administra el IMSS, (cuotas COP)
5.15 Alternativas para Garantizar el Interés Fiscal

CFF
Artículo 141 CFF. Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal, cuando se
actualice alguno de los supuestos previstos en los artículos 74 y 142 del Código, en
alguna de las formas siguientes:
1. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera

equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante
reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés
fiscal a que se refiere el artículo 141-A del Código.
2. Prenda o Hipoteca.
3. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de

orden y excusión.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en

documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello
digital de la afianzadora (en vigor a partir del 1o. de mayo de 2005).
4. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
5. Embargo en la vía administrativa.
6. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se

demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante
cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que
discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas

actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce
meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el
crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que
cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes
a los doce meses siguientes.
El Reglamento del CFF establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La
autoridad fiscal vigilará que sean suficientes tanto en el momento de su aceptación
como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación. En los casos en que los
contribuyentes, a requerimiento de la autoridad fiscal, no lleven a cabo la ampliación o
sustitución de garantía suficiente, ésta procederá al secuestro o embargo de otros
bienes para garantizar el interés fiscal.
En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la

garantía.
La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes a aquél en que
surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la
resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se
indique un plazo diferente en otros preceptos de este Código.
Conforme al artículo 135 de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que
se pidan contra el cobro de las contribuciones y aprovechamientos, por los causantes
obligados directamente a su pago, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el
depósito de las cantidades que correspondan ante la Tesorería de la Federación o la
Entidad Federativa o Municipio que corresponda.
En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo o, en su caso, la Ley de Amparo, se solicite ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa o ante el órgano jurisdiccional competente la suspensión
contra actos relativos a determinación, liquidación, ejecución o cobro de
contribuciones, aprovechamientos y otros créditos de naturaleza fiscal, el interés fiscal
se deberá garantizar ante la autoridad exactora por cualquiera de los medios previstos
en este Código.
Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal Federal de Justicia Administrativa no
exigirá el depósito cuando se trate del cobro de sumas que, a juicio del Magistrado o
Sala que deba conocer de la suspensión, excedan la posibilidad del solicitante de la
misma, cuando previamente se haya constituido garantía ante la autoridad exactora, o
cuando se trate de personas distintas de los causantes obligados directamente al
pago; en este último caso, se asegurará el interés fiscal en los términos indicados en
los primeros dos párrafos de este artículo.
Artículo 141-A CFF.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá autorizar a las
instituciones de crédito o casas de bolsa para operar cuentas de garantía del interés
fiscal. Las instituciones o casas autorizadas tendrán las siguientes obligaciones:
- Presentar declaración semestral en que manifiesten el nombre y registro

federal de contribuyentes de los usuarios de las cuentas de garantía del
interés fiscal, así como las cantidades transferidas a las cuentas de los
contribuyentes o de la Tesorería de la Federación. La declaración a que se
refiere esta fracción deberá presentarse durante los meses de julio del año
de calendario de que se trate y de enero del siguiente año, por el semestre
inmediato anterior.
- Transferir el importe de garantía, más sus rendimientos, a la cuenta de la

Tesorería de la Federación, al día siguiente a aquél en que reciba el aviso
que se establezca en las disposiciones fiscales o aduaneras.
En caso de incumplimiento de las obligaciones previstas en la fracción II de este

artículo, la institución de crédito o casa de bolsa autorizada deberá cubrir como
resarcimiento del daño, un monto equivalente a la cantidad que resulte de actualizar
el importe de los títulos depositados más los rendimientos generados, en los términos
del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación, adicionado con los recargos que se
pagarían en los términos del artículo 21 del Código Fiscal de la Federación,
computados a partir de la fecha en que debió hacerse la transferencia
correspondiente y hasta que la misma se efectúe. Lo anterior, sin perjuicio de las
sanciones que resulten aplicables.
5.15.1 Casos en que Procede Garantizar el Interés Fiscal

CFF
Artículo 142 CFF.- Procede garantizar el interés fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución.
II. Se solicite prórroga para el pago de los créditos fiscales o para que los
mismos sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden
individualmente.
III. Se solicite la aplicación del producto en los términos del artículo 159 de este
Código.
IV. En los demás casos que señalen este ordenamiento y las leyes fiscales
No se otorgará garantía respecto de gastos de ejecución, salvo que el interés fiscal esté
constituido únicamente por éstos.
5.15.2. Procedimientos para hacer Efectiva la Garantía del Interés Fiscal
CFF
Artículo 143 CFF.- Las garantías constituidas para asegurar el interés fiscal a que se
refieren las fracciones II, IV y V del Artículo 141 de este Código, se harán efectivas a
través del procedimiento administrativo de ejecución.
Si la garantía consiste en depósito de dinero en alguna entidad financiera o sociedad
cooperativa de ahorro y préstamo, una vez que el crédito fiscal quede firme se
ordenará su aplicación por la autoridad fiscal.
Tratándose de fianza a favor de la Federación, otorgada para garantizar obligaciones

fiscales a cargo de terceros, al hacerse exigible, se aplicará el procedimiento
administrativo de ejecución con las siguientes modalidades:
a. La autoridad ejecutora requerirá de pago a la afianzadora, acompañando copia
de los documentos que justifiquen el crédito garantizado y su exigibilidad. Para
ello la afianzadora designará, en cada una de las regiones competencia de las
Salas Regionales del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, un apoderado
para recibir requerimientos de pago y el domicilio para dicho efecto, debiendo
informar de los cambios que se produzcan dentro de los quince días de
anticipación a la fecha en que se pretenda surtan sus efectos. La citada
información se incorporará en la póliza de fianza respectiva y los cambios se
proporcionarán a la autoridad ejecutora.
b. Si no se paga dentro de los quince días siguientes a la fecha en que surta

efectos la notificación del requerimiento, la propia ejecutora ordenará a la
institución de crédito o casa de bolsa que mantenga en depósito los títulos o
valores en los que la afianzadora tenga invertida sus reservas técnicas, que
proceda a su venta a precio de mercado, hasta por el monto necesario para
cubrir el principal y accesorios, los que entregará en pago a la autoridad
ejecutora. La venta se realizará en o fuera de bolsa, de acuerdo con la
naturaleza de los títulos o valores.
Para estos efectos las instituciones de crédito y casas de bolsa, que mantengan
títulos o valores en depósito por parte de las afianzadoras, deberán informar
dicha situación a la autoridad fiscal. En los casos en que las instituciones de
crédito o las casas de bolsa omitan cumplir con la obligación anterior, resultará
improcedente la aceptación de las pólizas de fianza para garantizar créditos
fiscales.
Cuando dejen de actuar como depositarios de las instituciones de fianzas

deberán notificarlo a dichas autoridades e indicar la casa de bolsa e institución
de crédito a la que efectuaron la transferencia de los títulos o valores.
c. La autoridad ejecutora, informará a la afianzadora sobre la orden dirigida a las

instituciones de crédito o las casas de bolsa, la cual podrá oponerse a la venta
únicamente exhibiendo el comprobante de pago del importe establecido en la
póliza.
Para los efectos del párrafo anterior, si la afianzadora exhibe el comprobante de

pago del importe establecido en la póliza más sus accesorios, dentro del plazo
establecido en el inciso b) de este artículo, la autoridad fiscal ordenará a la
institución de crédito o a la casa de bolsa, suspender la venta de los títulos o
valores.
Las cantidades garantizadas deberán pagarse actualizadas por el periodo

comprendido entre la fecha en que se debió efectuar el pago y la fecha en que se
paguen dichas cantidades. Asimismo, causarán recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por falta de pago oportuno, mismos que se
calcularán sobre las cantidades garantizadas actualizadas por el periodo
mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables
en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualización citado. La tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo
mencionado será la que resulte de incrementar en un 50% a la que mediante Ley
fije anualmente el Congreso de la Unión, y se causarán por cada mes o fracción que
transcurra a partir de que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.
Los recargos mencionados se causarán hasta por cinco años.
Artículo 146 Código Fiscal de la Federación. El crédito fiscal se extingue por

prescripción en el término de 5 años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser

legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos
o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que se consuma la
prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o
haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la
existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la
autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga
del conocimiento del deudor.
Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del

artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción.
Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el

contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su
domicilio fiscal.
El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este
se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito
fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en
los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo.
La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la

autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.
Los plazos establecidos en este artículo no afectarán la implementación de los

acuerdos alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de
controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los que
México es parte.
Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas (LISF)
ARTÍCULO 174.- Cuando la Institución se hubiere obligado por tiempo determinado o

indeterminado, quedará libre de su obligación por caducidad, si el beneficiario, en
términos de lo dispuesto en el artículo 279 de esta Ley, no presenta la reclamación de
la fianza dentro del plazo que se haya estipulado en la póliza, o bien, dentro de los
ciento ochenta días siguientes a la expiración de la vigencia de la fianza; o, en este
mismo plazo, a partir de la fecha en que la obligación garantizada se vuelva exigible
por incumplimiento del fiado.
ARTÍCULO 175.- Presentada la reclamación a la institución de Fianzas dentro del plazo

que corresponda conforme a los párrafos anteriores, habrá nacido su derecho para
hacer efectiva la póliza, el cual quedará sujeto a la prescripción. La institución de
Fianzas se liberará por prescripción cuando transcurra el plazo legal para que
prescriba la obligación garantizada o el de tres años, lo que resulte menor.
Cualquier requerimiento escrito de pago hecho por el beneficiario a la institución de

fianzas o en su caso, la presentación de la reclamación de la fianza, interrumpe la
prescripción, salvo que resulte improcedente.
Artículo 282.- Las fianzas que las Instituciones otorguen a favor de la Federación, del
Distrito Federal, de los Estados y de los Municipios, se harán efectivas, a elección del
beneficiario, siguiendo los procedimientos establecidos en el artículo 279 de esta Ley,
o bien, de acuerdo con las disposiciones que se señalan en el mismo y de conformidad
con las bases que fije el Reglamento de este artículo, excepto las que se otorguen a
favor de la Federación para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros, caso
en que se estará a lo dispuesto por el Código Fiscal de la Federación.
6. Estrategias y Procedimientos
6.1. Actividades Básicas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno
Determinar y fijar en cantidad

líquida el importe de las cuotas
obrero patronales, actualización,
recargos moratorios documentados,
capitales constitutivos, créditos
fiscales que el Instituto tiene Recibir y tramitar las solicitudes de
derecho a exigir de las personas no devolución de cantidades enteradas
derechohabientes, cuotas por sin justificación legal
diferencias en la determinación y
pago de la prima del seguro de
riesgos de trabajo y multas
impuestas por incumplimiento del
pago de las cuotas obrero patronales
Atender y tramitar las solicitudes

patronales para dejar sin efectos las
Notificación de créditos fiscales,
multas impuestas por
resoluciones y otros
incumplimiento del pago de las
cuotas obrero patronales
Determinar. la procedencia de la
extinción de adeudos fiscales por
prescripción la obligación de enterar
Recibir y atender las solicitudes de
las cuotas y los capitales
aclaración administrativa de créditos
constitutivos o caducidad de la
fiscales
facultad del Instituto de fijar en
cantidad líquida los créditos a su
favor
Las actividades del personal adscrito a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno se realizan con eficiencia,
oportunidad y en estricto apego a la LSS y sus
reglamentos, CFF y demás ordenamientos legales, bajo la
dirección y supervisión del Jefe de Grupo de Tesorería o
mando superior.
6.1.1 Atención de Solicitudes de Aclaración Administrativa de Créditos Fiscales
¿Qué es la aclaración administrativa?
Trámite que se realiza mediante la presentación de escrito libre

para solicitar que se corrija una cédula de liquidación.
El personal de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, deberá orientar a los solicitantes

sobre los requisitos que deben reunir para realizar el trámite, indicándoles que podrán
obtener mayor información accediendo a la página de Internet del IMSS
(www.imss.gob.mx), consultando el menú “Información, Trámites y Servicios para:
Patrones”:
http://www.imss.gob.mx/patrones
La Subdelegación que controla el registro patronal recibe del patrón o demás sujetos
obligados, el escrito libre de solicitud de aclaración administrativa de créditos fiscales,
acompañando la documentación probatoria en que la sustente, así como los cálculos
correspondientes para su revisión, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
Fundamento
Artículo 151 del

Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia
Artículo 39 D Ley del
de Afiliación ,
Seguro Social (LSS)
Clasificación de
Empresas, Recaudación y
Fiscalización (RACERF).
Ley del Seguro Social
“Artículo 39 D. Respecto de las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto en el

supuesto señalado en el segundo párrafo del artículo anterior, el patrón podrá, dentro
de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación,
formular aclaraciones ante la oficina que corresponda a su registro patronal, las que
deberán estar debidamente sustentadas y sólo podrán versar sobre errores
aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios presentados previamente por el patrón
al Instituto, certificados de incapacidad expedidos por éste o situaciones de hecho que
no impliquen una controversia jurídica.
La aclaración administrativa en ningún caso suspenderá o interrumpirá el plazo

establecido para efectuar el pago hasta por la suma reconocida. El Instituto contará
con veinte días hábiles para resolver la aclaración administrativa que presente el
patrón. Si transcurrido este plazo no se resolviera la aclaración, se suspenderá la
cuenta de días hábiles señalada en el párrafo anterior.
El Instituto podrá aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el

patrón fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que, respecto de dicha
cédula no se encuentre en trámite de efectividad la garantía otorgada, se haya
interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que
habiéndolo interpuesto, medie desistimiento.”
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de

Empresas, Recaudación y Fiscalización
“Artículo 151. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de
cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos, multas y
gastos por inscripciones improcedentes y atención a no derechohabientes, tendrán el
carácter de definitivas al surtir efectos su notificación.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior, el patrón podrá formular
aclaraciones en relación con los créditos emitidos por concepto de cuotas obrero
patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas conforme a lo
siguiente:
La aclaración administrativa deberá ser solicitada por el patrón dentro de los cinco días
hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
Las aclaraciones estarán debidamente sustentadas y podrán versar sobre errores

aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios presentados previamente por el patrón
al Instituto o certificados de incapacidad expedidos por éste;
Cuando el patrón formule aclaraciones respecto de la cédula de liquidación, se anotará

en dicha cédula la fecha de la aclaración, así como su procedencia o improcedencia;
El patrón, al formular la aclaración, deberá presentar los cálculos correspondientes, así

como la documentación en que la sustente, para su revisión y en su caso, autorización
por parte del Instituto;
El Instituto podrá desahogar la aclaración con base en la información y documentos

presentados por el patrón, verificando la validez de los mismos.
Si como resultado de la verificación de la información y documentos presentados por

el patrón, se resuelve la aclaración como procedente, el Instituto cancelará el crédito
emitido.
En caso de que la aclaración se resuelva parcialmente procedente, el Instituto podrá

emitir un nuevo crédito por las diferencias correspondientes. Cuando se resuelva que
la aclaración es improcedente, quedará firme el crédito respectivo;
La aclaración será resuelta en un plazo de veinte días hábiles. De no resolverse la

aclaración en el plazo señalado, se suspenderá el plazo para efectuar el pago del
importe sujeto a aclaración; y
La presentación de la aclaración en los términos de este artículo, interrumpirá el plazo

para interponer el recurso de inconformidad.
Se podrán aceptar las aclaraciones debidamente sustentadas que presente el patrón

fuera del plazo señalado en este artículo, siempre que, respecto de los créditos sujetos
a aclaración, no se encuentre en trámite de efectividad la garantía otorgada, no se
haya interpuesto recurso de inconformidad o cualquier otro medio de defensa, o que,
habiéndolo interpuesto, medie desistimiento.”
La solicitud de aclaración administrativa podrá presentarse
Dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surta

efectos la notificación de la cédula de liquidación de que se trate, o
fuera del plazo citado, siempre que, respecto de los créditos sujetos a
aclaración
a) No se encuentre en b) No se haya interpuesto

trámite de efectividad la recurso de inconformidad o
garantía otorgada (créditos cualquier otro medio
en incidencia 07), o de defensa (créditos
en las incidencias 06 ó 14), o
que habiéndolo interpuesto,
medie desistimiento
Autorización de la solicitud de aclaración administrativa extemporánea:
El Jefe del Departamento de Cobranza y, en su ausencia, del Jefe de la Oficina de

Emisión y Pago Oportuno, es el responsable de autorizar la recepción de la solicitud de
aclaración administrativa extemporánea, previa verificación de que no se actualiza
ninguno de los supuestos previstos en los incisos a y b de la lámina anterior.
La aclaración
administrativa
procede contra
créditos fiscales por Cuotas obrero patronales
concepto
Capitales constitutivos
Actualización, recargos y multas,

respectivas
Errores
aritméticos o
mecanográficos
Otras situaciones
de hecho que no Motivos de
impliquen una aclaración Avisos afiliatorios
controversia administrativa
jurídica
Certificados de
incapacidad
La solicitud de Nombre, denominación o razón social,
aclaración
administrativa
se presentará
mediante Registro Patronal,
escrito libre, el
cual deberá
contener los Domicilio patronal,
siguientes
datos:
Autoridad a la que se dirige,
Propósito de la promoción,
Datos de los créditos sujetos a aclaración (número de

crédito, periodo, concepto (COP o RCV) e importe), y
Firma autógrafa del patrón, sujeto obligado o de quien esté

legalmente facultado para ello
Documentación General, que debe acompañar a la solicitud de aclaración

administrativa en original y copia simple
1. Cédula de liquidación sujeta a aclaración,
2. Tarjeta de identificación patronal,
3. Identificación oficial vigente del patrón sujeto obligado o de quien esté
legalmente facultado para ello, y
4. En caso de que la solicitud sea firmada por un tercero, poder notarial mediante
el cual el patrón o sujeto obligado conceda a aquél poder general para pleitos y
cobranzas o poder especial para realizar el trámite de aclaración administrativa
Una vez cotejados los documentos, se devolverán los originales.
Documentación en Particular, que de acuerdo al motivo de aclaración, deberá

acompañar a la solicitud de aclaración administrativa
Motivo de Subtema Documentación Requerida
Aclaración
Error en Oficio de certificación expedido por el
Registro Departamento de Afiliación Vigencia
Patronal
Error en la Impresión de la cédula de liquidación con los

aplicación del datos correctos
salario mínimo
Errores de Documento oficial en el cual consten los datos de
cálculos de los trabajadores en los cuales se cometieron
cuotas errores
Cédulas de  Formato de Rectificación
liquidación por de Capitales Constitutivos
concepto de del Departamento de
 Errores capitales Afiliación Vigencia en el
aritméticos o constitutivos cual se indique que no
mecanográfi procede la determinación
cos. del capital constitutivo,
señalando la fecha y hora
de recepción, salario
señalado en el aviso
afiliatorio y el motivo de la
rectificación.
 Oficio de los Servicios de
Prestaciones Económicas
en la UMF Tramitadora y de
Control o UMF Tramitadora,
cuando se derive de errores
ocurridos en el requisitado
de los Reportes Registro de
capital constitutivo inicial y
Complemento de capital
constitutivo.
 Oficio del Departamento de
Pensiones, cuando se
derive de errores en las
hojas de cálculo de
indemnización global o
pensiones.
 Oficio de las Unidades
Médicas. Cuando se hayan
presentado errores en el
requisitado del formato de
registro y cálculo de
prestaciones en especie
(CM-CC-01)
 Avisos Movimientos Certificación correspondiente expedida por el
afiliatorios afiliatorios no Departamento de Afiliación Vigencia, en la que se
presentados captados. precise registro patronal, datos del asegurado,
previamente salario base de cotización, la fecha y tipo de
por el patrón movimiento para su transcripción en la
Resolución.
al IMSS Trabajador Oficio de certificación correspondiente el cual será
que labora con emitido por el Departamento de Afiliación
dos o más Vigencia, indicando el salario diario integrado,
patrones (Art. salarios promedio de los ramos de aseguramiento
33 LSS.) comprendidos como otros seguros el salario de
Invalidez y Vida (IV) y Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez (CV) y periodo de aplicación.
Trabajador Oficio de certificación correspondiente el cual será
dado de baja emitido por el Departamento de Afiliación
que cotiza con Vigencia indicando la fecha de aplicación del
otro patrón artículo 37 LSS.
(Art. 37 LSS)
Trabajador Oficio de certificación correspondiente el cual será
mal cargado emitido por el Departamento de Afiliación
Vigencia corroborando que el trabajador no fue
dado de alta por el patrón con quien aparece
cargado.
Trabajador con Oficio de certificación correspondiente el cual será
doble número emitido por el Departamento de Afiliación
de seguridad Vigencia señalando que se trata del mismo
social trabajador (fecha de nacimiento idéntica) con
doble número de seguridad social.
Trabajadores Oficio de certificación correspondiente el cual será
con mismo emitido por el Departamento de Afiliación
nombre y Vigencia precisando si se trata de trabajadores
número de distintos aún cuando tengan el mismo nombre.
seguridad
social
(homonimia)
Trabajador con Oficio de certificación correspondiente el cual será
jornada o emitido por el Departamento de Afiliación
semana Vigencia señalando fecha (día, mes y año) de
reducida registro y número de horas laboradas por jornada
o de días laborables por semana, asimismo el
salario vigente.
Deducción Certificación correspondiente expedida por el
global por Departamento de Afiliación Vigencia.
convenio de
ausentismo o
incapacidades
Determinació Oficio de certificación expedido por el
n tripartita Departamento de Afiliación Vigencia en el cual se
debiendo ser especifique la fecha a partir de la cual comenzó a
bipartita aplicar el cambio de régimen.
 Certificados Incapacidad Certificado de incapacidad expedido por médico
de para el trabajo del Instituto.
incapacidad
expedidos
por el
Instituto.
Pagos no Cédula de determinación o de liquidación pagada
captados o y comprobante de pago.
registrados
con
posterioridad
a la
notificación de
la cédula de
liquidación
(pago
espontáneo)
Modificación “Anexo_3 Resolución Aclaración Procedente con
del monto de Modificación de Prima de R.T.” o “Anexo_5
la multa Resolución Aclaración Cuotas Parcialmente
relativa a una Procedente” o “Anexo_6 Resolución Aclaración
cédula de Cuotas Procedente” o “Anexo_8 Resolución
liquidación Aclaración Cuotas por los Seguros de Retiro,
ajustada Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, Parcialmente
Procedente" o "Anexo_9 Resolución Aclaración
Cuotas por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad
Avanzada y Vejez. Procedente” del crédito fiscal
que dio origen a la Anexo 4 Cédula de liquidación
por concepto de multa.
Ausentismo Listas de raya, nómina o controles de asistencia
correspondiente. En caso de que el documento no
contenga elementos de legalidad, el patrón o su
representante legal deberá asentar, bajo protesta
de decir verdad, que la información es fidedigna
 Situaciones Resolución
de hecho que que rectifica la
no impliquen clasificación o
una prima del
Resolución
controversia patrón en el
jurídica. Seguro de
Riesgo de
Trabajo.
Desacuerdo
con la
Clasificación o
Escrito patronal manifestando desacuerdo con su
prima del
prima o medio de defensa interpuesto.
seguro de
riesgo de
trabajo
Multas
emitidas a
patrones que Cédula de determinación de cuotas sin pago
realizaron la debidamente recepcionada por la unidad
determinación administrativa que corresponda; comprobante de
de cuotas sin pago y constancia de notificación.
pago (Auto-
determinados)
Trabajador
pensionado en
el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los
seguro de ramos de IV.
invalidez y
vida. (IV)
Trabajador
pensionado en
el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los
seguro de ramos de CV.
cesantía y
vejez. (CV)
Convenio de
Convenio de incorporación y bases de cotización
incorporación
especiales; y oficio de certificación expedido al
y bases de
efecto por el Departamento de Afiliación y
cotización
Vigencia.
especiales
Reversión de Convenio vigente celebrado con el Instituto, para
Cuotas conocer el porcentaje de reversión autorizado y
pago respectivo.
Intercambio Convenio vigente celebrado con el Instituto, que
de servicios indique el porcentaje de reversión autorizado
Multas: ajuste
del 20% por
pago dentro
de los quince Constancias de notificación.
días Pago respectivo
Incidencia 03
Cuando la solicitud de aclaración administrativa, reúna todos los requisitos, se deberá

proceder a cambiar el crédito fiscal a la incidencia 03 “En Aclaración para ajuste”.
Interrumpe el plazo para la
interposición del recurso de
inconformidad
Efectos de la solicitud
No interrumpe ni suspende el
plazo para pagar el importe
reconocido
No interrumpe la generación de
actualización y recargos
Suspensión del PAE
Resolución
•Plazo: 20 días hábiles

En caso de que no se resuelva en ese plazo, se suspende el plazo para
efectuar el pago del importe sujeto a aclaración
•Debe constar por escrito en oficio y en la propia cédula.
Sentido de la
Efectos Fundamento (RACERF)
resolución
Art. 151, frac. V,

Procedente Cancelación del crédito emitido.
segundo párrafo
Emisión de nuevo crédito por las

Parcialmente
diferencias correspondientes, en su
procedente Art. 151, frac. V, tercer
caso.
párrafo
Improcedente Queda firme el crédito emitido.
Interrupción y suspensión de plazo
Interrupción de plazo
• Deja sin efecto todo el plazo transcurrido hasta el momento en que se

produce el acto que interrumpe, y exige que comience a contarse
nuevamente de manera íntegra el plazo.
Suspensión de plazo
• Detiene el cómputo del plazo durante todo el tiempo que dure la situación
suspensiva, pero que, una vez desaparecida esta causal, permite que el plazo
se integre sumando el tiempo que había transcurrido con anterioridad a la
suspensión, al tiempo posterior a su producción.
La resolución que resuelva la aclaración administrativa, con fundamento en el artículo

38 del CFF, deberá contener por lo menos los siguientes requisitos:
 Constar por escrito,

 Señalar la autoridad que la emite,
 Señalar lugar y fecha de emisión,
 Estar fundada y motivada y expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate,
 Ostentar la firma autógrafa del funcionario competente, y
 Señalar el nombre de la persona a la que va dirigida.
El titular de la Subdelegación es el servidor público facultado para resolver las

aclaraciones administrativas, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 150,
fracción XV del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social (IIMSS).
Artículo 150. Son atribuciones de las subdelegaciones, dentro de su circunscripción

territorial:
XV. Resolver las aclaraciones administrativas presentadas por patrones y demás

sujetos obligados, en relación con los créditos emitidos por concepto de cuotas obrero
patronales, capitales constitutivos, actualización, recargos y multas;
La resolución que recaiga a la solicitud de aclaración administrativa, se notificará de

forma personal al patrón, representante legal o sujeto obligado.
6.1.2 Determinación y Liquidación de Créditos Fiscales por Concepto de Capitales

Constitutivos
Reglas Generales:
Para la aplicación de un capital constitutivo, el Departamento de Afiliación Vigencia
considerará los siguientes supuestos:
I. Por la omisión del patrón obligado de inscribir al trabajador;

II. Por el registro con un salario inferior al real;
III. Por el otorgamiento de las prestaciones en especie a un beneficiario del
trabajador no inscrito;
IV. Por la presentación de avisos afiliatorios después de ocurrido un riesgo de
trabajo;
V. Por la presentación de avisos afiliatorios en forma extemporánea de conformidad
con los artículos 15, fracción I y 34 de la LSS, en caso de otorgamiento de
prestaciones con motivo de una enfermedad no profesional o maternidad;
VI. En los casos de una recaída por riesgo de trabajo, se considerará capital
constitutivo, cuando el aviso es presentado en fecha posterior a la valoración
médica;
VII. En el seguro de invalidez y vida, retiro, cesantía en edad avanzada y vejez se
determinará la procedencia en la aplicación del capital constitutivo, cuando la
fecha del otorgamiento de prestaciones ocurra antes de la fecha de presentación
del aviso afiliatorio.
No obstante que la mesa de capitales constitutivos, de la Oficina de Emisión y Pago

Oportuno, debe esperar a que le sea enviada la información que le permita proceder a
la emisión de dicho capital constitutivo por parte del Departamento de Pensiones
Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones Económicas en la Unidad de Medicina
Familiar (U.M.F.) tramitadora y de Control o U.M.F. tramitadora, el Jefe de Grupo de
Tesorería debe vigilar los casos en los que la facultad del Instituto de fijar en cantidad
líquida el crédito a su favor esté a un año de extinguirse, dando aviso a su superior
jerárquico.
De conformidad con el Acuerdo 702/2002 dictado por el Consejo Técnico del Instituto,
publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el día 21 de febrero de 2003, no se
emitirán cédulas de liquidación por capitales constitutivos, hasta por el importe
equivalente a quince veces el salario mínimo general diario de la Ciudad de México
(antes Distrito Federal) vigente en la fecha en que el Instituto tuvo conocimiento del
riesgo de trabajo o de la enfermedad que origina la determinación del capital
constitutivo.
Dicha restricción se exceptúa para los créditos fiscales que deban reponerse en
cumplimiento de los acuerdos dictados al resolver los recursos de inconformidad o de
las sentencias pronunciadas en el juicio contencioso administrativo federal y para las
cédulas de liquidación que se deban emitir a patrones por concepto de capitales
constitutivos complementarios.
Tampoco deberán emitirse cédulas de liquidación por concepto de capitales

constitutivos, cuando se configure la caducidad conforme lo establece el Acuerdo
470/2005 y las Estrategias para cancelar adeudos por prescripción o caducidad,
validadas y registradas el 09 de noviembre de 2011.
La determinación y liquidación de la cédula por concepto de capitales constitutivos, en

cualquiera de sus modalidades, deberá realizarse en un plazo máximo de 20 días
hábiles posteriores a la fecha de la recepción en la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno de la documentación completa.
Tratándose de expedientes que sean turnados a otra subdelegación por corresponder
a ésta el control del domicilio del patrón, el plazo de 20 días hábiles para realizar la
determinación y liquidación de la Cédula por concepto de capitales constitutivos, en
cualquiera de sus modalidades, empezará a correr desde la fecha en que se reciba
dicho expediente en la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, debiendo la
subdelegación receptora informar vía oficio a la de origen al concluir la emisión los
resultados derivados de dicha actividad o en su caso, los motivos de la no emisión.
En caso de que la documentación recibida no sea suficiente o carezca de información

que impida la determinación y liquidación de la cédula de liquidación por concepto de
capitales constitutivos, en cualquiera de sus modalidades, deberá ser remitida por el o
la responsable de la mesa de capitales constitutivos, mediante Oficio de devolución de
documentación, a las áreas de origen o a la subdelegación remitente, dentro de los
cinco días hábiles siguientes a la fecha de su recepción en la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno.
Se entenderá como suficiente cuando la documentación o información recibida,

permita la emisión de la cédula de liquidación por concepto de capitales constitutivos,
en cualquiera de sus modalidades, ya sea total o parcialmente.
Los tipos de cédula de liquidación por concepto de capitales constitutivos y la
documentación que debe integrar el expediente son:
a) Trabajador o trabajadora No inscrito(a) que sufre un riesgo de trabajo que

produce incapacidad temporal.
• a.1 Copia del “Oficio de promoción”, clave 9220 - 009 - 322

Departamento de
• a.2 Copia de la “Consulta Numérica de Patrones”
Afiliación Vigencia
• a.3 Copia de la “Consulta de Cuenta Individual
• b.1 Copia del “Dictamen de alta por riesgo de trabajo”, Formato ST-2
• b.4 Copia del “Aviso de atención médica inicial y calificación de
probable riesgo de trabajo”, Formato ST-7
Unidades Médicas • b.6 Original del “Formato de registro y cálculo de prestaciones en
especie”, formato CM-CC-01
• b.7 Original del “Reporte de Atención Médica por Probable Capital
Constitutivo”, formato RAMPCC
• b.8 Original del “Resultado de Consulta de Histórico de OCI
Servicios de
Prestaciones
Económicas en U.M.F. • c.1 Original del “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”
Tramitadora y de
Control o U.M.F. • c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”
Tramitadora, por
subsidios y ayudas
b) Trabajador con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que
produce incapacidad temporal.

Departamento de

Unidades Médicas • b.7 Original del “Reporte de Atención Médica por Probable Capital
Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas
c) Trabajador No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad
permanente parcial hasta el 50%, con indemnización global.

Departamento de
• b.3 Copia del “Dictamen de invalidez”, Formato ST-4

Unidades Médicas • b.6 Original del “Formato de registro y cálculo de prestaciones en
Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas
• d.1 Copia del “Oficio de respuesta por promoción de capitales

constitutivos por indemnización global o pensiones”, 3300-010-005
• d.2 Copia de la “Resolución de otorgamiento de pensión” y del “acta
Departamento de de defunción” (en su caso conforme al tipo de pensión)
Pensiones • d.3 Copia “Relación de envío”
• d.4 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por
indemnización global de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, CC-IG-NI”, clave 3300-009-048
d) Trabajador con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que
produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con indemnización
global.

Departamento de
• b.2 Copia del “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción

por riesgo de trabajo”, Formato ST-3.
Unidades Médicas • b.4 Copia del “Aviso de atención médica inicial y calificación de
Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de Control • c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”
o U.M.F. Tramitadora,
por subsidios y ayudas

indemnización global de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social con salario diferente al real. CC-IG-
DIF”, clave 3300-009-051
e) Trabajador No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad
permanente parcial del 26% hasta el 50%, con pensión.

Departamento de
• b.2 Copia del “Dictamen de incapacidad permanente o de

defunción por riesgo de trabajo”, Formato ST-3.
Unidades Médicas
• b.6 Original del “Formato de registro y cálculo de prestaciones en
Servicios de Prestaciones
Tramitadora y de Control
o U.M.F. Tramitadora, por • c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”
subsidios y ayudas

de defunción” (en su caso conforme al tipo de pensión)
Departamento de
incapacidad permanente parcial con valuación hasta el 50% de un
asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social
CC-IPP50-NI”, clave 3300-009-062
f) Trabajador con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que
produce incapacidad permanente parcial hasta el 50%, con pensión.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas

Departamento de • d.3 Copia “Relación de envío”
Pensiones • d.11 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por
incapacidad permanente parcial con valuación hasta el 50% de un
asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con
salario diferente al real, CC-IPP50-DIF”, clave 3300-009-063,
g) Trabajador No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad
permanente parcial mayor del 50%.

Departamento de

Unidades Médicas
subsidios y ayudas

Departamento de
incapacidad permanente parcial con valuación del 50% al 99.99% de
un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social
CC-IPP>50-NI” clave 3300-009-060
h) Trabajador inscrito con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo
que produce incapacidad permanente parcial mayor del 50%.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas

incapacidad permanente parcial con valuación del 50% al 99.99% de
un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social,
con salario diferente al real CC-IPP>50-DIF”
i) Trabajador No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce incapacidad

permanente total.
Departamento de

Unidades Médicas
subsidios y ayudas

Departamento de
incapacidad permanente total de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social CC-IPT-NI”, clave 3300-009-
056,
j) Trabajador con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que
produce incapacidad permanente total.
•a.1 Copia del “Oficio de promoción”, clave 9220 - 009 - 322

Departamento de Afiliación
•a.2 Copia de la “Consulta Numérica de Patrones”
Vigencia
•a.3 Copia de la “Consulta de Cuenta Individual
•b.2 Copia del “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por

riesgo de trabajo”, Formato ST-3.
•b.3 Copia del “Dictamen de invalidez”, Formato ST-4
Unidades Médicas •b.4 Copia del “Aviso de atención médica inicial y calificación de probable
riesgo de trabajo”, Formato ST-7
•b.7 Original del “Reporte de Atención Médica por Probable Capital
•b.8 Original del “Resultado de Consulta de Histórico de OCI
Económicas en U.M.F. •c.1 Original del “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”
Tramitadora y de Control o
U.M.F. Tramitadora, por •c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”
subsidios y ayudas
•d.1 Copia del “Oficio de respuesta por promoción de capitales constitutivos

por indemnización global o pensiones”, 3300-010-005
•d.2 Copia de la “Resolución de otorgamiento de pensión” y del “acta de
Departamento de
defunción” (en su caso conforme al tipo de pensión)
Pensiones
•d.3 Copia “Relación de envío”
•d.7 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad
permanente total de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social con salario diferente al real CC-IPT-DIF”, clave. 3300-009-059
k) Trabajador No inscrito que sufre un riesgo de trabajo que produce la muerte.

Departamento de

Unidades Médicas
subsidios y ayudas

• d.3 Copia “Relación de envío”
Departamento de
Pensiones • d12 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por
pensión de seguro de riesgos de trabajo por
viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, CC-RT-VI/ORF/ASC-NI” clave
3300-009-078
l) Trabajador con modificación de salario que sufre un riesgo de trabajo que
produce la muerte.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas

Departamento de
pensión de seguro de riesgos de trabajo por
viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real,
CC-RT-VI/ORF/ASC-DIF”, clave 3300-009-064
m) Trabajador No inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el seguro de
enfermedades y maternidad.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de Control • c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”
o U.M.F. Tramitadora, por
subsidios y ayudas
n) Trabajador con modificación de salario a quien se otorgaron prestaciones en el

seguro de enfermedades y maternidad.

Departamento de

Unidades Médicas Constitutivo”, formato RAMPCC
Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas
o) Trabajadora No inscrito a quien se otorgaron prestaciones en el ramo de
maternidad.

Departamento de

subsidios y ayudas
p) Trabajadora con modificación de salario a quien se otorgaron prestaciones en el

ramo de maternidad.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas
q) Trabajador No inscrito que fallece por una enfermedad no profesional a quien
se otorgaron prestaciones en el seguro de Invalidez y vida.

Departamento de

subsidios y ayudas
• d.2 Copia de la “Resolución de otorgamiento de pensión” y del

“acta de defunción” (en su caso conforme al tipo de pensión)
Departamento de • d.16 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por
Pensiones pensión de seguro de invalidez y vida por viudez/orfandad/
ascendientes de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, CC-IV-VI/ORF/ASC-NI”, clave 3300-
009-066
r) Trabajador con modificación de salario que fallece por una enfermedad no
profesional y a quien se otorgaron prestaciones en el seguro de invalidez y vida.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas

Departamento de
pensión de seguro de invalidez y vida por viudez/orfandad/
ascendientes de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social, con salario diferente al real, CC-IV-VI/ORF/ASC-DIF”,
clave 3300-009-067
s) Trabajador No inscrito que se le dictaminó invalidez permanente por una
enfermedad no profesional.

Departamento de

subsidios y ayudas

constitutivos por indemnización global o pensiones”, 3300-010-
005
• d.2 Copia de la “Resolución de otorgamiento de pensión” y del
Departamento de “acta de defunción” (en su caso conforme al tipo de pensión)
Pensiones
pensión por invalidez de un asegurado no inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social, CC-INV-NI”, clave 3300-009-080
t) Trabajador con modificación de salario que se le dictaminó invalidez
permanente por una enfermedad no profesional.

Departamento de

Servicios de
Prestaciones
Tramitadora y de
Tramitadora, por
subsidios y ayudas

pensión por invalidez de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social con salario diferente al real, CC-INV-
DIF”, clave 3300-009-065
u) Trabajador No inscrito por el que se otorgaron prestaciones médicas en el
seguro de enfermedades y maternidad a sus beneficiarios.

Departamento de

v) Trabajador No inscrito a quien se le otorgaron prestaciones en el ramo de

cesantía en edad avanzada o vejez, Ley 1973.

Departamento de


cesantía en edad avanzada o vejez por Ley 1973 de un asegurado no
inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social, CC-CE/VE-NI”,
clave 3300-009-082
w) Trabajador con modificación de salario a quien se le otorgaron prestaciones en
el ramo de cesantía en edad avanzada o vejez, Ley 1973.

Departamento de


cesantía en edad avanzada o vejez Ley 1973 de un asegurado inscrito
en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario diferente al
real, CC-CE/VE-DIF”, clave 3300-009-083
Toda “Cédula de liquidación por concepto de capitales constitutivos” deberá ser

emitida en el formato autorizado por la División de Normatividad y Determinación de
Créditos Fiscales y de acuerdo a las causas que motivan el supuesto jurídico que
corresponda.
En términos de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 79 de la LSS, los jefes y

jefas de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno deberán emitir capitales
constitutivos parciales o complementarios a cargo de un patrón por el o la mismo(a)
trabajador(a) y concepto, por las prestaciones otorgadas que no se hubiesen
considerado en los créditos inicialmente emitidos y que sean reportadas con
posterioridad por las áreas de origen.
Para la determinación y liquidación de los capitales constitutivos que deriven de

trabajadores(as) no inscritos(as), se deberán considerar las prestaciones en especie y
económicas, que en su caso se hubieran otorgado, en tanto que para los que se
desprendan de trabajadores (as) inscritos (as) con salario inferior al real, se emitirán
únicamente por las diferencias que resulten del pago del subsidio, toda vez que por
encontrarse inscritos, tienen derecho a recibir las prestaciones médicas.
El Jefe de Grupo de Tesorería deberá vigilar que en la motivación de la cédula de

liquidación por concepto de capitales constitutivos, en cualquiera de sus modalidades,
se registre la o la fracción (es) del artículo 79 de la LSS, que correspondan al tipo de
prestaciones otorgadas.
Para la adecuada motivación de los capitales constitutivos que deriven del seguro de
riesgos de trabajo, cuando aquél ocurra el mismo día en que es presentado el aviso, es
necesario contar con la información relativa a la fecha, hora y minutos en que fue
presentado el movimiento afiliatorio ante el Instituto, por lo cual, deberá verificarse
que dicha información se contenga en la documentación que se reciba del
Departamento de Afiliación Vigencia. En caso contrario, habrá de procederse a su
devolución para que sea complementada la información.
Cuando los movimientos afiliatorios de inscripción o de modificación de salario, hayan

sido recabados a través de la práctica de visitas específicas de auditoria como
consecuencia de denuncias presentadas por los o las trabajadores (as) o sus
beneficiarios (as), se deberán señalar en la “Cédula de liquidación por concepto de
capitales constitutivos” a emitir, en el considerando que se refiera a la presentación de
los avisos, los datos del folio y fecha de expedición de la orden de visita, así como
describir el documento y anexar copia certificada.
En caso de que no se haya otorgado alguno de los tipos de prestaciones (en especie o
económicas) que contemplan los diferentes formatos de “Cédula de liquidación por
concepto de capitales constitutivos”, para cada supuesto de fincamiento, el
responsable de la mesa de capitales constitutivos, deberá eliminar el módulo
respectivo.
En la determinación y liquidación del capital constitutivo, el o la responsable de la

mesa de capitales constitutivos deberá agregar a la suma de las prestaciones en
especie y/o económicas, el 5% por concepto de gastos de administración, a que hace
referencia el artículo 79, fracción XII, de la LSS.
Para realizar el cargo del capital constitutivo al Sistema de Cobranza (SISCOB), se

deberá asignar a la cédula de liquidación:
I. Tipo de documento: 00;
II. Período: el del mes y año en que se realice la determinación de la cédula de
liquidación.
El monto total del capital constitutivo se deberá cargar a la cuota patronal de la rama
de seguro que corresponda al motivo que dio origen a su fincamiento.
La “Cédula de liquidación por concepto de capitales constitutivos” solo contendrá la

firma autógrafa del titular de la Subdelegación.
Para la emisión de “Cédulas de liquidación por concepto de capitales constitutivos” en

acatamiento a sentencias pronunciadas por el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa (TFJA) o resoluciones recaídas a un recurso de inconformidad, se
deberá observar lo dispuesto en el oficio número 0952174100/02 de fecha 12 de marzo
de 2014, (Anexo 4) signado por el Mtro. David Rangel Galicia Titular de la Coordinación
de Asuntos Contenciosos de la Dirección Jurídica, mediante el cual se reitera a los jefes
Delegacionales de Servicios Jurídicos Regionales, Estatales y del Distrito Federal, el
contenido del Oficio Circular número 0018 del 18 de marzo de 2002, (Anexo 3) emitido
por los titulares de las Direcciones Jurídica y de Afiliación y Cobranza, ahora de
Incorporación y Recaudación, y en el Oficio Circular número 003 del 20 de junio de
2016, el cual en su punto 2 señala: “a. Las Jefaturas de Servicios Jurídicos deberán
emitir el “Reporte de juicio concluido”, una vez que las sentencias hayan quedado
firmes, es decir que se hayan agotado los medios de defensa, como son la resolución al
recurso de revisión promovido por el Instituto, o en su caso la ejecutoria de amparo
directo, interpuesto por el patrón” “b. El “Reporte de juicio concluido” deberá remitirse
mediante oficio a la autoridad delegacional o subdelegacional emisora del acto
impugnado, acompañando copia simple (impresa o en medio electrónico) de la
sentencia a cumplimentar, en los siguientes plazos máximos:
 Tratándose de juicios ordinarios, en su modalidad tradicional y en línea, en los 5
días hábiles siguientes a la notificación de la sentencia definitiva que haya
quedado firme, y
 Tratándose de juicios sumarios, en su modalidad tradicional y en línea, en los 3
días hábiles siguientes a la notificación de la sentencia definitiva que haya
quedado firme.
En los casos en que el otorgamiento de las prestaciones en dinero se derive del

acatamiento de laudo emitido por alguna autoridad en materia laboral, el o la
responsable de la mesa de capitales constitutivos deberá señalar en la “Cédula de
liquidación por concepto de capitales constitutivos a emitir”, en el considerando que
se refiera al otorgamiento de las prestaciones económicas, los datos relativos al
número de expediente laboral integrado, número y fecha de expedición del laudo,
Junta de Conciliación y Arbitraje que lo expide y situaciones por las que se condena al
Instituto, en su caso anexar copia del Laudo mencionado.
El cálculo de actualización y recargos, inicia a partir de la fecha en que el pago del

crédito fiscal es legalmente exigible; es decir, al día hábil siguiente en que haya
vencido el plazo de 15 días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la
notificación de la cédula de liquidación.
La “Cédula de liquidación por concepto de capitales constitutivos”, podrá ser objeto

de la aclaración administrativa de conformidad con el Artículo 151 del RACERF.
6.1.3 Actividades del Jefe de Grupo de Tesorería
1. Recibe del Departamento de Afiliación Vigencia Subdelegacional, del

Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o de los Servicios de
Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F.
Tramitadora, según corresponda, la siguiente documentación, con la firma de los
responsables que participaron en su elaboración, integra el Expediente y lo turna
al responsable de la mesa de capitales constitutivos:
a) Del Departamento de Afiliación Vigencia Subdelegacional:
• a.1 Copia del “Oficio de promoción”, clave 922 - 009 – 322, por el que se informa al
Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones Económicas
en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, la existencia de un capital
constitutivo.
• a.2 Copia de la “Consulta Numérica de Patrones”.

• a.3 Copia de la “Consulta de Cuenta Individual”.
b) De las Unidades Médicas:

• b.1 Copia del “Dictamen de alta por riesgo de trabajo”, Formato ST-2.
• b.2 Copia del “Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por riesgo de

trabajo”, Formato ST-3, en su caso
• b.3 Copia del “Dictamen de invalidez”, Formato ST-4, copia en su caso.
• b.4 Copia del “Aviso de atención médica inicial y calificación de probable riesgo de
trabajo”, Formato ST-7.
• b.5 Copia del “Dictamen de probable recaída por Riesgo de Trabajo”, Formato ST-8, en
su caso.
• b.6 Original del “Formato de registro y cálculo de prestaciones en especie”, Formato CM-
CC-01, original en su caso.
• b.7 Original del “Reporte de Atención Médica por Probable Capital Constitutivo”,
Formato RAMPCC.
• b.8 Original del “Resultado de Consulta de Histórico de OCI”.
c) De los Servicios de Prestaciones Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F.

Tramitadora, por subsidios y ayudas
• c.1 Original del “Reporte Registro de capital constitutivo inicial”.
• c.2 Original del “Reporte Complemento de capital constitutivo”.
d) Del Departamento de Pensiones Subdelegacional, por pensiones y rentas vitalicias
• d.1 Copia del “Oficio de respuesta por promoción de capitales constitutivos por
indemnización global o pensiones”, clave 3300-010-005.
• d.2 Copia de la “Resolución de otorgamiento de pensión” y del “acta de defunción” (en su

caso conforme al tipo de pensión)
• d.3 Copia “Relación de envío”, en su caso
• d.4 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de

un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social, CC-IG-NI”, clave
3300-009-048, en su caso,
• d.5 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por indemnización global de

un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario diferente al
real. CC-IG-DIF”, clave 3300-009-051, en su caso.
• d.6 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por incapacidad

permanente total de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro
Social CC-IPT-NI”, clave 3300-009-056, en su caso.

permanente total de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social
con salario diferente al real CC-IPT-DIF”, clave. 3300-009-059, en su caso.

permanente parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social CC-IPP>50-NI” clave 3300-009-060, en su caso.

permanente parcial con valuación del 50% al 99.99% de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real CC-IPP>50-DIF”, clave
3300-009-061, en su caso.
d) Del Departamento de Pensiones Subdelegacional, por pensiones y rentas vitalicias

permanente parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social CC-IPP50-NI”, clave 3300-009-062, en su caso.

permanente parcial con valuación hasta el 50% de un asegurado inscrito en el régimen
obligatorio del Seguro Social con salario diferente al real, CC-IPP50-DIF”, clave 3300-009-
063, en su caso.
• d.12 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión de seguro de

riesgos de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, CC-RT-VI/ORF/ASC-NI” clave 3300-009-078, en su
caso.

riesgos de trabajo por viudez/orfandad/ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real, CC-RT-VI/ORF/ASC-
DIF”, clave 3300-009-064, en su caso.
• d.14 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez
de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social, CC-INV-NI”,
clave 3300-009-080, en su caso.
• d.15 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por pensión por invalidez
de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro Social con salario
diferente al real, CC-INV-DIF”, clave 3300-009-065, en su caso.

invalidez y vida por viudez/orfandad/ ascendientes de un asegurado no inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, CC-IV-VI/ORF/ASC-NI”, clave 3300-009-066, en su
caso.

invalidez y vida por viudez/orfandad/ ascendientes de un asegurado inscrito en el
régimen obligatorio del Seguro Social, con salario diferente al real, CC-IV-VI/ORF/ASC-
DIF”, clave 3300-009-067, en su caso.
• d.18 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad

avanzada o vejez por Ley 1973 de un asegurado no inscrito en el régimen obligatorio del
Seguro Social, CC-CE/VE-NI”, clave 3300-009-082, en su caso.
• d.19 Original de la “Hoja de cálculo de un Capital Constitutivo por cesantía en edad

avanzada o vejez Ley 1973 de un asegurado inscrito en el régimen obligatorio del Seguro
Social con salario diferente al real, CC-CE/VE-DIF”, clave 3300-009-083, en su caso.
2. Analiza la documentación que integra el Expediente, verificando que el patrón al

cual se le pretende fincar la cédula de liquidación por concepto de capitales
constitutivos, en cualquiera de sus modalidades, corresponde a la circunscripción
territorial de la Subdelegación y que el expediente contenga, de manera
enunciativa y no limitativa, lo siguiente:
I.Nombre completo del trabajador o beneficiario;
II.Fecha de inicio y término de la atención médica del trabajador o beneficiario;
III. Número de seguridad social del trabajador;
IV. Registro patronal;
V. Nombre o razón social;
VI. Domicilio del patrón;
VII. Servicios médicos proporcionados, indicando con precisión la cantidad de los
mismos su costo unitario por nivel de atención médica, así como el importe
total, verificando que dichos costos unitarios correspondan a los vigentes a la
fecha de la atención médica proporcionada y sean los publicados en el DOF;
VIII. Nombre completo, puesto y firma autógrafa de quien efectuó el registro,
determinó el costo y autorizó por parte de la Unidad Médica responsable de los
servicios prestados y que fijaron su importe;
IX. Importes de las prestaciones económicas y en especie otorgadas, y
X. Nombre completo del médico que califica el siniestro.
Documentación incompleta y/o no corresponde a la circunscripción territorial de la

Subdelegación receptora
3. Instruye a fin de que se elabore en original y dos copias el “Oficio de devolución de

documentación”, precisando el motivo de la devolución y que se gestione.
4. Vigila que se archive la copia del “Oficio de devolución de documentación”.
Documentación completa y corresponde a la circunscripción territorial de la

Subdelegación receptora.
5. Comprueba que los cálculos de los montos de las prestaciones otorgadas y por
concepto de gastos de administración se hayan efectuado conforme a las normas
aplicables. Verificando sí el importe de la suma de las prestaciones económicas y
en especie otorgadas, más el 5% por concepto de gastos de administración, es
inferior a quince veces el salario mínimo general diario de la Ciudad de México
(antes Distrito Federal) vigente en la fecha en que el Instituto tuvo conocimiento
del riesgo de trabajo o de la enfermedad que origina la determinación del capital
constitutivo.
El importe de la suma de las prestaciones económicas y en especie otorgadas, más el

5% por concepto de gastos de administración es inferior a quince veces el salario
mínimo general diario de la Ciudad de México (antes Distrito Federal) vigente en la
fecha en que el Instituto tuvo conocimiento del riesgo de trabajo o de la enfermedad
que origina la determinación del capital constitutivo, continúa con la actividad 7.
6. Supervisa que, al Oficio de Promoción emitido por el Departamento de Afiliación

Vigencia, se imponga la leyenda de “Cancelado por Incosteabilidad, con
fundamento en el Acuerdo 702/2002”, que se recaben a rúbrica del Jefe de la
oficina de Emisión y Pago Oportuno y firma del Jefe de Departamento de
Cobranza, en la leyenda asentada en el Oficio de Promoción y que el expediente se
archive.
El importe de la suma de las prestaciones económicas y en especie otorgadas, más el

5% por concepto de gastos de administración es superior a quince veces el salario
mínimo general diario de la Ciudad de México (antes Distrito Federal) vigente en la
fecha en que el Instituto tuvo conocimiento del riesgo de trabajo o de la enfermedad
que origina la determinación del capital constitutivo, continúa con la actividad 10.
7. Instruyen para que se elabore el proyecto de “Cédula de liquidación por concepto

de capital constitutivo”, que corresponda al supuesto jurídico motivo de su
fincamiento, transcribiendo los importes de las prestaciones médicas y/o
económicas otorgadas que se detallan en la documentación recibida de las áreas
de origen (contenida en el “Expediente”), así como el importe correspondiente a los
gastos de administración, vigilando que se turne al jefe de la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno, para su validación.
8. Una vez autorizado el proyecto de “Cédula de liquidación por concepto de capital

constitutivo”, clave 9313-009-013 a 9313-009-035, vigila que se elabore en original y
copia el formato “Cédula para captura”, clave 9312-009-010 y que ésta se turne al
jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera, junto con el proyecto de la
referida “Cédula de liquidación por concepto de capital constitutivo”, clave 9313-
009-013 a 9313-009-035, según corresponda, para su cargo en el SISCOB, con tipo
de registro 02.
9. Una vez que se haya realizado el cargo en el SISCOB, vigila que se capture en el
archivo electrónico el formato “Cédula de liquidación por concepto de capital
constitutivo”, clave 9313-009-013 a 9313-009-035, según corresponda, el número de
crédito asignado y que ésta se imprima en dos tantos.
10. Verifica que se gestione la firma del (la) titular de la Subdelegación y que se trámite
su notificación.
Supervisa que se archive el Expediente.
6.1.4. Control y trámite de Acuerdos Resolutivos
Recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera:

 Solicitud de Ajustes a Créditos (CORE-O7).
 Reporte de Juicio Concluido” emitido por la Jefatura de Servicios Jurídicos
Delegacionales
 Constancia de Notificación, del Acuerdo Resolutivo o sentencia.
 Acuerdo Resolutivo del Consejo Consultivo Delegacional.
 Cédulas de Liquidación
6.1.4.1. Liquidaciones para Cancelación y/o Modificación
Ajusta importe de la cédula de liquidación e impone sello de cancelación o

modificación conforme a lo previsto en el acuerdo resolutivo.
1. Entrega las cédula(s) de liquidación(es) al personal encargado de solicitar la

afectación al Sistema IMSS-Cobranza, y de continuar con su trámite.
2. Integra el "Listado de Validación" al minutario correspondiente y entrega las
liquidaciones canceladas al archivo de pagos y generalidades.
3. Las liquidaciones modificadas se envían a la Oficina de Registros y Control de la
Cartera, para continuar con su trámite respectivo, los "Listados de Validación" se
integran al minutario correspondiente.
6.1.4.2 Liquidaciones para Cancelación y Reposición
2. Cancela la liquidación, en base a lo previsto en el acuerdo resolutivo.
3. Cuando el Consejo Consultivo Delegacional o Consejo Técnico o el Tribunal Federal

de Justicia Administrativa, ordenen la reposición del crédito y exista Acuerdo que
declare al patrón como “no localizado”, se procederá sólo a su cancelación.
4. Repone la liquidación a través del Programa de Diferencias, imponiendo la leyenda

de fundamentación y motivación legal correspondiente, de acuerdo con el período
y tipo de documento.
5. Los créditos repuestos en cumplimiento de acuerdos resolutivos o sentencias,

deberán contener un número de crédito diferente al del cancelado.
6. Obtiene rúbrica de Vo.Bo. en la liquidación de la correcta emisión, del Jefe de la

Oficina de Emisión y Pago Oportuno, del Jefe del Departamento de Cobranza, y
recaba firma del Titular de la Subdelegación.
7. Recibe liquidaciones firmadas, requisita formato cédula para captura, y hace
entrega de las mismas al personal encargado de solicitar la afectación al Sistema
IMSS-Cobranza y de continuar con su trámite.
6.1.5. Emisión de cédulas de diferencias por Dictámenes y Resoluciones que Modifican

la Clase y/o Determinación del Grado de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo.
Mediante la confronta de los dictámenes o resoluciones que modifican la clase y/o

determinación del grado de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, contra los
registros de determinación y pago de cuotas, el Instituto verifica que los patrones
hayan cumplido en forma correcta con sus obligaciones y en su caso, determina las
cédulas de diferencias que correspondan. Para lograrlo la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno realiza lo siguiente:
Recibe copia del dictamen
y/o resolución que modifica
la clase y/o determinación
Verifica en cada uno de
del grado de riesgo Consulta en los registros
los reportes, que las
notificada, con antecedente institucionales, que la
primas de riesgos de
de aclaración recaudación se encuentre
trabajo se hayan pagado
administrativa o captada e imprime el
correctamente, conforme
inconformidad para su reporte
al dictamen o resolución
emisión y procede a
registrarlo en el control
correspondiente
6.1.5.1. Pagados Correctamente
Registra la conclusión del

Anexa a la resolución o trámite en el control
dictamen, los reportes de correspondiente y los entrega
recaudación al Archivo de Pagos y
Generalidades
6.1.5.2. Pagados Incorrectamente
Genera la Cédula de Diferencias
Entrega las liquidaciones al personal encargado de recar la

firma del Titular de la Subdelegación y de cargar al SISCOB
Incorpora la factura de Emisión Manual y las liquidaciones

al desarrollo de la notificación
Anexa a la resolución o dictamen, los reportes de

recaudación y registra la conclusión del trámite en el
control correspondiente y los envía al archivo de pagos y
generalidades
6.1.6. Solicitud de Afectación del SISCOB por Emisión y Ajustes
liquidaciones originales en lotes, por registro

Para dar de alta los créditos fiscales en el
Cédulas Emitidas para Cargo al
cancelaciones, se deben integrar las

Sistema (registro 02).
patronal conforme a lo siguiente

modificaciones de su importe y
SISCOB, así como registrar las
Cédulas Canceladas por Aclaración

Patronal (registro 03).
Cédulas Canceladas y/o Ajustadas en

Acatamiento a Resoluciones del H.
Consejo Consultivo Delegacional
(registro 03).
Cédulas Canceladas por Huelga

(registro 03).
Requisita para su afectación al SISCOB, por cada lote la Cédula para captura,
relacionando al reverso los datos necesarios de los periodos por los conceptos de
cuotas IMSS, RCV , Capitales Constitutivos y No Derechohabientes. Por cada uno de los
supuestos, recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera:
Cédulas Emitidas Listado de operación diaria (Factura de Emisión

Manual) y Liquidaciones.
Cédulas Canceladas por Original de las cédulas canceladas, firmando de

Aclaración Patronal recibido en el "Listado de Validación de Ajustes
Manuales".
Cédulas Canceladas y/o Copia de las Cédulas Canceladas y/o Ajustadas,

firmando de recibido en el "Listado de Validación de
Ajustadas por Resolución del
Ajustes Manuales".
CC Delegacional
Cédulas Canceladas por Cédulas canceladas, firmando de recibido en el
Huelga "Listado de Validación de Ajustes Manuales".
6.1.7 Atención de Solicitudes de Devolución de Cantidades Enteradas sin Justificación
Legal
Recibe del solicitante su petición y determina si la misma se trata de una solicitud

de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal.
Notas:
 Toda solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal deberá
efectuarse en la Subdelegación que controla el registro patronal involucrado.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por el seguro de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez (RCV), serán devueltas al solicitante conforme a lo dispuesto
en las DISPOSICIONES de carácter general en materia de operaciones de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro, mismas en las que se contempla entre otros, el
TITULO QUINTO RECAUDACION Y DEVOLUCION DE PAGOS SIN JUSTIFICACION
LEGAL, Capítulo IV De la Devolución de Pagos Sin Justificación Legal, publicadas
en el DOF del 30 de julio de 2010.
6.1.7.1 Si es solicitud de devolución
1. Verifica que la solicitud recibida esté debidamente requisitada y que se haya

presentado conforme a lo siguiente:
En original:
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguro
RCV”, con la firma autógrafa del solicitante o su representante legal; o ambas.
- Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso.
En original y copia:
- Identificación del solicitante o del representante legal, en su caso.

- Documento con el que se acredite la personalidad del representante legal.
- Comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud, debidamente sellado
por la entidad receptora (banco).
- Documentación comprobatoria que corresponda de acuerdo al motivo de la
solicitud de devolución.
A partir de la siguiente actividad, estos documentos se denominarán Antecedentes

de la Devolución.
Notas:
 La solicitud de devolución podrá comprender varios periodos, así como diversos

motivos de devolución, con el propósito de simplificar el trámite al solicitante.
 Las solicitudes de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal,

deberán de estar firmadas autógrafamente por el patrón, su representante legal o
por aquellos sujetos obligados que tengan derecho a ello, quienes deberán
acreditar su personalidad anexando la documentación soporte.
 Se deberá poner especial atención en constatar que los datos que se asienten en la
solicitud de devolución, coincidan con la carátula de pago generada a través del
Sistema Único de Autodeterminación (SUA), tales como, registro patronal, período
de pago, folio SUA, fecha de pago y entidad receptora, así como el monto
liquidado, con el fin de evitar la generación de posibles errores que impidan la
devolución, ya que la Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema
de Ahorro para el Retiro (PROCESAR), rechazará cualquier solicitud errónea.
 El plazo máximo para que un patrón pueda reclamar al Instituto la devolución de

las cuotas enteradas sin justificación legal, será de cinco años, contados a partir de
la fecha en la que se haya efectuado el entero correspondiente.
 El patrón deberá acompañar a su solicitud de devolución, la documentación

comprobatoria que la sustente de acuerdo al motivo de devolución que origine la
solicitud, a fin de contar con los elementos que permitan determinar la
procedencia de la misma, en caso de que ésta no fuere suficiente, se podrá requerir
al promovente en términos de lo previsto por el art. 22 CFF.
Generales Documentación Comprobatoria
Para todos los motivos  Comprobante de pago del periodo motivo

de la solicitud, debidamente sellado por la
entidad receptora (banco).
Solo para los motivos 02, 03, 04, 05,  Detalle de trabajadores incluidos en el pago
06, 08, 11, 19, 20, 24 y 26. correspondiente.
Por Motivo de Devolución Documentación Comprobatoria

Motivo 01  Movimientos afiliatorios: certificación del
Pago en demasía por trabajadores Departamento de Afiliación en la que se
(movimientos afiliatorios, precise por asegurado, el salario base de
incapacidades, ausentismo) cotización y la fecha y tipo de movimiento.
 Incapacidades: certificado de incapacidad
expedido por médico del Instituto y
únicamente procederá la devolución de los
seguros IMSS y de los ramos de cesantía en
edad avanzada y vejez del seguro de RCV.
 Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de
pago del salario respectivo, mediante la
exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente, procediendo la devolución
hasta por un máximo de 7 días por mes a
partir del 21 de diciembre de 2001, en todos
los seguros, excepto en el de enfermedades y
maternidad.
Motivo 02  Dictamen o resolución de las áreas de
Error en prima de riesgos de Clasificación de Empresas Delegacionales, o
trabajo en su caso Acuerdos del H. Consejo
Consultivo Delegacional, en los que se
especifique la prima de riesgo asignada y la
fecha a partir de la cual surte efectos.
Motivo 03  Ver generales
Pago duplicado (pago 2 de la Nota:
misma liquidación) Se deberá cotejar que los dos pagos
correspondan al mismo registro patronal, mes o
bimestre y año.
Motivo 04  Certificación del Departamento de Afiliación,

Pago tripartita debiendo ser la cual deberá especificar la fecha a partir de
bipartita la cual comenzó a aplicar el cambio de
régimen.
Motivo 05  Certificación de la Oficina para Cobros en la

Pago indebido de gastos de que se precise que no se habían generado
ejecución gastos de ejecución.
Motivo 06  Convenio vigente celebrado con el Instituto,

Sin deducción por intercambio de para conocer el porcentaje de reversión
servicios autorizado y llevar a cabo la devolución
correspondiente.
Motivo 07  Reversión: convenio vigente celebrado con el

Pago de cuotas sin deducir Instituto, para conocer el porcentaje de
reversión ni ausentismo reversión autorizado y llevar a cabo la
devolución correspondiente.
 Ausentismo: Deberá comprobarse la falta de
pago del salario respectivo, mediante la
exhibición de listas de raya o de la nómina
correspondiente, procediendo la devolución
hasta por un máximo de 7 días por mes a
partir del 21 de diciembre de 2001, en todos
los seguros, excepto en el de enfermedades y
maternidad.

Pago sin deducción por convenio para conocer el factor de deducción
de incapacidades y/o ausentismo autorizado y llevar a cabo la devolución
correspondiente.
Motivo 09  Certificación del Departamento de Afiliación

Articulo 33 LSS (trabajadores que en el que se indique el salario promedio y
prestan sus servicios a varios período de aplicación, mismo que servirá de
patrones) base para realizar la devolución
correspondiente.

No debió cotizar total o parcial en en la que se indique la fecha a partir de la
periodo (artículo 37 LSS) mal cual fue dado de alta con otro patrón.
cargado
Motivo 11  Tarjeta de identificación patronal
Error en periodo o registro  Derivado del análisis de la documentación, se
patronal determinará si efectivamente se incurrió en
un error de captura al realizar el pago, para
en su caso proceder a la devolución.
Motivo 12  Dictamen o resolución de las áreas de

Error en prima de riesgos de Clasificación de Empresas Delegacionales, o
trabajo y pago en demasía por en su caso Acuerdos del H. Consejo
trabajadores Consultivo Delegacional, en los que se
especifique la prima de riesgo asignada y la
fecha a partir de la cual surte efectos.
 Movimientos afiliatorios, certificados de
incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
Motivo 13  Movimientos afiliatorios, certificados de

Pago duplicado y pago en demasía incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
por trabajadores
Pago tripartita en lugar de la cual deberá especificar la fecha a partir de
bipartita y pago en demasía por la cual comenzó a aplicar el cambio de
trabajadores régimen.
Motivo 15  Certificación de la Oficina para Cobros en la

Pago indebido de gastos de que se precise que no se habían generado
ejecución y pago en demasía por gastos de ejecución.
trabajadores  Movimientos afiliatorios, certificados de

Sin deducción por intercambio de para conocer el porcentaje de reversión
servicios y pago en demasía por autorizado y llevar a cabo la devolución
trabajadores correspondiente.

Pago de cuotas sin deducir para conocer el porcentaje de reversión
reversión ni ausentismo y pago en autorizado y llevar a cabo la devolución
demasía por trabajadores correspondiente.

Pago sin deducción por convenio para conocer el factor de deducción
de incapacidades y/o ausentismo. autorizado y llevar a cabo la devolución
y pago en demasía por correspondiente.
trabajadores  Movimientos afiliatorios, certificados de
Motivo 19  Cédulas de determinación debidamente
Pago duplicado papel-papel selladas por la entidad receptora (banco).
Pago indebido de actualización y
recargos
Error en primas de aseguramiento en la que se indique el salario diario base de
y/o limites superiores de salario cotización del trabajador.
Motivo 22  Resolución favorable dictada por el Instituto
Inscripciones improcedentes (art. al patrón, en el supuesto previsto por el
17 primer párrafo) LSS. primer párrafo del art. 17 LSS.
Motivo 23  Movimientos afiliatorios, certificados de
Error patronal en la auto incapacidad, nóminas o listas de raya, etc.
corrección
Motivo 24  Cédula de liquidación por concepto de multa
Pago indebido de multas (pagada).
Notas:
Se deberá verificar que las cuotas del periodo
hayan sido pagadas antes de que haya sido
notificada la multa.
En multas asociadas a una cédula de liquidación
de cuotas derivada de SIVEPA, se deberá
verificar que ésta última haya sido cancelada
derivado de una aclaración administrativa,
para que en caso de que la multa haya sido
pagada la devolución sea procedente.
Error en salario mínimo
Pago indebido de actualización y
recargos de RCV
Devolución por Decreto del 5%
6.1.7.2 Documentación incorrecta o incompleta
Devuelve al solicitante la documentación presentada, indicando el motivo del

rechazo.
Nota:
 Cuando el solicitante manifieste el deseo de ejercer su derecho de presentar la

solicitud de devolución, no obstante estar incorrecta la información que debe
contener la solicitud o incompleta la documentación comprobatoria, se deberá
formular el formato “Requerimiento de información y documentación”, para
proceder conforme a lo dispuesto en el art. 22 del CFF.
Concluye trámite
6.1.7.3 Documentación correcta y completa
Coteja que la documentación probatoria original coincida con la copia y aplica a
ésta sello con la leyenda:
“COTEJADO SOLICITÓ DEVOLUCIÓN. Revisó _____________

(nombre, firma y fecha)”.
Captura en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, los datos de la solicitud de devolución de cantidades enteradas sin
justificación legal, de acuerdo a la información proporcionada por el solicitante y
los datos contenidos en la documentación probatoria presentada, identificando si
la solicitud se refiere a seguros IMSS, seguro RCV o ambos.
Imprime en original y copia la(s) “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente, y
obtiene la firma autógrafa del solicitante.
Notas:
 SIDECO generará solicitudes por cada periodo, concepto y motivo de devolución.
 La solicitud que genere el sistema deberá ser firmada por el solicitante (patrón,
representante legal, asegurado, familiar del asegurado en la incorporación
voluntaria o sujeto obligado).
 La devolución de cantidades enteradas sin justificación legal, deberá efectuarse,

dentro del plazo de 50 días hábiles siguientes a la fecha en que se presentó la
petición, el cual empezará a correr a partir de que la solicitud se encuentre
debidamente integrada con toda la documentación e información que se requiera
para su trámite.
 En todo trámite de solicitud de devolución de cantidades enteradas sin

justificación legal, deberá verificarse que no exista para el mismo periodo,
concepto y patrón una devolución autorizada, con el fin de evitar posibles
duplicidades.
 Las cantidades enteradas sin justificación legal por concepto de cuota obrera al
seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (RCV), serán acreditadas en la
subcuenta de “aportaciones voluntarias” de la cuenta individual del trabajador, por
lo que para este concepto no podrá aceptarse el trámite.
Entrega al solicitante la(s) copia(s) de la “Solicitud(es) de devolución de cantidades

enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o seguro R.C.V.”, respectivamente,
generada(s) por SIDECO, originales de la documentación comprobatoria, de la
identificación del solicitante o del representante legal, del documento con el que
se acredite la personalidad del representante legal y del comprobante(s) de pago
del periodo motivo de la solicitud, indicándole que la resolución del trámite le será
entregada en su domicilio dentro del plazo establecido.
Integra expediente patronal de devolución con la siguiente documentación:
- “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal seguros

IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas y original de la solicitud de
devolución presentada por el solicitante.
- Copia de la documentación comprobatoria.
- Copia del comprobante(s) de pago del periodo motivo de la solicitud.
- Respaldo del archivo de pago SUA (dispositivo magnético), en su caso.
- Antecedentes de la devolución
Verifica el registro del pago realizado en las siguientes fuentes de consulta:
Para seguros IMSS:
- SISCOB (Estado de cuenta)

- CD-SUA (Recaudación)
- CD de créditos saldados
- SIPARE
Para Seguro RCV:
- CD-SUA (Recaudación)
NOTA: Por los pagos no captados en las fuentes de consulta señaladas, se deberá
solicitar la certificación del pago a la Oficina de Registros y Control de la Cartera.
6.1.7.4 Pago no registrado
Elabora el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en

original y copia, detallando el motivo de la improcedencia.
Nota:
Todo oficio en el que se comunique el rechazo o la improcedencia de una solicitud de

devolución o de monetización de la nota de crédito, deberá expresar con claridad los
motivos en los que se basa la negativa, así como el fundamento legal.
Envía el “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”, en

original y copia, al jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe
la autorización del Subdelegado y se incorpore a trámite de notificación.
Recibe acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
Elimina en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, la “Solicitud de devolución de cantidades enteradas sin justificación legal
seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, o ambas.
Extrae del archivo transitorio, el expediente patronal.
Integra al expediente patronal el acuse de recibo del “Oficio de notificación de

solicitud de devolución improcedente”, notificado.
Guarda el expediente patronal en archivo transitorio y lo conserva por un año para

posibles aclaraciones.
Extrae el expediente patronal del archivo transitorio transcurrido el año.
Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades de la

Subdelegación.
Concluye trámite
6.1.7.5 Pago registrado
Obtiene del CD-SUA las bases de datos de aseg.txt y movt.txt.
Nota:
 Si el pago fue realizado en papel, será necesario capturar los datos de los
trabajadores conforme a las instrucciones de operación SIDECO.
Actualiza en SIDECO la información base de cálculo de la devolución, de acuerdo

con la documentación comprobatoria presentada por el solicitante.
Realiza en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, el cálculo de los importes enterados sin justificación legal, e imprime la
“Hoja de cálculo de cantidades enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o
seguro RCV”, respectivamente.
Obtiene autorización del jefe del Departamento Subdelegacional de Cobranza, en

la “Hoja de cálculo de cantidades enteradas sin justificación legal seguros IMSS y/o
seguro RCV”, respectivamente.
Guarda el expediente patronal en archivo transitorio, en espera del resultado de la

devolución.
Genera en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, el archivo de solicitudes de devolución autorizadas para su envío al CIZ
que corresponda.
Nota:
 Para que el archivo de devolución se genere con la información necesaria, se

deberá entrar a la opción “actualizar marcas de estado”, seleccionar la solicitud
autorizada y pulsar la opción “transmitir solicitud”.
Genera en SIDECO conforme a lo señalado en las “Instrucciones de Operación del

SIDECO”, respaldo del archivo de devoluciones autorizadas y lo conserva en la
carpeta BDrespal, por un año para posibles aclaraciones.
Transmite diariamente al CIZ correspondiente, el archivo de solicitudes de

devolución autorizadas e imprime simultáneamente el “Reporte de control de
cifras del lote solicitudes que se enviará al CIZ”, conforme las “Instrucciones de
Operación del SIDECO”.
Archiva el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará al CIZ”,
en minutario anual.
Recibe del CIZ al siguiente día hábil, la transmisión de los productos que se
detallan a continuación y procede a su impresión:
- Reporte de validación física de lote subdelegacional.
- Cifras de proceso.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS (en su caso).
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV (en su caso).
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
Extrae del minutario anual el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que
se enviará al CIZ”.
Coteja el “Reporte de control de cifras del lote solicitudes que se enviará al CIZ”,
contra la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS y/o
seguro RCV”, según el caso, para determinar que los casos enviados se hayan
recibido en su totalidad.
NOTA: En caso de determinarse faltantes, deberá generarse una nueva solicitud con
éstos y enviarse.
Archiva en minutario, en espera del resultado de la devolución los productos

siguientes:
- Cifras de proceso.
- Reporte de validación física de lote subdelegacional.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV.
- Reporte control de cifras del lote solicitudes que se enviarán al CIZ.
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
6.1.7.6 Recepción de productos generados por el CIZ, resultantes de la devolución
Recibe transmisión del CIZ, con los productos que enseguida se detallan y procede
a su impresión:
Por los seguros IMSS:

- Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar.
- “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”.
- “Nota de crédito seguros IMSS”.
Por el seguro de RCV:

- Factura de devoluciones seguro RCV para notificar.
- “Oficio de notificación de devolución seguro RCV procedente”.
- “Nota de crédito seguro RCV”.
- “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”.
Notas:
 Las cuotas enteradas sin justificación legal serán devueltas por el Instituto,
actualizadas conforme a lo previsto en el artículo 17-A, del CFF, desde el mes en
que se realizó el pago indebido hasta la fecha en que se genere la nota de crédito.
 En el caso de que la devolución solicitada por el interesado o su representante

legal, comprenda cuotas obrero patronales, la devolución que se efectúe a éste,
será únicamente respecto de las cantidades pagadas en relación a las cuotas
patronales, excepto cuando compruebe fehacientemente que él realizó integro el
pago, sin hacer a los trabajadores la retención correspondiente.
 El importe de la devolución por los seguros IMSS, solicitada por el trabajador, se

entregará en efectivo. En caso de que la devolución de las cuotas obreras haya
sido realizada por error al patrón, se deberá proporcionar al trabajador la
información necesaria (fecha, importe, etc.) para que solicite el reintegro
respectivo al patrón.
Guarda el “Oficio de notificación de devolución seguros IMSS procedente”, la “Nota

de crédito seguros IMSS”, el “Oficio de notificación de devolución seguro RCV
procedente”, la “Nota de crédito seguro RCV” y el “Oficio de notificación de
solicitud de devolución improcedente” en archivo temporal.
Extrae del minutario la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros

IMSS y/o seguro RCV”.
Coteja la “Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar” contra la “Factura

actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y también la “Factura de
devoluciones seguro RCV para notificar” contra la “Factura actualizada de
solicitudes de devoluciones seguro RCV”, para determinar en ambos casos que los
casos enviados se hayan atendido en su totalidad.
Nota:
 En caso de determinarse faltantes, deberá generarse una nueva solicitud con

éstos y enviarse otra vez para su total atención.
Anota en la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y en

la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el renglón
correspondiente a cada solicitud, la marca que corresponda conforme a lo que a
continuación se indica y determina si se encuentra totalmente depurada cada
factura:
- (D) Si procedió la devolución.

- (R) Si es rechazada la devolución.
- (P) Si está pendiente de trámite.
Nota:
 La factura podrá contener información sobre solicitudes de devolución de uno o

más patrones.
6.1.7.7 Factura con casos pendientes
Integra la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y la

“Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” en el minutario
correspondiente, en espera de los productos que emita el SIDECO en la siguiente
actualización.
Extrae la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y la

“Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV” anterior del
minutario.
Depura los casos que quedaron pendientes en facturas anteriores, anotando en el
renglón correspondiente,
“CONCLUIDO EN ACTUALIZACION DE FECHA ___________”.
Realiza las actividades 36 a 39 del presente capítulo, hasta la depuración total de

los casos pendientes.
6.1.7.8 Factura depurada
Integra en minutario anual la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones

seguros IMSS” y la “Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro
RCV”.
Guarda el minutario anual en archivo transitorio por un año para posibles

aclaraciones posteriores.
Transcurrido el plazo extrae del archivo transitorio el minutario anual.
Guarda el minutario anual en el archivo de pagos y generalidades.
6.1.7.9 Autorización de las notas de crédito
Integra lotes de “Nota de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente,
recibidas en la actividad 32 de este capítulo, que correspondan a la autorización del
delegado y del subdelegado.
Extrae del archivo transitorio el expediente patronal y anexa a éste la “Nota de

crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, según corresponda.
Elabora “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/u “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV” con base en los lotes integrados, para recabar firma
del delegado o del subdelegado, según corresponda, conteniendo los siguientes
datos:
- Registro patronal.
- Nombre o razón social.
- Importe de la devolución.
Notas:
 Es facultad de los subdelegados, autorizar devoluciones hasta por un monto
máximo equivalente a 20 veces el salario mínimo anual que rija en el Distrito
Federal (Acuerdo del Consejo Técnico, 240/92 del 17 de junio de 1992).
 Es facultad de los delegados del Instituto, autorizar bajo su estricta

responsabilidad las devoluciones de cantidades enteradas sin justificación legal,
que rebasen el importe autorizado para el subdelegado de conformidad con lo
establecido en el Acuerdo del Consejo Técnico 2 612/86 del 17 de septiembre de
1986.
Integra el “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o el “Oficio relación
de notas de crédito seguro RCV”, al lote que corresponda.
Elabora en original y copia la siguiente documentación:
- “Oficio de solicitud para recabar la firma autógrafa del delegado”, por las “Notas
de crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a
su nivel de autorización.
- “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por todas las “Notas de crédito seguro
RCV”.
Envía al jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe la

autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, la siguiente
documentación:
- “Oficio de solicitud para recabar firma autógrafa del delegado” en las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del delegado.
- “Notas de crédito seguros IMSS”, con su respectivo expediente patronal
- “Notas de crédito seguro RCV”, con su respectivo expediente patronal.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del subdelegado.
- “Oficios de trámite de pago en efectivo”, que se elaboraron por todas las “Notas
de crédito seguro RCV”.
Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
Registra la fecha de entrega del oficio en la “Factura de devoluciones seguros IMSS

para notificar” y/o “Factura de devoluciones seguro RCV para notificar” (acuse de
recibo).
Extrae del archivo transitorio el expediente patronal e Integra al mismo, el oficio

entregado que corresponda.
Captura y registra en SIDECO la marca de estado “505 notificación positiva”,

conforme las “Instrucciones de Operación del SIDECO”.
Guarda el expediente patronal en archivo de control.
Nota: Las notas de crédito autorizadas por el Instituto, prescribirán una vez
transcurrido el plazo de cinco años contados a partir de su expedición, sin que el
patrón las hubiese aplicado o solicitado su monetización, en cuyo caso se deberá
cancelar la nota de crédito y archivar el asunto como totalmente concluido.
6.1.7.10 Hasta presentarse el solicitante
Extrae de archivo de control el expediente patronal.
Entrega al solicitante previa acreditación de su personalidad, recabando el acuse

de recibo respectivo, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada, para su posterior

aplicación, y/o
- Copia del “Oficio en el que se comunica que se encuentra a disposición del
solicitante, el talón del contra-recibo con el que fue programado el pago en
efectivo de las notas de crédito seguro RCV autorizadas”, por parte del
Departamento Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Finanzas), indicándole al solicitante que
deberá acudir al Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, para
que le sea entregado el talón del contra-recibo correspondiente, con el cual podrá
realizar el cobro respectivo.
Nota;
 Las notas de crédito expedidas por el Instituto, podrán aplicarse previa petición por
escrito del solicitante, debiendo acreditarse fehacientemente la personalidad del
patrón o representante legal que así lo solicita, a los adeudos existentes a cargo de
cualquier otro patrón.
Integra la copia de la “Nota de crédito seguros IMSS”, (acuse de recibo), al

expediente patronal.
Captura y registra en SIDECO la marca de estado “705 Nota de Crédito IMSS

entregada”, conforme las “Instrucciones de Operación del SIDECO”.
Guarda el expediente patronal en el archivo de pagos y generalidades.
Concluye trámite
6.1.7.11 No es solicitud de devolución sino solicitud de monetización de notas de crédito

seguros IMSS
Recibe del solicitante adicionalmente a la “Solicitud de monetización” (escrito libre)

presentada, lo siguiente:
- “Nota de crédito seguros IMSS”, (original).

- Constancia de la baja patronal expedida por el área de Afiliación Vigencia, en su
caso.
Nota:
 El patrón podrá solicitar la monetización de las notas de crédito expedida a su
favor, dentro de los quince días siguientes al vencimiento del plazo de cinco años
establecido por el art. 40-B de la LSS, para lo cual no deberá tener adeudos con el
Instituto y presentar la nota de crédito original acompañada a la solicitud. También
podrá solicitar la monetización de la nota de crédito en el caso en que haya
causado baja ante el Instituto, una vez transcurrido el plazo de tres meses
contados a partir de la baja, la que deberá ser certificada por el Departamento de
Afiliación. En caso de tener adeudos con el Instituto, se descontará el monto de los
mismos del importe de la devolución.
Verifica lo siguiente:
Si el patrón causó baja del Instituto:

- Que hayan trascurrido 3 meses a partir de la fecha de baja.
- Los adeudos que pudiera tener con el Instituto, para en su caso descontarlos del
monto de la devolución.
Si el patrón está vigente:
- Que la solicitud se haya presentado dentro de los 15 días siguientes al
vencimiento del plazo de 5 años contados a partir de la expedición de la nota de
crédito.
- Que no tenga adeudos con el Instituto.
6.1.7.12 No procede
Devuelve al solicitante la documentación presentada, comunicándole el motivo de

la improcedencia.
6.1.7.13 Procede
Indica al solicitante, que se realizará la gestión para la emisión de la cuenta por

pagar a su favor, ante el Departamento Delegacional de Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas), y que será
entregado en su domicilio fiscal el oficio con el que se le avisará que se encuentra a
su disposición el talón del contra-recibo correspondiente, con el que podrá realizar
el cobro respectivo, para lo cual deberá acudir al Departamento Delegacional de
Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.
Elabora en original y copia el “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por la

solicitud de monetización de la “Nota de crédito seguros IMSS”, presentada por el
solicitante y captura en SIDECO la marca de estado “755 Solicitud de Devolución de
Cuotas IMSS para pago en efectivo”.
Envía al jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para que recabe la

autorización del Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, el original y
copia del “Oficio de trámite de pago en efectivo”, acompañado de la siguiente
documentación:
- Solicitud de monetización presentada por el solicitante.

- “Nota de crédito seguros IMSS”, debidamente autorizada.
Recibe del jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, el “Oficio en el que se

comunica que se encuentra a disposición del solicitante, el talón del contra-recibo
con el que fue programado el pago en efectivo de la nota de crédito seguro IMSS
autorizada”, por parte de la Jefatura Delegacional de Finanzas (Departamento
Delegacional de Presupuesto, Contabilidad y Trámite de Erogaciones).
Elabora oficio en original y copia para comunicar al solicitante, que se encuentra a

su disposición el talón del contra-recibo expedido a su favor por parte de la
Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas (Departamento Delegacional de
Contabilidad y Trámite de Erogaciones), indicando además que deberá acudir al
Departamento Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea
entregado.
Envía al jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno para la autorización del

Subdelegado e incorporar a trámite de notificación, el original y copia del oficio
elaborado en la actividad anterior.
Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
Guarda la copia del oficio en el expediente patronal.
6.1.8 Atención de Solicitudes Patronales para Dejar sin Efectos
las Multas Impuestas por Incumplimiento del Pago de
COP
• Solicitud para dejar sin efectos la multa

• Cédula de liquidación por concepto de multa
• Para persona moral: Acta Constitutiva, poder
notarial del representante legal e identificación
Recibe del patrón o oficial del mismo
representante legal en • Para persona física: identificación oficial
original y copia para cotejo la (credencial de elector, cédula profesional,
documentación siguiente pasaporte, cartilla militar) y en su caso, carta
poder otorgada por el patrón, firmada ante dos
testigos
• Documentación probatoria: en su caso
comprobante de pago, citatorio y la constancia
de notificación de la multa
El patrón deberá presentar la solicitud para dejar sin efectos las multas impuestas por
incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales a su cargo, en un plazo no
mayor a cinco días hábiles contados a partir de la fecha de la notificación de la misma,
siempre y cuando no se haya interpuesto recurso de inconformidad, en términos de lo
previsto por el art. 191 del RACERF.
El patrón podrá presentar la solicitud para dejar sin efectos las multas impuestas por
incumplimiento del pago de las cuotas obrero patronales a su cargo, fuera del plazo de
cinco días hábiles señalado en el art. 191 del RACERF o dentro del PAE, hasta antes de
que se efectúe el remate, siempre y cuando haya solicitado la suspensión del mismo,
debiendo garantizar el interés fiscal, tal y como lo señala el art. 192 del RACERF.
Se deberá devolver al patrón copia de la solicitud sellada de recibido, así como el

original de su documentación respectiva, una vez cotejada.
6.1.8.1 Actividades en caso de que la Solicitud sea improcedente
Elabora en original y copia proyecto de “Resolución no favorable”, para dejar firme la

multa impuesta con base en el Expediente y gestiona firmas
Turna al responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución no favorable”,

en términos de las Estrategias para la práctica de la diligencia de la notificación de
actos administrativos, para su notificación al patrón o sujeto obligado.
Recibe copia de las “Constancias de notificación” y de la “Resolución no favorable”.
Conserva el expediente en archivo temporal en tanto se efectúa el cambio automático

a la incidencia 31 “Por iniciar tramitación”. En caso de que transcurrido el plazo para tal
acto y este no se haya efectuado, elabora en original y copia “Cédula para Captura”, y
lo turna junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, al jefe de la Oficina
de Registros y Control de la Cartera, para su afectación en el SISCOB, a la incidencia 31
“Por iniciar tramitación” para que se continúe con el PAE
Elabora en original y copia del proyecto de “Resolución favorable”, para dejar sin
efectos la multa impuesta y gestiona firma.
6.1.8.2 Solicitud procedente
Turna al responsable de la sección o mesa de notificación la “Resolución favorable”,

clave 9312-009-016, en términos del Procedimiento para la práctica de la diligencia de
la notificación de actos administrativos, clave 9313-003-001, para su notificación al
patrón.
Elabora en original y copia “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 (anexo 1), y lo
turna junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, al jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera, para su afectación en el SISCOB.
6.1.9 Notificación de Actos Administrativos
6.1.9.1 Incidencia 01 “Por notificar“
La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal un acto administrativo
emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento impreso, o
bien previa conformidad de aquél, en documento digital.
Los actos administrativos que emita el Titular de la Delegación, el Titular de la

Subdelegación, el Área de Clasificación de Empresas o el Jefe de la Oficina para
Cobros, en ejercicio de sus facultades podrán versar sobre los siguientes conceptos:
créditos fiscales por concepto de cuotas, capitales constitutivos, multas impuestas en
los términos de la Ley del Seguro Social vigente, gastos realizados por el Instituto por
inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no
derechohabientes, resoluciones en materia de prima del seguro de riesgos de trabajo y
las que correspondan al trámite de autorización de prórroga de pago de créditos
adeudados, siendo estos conceptos enunciativos más no limitativos.
Deberá vigilarse que la notificación se realice en tiempo y forma, con el objeto de

minimizar los casos de inconformidad.
6.1.9.2 Actividades del Notificador
Mediante Facturas de Emisión por Sector de Notificación o relaciones, recibe créditos y

otros documentos que deban notificarse a patrones.
Con base al domicilio del Patrón ordena los créditos y demás documentos que se van
a notificar.
El Titular de la Subdelegación deberá habilitar al personal designado para realizar la

diligencia de la notificación con su respectiva constancia de identificación, utilizando
el formato previamente autorizado por la Coordinación de Cobranza.
Las notificaciones deberán realizarse en el domicilio del centro de trabajo que el

patrón señaló ante el IMSS en día y hora hábil. Se entiende por día hábil: todos los días
del año, excepto los sábados, los domingos, el 1º de enero; el primer lunes de febrero
en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del
21 de marzo; el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en
conmemoración del 20 de noviembre; el 1º de diciembre de cada 6 años, cuando
corresponda a la transmisión del poder ejecutivo y el 25 de diciembre.
Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, además quedará comprendido
dentro de los días inhábiles el 10 de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la
Cláusula 46, Fracción III, del Contrato Colectivo de Trabajo vigente.
Son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su
validez.
Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.
En ningún caso la diligencia de la notificación deberá entenderse con un menor de

edad.
El notificador deberá proporcionar invariablemente al patrón, al sujeto obligado o, en

su caso, al representante legal, con quien se entienda la notificación, un tanto del acto
administrativo con firma autógrafa del servidor público que emita el acto que está
notificando.
El Titular de la Subdelegación podrá discrecionalmente, revisar las notificaciones

elaboradas por sus subordinados y, en el supuesto que se demuestre fehacientemente
que estas contravienen las disposiciones fiscales, podrá por una sola vez, revocarlas en
beneficio del patrón, siempre y cuando este no hubiere interpuesto medios de defensa
y hubieren transcurrido los plazos para presentarlos y sin que haya prescrito el crédito
fiscal.
El jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de verificar que el

personal designado para realizar la diligencia de la notificación una vez constituido en
el domicilio del patrón haya solicitado la presencia de éste o de su representante legal
y de no haberlos encontrado verificar que éste haya dejado citatorio.
El jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de instruir al

personal designado para realizar la diligencia de la notificación de las diversas
actividades para llevar a cabo la práctica de la diligencia de la notificación, verificando
entre otras, que el personal designado se identifique plenamente con el particular
para evitar dejarlo en estado de indefensión, debiendo indicar que el trato deberá ser
cortés y evitar en todo momento actos de corrupción.
6.1.9.3 Acude al domicilio el día y hora señalados en el citatorio
El personal designado para realizar la diligencia de la notificación deberá apersonarse

en el domicilio y solicitar la presencia del patrón, sujeto obligado o a su representante
legal y en caso de no encontrar a alguno, deberá requisitar en todos los casos, citatorio
con la siguiente información:
a. El día y la hora en la que se constituye en el domicilio;

b. Lugar y fecha de emisión del citatorio;
c. Haber solicitado la presencia del patrón, sujeto obligado o su representante
legal;
d. Que por no haberlo encontrado se dejó citatorio en el domicilio, para que aquél
espere al personal designado para realizar la diligencia de la notificación a una
hora fija del día hábil posterior;
e. Recabar el nombre, el carácter con que se ostenta, identificación oficial y la
firma de la persona con quien se deja el citatorio en caso de que se niegue, se
debe levantar acta circunstanciada;
f. Nombre completo del patrón persona física o sujeto obligado y en caso de ser
persona moral se citará al representante legal, asentar los datos con los que se
identifique y acredite su personalidad respectivamente;
g. El citatorio deberá contener el apercibimiento que, de no encontrar a la hora
indicada del día hábil siguiente al patrón, sujeto obligado o al representante
legal realizará la diligencia de la notificación con quien se encuentre en el
domicilio, o en su caso con un vecino;
h. Asentar los datos de identificación, nombre completo y firma del personal
designado para realizar la diligencia de la notificación.
El personal designado para realizar la diligencia de la notificación elaborará en dos

tantos los citatorios, debiendo plasmarse en cada uno firma autógrafa del patrón,
sujeto obligado o representante legal y del personal designado. Dejará un tanto del
citatorio por cada acto administrativo que se pretenda notificar, y el otro tanto se
deberá integrar al expediente del patrón o sujeto obligado. El citatorio será para que el
patrón o en su caso, el representante legal, espere a una hora fija del día hábil
posterior o, para que acuda a notificarse dentro del plazo de seis días hábiles a la
Subdelegación correspondiente.
El día indicado en el citatorio, el personal designado para realizar la diligencia de la

notificación, se apersonará en el domicilio y en presencia del sujeto que atiende la
diligencia de la notificación levantará Acta de Notificación, que es el documento
idóneo en el que consta la notificación del acto administrativo, la que debe reflejar la
siguiente información:
I. Domicilio del patrón en el que se constituye, deberá asentar la forma en

cómo se cercioró de que el domicilio en el que se constituye para llevar a
cabo la diligencia es el señalado en el documento;
II. El lugar, día y la hora en la que se constituye en el domicilio;
III. Asentar el nombre completo de la persona designada para realizar la
diligencia de la notificación y los datos de la constancia de identificación;
IV. Identificar el acto administrativo a notificar, así como su fecha de
expedición;
V. Asentar los datos de la Delegación y Subdelegación responsable del acto
administrativo;
VI. Anotar en caso de no haber atendido el patrón o a su representante legal,
los datos del citatorio mediante el que se requirió la presencia de estos para
una hora fija del día hábil posterior y la respuesta de la persona que atiende
respecto al motivo por el cual no se encontraba presente dicho patrón;
VII. Recabar el nombre y la firma del patrón, del representante legal o de la
persona con quien se entienda la diligencia, asentar los datos con los que se
identifique y acredite su personalidad respectivamente, en caso de que se
niegue a identificarse, deberá asentar la media filiación de quien atiende y
el carácter que tiene con el patrón o sujeto obligado;
VIII. Si el interesado no sabe, no quiere o no puede firmar, firmará por éste la
persona designada para realizar la diligencia de la notificación haciendo
constar la razón específica de este hecho.
Además el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá

levantar Acta Circunstanciada de hechos, en los casos que no se pueda llevar a cabo la
práctica de la diligencia de la notificación, en la que hará constar todo lo referente a la
forma y términos en los que se llevó a cabo el requerimiento de la presencia del
patrón, sujeto obligado o representante legal, igualmente las eventualidades que al
respecto se conozcan en ese acto, además de los datos y circunstancias especiales de
tiempo, modo y lugar que ocurrieron durante la diligencia, razonando los elementos
que condujeron al personal designado para realizar la diligencia de la notificación, a la
convicción de los hechos.
6.1.9.4 Patrón con diferente domicilio al del documento
La notificación se practica personalmente cuando el notificador se constituya en el

domicilio del patrón o sujeto obligado con el objeto de entregar a éste un tanto del
acto administrativo con firma autógrafa del servidor público, en el que se haga constar
un acto que emita el Instituto, por conducto de sus diversas Unidades Administrativas.
La notificación personal también puede practicarse válidamente en las oficinas de las
autoridades fiscales, si se realiza con quien debe entenderse.
Para el supuesto de que el patrón o el representante legal no se localicen en el

domicilio, el personal designado para realizar la diligencia de la notificación, deberá
activar las “Estrategias para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso
cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable
solidario”.
6.1.9.5 Notificación por estrados
La notificación por estrados deberá practicarse en los términos establecidos en el

artículo 139 del CFF, fijando el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto
al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación, y además
publicándolo en la página de internet del IMSS, durante un plazo de quince días
hábiles.
El plazo de publicación se contará a partir del día hábil siguiente a aquél en que el
documento fue fijado o publicado, y la autoridad dejará constancia de ello en el
expediente respectivo. Se tendrá como fecha de notificación la del décimo sexto día
contado a partir del día hábil siguiente a aquél en el que se hubiera fijado o publicado
el documento.
El cómputo de los días para la notificación por estrados se realizará de conformidad

con el artículo 12 del CFF, considerándose como días inhábiles los antes señalados.
El Jefe de Departamento deberá llevar a cabo la notificación por estrados a través del
Sistema de Notificaciones por Estrados Electrónicos.
En un plazo de dos días hábiles contados a partir de la recepción de los documentos

trabajados por el Notificador, en los cuales su resultado sea la no localización del
patrón o sujeto a notificar, se procederá a notificar por estrados, en los siguientes
supuestos:
 Cuando el patrón o sujeto obligado no sea localizable en el domicilio del centro
de trabajo, que haya señalado ante el Instituto para tales efectos;
 Cuando se ignore el domicilio del centro de trabajo del patrón a quien deba
notificarse o el de su representante legal;
 Cuando el patrón a quien deba notificarse desaparezca y;
 Cuando el patrón a quien deba notificarse se oponga a la diligencia de
notificación.
El responsable de efectuar la notificación por estrados deberá de publicar en el

Sistema de Notificaciones por Estrados Electrónicos, el “Acuerdo de notificación por
estrados”, el cual será elaborado por el Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno,
con firma del Titular de la Subdelegación que corresponda, o en su ausencia por el Jefe
de Oficina para Cobros, así como el documento a notificar durante los quince días
establecidos.
Así mismo, el Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, designará al personal

correspondiente para que elabore la “Constancia de fijación y publicación de
documentos por estrados” con la finalidad de que los fije en un sitio abierto al público,
dentro de las oficinas de las Delegaciones y Subdelegaciones, por el mismo plazo
antes señalado.
Habiendo transcurrido los quince días hábiles de publicación, contados a partir del día
hábil siguiente a aquél en que se fijó o publicó el documento (entiéndase acuerdo,
constancia de fijación y documento a notificar), se procederá a retirar los documentos
al décimo sexto día hábil siguiente, asentando esta circunstancia en la “Constancia de
retiro de documentos por estrados”, elaborada por el Notificador designado, a más
tardar el día hábil siguiente a aquél en que se retiraron los documentos notificados por
estrados, en la que se hará constar que se retira de los estrados ubicados en sitio
abierto al público en las oficinas de la Subdelegación que corresponda y de la página
electrónica de este Instituto.
El Jefe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno será responsable de que el

expediente patronal se encuentre integrado entre otros, por los siguientes
documentos: “Acta Circunstanciada de Hechos, “Acuerdo para la Notificación por
Estrados”, “Acuse”, “Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados”
y “Constancia de retiro de documentos por estrados”, asimismo, de que se cumpla con
todas las formalidades establecidas en el Código Fiscal de la Federación y demás
disposiciones para efectuar las notificaciones por estrados.
6.2 Actividad Básica de la Oficina de Registro y Control de la Cartera
Dentro del proceso de Cobranza institucional, se reconoce el sub proceso de

administración de cartera y su afectación en el sistema, donde la mayor parte de las
actividades operativas son desempeñadas por la Oficina de Registro y Control de la
Cartera (ORCC), así como a las actividades relativas y de supervisión que sobre la
misma ejerce el Departamento de Cobranza, el titular de la Subdelegación, el
Departamento de Supervisión de Cobranza y la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza.
Este sub proceso de administración de cartera y su afectación en el sistema de

cobranza, está integrado por las siguientes fases principales, mencionándose el
objetivo particular de cada una de ellas:
a. Fase de afectación al sistema de cobranza;
Objetivo particular: para afectar la cartera patronal adecuada y oportunamente en el

sistema de cobranza, coadyuvando a su adecuado registro en la contabilidad
institucional, con propósito de facilitar la toma de decisiones.
b. Fase relacionada con la Emisión: IMSS como patrón Ordinario y trabajadores

TTD’s.
Objetivo particular: Para regular la afectación de la emisión de las cuotas obrero

patronales del IMSS como patrón ordinario y de trabajadores TTD´s y la aplicación de
la recaudación virtual correspondiente, en el sistema de cobranza institucional.
o Gestión administrativa y operativa de cartera;
– Fase de depuración de cartera por recaudación;
Objetivo particular: para el adecuado resguardo y control de la cartera de documentos

por cobrar a favor del Instituto Mexicano del Seguro Social.
– Fase para gestionar la certificación y afectar en el sistema de cobranza, los pagos

patronales no aplicados;
Objetivo particular: para gestionar el registro en el sistema de cobranza, de los pagos

patronales no aplicados por error en el contenido de su información y, en su caso, su
certificación por parte de las entidades receptoras.
– Fase de envío a cobro a otra subdelegación, en misma delegación;
Objetivo particular: para regular el envío y recepción de créditos fiscales para cobro, de
patrones o sujetos obligados no localizados, y cuyo domicilio fiscal se llegue a ubicar
en la circunscripción de otra subdelegación, pero en la misma jurisdicción de la
delegación a la que pertenece la emisora.
– Fase de inventario documental de créditos contra el sistema de cobranza.
Objetivo particular: Para el desarrollo anual de la confronta de la cartera de créditos

fiscales contra el sistema de cobranza, la cual consiste en:
i) Constatar la existencia física de las cédulas de liquidación que amparen los

créditos fiscales asentados en el sistema de cobranza.
ii) Verificar que la información de los créditos fiscales asentada en el sistema de

cobranza, corresponda a la situación real de cobro de los mismos, obtenido de la
inspección documental de la cartera, asentando las modificaciones tanto en el
sistema como en las cédulas de liquidación, según corresponda.
El inventario total de la cartera será anual.
d. Fase de recaudación: pagos a través de fichas de depósito referenciadas;
Objetivo particular: para regular el registro de la recaudación denominada
“directa”, que es la obtenida a través de pagos referenciados que se efectúan en
entidades receptoras, por conceptos distintos de los que se captan mediante el
programa informático al que se refiere el artículo 39 de la Ley del IMSS, como
son Cuotas Obrero Patronales, multas, Capitales Constitutivos, Atención Médica
a no Derechohabientes, Inscripciones Improcedentes, recargos, actualización,
gastos de ejecución, recuperaciones de la Coordinación de personal, comisiones
de Afores e Infonavit e ingresos diversos.
Este tipo de recaudación se ingresa al Instituto con un formato único de ficha

de depósito para pago referenciado, elaborado en las subdelegaciones del
Sistema Nacional actualmente con la aplicación informática: Sistema Generador
de Fichas de Depósito (GEFIDE), a solicitud de las áreas institucionales, patrones
y sujetos obligados interesados.
o Fase de supervisión de cartera
– Empresas en huelga: afectación y seguimiento.
Objetivo particular: para el control y seguimiento de patrones que se encuentran en

huelga e, informar al H. Consejo Técnico, a través de la Coordinación de Cobranza, de
los conflictos vigentes y concluidos conforme al Acuerdo 2 219/84 del 5 de septiembre
de 1984, dictado por dicho cuerpo colegiado.
– Otras herramientas para supervisar la cartera.
Objetivo particular: para dar seguimiento a los principales aspectos de la cartera

patronal, a través de los informes, controles y formatos que se establecen.
Las bases técnicas para afectar la cartera en el sistema de cobranza están fundadas en
la técnica contable, por lo que conocer tal técnica es de gran ayuda, con ese propósito,
así como cuando es necesario interactuar con las áreas contables, para revisar el
registro de la cartera en la contabilidad institucional.
La actividad de la afectación de cartera es sumamente heterogénea, por lo cual

requiere del discernimiento a través del análisis de cada caso, lo cual se lleva a cabo
con el apoyo de la técnica contable elemental y, de desconocerse éstos, el trabajo se
hace a través de rutinas establecidas que no se comprenden y propenden al error.
6.2.1 Fundamentos técnicos de la afectación de cartera
La naturaleza de las afectaciones de cartera, bien sea en el sistema de cobranza o en la

contabilidad, están sustentadas en la técnica contable elemental, por lo cual para
adquirir una mayor pericia en su aplicación, es conveniente conocer los aspectos
esenciales de la contabilidad.
6.2.1.1 Conceptos básicos
a. Definición de contabilidad.- Técnica para producir sistemática y estructuradamente,

información en unidades monetarias, de las transacciones y ciertos eventos
económicos que afectan a una organización, a efecto de generar información para la
toma de decisiones.
b. Fundamento de la técnica contable.- Se basa en la teoría de la partida doble, esto es,
que a toda acción le corresponde un efecto exactamente en la misma medida, esto es,
en importes. A continuación se presenta el esquema básico de la partida doble y su
terminología:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGO ABONO
+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Capital Capital +
- Resultados Resultados +
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
MD > MA = SD MA > MD = SA
c. Análisis del esquema básico de la partida doble y terminología: Cuenta contable “T”.-
definida como el mecanismo sumario para registrar las operaciones, existiendo cinco
cuentas básicas donde se registran la totalidad de las operaciones (a su vez, cada una
puede dividirse entre tantas subcuentas se requieran para clasificar mejor la
información, nombrando la cuenta conforme a la naturaleza de su contenido).
- El lado izquierdo de la cuenta se denomina debe, mientras el lado derecho haber.
- A la afectación realizada en él debe se le denomina cargo; y abono a la efectuada en

el haber.
- A la suma de los cargos se le denomina movimiento deudor, mientras que a la suma

de los abonos se le conoce como movimiento acreedor.
- Si el movimiento deudor (MD) de una cuenta es mayor al acreedor, se dice que la

cuenta tiene saldo deudor (SD), por lo cual la cuenta es de naturaleza deudora.
- Si el movimiento acreedor (MA) de una cuenta es mayor al deudor, se dice que la

cuenta tiene saldo acreedor (SA), por lo cual la cuenta es de naturaleza acreedora.
- Las cinco cuentas contables básicas definidas en la primer viñeta de este inciso c., se
definen a continuación:
iii) Activo: son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera de
ejemplo, es el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo e inmuebles.
iv) Pasivo: es lo aportado a la organización por acreedores. En términos simples, son

adeudos de la organización.
v) Capital: es lo aportado a la organización por los socios. La organización deberá

entregar a los socios el valor residual, al concluir sus operaciones.
vi) Gastos: son las erogaciones que realiza la organización para operar.
vii) Ingresos: son los beneficios o productos que obtiene la organización por su
operación.
- Efecto de los cargos y abonos en las cuentas contables.- la técnica contable

establece, ver figura en la página anterior, que los cargos incrementan el activo (+), y
disminuyen (-) el pasivo, capital y los resultados, es decir, con los cargos se registran los
gastos.
Los abonos hacen la operación contraria: disminuyen el activo (-), e incrementan (+) el
pasivo, capital y los resultados, es decir, con los abonos se registran los ingresos.
- Interpretación práctica de la teoría de la partida doble, en la técnica contable, donde:
 Lo que tiene la organización, es exactamente igual, a lo que le entregaron

terceros y socios, incluyéndole a estos últimos el resultado de la organización
(ingresos menos gastos).
 La diferencia entre ingresos y gastos son los beneficios o pérdidas netas de la

organización, que pertenecen a los socios (capital).
- Ecuación básica contable: al traducir lo anterior en una igualdad, se tiene lo siguiente:
 El activo es igual al pasivo más el capital, recordando que el capital incluye, el

resultado neto de ingresos menos egresos.
Es muy importante tener presente que al realizar una afectación contable,

resulta lógico que el importe total de los cargos es exactamente igual al
importe total de los abonos, para preservar la igualdad de acción y efecto.
- Las cuentas contables, terminan por resumirse en informes denominados estados

financieros, de los que revisaremos conceptualmente dos, que son los esenciales, para
la toma de decisiones:
 Balance general, que representa la situación financiera de una empresa a una

fecha determinada, es decir, como una fotografía, bajo este esquema:
Pasivo
Activo
Capital
Donde el lado izquierdo y derecho del balance, como su nombre lo indica,

guardan una igualdad, es decir, regresamos a la ecuación básica contable:
activo es igual al pasivo más el capital.
 Estado de resultados, que representa el resultado de la operación de una

organización por un periodo determinado, por lo cual se asemeja a una película.
Ingresos
Menos: Egresos
Beneficio o pérdida neta
Familiarizarse lo mejor posible con los conceptos expuestos, es indispensable

para la comprensión y el manejo de las afectaciones de cartera. Para lo anterior,
no se recomienda tratar de profundizar en razones de por qué se denomina
cargo a las afectaciones efectuadas del lado izquierdo de la cuenta, o porqué el
abono disminuye el activo, ya que ello obedece simplemente a la forma en que
fue establecida la técnica.
d. Ubicación de las afectaciones de cobranza en la contabilidad institucional.
De acuerdo a lo expuesto, se hace a continuación el razonamiento, para ubicar las

afectaciones de la cobranza institucional dentro de la contabilidad:
- Ciclo operativo del IMSS

El Instituto, como toda organización, tiene una misión o razón de ser, para lo cual
requiere principalmente de flujo de efectivo (recursos monetarios) para aplicarlo en el
cumplimiento de su objetivo, cuyo proceso es la actividad primordial de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera. Gráficamente se expone de la siguiente manera:
Ciclo de
Ciclo de ingresos
ingresos yy su
su registro
registro contable
contable
Origen y aplicación del efectivo y su importancia para
la operación
•Operación •Operación
•Financiamiento •Pago a acreedores
•Venta de activos o accionistas
 Origen del flujo de efectivo (responde a la pregunta: de dónde proviene):
•Inversión de capital
 Propia operación, del objetivo de la organización.

 El financiamiento, a través de préstamos o aportaciones de socios.
 Venta de activos, como de muebles e inmuebles.
o Destino del flujo de efectivo (responde a la pregunta: a dónde se aplica o en qué

se utiliza):
 Generar bienes o servicios,

 Capital de trabajo, para las erogaciones necesarias para cumplir con el
objetivo de la organización, como la nómina, gastos esenciales.
 Inversiones de capital, para infraestructura de la organización, como
inmuebles.
 Liquidación de pasivos, para pagar deudas o el retiro de los socios.
o Ciclo de ingresos: es deseable, que la principal fuente de efectivo sea la propia

operación de la organización, a lo cual se le denomina ciclo de ingresos, que en
toda organización tiene los siguientes elementos:
 Entrega de bien o servicio;
 Facturación;
 Registro de cuentas por cobrar;
 Cobranza;
 Ingreso de efectivo;
 Ajuste de facturación o notas de crédito.
Al traducir lo anterior a la operación propia del Instituto, vemos que es similar:

Actor
Patrón IMSS IMSS Patrón Banco

Acción Movimientos Afiliación Emisión Pago Recauda
afiliatorios propuesta
Registro SINDO SISCOB SUA
Elementos
patronal
IDSE - COP-RCV Papel

Sudelegación
Actor
Banco PROCESAR PROCESAR IMSS IMSS IMSS

Acción Envío Concilia Distribuye Carga Verifica Emite
información diferencia
$ BANXICO IMSS Info Información Recaudación Pago Emite ECO
Elementos
Info. Procesar BANXICO- Recursos Emisión

BANCO (Individuali-
(Info $) zación)
3. Descriptiva del esquema.-
El patrón realiza movimientos afiliatorios de sus trabajadores que son

registrados en el Instituto a través del SINDO; información con la cual inicia la
labor de cobranza, que es emitir una facturación o propuesta, con la cual se
registra la cuenta por cobrar; viene el esfuerzo de cobranza, ya se administrativa
o coactiva (procedimiento administrativo de ejecución), se genera el ingreso en
efectivo con lo cual se cancela la cuenta por cobrar y, finaliza con las
aclaraciones donde se pueden determinar diferencias a favor o a cargo del
patrón.
La actividad de facturación y cobro, entonces, queda registrada a detalle dentro

del sistema de cobranza, a partir del cual se emiten reportes agregados
mensuales para su registro contable.
Lo anterior, representa apenas una pequeña parte de todo el quehacer del

Instituto, que específicamente se refleja en controlar parte del activo del
Instituto, en particular de las cuentas por cobrar. Entonces, el sistema de
cobranza que afectamos es el aspecto operativo de la cuenta contable
denominada cuentas por cobrar.
Por ello, retomando lo señalado en el inciso c., al asentar un adeudo del patrón
en el sistema, se carga, y al ser este pagado o ajustado, se abona. En ese
sentido, la contabilidad institucional debe ser un espejo de nuestro sistema,
debiendo reflejar los mismos movimientos (en la contabilidad a nivel agregado,
no a detalle) y saldos.
6.2.1.1 Descripción general de las afectaciones al sistema de cobranza
a. Gestión de afectación al sistema de cobranza
En lo general, las afectaciones al sistema de cobranza, son determinadas y solicitadas

bajo la responsabilidad de las áreas encargadas de las actividades que se registran, y
son remitidas para su captura a la Oficina de Registro y Control de la Cartera a través
de la cédula para captura, la cual debe ser llenada en letra arial 10, elaborada por el
área solicitante y firmada por su responsable o encargado.
Catálogo 1 Tipos de afectación en el Sistema de Cobranza:
TIPO DE DESCRIPCIÓN CLAVE MOVIMIENTO EN

REGISTRO ESTADO DE CUENTA
2 Emisión manual 10 Ver Catálogos 2 y 3
3 Ajustes manuales Ver catálogo 8
4 Cambio de incidencia IN Ver catálogo 6
5 Enviado en procuración de cobro EP Ver Catálogo 1 y 7
6 Confirmación de recibido en procuración de cobro CR Ver Catálogo 1 y 7
7 Devueltos de procuración de cobro DP Ver Catálogo 1 y 7
8 Confirmación devueltos de procuración de cobro CR Ver Catálogo 1 y 7
9 Cambios de subdelegación CS Ver Catálogo 1 y 7
10 Confirmación del cambio de subdelegación CR Ver Catálogo 1 y 7
11 Recaudación 10 Ver catálogo 5
12 Reclasificación Ver catálogo 9
b. Marco conceptual de las afectaciones al sistema de cobranza
- Clasificación de las afectaciones por su origen:

o Automatizadas: masivas y efectuadas a nivel centralizado.
o Manuales: unitarias y efectuadas a nivel operativo (subdelegaciones).
- Clasificación de las afectaciones por su objetivo:

 Emisión: es la generación de un adeudo.
 Recaudación: es la recepción de un ingreso.
 Incidencia: es la situación de cobro de un adeudo.
 Envío a cobro: es la remisión de un adeudo para su recuperación a otra
subdelegación, donde se ubica a un patrón que cambió de domicilio con o sin
dar aviso.
 Ajuste: es el incremento o disminución en el importe de un adeudo.
 Reclasificación: es la corrección de concepto contable y/o de subdelegación, de
un ingreso que de origen presenta error.
Análisis de las afectaciones manuales al sistema, de acuerdo a su objetivo.
a. Emisión manual.
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se carga un adeudo en el sistema de cobranza, sea
de cuotas IMSS o RCV.
Los conceptos emitidos se denominan Tipo de documento, los cuales se relacionan en
el catálogo 2 y 3.
- Situaciones en las que se emplea:

Cuando alguna área, principalmente Emisión y Pago Oportuno o Auditoria a Patrones,
determinan adeudos a cargo de algún patrón o sujeto obligado.
La Oficina de Registro y Control de la Cartera, a más tardar al segundo día hábil de

sistema contado a partir de la solicitud de la afectación, debe devolver al área
solicitante el listado de operación diaria con el número de crédito asignado a cada uno
de los adeudos relacionados.
- Especificaciones y limitantes establecidas:
 Desglosar ramos de seguro:

 Desglosar la captura de ramos de seguro por cuota obrera y patronal, para
periodos posteriores al 200602.
 Para periodos entre 199707 y 200602, se captura el desglose por ramo de
seguro para cuota patronal.
 Para periodos anteriores a 199707, se captura únicamente el total del crédito.
 Del empleo de clases de emisión.

 Emplear el catálogo 4 de Clases de emisión.
 Para créditos emitidos por el Departamento de Auditoria a Patrones:
 Por la aplicación del ejercicio de las facultades de comprobación

mediante visita domiciliaria, en términos del artículo 46 del CFF, cuando
se determinen gastos en que incurrió el Instituto por inscripciones
improcedentes:
Emplear la clase de emisión 0, documento 71.

Cuando se trate de cuotas, se empleará el documento 57 y para multas
el 88.
 Por la aplicación del ejercicio de las facultades de comprobación

mediante revisión de gabinete, en términos del artículo 48 del CFF:
Emplear la clase de emisión 0, documento 59 para cuotas y para multas

88.
 Por la aplicación del procedimiento establecido en el artículo 18 del
Reglamento del Seguro Social obligatorio para los trabajadores de la
construcción por obra o tiempo determinado:
Utilizar la clase de emisión 1, para emitir documentos de cuotas obrero

patronales 60 y multas 88.
- Para cédulas de liquidación emitidas por omisión total de pago:
La ORCC recibe de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno la cédula

de liquidación elaborada, para su afectación en el sistema de
cobranza, al tiempo de cancelar con clave de ajuste 12 la propuesta
emitida, EMA ó EBA.
Catálogo 2 Tipos de Documento

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
0 Liquidación complementaria por capitales constitutivos
1 Liquidación patronal o EMA pagada oportunamente
2 Liquidación de cuotas obrero patronales / pago en mora
3 Liquidación complementaria derivada de confronta y glosa
6 Liquidación Patronal o EBA. /pago oportuno RCV
7 Pagos parciales COP o RCV
9 Pago de gastos de ejecución
10 Pago de otros ingresos
50 Visitas especificas régimen simplificado
51 Corrección fiscal
52 Dictamen por visita domiciliaria/revisión de gabinete
53 Corrección
54 Dictamen pago inmediato
55 Dictamen pago en parcialidades
56 Revisión interna
57 Visita domiciliaria
58 Detección y promoción de obra
59 Revisión de gabinete (artículo 48)
60 Construcción articulo 18
61 Construcción artículo 12 – A
70 Gastos médicos de pacientes no derechohabientes
71 Gastos realizados por el IMSS por inscripciones
Improcedentes.
80 Incumplimiento en el pago; artículo 304 de la Ley del IMSS,
conceptos señalados en el artículo 287.
81 Incumplimiento en el pago; artículo 304 de la Ley por Seguro
de RCV.
82 Incumplimiento en el pago; artículo 304 de la Ley Diferencias
(SIVPA)
83 Incumplimiento en el pago; artículo 304 de la Ley Diferencias
(R.T.)
84 No determinar o determinar en forma extemporánea;
artículo 304 A. Fracción IV.
85 Presentar al Instituto cédulas de determinación con datos
falsos; artículo 304 A. Fracción VI.
86 Impedir el procedimiento administrativo de ejecución;
artículo 304 A. Fracción X.
87 Afiliación y Vigencia: por actos u omisión en el artículo 304 A.
Fracción II, III, VI, XVI y XVIII.
88 Auditoria: por actos u omisiones que señala el artículo 304 A
Fracción. I, V, VII, VIII, IX, X, XIII, XIV, XVII, XIX, XX y XXI.
89 Clasificación de empresas: por actos u omisiones que señala
el artículo 304 A. Fracción XI, XII y XV
Catálogo 3 Emisión de tipos de documento
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
1 Emisión EMA 2 Liquidación
automatizada Patronal o EMA
Como referencia, no pagada
se puede afectar en oportunamente.
subdelegación. ECO 2 Cédula de
liquidación por la
omisión total en la
determinación de
pago de cuotas
Diferencia 3 Liquidación
complementaria
derivada de
confronta y glosa.
EBA 6 Liquidación
patronal o EBA.
/pago oportuno.
Catálogo 3 Emisión de tipos de documento
Tipo de Descripción Concepto Documento Descripción del

Registro emitido documento
1 Créditos 7’s Por diferencias.

genéricos 8’s Por Cuotas
derivadas de
Auditoría o multas.
9’s Por cuotas IMSS.
Multas por no 80 a 82 COP y RCV,
pago respectivamente.
2 Emisión manual Capital 0 Liquidación

constitutivo complementaria por
capitales
constitutivos.
Pagos parciales 7 Pagos parciales COP

COP o RCV o RCV
Gastos de 9 Pago de gastos de

ejecución ejecución.
Otros ingresos 10 Pago de otros

ingresos.
Auditoria 50 a 61 Diversos ver

catálogo 2.
Por gastos de 70 Gastos Médicos de

pacientes no pacientes no
derechohabiente derechohabientes.
s.
Por gastos por 71 Gastos realizados
inscripciones por el IMSS Por
improcedentes. inscripción
Improcedente.
Multas 80 a 89 Diversos ver

catálogo 2.
Catálogo 4 Clases de emisión.
CLASE DE DESCRIPCIÓN
EMISIÓN
0 Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10 sin
Ninguna Condición Especial en Emisión
1 Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Emisión Pertenece al
Fondo de Beneficio Colectivo.
b. Recaudación
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se reconoce en el sistema de cobranza un ingreso
para el Instituto, sea de cuotas IMSS o RCV, sus accesorios, multas u otros conceptos.
Los ingresos son captados a través de entidades receptoras o bancos autorizados por
el Instituto, los cuales se reflejan como “Cajas”, con el propósito de facilitar la
identificación del mecanismo de entrada de efectivo o virtual, para posterior
conciliación con el área de Tesorería delegacional.
Esencialmente hay dos formas de recaudación, a través de entidades receptoras
empleando SUA o SIPARE y mediante pagos referenciados a través de ficha de pagos
GEFIDE. La primera se afecta en el sistema de cobranza de manera automatizada por
oficinas centrales, con la información recibida de PROCESAR.
La recaudación por pagos referenciados GEFIDE, será capturada en las
subdelegaciones, una vez que se comprueba que el ingreso se ha recibido. Es posible
capturar recaudación de otra subdelegación, así como de otra delegación, a la cual se
le denomina recaudación foránea.
Catálogo 5 Recaudación y cajas
Tipo de Clave Descripción Caja

registro
11 RB Recaudación bancaria, de entidades receptoras, 0 a 161
afectada automáticamente.
RE Recaudación exactora (a través de pagos 200 a 214
referenciados).
RI Recaudación exactora y a través de pagos 301 a 399
referenciados.
RA Recaudación virtual, por reversión de cuotas, IMSS 401 a 415
como patrón y notas de crédito.
RB Recaudación bancaria, de entidades receptoras, 500 a 577
afectada manualmente (habilitada actualmente para
áreas normativas).
RR Recaudación de Subsidio RISS (Su aplicación es por 601
sistema a Nivel Centralizado)
Por cuanto a las cajas 200 a 499, cada subdelegación en particular deberá revisar
conforme al catálogo, cuál le corresponde para operar.
- Situaciones en las que se emplea:
Por los ingresos a través de pagos referenciados, ficha de depósito GEFIDE.
- Especificaciones y limitantes establecidas (clasificación de los conceptos a ingresar):
 Sólo cuotas
 Cuotas y accesorios
 Actualización, intereses y gastos de ejecución

Acepta documentos 07 y 09.
 Sólo otros ingresos

Acepta únicamente documento 10.
c. Cambio de incidencia de cobro
Definición:
Es la afectación al sistema de cobranza, por la cual se ubica un adeudo en una etapa o

situación en el proceso de cobranza.
La modificación a la situación de cobro debe asentarse manualmente en la mayoría de

las ocasiones a través del tipo de registro 4 y, en algunos casos se da
automáticamente.
Dentro del sistema, la situación de cobro se segmenta en las siguientes etapas:
 Dinámicas (esfuerzo de cobranza administrativa, emisión y aclaración).
 En recuperación (se refiere al esfuerzo de cobranza coactiva, a través del

sistema de cobranza fiscal, el cual rebasa la materia de los presentes
lineamientos).
 Con impedimento de cobro (medios de defensa, no localizados y huelga).
 Situaciones en las que se emplea:
Cuando un adeudo cambia de situación de cobro, debe solicitarse que se afecte el

sistema, bajo responsabilidad de quien lo requiere.
 Especificaciones y limitantes establecidas: Conforme al cuadro sinóptico 3.
Catálogo 6. Incidencias de cobro del sistema de cobranza

Número de Etapa Descripción Área de control
Incidencia
01 Por notificar Dinámica Incidencia de Tránsito. Emisión y Pago
Oportuno
03 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Emisión y Pago
para ajuste ser aclarados. Oportuno
02 Notificado Dinámica Anteriormente se utilizó ORCC

para adeudos cuyo pago
no fue captado por el
sistema de cobranza.
Como créditos notificados,
es incidencia de tránsito.
13 Enviados en Dinámica Incidencia de Tránsito. ORCC

procuración de
cobro a otra
delegación
14 Juicios Con Solo deberán estar Asesor jurídico u
impedimento créditos por los cuales se Oficina para Cobros
de cobro esté tramitando un juicio.
06 Inconformidad Con Adeudos de patrones con Asesor jurídico u
impedimento recurso de inconformidad Oficina para Cobros
de cobro inter-puesto debidamente
garantizado.
08 Centro de Adeudo en Adeudos por los que se Coordinación de
Contacto Mora realiza un proceso de Cobranza
cobro persuasivo a través
de Centro de Contacto
09 No localizados Con Patrones que no son ORCC
impedimento ubicados en el domicilio
de cobro proporcionado ni por el
personal ejecutor –
localizador.
10 Sustitución Con Adeudos por los que se Departamento de
patronal pendiente impedimento encuentren en Auditoria a Patrones
de dictaminar de cobro investigación de posible
sustitución patronal.
12 Empresas en Con Se ubican patrones que se ORCC
Huelga impedimento encuentran en huelga.
de cobro
15 Recurso de Con Adeudo de patrones con Asesor jurídico u
revocación impedimento recurso de inconformidad Oficina para Cobros
de cobro en contra de actos de la
oficina para cobros.
16 Patrones Con Cuando existen Oficina para cobros
insolventes impedimento antecedentes de un
de cobro probable estado de
insolvencia.
04 Procedimiento En Créditos a los que se les Oficina para Cobros
Administrativo de recuperación aplicará el PAE.
Ejecución de cobro
05 En solicitud de En Aloja los créditos fiscales Oficina para cobros
convenio recuperación sobre los cuales existe una
de cobro solicitud de pago a plazos
ya sea de forma diferida o
en parcialidades, una vez
que se ha solicitado la
suspensión del
Procedimiento
Administrativo de
Ejecución.
17 En convenio En Aloja los créditos a los Para cobros
recuperación cuales se les aplicó un
de cobro. beneficio por convenio, se
establece que es una
incidencia meramente
informativa para fines
estadísticos (es decir, no
opera en el sistema de
cobranza) ya que se refleja
en los reportes
gerenciales en donde
concentra el monto y
número de casos de las
incidencias 51 a la 55.
18 En certificación Transitoria La incidencia alojará los ORCC
adeudos que cuentan con
trámite de certificación de
pago, es decir, aquellos
por los que el patrón
cuenta con comprobante
de pago pero no está
reflejado en el sistema de
cobranza ni está
reportado por PROCESAR
como pagos rechazados.
Sobre estos adeudos no
deben llevarse a cabo
acciones de recuperación,
durante el tiempo que
tome la aclaración por
parte de las entidades
receptoras.
19 En concurso En Adeudos, por los cuales la Oficina para Cobros
mercantil recuperación. empresa se encuentra en
un proceso de venta o
remate, para lo cual en el
resultado final el Instituto
está en posibilidad de
recuperar los adeudos.
20 Actos Dinámica. Incidencia en tránsito. Auditoría a Patrones
Administrativos de
Auditoría por
Notificar
21 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de Auditoría a Patrones
ante Auditoría ser aclarados.
22 En Dinámica Aloja los créditos por los Oficina para cobros
cumplimiento de cuales el resultado del
Laudo o Sentencia recurso interpuesto, se
tiene que dar acatamiento
de la Autoridad.
Número de Etapa Descripción Área de control
Incidencia
23 Multa en trámite Transitoria. Créditos por concepto de Oficina de Emisión y
de condonación. multas, por los cuales se Pago Oportuno
está en espera de la
resolución en la que se
autoriza su cancelación
(acuerdo 187/2003).
25 Transitoria Créditos por los que sí ORCC
existe pago a través de
SUA o SIPARE y que no se
pudo llevar a cabo su
conciliación (Recaudación
pendiente ProceSAR).
 Envío a cobro.
- Definición:
Es la remisión de un adeudo para su cobro a otra subdelegación, donde se ubica a un

patrón que cambió de domicilio sin dar aviso.
La subdelegación que envía a cobro se denomina emisora y la que lo recibe para su

recuperación es la receptora.
El envío a cobro ocurre de dos formas:
 A través de cambio de subdelegación:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en la misma delegación que la
emisora.
 A través de procuración de cobro:

Cuando la subdelegación receptora se ubica en una delegación diferente a la de la
emisora (excepto Valle de México y zona conurbada, donde se emplea cambio de
subdelegación).
Para enviar adeudos a cobro, con base en los procedimientos emitidos para ese
efecto.
 Especificaciones y limitantes establecidas:
De acuerdo al catálogo 7.
Nota: el cambio de Subdelegación o el Envío en Procuración de Cobro, debe realizarse
entre el día 1° y el día 15 de cada mes
Catálogo 7. Afectaciones para envío a cobro

Tipo de Descripción Especificaciones y limitantes
Registro
5 Enviado en procuración de La delegación y subdelegación receptoras, serán

cobro distintas a las de emisión. Debe ubicarse en la
incidencia 09 para que el sistema permita el envío.
6 Confirmación de recibido Una vez recibidos los adeudos en la incidencia 13 de
en procuración de cobro carácter transitorio, deben traspasarse a la incidencia
01 ó 31. Si no se hace la afectación manual, al cierre del
mes, se efectúa automáticamente.
7 Devueltos en procuración Esta afectación corresponde a la subdelegación
de cobro receptora y debe ubicarse en la incidencia 09 o bien
de la incidencia 13 para devolver
8 Confirmación de devuelto La afectación corresponde a la subdelegación

en procuración de cobro emisora, si no se hace la afectación manual, al cierre
del mes se efectúa automáticamente.
9 Cambio de subdelegación El sistema permite llevar a cabo la afectación dentro

de los primeros 15 días del mes. El adeudo debe estar
ubicado en la incidencia 09 para que el sistema
permita el cambio. Puede ser empleado por la
subdelegación emisora y receptora, según sea el caso,
si el adeudo se envía o se devuelve por imposibilidad
de cobro.
10 Confirmación de cambio de La afectación es para la subdelegación emisora y
subdelegación receptora, según sea el caso, si el adeudo se envía o se
devuelve por imposibilidad de cobro. Se recibe por
defecto en la incidencia 09 y una vez confirmado se
pasara a la incidencia 13, debe trasladarse de
inmediato a la incidencia 01 ó 31, según corresponda.
 Ajuste
- Definición:
Es la afectación para incrementar o disminuir el importe de un adeudo. De acuerdo a
lo anterior, ésta podrá ser cargo o abono, con o sin efecto contable, los cuales se
describen en catálogo 8.
Todos los ajustes con efecto contable, afectan a la cuenta contable de cuotas por
cobrar incrementándola con cargo o disminuyéndola con abono según corresponda,
con contra cuenta de ingresos, cartera por conciliar (antes “suspenso”) o reserva de
incobrabilidad.
El criterio general para su aplicación, es con base al cuadro sinóptico 8, preservar la

igualdad entre la cuenta contable por cobrar y el sistema, por ese motivo hay
afectaciones al sistema con y sin efecto contable.
Cuando se requiere modificar el importe de un adeudo, incrementándolo o

disminuyéndolo, en el sistema y en su caso, en la contabilidad.
Catálogo 8 Ajustes
A B
Clave Descripción
11 Para ejercicio actual (cargo incrementa la emisión, afecta aportación del Gobierno
Federal).
12 Para ejercicio actual (afecta aportación del Gobierno Federal en cuotas; también se
utiliza para cancelar documentos emitidos de manera improcedente o condonados
como no derechohabientes, capitales constitutivos, inscripciones improcedentes y
multas).
13 Por recaudación ejercicio actual automático (Cargo).
14 Por recaudación ejercicio actual automático (Abono).
22 Ajuste sin afectación contable (abono), Corrección recaudación exactora del ejercicio
actual.
23 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recauda aplicada créditos
7’s, 8’s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 24, también compensa con
hoja de rectificación de cargo a cuentas por cobrar o reclasificaciones 91, 93, 95 y 97.
24 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recaudación aplicada a
créditos 7´s, 8´s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 23
26 Corrige sistema ejercicio actual recaudación bancos y pagos referenciados.
28 Corrección sin suspenso exclusión pago ejercicios anteriores. (En desuso)
31 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.

(Excluido de inventario).
32 Afecta suspenso último inventario de créditos con antecedente en sistema.
33 Afecta suspenso último inventario de créditos sin antecedente en sistema.
41 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad con antecedente en

sistema. Se aplica para créditos del ejercicio actual.
42 Cancelación de crédito autorizada por el H. Consejo Técnico, Regional o
Delegacional. Esta afectación permite que se mantenga la aportación Federal.
43 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad sin antecedente en

sistema, para ejercicios anteriores que aplica únicamente a COP.
52 Ajuste sin afectación contable excluido de inventario (Abono)
- Representación en esquemas contables “T”, de las afectaciones por ajuste.
Sistema de cobranza
11 12
13 14
23 22
31 24
33 26
41 28
43 32
42
Recaudación
- Comentarios a los esquemas:
 Inicialmente se presenta el sistema de cobranza, al cual afectan todas las

claves de ajuste. Al ser el reflejo operativo de la cuenta contable de cuotas por
cobrar, es una cuenta de activo de naturaleza (saldo) deudora, donde las
afectaciones de cargo en él debe (lado izquierdo), incrementan el saldo y las
afectaciones de abono (haber) lo disminuyen.
Todos los ajustes de clave impar son de cargo y se afectan en consecuencia en

él debe (izquierdo) y los ajustes pares son de abono y se afectan en el haber
(lado derecho).
 En ese sentido, recordemos que todo ajuste con efecto contable, debe
mantener cargo (s) y abono (s) por el mismo importe para mantener la teoría
de la partida doble. Por ello, ejemplificando, se observa que una clave de
ajuste 12, es un abono al sistema y, al ser con efecto contable, refleja el cargo
en ingresos y el abono en cuotas por cobrar; esta cuenta, siempre tendrá
contablemente el mismo efecto que el sistema, ya que es un espejo de éste,
de no ser así, desequilibra el balance y genera partidas de cartera pendientes
de conciliar.
 La cuenta de cuotas por cobrar, es entonces una cuenta de activo circulante,
con saldo deudor, por lo cual se incrementa cargando y se disminuye su saldo
con abonos y, debe conservar una igualdad con el sistema, de lo contrario
genera partidas de cartera pendiente de conciliar.
 La cuenta de caja (o transitorias de caja) es una cuenta de activo circulante,

con saldo deudor, por lo cual se incrementa cargando y se disminuye su saldo
con abonos y, refleja los ingresos en efectivo de cuotas y otros ingresos, y en el
caso de cobranza, su contra partida (abono) es en la cuenta de cuotas por
cobrar.
 Reserva de incobrabilidad, es una cuenta contable complementaria de activo

circulante, de las cuotas por cobrar, por lo cual disminuye el saldo de esta
última y para ello, su saldo debe ser contrario, por lo que es de naturaleza
acreedora.
En ese sentido, su saldo aumenta con abonos y disminuye con cargos, y

representa la reserva que el Instituto tiene considerada como incobrabilidad,
la cual mensualmente se va creando y se afecta automáticamente por
sistema, con el 1.25% de la emisión de las modalidades 10, 13 y 17., actualmente
el saldo de la cuenta por cobrar, debe ser igual al importe que representas los
adeudos ubicados en las incidencias 09 (No localizados), 12 (Patrones en
conflicto de huelga), 14 (juicios), 16 (Patrones insolventes), adeudos con más de
5 años de antigüedad y patrones dados de baja en SINDO, adeudos con baja
probabilidad de cobro.
La reserva es en esencia una provisión o “ahorro virtual” para absorber las

“pérdidas” que sufriremos por aquellas cuentas por cobrar que ya no
recuperaremos, por ejemplo, cuando un patrón ya no se localiza en definitiva.
Por ello, cuando usualmente por una decisión de Consejo se determina que
una cuenta ya no se recuperará, se dice que “se aplica la reserva”, por lo que se
le efectúa un cargo, cancelando (en este caso abonando) las cuotas por
cobrar.
 La cuenta contable de ingresos, pertenece al rubro de resultados y éstos se

incrementan con abonos, por lo cual su naturaleza es acreedora,
disminuyéndose con cargos. Para cobranza, representa el resultado contable
por el entero de cuotas, accesorios y otros ingresos.
 Partidas de cartera por conciliar, es una cuenta complementaria de cuotas por

cobrar, que originalmente tiene saldo acreedor aunque, por su función puede
mantener cualquier saldo. Se utiliza para que al no coincidir las afectaciones
en sistema con las contables, el área contable la empate, afectando esta
cuenta.
f. Reclasificación
 Definición:
Las reclasificaciones sustituyen la elaboración de hojas de rectificación, ya que

están plenamente identificados los conceptos por los que se realiza la corrección.
Evitan la generación de suspenso contable al efectuar al mismo tiempo el
movimiento de ajuste sin efectos contables, por medio del SISCOB, reclasificando
el importe aplicado al concepto que le corresponde. Las reclasificaciones quedan
registradas en el Informe Contable de la Operación de Cobranza (ICOC).
Se requiere que los movimientos de ajuste sin efectos contables correspondan

exactamente en distribución y cantidad, para no generar alguna diferencia que
pueda convertiste en suspenso contable.
Las reclasificaciones tienen los siguientes objetivos:
 Habilitar una emisión de seguros especiales, clave 87, los cuales no pueden ser
observados al consultar el SISCOB a través de estado de cuenta, su función
contable es cargo a la cuenta PREI 1106-1001 por cobrar y abono a la cuenta 4103-
0510 (entre otras) de ingresos de acuerdo a la modalidad de aseguramiento.
Al referirnos a cuentas 4103-0510 (entre otras), que son de resultados y que no

pueden ser afectadas por medio de Hojas de rectificación, sino únicamente a
través del registro en SISCOB por medio del ICOC; la que se menciona
corresponde a cuotas obrero patronales de 5ª etapa, existe la de 4ª etapa,
permanentes urbanos, del campo, por modalidad según corresponda.
 Corregir la emisión habilitada al duplicar el registro de la recaudación, se aplica la

clave 88, su función contable es cargo a la cuenta de ingresos y abono a la cuenta
por cobrar.
 Corrección a la recaudación que se aplicó en un registro patronal propio, debiendo

ser a otro de una delegación distinta, se debe aplicar la clave 91, su función
contable consiste en cargar a la cuenta de cuotas obrero patronales, actualización
y recargos de la delegación a la que se registró la recaudación, generando en
forma automática la clave 92 que abona a la cuenta de cuotas obrero patronales,
actualización y recargos, de la delegación a la que se debió haber registrado la
recaudación.
 Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de cuotas obrero patronales,

debiendo ser a la cuenta de actualización o recargos; se debe aplicar la Clave 93, su
función contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a la cuenta de
actualización o recargos.
 Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de actualización y/o recargos,

debiendo ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 94, su función
contable es, cargo a la cuenta de actualización y/o recargos y, abono a la cuenta de
cuotas obrero patronales.

debiendo ser a la cuenta de gastos de ejecución; se debe aplicar la clave 95, su
función contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a la cuenta de
gastos de ejecución.
 Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de gastos de ejecución,
debiendo ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 96, su función
contable es, cargo a la cuenta de gastos de ejecución y abono a la cuenta de cuotas
obrero patronales.

debiendo ser a la cuenta de otros ingresos; se debe aplicar la clave 97, su función
contable es, cargo a cuotas obrero patronales y abono a la cuenta de otros
ingresos.
 Corrección a la recaudación que se aplicó a la cuenta de otros ingresos, debiendo

ser cuotas obrero patronales; se debe aplicar la clave 98, su función contable es,
cargo a la cuenta de otros ingresos y abono a la cuenta de cuotas obrero
patronales.
Catálogo 9. Reclasificaciones
Número de Descripción
clave
87 Cargo de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema

de cobranza
88 Abono de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema

de cobranza (error por duplicidad en la emisión)
91 Envío de ingresos a otra delegación por recaudación afectada con registro

patronal erróneo
92 Recibe ingresos de otra delegación por recaudación afectada con registro

patronal erróneo (Automático)
93 Reclasifica cuotas a recargos moratorios
Número de Descripción
clave
95 Reclasifica cuotas a gastos de ejecución
97 Reclasifica cuotas a otros ingresos (En este caso remite por memorando a
contabilidad delegacional la orden de ingreso que ampara la
reclasificación)
94 Reclasifica recargos moratorios a cuotas
96 Reclasifica gastos de ejecución a cuotas
98 Reclasifica otros ingresos a cuotas.
Cuando un ingreso se aloja en una Subdelegación distinta o se afecta por un concepto

distinto al que le corresponde.
Elaborar la “hoja de trabajo para determinar afectaciones contables y de sistema”, para

antecedente operativo del movimiento.
Elaborar la “Hoja de rectificación”, en caso de requerir alguna afectación contable

adicional.
- Representación en cuentas contables, de las afectaciones por reclasificación.

Un criterio operativo útil, es que las claves de reclasificación con terminación
impar, usualmente van acompañadas o compensadas por afectación con clave
de movimiento 23 y 12. En contraparte, las que finalizan con par, tienen
afectación 26.
Representación en esquema de T, para reclasificaciones 87 y 88
Cargo a la emisión de C.O.P. de la modalidad que habilita emisión clave 87, se

registra ramo de seguro, con base en la documentación de origen.
Se utiliza cuando el ingreso se registró por error en una modalidad que generó
ajuste automático o tiene cargo de emisión en SISCOB y corresponde a una
modalidad que habilita emisión.
Ingreso en modalidad 10 y corresponde a modalidad 33 seguro de salud para la

familia.
SISCOB Emisión original Cuentas por cobrar Ingresos

13) 100 100 (R 13) 100 100 (R 100 (13
23) 100 100 (12 87) 100 100 (12 12) 100 100 (87
Caja
R) 100
13) Corresponde al ajuste automático con efecto contable generado por la aplicación de
la recaudación a la emisión modalidad 10, correspondiendo un cargo en cuentas por
cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos 4103-0510.
R) Representa la aplicación a la recaudación registrada en una emisión ya existente, en

la que se generó un ajuste automático de cargo 13, cancelando a nivel de SISCOB y
contablemente de abono en cuentas por cobrar y cargo en la cuenta de caja
(Recaudación en tránsito).
87) Su función es la de habilitar la emisión por no haberse registrado la recaudación

como modalidad especial, genera movimiento contable de cargo en cuentas por cobrar
y abono a la cuenta de ingresos, esta clave de movimiento se compensa con la clave de
movimiento 23 que no tiene afectación contable.
23) Ajuste sin efecto contable de cargo, su efecto es generar un movimiento contrario al
de la recaudación que se observa en el SISCOB, esto es únicamente a nivel de sistema y
debe estar compensado con la clave de movimiento 87.
12) Corresponde a un ajuste de abono con efecto contable, el cual tiene como función
generar un abono en SISCOB, abono en cuentas por cobrar y cargo a la cuenta de
ingresos, así también su movimiento es contrario al del ajuste automático 13 y corrige la
cuenta de ingresos.
Reclasificación 88
Abono a la emisión de cuotas obrero patronales de la modalidad que habilita

emisión 88, se registra por ramo de seguro, con base en la documentación que
ampara el movimiento.
Se utiliza cuando el ingreso se registró por error en una modalidad que habilitó
emisión, y corresponde a una modalidad ordinaria, que tiene antecedente en el
SISCOB.
Ingreso de la recaudación en modalidad 33 seguro de salud para la familia y

corresponde a modalidad 10.
Caja Cuentas por cobrar Ingresos
R) 100 10) 100 100 (R 88) 100 100 (10
100 (88
SISCOB Emisión original Cuentas por cobrar Ingresos

10) 100 100 (26 10) 100 100 (10
R) Corresponde al registro de la recaudación, cuyo movimiento es el de cargo a la
cuenta de “recaudación en tránsito” 1106-0101 y abono a cuentas por cobrar 1106-1001, y
al momento en que el SISCOB identifica que es una modalidad especial, habilita la
emisión, cargando a la cuenta por cobrar 1106-1001 y abono a la cuenta de ingresos 4103-
0533.
10) Habilita emisión, se da en forma automática, cuando se registra una recaudación de

modalidad especial, su movimiento corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y
abono a la cuenta de ingresos de la modalidad 33.
88) Se emplea para corregir una recaudación de modalidad especial que se duplica o
cuando corresponde a una modalidad ordinaria, su movimiento corresponde a un
abono en cuentas por cobrar y cargo en la cuenta de ingresos modalidad 33; para el
ejercicio, este movimiento se compensa con una clave de ajuste 26 sin efecto contable.
10) Corresponde a la emisión de una modalidad ordinaria, su efecto corresponde a un

cargo en el SISCOB, contablemente cargo a cuentas por cobrar 1106-1001 y abono a la
cuenta de ingresos 4103-0533 entre otras (de acuerdo a la modalidad).
26) Ajuste de abono sin efecto contable, para el presente ejemplo, se utiliza para
corregir la recaudación que por error se registró en una modalidad especial, debiendo
ser ordinaria, su aplicación es únicamente en SISCOB y compensa la clave de
movimiento 88 que si tiene efecto contable.
Reclasificaciones claves 91 y 92.
La recaudación se aplicó a un registro patronal propio, debiendo ser a otro que controla una
delegación diferente, para lo cual es necesario realizar un Cargo a C.O.P., actualización y
recargos, reclasificación 91, el cual genera en forma automática la clave de reclasificación
92.
SISCOB genera una

emisión o un ajuste
automático de cargo
en la delegación en
donde se registró la
recaudación Cuentas por cobrar Ingresos
10) 100 100 (R 10) 100 100 (R
23) 100 100 (12 91) 100 100 (12 12) 100 100 (10
SISCOB Emisión
original delegación que
recibe clave 92 Cuentas por cobrar Ingresos
10) 100 100 (26 10) 100 100 (92 100 (10
Caja de la
delegación que
recibió el pago
R) 100
Para la corrección de la recaudación, que se registró como propia debiendo ser otra
delegación, se debe emplear la clave de reclasificación 91, la cual genera un cargo en
cuentas por cobrar 1106-1001, en su caso intereses 4103-1601 y actualización 4103-1602
y debe ser compensada con clave de movimiento 23, únicamente por el importe de
cuotas obrero patronales. Se genera en forma automática la clave de reclasificación
92, abono en la delegación en la que debió haberse registrado la recaudación, en
cuentas por cobrar, intereses y actualización, siendo necesario compensarla con la
clave de movimiento 26, únicamente por el rubro de cuotas obrero patronales.
En caso de no compensar la clave de movimiento 91 con 23 en la delegación que se

registró la recaudación y 92 con 26, en la delegación que debió haberse registrado la
recaudación, se generará un suspenso contable.
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación, genera un

cargo en cuentas por cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos 4103-0510.
R) Significa la aplicación de la recaudación, que corresponde a un cargo a la cuenta

de recaudación en tránsito 1106-0101 (caja) y abono a los conceptos por los que se
efectuó el pago, es decir, abono a cuentas por cobrar C.O.P. 1106-10 01 o 02, en su caso,
recargos 4103-1601, actualización 4103-1602 y 4103-1605 gastos de ejecución; es
importante mencionar que gastos de ejecución no se reclasifica, corresponden a la
delegación que llevó a cabo la recaudación.
23) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de cargo sin efectos contables,
al registro que se le aplico la recaudación, solo se afecta en SISCOB, la cual compensa
el cargo que se efectúa en cuentas por cobrar con la clave de reclasificación 91, es
importante señalar que por la ausencia de algún movimiento ya sea en cuentas por
cobrar o en SISCOB, y que no sea compensado generará una partida en conciliación
(suspenso).
12) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de abono con efectos

contables, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar.
91) La reclasificación 91, genera un movimiento contable de cargo en cuentas por

cobrar de la delegación que realizó la aplicación de la recaudación, a un registro
propio, cargo en cuentas por cobrar de la delegación a la que se le registro el pago y
en forma automática se genera la clave de reclasificación 92, abonando a la cuenta
por cobrar de la delegación a la que se debió haber registrado el pago.
92) Movimiento contable automático de abono en cuentas por cobrar de la
delegación a la que se debió registrar la recaudación.
26) Corresponde a la aplicación de una clave de ajuste de abono sin efectos

contables en el registro patronal que no se le aplicó la recaudación, la cual compensa
el abono efectuado en forma automática en cuentas por cobrar clave de
reclasificación 92, es importante señalar que por la ausencia de algún movimiento en
cuentas por cobrar o en SISCOB, que no sea compensado generará una partida en
conciliación (suspenso).
 Descripción del esquema contable de otras claves de reclasificación contable de

cargo a cuotas por cobrar y crédito a ingresos por otros conceptos.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P.,

debiendo ser actualización o recargos, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 93, su función contable, corresponde a un cargo en
cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), con
abono a recargos o actualización, el movimiento contable de cargo que genera
debe ser correspondido con una clave de movimiento 23 sin efecto contable y
para el caso de seguros especiales la clave de reclasificación 88.
SISCOB Cuentas por cobrar Ingresos

10) 100 100 (R 10) 100 100 (R 12) 100 100 (10
23) 100 100 (12 93) 100 100 (12
Recaudación en tránsito Recargos moratorios o

cajas directas intereses
100
R) 100 (93
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser recargos, se debe llevar
a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación, cargo en

cuentas por cobrar 1106-1001 y abono en la cuenta de ingresos 4103-0510, si existe una
emisión, y el pago es mayor puede generar un ajuste automático clave de
movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede generarse un ajuste
automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate de una emisión
tipo de documento 02.
R) Significa la aplicación de la recaudación que corresponde a un cargo a la cuenta de
recaudación en tránsito (caja) y abono a los conceptos por los que se efectuó el pago,
es decir, abono a cuentas por cobrar C.O.P. en su caso, recargos, actualización y
la cual corrige la aplicación de la recaudación, únicamente en SISCOB, por ser un
movimiento sin efecto contable.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efectos contables, es decir, se
puede observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable, el
movimiento que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar, este
movimiento se debe aplicar únicamente para el caso en que proceda cancelar la
emisión.
93) La reclasificación 93, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación

que se realizó como C.O.P., debiendo ser actualización o recargos, tiene únicamente
afectación contable, generando un cargo en cuentas por cobrar con abono en
actualización o recargos, este movimiento queda compensado con clave de ajuste 23
sin afectación contable.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad

especial (Habilita emisión), debiendo ser recargos o actualización.
Recaudación en
tránsito cajas
Cuentas por cobrar Ingresos directas
10) 100 100 (RE 88) 100 100 (10 RE) 100
93) 100 100 (88
Recargos moratorios o
intereses
100 (93
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser recargos, se debe llevar
a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión que se habilita por ser modalidad especial, y se origina
por la recaudación aplicada, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono a
ingresos, únicamente se registran contablemente.
RE) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable corresponde a un cargo en la cuenta en Tránsito y
otras cajas del IMSS con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.
88) La reclasificación 88, es un registro exclusivamente contable generando un cargo
en la cuenta de ingresos y abono en cuentas por cobrar, se utiliza para los casos en
que se duplica la recaudación por seguros especiales o para el presente ejemplo
corregir la emisión que se habilitó, corrigiendo la cuenta de ingresos y compensando
la reclasificación de C.O.P. a recargos o actualización.
93) La reclasificación 93, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., de seguros especiales, debiendo ser actualización o recargos,
tiene únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono en
actualización o recargos, este movimiento queda compensado con clave de
reclasificación 88.
Reclasificación 94
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como recargos o

actualización, debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de
reclasificación 94, cargo en la cuenta de actualización o recargos, con abono en
cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el movimiento
contable de abono que genera, debe ser correspondido con una clave de movimiento
26 sin efecto contable y para el caso de seguros especiales se debe aplicar la clave de

10) 100 100 (26 10) 100 100 (94 100 (10
Recaudación en tránsito Recargos moratorios o

cajas directas intereses
R) 100 94) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a recargos y/o actualización debiendo ser

C.O.P., se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de

recargos o actualización, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas
IMSS y abono en la cuenta de recargos y/o actualización.
94) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de

recargos y/o actualización con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales
constitutivos, multas, atención médica a no derechohabientes e inscripciones
improcedentes o seguros especiales).
10) Corresponde a la emisión generada o habilitada por concepto de (C.O.P., capitales

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, y su
movimiento contable corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono en
ingresos.
26) Clave de ajuste de abono sin afectación contable, se utiliza para compensar el
movimiento contable generado por la reclasificación 94., la clave 26 indica una
corrección a la recaudación y se debe compensar, para este caso con la clave 94, en
caso de que no se registre alguna de las dos claves 94 y 26, genera una diferencia en
conciliación, que de no corregirse ocasiona un suspenso contable.
Ejemplo reclasificación 94, corrección a la recaudación de seguros especiales.

Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como recargos o
actualización, debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe
emplear la clave de reclasificación 94, cargo en la cuenta de actualización o recargos,
con abono en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención
médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el
movimiento contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de
Recaudación en
tránsito cajas
87) 100 100 (94 100 (87 R) 100
Recargos moratorios o
intereses
94) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a recargos y/o actualización debiendo ser

C.O.P., de seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de

recargos o actualización, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas
IMSS y abono en la cuenta de recargos y/o actualización.

recargos y/o actualización con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros
especiales.
87) Habilita la emisión por concepto de C.O.P., de seguros especiales su movimiento

contable corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono en ingresos,
compensa el movimiento contable generado por la reclasificación 94, en caso de que
no se registre alguna de las dos claves de reclasificación 94 y 87, genera una diferencia
en conciliación, que de no corregirse ocasiona un suspenso contable.
Reclasificación 95.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P., debiendo ser

gastos de ejecución, para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 95,
su función contable, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales
improcedentes o seguros especiales), con abono a gastos de ejecución, el movimiento
contable de cargo que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento
23 sin efecto contable y para el caso de seguros especiales la clave de reclasificación
88.

10) 100 100 (R 10) 100 100 (R 12) 100 100 (10
23) 100 100 (12 95) 100 100 (12
Recaudación en tránsito
cajas directas Gastos de ejecución
100
R) 100 (95
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser gastos de ejecución, se

debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación,

contablemente se registra un cargo en cuentas por cobrar 11061001 y abono en la
cuenta de ingresos 4103-0510, si existe una emisión, y el pago es mayor puede generar
un ajuste automático clave de movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede
generarse un ajuste automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate
de un tipo de documento 02.

recaudación en tránsito y otras cajas IMSS (caja) y abono a los conceptos por los que se
efectuó el pago, es decir abono a cuentas por cobrar C.O.P. en su caso, recargos,
actualización y gastos de ejecución.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efecto contable, es decir se puede
observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable, el movimiento
que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar, este movimiento se
debe aplicar únicamente para el caso en que proceda cancelar la emisión.
95) Esta reclasificación, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., tiene únicamente afectación contable generando un cargo en
cuentas por cobrar con abono en gastos de ejecución, este movimiento queda
compensado con clave de ajuste 23 sin afectación contable.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad especial

(Habilita emisión), debiendo ser gastos de ejecución.
Recaudación en
tránsito cajas
10) 100 100 (R 100 (10 R) 100
95) 100 100 (88 88) 100
Gastos de ejecución
100 (95
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser gastos de ejecución, se

10) Corresponde a la emisión que se habilita por ser modalidad especial, y se origina por la
recaudación aplicada, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono a ingresos,
únicamente se registran contablemente, en virtud de que no existe una emisión previa.
R) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable es un cargo en la cuenta en Tránsito y otras cajas del
IMSS, con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.

que se duplica la recaudación por seguros especiales o para reclasificar de C.O.P. a
95) Esta reclasificación, tiene como objetivo corregir la aplicación de recaudación que
se realizó como C.O.P., de seguros especiales debiendo ser gastos de ejecución, tiene
únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono a gastos
de ejecución, este movimiento queda compensado con clave de reclasificación 88.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como gastos de ejecución,

debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 96,
su función contable, corresponde a un cargo en la cuenta de gastos de ejecución con
abono en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a
no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el
movimiento contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de
movimiento 26 sin efecto contable y para el caso de seguros especiales la clave de

10) 100 100 (26 10) 100 100 (96 100 (10
cajas directas Gastos de ejecución
R) 100 96) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a gastos de ejecución debiendo ser C.O.P., se

R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de gastos

de ejecución, el movimiento contable que se genera es cargo en la cuenta de
recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y abono en la cuenta de gastos de
ejecución.

gastos de ejecución, con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos,
multas, atención médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o
seguros especiales).

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, y su
ingresos.
movimiento contable generado por la reclasificación 96, la clave 26 indica una
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como gastos de ejecución,

debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 96, cargo en la cuenta de gastos de ejecución, con abono en
cuentas por cobrar de C.O.P., de seguros especiales, el movimiento contable de abono
que genera debe ser correspondido con una clave de reclasificación 87.
Recaudación en
tránsito cajas
87) 100 100 (96 100 (87 R) 100
Gastos de ejecución
96) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a gastos de ejecución debiendo ser C.O.P., de

seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de gastos

de ejecución, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y
abono en la cuenta de gastos de ejecución.

gastos de ejecución con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros
especiales.

Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como C.O.P., debiendo ser

otros ingresos, para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 97, su
función contable, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales
improcedentes o seguros especiales), con abono a otros ingresos, el movimiento
contable de cargo que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento
88.
10) 100 100 (R 10) 100 100 (R 12) 100 100 (10
23) 100 100 (12 97) 100 100 (12
cajas directas Otros ingresos
100
R) 100 (97
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser otros ingresos, se debe
llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
10) Corresponde a la emisión generada por el registro de la recaudación,

contablemente se registra un cargo en cuentas por cobrar 11061001 y abono en la
cuenta de ingresos 4103-0510, si existe una emisión, y el pago es mayor puede generar
un ajuste automático clave de movimiento 13 de cargo, si es menor a la emisión puede
generarse un ajuste automático 14 de abono saldando el crédito, siempre que se trate
de un tipo de documento 02

recaudación en tránsito y otras cajas IMSS (caja) y abono a cuentas por cobrar C.O.P.
en su caso, recargos, actualización y gastos de ejecución.
12) Corresponde a una clave de ajuste de abono con efecto contable, es decir se puede
observar su afectación en SISCOB y, a través de su registro contable, el movimiento
que se genera es, cargo a ingresos y abono en cuentas por cobrar, este movimiento se
debe aplicar únicamente para el caso en que proceda cancelar la emisión.
se realizó como C.O.P., tiene únicamente afectación contable, generando un cargo en
cuentas por cobrar con abono en la cuenta de otros ingresos, este movimiento queda
compensado con clave de ajuste 23 sin afectación contable.
Corrección a la recaudación que por error se aplicó en C.O.P. de modalidad especial

(Habilita emisión), debiendo ser otros ingresos.
Recaudación en
tránsito cajas
10) 100 100 (R 100 (10 R) 100
97) 100 100 (88 88) 100
Otros ingresos
100 (97
En virtud de que la recaudación se aplicó a C.O.P. debiendo ser otros ingresos, se debe
10) Corresponde a la emisión que se habilita por ser modalidad especial, y se origina
por la recaudación aplicada, corresponde a un cargo en cuentas por cobrar y abono a
ingresos, únicamente se registran contablemente, en virtud de que no existe una
emisión previa.
R) Corresponde a la recaudación registrada por concepto de C.O.P. de seguros

especiales, su registro contable es un cargo en la cuenta de recaudación en Tránsito y
otras cajas del IMSS con abono en cuentas por cobrar de seguros especiales.

que se duplica la recaudación por seguros especiales o para reclasificar de C.O.P. a
otros ingresos.
se realizó como C.O.P., de seguros especiales debiendo ser otros ingresos, tiene
únicamente afectación contable de cargo en cuentas por cobrar con abono en otros
ingresos, este movimiento queda compensado con clave de reclasificación 88.
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como otros ingresos,

debiendo ser C.O.P., para su corrección se debe emplear la clave de reclasificación 98,
su función contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros ingresos, con abono
en cuentas por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas, atención médica a no
derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros especiales), el movimiento
contable de abono que genera debe ser correspondido con una clave de movimiento
87.

10) 100 100 (26 10) 100 100 (98 100 (10
cajas directas Otros ingresos
R) 100 98) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a otros ingresos debiendo ser C.O.P., se debe
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de otros

ingresos, el movimiento contable que se genera es cargo en la cuenta de recaudación
en tránsito y otras cajas IMSS y abono en la cuenta de otros ingresos.
98) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros
ingresos, con abono en la cuenta por cobrar (C.O.P., capitales constitutivos, multas,
atención médica a no derechohabientes e inscripciones improcedentes o seguros
especiales).

improcedentes o seguros especiales), se registra por medio del SISCOB, su
ingresos.
movimiento contable generado por la reclasificación 98, la clave 26 indica una
Corrección a la recaudación cuando el ingreso se registró como otros ingresos,

debiendo ser C.O.P., de modalidad especial, para su corrección se debe emplear la
clave de reclasificación 98, cargo en la cuenta de otros ingresos, con abono en cuentas
por cobrar de C.O.P., de seguros especiales, el movimiento contable de abono que
genera debe ser correspondido con una clave de reclasificación 87.
Recaudación en
tránsito cajas
87) 100 100 (98 100 (87 R) 100
Otros ingresos
98) 100 100 (R
En virtud de que la recaudación se aplicó a otros ingresos debiendo ser C.O.P., de

seguros especiales se debe llevar a cabo la corrección de la siguiente forma:
R) Corresponde a la aplicación de la recaudación que se registró al concepto de otros

ingresos, es cargo en la cuenta de recaudación en tránsito y otras cajas IMSS y abono
en la cuenta de otros ingresos.
98) Su registro exclusivamente contable, corresponde a un cargo en la cuenta de otros

ingresos, con abono en la cuenta por cobrar de C.O.P. de seguros especiales.

Diferencia contable de cartera
 Descripción general:
Ocurre cuando el importe de las afectaciones a las cuentas por cobrar del sistema de
cobranza, difiere de las afectaciones efectuadas contablemente, por lo cual, la
operación se tiene que balancear (ver teoría de la partida doble) contra una cuenta
contable establecida para ese propósito, de diferencia contable de cartera.
 Situaciones en las que se emplea:
Conforme a la descripción, cuando existe diferencia entre el saldo de sistema y el

saldo contable.
 Especificaciones y limitantes establecidas:
Criterios para su abatimiento:
 Derivadas del esquema anterior del inventario anual de créditos en mora, en

el que se empleaban claves de sistema para excluir y restituir créditos fiscales:
Verificar que a toda clave 52 le corresponda una 31, con el mismo desglose de
ramos de seguro, que se obtiene del listado de operación diaria. Deberá
cuidarse que se conserve completo tal listado hasta la eliminación del
diferencial. En ese sentido, se compararían los listados de operación diaria
donde se afectaron ambas claves, hasta que estén correspondidos todos los
movimientos.
Las afectaciones que se hagan por tal conciliación deberán cotejarse con el
reporte de Cifras de control de inventario, de manera mensual.
 Derivadas de la operación diaria:
Mensualmente supervisión cobranza notificará a la ORCC el importe de las

diferencias contables de cartera delegacional.
Analizar la factura ajustes con y sin efectos contables y de reclasificaciones,

buscando el importe de la diferencia.
Identificado el movimiento que lo causó, analizar y determinar cuáles

afectaciones en sistema y/o contables a realizar.
6.2.2 Procesos de administración de cartera y de afectación en el sistema de cobranza
6.2.2.1 Afectación al sistema de cobranza
a. Concepto:
Son transacciones en el sistema de cobranza, con o sin efecto contable, que modifican
la situación y/o el importe de las cuentas por cobrar a los patrones.
b. Generalidades:
Las afectaciones al sistema de cobranza son efectuadas por la Oficina de Registro y

Control de la Cartera, sustentadas en el formato de cédula para captura, elaborada y
firmada por el área solicitante que en el caso de ser foránea, debe enviarse a través de
correo electrónico institucional, a efecto de que se cuente con el sustento.
La cédula para captura, se elabora invariablemente en letra Arial 10 para facilitar su

captura y no cumplir con este requisito se considera un error por parte del área
solicitante y le será devuelta para su corrección.
Las áreas que solicitan afectaciones al sistema deberán proporcionar a la Oficina de

Registro y Control de la Cartera, toda la información necesaria para ese propósito,
precisándole importes, su desglose por concepto, así como el adeudo y/o periodo al
que se realizará la afectación.
Por control interno, la Oficina de Registro y Control de la Cartera está impedida para
modificar el formato de cédula para captura, por lo que al percatarse de algún error o
insuficiencia de información, o de formato, deberá devolverla al área que la elabora
para que la corrija.
Para mantener oportunamente actualizado el sistema de cobranza, el jefe de la Oficina

de Registro y Control de la Cartera es responsable de afectarlo en un plazo máximo de
3 días hábiles contados a partir del día siguiente a la recepción del formato de cédula
para captura.
Con el fin de evitar correcciones innecesarias por créditos genéricos, solo se generan
fichas de depósito referenciado para pago de adeudos ya cargados en el sistema de
cobranza y con número de crédito al cual se aplicará la recaudación.
c. Síntesis del proceso de Afectación al sistema de cobranza
Nota: En todas las síntesis de proceso, si no se indica lo contrario, las actividades

corresponden a la Oficina de Registro y Control de la Cartera).
o Recibir de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno, para Cobros o de las oficinas
dependientes del Departamento de Auditoria a Patrones, el Formato de cédula
para captura, con el detalle de los créditos y el tipo de registro a operar en el
sistema, así como las Cédulas de liquidación, en su caso.
- Verificar la aritmética de la cédula para captura, y de no ser correcta devolverla al

solicitante.
- Capturar en el sistema las afectaciones solicitadas.
 Al finalizar la sesión de captura, verificar las afectaciones del listado “Cifra control”,
corresponda al total del formato de cédula para captura, procediendo a efectuar en
ese mismo formato las correcciones si fue detectado error.
- Al día siguiente hábil obtiene del sistema de cobranza los “Listados de operación
diaria”, donde se detallan los casos capturados para validar que coincida con los
datos del formato de cédula para captura, que se hayan ingresado al sistema,
identificando los erróneos para su baja, con autorización del jefe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera por los movimientos erróneos que se darán de baja
y su recaptura de acuerdo al procedimiento descrito.
Cuando no se pueda realizar la corrección en el sistema de cobranza por cierre

parcial o mensual de éste, deberá efectuarla a través de una “Hoja de rectificación”,
que elaborará de acuerdo a los “Lineamientos para la afectación del sistema de
cobranza” (Anexo 1 del Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza).
- Obtener al cierre de operación, diaria o mensual según corresponda, los productos

del sistema de cobranza, diario o mensual, para efectuar los procesos de verificación
y contar con el soporte operativo.
- “Factura de emisión manual, con cortes por sector de notificación”.

- “Factura de reclasificación de ingresos (Claves 91 y 92)”.
- “Listado de recaudación propia capturada en otra Subdelegación”.
- “Factura de envío de créditos para el Procedimiento Administrativo de
Ejecución”.
- “Mandamientos de ejecución” (Informativo).
- “Factura de créditos enviados en procuración de cobro”.
- “Factura de confirmación de créditos recibidos en procuración de cobro”.
- “Factura de créditos devueltos en procuración de cobro.”
- “Factura de confirmación de créditos devueltos en procuración de cobro”.
- “Factura de envío de créditos por cambio de Subdelegación de control”.
- “Factura de confirmación de créditos por cambio de Subdelegación”.
- “Listado de cifras de control de actualización del sistema de cobranza, al cierre
del día”.
- “Listado de ajustes sin efectos contables”.
- “Listado de ajustes con efectos contables, relativos a cuentas de suspenso”.
- “Cifras Control” de las sesiones de captura (Nota: éstas se obtienen al cerrar la
sesión de captura, antes del cierre de día).
- “Operación diaria” por tipo de registro.
- “Cifras de control de actualización del sistema de cobranza” del cierre de día.
- Mensual:
- Listado de “Cifras de control mensuales de SISCOB, cierre mensual del mes que
corresponde”.
- Reportes del informe “Seguimiento a la emisión, ajustes y recaudación” SEAR.
Mensual:
- Listado de “Cifras de control mensuales de SISCOB, cierre mensual de (mes que

corresponde)”.
- Reportes del informe “Seguimiento a la emisión, ajustes y recaudación” SEAR.
6.2.2.2 Emisión: IMSS como patrón Ordinario y trabajadores TTD’s
Nota: El IMSS como patrón ordinario, el trámite de emisión y registro de recaudación lo

realiza la División de Registro y Administración de Aplicaciones.
a. Concepto:
Las actividades de emisión para la Oficina de Registro y Control de la Cartera, se

refieren a cargar oportunamente en el sistema de cobranza, la cédula de
autodeterminación emitida por el Departamento de Personal referentes al IMSS como
patrón de trabajadores TTD’s, así como el posterior abono virtual, con base en la cédula
elaborada por la Tesorería delegacional, por las cuotas obrero patronales.
b. Generalidades
Este proceso no presenta generalidades o políticas.
c. Síntesis del proceso Emisión de IMSS como patrón de trabajadores TTD’s.
- Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza dentro de los primeros 10

días naturales de cada mes, memorando con carátula de “Cédula de
autodeterminación” de cuotas obrero patrones a cargo del IMSS como patrón, de
trabajadores TTD’s, para su afectación en el SISCOB, con el desglose por ramos de
seguro.
- Efectuar con base en la documentación antes mencionada, la emisión manual del

adeudo en el sistema de cobranza, asentando en la carátula de la “Cédula de
autodeterminación”, el número asignado por el SISCOB al realizar la captura de la
emisión manual.
 Recibir del Departamento de Supervisión de Cobranza, memorando con la

recaudación virtual para su acreditación al SISCOB a más tardar el último día de
pago oportuno con base en la información proporcionada por el Departamento de
Tesorería Delegacional.
6.2.2.3 Depuración de cartera
a. Concepto:
Este grupo de actividades se refiere al retiro documental del archivo principal, de los
créditos que han sido pagados, a efecto de que la cartera documental de cuentas por
cobrar a patrones, únicamente contenga derechos reales de cobro para el Instituto.
b. Generalidades:
 Por ser la fase previa a la cobranza coactiva, los créditos relacionados en la factura
para inicio del procedimiento administrativo de ejecución, que no sean localizados
físicamente en el archivo de créditos notificados, deberán ser investigados por el
jefe del Departamento de Cobranza hasta su localización a efecto de evitar
discrepancias en el inventario documental contra el sistema de cobranza.
 El jefe del Departamento de Cobranza y el jefe de la Oficina de Registro y Control

de la Cartera son responsables de supervisar que la cartera de documentos por
cobrar mantenga únicamente créditos vigentes.
c. Síntesis del proceso de depuración de la cartera
 Recibe una vez concluida la notificación de las cédulas de liquidación, los

siguientes documentos:
 De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
o Los créditos notificados de acuerdo a la factura por sector con el lote de

créditos notificados en domicilios cuyo control corresponde a la
subdelegación; así como, los formatos de “Informe de notificación
practicada en domicilio distinto al del documento”, con sus cédulas de
liquidación.
o Así como, los créditos no notificados, con el formato de cédula para

captura, con cédulas de liquidación, acompañada del o los “Informes de
asuntos no diligenciados”, para su afectación en el sistema de cobranza
según la incidencia que corresponda.
- De las oficinas dependientes del Departamento de Auditoria:
- Memorando a través del cual entregan relación con copia de las

resoluciones notificadas con sus constancias y en su caso, soporte
documental de que no pudo llevarse a cabo la notificación.
- Respecto a las multas con tipo de documento 83, emitidas anualmente por
el Área de Clasificación de Empresas por diferencia en Riesgo de Trabajo, la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno realiza la notificación y deberá
entregar una copia de la cédula de liquidación a la Oficina de Registro y
Control de la Cartera.
- Integrar los documentos en cartera según status de notificación:
 “Cédulas de liquidación” notificadas, en archivo temporal ordenado por

registro patronal.
 “Cédulas de liquidación” no notificadas, de patrones en huelga o no
localizados, en el expediente patronal.
 “Cédulas de liquidación” notificadas en otra circunscripción, en
expediente para su envío a cobro, a través de cambio de subdelegación.
- Extraer de los archivos de cartera o expedientes patronales, copia de la cédula

de propuesta de determinación o de liquidación que aparezcan como pagados
en los siguientes productos.
a) “Listado de operación diaria de recaudación directa”.

b) “Listado de operación diaria de recaudación bancaria”.
c) “Listado general de pagos mensual”.
- Extrae del archivo temporal de cédulas notificadas, las que aparezcan en la factura
de créditos para inicio del PAE, con lo cual concluye el ciclo de depuración de
cartera.
6.2.2.4 Préstamo de créditos
a. Concepto:
Se refiere a los controles sobre el retiro físico de cédulas de liquidación de la cartera

documental.
b. Generalidades:
El control para el retiro físico de cédulas de liquidación sobre la cartera documental,

estará amparado por el formato de “Vale de préstamo de créditos”, con vigencia
máxima de 10 días hábiles, a cuyo vencimiento se reintegrará la cédula de liquidación
o se renovará su préstamo con un nuevo vale de préstamo.
c. Síntesis del proceso de préstamo de créditos
 Con el “Vale de préstamo de créditos”, recibido de las áreas emisoras para

aclaración, cancelación o ajuste, extrae del archivo temporal o de los
expedientes patronales, los créditos solicitados entregándolos al solicitante,
conservando el vale en espera de la devolución del préstamo.
 Efectuado el trámite para el cual fue solicitada la cédula de liquidación, recibe

del área usuaria:
 Copia de cédulas de liquidación que no se modificaron, con copia del crédito

fiscal.
 Copia de las cédulas de liquidación notificadas, que se modificaron por
aclaraciones y ajustes.
a) Cédulas de liquidación canceladas por aclaración patronal, con sello de
cancelación, fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno.
b) Formato de cédula para captura, para afectación al sistema, por aquellas
cédulas que se modificaron, que contengan: sello de ajuste; saldo a pagar;
fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la oficina de Emisión y Pago
Oportuno.
 Si la documentación devuelta está incompleta la devuelve para su correcta
integración, si está completa, entrega a quien efectúa la devolución el “Vale de
préstamo de créditos”.
 Afecta en el sistema los ajustes o cancelación de los créditos, de acuerdo a lo

solicitado en el formato de cédula para captura.
 Reintegra las cédulas de liquidación que amparan créditos sin modificar y

ajustados con saldo pendiente, al archivo temporal o al expediente patronal.
6.2.2.5 Aplicación de pagos con error
a. Concepto:
Los pagos con error, son aquellos efectuados por el patrón pero con deficiencias en la
información que ocasionan que los rechace PROCESAR, que internamente no se
apliquen (incorrectos) o bien, que se transformen en pagos genéricos.
b. Síntesis del proceso de Aplicación de pagos con error:
 Obtiene mensualmente los siguientes listados publicados por la SARC, con

información del mes inmediato anterior y los suscribe y presenta a firma del
jefe del Departamento de Cobranza, realizando asimismo las actividades que se
indican:
 Pagos rechazados por PROCESAR: elabora cédula para captura de estos

asuntos, para cambiarlos a la incidencia 25 pagos en conciliación, hasta que se
publiquen como resueltos.
 Pagos de recaudación incorrecta: corrige los errores determinados del

análisis del “Listado de pago de recaudación incorrecta” realizando las
siguientes actividades según sean cuotas IMSS o RCV y sea erróneo el
registro patronal, el periodo y/o tipo de documento:
 Pago con periodo y/o tipo de documento erróneo por cuotas IMSS y cuotas
RCV.
 Cuotas IMSS.
 Periodo: si el error es imputable al patrón deberá pagar el

periodo adeudado y solicitar la devolución del pagado
incorrectamente.
 De ser error de sistema se realiza traspaso al periodo correcto para

saldar el adeudo.
 Tratándose de un adeudo de ejercicios anteriores, restituir el crédito

en el sistema, con un movimiento de cargo y abono por un centavo,
con claves 33 y 32.
 Tipo de documento: localiza el pago en el “Listado de recaudación
incorrecta”, y verifica la aplicación de la recaudación bancaria en el
sistema de cobranza.
- Cuotas RCV
 Periodo: solicita al patrón realizar el pago con el período correcto,

después de lo cual estará en posibilidad de solicitar a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno, la devolución por el periodo incorrecto.
o Tipo de documento: localiza el pago “Listado de recaudación incorrecta”,

cancelando el adeudo a través de ajuste con clave de movimiento 26.
Pagos genéricos 7s, 8s, 9s: envía a través de memorando a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno, el listado de créditos genéricos recibido de la SARC, para su análisis y
se determine en el mismo mes, su cancelación o ajuste según corresponda, para lo
cual elaborará la “Cédula para captura”, y/o la “Hoja de rectificación”, para que se
gestione su afectación por parte del Departamento de Supervisión Cobranza.
6.2.2.6 Gestión para investigar y certificar pagos no aplicados
a. Concepto
Serán aquellos pagos que los patrones argumentan haber efectuado, de los cuales no
se encuentre antecedente alguno en las fuentes de consulta internas ni externas; una
vez que la Subdelegación reciba el folio para trámite por parte de la SARC, quien será
la encargada de ubicar el adeudo en la incidencia 18 en certificación de pago.
b. Generalidades
- La División de Registro y Administración de Aplicaciones, a través de la

Subdivisión de Administración y Registro de la Cartera (SARC), deberá
ser la ventanilla institucional única ante las áreas operativas para
gestionar la solución de los pagos no aplicados.
- Los pagos referenciados generados a través de fichas de depósito

(GEFIDE) o por algún otro medio análogo, así como los correspondientes
a la cuarta etapa que no aparezcan aplicados, el jefe del Departamento
de Cobranza los remitirá por correo electrónico al jefe del Departamento
de Supervisión de Cobranza, para su investigación en sus propios
archivos o ante el Departamento de Tesorería Delegacional. La
impresión del correo electrónico será el soporte para trasladar el crédito
a la incidencia 25 pago en conciliación, en tanto se emite la aclaración.
- Los pagos rechazados por PROCESAR, por presentar error en la

información, pero que reconoce el pago en numerario, mensualmente la
SARC publicará el listado de estos pagos, de los cuales el Jefe del
Departamento de Cobranza se cerciorará que se ubiquen en la
incidencia 25 pago en conciliación, hasta que la DRAA comunique que
se han resuelto.
- Para sujetar a investigación los pagos no aplicados sin antecedente

alguno en fuentes internas, se abrirá un expediente EPNA, con los
o Fotocopia de identificación patronal que refiere el artículo 14 del RACERF, con

el cual el patrón o representante legal acreditarán su interés.
o Comprobante de pago original perfectamente legible en los siguientes datos:

registro patronal; fecha de pago; sello de la entidad receptora; importe pagado;
periodo; y folio de la operación, SUA o el que le sustituya. Conforme al inciso b)
del artículo 113 del RACERF, para pagos por transferencia electrónica, el
comprobante de pago será el original del estado de cuenta expedido por la
entidad receptora en el que aparezca el cargo respectivo.
o Formato de “Carta declaratoria patronal”, con la firma autógrafa del jefe de

Departamento de Cobranza y del patrón.
o Formato de “Aclaración de pago patronal”, suscrito por el patrón o

representante legal.
o Constancia documental de investigación tanto en fuentes internas como

subdelegacionales: impresión de:
 Estado de cuenta con el crédito vigente;

 Pantalla de CD SUA;
 SIPARE, consulta de pago patronal
 CRESAL, para asuntos de ejercicios anteriores.
 Para el caso de que en las fuentes internas el estado de cuenta y el crédito

correspondiente al comprobante de pago se encuentre saldado o en la incidencia
25 pago en conciliación, se aplicará un sello al comprobante con la leyenda de que
el pago está recibido por el IMSS.
 En diligencia de notificación o ejecución, el notificador o ejecutor únicamente

recabará fotocopia del comprobante de pago, en cuyo reverso, la persona que
atiende el requerimiento de su puño y letra indicará que con ese recibo se cubre el
importe del crédito, anotando su nombre completo y firma, acompañado de
fotocopia de su identificación (IFE), o bien, se le tome fotografía por parte del
personal del Instituto. A su vez, entregarán al patrón el formato de “Aclaración de
pago patronal” clave 9312-009-025, para que éste acuda a la Subdelegación en un
término de dos días hábiles a entregar los documentos solicitados y tramitar la
aclaración o, en su defecto, se continúe la diligencia.
 El patrón deberá pagar el período requerido y solicitar de ser procedente, su

devolución a través de nota de crédito, en el caso de que transcurrido el plazo
señalado en el párrafo anterior no haya cumplido su compromiso o existiendo acta
circunstanciada de su negativa a firmar el formato de “Aclaración de pago
patronal”.
 Cuando el patrón acuda extemporáneamente a la subdelegación a tramitar la
aclaración y se haya enviado el asunto a las áreas competentes para continuar la
diligencia, se notificará al patrón asentando en la “Aclaración de pago patronal” y
en el contra recibo, el sello con leyenda de “trámite extemporáneo de pago no
aplicado”, así como de fecha y hora de oficialía de partes de la subdelegación.
 El jefe del Departamento de Cobranza expedirá al patrón o representante legal,

fotocopia del comprobante de pago, certificada como fiel de su original,
acompañada de la “Carta declaratoria patronal”, que el patrón llenará en
manuscrito y ambos suscribirán para constancia en dos originales, para el patrón y
el Instituto.
 En consecuencia, el jefe de Departamento o en su ausencia el jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera son los únicos facultados para recibir los
comprobantes de pago.
 Por los casos que el comprobante de pago presentado por el patrón contenga
datos ilegibles, se le solicitará que bajo protesta decir verdad, manuscriba la
información relativa al pago.
 Será responsabilidad del jefe del Departamento de Cobranza el resguardo de la

documentación entregada por el patrón por estos asuntos de pagos no aplicados.
 Admitida la solicitud patronal de pago a certificar, la Oficina de Registro y Control

de la Cartera deberá responsabilizarse de analizar e investigar los asuntos, y
cuando proceda deberá integrar el EPNA, y la DRAA, será la encargada, de realizar
el cambio del crédito a la incidencia 18 en certificación de pago.
- Para los asuntos cuyo pago no se identifique en las fuentes de consulta de la

subdelegación, la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá generar el
expediente electrónico de pagos a certificar (EPCER) para su envío por correo
electrónico institucional por parte del titular de la subdelegación para atención
por parte de nivel central, a través de la SARC.
- El EPCER deberá constar de los siguientes elementos:

 Imagen del Formato de Oficio de solicitud de investigación de pagos no
aplicados, suscrito por el subdelegado, incluyendo un máximo de 5 asuntos
por oficio.
 Archivo de hoja de cálculo con Formato de relación de asuntos enviados

(máximo cinco asuntos por expediente).
 Imagen del comprobante de pago legible.
 Imagen del estado de cuenta actualizado (máximo 2 días de antigüedad), por

el periodo solicitado.
 Imagen de la consulta efectuada al cd de pagos SUA (solo carátula del pago,

no detalle de trabajadores).
 Cuando el pago corresponda a ejercicios anteriores, la imagen de la consulta al

CRESAL, en la cual se observa que el pago no se encuentra aplicado
(únicamente la hoja en la que debiera aparecer el pago).
- Cumplidos los requisitos, la SARC enviará a la subdelegación por correo electrónico
el folio de asunto otorgado o, en su defecto, el rechazo.
- A más tardar al día siguiente hábil de recibido el folio, la Subdelegación envía el

oficio del EPCER a través de valija institucional a la División de Registro y
Administración de Aplicaciones, con atención a la SARC.
- La SARC investigará en fuentes tanto institucionales como externas a su

disposición, incluyendo la certificación ante las entidades receptoras, y deberá dar
a conocer a las subdelegaciones el resultado de la misma, en lo posible a través de
dirección electrónica.
- Se prohíbe a cualquier trabajador del IMSS, mostrar o entregar a los patrones,

sujetos obligados y a cualquier persona ajena a este Instituto, por cualquier medio,
los comunicados o listados generados por la SARC o por las entidades receptoras,
respecto a las gestiones o los resultados de las investigaciones de los pagos no
aplicados.
- La certificación negativa de un pago por parte de las entidades receptoras, da por

agotadas las gestiones de aclaración por parte del Instituto, por lo que el
Departamento de Cobranza debe reactivar de inmediato las acciones de cobro. En
consecuencia, en ese supuesto no se puede sujetar a investigación un pago por
más de una vez.
- En consecuencia, se prohíbe sujetar a investigación aquellos pagos por los cuales la

DRAA haya dado a conocer la negativa de certificación por parte de la Entidad
Receptora, reservándose la Normativa la facultad de proceder conforme a sus
atribuciones en los casos así identificados.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza informará

mensualmente a su similar de Servicios Jurídicos, de los pagos no certificados por
las entidades receptoras, para que se determine si corresponde iniciar un
procedimiento por la posible configuración del delito de defraudación fiscal.
- El Departamento de Supervisión de Cobranza, vigilará mensualmente que los

asuntos en la incidencia 18 en certificación de pago, cumplan con la normativa
vigente.
c. Síntesis del proceso de gestión para investigar y certificar pagos no aplicados
- Se identifica un adeudo que el patrón no reconoce, por lo cual éste podrá suscribir
el formato de “Aclaración de pago patronal” y entregar fotocopia del comprobante
de pago al notificador o ejecutor, quien a su vez los hará llegar a través de “Informe
de asunto no diligenciado” a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros
según corresponda, así como a la ORCC para control del plazo.
- Si el patrón se niega a firmar, se levanta acta circunstanciada de su negativa para

realizar la diligencia de notificación o ejecución conforme a los procedimientos
establecidos.
- Firmada la “Aclaración de pago patronal”, si vence el plazo para el patrón sin que
acuda a la Subdelegación, la ORCC notifica el incumplimiento a la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno o para Cobros, para recuperar el adeudo.
- Si el patrón acude en tiempo a tramitar la investigación de su pago, se verifica que

se complementen todos los requisitos del EPNA y la situación del adeudo, para dar
inicio a la investigación del pago, comunicándolo a la Oficina de Emisión y Pago
Oportuno o para Cobros, para evitarle molestias innecesarias al patrón.
- Verifica en las fuentes internas si el pago fue realizado; si se identifica, se afecta lo

procedente en el sistema de cobranza y en su caso en la contabilidad, y se le
comunica al patrón la resolución del asunto, imponiendo en el comprobante de
pago sello con su nombre, fecha, firma y leyenda de saldado para constancia y se lo
entrega dando el asunto como concluido.
- De no localizarse el pago, se integra y se tramita el expediente EPCER, de acuerdo

a lo ya descrito en las Generalidades del presente tema.
- Aguarda a la respuesta de la SARC, para que de resultar identificado el pago, se

proceda de acuerdo a lo que corresponda o si fue negativa su certificación, se
recupere el adeudo, preparando el expediente para que la Jefatura de Servicios de
Afiliación y Cobranza, lo envíe a su homólogo de Servicios Jurídicos, por probable
defraudación fiscal.
6.2.2.7 Envío a cobro
Envío a cobro a través de cambio de subdelegación
a. Concepto
Son los créditos fiscales enviados a cobro a otra subdelegación de la misma

delegación, excepto en el Distrito Federal y su zona conurbada, donde se utiliza esta
mecánica excepto en la subdelegación Naucalpan, que utiliza el procedimiento de
Procuración de cobro, por los siguientes motivos:
 Aquellos en incidencia de no localizado (número 09), a cargo de patrones o sujetos

obligados, cuyo domicilio fiscal se llegue a encontrar en la circunscripción de una
subdelegación distinta de la emisora pero de la misma delegación, por lo cual su
envío deberá sustentarse en la “Cédula de investigación de patrones no localizados
o insolventes” conforme al “Procedimiento para la localización, reinicio de acciones
de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del
deudor o responsable solidario”; o bien
 Cuando el Departamento de Afiliación Vigencia comunica a su similar de Cobranza

por escrito en memorando o correo, el cambio de domicilio fiscal del patrón
anexando el AFIL-01 conforme al “Procedimiento para modificación patronal por
trámite por cambio de domicilio”.
- No se sujetarán a este envío a cobro los créditos fiscales en las siguientes

incidencias: 06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios, 15
recurso de revocación, 17 convenios o por los que se haya trabado embargo; no
obstante, en aquellos casos en que después del remate de bienes prevalece un
saldo a cargo del patrón o, en el de depositaria infiel, sí podrá enviarse a cobro.
b. Generalidades
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza es el responsable de

vigilar la gestión oportuna del cobro de los créditos fiscales recibidos mediante
cambio de subdelegación.
- Los créditos fiscales con medio de defensa interpuesto por el patrón serán
controlados por la Subdelegación en la que se desahogue el asunto.
- Los envíos de créditos fiscales a cobro a través de cambio de Subdelegación, se

gestionarán en lo posible a través de correo electrónico genérico, tal como
Procuración de Cobro.
- La solicitud de verificación de domicilio deberá formularse tal como el

Procedimiento de procuración, con un plazo de respuesta de 15 días calendario,
aplicándose la afirmativa ficta, por lo que oficialmente podrá iniciarse el envío de
créditos fiscales a la Subdelegación receptora y afectar el sistema de cobranza.
- El jefe de Departamento de Cobranza supervisará que el jefe de la Oficina de

Registro y Control de la Cartera integre el expediente y remita a cobro mediante
cambio de subdelegación, la totalidad de los créditos fiscales que comprenden el
adeudo patronal existente a la fecha del envío, excluyendo los que no es posible
enviar a cobro.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera receptora analizará que el expediente

recibido fundamente debidamente el cambio de subdelegación.
- En los casos en los que el patrón haya presentado cambio de domicilio en el

Departamento de Afiliación Vigencia a través de AFIL-01, bastará la solicitud del
Jefe de la ORCC al dicho Departamento de cambio de domicilio patronal en el
SINDO, conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de
cambio de domicilio, cuando la receptora confirme el cambio de subdelegación en
el sistema de cobranza.
- De ser por no localización, el expediente para el cambio de subdelegación se

integrará con la “Cédula de investigaciones de patrones no localizados o
insolventes”:
- Factura correspondiente a los créditos enviados a cobro a través de cambio de

subdelegación.
- Cédulas de liquidación notificadas en copia.
- Acta o constancia de notificación (en su caso).
- Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con forme
al Procedimiento para la práctica de la diligencia de la notificación de actos
administrativas, clave 9313-003-001 lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos clave 9313-009-036.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados CLAVE 9313-009-064
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados clave 9313-009-
062.Constancia de retiro de documentos por estrados clave 9313-009-063.
- Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
- Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
- Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación de
domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
- Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio manifestando que el patrón fue localizado o, en su caso,
impresión de correo electrónico de solicitud de verificación de domicilio, donde
se aprecie el transcurso de 15 días naturales que da origen a la aplicación de la
afirmativa ficta.
- Impresión de Informe de verificación de domicilio con resultado de localización.
- Estado de adeudo del sistema de cobranza actualizado a la fecha de envío.
- Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto
- Oficio de respuesta de la Jefatura de 1. Acta constitutiva de la empresa.
Servicios Jurídicos donde se indica 2. Desahogo del Registro Público de la
que el patrón ha interpuesto medios Propiedad y el Comercio (en caso de
de defensa. haber bien inmueble).
3. Oficio de respuesta de la Jefatura de
Servicios Jurídicos donde se indica
que el patrón ha interpuesto medio
de defensa.
4. Fotografía del domicilio, el jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
solicitará que las fotografías se tomen con dispositivos propios del personal
localizador.
o Cuando excepcionalmente esté incompleto un expediente de cambio de

subdelegación, deberá ser complementado máximo en 10 días calendario,
contados a partir del día siguiente de que se envíe la solicitud de información. De
no ser así, se devuelve el expediente, dando vista al Titular de la Jefatura de
Servicios de Afiliación y Cobranza, para que intervenga conforme a sus
atribuciones.
o El jefe de la ORCC receptora, verificará que los créditos se reciban en la incidencia

de tránsito 13 en el sistema de cobranza y que a más tardar al tercer día hábil de su
recepción, se asienten en la incidencia que corresponda a su situación de cobro.
o El Jefe de la ORCC emisora deberá solicitará el cambio del domicilio del patrón en
el SINDO al Departamento de Afiliación Vigencia, conforme al “Procedimiento para
modificación patronal por trámite de cambio de domicilio”, cuando la
subdelegación receptora confirme el cambio en el sistema de cobranza.
c.1 Síntesis del proceso envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la

emisora.
o Determina el motivo que sustenta el cambio de subdelegación, si obedece a

comunicado del Departamento de Afiliación Vigencia con AFIL-01, integra
expediente conforme a las Generalidades del punto 2.2.7.1; si es por ubicación de
domicilio de un patrón no localizado, elabora “Solicitud de verificación de
domicilio” 9312-009-040, para su envío por correo a la ORCC receptora.
o Recibe vía correo el “Informe de Verificación de domicilio”, de ser negativo,

continúa con las acciones de localización o cancelación, y si es positiva, envía a la
receptora a través del sistema de cobranza los créditos fiscales, elaborando la
cédula para captura, y afectando el crédito fiscal, con tipo de registro 09 cambio de
Subdelegación.
o Verifica la integración del expediente a enviar por cambio de subdelegación,

conservando fotocopia del mismo en el archivo de la cartera de documentos por
cobrar.
o El subdelegado envía con oficio el expediente, detallando en el cuerpo del mismo

la documentación en original y copia remitida.
o Una vez recibida la confirmación por correo de la recepción del expediente

completo, solicita al jefe del Departamento de Cobranza, enviar memorando a su
homólogo de Afiliación y Vigencia, requiriendo el cambio del domicilio del patrón
en el SINDO, conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite
de cambio de domicilio”.
c.2 Síntesis del proceso Envío a cobro a través de cambio de subdelegación, de la

receptora.
- Recibe por correo la “Solicitud de verificación de domicilio”, para que el personal

localizador la realice y elabore el “Resultado de inspección ocular para la
verificación de domicilio”; con este último elabora el “Informe de Verificación de
Domicilio” 9312-009-042, enviándolo por correo a la emisora.
- Si el “Informe de Verificación de Domicilio” resultó negativo, archiva el asunto y si

es positivo, el subdelegado recibirá con oficio con el expediente, confirmando su
recepción vía correo a la emisora.
- Turna oficio y expediente a la Oficina de Registro y Control de la Cartera para que

revise si el expediente recibido está completo, si no es así, envía oficio por correo a
su homólogo solicitando el faltante, que deberá recibir en 10 días o devolver los
créditos fiscales por valija y a través de sistema, elaborando la “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectándolos con tipo de registro 09, cambio de
Subdelegación.
- Si el expediente estuvo completo, integra los créditos fiscales recibidos y los

antecedentes como expediente de cambio de Subdelegación y confirma la
transacción en el sistema de cobranza, elaborando el formato de “Cédula para
captura”, clave 9312-009-010, afectando el crédito fiscal con tipo de registro 10,
confirmación del cambio de Subdelegación.
- El Subdelegado suscribe y envía a través de correo el oficio dirigido a su homólogo

de la emisora, con la copia de la factura con la que se recibieron los créditos, con
sello impuesto de “acuse de recibo” y la firma del Jefe de la Oficina de Registro y
Control de la Cartera.
- La ORCC analiza los créditos fiscales recibidos y determina las acciones de cobro a
realizar, ubicándolos en la incidencia que les corresponde según su situación de
cobro, a través del formato de cédula para captura.
- La ORCC turna al jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno, la copia del formato
de cédula para captura, con las cédulas de liquidación para su notificación.
- La ORCC turna al jefe de Oficina para Cobros, la copia del formato de cédula para
captura, con los créditos fiscales ya notificados, para que se inicie o continúe el
Procedimiento Administrativo de Ejecución conforme al “Procedimiento para la
ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
6.2.2.8 Envío a cobro a través de procuración de cobro
a. Concepto
Envío a cobro de créditos fiscales a través de procuración de cobro, sucede cuando el

domicilio fiscal de un patrón no localizado es ubicado en la circunscripción de una
subdelegación, pero de delegación distinta a la propia (emisora). Esto no aplica en el
Distrito Federal y área conurbada (ver punto 2.2.7.1 Envío a cobro a través de cambio
de subdelegación); donde aún que existen dos delegaciones dentro del D.F., más las
delegaciones conurbadas, se emplea el envío a cobro a través de cambio de
subdelegación.
b. Generalidades
 En el caso de la Subdelegaciones ubicadas en la ciudad de México y su zona

conurbada, con excepción de la Subdelegación Naucalpan, el envío recíproco de
liquidaciones se tramitará conforme al “Procedimiento para trámite de créditos por
cambio de Subdelegación”.
 El Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, el Subdelegado y el Jefe de

Departamento de Cobranza deberán asegurar que a los créditos fiscales recibidos
en procuración se les aplique el mismo tratamiento de cobro que a los propios.
 El Jefe de Departamento de Cobranza deberá solicitar el alta de una cuenta de

correo electrónico genérica, para enviar y recibir la información sobre los créditos
fiscales en procuración de cobro, administrada por el Jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera.
 El Jefe de Departamento de Cobranza y el Jefe de la Oficina de Registros y Control

de la Cartera deberán enviar en procuración de cobro, la totalidad de los créditos
fiscales que comprenden el adeudo patronal existente a la fecha del envío,
excluyendo del envío los créditos fiscales ubicados en el Sistema de Cobranza en
cualquiera de las siguientes incidencias: 06, inconformidad, 07, fianza en trámite
de efectividad, 14, juicios o 15, recursos de revocación.
 Para aquellos créditos fiscales que sujetos a procuración de cobro, se les

interponga medio de defensa, inconformidad o juicio, la Subdelegación en la que
se esté ventilando el asunto, deberá asumir la responsabilidad de controlar el
crédito.
 Toda solicitud de verificación de un domicilio factible de un patrón o sujeto

obligado, deberá solicitarse vía correo electrónico, con copia al Jefe de Servicios de
Afiliación y Cobranza, al Subdelegado y al Jefe de Departamento de Cobranza.
 El plazo establecido para dar contestación vía correo electrónico, a toda solicitud
de verificación de domicilio factible, será de 30 días calendario, contados a partir
del envío y confirmación de la recepción del correo electrónico de solicitud;
aplicándose la afirmativa ficta, con la que podrán enviarse físicamente los créditos
fiscales a la Subdelegación receptora y la afectación del SISCOB.
El expediente de créditos fiscales en procuración de cobro, se integrará según

los rangos de cuantía en el que se ubicó el adeudo, establecidos en los
“Lineamientos que deben observar las áreas operativas del sistema nacional del
Instituto Mexicano del Seguro Social, para cancelar créditos fiscales en las
cuentas del Instituto por la no localización del deudor o responsable solidario”,
Acuerdo 469/2005 del H. Consejo Técnico, dictado en la sesión del 26 de
octubre de 2005.
Documentación que integra un expediente completo de procuración de cobro

Genérica y rangos primero al quinto:
- Factura correspondiente a los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro.
- Créditos fiscales notificados en copia.
- Constancia de notificación (en su caso).
- Crédito (s) fiscal (es) sin notificar en original y dos copias (en su caso), y con
forme al Procedimiento para la práctica de la diligencia de la notificación de
actos administrativas, clave 9313-003-001 lo siguiente:
 Acta circunstanciada de hechos clave 9313-009-036.
 Acuerdo para lo Notificación por Estrados CLAVE 9313-009-064
 Constancia de fijación y publicación de documentos por estrados clave 9313-009-
062.Constancia de retiro de documentos por estrados clave 9313-009-063.
- Informe de asunto no diligenciado (en su caso).
- Cédula de investigación de patrones no localizados o insolventes.
- Impresión del correo electrónico por medio del cual se solicitó la verificación
de domicilio factible (en caso de afirmativa ficta).
- Impresión del correo electrónico por medio del cual se recibió el informe de
verificación de domicilio factible manifestando que el patrón fue localizado o,
en su caso, impresión del correo electrónico de solicitud de verificación de
domicilio, donde se aprecie el transcurso de 30 días naturales que da origen a
la aplicación de la afirmativa ficta.
- Impresión de informe de verificación de domicilio con resultado de
localización.
- Estado de adeudo del SISCOB actualizado a la fecha de envío.
- Afil-01-A Aviso de inscripción patronal o de modificación en su registro.
Rango tercero Rango cuarto y quinto
- Oficio de respuesta de la Jefatura - Acta constitutiva de la
de Servicios Jurídicos donde se empresa.
indica que el patrón ha - Desahogo del Registro
interpuesto medios de defensa. Público de la Propiedad y
el Comercio (en caso de
haber bien inmueble).
- Oficio de respuesta de la
Jefatura de Servicios
Jurídicos donde se indica
que el patrón ha
interpuesto medios de
defensa.
 Cuando excepcionalmente se requiera documentación para un expediente
recibido en procuración de cobro, por haberse enviado incompleto, se solicitará vía
correo y deberá ser atendido por la Subdelegación emisora en un plazo máximo de
30 días calendario.
 Transcurridos 3 meses a partir del primer requerimiento de información y

documentación faltante y no habiéndose recibido información alguna, deberá
devolverse el expediente de procuración de cobro incompleto a la Subdelegación
emisora, mediante oficio en el que se especifique el motivo; anexando el soporte
documental que dé evidencia del seguimiento a dicho requerimiento, durante el
plazo de 3 meses.
El oficio será suscrito por el subdelegado copiando al titular de la Coordinación de

Cobranza, al delegado y al jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las
Delegaciones receptora y emisora, para que intervengan conforme a sus
atribuciones.
 La cancelación por ajuste total de un crédito fiscal recibido en procuración de

cobro, deberá ser solicitada a la Subdelegación emisora, a fin de que realice las
afectaciones correspondientes en el Sistema de cobranza (SISCOB); la solicitud
deberá motivarse y sustentarse documentalmente por la Subdelegación receptora.
 Los jefes de Servicios de Afiliación y Cobranza, de las subdelegaciones emisoras y

receptoras determinarán la probable falta de atención de los créditos en
procuración, con base en la información del SISCOB y del Informe de Créditos
Enviados y Recibidos en Procuración de Cobro (ICERP), donde los éstos hayan
permanecido en la misma incidencia por un periodo de 30 días calendario.
 Determinada la probable falta de atención, el jefe de Servicios de Afiliación y

Cobranza de la subdelegación emisora, solicitará mensualmente vía oficio enviado
por correo a sus homólogos receptores, información acerca de la situación que
guardan los créditos, incluyendo los créditos de todas las subdelegaciones a su
cargo en ese supuesto, que hayan enviado créditos en procuración.
El plazo para responder y atender cualquier requerimiento mensual de

información sobre la situación de los créditos fiscales en procuración de cobro, será
de 30 días calendario.
 El jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza y el subdelegado, receptores, deberán

proporcionar directamente en tiempo y forma a sus homólogos, cuando así se les
haya solicitado, la información sobre el estado que guardan los créditos fiscales en
procuración de cobro.
 Transcurrido el plazo de tres meses sin haber recibido información sobre el estado
que guardan los créditos fiscales recibidos en procuración de cobro, contados a
partir de la fecha en que se solicitó vía correo electrónico y con la evidencia de los 3
requerimientos mensuales de información; el delegado emisor vía oficio donde
narre sucintamente los antecedentes y anexando el soporte de los requerimientos,
deberá hacer del conocimiento de la Coordinación de Cobranza dicha situación,
para que ésta intervenga conforme a sus atribuciones.
 Todo crédito fiscal en procuración de cobro del cual no se haya logrado su
recuperación, será devuelto a la Subdelegación emisora con oficio motivado y con
el soporte documental que dé prueba de las acciones de cobro realizadas.
 La División de Registro y Administración de Aplicaciones mensualmente solicitará

a la División de Contabilidad, realizar las afectaciones contables que acrediten el
setenta por ciento de la recaudación de los créditos fiscales sujetos a la
procuración de cobro, a los ingresos de la Delegación receptora, conservando la
Delegación emisora el treinta por ciento restante.
c.1 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,

subdelegación emisora.
 La ORCC emisora identifica domicilio factible de patrón no localizado, en la

circunscripción territorial de otra Delegación, por lo cual suscribe y envía por
correo la “Solicitud de verificación de domicilio”, para su envío por correo
electrónico a la ORCC posible receptora.
 Recibe vía correo el “Informe de verificación de domicilio”, con los resultados de la

comprobación del domicilio factible; si el resultado es negativo, continúa con las
acciones de localización y recuperación o cancelación de los adeudos.
 Si la verificación de domicilio es positiva, mediante cédula para captura solicita

afectar el crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro “05 enviados en
procuración de cobro” y se cerciora de su adecuada aplicación al Sistema conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema
de cobranza”.
 Verifica la integración del expediente a enviar en procuración de cobro, conforme a

lo descrito en las generalidades de este punto 2.2.7.2., conservando fotocopia del
mismo, para su envío por parte del Subdelegado a su homólogo de la receptora,
con el “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de cobro”, donde se
relacione la documentación en original o copia remitida.
 Si el Subdelegado envío expediente incompleto y no atendió los requerimientos de

complementarlo en un plazo de 3 meses, recibirá “Oficio de devolución” con el
expediente, para implementar las medidas correctivas y preventivas, así como
determinar la viabilidad de reiniciar el procedimiento.
 La ORCC con el “Oficio de devolución” y el expediente, confirma vía correo su

recepción a su homólogo de la receptora, revisando que los documentos coincidan
con el inventario consignado, integrándolos al archivo de la cartera.
 Con la cédula para captura se afecta el SISCOB, con tipo de registro “08
confirmación de devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación con
el “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema
de cobranza”.
 El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP; si identifica asuntos
con probable falta de atención, suscribe “Oficio de solicitud de información” a su
homólogo de la receptora, sobre los créditos fiscales enviados en procuración de
cobro de los cuales se presume falta de atención, remitiéndolo por correo.
 Da seguimiento aguardando la respuesta sobre los asuntos con presunción de falta
de atención y a su recepción, analiza su razonabilidad; o bien, a falta de respuesta
formula los requerimientos correspondientes a la delegación receptora o a nivel
normativo a través del Titular de la Delegación.
 Supervisa y suscribe la cédula para captura, para afectar el crédito fiscal en el

SISCOB, con tipo de registro “08 confirmación devueltos en procuración de cobro”
y el cambio a la incidencia que proceda de acuerdo al impedimento de cobro que
dio origen a la devolución, verificando su aplicación en el SISCOB conforme al
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
 El Subdelegado recibe el “Oficio de devolución” y el expediente en procuración de

cobro concluido, turnándolo al jefe de la ORCC para que confirme por correo la
recepción a su homólogo de la receptora.
 Se verifica que el expediente devuelto por conclusión, cuente con la

documentación comprobatoria que avale el estatus en que se concluyó,
recuperación, ajuste total o sin éxito; de no ser así gestiona vía correo electrónico
con su homólogo de la receptora, la obtención de los soportes pendientes.
 Con la “cédula para captura”, solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB,
con el tipo de registro “03 ajustes manuales” para realizar la depuración de la mora
y verifica su correcta aplicación en el Sistema.
 Verifica que se integre el expediente del crédito fiscal, en procuración de cobro

concluido, al archivo de pagos y generalidades de la Subdelegación (emisora),
ubicando los créditos vigentes en la incidencia que corresponde realizando las
acciones pertinentes.
c.2 Síntesis del proceso de envío a cobro a través de procuración de cobro,

subdelegación receptora.
 Recibe correo con la “Solicitud de verificación de domicilio” y la turna al personal

localizador de patrones compruebe el domicilio factible y elabore el “Resultado de
inspección ocular para la verificación de domicilio factible”, con base en el cual
elabora y suscribe el “Informe de verificación de domicilio” enviándolo a través de
correo a su homólogo de la emisora.
 El Subdelegado recibe “Oficio de envío de créditos fiscales en procuración de

cobro” con el expediente de créditos fiscales enviados a cobro, confirmándolo vía
correo a su homólogo de la emisora.
 Solicita con la cédula para captura la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
tipo de registro “06 confirmación de recibido en procuración de cobro”, conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema
de cobranza”.
 Verifica que la documentación del expediente recibido esté completa, conforme se

señala en el punto de Generalidades de este numeral 2.2.7.2.; si falta
documentación envía a través de correo a su homólogo de la emisora “Oficio de
solicitud de documentación faltante”.
 Si no recibe la documentación faltante en un plazo máximo de tres meses, con la

cédula para captura se solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con tipo
de registro “07 devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en el
sistema conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza”.
 El Subdelegado suscribe y envía a su homólogo de la receptora el “Oficio de

devolución” especificando el inventario de la documentación que integra el
expediente en procuración de cobro que se devuelve; así como el motivo de la
devolución, acompañado de la documentación donde conste la solicitud de
información y el seguimiento otorgado.
 Si la documentación del expediente se encuentra completa al recibirse o fue

complementada en el plazo, integra al archivo de procuración de cobro, el
expediente de los créditos fiscales recibidos y los analiza para determinar las
acciones de cobro a realizar:
- Turna al jefe de Oficina de Emisión y Pago Oportuno vía “Memorando” los

créditos fiscales que no han sido notificados (factura de créditos recibidos y
cédulas de liquidación no notificadas), para que se lleve a cabo la notificación
de los mismos.
 Turna al jefe de Oficina para Cobros vía “Memorando” los créditos fiscales que
ya fueron notificados (factura de créditos recibidos y cédulas de liquidación
notificadas), para que se inicie o continúe el PAE conforme al “Procedimiento
para la ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario,
ampliaciones de embargo y de notificación”.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza da mensualmente

seguimiento a los asuntos con base en el análisis del ICERP, estado de adeudo o de
cuenta, según corresponda, implementando las medidas correctivas y preventivas
de presuponer falta de atención.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe vía correo la

solicitud de su homólogo (emisora) e investiga la situación de los créditos con la
Subdelegación receptora, estableciendo, de haber falta de atención a
determinados asuntos, las acciones correctivas y preventivas, asimismo, envía el
informe requerido por la emisora a su homólogo por correo, en un plazo no mayor
a 30 días calendario.
- Supervisa que se integre al expediente de procuración de cobro, la documentación

que comprueba la recuperación del crédito fiscal, según sea el caso total o parcial.
- Asimismo, si no prospera la recuperación, recibe de las Oficinas de Emisión y Pago

Oportuno o de la Oficina para Cobros (receptoras) la documentación
comprobatoria de las acciones de cobro realizadas a los créditos fiscales en
procuración de cobro, por ajuste, resoluciones a los medios de impugnación, a
favor del patrón, patrón no localizado, Interposición de medios de defensa sin
resolverse, garantía del interés fiscal.
- Agotadas las acciones de recuperación, con la “Cédula para captura”, clave 9312-
009-010 se solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con tipo de registro
“07 devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación en el Sistema
conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el
Sistema de cobranza”.
- El Subdelegado suscribe y envía el “Oficio de devolución” dirigido a su homólogo

de la emisora, donde se indica la conclusión y resultado de la procuración de cobro,
conteniendo, por la recuperación total o parcial, por ajuste total y por no prosperar
las acciones de recuperación
6.2.2.9 Inventario de créditos fiscales

a. Concepto
El inventario de créditos fiscales consiste en la confronta de las cédulas de liquidación,

contra los créditos fiscales asentados en el sistema, por los conceptos de cuotas IMSS,
diferencias, avisos extemporáneos, las derivadas de auditoría, corrección y dictamen,
no derechohabientes, inscripciones improcedentes, capitales constitutivos, recargos
moratorios documentados, gastos de ejecución y multas.
No deberán ser sujetas de inventario, las propuestas emitidas por el Instituto a las que
se refiere el artículo 39 A de la Ley del Seguro Social, salvo las que emitidas con
antelación al ejercicio 2008, se hayan notificado y estén en proceso de sustituirse por
una cédula de liquidación.
Esto con el propósito de que exista total coincidencia entre ambas fuentes, para lo
cual se investigarán y resolverán las diferencias que resulten del cotejo, para que el
sistema refleje los derechos de cobro del Instituto en el sistema de cobranza en su
situación real de cobro, amparado por las cédulas de liquidación.
b. Generalidades
- Es responsabilidad del jefe del Departamento de

Cobranza, que se cumplan las actividades previas al
inventario anual:
 Aun que es política de permanente aplicación, a partir de la emisión de

septiembre, se vigilará con mayor énfasis que los documentos que integran la
cartera se encuentren ordenados en los expedientes respectivos, con la
finalidad de que se tomen las medidas necesarias por aquellos que se ubiquen
en poder de las Oficinas que integran el Departamento de Cobranza y de
Auditoria a Patrones y sean considerados para su inventario.
 Suspender el envío a cobro a través de cambio de subdelegación y de

procuración de cobro, durante diciembre y reanudarse a indicación de la
Coordinación de Cobranza, a efecto de que la Subdelegación receptora pueda
confirmar la recepción de los créditos remitidos antes de esa fecha.
 Gestionar oportunamente la compra de sellos para identificar los documentos a
inventariar, que tendrán la sigla “INV” – seguida del número de año a cuatro
posiciones, así como del material necesario para el desarrollo del programa.
- El titular de la Subdelegación deberá supervisar permanentemente que la totalidad

de los créditos emitidos, se concentren bajo custodia de la Oficina de Registros y
Control de la Cartera dentro de los diez días hábiles posteriores a su generación,
considerándose como una desviación al control interno de la subdelegación, la falta
de entrega por parte del área emisora, que sea detectada en el inventario.
- El titular de la Subdelegación, los jefes de Departamento de Cobranza así como de

Auditoria a Patrones, deberán ser responsables del proceso de inventario y deberán
coordinar a las Oficinas de Registro y Control de la Cartera, para Cobros, de Emisión
y Pago Oportuno, de Dictamen, de Fiscalización y de Visitas Específicas, para llevar
a cabo las actividades inherentes.
 Cuando exista discrepancia entre la cartera documental y el sistema de cobranza,

el área emisora del crédito determinará y anotará en la cédula de liquidación el
importe correcto a asentar en el sistema a efecto de que la ORCC pueda realizar la
afectación.
 El jefe del Departamento de Cobranza determinará la presencia de las áreas

involucradas en la ORCC, para que se imponga sello a las cédulas de liquidación
que cuenten con “Vale de préstamo de créditos”.
 La Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza, analizará conjuntamente con la

Coordinación de Supervisión a la Operación del Nivel Desconcentrado el resultado
de los inventarios, determinando esta última su conclusión a través en su caso, de
observaciones al mismo, que deberán atenderse por la Delegación.
c. Síntesis del proceso de Inventario de créditos fiscales
 El Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza recibe a través de

correo, oficio con el calendario de actividades para el inventario anual de la cartera
de créditos fiscales contra el sistema de cobranza, por parte de la Coordinación de
Cobranza y lo difunde por correo a los Subdelegados para su aplicación, quien a su
vez lo turna por correo al Jefe del Departamento de Cobranza y de Auditoria a
Patrones, para su cumplimiento.
 El jefe del Departamento de Cobranza organiza actividades y recursos de acuerdo

a su disponibilidad, para iniciar el inventario.
 La ORCC obtiene el archivo electrónico con el informe de créditos a inventariar en

hoja de cálculo.
 Levanta y se suscribe acta administrativa de inicio de inventario, la cual queda bajo

la custodia del Jefe del Departamento de Cobranza para constancia, donde se
establece la fecha, hora y lugar en que comienza, el personal que interviene, la
función a desempeñar por cada uno, especificando el tramo de información sobre
el cual la llevará a cabo,
 Coteja la información de la hoja de cálculo contra la de cartera documental,
realizando cuando difiera, afectaciones en el sistema de cobranza o en las cédulas
de liquidación, de manera tal que el sistema de cobranza consigne datos reales.
Marca cada cédula de liquidación que fue inventariada, aplicándole sello.
 Concluida la revisión, entrega el listado electrónico al jefe del Departamento de

Cobranza y al titular de la Subdelegación; si no existiera discrepancia alguna,
concluye el inventario, con las actividades de cierre que adelante se describen; si se
identifica discrepancia se procede de la siguiente manera:
 Se elabora un primer archivo de faltantes, para la búsqueda de éstos en los

archivos de cartera a su cargo, en la cual participan el Departamento de Auditoria a
Patrones, Oficinas de Emisión y Pago Oportuno y para Cobros, para que realicen la
búsqueda en su archivo de las cédulas de liquidación no localizadas, las cuales al
encontrarse serán inventariadas, aplicándoles sello.
 De ya no existir faltante, concluye el inventario, con las actividades de cierre que

adelante se describen; si se identifica discrepancia se procede a elaborar un
segundo archivo de faltantes, para su búsqueda en las siguientes fuentes internas:
 Sistema de cobranza, para determinar los movimientos que saldaron el

crédito y las fechas de su afectación.
 Listado de inventario de saldos menores cancelados, a los que se refiere la
política 3.7 de este Procedimiento.
 Operación de altas de emisión en el sistema de cobranza, con fecha
diciembre del año que está siendo inventariado.
 Facturas de créditos recibidos en procuración de cobro y cambio de
subdelegación, para determinar si se afectó la confirmación de su
recepción y, de no haberse realizado, avisar a la subdelegación emisora,
para que lo considere como coincidente.
 Listados de operación diaria generados en el ejercicio.
 Listado general de pagos.
 Expediente patronal de pagos y generalidades del archivo de la
subdelegación.
 Si después de la búsqueda en fuentes internas quedan faltantes, se guarda un

tercer archivo de faltantes con los mismos y se da a conocer a las demás áreas
emisoras para que impriman la cédula de liquidación para constancia. El jefe del
Departamento de Cobranza deberá conservar para constancia, los listados primero
a tercero de créditos faltantes, para que, de requerirse, pueda darse seguimiento a
los resultados que se fueron suscitando durante el inventario.
 Elabora acta administrativa de cierre de inventario con la firma de los participantes,

donde se consignará el resultado final, Los créditos no localizados durante el
proceso por los cuales se imprimieron cédulas de liquidación para constancia;
- El subdelegado elabora y suscribe el informe de inventario, que envía al
Jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza donde se reportan los
créditos impresos por faltantes durante el inventario, para lo cual
acompaña el acta administrativa de cierre.
6.2.2.10 Recaudación por pago referenciado y su conciliación diaria
a. Concepto
Son aquellos depósitos bancarios que no son efectuados por medio de SUA, o SIPARE,
sino a través de una ficha de depósito referenciada emitida por la aplicación de
GEFIDE, para cubrir cuotas IMSS con sus accesorios y gastos de ejecución, o solo estos
dos últimos, así como otros ingresos, principalmente. Estos depósitos se denominan
recaudación directa.
b. Generalidades
- El Subdelegado y el jefe del Departamento de Cobranza vigilarán que la

recaudación directa se registre oportunamente en el sistema de
cobranza, esto es el mismo día en que se reciba la información para su
captura.
- El personal de Cobranza y Auditoria del IMSS informarán al usuario de la

ficha de depósito los siguientes criterios:
- Que el cheque girado para cubrir el pago referenciado, tendrá como

beneficiario al Instituto Mexicano del Seguro Social, sin abreviaturas y, sin
anotación alguna al reverso del título de crédito.
- Cuando el patrón realice el entero por diversos pagos referenciados para un

mismo registro patronal, se cubrirá con un solo cheque. Para el caso de que
sean distintos registros patronales, se solicitará un cheque para cada pago.
- Si la solicitud de elaboración de ficha referenciada es a través de una

orden de ingreso, el área solicitante se cerciorará de que contenga el
detalle de los créditos con el desglose por ramo de seguro, elaborándose
una sola ficha de depósito por el total del importe de la orden de
ingreso.
- La Oficina de Registro y Control de la Cartera, verificará la aritmética de la

solicitud de la ficha de depósito y de existir error, la devuelve al área
responsable de su emisión para su corrección de manera inmediata, es
decir, durante el mismo día de devolución, a efecto de no retrasar la
recaudación.
- Los Departamentos de Cobranza y de Supervisión de Cobranza, deberán

recibir diariamente a través de correo electrónico del Departamento de
Tesorería, los archivos de la recaudación bancaria directa, para su
conciliación.
- El Departamento de Cobranza supervisará diariamente la ORCC remita

al Departamento de Supervisión de Cobranza el resumen del listado de
operación diaria, con las órdenes de ingreso con tipo de documento 10,
indicando la fecha de recaudación, número de caja e importe total de
los documentos.
- El jefe de la Oficina de Registro y Control de la Cartera es responsable de

los movimientos de baja de recaudación en el sistema de cobranza,
firmando para constancia el “Listado de Operación Diaria de
movimientos dados de Baja”.
- Cuando exista diferencia entre el importe de la recaudación efectuada
en entidades receptoras y el importe capturado según listado de
operación diaria, invariablemente deberá corregirse la captura en el
sistema y cuando no sea posible por el cierre del sistema de cobranza
parcial o mensual, la corrección deberá efectuarse también mediante
una “Póliza contable de cobranza”, con la firma del jefe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera y autorizada con la firma del jefe del
Departamento de Cobranza, para su trámite ante Contabilidad por parte
del Departamento de Supervisión de Cobranza.
- El formato “Conciliación subdelegacional mensual de recaudación

bancaria y directa”, clave 9312-009-017, deberá ser elaborado por la
Oficina de Registro y Control de la Cartera en el transcurso de los cinco
días hábiles posteriores al cierre del mes, entregándose el original al
Departamento de Supervisión de Cobranza, con las Hojas de
rectificación, conservando fotocopia de los antecedentes.
c. Síntesis del proceso de Recaudación directa.
 Recibe de las Oficinas para Cobros y de Emisión y Pago Oportuno, órdenes de

ingreso o cédulas de liquidación con la finalidad de generar fichas de depósito para
realizar un pago, verificando que los conceptos sean aritméticamente correctos, si
no es así, los devuelve para corrección.
 Si la aritmética es correcta, obtiene ficha de depósito en el sistema de cobranza

(software local) en tres tantos y entrega al solicitante, original y copia para que
continúe el trámite de pago.
 Integra al término del día el total de copias de las fichas de depósito generadas en
espera de información del pago por parte del Departamento de Tesorería.
 Recibe correo con la relación de Relación de Pagos Referenciados efectuados en

entidades receptoras efectuados el día hábil anterior y la imprime conciliándola
contra las fichas de depósito.
 Informa con memorando de las fichas no pagadas a la oficina que solicitó el

trámite, para que se continúe con el proceso para su recuperación.
 Por las fichas pagadas, captura la recaudación en el sistema de cobranza.
 Al día hábil siguiente, obtiene del sistema de cobranza el “Listado de operación

diaria” con la captura de la recaudación efectuada y determina si los datos
coinciden con los de la documentación soporte, si hay error en captura da de baja
en el sistema los asuntos y captura nuevamente la recaudación.
 Elabora dentro de los 5 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, formato denominado “Conciliación subdelegacional mensual de
recaudación bancaria y directa”, conforme a su instructivo, firmándola y recabando
el visto bueno del jefe de Departamento de Cobranza, para que el sexto día hábil
posterior al cierre del mes se envíe con memorando a través de correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, acompañada de las “Hojas de
rectificación” inherentes.
6.2.2.11 Seguimiento a empresas en huelga
a. Concepto
Huelga es la suspensión temporal del trabajo llevada a cabo por una coalición de
trabajadores, conforme al Artículo 440 de la Ley Federal del Trabajo.
De acuerdo a la Ley del Seguro Social, artículo 109, párrafo cuarto, los trabajadores que
se encuentren en estado de huelga, recibirán las prestaciones médicas durante el
tiempo que dure aquél.
El patrón determinará las cuotas obrero patronales que correspondan y enterará su

importe al Instituto.
En atención a tales ordenamientos jurídicos, esencialmente a la conservación de la

vigencia de derechos y para la recuperación de las cuotas, es en donde radica la
importancia de dar seguimiento a las empresas en huelga.
El patrón determinará las cuotas obrero patronales que correspondan y enterará su

importe al Instituto.
En atención a tales ordenamientos jurídicos, esencialmente a la conservación de la

vigencia de derechos y para la recuperación de las cuotas, es en donde radica la
importancia de dar seguimiento a las empresas en huelga.
b. Generalidades
 El Departamento de Supervisión de Cobranza es responsable de concentrar a nivel

delegacional dentro de los 15 días naturales posteriores al término del semestre, el
“Informe semestral de empresas en huelga”, supervisando que las ORCC elaboren
los informes subdelegacionales con base en los expedientes de empresas en
huelga. Los semestres de información deberán comprender del 1 de marzo al 31 de
agosto, y del 1 de septiembre al 28 de febrero, del siguiente año.
 El saldo inicial del “Informe semestral de empresas en huelga”, deberá ser igual al
saldo final del periodo anterior y, para el caso de que se haya detectado algún error
en el mismo, deberá corregirse en los movimientos del semestre que se reporta,
formulando la nota aclaratoria correspondiente.
 La Oficina de Registro y Control de la Cartera, incluirá o excluirá los créditos fiscales

de la incidencia de huelga, con la notificación que reciba de la Oficina de Afiliación
acompañada del aviso del patrón por escrito al Instituto, del estallamiento de
huelga o bien de su terminación con las constancias que lo acredite, en términos
del artículo 10 del RACERF; sin que puedan incluirse en la incidencia de huelga, los
créditos garantizados, con fianza o embargo.
 Las investigaciones que se requieran realizar sobre huelgas ante la Junta de

Conciliación y Arbitraje o alguna otra instancia, las llevará a cabo el Asesor Jurídico
de la subdelegación o de no existir la figura, el jefe de la Oficina para Cobros, con el
personal a su cargo.
 Cuando el patrón no comunique el estallamiento de la huelga, al finalizar ésta

presentará el Laudo para determinar la fecha de inicio y término de la misma, por
lo cual deberá aplicarse la multa correspondiente, en términos del artículo 34 de la
LSS.
 En estallamiento de huelga, las cuotas obrero patronales serán determinadas por

el patrón y verificadas por la Oficina de Emisión y Pago Oportuno de la
subdelegación, la cual deberá proporcionar las cédulas de liquidación notificadas a
la Oficina de Registro y Control de la Cartera para su afectación en el Sistema de
Cobranza.
c. Síntesis del proceso de seguimiento a empresas en huelga
 Recibe “Informe de asunto no diligenciado” con antecedentes de probable

estallamiento de huelga, ante la imposibilidad de realizar acciones de cobro por
parte de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros.
 Con base en lo anterior, solicita con memorando a la Oficina de Afiliación,

fotocopia de la información a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 del
RACERF es decir, el aviso por escrito del patrón del estallamiento de huelga,
acompañado de las constancias que así lo acreditan; así como la copia del “aviso
de inscripción patronal o de modificación en su registro AFIL-01” presentado por el
patrón en huelga.
 Recibe respuesta de la Oficina de Afiliación, y si sobre esta se requiere ratificar u

obtener información adicional al conflicto, solicita al Asesor Jurídico o al jefe de la
Oficina para Cobros a través de memorando, la investigación.
 Entrega la información y resultado de la investigación a través de memorando al

jefe del Departamento de Cobranza para su análisis y para determinar la
existencia de la huelga.
 Si infiere la inexistencia de huelga solicita con memorando a la Oficina para

Cobros, realizar las acciones para recuperar los créditos fiscales.
 Si se infiere la existencia de huelga, el Subdelegado la comunica a la Jefatura de

Servicios de Afiliación y Cobranza, con la finalidad de que ésta, informe a su
homólogo de Servicios Jurídicos del conflicto laboral, y le solicite con base en el
numeral 9 del Acuerdo 2/219/84 del HCT, que comunique oportunamente de la
resolución a su conclusión.
 El jefe del Departamento de Cobranza, suscribe memorando con las siguientes

indicaciones:
 A la Oficina de Registro y Control de la Cartera, de integrar el expediente

patronal de huelga, así como afectar, con las limitantes mencionadas en las
generalidades de este punto 2.2.10, en el sistema de cobranza a la incidencia 12
“Empresas en Huelga”:
- La cartera en mora, con base en los antecedentes que determinaron la existencia de

la huelga.
 Los créditos que se generen a partir del estallamiento de la huelga y hasta alcanzar
180 días de ser el caso, con base en los antecedentes recibidos de la Oficina de
Emisión y Pago Oportuno a través del “Informe de asunto no diligenciado”.
 A la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, para inhibir la emisión y entregar

mensualmente a su similar de Registro y Control de la Cartera, la propuesta de
cédula de determinación con “Informe de asunto no diligenciado”; obtenido por el
notificador al visitar la empresa.
 Al Departamento de Afiliación Vigencia, para conocimiento y permanencia de los

trabajadores.
- El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y cobranza recibirá de su

homólogo de Servicios Jurídicos laudo o convenio final, el cual envía a través de
memorando al Subdelegado para que se proceda conforme a lo dictado en el
mismo.
Para ello, el Subdelegado turna con memorando el Laudo al Departamento de

Cobranza para que la Oficina de Emisión y Pago Oportuno calcule el adeudo.
- Si transcurren 180 días sin que se resuelva el conflicto, la ORCC envía con
memorando a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, las “Cédulas de liquidación”
con la solicitud de cancelar los créditos a cargo del patrón, con excepción a los
emitidos durante 180 días contados a partir del estallamiento de la huelga, así
como de los garantizados con fianza o con embargo,
Le son devueltas de la Oficina de Emisión y Pago Oportuno las “Cédulas de

liquidación” canceladas con el formato cédula para captura, con base en los cuales
afecta el sistema con clave de movimiento 42, con cargo a la reserva de
incobrabilidad, y en caso de requerirse su restablecimiento, deberá efectuarse
revirtiendo el uso de dicha reserva.
- La ORCC elaborará periódicamente reportes de empresas en huelga, bimestrales

(computados a partir del vencimiento de los 180 días el cual se reporta dentro de
los diez días naturales posteriores a su conclusión, o semestrales en marzo y
septiembre.
 Bimestralmente, elabora conforme al instructivo, el “Informe bimestral de la

visita para verificar el estado de empresa en huelga”, como resultado de la
inspección ocular del notificador – localizador; lo anterior, a efecto de inferir de
acuerdo a la misma, si subsiste o no la huelga; remitiendo el informe por correo
al Departamento de Supervisión de Cobranza, para su conocimiento y solicitud
a Servicios Jurídicos del Laudo, en caso de inferirse la conclusión.
 Semestralmente, dentro de los 10 primeros días naturales posteriores al cierre

del periodo reportado (septiembre a febrero o marzo a agosto), elabora
conforme a su instructivo el “Informe semestral de empresas en huelga”,
recabando las firmas de autorización del jefe del Departamento de Cobranza y
del titular de la Subdelegación.
Envía el “Informe semestral de empresas en huelga”, por correo electrónico en
formato de imagen y hoja de cálculo al Departamento de Supervisión de
Cobranza.
El Departamento de Supervisión de Cobranza elabora el “Informe semestral de

empresas en huelga”, consolidando la información recibida de cada
Subdelegación, el cual suscribe el Jefe de Departamento y por el Titular de la
Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza;
6.2.2.12 Informe de recaudación virtual
a. Concepto
La recaudación virtual es aquella que no implica efectivo, sino que el patrón o sujeto
obligado cubre sus cuotas con derechos en forma de notas de crédito (forma de
reembolso por haber pagado en exceso), reversión de cuotas (a las que tiene derecho
en la parte obrero patronal por ofrecer servicios médicos y hospitalarios), y el IMSS
como patrón. Igualmente puede suscitarse la recaudación virtual por otros conceptos,
tales como la adjudicación de bienes.
Como parte de la supervisión de cobranza, se establece un control mensual de la

recaudación virtual en cada subdelegación, a efecto de que posteriormente se
concentre a nivel delegacional y se confronte contra el reporte de recaudación de la
Tesorería denominado DCR2, en la inteligencia de que deben coincidir en el importe
por este concepto.
b. Generalidades
Este proceso no tiene generalidades.
c. Síntesis del proceso de informe de recaudación virtual
 Recibe antecedentes documentales para elaborar el informe mensual de

recaudación virtual, de acuerdo a las responsabilidades de cada subdelegación
conforme a lo siguiente:
- De la Oficina de Emisión y Pago Oportuno:

 Recibos de reversión de cuotas.
 Notas de crédito.
o Del Departamento de Supervisión de Cobranza:

 Cédula de abono virtual emitido por la Tesorería delegacional por concepto
de IMSS como patrón en sus distintas modalidades.
o Elabora, dentro de los 3 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, el “Informe de recaudación virtual”, conforme a su instructivo y obtiene
visto bueno del jefe del Departamento de Cobranza y firma de autorización del
titular de la Subdelegación; para su envío por correo al jefe del Departamento de
Supervisión Cobranza, en imagen y en hoja de cálculo.
o El Departamento de Supervisión de Cobranza consolida a nivel delegación, los

“Informe de recaudación virtual”, de cada subdelegación, suscribiéndose por el jefe
de Departamento de Supervisión de Cobranza y por el titular de la Jefatura de
Servicios de Afiliación y Cobranza, para su envío dentro de los 5 días hábiles
posteriores al cierre del mes de operación, vía correo electrónico en formato de
imagen y hoja de cálculo a la División de Registro y Administración de Aplicaciones
de la Coordinación de Cobranza.
- El Departamento de Supervisión de Cobranza coteja el “Informe de recaudación

virtual”, clave 9312-009-026, delegacional contra el informe DCR2 de la Tesorería
Delegacional, y si identifica diferencias las investiga y resuelve durante el mes
siguiente a la generación de las mismas, asentando la aclaración en el “Informe de
recaudación virtual”, inmediato posterior.
6.2.2.13 Informe de créditos cancelados y extintos
a. Concepto
Conforme a los acuerdos 469 y 470 del H. Consejo Técnico del IMSS adoptados en
2005, a efecto de mantener una cartera depurada que refleje únicamente derechos
reales susceptibles de cobro, pueden cancelarse créditos por no localización del
deudor, por insolvencia, por prescripción o caducidad de las facultades de cobro del
Instituto.
La cancelación de créditos debe reportarse trimestralmente al H. Consejo Técnico,

además de ser un renglón supervisado ordinariamente por los órganos fiscalizadores y
supervisores, por lo cual se establece un control periódico a manera de informe, a
cargo de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza. El informe se deberá enviar
trimestralmente en los meses de enero, abril, julio y octubre de cada año, reportando
los trimestres naturales del año.
b. Generalidades
 El jefe del Departamento de Cobranza supervisará que el jefe de la ORCC,

afecte en el sistema de cobranza, los créditos cancelados por los acuerdos 469 y
470, conforme a las fechas establecidas en el calendario de captura y por
excepción, las cancelaciones que no se registren en el sistema, su afectación
deberá realizarse en el mes siguiente, en la fecha que corresponde.
c. Síntesis del proceso del informe de créditos cancelados y extintos
 Ingresa en el sistema de cobranza conforme al siguiente calendario,

información contenida en el formato de cédula para captura, de créditos
cancelados en términos de los acuerdos 469 y 470 dictados por el H. Consejo
Técnico el 26 de octubre de 2005:
Cada mes Registro en sistema de créditos cancelados por:

Todos los sábados No localización del deudor
Segundo domingo Insolvencia del deudor
Tercer domingo Prescripción
Cuarto domingo Caducidad
El registro de los créditos cancelados por incosteabilidad en su cobro, no se
incluyen en este calendario considerando que dicha cancelación es operada en
forma automatizada en el propio sistema de cobranza.
 Elabora conforme a su instructivo en el día de cierre del periodo reportado, el

“Informe trimestral de créditos cancelados y extintos conforme a los acuerdos
469 y 470/2005”; obteniendo las firmas de su autorización; y lo envía al
siguiente día hábil siguiente del cierre del trimestre que se reporta, vía correo
electrónico en formato de imagen, a la Jefatura de Servicios de Afiliación y
Cobranza.
 La Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza consolida a nivel delegacional

dentro de los 10 primeros días calendario posteriores al cierre del trimestre
reportado, el “Informe trimestral de créditos cancelados y extintos conforme a
los acuerdos 469 y 470/2005”, de acuerdo a su instructivo para su firma por
parte del titular de la Delegación.
 Envía oficio con el “Informe trimestral de créditos cancelados y extintos

conforme a los acuerdos 469 y 470/2005”, escaneado vía correo electrónico y
por valija con firma del titular de la Delegación, a la División de Registro y
Administración de Aplicaciones dentro de los diez días naturales.
6.2.2.14 Comparativo de cifras contra ICOC
a. Concepto
El mecanismo de control de Comparativo de CCA contra ICOC, tiene como propósito

validar que el total de movimientos contables se haya incluido en los estados
financieros, a través de la siguiente ecuación o igualdad general:
Saldo inicial de cuotas por cobrar + Emisión + Ajustes de cargo – Ajustes de abono –
Recaudación = Saldo actual de cuotas por cobrar.
Adicionalmente, este control tiene la verificación de las cifras control contra el ICOC,
para cerciorarnos que este último incluya todos los movimientos del sistema de
cobranza. Si no fueran iguales, deberá analizarse el motivo y determinar si por fallas de
sistema algunos movimientos no se incluyeron en el informe contable o bien, solo se
trata de un error de acumulación de importes en las Cifras Control de Actualización.
b. Generalidades
Este punto no cuenta con generalidades o políticas
c. Síntesis del proceso del Comparativo de CCA contra ICOC
- El Departamento de Supervisión de Cobranza elabora el “Comparativo de CCA

contra ICOC”, clave 9312-009-019, dentro de los cuatro días hábiles posteriores al
cierre mensual de operación, con base al instructivo de llenado y con la
información contenida en los reportes delegacionales y subdelegaciones que
obtuvo del sistema de cobranza:
 Delegacional
 Informe contable de la operación de cobranza.
 Subdelegacional:
 Cifras de control de actualización
 Listado mensual de ajustes con y sin efectos contables.
 Listado mensual de reclasificaciones.
 Pólizas contables de cobranza.
- Analiza el “Comparativo de CCA contra ICOC”, para determinar si existen

diferencias y/o partidas pendientes de aplicar.
- Si identifica diferencia verifica la elaboración en los siguientes aspectos
- Cerciorándose que el vaciado de cifras haya sido correcto.

- Verifica que las fuentes de la información sean las pertinentes.
- Analiza la información hasta identificar el motivo de la diferencia.
- De no identificarse el motivo de la diferencia, se solicita a través del

Titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza a la División
de Registro y Administración de Aplicaciones, se revise a nivel
centralizado si existe algún error en los reportes originado por alguna
falla en el sistema.
- Si la diferencia es real por motivos operativos, se asienta la explicación

en la conciliación, con la consigna de que se corrija al mes siguiente al
que se origina.
- Suscribe “Comparativo de CCA contra ICOC”, el responsable de su

elaboración y recaba firma de autorización del jefe del Departamento de
Supervisión de Cobranza.
6.2.2.15 Conciliación de la recaudación directa
a. Concepto
Por elemental razón de representar los ingresos en efectivo para el Instituto, el rubro
de recaudación debe ser de los más controlados a la vez que es de los más auditados y
en consecuencia debe mostrarse un sólido control interno.
La conciliación de la recaudación directa, en realidad concilia el total de la

recaudación, y promueve el efectivo control interno porque cuenta con la
participación de Cobranza (facturación de la recaudación y control de cuentas por
cobrar a detalle); Tesorería (ingreso del efectivo); así como de Contabilidad (registro en
estados financieros).
La ecuación básica de la cual parte esta conciliación es la siguiente:
Total de la recaudación – menos recaudación bancaria obtenida a través de

PROCESAR (donde los bancos depositan directamente al IMSS en su cuenta de Banco
de México) = recaudación directa +/- Hojas de rectificación que afectan la cuenta
contable de Recaudación en tránsito cajas IMSS = recaudación directa – recaudación
directa de la DCR2 = cero.
b. Generalidades
Este tema no cuenta con políticas ni generalidades.
c. Síntesis del proceso de Conciliación de la recaudación directa (actividades por parte

del Departamento de Supervisión de Cobranza).
 Elabora dentro de los dos días hábiles siguientes a la generación del

ICOC, la “Conciliación de la recaudación directa”, con base a su
instructivo de llenado y con la información de los reportes que obtuvo
del sistema de cobranza:
 Cifras de actualización de recaudación directa.

 Cifras de actualización de recaudación bancaria.
 Cajas especiales.
 Hojas de rectificación.
 Formato DCR2, recibido de Tesorería delegacional.
- Si el resultado de la Conciliación arroja diferencia, las áreas de Cobranza

únicamente serán responsables de revisar y aclarar la información de su
competencia, para lo cual verifica la elaboración del formato bajo los siguientes
criterios abajo mencionados:
 Revisa que el vaciado de cifras haya sido correcto.

 Verifica que las fuentes de la información sean las pertinentes.
 Analiza la información hasta identificar el motivo de la diferencia.
- Para el caso de que se haya generado una diferencia real, operativa, se asienta en
la conciliación con la debida explicación, con la consigna de que se corrija al mes
siguiente al que se origina.
- Por tratarse de una actividad y formato de control, queda prohibido asentar en la

conciliación cifras de operaciones no realizadas, para eliminar diferencias reales
operativas.
- Suscribe la “Conciliación de la recaudación directa”, y recaba en el formato, las

firmas del jefe del Departamento de Tesorería y del jefe del Departamento de
Presupuesto Contabilidad y Erogaciones, entregando fotocopia al primero y
original con las “Pólizas contables de cobranza” a este último.
- Si no pudo realizarse la conciliación por no recibir oportunamente la DCR2 para

concluir la conciliación, lo remite a los destinatarios antes citados con el avance de
cifras de Cobranza, estableciendo en el memorando la falta de información que
impidió concluirla, enviando copia del mismo en imagen digital por correo, para
conocimiento de la Subdivisión de Administración y Registro de la Cartera.
6.2.2.16 Seguimiento a la reserva de incobrabilidad
a. Concepto
Toda cartera de cuentas por cobrar tiene una porción susceptible de no recuperarse.
Este efecto negativo, debe reconocerse con el paso del tiempo a efecto de evitar un
impacto repentino e importante en los resultados de cualquier institución.
El IMSS no está exento de la incobrabilidad de la cartera y por ello, el área técnica
especializada en el tema que es la Coordinación de Administración de Riesgos,
estableció a través de un análisis del comportamiento de las cuentas por cobrar, que la
reserva para la incobrabilidad se constituyera mensualmente con el 1.25% de la
emisión de las modalidades 10, 13 y 17, actualmente el saldo de la cuenta por cobrar,
debe ser igual al importe que representas los adeudos ubicados en las incidencias 09
(No localizados, 12 (Patrones en conflicto de huelga), 14 (juicios), 16 (Patrones
insolventes), adeudos con más de 5 años de antigüedad y patrones dados de baja en
SINDO, adeudos con baja probabilidad de cobro.
Este rubro es vigilado por los auditores externos para evitar riesgos innecesarios a la
institución, por ello, se estableció el presente control que consiste en vigilar que la
cuenta contable de la reserva tenga permanentemente saldo acreedor ya que el saldo
puede ser insuficiente con motivo de las cancelaciones.
También con base en el análisis del comportamiento de la reserva que haga la

Delegación, puede solicitar a Nivel Central que se revise la constitución de la reserva,
pudiendo incrementarse el porcentaje de la emisión que se considera.
La Reserva tiene saldo acreedor porque contablemente la constitución de la reserva,

conceptualmente se lleva a cabo cargando a gastos (egresos) y abonando a la reserva
para cuentas incobrables (cuenta de activo, pero con saldo acreedor que disminuye el
valor de las cuentas por cobrar).
b. Generalidades
Este renglón no tiene políticas ni generalidades.
c. Síntesis del proceso de seguimiento a la reserva de incobrabilidad (actividades a

cargo del Departamento de Supervisión de Cobranza).
- Verifica mensualmente dentro de los cinco días hábiles posteriores a la generación

de la balanza contable, el cálculo de la estimación dentro del Informe Contable de
la Operación de Cobranza (ICOC), aplicando dentro de la cédula “1.25% de emisión
mecanizada 5ª etapa”, del ICOC, el porcentaje al total de la columna “cuota obrero
patronal”, debiendo obtenerse el resultado de la columna “importe 1.25%”.
- Revisa mensualmente y en forma selectiva, los movimientos contenidos en los

listados de “Operación diaria de ajustes”, del Sistema de Cobranza, que afectan a la
estimación:
I. Su disminución, por la cancelación de cuentas por cobrar a través de

afectaciones de abono (clave de movimiento 42)
II. Su incremento, por las afectaciones distintas de la creación mensual de la

reserva, como es usualmente la reversión de cancelaciones, dando de alta la
cuenta por cobrar con cargo (clave de movimiento 41 o 43).
Verifica que las afectaciones en sistema estén consideradas en la contabilidad,

constatando que los movimientos de la cuenta contable "estimación de
incobrabilidad de la cartera”, número 11 08 01 01, de la balanza de comprobación
del mes observen:
 El movimiento deudor de la cuenta coincida con el importe del
ICOC, en el rubro de incobrabilidad, columna de abonos, de las
cédulas “Ajustes por inventario y cancelaciones autorizadas” 4ª y
5a. etapas.
 El movimiento acreedor de la cuenta, coincida con el importe del
ICOC, en la cédula “1.25% de emisión mecanizada 5a. etapa”, total
de la columna “cuota obrero patronal”; adicionado con:
 El importe del rubro de incobrabilidad, columna de

cargos, de las cédulas “Ajustes por inventario y
cancelaciones autorizadas” 4ª. y 5ª. etapas.
 Supervisa el saldo de la Estimación, observando que:
 El saldo de la cuenta contable permanezca acreedor.

 Que mensualmente el saldo acreedor de la cuenta contable sea
igual al valor de la cartera de las incidencias 09 (No localizados, 12
(Patrones en conflicto de huelga), 14 (juicios), 16 (Patrones
insolventes), adeudos con más de 5 años de antigüedad y
patrones dados de baja en SINDO, adeudos con baja probabilidad
de cobro.
 El titular de la Jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza informará las

inconsistencias observadas en la reserva, a través de oficio enviado por correo a
la División de Registro y Administración de Aplicaciones, al segundo día hábil
de concluir la revisión.
6.2.3 Patrones No Localizados
Las actividades que realicen las Oficinas de Registros y Control de la Cartera y demás
Órganos Operativos del Instituto Mexicano del Seguro Social en el cumplimiento de
sus funciones, deberán apegarse a las “Estrategias para la localización, reinicio de
acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización
del deudor o responsable solidario”,, así como al Acuerdo 469/2005, emitido por el
Consejo Técnico de este Instituto el 26 de octubre de 2005, que contiene las “Bases
para cancelar créditos fiscales en las cuentas del Instituto, por insolvencia, por
incosteabilidad y por no localización del deudor o responsable solidario”.
Cuando no se encuentre al patrón o sujeto obligado en el domicilio que hubiese

manifestado ante el Instituto, y en su domicilio fiscal al intentar la diligencia de cobro o
la notificación de cualquier acto administrativo y tampoco se localicen bienes de su
propiedad o del responsable solidario que sean suficientes para garantizar el interés
fiscal, una vez que hayan concluido las actividades de búsqueda en las fuentes de
verificación internas y externas, se deberá considerar que se actualiza el supuesto de
no localización de un patrón o sujeto obligado.
Los créditos fiscales que deberán cancelarse en las cuentas del Instituto por no
localización del deudor o responsable solidario serán los que provengan de cuotas
obrero patronales, capitales constitutivos, su actualización, los recargos, las multas
impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente, los gastos realizados por
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las
personas no derechohabientes, así como los gastos de ejecución.
El Titular de la Delegación o, en su caso, el Titular de la Subdelegación deberán
ordenar que se realice la afectación que corresponda a la cancelación de los créditos
fiscales por la no localización del deudor o responsable solidario en las cuentas del
Instituto, considerando para tal efecto el importe total de la suerte principal de los
créditos fiscales cancelados que se encuentren registrados en los sistemas del
Instituto en los que se lleva el registro y control de los mismos, por los conceptos
cuotas obrero patronales y de los créditos fiscales del Seguro de Retiro, Cesantía en
Edad Avanzada y Vejez.
La cancelación de los créditos por concepto de cuotas obrero patronales deberá

efectuarse contablemente contra la cuenta de la reserva de incobrabilidad de cuotas
prevista para estos efectos, para lo cual se realizará la afectación con clave de
movimiento 42 y para el caso de RCV y multas la afectación se realizará con clave de
movimiento 12.
La Subdelegación responsable de integrar el expediente para la cancelación del

adeudo del patrón o responsable solidario no localizado, será la emisora de los créditos
fiscales.
El Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera deberá integrar los

expedientes patronales con las cédulas de liquidación originales, salvo que éstas
hubieren sido notificadas, en cuyo caso se anexarán las constancias o actas de
notificación y, en su caso, el citatorio. Las cédulas de liquidación son el elemento
básico y determinante de la existencia de los créditos, además se deberán incluir en el
expediente patronal las constancias de obtención y verificación de los datos, informes
y documentos que acrediten la imposibilidad de cobro por la no localización del
deudor o responsable solidario.
Todos los documentos que se originen en las “Estrategias para la localización, reinicio
de acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no
localización del deudor o responsable solidario”, deberán elaborarse en original y
copia. La copia deberá ser sellada como acuse de recibo por el área a la que se
entregue el original. Quien turna el documento deberá integrar la copia sellada al
expediente patronal. Lo anterior sin menoscabo de que el encargado de la Mesa de
créditos con impedimento de cobro, pueda reproducir las copias necesarias para
integrarlas en sus minutarios.
Los créditos fiscales alojados en las incidencias 06 y 14, podrán ser cancelados hasta
que se dicte resolución o sentencia y sean cambiados a la incidencia 09.
De la misma manera se procederá cuando se trate de los créditos alojados en la

incidencia 07, hasta que se haga efectiva la garantía o por sentencia que determine la
nulidad lisa y llana de los actos inherentes a la exigibilidad de la garantía. En ambos
casos deberá solicitarse a la autoridad que autorizó la cancelación del adeudo, la
cancelación de los créditos que queden con saldo a favor del Instituto.
El Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera (Mesa de Créditos con

Impedimento de Cobro) contará con 10 días hábiles, a partir de que recibe Acta
circunstanciada con asunto no diligenciado, para verificar y reunir las constancias en
las fuentes de información que a continuación se enlistan:
I. La verificación del domicilio en el que no se localizó el deudor o responsable

solidario;
II. La entrevista con 3 vecinos;
III. Departamento de Afiliación Vigencia
a) SINDO
b) Expediente del Departamento
c) ¿Está asociado a un Registro Patronal Único?
IV. Auditoría a Patrones
 Obtener información del Representante legal o socios accionistas
V. Oficina de Emisión y Pago Oportuno:
 Expediente de la oficina
 Expediente de pagos y generalidades
VI. Oficina para Cobros:
 Expediente de la oficina
 Catálogo de control de resultados del departamento de cobranza
 Expediente de convenios de pago a plazos y garantías
VII. La consulta al Servicio de Administración Tributaria (SAT)
VIII. En el directorio telefónico de la zona (blanco, amarillo, por actividad económica
y/o por calles).
IX. En el Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM) de la Secretaría de
Economía (www.siem.gob.mx). (Personas morales)
Los resultados de la búsqueda a que se refiere el párrafo anterior, se reflejarán en la

“Constancia de búsqueda en fuentes internas”
En caso de que el último domicilio del patrón se encuentre fuera de la circunscripción

territorial de la Subdelegación de emisión se deberá atender lo dispuesto por el
"Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza", clave 9312-003-012 o el "Procedimiento para la recuperación de créditos
fiscales enviados y recibidos en procuración de cobro", clave 9312-003-008, según
corresponda, con el fin de evitar que se continúen generando créditos fiscales por la
Subdelegación Emisora.
Agotadas las fuentes de información citadas, el Jefe de la Oficina de Registros y

Control de la Cartera (Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro) elaborará los
 El “Informe que reporta desaparición o inexistencia de relación de trabajo” el

cual deberá contener en forma pormenorizada, los resultados de la búsqueda
del patrón o sujeto obligado y será firmado por el Jefe de la Oficina de Registros
y Control de la Cartera, el Encargado de la Mesa de Créditos con Impedimento
de Cobro y el Localizador.
d) La “Autorización de baja del Registro Patronal”, la cual será rubricada por el Jefe
de la Oficina de Registros y Control de la Cartera, el Jefe de Departamento de
Cobranza y de la Mesa de Créditos con Impedimento de Cobro y firmada por el
Titular de la Subdelegación.
La baja del patrón, en términos de lo dispuesto por el artículo 251, fracción XI de la LSS,
procederá una vez que se cuente con el “Informe que reporta desaparición o
inexistencia de relación de trabajo” y con la “Autorización de baja del Registro
Patronal”, quien procederá a realizarla será el Jefe de Departamento de Cobranza.
La baja del patrón (que implica la baja de la totalidad de sus trabajadores) procede,
única y exclusivamente, con fundamento en el artículo 251, fracción XI de la Ley del
Seguro Social, después de verificar la desaparición o inexistencia del supuesto de
hecho que dio origen al aseguramiento en el domicilio que el propio patrón
proporcionó al Instituto al solicitar su Registro Patronal.
Para determinar el rango en el que se ubica el deudor, se sumará la suerte principal de

todos los créditos a su cargo (cuotas obrero patronales: IMSS y RCV, capitales
constitutivos y multas), sin incluir los accesorios (recargos y gastos de ejecución).
Para calcular a cuántos salarios mínimos equivale el importe adeudado, se utilizará el

salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, actualmente Ciudad de
México, en la fecha de autorización de la cancelación del adeudo.
Los rangos de conformidad con los lineamientos son:
Rangos Importe del Adeudo Total Patronal

PRIMERO Hasta un SMGDVDF, elevado al año.
SEGUNDO De más de una vez y hasta dos veces el SMGDVDF, elevado al
año.
TERCERO De más de dos veces y hasta cuatro veces el SMGDVDF,
elevado al año.
CUARTO De más de cuatro veces y hasta veinticinco veces el SMGDVDF,
elevado al año.
QUINTO De más de veinticinco veces el SMGDVDF, elevado al año.
Las fuentes externas de información se integran como sigue:
1. Compranet de la Secretaría de la Función Pública

((https://compranet.hacienda.gob.mx/web/login.html).
2. Entrevista con 3 trabajadores a cargo del patrón no localizado.
3. Secretaría de Finanzas respectiva.
4. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
5. Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC).
6. Archivo General de Notarias (AGN).
Los resultados de las búsquedas se reflejarán en la “Constancia de búsqueda en

fuentes externas”
2.3.1. Cancelación
Los créditos fiscales a cargo del deudor o responsable solidario susceptibles de

cancelarse en las cuentas del Instituto son los que provengan de:
 Cuotas obrero patronales, su actualización y recargos;

 Capitales constitutivos, su actualización y recargos;
 Multas impuestas en los términos de la Ley del Seguro Social vigente;
 Gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los
que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes; y
 Gastos de ejecución.
Serán susceptibles de cancelación los créditos que se encuentren en los siguientes

supuestos:
1. Por insolvencia.
Se considera insolvente un deudor o responsable solidario cuando:
 No tenga bienes susceptibles de embargo o teniéndolos ya se
hubieran realizado y no tenga trabajadores registrados vigentes;
 Hubiera fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto de embargo;
o
 Hubiera sido declarado en quiebra por sentencia firme y no tenga
trabajadores registrados vigentes.
2. Los de cobro incosteable.

Se consideran de cobro incosteable, entre otros, los créditos cuyo importe
de suerte principal sea de hasta 60 veces el salario mínimo general
vigente en el Distrito Federal, en la fecha de la constancia de cancelación
por incosteabilidad;
3. Por no localización del deudor o sujeto obligado.

Los créditos a cargo de deudores no localizados, cuando habiéndose
intentado la notificación de cualquier acto administrativo o alguna
diligencia dentro del procedimiento administrativo de ejecución en el
domicilio que manifestó ante el Instituto o en el fiscal y agotado el proceso
de investigación. no se localice al deudor ni bienes de su propiedad
susceptibles de embargo.
La vigencia de la información de las fuentes internas y externas será de un año,

contado a partir de la fecha del acta en la que se hizo constar la no localización del
deudor o responsable solidario.
El “Dictamen de Autorización de Cancelación”, deberá ser firmado de acuerdo con los

siguientes parámetros:
SMGDVDF elevado al
Rango Servidor público
año
Primero Hasta 1 Subdelegado
Segundo Más de 1 y hasta 2 Subdelegado
Tercero Más de 2 y hasta 4 Delegado
Cuarto Más de 4 y hasta 25 Delegado
Delegado, previa aprobación del Consejo

Quinto Más de 25
Consultivo Delegacional correspondiente.
Así mismo, en todos los casos deberá ser rubricado por el Jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera y por el Jefe de la Oficina para Cobros y cuando el
deudor se ubique en el rango tercero, cuarto o quinto, también deberá ser rubricado
por el Jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza.
La integración del expediente para llevar a cabo la cancelación de los créditos fiscales,
se realizará dentro de los plazos que a continuación se detallan para cada uno de los
rangos:
Rango Plazo para integrar el expediente
Primero 20 días hábiles
Segundo 20 días hábiles
Tercero 90 días hábiles
Cuarto 90 días hábiles
Quinto 120 días hábiles
Dicho plazo iniciará a partir de la fecha en que se realizó la baja del patronal en la
INTERFAZ SINDO.
El localizador será responsable de la debida integración de los expedientes para llevar

a cabo la cancelación de los créditos fiscales, debiendo realizar, entre otras, las
siguientes actividades: recopilará las constancias que se requieran de acuerdo al
rango, elaborará memos u oficios para solicitar información, identificará los
documentos que contiene un expediente con las pestañas nominativas, archivará la
diferente documentación en el expediente que corresponda, entre otros.
En cualquier momento de las “Estrategias para la localización, reinicio de acciones de

cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o
responsable solidario”,, si el localizador o el NL tienen conocimiento de datos que
hagan suponer la localización del deudor o responsable solidario, deberán hacerlo del
conocimiento del encargado de la Mesa de créditos con impedimento de cobro
utilizando el formato de resultados. En cualquier caso que se dé la localización del
patrón o del responsable solidario se deberán reactivar las acciones de cobro que
corresponda a cada crédito.
Cuando el deudor tenga créditos que se encuentren en diversas incidencias de cobro,

y esté debidamente comprobada su insolvencia o su no localización, se afectarán los
créditos con la incidencia 09 “no localizado” o 16 “insolventes”, según corresponda.
En el supuesto de que derivado de las investigaciones se detecten créditos fiscales

ubicados en la Incidencia 09 con la interposición de medios de defensa pendiente de
resolverse y sin garantía, el Jefe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
cambiará los créditos fiscales a la Incidencia 06 o 14 con sector especial “89”.
6.2.4 Responsabilidad Solidaria
Las actividades que realicen las Oficinas de Registros y Control de la Cartera y demás
Órganos Operativos del IMSS en el cumplimiento de sus funciones, deberán apegarse
a las “Estrategias para la determinación de responsabilidad solidaria”
Se entiende por responsabilidad solidaria, cuando existe uno o varios sujetos distintos
a los patrones que por ley, debe responder por el cumplimiento de la obligación de
pagar las aportaciones de seguridad social de éstos y, por lo cual, el Instituto pueda
exigirles el pago parcial o total, según sea el caso, de las aportaciones de seguridad
social omitidas por el patrón en su calidad de obligado principal.
Procede determinar la responsabilidad solidaria por las contribuciones actualizadas y

los accesorios con excepción de las multas. Los gastos extraordinarios que se generen
con motivo de la investigación también deberán incluirse y detallarse en la resolución
correspondiente.
Requisitos para determinar la Responsabilidad Solidaria
Requisitos Legales:
1. Que el deudor principal esté no localizado
2. Que los adeudos se encuentren debidamente notificados
3. Que el interés fiscal no alcance a ser garantizado con los bienes del deudor
principal
Requisitos Normativos:
1. Que la suma de todos los adeudos del deudor principal, se ubiquen en los
rangos Cuarto o Quinto señalados en las Estrategias para la localización, reinicio
de acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales por la no
localización del deudor o responsable solidario”
2. Que no se haya configurado la caducidad
3. que el responsable solidario esté localizado.
4. Que se hayan identificado bienes susceptibles de embargo, propiedad del
responsable solidario.
La Subdelegación que controla los créditos fiscales a cargo del deudor principal es la
responsable de llevar a cabo la integración del expediente patronal para la
determinación de responsabilidad solidaria, la cual deberá allegarse del soporte
documental relativo a escrituras púbicas (actas constitutivas, acuerdos de asambleas
de socios, etc.) o cualquier otro documento que permita desprender información
relativa a socios, accionistas, administradores de personas morales y demás
responsables solidarios.
Así mismo, para identificar a posibles socios o accionistas, deberá agotarse la

búsqueda en las fuentes internas y externas, en términos de las “Estrategias para la
localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso cancelación de créditos fiscales
por la no localización del deudor o responsable solidario”
Los sujetos respecto de los que se ha observado en la operación, mayor recurrencia

para determinar la responsabilidad solidaria, son: Directores, gerente y administrador
único, así como los socios o accionistas.
“La resolución de responsabilidad solidaria” es el documento que se elabora

únicamente en el supuesto de que se ubiquen bienes propiedad de los responsables
solidarios identificados.
El Titular de Órgano de Operación Administrativa Desconcentrada es el único

facultado para emitir, una vez que proceda, la resolución administrativa de
responsabilidad solidaria, de conformidad con el Acuerdo 30/2016 del consejo Técnico
del Instituto, publicado el 11 de febrero de 2016 en el Diario Oficial de la Federación
La Subdelegación dentro de cuya circunscripción territorial se ubique el domicilio

fiscal del probable responsable solidario es la competente para suscribir y notificar la
resolución administrativa de responsabilidad solidaria, una vez efectuado lo anterior, el
plazo para que los responsables solidarios paguen el adeudo es de quince días hábiles
siguientes a aquél en que surta efectos la notificación, de conformidad con el artículo
130 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, recaudación y Fiscalización vigente.
6.3. Oficinas para Cobros
Como actividad primaria de las Oficinas para Cobros, es necesario conocer los
principales aspectos que rigen al Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
La fracción XXV del artículo 251 de la LSS otorga al IMSS la facultad de: “Aplicar el
procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no
hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y
demás disposiciones aplicables.”
Definición.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución es una serie de actos jurídicos a

disposición de las autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley Fiscal
Constituye una vía de cobro, mediante la cual el Instituto en su carácter de organismo

fiscal autónomo y por conducto de sus Jefes de Oficina para Cobros, exige de manera
directa al patrón o sujeto obligado, el pago de los créditos fiscales a su favor que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos legales, sin la intervención
de otra autoridad fiscal o jurisdiccional.
Tiene como finalidad la recuperación del importe de lo debido, prescindiendo de la

voluntad del deudor o aún en contra de su voluntad.
Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el

Procedimiento Administrativo de Ejecución, se requiere que se satisfagan al menos los
siguientes requisitos:
- La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.

- Que la obligación no haya sido debidamente liquidada.
- Que el crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
- Que el crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter de exigible.
- La existencia de una obligación de pago.
Los créditos fiscales, en términos de lo dispuesto por el artículo 4 del Código Fiscal de
la Federación (CFF), son aquellos a los que tiene derecho a percibir el Estado, que
provengan de contribuciones, accesorios o aprovechamientos, así como aquellos a los
que las leyes le den ese carácter.
Las obligaciones de pago relacionadas con las aportaciones de seguridad social, tienen
la naturaleza jurídica de ser contribuciones (Artículo 2 del CFF); por ende, cantidades
que tiene derecho a percibir el Estado de los sujetos obligados al pago.
- La obligación no haya sido pagada.
De acuerdo al principio de autodeterminación, corresponde a los patrones determinar

las contribuciones a su cargo, por lo que la fracción III del artículo 15 de la Ley del
Seguro Social (LSS) impone como obligación de los patrones determinar las cuotas
obrero patronales a su cargo y enterar su importe al Instituto.
En caso de incumplimiento por parte de los patrones, el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) cuenta con facultades para determinar las cantidades a cargo de los
patrones y demás sujetos obligados; esta determinación se realiza mediante cédulas
de liquidación mismas que integran la cartera de créditos administrada por el IMSS.
- El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
La notificación es el acto administrativo que realiza la autoridad, con la intención de

dar a conocer a una persona una resolución emitida. Para que se considere legal debe
cumplir con una serie de requisitos.
El artículo 134 del CFF identifica las formas de notificar los actos administrativos,
mientras que el numeral 135 del propio código es más específico al respecto:
“…
Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron
hechas y al practicarlas deberá proporcionarse al interesado copia del acto
administrativo que se notifique. Cuando la notificación la hagan directamente las
autoridades fiscales o por terceros habilitados, deberá señalarse la fecha en que ésta
se efectúe, recabando el nombre y la firma de la persona con quien se entienda la
diligencia. Si ésta se niega a una u otra cosa, se hará constar en el acta de notificación.
La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto
administrativo, surtirá efectos de notificación en forma desde la fecha en que se
manifieste haber tenido tal conocimiento, si ésta es anterior a aquella en que debiera
surtir efectos la notificación de acuerdo con el párrafo anterior.
…”.
- El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter de exigible.
Una vez emitido y notificado el crédito fiscal, conforme lo dispone el tercer párrafo del
artículo 39 C de la LSS, el adeudo debe ser cubierto dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación. En caso de que no se pague
dentro de ese plazo, el IMSS tiene la facultad de ejercer el procedimiento
administrativo de ejecución para lograr el cumplimiento forzoso del pago.
Ahora bien, como ha quedado señalado el PAE conforma una de las facultades de la
autoridad en su ejercicio de cobro coactivo de créditos fiscales no cubiertos, el cual se
conforma de una serie de etapas, cada etapa debe tener una culminación para iniciar
poder iniciar la siguiente, de ahí que se trate de un “procedimiento”.
Dichas etapas, pueden quedar establecidas de la siguiente manera:
 Requerimiento de Pago: Mandamiento de la autoridad mediante el cual se

exige el pago de créditos fiscales no cubiertos espontáneamente.
Con este paso se inicia prácticamente el PAE. Se trata de una diligencia que lleva a
cabo el Ejecutor designado por la autoridad fiscal (Art. 152 CFF), que consiste en
presentarse en el domicilio del deudor y le requiriera que en el mismo acto demuestre
si el pago del crédito fiscal ya fue realizado. En caso contrario, procederá a embargar
bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal.
Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para que

espere a una hora determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se
presentará nuevamente el ejecutor, y si el deudor no lo esperó, procederá a practicar la
diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.
Para ello, es necesario cumplir con las siguientes formalidades:

 El Ejecutor se constituirá en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad
del deudor
 El Ejecutor deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención
de la negociación en su caso.
 De esta diligencia se levantará acta circunstanciada, de la que se entregará
copia a la persona con quien se entienda la misma, y se notificará al propietario
de los bienes embargados.
Requisitos para la Identificación:

a) Fecha de expedición y de expiración de la constancia que lo identifica
(vigencia).
b) El órgano de la dependencia que la emite.
c) Nombre y cargo de quien la expide.
d) Representación del verificador (cita de la dependencia a la cual se encuentra
adscrito).
Como ha quedado establecido, el IMSS como organismo fiscal autónomo, tiene la

facultad de exigir de los patrones y demás sujetos obligados, la comprobación del
pago de los créditos fiscales a su cargo, que no fueron cubiertos en el plazo de quince
días.
Para ello, se emite el acto administrativo que ordene practicar el requerimiento de

pago, mismo que para el efecto se materializa en el Mandamiento de Ejecución.
Se trata de un documento, fundado y motivado, que expide la autoridad fiscal, en el

cual ordena que se proceda a requerir de pago al deudor del importe del crédito fiscal
actualizado.
Al tratarse de un acto administrativo, éste debe cumplir con los requisitos que al
efecto establece el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación, que son los
siguientes:
 Constar por escrito.
 Señalar la autoridad que lo emite
 Estar fundado y motivado.
 Expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
 Estar firmado por el funcionario competente.
 El nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Una vez que el ejecutor ha notificado el Mandamiento de Ejecución y levantado Acta

de Requerimiento de Pago, si el deudor no demuestra en el acto que ya efectuó el
pago del crédito fiscal, entonces el Ejecutor procede a embargar bienes, para tal
efecto, levanta “Acta de Embargo” en la cual detallará los bienes embargados.
 Embargo: Es el acto mediante el cual la autoridad procede a retener o

secuestrar bienes del deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito
fiscal e impedir que pueda disponer de ellos, para que en el momento dado
puedan incluso enajenarse y recuperar las cantidades adeudadas.
La naturaleza jurídica que deriva del embargo puede resumirse a lo siguiente:

 El embargo tiene un carácter procesal transitorio y temporal porque nace y se
agota con el proceso mismo en que se dicta
 Tiene como propósito asegurar cosas, muebles o inmuebles, que son objeto de
una pretensión, o bien, garantizar el interés fiscal.
 El embargo tiende al desapoderamiento físico del bien en poder del ejecutado.
 Los bienes objeto de esas medidas quedan afectos al orden de la jurisdicción,
que origina un conjunto de deberes y facultades que inciden sobre el ejercicio
de los derechos que antes de la medida pertenecían exclusivamente al titular
del bien
 Ambas figuras exigen la individualización de los bienes o cosas objeto de
secuestro o embargo y reconocen el derecho de señalar los del ejecutado y
ejecutante, cuando no se ejerce por el primero.
Este supuesto se da necesariamente después de haber requerido el pago al deudor y

si éste no cubre el adeudo, entonces el Ejecutor procederá de acuerdo al
procedimiento establecido en la norma, lo que comienza con el señalamiento de
bienes suficientes para, en su caso rematarlos y enajenarlos fuera de subasta o
adjudicarlos a favor del fisco o bien a embargar negociaciones con todo lo que de
hecho y por derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de
ellas, los ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios
legales, en todo caso deberá levantarse una acta circunstanciada de la actuación de la
autoridad.
En el señalamiento de bienes, el particular tiene tal derecho, pero debe sujetarse al

orden establecido en el artículo 155 del Código Fiscal de la Federación, el que
determina que sea en el siguiente:
 Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.

 Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados
y Municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
 Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
 Bienes inmuebles, en este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan
cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o
pertenecen a sociedad conyugal alguna.
En el caso de que el deudor señale bienes insuficientes, no se ajuste al orden
mencionado o bien que los bienes reporten algún gravamen, el Ejecutor tiene la
facultad de señalar los que considere.
Artículo 156 del CFF:
“… El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido en el Artículo

anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia:
I. No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al
hacer el señalamiento.
II. Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, señale:
a) Bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
b) Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algún embargo anterior.
c) Bienes de fácil descomposición o deterioro o materias inflamables.
El ejecutor deberá señalar, invariablemente, bienes que sean de fácil realización o
venta. En el caso de bienes inmuebles, el ejecutor solicitará al deudor o a la persona
con quien se entienda la diligencia que manifieste bajo protesta de decir verdad si
dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna. Para estos efectos, el deudor o
la persona con quien se entienda la diligencia deberá acreditar fehacientemente
dichos hechos dentro de los 15 días siguientes a aquél en que se inició la diligencia
correspondiente, haciéndose constar esta situación en el acta que se levante o bien, su
negativa. ….”.
En la orden de ejecución, necesariamente el jefe de la oficina exactora deberá

mencionar quién será el depositario, por lo que al realizar el embargo, el Ejecutor debe
señalar justamente a ese depositario y no a otro, y sólo en el caso de que el jefe de la
oficina exactora no hubiere designado éste será designado por el Ejecutor, pudiendo
recaer el nombramiento en el ejecutado, lo que en todo caso lleva a la necesidad de
que el ejecutor circunstancie en el acta cuales fueron las razones para nombrar al
depositario diferente al ejecutado.
En el caso de que el Ejecutor nombre a un depositario, debe tenerse en cuenta que

este depositario adquiere la obligación estricta de la guarda y cuidado del bien y por
ello en el momento en que la autoridad requiera los bienes para su entrega o cambio
de depositario, éste deberá hacerlo de manera incondicional, pudiendo caer en la
comisión del delito conocido como depositaría infiel y en consecuencia tenga las
cargas penales como la pena privativa de libertad.
Debe tenerse en cuenta en todo momento que el Código Fiscal en su artículo 157
establece los bienes exceptuados de embargo y que en consecuencia el ejecutor debe
observar que no son embargables los siguientes bienes:
 El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

 Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a
juicio del ejecutor.
 Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
 La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones.
 Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a
las leyes.
 Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados
 El derecho de usufructo.
 Los derechos de uso o de habitación.
 El patrimonio de familia
 Los sueldos y salarios.
 Las pensiones de cualquier tipo.
 Los ejidos.
En el caso de que la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son
insuficientes para cubrir los créditos fiscales se puede ampliar el embargo.
En el caso de que un tercero alegue que los bienes que se pretenden embargar son de
su propiedad, el embargo no se trabajará sobre esos, pero para ello debe demostrarse
con documentos comprobatorios y en el caso de que por el criterio del ejecutor no
fueran suficientes pruebas, continuará con la diligencia, para lo que en su momento el
tercero podrá interponer medio de defensa para alegar la propiedad de los bienes y
lograr su devolución.
Tipos de Embargo
Para los efectos del presente material, es posible clasificar los tipos de Embargo en
función del señalamiento de bienes sobre los cuales se efectúe:
 Precautorio
 Bienes muebles e inmuebles.
 Negociación.
 Depósitos en cuentas bancarias.
Embargo precautorio
El embargo precautorio se presenta en supuestos donde aún no está determinado el

crédito fiscal, pero existe el temor de la autoridad fiscal de que el deudor fiscal no
cumpla con el pago de obligaciones que se le lleguen a determinar.
El Código Fiscal de la Federación precisa los supuestos en los cuales la autoridad fiscal
pueda embargar precautoriamente, es decir, no es una facultad arbitraria; y entre esos
supuestos encontramos los siguientes:
 Cuando el contribuyente se oponga y obstaculice la iniciación o desarrollo de
las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
 Que una vez iniciadas esas facultades de comprobación, el contribuyente
desaparezca, o exista riesgo de ocultar, enajenar o dilapidar sus bienes.
 Que el contribuyente se niegue a proporcionar su contabilidad.
 Cuando el crédito fiscal esté determinado por el contribuyente o por la
autoridad en ejercicio de sus facultades de comprobación, aún cuando no sea
exigible, si a juicio de las autoridades fiscales exista riesgo de que el obligado
realice maniobras para evadir el cumplimiento.
El embargo precautorio practicado antes de que el crédito fiscal sea exigible se

convertirá en definitivo en el momento en que sea exigible y se aplicará para su cobro
el procedimiento administrativo de ejecución.
Embargo de Bienes muebles e inmuebles.
Del numeral 151 al 163 del CFF, se describe la forma en la que se desarrolla el embargo
dentro del PAE y la casuística del embargo
De acuerdo con el artículo 155 del Código Fiscal de la Federación, durante la etapa del
embargo de bienes, intervienen tres sujetos:
 El deudor, el representante legal o la persona con quien se entiende la

diligencia.
 El ejecutor, nombrado para actuar y llevar a cabo esta parte esencial del PAE,
mismo que es designado por el jefe de la oficina exactora.
 Los testigos designados por el deudor o, en caso de negativa, los designados
por el ejecutor.
En atención a lo que establece el artículo 152 del CFF, el lugar en donde se llevará a
cabo el embargo es el domicilio fiscal del contribuyente deudor.
En la norma fiscal, el objetivo del embargo se establece en las fracciones I y II del

artículo 151 del CFF, y resulta ser: embargar bienes suficientes para, en su caso,
rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
El artículo 155 del Código Fiscal de la Federación establece como objeto de embargo
los bienes del deudor, siempre y cuando estos sean de fácil realización y venta, y el
orden al que debe sujetarse el ejecutor para designar los bienes embargables.
En el mismo orden de ideas, el artículo 156 del Código indica los pasos que deberá
seguir el ejecutor en caso de que se presenten supuestos que puedan impedir la
realización del embargo, otorgándoles facultades para que logren la extracción de
bienes del deudor que sirvan para cubrir el crédito fiscal, por lo tanto, no habría
razones por las cuales el embargo de bienes se viera obstaculizado o que no se llegara
a cumplir con su objetivo primigenio.
En la fracción I, del artículo 156 del Código Fiscal de la Federación, vemos que para
garantizar el pago del crédito fiscal, al momento de la diligencia de embargo, el
ejecutor, a su juicio, puede considerar que los bienes señalados para embargo por la
persona con la que se entiende la diligencia no son suficientes y señalar más bienes; es
decir, la ley le permite utilizar su juicio como único elemento para determinar el valor
de los bienes embargados y su suficiencia en relación con el monto del adeudo.
En las fracciones II y IV del artículo 157 del CFF, se establece que quedan exceptuados
de embargo los bienes que a juicio del ejecutor sean de uso indispensable del deudor
y de sus familiares y los bienes necesarios para su actividad ordinaria. Lo anterior
implica que el ejecutor, en el momento de la diligencia de embargo, determina qué
bienes son indispensables para el deudor y sus familiares.
El artículo 158 del CFF establece que, si en el momento de una diligencia de embargo
un tercero se opusiere argumentando el dominio de los bienes, no se practicará el
embargo si se demuestra con prueba documental suficiente la propiedad de los
bienes a juicio del ejecutor.
Ahora que, sobre el particular, es necesario hacer la distinción entre bienes muebles y
bienes inmuebles, característica que se encuentra en la posible movilidad de las cosas
(que se puedan o no trasladar de un lugar a otro).
Mientras que los bienes muebles son aquellos que pueden trasladarse, los bienes
inmuebles son los que tienen una situación fija. Se atiende en la distinción a la
naturaleza de las cosas.
En el primero de los supuestos, es decir, tratándose de bienes muebles, de manera
específica, para llevar a cabo diligencia de embargo sobre bienes muebles, atento a las
disposiciones jurídicas que han quedado descritas con antelación, el Ejecutor deberá
contemplar los siguientes aspectos:
 Relación de los bienes embargados, con su descripción detallada, su forma y

aspecto, características principales, estado de uso y conservación, así como la clara
existencia de defectos o taras que pudieran influir en una disminución de su valor.
 El ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los
bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta a que se refiere el primer
párrafo del Artículo 152 del CFF.
 Manifestaciones de los que hayan intervenido en el embargo, en especial las

referidas a la titularidad de lo embargado y a eventuales derechos de terceros.
 La designación de persona como depositario de lo embargado, así como el

lugar donde se depositarán los bienes.
 Levantamiento del acta de embargo, donde consta el embargo de los bienes

muebles para cada una de las partes.
Para el caso del embargo sobre bienes inmuebles, el deudor o la persona con quien se
entienda la diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos
bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
Para estos efectos, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deberá
acreditar fehacientemente dichos hechos dentro de los 15 días siguientes a aquél en
que se inició la diligencia correspondiente, haciéndose constar esta situación en el
acta que se levante o bien, su negativa.
Embargo de la negociación
Es el acto de la autoridad fiscal mediante el cual se garantiza el pago de un crédito

fiscal exigible, para que, mediante el retiro de las cantidades autorizadas de la
negociación intervenida, o la enajenación de esta se recuperen las cantidades que se
adeudan.
El embargo de las negociaciones se le denomina intervención, lo que a su vez puede

ser con cargo a la caja o bien como intervención a la administración.
Las facultades del depositario son de vigilancia, inspección, ministración de fondos,
depósito de productos propios de la actividad, adopción de medidas provisionales para
garantizar el ejercicio adecuado de la administración y nombramiento de personal
auxiliar por parte del depositario.
En la intervención con cargo a caja, el interventor nombrado por la autoridad tiene

como encargo principal de separar de los ingresos del contribuyente después de los
salarios y los gastos indispensables de la negociación, hasta el 10% para enterarlos a la
autoridad fiscal en concepto de pago del crédito.
En la intervención a la administración, la autoridad tiene la facultad de nombrar a un

interventor administrador sólo que con la intervención a caja se observe que la
recuperación del crédito puede ser riesgosa, en este caso el interventor administrador
tendrá a partir de ese momento la calidad absoluta de administrador, lo que implica
que puede llevar a cabo todas las actividades que hace el administrador
ordinariamente, incluso para actos de dominio, teniendo prohibición expresa de
enajenar los bienes del activo fijo, y la aclaración de no estar supeditado al consejo de
administración, a los socios o a la asamblea.
Este interventor administrador deberá recaudar igual que el interventor a la caja, el
10% de los ingresos después de hacer las separaciones de los sueldos y los gastos
necesarios, igualmente rendirá cuentas mensuales a la oficina ejecutora.
Actividades reguladas en términos de lo establecido en los artículos 164 al 172 del CFF,
los cuales, a mayor abundamiento, a continuación, se transcriben:
“…
Artículo 164.- Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario
designado tendrá el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador. el
carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador.
Artículo 165. El interventor con cargo a la caja después de separar las cantidades que
correspondan por concepto de salarios y demás créditos preferentes a que se refiere
este Código, así como los costos y gastos indispensables para la operación de la
negociación en los términos del Reglamento de este Código, deberá retirar de la
negociación intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos en efectivo, mediante
transferencia electrónica o depósitos a través de instituciones del sistema financiero, y
enterarlos en la caja de la oficina ejecutora diariamente o a medida que se efectúe la
recaudación.
Los movimientos de las cuentas bancarias y de inversiones de la negociación
intervenida, por conceptos distintos a los señalados en el párrafo anterior, que
impliquen retiros, traspasos, transferencias, pagos o reembolsos, deberán ser
aprobados previamente por el interventor, quien además llevará un control de dichos
movimientos.
Cuando el interventor tenga conocimiento de irregularidades en el manejo de la

negociación o de operaciones que pongan en peligro los intereses del fisco federal,
dictará las medidas provisionales urgentes que estime necesarias para proteger dichos
intereses y dará cuenta a la oficina ejecutora, la que podrá ratificarlas o modificarlas.
Si las medidas a que se refiere el párrafo anterior no fueren acatadas, la oficina

ejecutora ordenará que cese la intervención con cargo a la caja y se convierta en
administración, o bien se procederá a enajenar la negociación, conforme a este Código
y las demás disposiciones legales aplicables o, en su caso, procederá a solicitar ante la
autoridad competente el inicio del concurso mercantil.
Artículo 166.- El interventor administrador tendrá todas las facultades que

normalmente correspondan a la administración de la sociedad y plenos poderes con
las facultades que requieran cláusula especial conforme a la ley, para ejercer actos de
dominio y de administración, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir títulos de
crédito, presentar denuncias y querellas y desistir de estas últimas, previo acuerdo de
la oficina ejecutora, así como para otorgar los poderes generales o especiales que
juzgue conveniente, revocar los otorgados por la sociedad intervenida y los que él
mismo hubiere conferido.
El interventor administrador no quedará supeditado a su actuación al consejo de

administración, asamblea de accionistas, socios o partícipes.
Tratándose de negociaciones que no constituyan una sociedad, el interventor
administrador tendrá todas las facultades de dueño para la conservación y buena
marcha del negocio.
Artículo 167.- El interventor administrador tendrá las siguientes obligaciones:

I. Rendir cuentas mensuales comprobadas a la oficina ejecutora.
II. Recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios en la negociación intervenida,
después de separar las cantidades que correspondan por concepto de salarios y
demás créditos preferentes a que se refiere este Código, y enterar su importe al fisco
federal en la medida que se efectúe la recaudación.
El interventor administrador no podrá enajenar los bienes del activo fijo. Cuando se
den los supuestos de enajenación de la negociación intervenida a que se refiere el
Artículo 172 de este Código, se procederá al remate de conformidad con las
disposiciones contenidas en la siguiente sección de este Capítulo.
Artículo 168.- El nombramiento de interventor administrador deberá anotarse en el

registro público que corresponda al domicilio de la negociación intervenida.
Artículo 169.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el Artículo 166 de este Código, la
asamblea y administración de la sociedad podrán continuar reuniéndose
regularmente para conocer de los asuntos que les competen y de los informes que
formule el interventor administrador sobre el funcionamiento y las operaciones de la
negociación, así como para opinar sobre los asuntos que le someta a su consideración.
El interventor podrá convocar a asamblea de accionistas, socios o partícipes y citar a la
administración de la sociedad con los propósitos que considere necesarios o
convenientes.
Artículo 170.- En caso de que la negociación que pretenda intervenir ya lo estuviera por
mandato de otra autoridad, se nombrará no obstante el nuevo interventor, que
también lo será para las otras intervenciones mientras subsista la efectuada por las
autoridades fiscales. La designación o cambio de interventor se pondrá en
conocimiento de las autoridades que ordenaron las anteriores o posteriores
intervenciones.
Artículo 171.- La intervención se levantará cuando el crédito fiscal se hubiera satisfecho

o cuando de conformidad con este Código se haya enajenado la negociación. En estos
casos la oficina ejecutora comunicará el hecho al registro público que corresponda
para que se cancele la inscripción respectiva.
Artículo 172. Las autoridades fiscales podrán proceder a la enajenación de la

negociación intervenida o a la enajenación de los bienes o derechos que componen la
misma de forma separada, cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por
lo menos el 24% del crédito fiscal, salvo que se trate de negociaciones que obtengan
sus ingresos en un determinado período del año, en cuyo caso el porciento será el que
corresponda al número de meses transcurridos a razón del 8% mensual y siempre que
lo recaudado no alcance para cubrir el porciento del crédito que resulte…”.
Embargo de depósitos bancarios
El 7 de diciembre de 2009, se publicaron en el Diario Oficial de la Federación diversas

reformas y adiciones al Código Fiscal de la Federación, entre ellas, se modificó el
artículo 156-Bis y se agregó el artículo 156-Ter de este mismo ordenamiento.
Con la modificación y adición antes señaladas, se facultó a la autoridad fiscal para

realizar solicitudes de información, inmovilización de depósitos bancarios y
transferencia de fondos, en forma directa a las instituciones de banca múltiple.
Estas atribuciones están en función de los estatus de los adeudos a cargo de los
contribuyentes y se observan dos grandes supuestos:
o Créditos firmes. Es este supuesto se ubican aquellos adeudos en los que
el contribuyente, consintió los adeudos, es decir, no los impugnó en su
momento o, bien, perdió en definitiva los medios de defensa intentados.
Cuando el contribuyente cuenta con créditos firmes, la autoridad puede
solicitar directamente a las instituciones de crédito la inmovilización y
transferencia de los recursos que localice a nombre de los
contribuyentes, hasta por el monto de los adeudos firmes actualizados,
incluyendo sus accesorios. Es decir, la autoridad se cobra directamente
de las cuentas bancarias, los importes de los créditos actualizados.
o Créditos exigibles. En este supuesto se ubican, principalmente, aquellos
adeudos que se encuentran sujetos a algún medio de defensa y,
respecto de los cuales, existiendo la obligación de garantizar, no han
sido garantizados. Cuando los adeudos están en el supuesto anterior, la
autoridad le ordena a la institución de crédito la inmovilización de
fondos suficientes para garantizar el adeudo, en este supuesto el
contribuyente puede solicitar la que no se inmovilice la cuenta y ofrecer,
a cambio, algún tipo de garantía de los que prevé el artículo 141 del
Código Fiscal de la Federación. Cuando se inmoviliza y transfiere debido
a que el adeudo es firme o cuando se inmoviliza para lograr la garantía
del crédito debido a que éste es exigible, se le notifica dicho acto al
contribuyente.
El artículo 156-Bis del citado ordenamiento señala que la inmovilización que proceda
como consecuencia del embargo derivado de créditos fiscales firmes, puede ser por:
a) Depósitos bancarios
b) Componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida que no
formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro.
c) Cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en
cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de
las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
salvo los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro
para el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se hayan realizado de
manera obligatoria conforme a la Ley de la materia y las aportaciones
voluntarias y complementarias hasta por el monto establecido en la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Sólo se procederá hasta por el importe del crédito y sus accesorios o en su caso, hasta
por el importe en que la garantía que haya ofrecido el contribuyente no alcance a
cubrir los mismos. No puede la autoridad fiscal inmovilizar cantidad adicional al
importe del crédito o a la garantía, ya que de hacerlo ésta es ilegal y por lo tanto
inconstitucional.
Asimismo, debe entenderse como entidad financiera a las instituciones de crédito,
instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, afores, uniones de crédito, casas
de bolsa, sociedades financieras populares, sociedades de inversión en renta variable,
sociedades de inversión en instrumentos de deuda, sociedades operadoras de
sociedades de inversión y sociedades que presten servicios de distribución de acciones
de sociedades de inversión, todo esto de conformidad con el artículo 15-C del CFF.
Los artículos 156, 156 Bis y 156 Ter del CFF establecen la forma en que debe
instrumentarse el embargo de depósitos bancarios:
La autoridad fiscal procederá a la inmovilización de depósitos bancarios que tenga a
su nombre el contribuyente:
a) Cuando los créditos fiscales se encuentren firmes.

b) Tratándose de créditos fiscales que se encuentren impugnados y no
estén debidamente garantizados, procederá la inmovilización en los
siguientes supuestos:
a) Cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o

desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso
de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes.
b) Cuando no esté debidamente asegurado el interés fiscal por resultar
insuficiente la garantía ofrecida.
c) Cuando la garantía ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no
haya efectuado la ampliación requerida por la autoridad.
d) Cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea
insuficiente para satisfacer el interés fiscal o se desconozca el valor de
éstos.
- La autoridad fiscal ordenará mediante oficio dirigido a la Comisión

Nacional Bancaria y de Valores, a efecto de que las entidades financieras
realicen la inmovilización y conserven los fondos depositados.
- La inmovilización deberán realizarla a más tardar al tercer día siguiente a
aquel en que les fue notificado el oficio de la autoridad fiscal.
- Las entidades financieras que hayan ejecutado la inmovilización de los
depósitos, deberán informar del cumplimiento de dicha medida a la
autoridad fiscal que la ordenó, a más tardar al tercer día siguiente a la
fecha en que se ejecutó, señalando el número de las cuentas, así como el
importe total que fue inmovilizado.
- La autoridad fiscal debe notificar al contribuyente sobre dicha
inmovilización, a más tardar al tercer día siguiente a aquél en que le
hubieren comunicado ésta.
 Intervención: Es el acto de la autoridad fiscal mediante el cual se garantiza el

pago un crédito fiscal exigible, a través del embargo de negociaciones a la caja
o en su totalidad, para que, mediante el retiro de las cantidades autorizadas por
la ley de los ingresos de la negociación intervenida, o la enajenación de ésta se
recuperen las cantidades que se adeudan; de acuerdo a las disposiciones
legales que han quedado señaladas en el rubro correspondiente al embargo de
la negociación.
 Remate: Es el acto por el cual se satisface la pretensión de la autoridad fiscal y
consiste en la asignación o declaración de preferencia que se pronuncia a favor
del postor que exceda a los demás en su oferta de adquisición del bien objeto
del remate, para con el producto se logren cubrir los créditos fiscales
adeudados por el embargado.
El remate está constituido por una serie de formalidades legales, a través de las
cuales la autoridad ejecutora ordena proceder a la venta en subasta pública o
fuera de ella, de los bienes embargados, para que con su producto se paguen
las prestaciones reclamadas.
Como regla general se convoca a una subasta pública, con la intención de que
el mayor número de personas se enteren y así obtener el mejor provecho de los
bienes a enajenar; como excepción se tiene que estos bienes se puedan
enajenar fuera de subasta cuando se trate de algunos supuestos establecidos
en ley.
Dentro de estos supuestos para la enajenación fuera de subasta se encuentran

los siguientes:
 Que el embargado proponga comprador antes del día en que se finque el

remate, se enajenen o adjudiquen los bienes en favor del fisco.
 Que se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro e inflamables.
El remate procede en los siguientes casos:
 A partir del día siguiente que quede firme el avaluó que fija la base.
 Cuando el embargado no proponga comprador, antes del día en que se finque
el remate.
Para llevar a cabo la enajenación es indispensable fijar la base de venta, la que

se determina a través del avalúo practicado por los peritos a los bienes
embargados, de conformidad con el valor real o comercial y que le corresponda
y en armonía con lo que la ley disponga para que resulte conveniente la
subasta.
La convocatoria es el acto jurídico mediante el cual la autoridad hace llamar a

todos los interesados en adquirir los bienes que han sido embargados, llamado
que se hace a través de la publicación de las bases.
Dicha convocatoria deberá ser publicada a partir del día siguiente a aquel en
que haya quedado firme el avaluó para que el remate se lleve a cabo dentro de
los veinte días siguientes, debiendo publicarse cuando menos diez días antes
del remate.
La convocatoria dará a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá
de base para su enajenación y los requisitos para los postores, siendo una
postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base
para el remate exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por
lo menos, expedido por institución de crédito autorizada.
6.3.1. Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI)
A fin de contar con un adecuado control de la cartera de créditos en poder de las

Oficinas para Cobros, dentro del Sistema IMSS-Cobranza, se cuenta con el subsistema
denominado Sistema de Cobranza Fiscal (SICOFI) que permite el control de los
adeudos patronales a los que se aplica el Procedimiento Administrativo de Ejecución,
el control del personal ejecutor, interventor y valuador, de la productividad individual
de los ejecutores y de la oficina en general.
Asimismo, este sistema posibilita la vigilancia de los plazos legales para ejecutar las
diversas diligencias del procedimiento, con obtención de reportes de apoyo operativo,
para supervisión y evaluación; consultas en pantalla y disminución de cargas de
trabajo manuales.
6.3.1.1. Incidencias del Sistema IMSS-Cobranza correspondientes al SICOFI
Incidencia 31 “Por Iniciar Tramitación”
En esta incidencia se alojan los adeudos que recibe la Oficina para Cobros para aplicar
el PAE.
Incidencia 32 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria Ajena al IMSS
Incidencia en la que se alojan los adeudos por los que, al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al patrón o persona con quien se entendió la diligencia como
depositario de los bienes embargados.
Incidencia 33 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria IMSS”
Incidencia en la que se ubican los adeudos por los que, al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al encargado de la bodega de la Oficina para Cobros como
depositario de los bienes.
Incidencia 34 “Embargo de Bienes Inmuebles”
Adeudos por los que se embargaron bienes inmuebles al practicar la diligencia de

embargo.
Incidencia 35 “Embargo de Negociaciones”
Adeudos por los que, al practicar la diligencia de embargo, éste recayó en la

negociación en su conjunto.
Incidencia 36 “Empresas Administradas”.
En esta incidencia se alojan los adeudos por los que se embargó la negociación y se
designa depositario administrador para hacer efectivos los créditos a favor del
Instituto y se designa depositario administrador para hacer efectivos los adeudas a
favor del Instituto.
Incidencia 37 “Bienes Valuados para Remate”
Aquí se ubican los adeudos por los que ya se emitió avalúo a los bienes embargados.
Incidencia 38 “En Autorización para Remate”
En esta incidencia se ubican los adeudos cuyo valor de los bienes embargados hizo
necesario que se solicitara a la Jefatura de Servicios Jurídicos, emita su opinión para
efectuar el remate de los mismos.
Incidencia 39 “Primera Almoneda”
Adeudos cuyos bienes embargados se rematarán en única almoneda.
Incidencia 40 “Segunda Almoneda”
Actualmente no debe operarse esta incidencia en virtud de que sólo se ofrecen los
bienes en única almoneda.
Incidencia 41 “Venta Fuera de Subasta”
En esta incidencia se ubican los adeudos que se apeguen a lo contenido en el Artículo

178 del Código Fiscal de la Federación el cual establece lo siguiente: Mientras no se
finque el remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la
cantidad suficiente para cubrir el crédito fiscal. O bien a aquellos a los que se refiere el
Artículo 192 del mismo ordenamiento que dice lo siguiente: Los bienes embargados
podrán enajenarse fuera de remate, cuando:
 El embargado proponga comprador antes del día en que se

finque el remate, se enajenen o adjudiquen los bienes a favor
del fisco, siempre que el precio en que se vendan cubra el valor
que se haya señalado a los bienes embargados.
 Se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro, o de
materiales inflamables, siempre que en la localidad no se
pueden guardar o depositar en lugares apropiados para su
conservación.
Asimismo, se ubican los adeudos cuyos bienes embargados salieron a remate en

primera o segunda almoneda y no hubo postores interesados en su adquisición, por lo
que se remataran en venta fuera de subasta.
Incidencia 42 “Trámite de Constitución de Garantías”.
En esta incidencia se ubican, durante el término de tramitación de la solicitud, los

adeudos por los que el patrón solicita la suspensión al Procedimiento Administrativo
de Ejecución garantizando el interés fiscal en una de las formas que señala el Artículo
141 del Código Fiscal de la Federación.
Incidencia 43 “Embargo de depósitos bancarios”.
En esta incidencia se ubican los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo se realizó el embargo de depósitos bancarios y se solicitó la inmovilización de
los depósitos localizados en cuentas bancarias, por conducto de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores.
6.3.2 Catálogos del SICOFI
A través del uso del programa informático denominado SICOFI, es posible controlar y
dar seguimiento de los adeudos patronales a los que se les aplica el Procedimiento
Administrativo de Ejecución en sus distintas etapas; para ello, los créditos deben ser
posicionados de acuerdo a la situación que guardan, en el tipo de diligencia que
corresponda, por lo que se deberá estar a los siguientes catálogos:
Tipo de diligencia
Clave Descripción
00 Sin Asignar
31 Por Iniciar Tramitación
32 Embargo de Muebles Depositaria Ajena al IMSS
33 Embargo de Muebles Depositaria IMSS
34 Embargo de Bienes Inmuebles
35 Embargo de Negociaciones
36 Empresas Administradas
37 Bienes Valuados Para Remate
38 En Autorización Para Remate
39 Primera Almoneda
40 Segunda Almoneda
41 Venta Fuera de Subasta
42 Trámite de Constitución de Garantía
62 Ampliación de Embargo sin Extracción
63 Ampliación de Embargo con Extracción
64 Inscripción Ante el Registro Público
65 Primera Almoneda Desierta
66 Segunda Almoneda Desierta
67 Devuelto Sin Trámite
68 No Diligenciado
69 Remoción de Depositario
70 Mandamiento de Ampliación de Embargo
71 Designación de Perito Valuador
72 Designación de Interventor
73 Designación de Notificación
74 Notificado
76 Nombramiento de Administrador
78 En Dación de Pago
79 Ampliación de Embargo de Inmueble
80 Ampliación de Embargo de Negociación
81 Bienes Adjudicados por Art. 191 del CFF
Tipo de ejecutores
Clave Descripción
A Administrador
E Ejecutor
I Interventor
O Trámites de la Oficina
V Perito Valuador
Tipo de notificaciones
Clave Descripción
01 Avalúo
02 Convocatoria de Remate
03 Requerimiento de Factura de Bienes Muebles
04 Citatorio para Firma de Escrituras de Inmuebles Negociaciones
05 Nombramiento de Interventor con cargo a la Caja o Administrador
06 Acuerdos Resolutivos
Tipo de bienes
Clave Descripción
100 Muebles
300 Inmuebles
400 Negociaciones
Tipo de contratación de ejecutores
Clave Descripción
C Confianza
T Tiempo Determinado
Tipo de vigencia de ejecutores
Clave Descripción
1 Vigente
0 Sin Vigencia (Baja)
Claves de autorización de salida de inventario de bienes
Clave Descripción
C Cambio Delegación -Subdelegación
0 Depositaria Infiel
1 Por Pago
2 Por Convenio
3 Por Resolución Favorable al Patrón
4 Entrega al Postor
5 Por Tercería Procedente
6 Dación en Pago
7 Aclaración Administrativa Procedente
8 Cambio de Garantía
9 Inconformidad Garantizada
Tipo de folio de los adeudos
Clave Descripción
A Agrupado
V Individual
6.3.3. Reportes que genera el SICOFI
A solicitud (proceso batch):
 Adeudos en el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE):
 Por diligencia de la xx a la xx.

 Con antigüedad mayor o igual a xx días y por diligencia de la xx a la xx.
 Asignados al ejecutor xxx tipo x.
 Con importe mayor a $ 99,999,999.99 y menor a $ 99,999,999.99.
 Por sector.
Mensuales
 Resumen de cambios de incidencias fuera del PAE en el mes (mm/aaaa):
 Créditos propios.
 Créditos no propios.
 Inconsistencias.
 Resumen de diligencias realizadas por ejecutor en el mes (mm/aaaa).
 Resultado de la aplicación del PAE en la Oficina para Cobros en el mes

(mm/aaaa).
 Indicadores de desempeño en el mes (mm/aaaa).
 Resumen de la cartera por incidencia PAE
 Inventario de: ( ) al (dd/mm/aaaa):
 Bienes muebles en depositaria del lMSS.

 Bienes muebles depositaria ajena.
 Bienes inmuebles.
 Negociaciones.
 Bienes abandonados al dd/mm/aaaa.
En línea (on line):
 Mandamiento de Ejecución COFI-01 (por agrupación de folios).
 Acuerdo de Ampliación de Embargo (COFI-02).
 Acuerdo de Remoción de Depositario (COFI-03).
 Designación de Perito Valuador (COFI-06).
 Acuerdo de Nombramiento de Interventor con Cargo a la Caja (COFI -08).
 Autorización de Entrega de Bienes (COFI -21).
 Relación de Folios Entregados para Diligenciar el (dd/mm/aaaa).
6.3.4. Cobranza Fiscal
6.3.4.1. Recepción, control y trámite de documentos relativos a la aplicación del

procedimiento administrativo de ejecución y diligencias de notificación
6.3.4.2 La Oficina para Cobros recibe de la Oficina de Registros y Control de la Cartera
(ORCC), conforme al calendario de notificación establecido:
Tratándose de Envío Automático:
- Facturas de envío de créditos al PAE, por sector de notificación EEAMA003 (COP)

y EEBMA003 (RCV).
- Mandamientos de Ejecución COFI-01.
Tratándose de Envío Manual:
- Facturas de envío de créditos al PAE, por sector de notificación EEAMA003 (COP),

y EEBMA003 (RCV).
- Listado con adeudos para efectividad de garantía con embargo EECBX023 (COP),
y EEDBX023 (RCV), a la fecha cerrada. (En los casos de créditos que regresan al
PAE).
6.3.4.3. Recibe de Remates e Intervenciones:

.
- Original y copia de los Mandamientos de ejecución COFI-01.
- Original y copia de los Acuerdos de ampliación de embargo COFI-02.
- Original y copia de los Acuerdos de remoción de depositario COFI-03.
- Original y copia de la Relación de folios entregados para diligenciar.
Documentos a notificar:
- Original y copia de los Requerimientos de facturas por bienes muebles

enajenados en remate 9311-009-002.
- Original y copia de la Comunicación de avalúo 9311-009-001.
- Original y copia de los Requerimientos para firma de escrituras de bienes
inmuebles enajenados en remate 9311-009-003.
- Acuerdos resolutivos dictados por la propia Oficina.
Una vez recibidos los productos, las principales actividades que el personal operativo
de la Oficina para Cobros lleva a cabo son las siguientes:
- Verifica que se entreguen todos los Mandamientos de Ejecución COFI-01,

relacionados en la Factura de envío de créditos al PAE, por sector de
notificación EEAMA003 (COP) y EEBMA003 (RCV).
- Obtiene del control de reportes de SISCOB, Cifras de actualización de envío al

PAE EECBX901, envío automático y/o EECBX902, envío manual, ambos para
COP, EEDBX901 envío automático y/o EEDBX902 envío manual, ambos para
RCV, a efecto de validar la cantidad de casos e importes cargados al SICOFI,
en relación con la Factura de envío de créditos al PAE, por sector de
notificación EEAMA003 (COP) y EEBMA003 (RCV), Reporte créditos de envío
al PAE no actualizados EECBX900 (COP) y/o EEDBX900 (RCV).
6.3.4.4 No es correcta o incompleta la documentación.
- Obtiene del SICOFI el Reporte créditos de envío al PAE no actualizados

EECBX900 (COP), y/o EEDBX900 (RCV).
- Turna a la DRAA el Reporte créditos de envío al PAE no actualizados
EECBX900 (COP), y/o EEDBX900 (RCV), a través de correo electrónico, para la
investigación y corrección que corresponda, hecho lo anterior lo regresa a la
ORCC.
6.3.4.5 La documentación es correcta
- Revisa las Cifras de actualización de envío al PAE EECBX901 envío

automático, y/o EECBX902 envío manual, ambos para COP, EEDBX901 envío
automático, y/o EEDBX902, envío manual, ambos para RCV y la Factura de
envío de créditos al PAE, por sector de notificación EEAMA003 (COP), y
EEBMA003 (RCV) e integra al Minutario.
- Separa los Mandamientos de Ejecución COFI-01, que se encuentren en el

Listado con adeudos para efectividad de garantía con embargo EECBX023
(COP), y EEDBX023 (RCV), a la fecha cerrada; a efecto de identificar e
incorporar al cobro los créditos en la fase del PAE en que se encuentre.
- Depura el Mandamiento de Ejecución COFI-01 y en su caso lo destruye.
- Turna al responsable de Remates e Intervenciones, el Listado de adeudos

para efectividad de garantía con embargo EECBX023 (COP), y/o EEDBX023
(RCV).
- Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el Listado de adeudos para

efectividad de garantía con embargo EECBX023 (COP) y EEDBX023 (RCV).
- Determina la fase del PAE en la que deberá registrarse cada uno de los
adeudos recibidos y comunica al Responsable de Ejecución Fiscal.
- Revisa que la ORCC anote en la Factura de envío de créditos al PAE, por

sector de notificación EEAMA003 (COP), y EEBMA003 (RCV), las razones por
las que no se entregan los Mandamientos de Ejecución COFI-01.
- Elabora en original y copia el formato Cédula para captura 9312-009-010, con

el detalle de los casos y el folio asignado por SICOFI, de los Mandamientos de
ejecución COFI-01 no recibidos.
- Turna a la ORCC, el original de la Cédula para Captura 9312-009-010,

recabando acuse de recibo en la copia, para dar seguimiento a la reubicación
de incidencias.
- Verifica mediante consulta al SISCOB que se efectúen los cambios de

incidencia, a una que no se refiera a la aplicación del PAE, de los casos
contenidos en la Cédula para Captura.
- Acusa recibo en la Factura de envío de créditos al PAE, por sector de

notificación EEAMA003 (COP), y EEBMA003 (RCV) depurada, de
Mandamientos de Ejecución COFI 01, establecidos por sector de notificación y
verifica los casos e importe de la ORCC.
- Integra la Factura de envío de créditos al PAE, por sector de notificación
EEAMA003 (COP) y EEBMA003 (RCV) en el Minutario anual de envío de
créditos al PAE por sector de notificación.
- Separa los Mandamientos de Ejecución COFI-01 y la documentación

entregada por el responsable de Remates e Intervenciones, tales como
Acuerdos de Ampliación de Embargo COFI-02, Acuerdos de Remoción de
Depositario COFI-03, y demás documentos a notificar, en lotes por sector de
notificación.
- Opera el alta de asignación de créditos al ejecutor por sector de notificación

en el SICOFI, por los Mandamientos de Ejecución COFI-01, y obtiene en
original y copia la Relación de folios entregados para diligenciar.
- Verifica en la pantalla de asignación de folios del SICOFI, a efecto de

identificar los folios agrupados, para solicitar la impresión del nuevo
Mandamiento de Ejecución COFI-01 que contenga los créditos agrupados,
depurando los mandamientos que entregó la ORCC.
- Anota en los Mandamientos de Ejecución COFI-01 que proporciona la ORCC,

en la parte superior derecha el número de folio que el SICOFI le asignó.
NOTA: Sólo en los casos de reasignación resultante de la captura de la diligencia

67 o 68 Devueltos sin Trámite o No Diligenciado, se deberá anotar el nuevo
número de folio que el sistema aplique.
- Solicita a la OEPO, el disco compacto del periodo mensual, bimestral y de

cédulas de diferencia derivadas de SIVEPA que se hayan cargado a SISCOB, a
efecto de generar el archivo de pago con formato de salida SUA, una vez que
el crédito sea susceptible de la aplicación del PAE.
- Genera los archivos de pago con formato de salida SUA, conforme al manual
de usuario para la generación del archivo de pago a través del CD-EMI y CD-
DIF, por cada Mandamiento de Ejecución COFI-01, Acuerdo de ampliación de
embargo COFI-02, y Acuerdo de remoción de depositario COFI-03, que
contengan créditos de Emisión Mensual Anticipada EMA, Emisión Bimestral
Anticipada EBA y diferencias derivadas del SIVEPA.
- Verifica a través del SUV del propio SUA que el medio electrónico o
magnético autorizado (disquete), disco compacto, o medio electrónico de
almacenamiento de datos de archivo de pago SUA y del SIPARE, se haya
generado correctamente y obtiene el reporte Resumen de liquidación.
- Rotula la etiqueta con el registro patronal y el periodo correspondiente y

pega en el medio electrónico o magnético autorizado (disquete).
- Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en los Mandamientos de

Ejecución COFI-01, y en la Relación de folios entregados para diligenciar.
- Entrega al ejecutor la documentación correspondiente según el caso:
- Original y copia de la Relación de folios entregados para diligenciar.

- Original y copia de los Mandamientos de ejecución COFI-01.
- Original y copia de los Acuerdos de ampliación de embargo COFI-02.
- Original y copia de los Acuerdos de remoción de depositario COFI-03.
Tratándose de documentos a notificar, el personal operativo de la Oficina para

Cobros deberá estar a lo siguiente:
Los documentos a notificar que se reciben, son:
- Original y copia de los Requerimientos de facturas por bienes muebles

enajenados en remate 9311-009-002.
- Original y copia de la Comunicación de avalúo 9311-009-001.
- Original y copia de los Requerimientos para firma de escrituras de bienes
inmuebles enajenados en remate 9311-009-003.
- Acuerdos resolutivos dictados por la propia oficina.
- Disquetes de archivo de pago con formato de salida SUA, con su respectivo
comprobante de pago de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos.
De dicha documental, se deberá recabar firma de acuse de recibo del ejecutor en el

original de la Relación de folios entregados para diligenciar y entonces generar el
expediente del ejecutor.
Una vez practicadas las diligencias, se recibirá del Ejecutor, original del Informe
Diario de Trabajo del Ejecutor 9311-009-004, y la documentación relativa a cada tipo
de diligencia según corresponda:
- Recibo provisional de pago Institucional o Bancario.

- Mandamiento de ejecución COFI-01.
- Constancia de entrada de bienes a bodega 9311-009-005.
- Acuerdo de Ampliación de Embargo COFI-02.
- Acuerdo de Remoción de Depositario COFI-03.
- Citatorio para la aplicación del PAE 9311-009-006.
- Citatorio para notificación 9311-009-007.
- Constancia de notificación 9311-009-008.
- Factura de mudanza en caso de haberla utilizado.
- Acta de depositaria infiel 9311-009-009.
- Acta circunstanciada.
Con la documental recibida, el personal de la Oficina extrae del Expediente del

Ejecutor la Relación de folios entregados para diligenciar, para el control y descargo
de diligencias, debiendo revisar que la documentación entregada se encuentre
completa y que esté correctamente requisitada, para acreditar que las diligencias se
realizaron con apego a las disposiciones legales y normativas aplicables.
6.3.4.6. No está completa y requisitada la documentación,
Personal de la Oficina para Cobros:
Anota en el original de la Relación de folios entregados para diligenciar, la fecha de

descargo de los asuntos no diligenciados.
Devuelve al responsable de Remates e Intervenciones los casos no diligenciados,

anexando el Acta circunstanciada que lo justifique, recaba acuse de recibo en una
copia de la Relación de folios entregados para diligenciar, que integra en Minutario
para efectos de consulta o aclaraciones.
6.3.4.7 Si está completa y requisitada la documentación
Verifica que, tratándose de embargos o ampliación de embargo de bienes muebles

y de remociones de depositario en los que se nombró como depositario al IMSS, los
bienes descritos en dichos documentos coincidan con los descritos en la Constancia
de entrada de bienes a bodega 9311-009-005.
6.3.4.8 No coinciden los bienes descritos
Efectúa las aclaraciones correspondientes con el Ejecutor que practicó la diligencia y

el encargado de bodega en caso de discrepancia.
6.3.4.9 Si coinciden los bienes descritos
Integra en el Minutario el original del Informe diario de trabajo del ejecutor 9311-009-
004.

descargo de los asuntos diligenciados y los no diligenciados.
Conserva en archivo transitorio los Citatorios para la aplicación del PAE 9311-009-
006, para integrarse a los documentos de las diligencias realizadas y que deberá
entregar el ejecutor al día siguiente.
Separa los documentos entregados por el Ejecutor, de acuerdo al tipo de diligencia y

los resultados obtenidos e integra el Expediente patronal con la documentación
generada.
Opera en SICOFI la captura de diligencias, según corresponda.
Elabora en original la Relación de documentos y la entrega al responsable de

Remates e Intervenciones junto con los documentos generados en las diligencias de
embargo, Mandamiento de Ejecución COFI-01, Acuerdo de Ampliación de Embargo
COFI-02, Acuerdo de Remoción de Depositario COFI-03, y Constancia de notificación
9311-009-008, así como el Acta circunstanciada e integra al Minutario.
Integra al Expediente patronal la documentación de cada una de las diligencias
encomendadas que no se llevaron a cabo y en su caso remite copia al área
correspondiente.
NOTA: Tratándose de casos por los cuales existe impedimento para el acceso al
domicilio fiscal del deudor, el ejecutor presentará Acta circunstanciada y de
inmediato se le deberá proporcionar la Solicitud de auxilio de la fuerza pública
9311-009-011, y en caso, el Acuerdo de rompimiento de cerraduras 9311-009-012,
para continuar con la diligencia encomendada.
6.3.4.10 No diligenciado por pago con anterioridad.
Valida en el SISCOB que esté afectado el pago contenido en el Comprobante de

pago.
Elabora Cédula para captura, 9312-009-010, solicitando a la ORCC el cambio a la
incidencia 02 Por notificar y la entrega adjuntando las copias de los Comprobantes
de pago de los casos en que el pago no se refleja en SISCOB.
6.3.4.11 No diligenciado por no localizado, huelga, sustitución patronal, cambio de

domicilio, resolución favorable al patrón, en aclaración o ajuste, no tener ningún tipo
de bien embargable.
Requisita el formato en original y copia de la Cédula para Captura 9312-009-010, para

solicitar a la ORCC se afecten en el SISCOB los cambios de incidencia
correspondiente de los créditos a que se refiera la documentación adjunta.
Entrega a la ORCC el original de la Cédula para captura 9312-009-010, con los anexos
correspondientes.
- Documentos correspondientes a los créditos que se solicita sean ubicados en

incidencias distintas a la 04.
- Citatorios para la aplicación del PAE 9311-009-006.
- Acta circunstanciada, según sea el caso.
Recaba acuse de recibo, en la copia de Cédula para captura 9312-009-010, o en la

Relación de documentos, elaborada para su entrega a la ORCC.
Verifica mediante consulta al SISCOB que se efectúen los cambios de incidencia a

una distinta a la 04 Procedimiento administrativo de ejecución, reportando
mediante Memorándum interno el jefe de la Oficina para Cobros al jefe del
Departamento de Cobranza las omisiones que se detecten.
Determina las acciones a realizar dependiendo de las omisiones que se detecten.
6.3.5. De la ejecución de diligencias de notificación, embargo, remoción de depositario

y ampliaciones de embargo
Recibe de Ejecución Fiscal los siguientes documentos:
1. Original y copia de la “Relación de folios entregados para diligenciar” .

2. Original y copia del “Mandamiento de ejecución COFI-01”.
3. Original y copia del “Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02”.
4. Original y copia del “Acuerdo de remoción de depositario COFI-03”.
5. Original y copia de los “Documentos a notificar”.
6. “Disquete de archivo de pago con formato SUA” .
7. Original y copia de la “Resumen de liquidación”.
Verifica que los documentos no contengan alguna inconsistencia.
3.5.1. Los documentos contienen inconsistencias.
Aclara con el responsable de Ejecución Fiscal cualquier inconsistencia que observe.
3.5.2. Los documentos no contienen inconsistencias.
Firma acuse de recibo en el original de la “Relación de folios entregados para
diligenciar”, clasifica, con base en el importe de los adeudos, el domicilio de los
patrones, el orden y el tipo de diligencias que va a realizar, dando prioridad a los
“Mandamientos de Ejecución COFI-01” de mayor importe.
6.3.5.1. Modalidad A (Actividades del Ejecutor)
Diligencias de notificación.
El Ejecutor:
- Acude a los domicilios de los patrones a realizar la notificación de los

documentos asignados, debiendo observar las disposiciones de los artículos
134 fracción I y 137 del CFF.
No localiza al patrón o lo localiza pero existe impedimento legal.
- Elabora en original el “Acta circunstanciada” de los asuntos no diligenciados o

del impedimento legal y entrega a Ejecución Fiscal junto con el original y
copia del “Informe diario de trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-004.
Si se localiza el patrón, si se identifica y si acredita personalidad
- Exhibe el original de la “Credencial de ejecutor”, clave 9311-009-013, y se

identifica para iniciar la notificación del documento, requisitando el original y
copia de la “Constancia de notificación”, clave 9311-009-008, recaba acuse de
recibo en el original, entrega el original y copia del documento a notificar y
copia de la “Constancia de notificación”, clave 9311-009-008, a la persona que
lo atendió.
- Entrega al responsable de Ejecución Fiscal por medio del “Informe diario de

trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-004, el original de la “Constancia de
notificación”, clave 9311-009-008.
Localiza el patrón, pero no se identifica o no acredita personalidad.
d. Requisita original y copia del “Citatorio para la notificación”, clave 9311-009-007,

entrega original al patrón o a la persona que se encuentra en el domicilio y recaba
acuse de recibo en la copia.
e. Entrega al responsable de Ejecución Fiscal copia del “Citatorio para la

notificación”, clave 9311-009-007, por medio del “Informe diario de trabajo del
ejecutor”, clave 9311-009-004, en original y copia.
f. Acude al día hábil siguiente, al domicilio a la hora señalada, lleva a cabo la

notificación del documento o diligencia, con el patrón o la persona que se
encuentre o en su defecto con un vecino, requisitando en original y copia la
“Constancia de notificación”, clave 9311-009-008, recaba acuse de recibo en la
copia y entrega documento a notificar a la persona que atiende la diligencia, en
caso de que ésta se nieguen a recibir la notificación o no haya con quien
practicarla, se hará por medio de “Instructivo para notificación”, clave 9311-009-
014, que se fijará el original en lugar visible, debiendo el notificador asentar razón
de tal circunstancia.
NOTA: Tratándose de requerimiento de pago con apercibimiento de embargo o

ampliación de embargo, el ejecutor debe observar las disposiciones de los
artículos 134, fracción I; 137; 145 y del 151 al 163 del CFF.
4 Entrega al responsable de Ejecución fiscal por medio del original del “Informe
diario de trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-004, el original de la “Constancia
de notificación”, clave 9311-009-008.
6.3.5.2. Modalidad B (Actividades del Ejecutor)
Diligencias de embargo, remoción de depositario y ampliaciones de embargo.
El Ejecutor:
5 Acude a los domicilios de los patrones a realizar la diligencia de los documentos

asignados, de acuerdo a las disposiciones del CFF y realiza las acciones
dependiendo del caso:
Localiza al patrón, pero no se permite el acceso al interior.
6 Elabora original del “Acta circunstanciada” de los asuntos no diligenciados,

solicitando los formatos “Solicitud de auxilio de la fuerza pública”, clave 9311-009-
011, y el “Acuerdo para rompimiento de cerraduras”, clave 9311-009-012, y entrega
al responsable de Ejecución Fiscal, por medio del “Informe diario de trabajo del
ejecutor” clave 9311-009-004, en original y copia.
7 Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el original y copia de la “Solicitud de

auxilio de la fuerza pública”, clave 9311-009-011, y del “Acuerdo para rompimiento
de cerraduras”, clave 9311-009-012.
Se ingresa ante la autoridad competente el original de la “Solicitud de auxilio de la

fuerza pública”, clave 9311-009-011, señalando fecha y hora en la que se llevará a cabo
la diligencia, recabando acuse de recibo, e integra al expediente junto con el original
del “Acuerdo para rompimiento de cerraduras”, clave 9311-009-012.
Se permite el acceso al domicilio del patrón.
El Ejecutor:
8 Se identifica mediante el original de la “Credencial de ejecutor”, clave 9311-009-

013, con la persona que lo atiende y requiere la presencia del patrón o su
representante legal, solicitando se identifique y acredite su personalidad.
El patrón no se encuentra o no se identifica ni acredita su personalidad.
9 Deja original del “Citatorio para la aplicación del PAE”, clave 9311-009-006, a la
persona que lo atendió, para que el representante legal lo espere a una hora fija
del día hábil siguiente, apercibiéndole que en caso de no hacerlo, la diligencia se
entenderá con quien se encuentre en el domicilio o con un vecino.
10 Acude y verifica que los documentos que exhibe el patrón o representante legal
sean los idóneos para acreditar su personalidad.
11 Requiere el pago del crédito fiscal, siempre y cuando el ejecutor sea el

designado mediante el “Mandamiento de ejecución COFI-01”, en original y copia.
Conforme a las siguientes modalidades de pago.
El patrón acredita el pago efectuado con anterioridad
El Ejecutor:
1. Requisita en original el “Acta circunstanciada”, anotando los datos del

“comprobante”, la fecha de pago y nombre de la institución bancaria,
debiendo solicitar copia del pago a la que deberá anotar previo cotejo, que
se verificó con el original.
- Entrega al responsable de Ejecución Fiscal el original del “Acta

circunstanciada, el Informe diario de trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-004,
adjuntando original del “Mandamiento de ejecución COFI-01”, o “Acuerdo de
ampliación de embargo COFI-02” y fotocopia del pago exhibido por el patrón.
El patrón no acredita el pago y lo efectúa en el desarrollo de las diligencias de

requerimiento de pago o ampliación de embargo.
El Ejecutor:
1. Recibe el pago de parte del deudor, expide el “Comprobante de pago

provisional OC-09”, requisitando el “Mandamiento de Ejecución COFI-01”
en lo correspondiente al requerimiento de pago y entrega a la persona que
atiende la diligencia el original del Comprobante de pago provisional OC-
09 y copia del Mandamiento de Ejecución COFI-01.
2. Acude a alguna sucursal bancaria autorizada que se encuentre ubicada

dentro de su sector o ruta de trabajo de ese día, realiza el pago y obtiene
copia del “Resumen de liquidación” debidamente sellado y recupera el
“Disquete de archivo de pago SUA”, que entrega al responsable de
Ejecución Fiscal junto con la documentación descrita en la actividad
anterior y en su caso “Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02”, por
medio del original y copia del “Informe diario de trabajo del ejecutor”, clave
9311-009-004.
El pago no se ha realizado ni lo efectúa en el momento de la práctica de las diligencias.
El Ejecutor:
 Requisita el original y copia del “Mandamiento de Ejecución clave COFI-01” en

la parte relativa al Requerimiento de pago, marcando que no puede cubrir el
adeudo y procede a practicar la diligencia de embargo o ampliación de
embargo conforme a lo establecido en los artículos 151 y 154 del CFF.
 Informa a la persona que atiende la diligencia que tiene el derecho a designar

dos testigos y a señalar bienes suficientes y de fácil realización
(comercialización), en el orden establecido en el artículo 155 del CFF,
apercibiéndole que de no hacerlo el ejecutor lo hará en su lugar conforme al
artículo 156 del CFF.
Se embargan bienes muebles y la depositaría recae en el IMSS.
El Ejecutor:
1. Requisita en original y copia el “Mandamiento de Ejecución COFI-01” en la

parte relativa al Acta de embargo o “Acuerdo de ampliación de embargo
COFI-02”, en la que deberá anotar la descripción de los bienes e identificación
de los mismos con el señalamiento del estado en que se encuentran, recaba
firmas de las personas que intervinieron en la diligencia y entrega copia de la
misma a la persona con quien se entendió.
2. Acude al domicilio de la bodega para bienes embargados, entrega los bienes

embargados y obtiene copia de la “Constancia de entrada de bienes a
bodega”, clave 9311-009-005.
NOTA: Tratándose de metales preciosos, depósitos bancarios, acciones, bonos o

cupones vencidos, deberán guardarse en la caja fuerte de la Oficina para Cobros.
Se embargan bienes muebles, inmuebles o negociaciones y la persona con quien se

entiende la diligencia, acepta el cargo de depositario.
El Ejecutor:
1. Requisita en original y copia el “Mandamiento de Ejecución COFI-01” en

la parte relativa al “Acta de embargo o el Acuerdo de ampliación de
embargo COFI-02”, en los que deberá anotar la descripción de los
bienes e identificación de los mismos con el señalamiento del estado
en que se encuentran y los datos de identificación del depositario,
procurando que éste sea el patrón o su representante legal, recaba
firmas de las personas que intervinieron en la diligencia, entrega copia
de la misma al depositario y el original al responsable Ejecución Fiscal,
por medio del “Informe diario de trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-
004, en original y copia.
Incumple con la depositaría.
El Ejecutor:
2. Requisita en original y copia el “Acuerdo de remoción de depositario

COFI-03”, detallando los bienes encontrados, y/o el “Acta de depositaría
infiel”, clave 9311-009-009, en caso de no encontrar los bienes a remover
o parte de ellos y notifica.
3. Efectúa la diligencia, requisitando en original y copia el “Acuerdo de
remoción de depositario COFI-03”, detallando los bienes encontrados,
y/o el “Acta de depositaría infiel”, clave 9311-009-009 en caso de no
encontrar los bienes a remover o parte de ellos, recaba firma de las
personas que intervienen en la diligencia y entrega copia del Acuerdo
de remoción de depositario COFI-03, a la persona con quien se
entiende la diligencia y en su caso el “Acta de depositaría infiel” clave
9311-009-009.
4. Acude al domicilio de la bodega para bienes embargados, entrega los

bienes removidos y obtiene copia de la “Constancia de entrada de
bienes a bodega”, clave 9311-009-005.
5. NOTA: Tratándose de metales preciosos, depósitos bancarios, acciones,

bonos o cupones vencidos, deberán guardarse en la caja fuerte de la
Oficina para Cobros.
- Entrega al responsable de Ejecución fiscal, mediante “Informe diario de

trabajo del ejecutor”, clave 9311-009-004, en su caso, original del “Acuerdo de
remoción de depositario COFI-03”, copia de la “Constancia de entrada de
bienes a bodega”, clave 9311-009-005, original de la Factura de mudanza en
caso de haberse utilizado y original del “Acta de depositaría infiel”, clave 9311-
009-009.
6.3.6. Remate de bienes muebles e inmuebles
El encargado de remates recibe del responsable de Ejecución Fiscal la siguiente

documentación:
o Copia del Citatorio para la aplicación del PAE, 9311-009-006.

o Original y copia del Mandamiento de ejecución COFI-01.
o Original y copia del Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02, en su
caso.
o Original y copia del Acuerdo de remoción de depositario COFI-03, en su
caso.
o Original y copia de la Constancia de entrada de bienes a bodega, 9311-
009-005, en su caso.
o Otros antecedentes derivados de la aplicación del PAE, como pueden
ser: copia del oficio de rompimiento de cerraduras, copia del oficio de
solicitud de auxilio de la fuerza pública, original y copia de la factura de
mudanza y original y copia de la factura de cerrajería, en su caso.
Genera Expediente de remate con la documentación recibida.
6.3.6.1. Son bienes inmuebles
Requisita en original y tres copias la Solicitud de inscripción de embargo, 9311-009-034,

ante el RPPC y la Solicitud de certificado de libertad o gravamen 9311-009-061, a efecto
de confirmar que la propiedad corresponda al patrón embargado y determinar la
existencia de acreedores.
Recaba firma autógrafa del jefe de la Oficina para Cobros en original y tres copias de la
Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034 y de la Solicitud de certificado de
libertad o gravamen 9311-009-061 y obtiene folio de salida del control de
correspondencia de la Oficina para Cobros.
Ingresa el original de las Solicitudes de inscripción de embargo 9311-009-034 y de la

Solicitud del certificado de libertad o gravamen 9311-009-061, ante el RPPC y recaba
acuses de recibido en las copias.
Entrega los Acuses de recibido de la Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034

y de la Solicitud del certificado de libertad o gravamen 9311-009-061 al responsable de
Remates e Intervenciones.
Integra copias de los Acuses de recibido de la Solicitud de inscripción de embargo

9311-009-034 y de la Solicitud del certificado de libertad o gravamen 9311-009-061 en el
Expediente de remate respectivo.
Captura en SICOFI, el alta de la diligencia 64 Inscripción ante el Registro Público y en la

incidencia 34 de SISCOB Embargo de bienes inmuebles.
Guarda el Expediente de remate en archivo temporal por orden cronológico.
6.3.6.2. Bienes muebles
Verifica que los bienes se encuentren depositados en la bodega de bienes

embargados.
6.3.6.2.1. No se encuentran depositados en la bodega de bienes embargados.
Captura en SICOFI la diligencia 69, Remoción de depositario y obtiene en original y

tres copias, los reportes en línea Acuerdo de remoción de depositario COFI-03 y en
original y copia la Relación de folios entregados para diligenciar.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en el Acuerdo de remoción de

depositario, COFI-03 y lo turna al responsable de Ejecución Fiscal.
NOTA: Previo a la captura de la diligencia 69 (remoción de depositario), deberá solicitar

al responsable de Ejecución Fiscal informe la clave del ejecutor que llevará a cabo la
diligencia.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones el Acuerdo de remoción de

depositario COFI-03, en original y dos copias para su trámite conforme al
Procedimiento para la recepción, control y trámite de documentos relativos a la
aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución y diligencias de notificación
9311-003-001.
6.3.6.2.2 Los bienes se encuentran depositados en la bodega de bienes embargados.
Captura en SICOFI la diligencia 71, Designación de perito valuador, en los casos en que
los bienes se encuentren en bodega, obtiene en original y copia los reportes en línea
de la Relación de folios entregados para diligenciar y de la Designación de perito
valuador COFI-06 y recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en la Designación
de perito valuador COFI-06.
Entrega al perito valuador en original la Designación de perito valuador COFI-06 y

copia de la Relación de folios entregados para diligenciar, acusando de recibido en la
copia y en el original, respectivamente.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones el original y copia de la

Designación de perito valuador COFI-06 acusando de recibido en la copia, y copia de la
Relación de folios entregados para diligenciar.
Integra al Expediente de remate copia de la Designación de perito valuador COFI-06 y

lo guarda en archivo temporal por orden de registro patronal, en espera del dictamen.
Anota en el original de la Relación de folios entregados para diligenciar, la fecha del

vencimiento del plazo para la entrega del Dictamen de bienes valuados e integra al
Minutario.
Vigila que el perito valuador rinda su dictamen dentro de los cinco días si se trata de
bienes muebles, diez días si son inmuebles y quince días cuando sean negociaciones,
como lo establece el artículo 175 del CFF.
NOTA: Por lo concerniente a los casos de bienes muebles e inmuebles embargados, los
avalúos que se practiquen para efectos fiscales deberán estar a lo señalado en el
artículo 3 del Reglamento del CFF que dice:
“
“Artículo 3.- Los avalúos que se practiquen para efectos fiscales tendrán vigencia de
un año, contado a partir de la fecha en que se emitan, para lo cual, las Autoridades
Fiscales aceptarán los avalúos en relación con los bienes que se ofrezcan para
garantizar el interés fiscal o cuando sea necesario contar con un avalúo en términos de
lo previsto en el Capítulo III del Título V del Código.
Los avalúos a que se refiere el párrafo anterior, deberán ser practicados por los
peritos valuadores siguientes:
I. El Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales;
II. Instituciones de crédito;
III. Corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la Secretaría de
Economía, y
IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
La Autoridad Fiscal en los casos que proceda y mediante el procedimiento que al

efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, podrá solicitar la práctica de un segundo avalúo. El valor determinado en
dicho avalúo será el que prevalezca.
…”.
El perito acude al domicilio donde se encuentran ubicados los bienes a fin de efectuar
la revisión de los mismos, emite en original y copia el Dictamen de bienes valuados,
proporcionando la copia al patrón y el original lo entrega al responsable de Remates e
Intervenciones.
Recibe del perito valuador el original del Dictamen de bienes valuados.
Extrae del archivo temporal el Expediente de remate y el original de la Relación de

folios entregados para diligenciar.
recepción del Dictamen de bienes valuados.
Integra nuevamente el original de la Relación de folios entregados para diligenciar, al

Expediente de remate y guarda en el archivo temporal.
Captura en SICOFI el cambio a la incidencia 37 Bienes valuados para remate, tomando

como base el valor del Dictamen de bienes valuados.
Integra al Expediente de remate el original del Dictamen de bienes valuados.
Determina si los bienes valuados son suficientes para cubrir el adeudo, es decir, que
representen el 75% de su valor, siempre que estén libres de gravámenes hasta por ese
porcentaje.
6.3.6.2.3. Los bienes valuados no son suficientes para cubrir el adeudo
Captura en SICOFI la diligencia 70, Mandamiento de ampliación de embargo y obtiene

los reportes en original y dos copias: Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02 y en
original y copia la Relación de folios entregados para diligenciar, recaba firma del jefe
de la Oficina para Cobros en el Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02.
NOTA: Previo a la captura de la diligencia 70 Mandamiento de ampliación de embargo,

deberá solicitar al responsable de Ejecución Fiscal informe la clave del ejecutor que
llevará a cabo la diligencia.
Elabora en original y dos copias la Comunicación de avalúo de bienes embargados
9311-009-001, para la notificación al patrón y en su caso a los acreedores.
Turna al responsable de Ejecución Fiscal en original y copia la Comunicación de avalúo

de bienes embargados 9311-009-001, para su debida notificación.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones, la documentación siguiente para

llevar a cabo su trámite conforme al Procedimiento para la recepción, control y trámite
de documentos relativos a la aplicación del Procedimiento Administrativo de
Ejecución y diligencias de notificación 9311-003-001.
o Original y copia de Comunicación de avalúo de bienes embargados 9311-

009-001.
o Original y copia de Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02, en los
casos en que el importe del avalúo sea inferior al que deba garantizar.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal, una vez realizada la diligencia de

notificación, la documentación siguiente:
o Copia de Constancia de notificación 9311-009-008.
o Citatorio para notificación 9311-009-007.
o Copia de Comunicación de avalúo de bienes embargados 9311-009-001.
o Original y copia de Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02, en su
caso.
Analiza la documentación y determina la forma como se efectuó la diligencia de la

notificación.
6.3.6.2.4. No se notificó la comunicación del avalúo
 Emite original y dos copias del Acuerdo para la notificación por estrados 9311-009-
062, de la Comunicación de avalúo de bienes embargados 9311-009-001, recaba
firma del jefe de la Oficina para Cobros y obtiene folio de salida de la Oficina.
 Fija el original del Acuerdo para la notificación por estrados 9311-009-062 y de la

Comunicación de avalúo de bienes embargados, 9311-009-001, durante quince días
consecutivos en un sitio abierto al público de la Oficina, y publica además en la
página electrónica, conforme lo establece el artículo 139 del CFF.
6.3.6.2.5. Si se notificó la comunicación de avalúo al patrón
Integra la documentación recibida en el Expediente de remate y guarda en archivo

temporal.
 Vigila el vencimiento del plazo de quince días que marca el artículo 139 del CFF,
para considerar como fecha de notificación, el décimo sexto día siguiente al primer
día en que se fijó y publicó el documento.
 Extrae el Expediente de remate del archivo temporal, e integra la documentación

siguiente:
o Copia de Constancia de notificación 9311-009-008.

o Copia de Citatorio para notificación 9311-009-007, en su caso.
o Copia de Comunicación de avalúo de bienes embargados 9311-009-001.
 Guarda el Expediente de remate en el archivo temporal, por orden cronológico.
6.3.6.2.6. Los bienes valuados son suficientes para cubrir el adeudo
 Vigila los plazos que marcan los artículos 175 y 176 del CFF, para considerar que ha
quedado firme el avalúo.
6.3.6.2.7. No queda firme el avalúo (el patrón interpone el recurso de revocación).
Extrae el Expediente de remate del archivo temporal, captura en GESREM el Aviso de

suspensión de convocatoria.
Obtiene en original y dos tantos el Aviso de suspensión de convocatoria

correspondiente y lo integra al Expediente de remate.
Turna el Expediente de remate al responsable de Ejecución Fiscal para que resuelva el

Recurso de revocación conforme al Procedimiento para el trámite y resolución de los
recursos de revocación 9311-003-016.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones, Expediente de remate y elabora

el proyecto de resolución para el Recurso de revocación conforme al Procedimiento
para el trámite y resolución de los recursos de revocación 9311-003-016, recaba firma
del servidor público facultado para ello y devuelve el Expediente.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal, el Expediente de remate con original y dos
copias de la Resolución del recurso de revocación 9311-009-063 y en su caso, el original
del Dictamen de bienes valuados expedido por un tercer valuador que servirá de base
para el remate.
Captura en GESREM la reactivación de la Convocatoria para remate COFI-14, en

GESREM.
6.3.6.2.8. Si queda firme el avalúo.
Verifica en la página electrónica del IMSS (www.imss.gob.mx), la publicación de la

Convocatoria para remate COFI-14 en primera almoneda, e imprime como mínimo tres
tantos o los que considere necesarios, a fin de realizar su difusión en las Unidades
médicas y no médicas que se encuentren dentro de la circunscripción Delegacional.
Captura en SICOFI el alta de la incidencia 39 Primera almoneda para la ubicación del

adeudo.
Recaba la firma del jefe de la Oficina para Cobros en las Convocatorias para remate
COFI-14, obtenidas en primera almoneda.
Entrega un tanto de las Convocatorias para remate COFI-14 al Encargado de bodega, a

fin de que realice las actividades del Procedimiento para el control de bienes
embargados 9311-003-005.
Integra al Expediente de remate un tanto de la Convocatoria para remate COFI-14, en

primera almoneda.
Coloca la Convocatoria para remate COFI-14, en un lugar visible de la Oficina y en los

lugares públicos que juzgue convenientes.
Integra al Minutario anual las Convocatorias para remate COFI-14, y guarda en archivo
temporal.
Vigila en el GESREM, el proceso de la convocatoria, esperando el resultado de las

posturas presentadas por los postores participantes en el remate.
6.3.6.2.9. No existen posturas
Obtiene de GESREM el Acta de almoneda desierta COFI-17 y Acta de adjudicación del

bien embargado 9311-009-065, recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en los
tantos que sean necesarios y obtiene folio de salida de la Oficina para Cobros, e integra
al Expediente de remate.
NOTA: La adjudicación del bien embargado será al 60% de su valor conforme al avalúo.
Captura en SICOFI el alta de las diligencias 65 Primera almoneda desierta y 81 Bienes

adjudicados, con base al artículo 191 CFF.
Solicita a la ORCC, mediante la Cédula para captura 9312-009-010, en original y dos

copias, se realice la afectación virtual en el SISCOB, anexa copia del Acta de
adjudicación del bien embargado 9311-009-065 así como el original de la Orden de
Ingreso elaborada al día hábil siguiente de la emisión del acta que antecede,
señalando las cuentas contables, dependiendo del tipo de bien de acuerdo a lo
siguiente:
Cuenta Caja Tipo de Bien

11230201 406 Bienes Muebles
11230203 406 Artículos diversos
13030201 407 Bienes
Inmuebles
NOTA: En el caso de que al realizar la aplicación de la adjudicación (el 60% del valor del
avalúo), si el importe de ésta es superior al adeudo patronal, se realizarán dos órdenes
de ingreso: La primera se debe elaborar por la totalidad del importe del adeudo
patronal; en una segunda orden de ingreso el saldo se aplicará a 7’s, 8´s o 9’s según
proceda, afectando a recargos, mencionando en ambas ordenes de ingreso los
números de éstas.
Recibe de la ORCC, copia de la Cédula para captura 9312-009-010, con la evidencia de

la afectación virtual realizada y la integra al Expediente de remate.
Elabora original y tres copias de la Solicitud para la recepción, control, custodia y

conservación de los bienes adjudicados 9311-009-171, a la jefatura Delegacional de
Servicios Administrativos, señalados en el Acta de adjudicación del bien embargado
9311-009-065, de conformidad con los señalado en los artículos 5, 6, 7, 8, 9 y 10 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de administración y enajenación
de bienes adjudicados con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo d
ejecución (RAEBA).
Recaba firma del Subdelegado en el original y tres copias de la Solicitud para la

recepción, control, custodia y conservación de los bienes adjudicados, clave 9311-009-
171 y obtiene folio de Oficialía de partes.
Ingresa el original y copia de la Solicitud para la recepción, control, custodia y

conservación de los bienes adjudicados, 9311-009-171, a la jefatura Delegacional de
Servicios Administrativos a través del responsable de almacén y recaba acuse de
recibido en la copia.
Integra el Acuse de recibido de la Solicitud para la recepción, control, custodia y

conservación de los bienes adjudicados 9311-009-171, en el Expediente de remate
respectivo y al duplicado del mismo de acuerdo a lo señalado en política 4.24.
NOTA: Se firmará el acta de entrega recepción de los bienes que al efecto elabore la
jefatura Delegacional de Servicios Administrativos de acuerdo a la política 4.25.
Entrega los bienes referidos en el original del Acta de adjudicación 9311-009-065, a la
jefatura Delegacional de Servicios Administrativos a través del responsable de
almacén, de acuerdo a la política 4.26 y proporciona al responsable de Remates e
Intervenciones una copia de la documentación.
Recibe la copia documentación respectiva e integra al Expediente de remate.
Archiva Expediente de remate, por registro patronal de manera temporal.
Obtiene del correo electrónico del jefe de la Oficina para Cobros registrado en el
GESREM, la impresión del Aviso del resultado del remate, a fin de conocer el nombre
del postor ganador.
Obtiene del GESREM el Acta de remate COFI-16 en dos tantos; el Aviso del resultado
del remate y recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros.
Integra al Expediente de remate el Aviso del resultado del remate y un tanto del Acta
de remate COFI-16 correspondiente.
Registra en la carátula del Expediente de remate la fecha del vencimiento para el pago
del saldo de la postura.
Archiva el Expediente de remate en archivo temporal por orden cronológico.
Verifica y vigila el vencimiento de los plazos establecidos en los artículos 185 y 186 del
CFF, con que cuenta el postor ganador para el pago del saldo de la postura.
Los plazos son los siguientes:
Bienes Muebles: 3 días

Bienes Inmuebles: 10 días
6.3.6.2.10. No realiza el postor el pago dentro del plazo legal.
Extrae del archivo temporal Expedientes de remate de los casos por los que venció el
plazo para el pago del saldo de la postura, sin que el postor lo haya efectuado.
Aplica el depósito en garantía a favor del IMSS, con fundamento en el artículo 184 del
CFF, de acuerdo a las actividades del Procedimiento para la recepción y aplicación de
pagos directamente ante la oficina para cobros 9311-003-015.
Captura en GESREM la reanudación del remate en primera almoneda y obtiene al día

siguiente el original de la Convocatoria para remate COFI-14.
6.3.6.2.11. Si existen posturas.
Envía mensaje al postor incumplido vía correo electrónico, en donde hace de su

conocimiento que su depósito se aplicó a favor del fisco, de conformidad con lo
establecido en el artículo 184 del CFF.
Envía mensaje a los demás postores, de reanudación de remate, a través de correo
electrónico, comunicando la oportunidad de adquirir el bien rematado al postor que
haya presentado la segunda postura de compra más alta y así sucesivamente, siempre
que dicha postura sea mayor o igual al precio base de enajenación fijado.
Al segundo o siguientes postores les serán aplicables los mismos plazos para el
cumplimiento de las obligaciones del postor ganador
Iniciará nuevamente la almoneda en caso de incumplimiento de la totalidad de los

postores.
Envía mensaje a los demás postores, de reanudación de remate, a través de correo

electrónico, comunicando la reanudación del mismo para que puedan participar
nuevamente, si así lo consideran.
Imprime un tanto de los Mensajes enviados a los postores y de la Convocatoria para

remate COFI-14, y Continúa en la actividad 64.
6.3.6.2.12. El postor realiza el pago dentro del plazo legal.
Recibe del postor ganador lo siguiente y realiza las actividades del Procedimiento para
la recepción y aplicación de pagos directamente ante la oficina para cobros 9311-003-
015.
o Un tanto del Aviso del resultado del remate.

o Original del Comprobante de pago de depósito en garantía que emite el
banco vía internet, en su caso.
o Un tanto del Acta de remate COFI-16 que le proporciona el GESREM, en
su caso.
Integra en el Expediente de remate la documentación que de acuerdo a la aplicación

del importe se haya generado, tales como:
o Un tanto de la Convocatoria para remate COFI-14.

o Copia del Memorándum Interno.
o Copia de la Hoja de Rectificación, en su caso.
o Copia del Comprobante de pago.
Obtiene del SICOFI original y un tanto de la Autorización de entrega de bienes COFI-21,

recaba firma de autorización del jefe de la Oficina para Cobros y entrega el original al
postor adjudicado.
Nota: Tratándose de bienes muebles, le indica al postor que debe recogerlos en

bodega de acuerdo a lo establecido en el Procedimiento para el control de bienes
embargados 9311-003-005.
Requisita en original y copia, el Requerimiento de facturas por bienes muebles

enajenados en remate 9311-009-002, o el Requerimiento para firma de escrituras de
bienes inmuebles enajenados en remate 9311-009-003, según el tipo de bienes
rematados.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en el original y copia del
Requerimiento de facturas por bienes muebles enajenados en remate 9311-009-002 o
en el Requerimiento para firma de escrituras de bienes inmuebles enajenados en
remate 9311-009-003 y obtiene folio de Oficialía de Partes.
Turna al responsable de Ejecución Fiscal en original y copia el Requerimiento de

facturas por bienes muebles enajenados en remate 9311-009-002 o Requerimiento
para firma de escrituras de bienes inmuebles enajenados en remate 9311-009-003,
para notificación al patrón y recaba acuse de recibido.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones, el original y copia del

Requerimiento de facturas por bienes muebles enajenados en remate 9311-009-002 o
del Requerimiento para firma de escrituras de bienes inmuebles enajenados en
remate 9311-009-003 y notifica al patrón conforme al Procedimiento para la recepción,
control y trámite de documentos relativos a la aplicación del PAE y diligencias de
notificación 9311-003-001.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal acuse de recibido e integra en el

Expediente de remate la copia del Requerimiento de facturas por bienes muebles
enajenados en remate 9311-009-002 o del Requerimiento para firma de escrituras de
bienes inmuebles enajenados en remate 9311-009-003.
Archiva Expediente de remate en forma temporal en espera de la notificación.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el original de la Constancia de notificación

9311-009-008, la copia del Requerimiento de facturas por bienes muebles enajenados
en remate 9311-009-002 o Requerimiento para firma de escrituras de bienes inmuebles
enajenados en remate 9311-009-003, una vez notificados.
Extrae Expediente de remate del archivo temporal e integra la Constancia de

notificación 9311-009-008 y las copias del Requerimiento de facturas por bienes
muebles enajenados en remate, 9311-009-002 o Requerimiento para firma de
escrituras de bienes inmuebles enajenados 9311-009-003, y archiva nuevamente el
Expediente de remate en forma temporal, en espera de que el patrón dé
cumplimiento en el plazo establecido en el artículo 185 del CFF.
6.3.6.2.13. El patrón no da cumplimiento al requerimiento.
Extrae Expediente de remate del archivo temporal.
NOTA: Tratándose de bienes muebles el jefe de la Oficina para Cobros emitirá el

documento respectivo en rebeldía del patrón o sujeto obligado; en caso de inmuebles,
el jefe de la Oficina para Cobros deberá acudir a la Notaría el día y hora fijados en el
requerimiento para la firma de la escritura y firmar en su rebeldía.
Turna el Expediente de remate al archivo de bajas.
6.3.6.2.14. El patrón da cumplimiento al requerimiento
Recibe del patrón el original de las Facturas que comprueban la venta de los bienes o
la Documentación comprobatoria de la enajenación de los bienes muebles rematados,
y guarda en caja de seguridad.
Establece comunicación con el postor, por medio de Mensaje de correo electrónico
para citarlo, a fin de hacerle entrega de las facturas que comprueban la venta de los
bienes, o documentación comprobatoria de la enajenación de los bienes muebles
rematados.
Imprime el Mensaje del correo electrónico y obtiene copia de las Facturas que
comprueban la venta de los bienes o de la Documentación comprobatoria de la
enajenación de los bienes muebles rematados.
Extrae el Expediente de remate del archivo temporal e integra el Mensaje y copia de

las facturas que comprueban la venta de los bienes, o de la documentación
comprobatoria de la enajenación de los bienes muebles rematados.
Turna el Expediente de remate al archivo temporal en espera de que acuda el postor.
6.3.6.2.15. No acude el postor a recoger las facturas.
Extrae el Expediente de remate del archivo temporal y verifica el apersonamiento del

postor en la Subdelegación y una vez constatada su ausencia, realiza las actividades
del Procedimiento para el control de bienes abandonados, 9311-003-014.
6.3.6.2.16. Acude el postor a recoger las facturas
Recibe al postor y extrae el Expediente de remate del archivo temporal para entregarle
las facturas que comprueban la venta de los bienes, o de la documentación
comprobatoria de la enajenación de los bienes muebles rematados.
Turna el Expediente de remate al archivo de bajas.
6.3.7. Procedimiento para embargos de negociación con intervención con cargo a la

caja o administración 9311-003-006
Recibe de Ejecución Fiscal, la siguiente documentación:
- Copia del Citatorio para la aplicación del procedimiento administrativo de

ejecución 9311-009-006.
- Original y copia del Mandamiento de ejecución COFI-01.
- Original del Acta circunstanciada de hechos.
- Original y copia del Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02, en su caso.
- Otros documentos recabados de la práctica de la diligencia, en su caso.
- Copia del Acta constitutiva de la empresa, cuando se trate de persona moral.
- Copia de la Relación de números de cuentas bancarias (obtenidos mediante
los pagos por medio de cheques certificados o de caja a la oficina exactora,
donde se puede apreciar el número de cuenta).
- Copia de los Estados de cuenta bancarios.
- Copia de la Lista de clientes y proveedores del patrón.
Revisa que la documentación señalada esté completa, y analiza que en dichos

documentos se encuentre el total de la información requerida, con base en el acto
efectuado.
6.3.7.1. No están completos y correctos los documentos
Devuelve al responsable de Ejecución Fiscal, la documentación relacionada para que

sea corregida, o en su caso, se coordine con el jefe de la Oficina para Cobros para que
se deje sin efecto el acto y se reinicie el PAE.
6.3.7.2. Están completos y correctos los documentos
Genera expediente de intervención con una copia de la documentación relacionada
Requisita el original de la Tarjeta de control de la recaudación de las empresas

intervenidas o administradas 9311-009-033, e integra al Expediente.
Acuerda con el jefe de la Oficina para Cobros, con la documentación del expediente, la
Designación del interventor con cargo a la caja, genera documento y firma.
Entra a SICOFI, captura la diligencia 72 e imprime y rubrica en original y dos copias el

Acuerdo de nombramiento de interventor con cargo a la caja COFI-08.
Captura en el SICOFI la Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034 diligencia 64,

e imprime y rubrica en original y dos copias el formato correspondiente.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en el original y dos copias del Acuerdo
de nombramiento de interventor con cargo a la caja COFI-08 y de la Solicitud de
inscripción de embargo 9311-009-034, conforme a la política 4.3.
Genera Expediente con la copia del Acuerdo de nombramiento de interventor con

cargo a la caja COFI-08, y de la Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034 en el
RPPC.
Gestiona ante la Oficina de apoyo administrativo subdelegacional, mediante

memorándum interno, en original y copia, el importe en efectivo o cheque, para
efectuar el pago de la inscripción ante el RPPC.
Recibe el importe solicitado y lo entrega al interventor designado con la

documentación que a continuación se cita:
- Original y copia de Acuerdo de nombramiento de interventor con cargo a la

caja COFI-08, para su notificación.
- Original y copia del oficio de Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-
034, para su trámite.
- Efectivo o cheque para el pago de los derechos de inscripción del embargo.
- Original y tres copias del Comprobante de pago provisional OC-09, el cual se
solicitará, al responsable de Ejecución Fiscal, a petición del interventor, y se le
dotará cada vez que realice alguna recaudación.
Acude al RPPC que le corresponda, a fin de registrar el embargo de la negociación,

entrega al responsable de Remates e Intervenciones el original de la Solicitud de
inscripción de embargo 9311-009-034 y recaba acuse en las copias.
El interventor con cargo a la caja realizará funciones del notificador, por lo que:
Acude al domicilio fiscal del patrón para notificar su nombramiento, acatando lo

dispuesto en el Procedimiento para la recepción, control y trámite de documentos
relativos a la aplicación del Procedimiento para la ejecución de diligencias de
notificación, de embargo, remoción de depositario y ampliaciones de embargo 9311-
003-002.
6.3.7.3. No localiza al patrón o no se acredita personalidad
Elabora Citatorio para notificación 9311-009-007 y entrega original a la persona que se

encuentra en el domicilio, recaba firma de recibido en la copia, levantando la
correspondiente Acta circunstanciada.
Acude al domicilio del patrón el día y hora señalada en el Citatorio para notificación
9311-009-007, y lleva a cabo la diligencia con quien lo atienda, requisitando en original
y copia la Constancia de notificación 9311-009-008 y levantando Acta circunstanciada.
6.3.7.4. Localiza al patrón o al representante legal
Efectúa notificación al patrón o al representante legal, del Acuerdo de Nombramiento

de interventor con cargo a la caja COFI-08, requisitando previamente la Constancia de
notificación 9311-009-008, recabando acuse de recibido en el original de la constancia
y en una copia del nombramiento.
Solicita mediante Oficio de requerimiento de documentación a la persona con quien

lleva la diligencia, la documentación que deberá proporcionarle, tales como:
- Acta Constitutiva de la empresa y sus modificaciones.

- Inventario actualizado de los bienes.
- Estados financieros, balances contables y últimas declaraciones presentadas
ante la SHCP por ISR e IVA.
- Último estado de cuenta de las que tenga en instituciones bancarias, casas de
bolsa o cualquier otra institución de crédito o de valores.
- Relación de clientes y deudores.
- Copia de escritura pública de inmuebles propiedad de la negociación.
- Contrato de arrendamiento en el caso de que el inmueble que ocupa la
empresa como domicilio fiscal sea arrendado o bajo la modalidad del
outsoursing.
Reporta al jefe de la Oficina para Cobros las actividades realizadas en la diligencia por
medio del Informe del interventor en original y copia.
Comunica al jefe de la Oficina para Cobros la toma de posesión de su cargo como

interventor e informa la situación que se presentó y las expectativas de recuperación.
Recibe del Interventor con cargo a la caja la siguiente documentación, una vez
efectuado su trámite:
- Copia del Citatorio para notificación 9311-009-007.

- Original de Constancia de notificación 9311-009-008.
- Copia de la Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034, con sello de
recepción del RPPC.
- Original del Comprobante de pago de derechos de inscripción ante el RPPC.
- Copia del Acuerdo de nombramiento de interventor con cargo a la caja, COFI-
08, con acuse de recepción del deudor.
- Original del Informe de toma de posesión del cargo.
- Otros documentos, en caso de recabarlos durante la práctica de la diligencia,

como son:
- Copia del Acta Constitutiva de la empresa y sus modificaciones.
- Copia del Inventario actualizado de los bienes.
- Copia de los Estados financieros, balances contables y últimas declaraciones
presentadas ante la SHCP por ISR e IVA.
- Copia del Último estado de cuenta de las que tenga en instituciones
bancarias, casas de bolsa o cualquier otra institución de crédito o de valores
- Copia de la Relación de clientes y deudores
Integra la documentación anterior al expediente de intervención.
Acude diariamente a fin de verificar los ingresos y egresos a la negociación y revisar

balanza de comprobación, pólizas de diario, facturas, conciliaciones y estado de
cuentas bancarias, además de documentación que se relacione con las actividades de
la misma, para determinar la situación financiera del deudor y estimar la viabilidad de
recuperación, emite dictamen situacional.
6.3.7.5. Se continúa con la intervención con cargo a la caja
El Interventor:
- Separa de los ingresos de la negociación intervenida, las cantidades que

correspondan hasta el 10% de los ingresos en dinero, para aplicarlo al adeudo
del patrón; debiendo observar las disposiciones de los artículos 289 de la LSS,
149, 165 del CFF.
- Requiere al responsable de Ejecución Fiscal uno o varios comprobantes de

pago provisional OC-09.
- Recibe y requisita Comprobante de pago provisional OC-09, señalando el

importe retenido, entregando original del mismo al patrón.
- Proporciona al responsable de Remates e Intervenciones, copias del

Comprobante de pago provisional OC-09, por las cantidades recibidas del
patrón.
- Entera al responsable de Remates e Intervenciones de la Oficina para Cobros

las cantidades en dinero en efectivo recaudadas, para su aplicación al
adeudo.
- Recibe del interventor con cargo a la caja, diariamente o a medida que se
registren ingresos en la negociación, las copias de los Comprobantes de pago
provisional OC-09, y el importe recaudado.
- Actualiza el original de la Tarjeta de control de la recaudación 9311-009-033,

de las empresas intervenidas o administradas, de acuerdo a los ingresos
recibidos.
- Aplica el pago conforme al artículo 20 del CFF, requisitando Orden de ingreso

en original y tres copias.
- Integra al Expediente de intervenciones, copia del Comprobante de pago

provisional OC-09, del ingreso efectuado.
- Una vez recuperado el total del adeudo, elabora y entrega informe al jefe de
la Oficina para Cobros, donde solicita el cese de la intervención con cargo a la
caja, así como la Solicitud de cancelación de inscripción de embargo 9311-
009-037 dirigido al RPPC, para dejar sin efectos la inscripción del embargo y
el nombramiento del Interventor.
- Elabora y entrega al interventor con cargo a la caja, el original y dos copias de

la Solicitud de cancelación de inscripción de embargo 9311-009-037, para
notificar al patrón la conclusión de la intervención.
6.3.7.6. No se continúa con la intervención con cargo a la caja
Informa al jefe de la Oficina para Cobros, el comportamiento de la empresa

intervenida.
Analiza los informes presentados por el interventor y determina conjuntamente con el

jefe de la Oficina para Cobros, dependiendo de la recuperación, la procedencia de
adoptar otras alternativas, tales como:
1. Remover al interventor con cargo a la caja por otro, en caso de que su

desempeño no sea eficiente.
2. Embargo de depósitos bancarios (artículo 155, fracción I CFF).
3. Apercibimiento de doble pago a los deudores del embargado.
4. Cesar la intervención con cargo a la caja y nombrar administrador, (artículo 165
CFF).
5. Enajenar la negociación, (artículo 174 del CFF).
6.3.7.7. Remueve al interventor con cargo a la caja
Emite en original y tres copias el Acuerdo de remoción de interventor con cargo a la

caja, ordenando remover al interventor inicial, designando uno nuevo, y lo turna al
Responsable de Remates e Intervenciones
Entrega el original del Acuerdo de remoción de interventor con cargo a la caja al

nuevo interventor, y una copia para el interventor removido y obtiene acuse de recibo
en una copia.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones, el Acuerdo de remoción de
interventor con cargo a la caja, el original para el nuevo asignado y la copia al
removido.
6.3.7.8. Cesa la intervención con cargo a la caja
Elabora en original y dos copias el Nombramiento de administrador 9311-009-035 y la

Solicitud de inscripción de nombramiento de administrador 9311-009-036, captura en
SICOFI la diligencia 76 nombramiento de administrador.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en original y dos copias de los
formatos: Nombramiento de Administrador 9311-009-035, y Solicitud de Inscripción de
Nombramiento de Administrador 9311-009-036 y obtiene folio correspondiente.
Captura en SICOFI, la diligencia 64 inscripción ante el Registro Público de la Propiedad

y del Comercio y la incidencia 36 empresa administrada.
Gestiona ante la Oficina de apoyo administrativa subdelegacional, mediante

memorándum interno en original y copia, la solicitud de efectivo para obtener el
importe para efectuar el pago de la inscripción ante el RPPC.
Entrega al Administrador designado, la documentación correspondiente, recabando

acuse de recibo en copias, y proporciona el importe para el pago de derechos de la
inscripción del nombramiento.
El Administrador designado:
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones, la documentación siguiente:

- Nombramiento de administrador 9311-009-035.
- Solicitud de Inscripción de nombramiento de administrador. 9311-009-036.
- Efectivo o cheque para el pago de inscripción en el RPPC.
Acude al domicilio del patrón, se identifica y solicita la presencia del patrón persona
física o la del representante legal, tratándose de persona moral.
6.3.7.9. Localiza al patrón
Informa al patrón el motivo de su presencia, se identifica, le solicita se identifique y/o

acredite su personalidad.
Requisita Constancia de notificación, por la que hace saber del Nombramiento de

administrador, recabando acuse de recibo en el original de la constancia y en una
copia del nombramiento.
Realiza ante el RPPC los trámites para inscripción del Nombramiento de administrador
9311-009-035, entrega original de la Solicitud de Inscripción de nombramiento de
administrador 9311-009-036 y recaba acuse en las copias.
Elabora el Informe de toma de posesión de su cargo como administrador una vez

notificado el nombramiento, refiriendo la situación que se presentó y las expectativas
de recuperación que considera.
6.3.7.10. No localiza al patrón o no se acredita personalidad
Elabora Citatorio para notificación 9311-009-007, entrega original a la persona que se

encuentra en el domicilio, recaba firma de recibo en las copias.
Acude al domicilio del patrón el día y hora señalados en el Citatorio para Notificación
9311-009-007 y lleva a cabo la diligencia con quien lo atienda.
Analiza la situación financiera de la negociación, para determinar las alternativas de

recuperación, a efecto de ejercer plenamente sus facultades.
Solicita al jefe de la Oficina para Cobros, emita los oficios a la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, para inmovilizar las cuentas bancarias de la empresa y poder
realizar el registro de su firma para el manejo de las mismas.
Ingresa a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, el original y copia de los oficios

correspondientes, recabando acuse de recibo en una copia, misma que deberá
integrar al expediente.
Registra su firma en las Instituciones Bancarias en las que se localice cuenta bancaria,
a fin de llevar el control de los ingresos y egresos.
Rinde cuentas mensuales comprobadas de su actuación, mediante informes con el

debido soporte y/o revisión documental, de lo siguiente:
I. Estados Financieros,
II. Inventario de Bienes,
III. Balanza de Comprobación,
IV. Pólizas de Diario, Nóminas
V. Estados de Cuenta Bancarios,
VI. Créditos Refaccionarios o Hipotecarios, en su caso.
VII. Otros documentos relacionados con la situación financiera, propios de la
actividad de la negociación, tales como facturas de pago a proveedores,
facturas de ventas, declaraciones de impuestos PTU, ISR, IVA.
Informa por escrito en original y copia cualquier irregularidad que se presente en su

función, planteando alternativas de solución o bien medidas de apremio.
Separa el 10% de las ventas o ingresos diarios de la negociación expidiendo el

correspondiente Comprobante de pago provisional OC-09, debiendo observar las
disposiciones de los artículos 289 de la LSS, 149 y 167 del CFF.
Entera la cantidad recuperada al Responsable de Remates e Intervenciones para la

aplicación correspondiente, anexando copia del Comprobante de pago provisional OC-
09.
Recibe del administrador las cantidades recuperadas, genera Orden de ingreso en

original y tres copias y aplica conforme al artículo 20 del CFF, continúa con la actividad
30.
Realiza asamblea de accionistas, socios o partícipes, o administrador de la sociedad, en

el momento que juzgue conveniente o necesario, levantando en original y copia acta
de asamblea y original del acta circunstanciada de los hechos.
Entrega al responsable de Remates e Intervenciones, el original y copia de las actas de

las asambleas que realice durante su gestión.
Recibe original de las actas de las asambleas que efectúe el administrador e integra al
Expediente.
Recibe y analiza con el jefe de la Oficina para Cobros, los informes que con motivo de
su actuación realice el administrador, determina si su desempeño ha sido en apego a
lo establecido en los artículos 166 y 167 del CFF.
Con base en lo antes expuesto, se determinan los resultados alcanzados por la

administración, los cuales son los siguientes:
6.3.7.11. La recuperación no cumple con lo establecido en los Artículos 167 y 172 del CFF
Somete a consideración de la jefatura Delegacional de Servicios de Afiliación

Cobranza, a fin de evaluar las acciones a seguir y en su caso, proceder a dar de baja la
Administración.
Continúa vigilando el desarrollo de la administración hasta obtener el monto total del

adeudo, una vez saldado procede a dar de baja la Administración.
6.3.7.12. Baja de intervenciones con cargo a la caja o administración
Extrae expediente patronal y elabora en original y copia de memorándum interno,

comunicando al Interventor con cargo a la caja o Interventor administrador que ha
cesado la intervención.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en original y copia del memorándum
interno.
Entrega al interventor con cargo a la caja o interventor administrador, el

memorándum interno, recabando acuse en la copia e integra al expediente.
Elabora los siguientes documentos:
 En original y dos copias el Acuerdo para el levantamiento de la intervención

9311-009-037 bis.
 En original y dos copias Solicitud de cancelación de inscripción de embargo
9311-009-037.
 En original y dos copias Solicitud de cancelación de inscripción de
nombramiento de administrador 9311-009-036 bis, en su caso.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en los documentos citados en el punto
anterior y obtiene folio correspondiente en la Documentación.
Entrega al interventor con cargo a la caja o administrador, para su notificación, la

documentación citada en el punto 72.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones lo siguiente:
 Original y dos copias del Acuerdo para el levantamiento de la intervención
9311-009-037 bis.
 Original y dos copias de la Solicitud de cancelación de inscripción de
embargo 9311-009-037.
 Original y dos copias de la Solicitud de cancelación de inscripción de
nombramiento de administrador 9311-009-036 bis, en su caso.
Acude al domicilio del patrón a efectuar la notificación del Acuerdo para el

levantamiento de la intervención 9311-009-037 bis .
Tramita ante el RPPC la Solicitud de cancelación de inscripción de embargo 311-009-

037 y, en su caso, Solicitud de cancelación de inscripción. de nombramiento de
administrador 9311-009-036 bis.
Entrega al responsable de Remates e Intervenciones, la siguiente documentación:
I.
Copia de la Constancia de notificación 311-009-008.
II.
Copia del Citatorio para notificación 311-009-007.
III.
Copia del Acuerdo para el levantamiento de la intervención 9311-009-037 bis.
IV.Copia de la Solicitud de cancelación de inscripción de nombramiento de
administrador 9311-009-036 bis.
V. Copia de la Solicitud de cancelación de inscripción de embargo 9311-009-037,
con sello de recepción del RRPC, en su caso.
Recibe la documentación citada en el punto anterior e integra al expediente, el cual se

conforma con copia de lo siguiente:
- Citatorio para la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución

9311-009-006.
- Mandamiento de ejecución COFI-01.
- Acuerdo de ampliación de embargo COFI-02, en su caso.
- Tarjeta de control de la recaudación de las empresas intervenidas o
administradas 9311-009-033.
- Acuerdo de nombramiento de interventor con cargo a la caja COFI-08.
- Solicitud de inscripción de embargo 9311-009-034.
- Constancias de notificación 9311-009-008.
- Citatorios para notificación 9311-009-007.
- Comprobante de pago de derechos de inscripción ante el RPPC.
- Informe de toma de posesión del cargo.
- Comprobantes de pago provisional OC-09.
- Diagnóstico de factibilidad de recuperación.
- Acuerdo de nombramiento de administrador 9311-009-035.
- Solicitud de inscripción de nombramiento de administrador 9311-009-036.
- Acuerdo para el levantamiento de la intervención 9311-009-037 bis.
- Solicitud de cancelación de inscripción de nombramiento de administrador
9311-009-036 bis.
- Solicitud de cancelación de inscripción de embargo 9311-009-037.
- Otros documentos, en caso de recabarlos durante la práctica de la diligencia,
como son:
- Acta constitutiva de la empresa y sus modificaciones.
- Identificación oficial del patrón.
- Inventario actualizado de los bienes.
- Estados financieros, balances contables y últimas declaraciones presentadas
ante la SHCP por ISR e IVA.
- Último estado de cuenta de las que tenga en Instituciones bancarias, casas
de bolsa o cualquier otra institución de crédito o de valores
- Relación de clientes y deudores
- Informes de la situación de la empresa intervenida.
6.3.7.13. Pago de Honorarios de interventores o administradores
Vigilará que cuando se trate de depositario con carácter de interventor con cargo a la
caja, los honorarios se cubrirán por cada mes o fracción y serán por un monto igual al
7% del importe recuperado, o del importe pagado a cuenta o pago total del crédito y
sus accesorios, debiendo considerarse dentro del porcentaje antes citado el pago del
IVA causado por la prestación del servicio proporcionado por el interventor, sin
exceder del valor diario de 1700 UMA´s, con relación al monto enterado por la
intervención.
Vigilará que en caso de que durante los primeros tres meses del inicio de la
intervención no se haya logrado recaudar importe alguno, o el 7% del importe
recaudado con motivo de la intervención sea inferior al valor diario de 112 UMA´s, se
pagará el importe equivalente de esa cantidad por mes, debiendo considerarse dentro
del porcentaje antes citado el pago del IVA causado por la prestación del servicio
proporcionado por el interventor
Vigilará que cuando se trate del interventor administrador de negociaciones, los

honorarios se cubrirán por cada mes o fracción y serán por un monto equivalente al
10%del importe recuperado o del importe pagado a cuenta o pago total del crédito y
sus accesorios, debiendo considerarse dentro del porcentaje antes citado el pago del
IVA causado por la prestación del servicio proporcionado por el interventor sin exceder
del valor diario de 1800 UMA´s, con relación al monto enterado por la intervención.
Vigilará que en caso de que durante los primeros tres meses del inicio de la
intervención no se haya logrado recaudar importe alguno, o el 10 por ciento del
importe recaudado con motivo de la intervención sea inferior al valor diario de 310
UMA´s, se pagará el importe equivalente de esa cantidad por mes, debiendo
considerarse dentro del porcentaje antes citado el pago del IVA causado por la
prestación del servicio proporcionado por el interventor.
Turna el expediente al archivo de bajas.
6.3.8 Recepción y aplicación de pagos, directamente en la oficina para cobros
Recibe del patrón o su representante legal cualquiera de los documentos siguientes,

para realizar su pago:
- Original del “Citatorio para la aplicación del procedimiento administrativo de

ejecución” Clave 9311-009-006.
- Copia del “Mandamiento de ejecución” COFI-01.
- Copia del “Acuerdo de ampliación de embargo” COFI-02.
- Copia del “Acuerdo de remoción de depositario” COFI-03.
- Original de la “Comunicación de avalúo” Clave 9311-009-001.
- Original del “Oficio de comunicación del bien abandonado” clave 9311-009-097.
- Copia del “Citatorio para notificación” clave 9311-009-007.
- Original de la “Constancia de notificación” clave 9311-009-008.
Consulta en SISCOB y en SICOFI, la incidencia o diligencia en que se encuentra el

adeudo del patrón, y envía al jefe de la Oficina para Cobros.
Determina en base a la incidencia en que se encuentra el adeudo, que área lo atiende.
6.3.8.1 El adeudo se encuentra en la incidencia 31 o 42.
Extrae de la carpeta del control de cargos al ejecutor, los antecedentes del adeudo del
registro del patrón”.
Determina qué tipo de documento presenta el patrón.
6.3.8.2 Tratándose de cédulas por ECO, EMA, EBA, diferencias.
Accesa al programa CD’EMI o CD-DIF según corresponda, de acuerdo a lo establecido

en el “Instructivo para la explotación de los programas CD’EMI y CD-DIF en la
generación del disquete de archivo de pago SUA, para la simplificación de cobro vía
ejecutores” y continua con la actividad 28.
6.3.8.3 Tratándose de Gastos de Ejecución con Mandamiento de Ejecución
Impone en el “Mandamiento de ejecución” COFI-01 sello y desglosa los importes de

Entrega al patrón disquete con archivo de pago SUA, “Resumen de liquidación” y el

“Mandamiento de ejecución” COFI-01 señalado exclusivamente el importe por
concepto de gastos de ejecución.
Indica al patrón que acuda a la sucursal bancaria a pagar, con el disquete de archivo
de pago SUA, “Resumen de liquidación” y el “Mandamiento de ejecución” COFI-01 que
detalla los gastos de ejecución, y continua con la actividad 28.
6.3.8.4 Tratándose de Gastos de Ejecución con Orden de Ingreso
Elabora “Orden de ingreso” para desglosar los gastos de ejecución.
Turna “Orden de ingreso” al jefe de la ORCC y le solicita la elaboración de la “Ficha de

depósito” correspondiente, conforme al “Procedimiento para la administración de
cartera y su afectación en el sistema de cobranza” clave 9312-003-012.
Recibe del jefe de la ORCC la “Ficha de depósito” en dos tantos, por concepto de
gastos de ejecución y verifica que la ficha sea correcta.
6.3.8.5 Es correcta la ficha de depósito
Devuelve al jefe de la ORCC la “Orden de ingreso” y solicita la corrección de la “Ficha
de depósito” conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza,” clave 9312-003-012.
6.3.8.6 Es incorrecta la ficha de depósito
Entrega al patrón el documento presentado en la actividad 1, el archivo de pago SUA,

el Resumen de liquidación y “Ficha de depósito”.
Indica al patrón que acuda a pagar al banco más cercano a la Subdelegación.
6.3.8.7 Tratándose de otras incidencias
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal la documentación presentada por el patrón

para pagar el crédito.
Localiza el expediente del patrón en el archivo correspondiente.
Calcula el importe del adeudo del patrón atendiendo a lo dispuesto en el artículo 21 del
CFF, de la siguiente manera.
a) Al importe de cuotas, se le aplica el factor de actualización correspondiente,

considerando de qué periodo se trata, mismo que se localiza en las tablas de factores y
recargos obtenidas de SISCOB.
b) Una vez obtenido el importe de cuotas actualizadas (cuotas+actualización), se le

aplica el porcentaje de recargos correspondiente al periodo.
c) A la suma de cuotas actualizadas más recargos, se le aplica el 2% en caso de haber

generado gastos de ejecución conforme a lo señalado en el artículo 150 del CFF en
relación con el 106 del RCFF.
d) La suma total de cuotas actualizadas más recargos, más gastos de ejecución, es el

adeudo total que se le informa al patrón.
NOTA: Los gastos de ejecución se calculan por diligencia realizada, y los importes
deben estar a lo señalado por el Artículo 150 del CFF vigente.
Identifica si el patrón presenta cédula de liquidación, “Mandamiento de ejecución”

COFI-01 o algún otro documento para proceder a generar el pago.
6.3.8.8 Proporciona el patrón “Mandamiento de ejecución” COFI-01.
Impone en el “Mandamiento de ejecución” COFI-01 el sello para desglosar los importes

de cuotas, actualización, recargos y gastos de ejecución.
Entrega al patrón el “Mandamiento de ejecución” COFI-01 con los importes

desglosados y le indica que acuda a la sucursal bancaria a realizar el pago.
6.3.8.9 No proporciona el patrón “Mandamiento de ejecución” COFI-01.
Elabora “Orden de ingreso” donde se desglosarán todos los créditos que comprende el
adeudo total del patrón, con su actualización, recargos y gastos de ejecución.
Tramita la firma de validación y autorización del jefe de la Oficina para Cobros en la
“Orden de ingreso”.
Turna “Orden de ingreso” firmada y solicita al jefe de la ORCC se elabore la “Ficha de

depósito” conforme al “Procedimiento para la administración de cartera y su
afectación en el sistema de cobranza” clave 9312-003-012.
Recibe “Ficha de depósito” por el importe total del adeudo y verifica que coincida con
lo indicado en la “Orden de ingreso”.
6.3.8.10 Es incorrecta la ficha de depósito
Devuelve “Orden de ingreso” y “Ficha de depósito” para que sea corregida, conforme
al “Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza” Clave 9312-003-012.
6.3.8.11 Es correcta la ficha de depósito
Entrega al patrón la “Ficha de depósito” y le indica que acuda a la sucursal bancaria a

realizar el pago.
Verifica que se haya realizado el pago.
6.3.8.12 El patrón no paga
Recibe de la ORCC “Memorándum interno” con la indicación de las “Fichas de

depósito” que no fueron pagadas.
Verifica a qué créditos corresponden y archiva en “Minutario” el “Memorándum

interno” con antecedente en el “Expediente de control”.
Continúa con las acciones de cobro que correspondan de acuerdo a la incidencia en

que se alojan los créditos conforme al “Procedimiento para la administración de
cartera y su afectación en el sistema de cobranza” Clave 9312-003-012. o
“Procedimiento para el control de embargos de negociación con intervención con
cargo a la caja o administración” Clave 9311-003-006 o “Procedimiento para el remate
de bienes muebles e inmuebles” Clave 9311-003-010.
6.3.8.13 El patrón paga
Recibe copia del “Comprobante de pago emitido por institución bancaria” y el tanto
correspondiente a la “Ficha de depósito”, presentada para el pago de los documentos
descritos.
Valida que el “Comprobante de pago emitido por institución bancaria” cuente con
sello y firma del banco y la protección de caja correspondiente, verifica en qué
incidencia se aloja el adeudo y lo turna con el responsable del área.
6.3.8.14 El adeudo se encuentra en la incidencia 31 o 42.
Informa del pago al ejecutor que tiene el cargo del adeudo patronal, solicitándole la
devolución de la documentación entregada, en caso de no existir asignación, extrae
del lote, el “Mandamiento de ejecución” COFI-01.
Integra el “Comprobante de pago emitido por institución bancaria” al “Expediente de

créditos fiscales pagados” y guarda el expediente en archivo de bajas.
Verifica la existencia de bienes en bodega y en su caso, captura en SICOFI la

“Autorización de entrega de bienes” COFI-21 y recaba firma de autorización del jefe de
la Oficina para Cobros.
6.3.8.15 El pago del adeudo no se encuentra en la incidencia 31 o 42,
Entrega al patrón la “Autorización de entrega de bienes” COFI-21 y le indica que debe

recoger los bienes en la bodega, y que en caso de no hacerlo, a partir del día siguiente
se le generarán gastos de almacenaje conforme a los importes señalados en la LFD.
Notifica al encargado de bodega, los bienes que tiene que ordenar para su entrega
conforme al “Procedimiento para el control de bienes embargados” Clave 9311-003-
005.
Integra al “Expediente del crédito fiscal” los antecedentes, el “Comprobante de pago

emitido por institución bancaria” y la “Autorización de entrega de bienes” COFI-21.
Envía el “Expediente del crédito fiscal” al archivo de bajas.
6.3.9 Control de comprobantes de pago provisional
Elabora en original y copia el Oficio de solicitud de comprobantes de pago provisional

9311-009-158, dirigido al jefe de Servicios de Afiliación y Cobranza, solicitando la
renovación de la dotación, cuando detecte que se encuentra en existencia un mínimo
de doscientos comprobantes de pago provisional.
Tramita la rúbrica del jefe de la Oficina para Cobros y la firma del Titular de la
Subdelegación, en el original y copia del Oficio de solicitud de comprobantes de pago
provisional 9311-009-158, y obtiene folio de Oficialía de Partes.
Turna mediante Oficialía de Partes el Oficio de solicitud de comprobantes de pago

provisional 9311-009-158, a la jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza de la
Delegación y acusa de recibo en la copia.
Integra en Minutario, el acuse de recibo del Oficio de solicitud de comprobantes de

pago provisional 9311-009-158.
Recibe de la jefatura de Servicios de Afiliación y Cobranza de la Delegación, la dotación

de Comprobantes de pago provisional OC-09 y entrega al Jefe de la Oficina para
Cobros o al responsable de Ejecución Fiscal.
Recibe del Titular de la Subdelegación la dotación de Comprobantes de pago

provisional OC-09, verifica que los cuadernillos estén completos y que cada
comprobante contenga cuatro ejemplares, reportando de inmediato cualquier
faltante al jefe de la Oficina para Cobros.
Registra en la libreta de control los Comprobantes de pagos provisionales OC-09,

recibidos. Dicho registro deberá contener como mínimo las columnas siguientes:
a. Fecha de recepción
b. Número de folio del __ al __
Guarda en la caja de seguridad los Comprobantes de pago provisional OC-09, o en

lugar seguro dentro de la Oficina para Cobros.
Solicita verbalmente al responsable de Ejecución Fiscal el número de Comprobantes

de pago provisional OC-09, necesario para desahogar los asuntos que le son turnados.
Extrae los Comprobantes de pago provisional solicitados.
Entrega la dotación al ejecutor o interventor solicitante, recabando acuse de recibo en

libreta de control, con los siguientes datos:
-Nombre del ejecutor o interventor al que se le entrega.

-Fecha de entrega.
-Fecha de descargo.
-Motivo del descargo (utilizado, extraviado o cancelado).
6.3.9.1 Los Comprobantes de pago provisional son utilizados
Recibe los Comprobantes de pago provisional OC-09, los utiliza en las acciones de
cobro que efectúe con el patrón, que previamente le fueron programadas.
Devuelve al responsable de Ejecución Fiscal los Comprobantes de pago provisional

OC-09, utilizados en el desahogo de las diligencias (dos copias el ejecutor y una sola
copia el interventor).
Recibe del ejecutor dos copias del Comprobante de pago provisional OC-09, o del
interventor una copia del Comprobante de pago provisional OC-09.
Registra en la libreta de control la fecha y motivo del descargo y el número de registro

patronal para el cual se expidió el Comprobante de pago provisional OC-09.
Integra en Minutario una copia del Comprobante de pago provisional OC-09,

ordenándolo por número de folio.
NOTA: La segunda copia del comprobante de pago entregada por el ejecutor debe
integrarla en el expediente correspondiente a la diligencia que desahoga.
6.3.9.2 Comprobantes de pago provisional cancelados
Recibe del ejecutor o interventor original y tres copias del Comprobante de pago
provisional OC-09, en el que se debe asentar el sello con la palabra “cancelado”
debiendo especificar el motivo de la cancelación y en su caso, el número de folio que
lo sustituye.
Recaba la firma del jefe de la Oficina para Cobros en el Comprobante de pago
provisional OC-09, en la parte que contiene el motivo de la cancelación.
Registra en la libreta de control la cancelación del Comprobante de pago provisional

OC-09.
Integra en el Minutario por número de folio, los cuatro ejemplares del Comprobante de
pago provisional OC-09 cancelado.
Realiza inventario al término del mes, de los Comprobantes de pago provisional OC-09,
que estén descargados en la libreta de control y en su caso, requiere al ejecutor o
interventor para su aclaración, por los casos en que exista uno o varios folios faltantes.
Si aclara el ejecutor o interventor el requerimiento se continua con lo señalado en este

numeral.
Elabora en original y copia el Informe en el que comunica al responsable de Ejecución

fiscal del extravío o robo del Comprobante de pago provisional y entrega junto con el
Acta de hechos levantada ante el Ministerio Público Federal.
6.3.9.3 Comprobantes de pago provisional extraviados o robados
Recibe del ejecutor o interventor, Informe en el que comunica el extravío o robo y el

Acta de hechos levantada ante el Ministerio Público Federal y los entrega al jefe de la
Oficina para Cobros.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el informe en el que comunica el extravío o

robo del Comprobante de pago provisional OC-09 y el Acta de hechos levantada ante
el Ministerio Público Federal, con ambos documentos y ante la presencia del Ejecutor
y dos testigos procede, a levantar un Acta administrativa de hechos 9311-009-179,
firmando las personas que en ella intervienen.
NOTA: Si el extravío o robo ocurrió al interventor, el acta administrativa de hechos

debe contar además con la firma del responsable de Remates e Intervenciones
Envía en un plazo no mayor a diez días, un correo electrónico al titular de la División de

Cobro Coactivo de la Coordinación de Cobranza, solicitándole se difunda a nivel
nacional dicho extravío o el robo, adjuntado copia del Acta de hechos ministerial y del
Acta administrativa de hechos.
NOTA: En todos los casos se deberá adjuntar al correo electrónico copia digital del acta
administrativa de hechos y del acta ministerial.
Registra en la libreta de control el extravío o robo del Comprobante de pago

provisional OC-09, y procede a darlo de baja.
Integra en Minutario anual el Acta-administrativa de hechos y el Acta de hechos

ministerial.
6.3.10 Control de órdenes de ingreso
Elabora en original y dos copias “Memorando de solicitud de órdenes de ingreso”,
clave 9311-009-159, solicitando al responsable de Convenios una dotación de Órdenes
de ingreso, cuando el número de ejemplares llegue al mínimo necesario para no
interrumpir la operación.
Recaba firma del jefe de la Oficina para Cobros en el original y dos copias del
“Memorando de solicitud de órdenes de ingreso”, clave 9311-009-159.
Turna el original y dos copias del “Memorando de solicitud de órdenes de ingreso”,

clave 9311-009-159, al responsable de Convenios y obtiene acuse de recibo en una
copia.
Integra copia del “Memorando de solicitud de órdenes de ingreso”, clave 9311-009-159,

en Minutario.
Recibe del responsable de Ejecución Fiscal el original del “Memorando de solicitud de

órdenes de ingreso”, clave 9311-009-159.
Entrega mediante “Memorando” interno al responsable de Ejecución Fiscal la dotación

de “Órdenes de ingreso”, que le fueron solicitados.
Recibe del responsable de Convenios “Memorando” con los cuadernillos de Órdenes

de ingreso, verifica que estén completos y que cada “Orden de ingreso” contenga
cuatro ejemplares, reportando de inmediato al jefe de la Oficina para Cobros cualquier
faltante.
Registra en la “Libreta de control” el número de folio de cada una de las “Órdenes de

Ingreso”.
Guarda en la caja de seguridad las “Órdenes de Ingreso”.
Extrae de la caja de seguridad las “Órdenes de Ingreso” para su utilización, en la

medida que vaya recibiendo pagos, o se las vayan solicitando otras áreas para la
recepción de pagos derivados del Procedimiento para la ejecución de diligencias de
embargo, remoción de depositario, ampliaciones de embargo y de notificación 9311-
003-002, y del responsable de remates e intervenciones cuando se trate del
“Procedimiento para el control de embargos de negociación con intervención con
cargo a la caja o administración”, clave 9311-003-006 o del “Procedimiento para el
remate de bienes muebles e inmuebles”, clave 9311-003-010.
Verifica con la ORCC que las “Órdenes de ingreso” y fichas de depósito fueron
utilizadas.
6.3.10.1 Órdenes de ingreso utilizadas.
Recibe del responsable de Remates e Intervenciones una vez aplicados los pagos, la
“Orden de ingreso” y copia de la “Ficha de depósito”.
Anota el Registro patronal correspondiente y la fecha de utilización en la “Libreta de

control” de las “Órdenes de ingreso” y las integra en el “Expediente patronal” junto con
la copia de la ficha de depósito.
Guarda el Expediente patronal en archivo temporal.
6.3.10.2 Tratándose de Órdenes de ingreso canceladas
Anota en la “Orden de ingreso”, en la “Ficha de depósito” y en la “Libreta de control”, la

leyenda de cancelación y el motivo de ésta.
Recaba la firma del jefe de la Oficina para Cobros en la “Orden de ingreso”, en la parte
que contiene la leyenda de la cancelación.
Integra en “Minutario” por número de folio, los ejemplares existentes de la “Orden de

ingreso” y envía al archivo de bajas.
Verifica en la “Libreta de control” la existencia completa y el descargo adecuado de las

“Órdenes de Ingreso”, y en caso de existir un extravío o faltante, continúa con la
actividad siguiente.
6.3.10.3 Tratándose de Órdenes de ingreso extraviadas
Elabora “Acta administrativa interna especificando los hechos” rubricándola, recaba la

firma del responsable de Remates e Intervenciones así como del jefe de la Oficina para
Cobros, y acude de inmediato ante el Ministerio Público Federal a hacer de su
conocimiento los hechos, debiendo recibir el acta en donde se haga constar el suceso.
Envía un correo electrónico al jefe de la División de Cobro Coactivo de la Coordinación

de Cobranza, solicitándole se difunda a nivel nacional dicho extravío.
NOTA: Deberá adjuntar al correo electrónico copia del acta administrativa de hechos
interna y copia del acta de hechos ante el Ministerio Público Federal.
Integra en “Minutario anual” el “Acta administrativa interna de hechos y el “Acta de

hechos Ministerial”.
6.3.11 Suspensión al Procedimiento Administrativo de Ejecución
Es un proceso que tiene por finalidad, que el Instituto suspenda las acciones de cobro
mientras se resuelve el medio de defensa interpuesto o realiza los trámites para la
celebración de un convenio de pago.
Inicia con una escrito del patrón o sujeto obligado que se presenta ante la
Subdelegación solicitando, con fundamento en el artículo 142 del CFF, que se realicen
las gestiones necesarias para que le sea suspendido el PAE.
Dicha suspensión procederá una vez que el patrón haya garantizado el interés fiscal y
cuyas acciones se desglosan en dos vertientes:
 Si se trata de medio de defensa, el propio Jefe de la Oficina para Cobros, una

vez cubiertos los requisitos, extenderá el Acuerdo de Suspensión del PAE.
 Tratándose de autorización de prórroga de pago a plazos (convenio), si bien la

obligación patronal de garantizar el interés fiscal se encuentra contemplado en
los procedimientos de la materia, es importante señalar que con fecha 13 de
mayo del 2019, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo
ACDO. AS2.HCT.300419/150.P.DIR, de fecha 9 de mayo de 2019, aprobado por el
Consejo Técnico, por medio del cual SE AUTORIZA LA DISPENSA DE LA
OBLIGACIÓN DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL A LOS PATRONES Y DEMÁS
SUJETOS OBLIGADOS, CUANDO SUSCRIBAN CONVENIO PARA EL PAGO A
PLAZOS, YA SEA EN FORMA DIFERIDA O EN PARCIALIDADES, de los créditos
adeudados por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos,
multas, gastos realizados por el instituto por inscripciones improcedentes y las
que tenga derecho a exigir a personas no derechohabientes, previo
cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley del seguro social y
reglamento de la ley del seguro social en materia de clasificación de empresas,
recaudación y fiscalización, prerrogativa sin fecha de extinción, pero
condicionada a que si el patrón incumple en el pago de dos parcialidades
autorizadas, se le requerirá de garantía, teniendo la obligación de otorgarla en
un plazo máximo de diez días hábiles contados a partir del día siguiente a la
notificación del requerimiento, y, en caso de no otorgarse, se revocará la
autorización de prórroga para el pago a plazos.
En ese sentido y por encontrarse vigente en procedimientos, se considerará como

tema de estudio para el presente material.
Los requisitos que debe cumplir el patrón y documentación que debe presentar ante
la Oficina para Cobros, para obtener la suspensión del PAE, son los siguientes:
a) Escrito libre indicando el nombre, la denominación o razón social del patrón o

sujeto obligado, así como el número de registro patronal asignado por el IMSS y
el domicilio fiscal del patrón.
b) Señalar la autoridad a la que se dirige y el explicar claramente el propósito del

escrito, si es por solicitud de autorización de prórroga de pago a plazos
(convenio) plazo solicitado, anexando la tabla de amortización en los casos de
cuotas COP o bien el calendario de pagos propuesto por el patrón, para los
casos de cuotas RCV, si es por interposición de medio de defensa se deberá
indicar el número de expediente y ante que autoridad se presentó o presentará,
anexando copia del acuse de recibo del escrito inicial.
c) Se deberán incluir la totalidad de créditos a cargo del patrón, número y

periodos a los que corresponden y su importe.
d) Señalar el tipo de garantía del interés fiscal que se ofrece, acompañando los
documentos relativos previstos en el CFF, su Reglamento y demás legislación
vigente y aplicable.
e) Señalar el domicilio para oír y recibir notificaciones y el nombre de la persona

autorizada para recibirlas.
f) Quien promueva a nombre de otro deberá acreditar documentalmente que la
representación del interesado le fue otorgada en los términos de las
disposiciones legales aplicables a más tardar en la fecha en que se presenta la
promoción.
Para ello el responsable del Área de Garantías, recibe de Oficialía de Partes o del Área
de Convenios lo siguiente;
 Original de escrito libre firmado mediante el cual el patrón solicita la suspensión

al PAE (artículo 144 del CFF).
 Original y dos copias de póliza de fianza. (Para el caso que sea el medio de
garantía elegido por el patrón o sujeto obligado).
 Copia del escrito con el que se interpuso recurso o juicio en contra del adeudo.
 Documento con el que se acredite la personalidad el promovente (sirve para este
efecto un poder para actos de administración).
Para ambos casos, ya sea por convenio o por interposición de medio de defensa, se
opera en SICOFI el alta de captura de diligencia “En Trámite de Constitución de
Garantía”, a fin de ubicar el adeudo en la incidencia 42, en donde permanecerán los
créditos hasta que se defina la aceptación de la garantía y la procedencia o no de la
suspensión del PAE.
Es por ello que se debe analizar la documentación del expediente patronal de solicitud
de suspensión del PAE y determinar si, de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 141 del CFF y 87 primer párrafo de su Reglamento, reúne requisitos para
otorgar la suspensión.
6.3.12 La Solicitud Reúne Requisitos para Otorgar la Suspensión al PAE
Si la solicitud de suspensión del PAE contiene todos los requisitos y documentos se

requisita Acta de Constitución de Garantía (9311-009-165) y Acuerdo de Suspensión al
Procedimiento Administrativo de Ejecución con garantía de embargo en la vía
administrativa (9311-009-166) y remite con memorando al responsable de la sección de
Ejecución Fiscal para su notificación al patrón.
Se debe solicitar de inmediato el cambio de incidencia a fin de ubicar el adeudo en la

14 En Juicio, y turna expediente patronal al responsable de dicha incidencia para su
control.
6.3.12.1 La Solicitud No Reúne Requisitos Para Otorgar la Suspensión al PAE
Si existiera deficiencia en la solicitud de suspensión o se omitiera algún documento se

requerirá al patrón subsane las deficiencias u omisiones mediante el Acuerdo de
Requerimiento al patrón o sujeto obligado de cumplimiento de requisitos (9311-009-
163) y lo remite con memorando al responsable de la sección de Ejecución Fiscal para
su notificación.
6.3.12.2 El patrón No Atiende Requerimiento
Si el patrón o sujeto obligado hace caso omiso a la prevención, se requisita el Acuerdo

de Negativa de Suspensión al PAE con garantía de embargo en vía administrativa
(9311-009-167) y lo remite con memorando al responsable de la sección de Ejecución
Fiscal para su notificación al patrón y opera en SICOFI el alta de la diligencia en que se
encontraba el adeudo al recibir la solicitud de suspensión, a fin de incorporarlo a
cobro.
6.3.12.3 El Patrón Atiende Requerimiento
Si el patrón atiende puntualmente las deficiencias que le fueron señaladas y presenta

las correcciones u omisiones mediante escrito presentado ante Oficialía de Partes, el
responsable del Área de Garantías analiza la documentación presentada por el patrón
y determina si éste cumple con los requisitos establecidos en el CFF para otorgar la
suspensión al PAE.
6.3.12.4 Los Documentos Presentados Cumplen Requisitos Para Otorgar Suspensión al

PAE
De la revisión efectuada por el responsable del Área de Garantías, este Requisita el

Acta de Constitución de Garantía (9311-009-165) y Acuerdo de Suspensión al
Procedimiento Administrativo de Ejecución con garantía de embargo en la vía
administrativa (9311-009-166) y remite con memorando al responsable de la sección de
Ejecución Fiscal para su notificación al patrón.
Solicita cambio de incidencia y turna expediente patronal al responsable de dicha

incidencia para su control.
Es importante resaltar que las actividades para la calificación de las garantías se

encuentran contenidas en los Procedimientos de Calificación de la póliza de fianza o el
del embargo en vía administrativa, según sea el caso, que pueden ser consultados en
la intranet institucional.
Una de las partes más importantes para poder otorgar la suspensión del PAE, es el
cálculo del monto de la garantía, cuyo sustento legal se encuentra en los Artículos 17-
A, 20 y 21 del Código Fiscal de la Federación.
El monto de la garantía debe incluir la suerte principal, la actualización hasta la fecha

de solicitud de suspensión, los recargos generados hasta por 5 años y la proyección
por los doce meses siguientes a la fecha de la solicitud de suspensión por lo que es
importante saber cómo se realizan los siguientes cálculos:
Cálculo Actualización Cuotas
IMPORTE
FECHA DE FECHA DE
CREDITO PERIODO TIPO DE (Suerte
NOTIFICACIÓN EXIGIBILIDAD
DOCUMENTO Principal)
123000782 03/2009 3 32,117.69 16-dic-11 18-Abr-09
128000782 03/2009 82 12,847.07 16-dic-11 10-ene-12
La fecha de exigibilidad no es la misma para la Actualización y para la Multa; las multas

son exigibles después de los 15 días posteriores a la notificación.
Para realizar el cálculo de actualización se debe contar con las tablas del Índice
Nacional de Precios al Consumidor (I.N.P.C.).
Si estamos hablando de que es un periodo 03/2009 la Actualización se tenía que haber
pagado el 17-04-09 siendo exigible al siguiente día.
Fecha De
Fecha Aplicación
Top
De Porcenta Tope
Period Conce Fecha De Fecha e5
Publicac INPC je De 10
o pto Vigencia FacRec Año
ión Del (INPCI) Recargos Años
s
INPC
10/01/20 64.30 01/01/19

122000 2 17/01/2001 19/02/2001 2.22
01 33 80
09/02/20 64.65 01/01/19
12001 2 19/02/2001 19/03/2001 1.83
01 9 80
09/04/20 01/01/19
32009 2 93.191 19/03/2001 17/04/2001 2.66
09 80
10/09/20 65.87 17/09/2001 01/01/19
82001 2 17/10/2001 2.78
01 6 (INPCV) 80
10/10/20 66.48 01/01/19
92001 2 17/10/2001 19/11/2001 1.28
01 9 80
09/11/20 01/01/19
102001 2 66.79 19/11/2001 17/12/2001 0.98
01 80
10/05/20 119.68 01/01/19
42009 2 17/12/2001 17/01/2002 1.62
09 1 80
Para obtener el Factor de Actualización (FA) se divide el INPC Vigente (INPCV) entre el
INPC que prevalecía en el momento en que se generó la exigibilidad INPC Inicial
(INPCI).
Es decir, en el ejemplo se busca el factor del último I.N.P.C en este caso el factor es
119.681(INPCV) que corresponde al 08-04-09 y el correspondiente a la fecha de
aplicación del periodo 03-2009 en este caso y el I.N.P.C es de 93.191(INPCI).
Factor de Actualización (FA)= (INPCV) / (INPCI)

INPCV 119.681
Se dividen INPCI 93.191
FA 1.2842
Para obtener el importe de la Actualización se multiplica el importe de la Suerte

Principal (SP) por el Factor de Actualización (FA) omitiendo la Unidad.
Actualización= (SP) X (FA)

(SP) 32,117.69
Se multiplican X X
(FA) 0.2842
Actualización 9,127.84
Finalmente para obtener la Suerte Principal Actualizada (SPA) se suma el importe de

la Suerte Principal (SP) con la actualización.
Suerte Principal Actualizada SPA= (SP) + Actualización
(SP) 32,117.69
Se suman +
+ Actualización 9,127.84
(SPA) 41,245.53
Cálculo de Recargos
Para realizar el cálculo de recargos, inicialmente se debe sumar todos los Porcentajes
de Recargos (PR) que corresponden desde el porcentaje correspondiente al INPC que
prevalecía en el momento en que se generó la exigibilidad INPC Inicial (INPCI) hasta el
correspondiente al INPC Vigente (INPCV) para obtener el Porcentaje Total de Recargos
(PTR) que en ningún caso deberá exceder de 60 meses (5 años).
Una vez obtenido el Porcentaje Total de Recargos (PTR) éste se debe multiplicar (como
porcentaje, no como cantidad total)* por la Suerte Principal Actualizada (SPA) y se
obtiene el importe de los recargos.
Recargos= (SPA) X (PTR)
(SPA) 41,245.53
Se multiplican X X
(PTR) 67.80
Recargos 2,796.44
*Cuando se realice la operación aritmética se puede poner el signo de % para que
arroje el importe de recargos, es decir, (41,245.53) * (67.80%) o (41,245.53) * (.6780).
Finalmente para obtener el Monto Requerido se suman el total del importe de Suerte
Principal Actualizada (SPA) más los Recargos resultando el total que tienen que pagar
de actualización y recargos.
Monto Requerido= (SPA) + Recargos
(SPA) 41,245.53
Se suman + +
Recargos 2,796.66
Total del Adeudo 44,041.97
Cálculo Actualización de Multa
TIPO DE IMPORTE FECHA DE FECHA DE

CREDITO PERIODO DOCUMENT (Suerte NOTIFICACIÓ EXIGIBILIDA
O Principal) N D
123000782 03/2009 3 32,117.69 16-dic-11 18-Abr-09
128000782 03/2009 82 12,847.07 16-dic-11 10-ene-12
Al igual que en la actualización de cuotas, para determinar Factor de Actualización de

Multas (FAM) se divide el INPC Vigente (INPCV) entre el INPC Inicial correspondiente a
los 15 días posteriores de la fecha de notificación (INPCIM). En este caso el más reciente
es con fecha de aplicación 08-04-16 I.N.P.C 119.681 y el que corresponde a la fecha de
vencimiento de los 15 días posteriores a la notificación es con fecha de aplicación 10-01-
12 I.N.P.C 103.551.
Factor de Actualización de Multas FAM=INPCV / INPCIM
INPCV 119.681
Se dividen
INPCIM 103.551
FAM 1.1557
Una vez obtenido el factor de actualización de las multas (FAM), éste se multiplica por
el importe de la multa (SPM) omitiendo la unidad para obtener la Actualización de
Multa (AM), ya que si se multiplica con la unidad el resultado sería el total con
actualización, de ese modo no sabríamos cuanto es de la Actualización.
Actualización de MultaAM= SPM X FAM
(SPM) 12,847.07
Se multiplica X X
(FAM) 0.1557
(AM) 2,000.28
Por último se suman el importe de la multa (SPM) y la actualización (AM) para obtener
la Suerte Principal de la Multa Actualizada(SPMA).
Suerte Principal de la Multa Actualizada SPMA= SPM + AM

(SPM) 12,847.07
Se suman + +
(AM) 2,000.28
(SPMA) 14,847.35
En los Capitales Constitutivos debe considerarse la Actualización y los Recargos

calculándose de la misma forma que las multas, es decir, a partir de la fecha de
notificación.
NOTA: Para el efecto de multas y capitales constitutivos, se toma en cuenta a partir del
día 16 hábil de la fecha de notificación.
Cálculo de la proyección por los doce meses posteriores a la solicitud de suspensión

del PAE
Este lleva a cabo tomando como base para el cálculo el Monto Requerido(MR), más los
recargos que resulten de multiplicar el último porcentaje de recargos por los doce
meses, actualmente el porcentaje de recargos es de 1.47 que multiplicado por doce
nos dan 17.64, como el porcentaje de recargos de los doce meses (R12).
Siguiendo el ejemplo tenemos que el Monto Requerido (MR), es 44,041.97, y el (R12)
porcentaje a doce meses es7,769, el total del Importe de la Garantía (IG)es de 51,810.97
(MR) + (R12) = IG
6.3.13. Procedimiento de Embargo en la vía administrativa
Una vez entendido el proceso de suspensión del PAE, nos encontramos que una de las
formas para garantizar el interés fiscal para la procedencia de la suspensión del PAE es
el Embargo en la vía administrativa.
El embargo en la vía administrativa debe entenderse como el acto en el que el patrón

o sujeto obligado ofrece bienes muebles o inmuebles de su propiedad a la autoridad
fiscal, sin que se lleve a cabo la extracción de los bienes embargados quedando como
depositario de los bienes embargados, y será requisito que se cubran los gastos de
ejecución que se generan con motivo de la diligencia de embargo.
6.3.13.1 Inicio del Procedimiento de Embargo en la vía administrativa
El procedimiento de embargo en la vía administrativa como garantía del interés fiscal

inicia cuando el responsable del área de Garantías recibe de Oficialía de Partes lo
siguiente:
 Original de escrito mediante el cual el patrón solicita la suspensión del

Procedimiento Administrativo de Ejecución ofreciendo bienes de su propiedad
para que se constituya sobre ellos el embargo en la vía administrativa como
garantía del interés fiscal .
 Copia al carbón del Acta de Embargo COFI-01, o bien, señalamiento específico de
bienes sobre los que se solicita trabar embargo.
 Documentación con que acredita la legítima propiedad de los bienes ofrecidos
en garantía.
 Certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público o de la
Propiedad, en caso de que los bienes ofrecidos en garantía sean inmuebles o
negociaciones.
 Documento con el que el promovente acredite personalidad y poder para ejercer
actos de dominio sobre los bienes ofrecidos en garantía.
 Avalúo de los bienes ofrecidos en garantía.
 Copia sellada del escrito con el que se interpuso recurso o juicio.
 Comprobante de pago de gastos de ejecución, sin este requisito no es posible
aceptar la garantía y en consecuencia no se puede suspender el PAE.
6.3.13.2 Si reúne los requisitos el escrito
El responsable del Área de Garantías elabora proyecto de Acuerdo de admisión de la

solicitud de suspensión del PAE, con garantía de embargo en la vía administrativa del
interés fiscal, en la modalidad que corresponda (convenio o medio de defensa) y lo
turna al responsable de Ejecución Fiscal para su notificación y llevar a cabo la
diligencia de embargo
6.3.13.3 Los bienes embargados cubren el interés fiscal la garantía
Una vez llevado a cabo el embargo debe determinarse conjuntamente con el jefe de la
Oficina para Cobros si los bienes embargados garantizan plenamente el interés fiscal,
esto es, se deben llevar a cabo los avalúos correspondientes.
 El avalúo para efectos fiscales debe contar con los siguientes requisitos:
 Tendrán vigencia de un año, contado a partir de la fecha en que se emitan, para
lo cual, las Autoridades Fiscales aceptarán los avalúos en relación con los bienes
que se ofrezcan para garantizar el interés fiscal.
 Deberán ser practicados por:
 Los peritos valuadores con cédula

 El Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales;
 Instituciones de crédito;
 Corredores públicos que cuenten con registro vigente ante la
Secretaría de Economía, y
 Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
 Tratándose de bienes inmuebles o mueves que por su naturaleza deban contar

con registro, deberá inscribirse el embargo en el Registro Público
correspondiente.
Es importante señalar que sólo se tomará el 75% del valor consignado en el avalúo,
para constituir la garantía, en atención al artículo 81 del RCFF.
6.3.13.4 Bienes que no deben ser embargados
No se debe aceptar como bienes susceptibles de embargo, los siguientes:
Los bienes de fácil descomposición o deterioro o materias inflamables y los que se

encuentren con algún impedimento legal (copropiedad, embargo anterior, difícil
realización etc.).
Los Bienes que son inembargables:
a) El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

b) Muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de
lujo a juicio del ejecutor.
c) Libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte u oficio a que se dedique el deudor.
d) Maquinaria, enseres de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios para
su actividad ordinaria a juicio del ejecutor.
e) Los granos mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos
sobre las siembras.
f) El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.
g) Los derechos de uso o de habitación.
h) El patrimonio de familia.
i) Los sueldos y salarios.
j) Las pensiones de cualquier tipo.
k) Los ejidos.
6.3.13.5 Formalización del embargo en la vía administrativa
Si se cuenta con los requisitos y documentos necesarios y el avalúo indica que el

precio fijado para los bienes es suficiente para cubrir el crédito fiscal, el responsable
del Área de Garantías elabora el “Acta de constitución de garantía”, y notifica al patrón
o sujeto obligado para que dentro del término de tres días hábiles, se presente a firmar
previa acreditación del pago de los gastos de ejecución.
6.3.13.6 Efectividad de la garantía
El embargo en la vía administrativa se hará efectivo a través de la aplicación del PAE,

en la parte conducente a los remates, por lo que para iniciar esta etapa el Responsable
de Garantías recibe del:
 Responsable de Convenios, “Memorando interno” mediante el cual

solicita la activación del PAE por incumplimiento del convenio.
(Incidencia 05 “En Solicitud de Convenio”).
 Responsable de Ejecución Fiscal listado de “Adeudos que regresan a
SICOFI para efectividad de garantía” EECBX023 (COP) y EEDBX023
(RCV), al cierre del SISCOB, a efecto de identificar e incorporar al cobro
los créditos en la fase del PAE en que se encuentre.
 En su caso, de la jefatura de Servicios Jurídicos Delegacional, Reporte de
juicio concluido desfavorable al patrón.
Asimismo deberá elaborar el “Acuerdo de remoción de depositario” COFI-03, y

continúa con la aplicación del PAE conforme al “Procedimiento para la ejecución de
diligencias de notificación, embargo, remoción de depositario y ampliaciones de
embargo” clave 9311-003-002
6.3.13.7 Cancelación de la garantía
Si por el contrario se extinguieron las razones por las cuales se ofreció la garantía como
se señala en “Memorando interno” enviado por el Responsable de Convenios,
mediante el cual informa que el patrón ha cumplido en su totalidad con el convenio
celebrado.
O bien recibe del Jefe de Registros y Control de la Cartera la documentación que la

jefatura de Servicios Jurídicos Delegacional, consistente en el Acuerdo resolutivo o
Reporte de juicio concluido favorable al patrón, el Responsable de Garantías deberá:
Dejar sin efecto el embargo en la vía administrativa emitiendo el “Acuerdo de

cancelación de embargo en la vía administrativa, ofrecido como garantía del interés
fiscal” clave 9311-009-168 y elaborar el oficio de “Solicitud de cancelación de la
inscripción del embargo” clave 9311-009-037, ante el RPPYC, tratándose de bienes
inmuebles en espera de que acuda el patrón o sujeto obligado a realizar el pago de los
gastos de cancelación en el registro que corresponda a la ubicación del Inmueble.
6.3.14 Procedimientos de Fianzas.
6.3.14.1. Calificación de la fianza y la ampliación de su cobertura en garantía de créditos

fiscales, materia de medios de defensa.
Para estar en posibilidad de calificar adecuadamente las garantías, en particular la
póliza de fianza, que son presentadas por los patrones o sujetos obligados, El
responsable del Área de Garantías recibe original de la póliza de fianza o CD con los
archivos .xml y .pdf e impresión en papel; copia del proveído de suspensión y del
recurso de inconformidad o demanda de nulidad y, en su caso, del proveído de
admisión del recurso; obtiene estado de cuenta en el Sistema IMSS-Cobranza, a fin de
identificar los créditos que se pretenden garantizar (tratándose del Concepto 00 y
multas, verificar la fecha de notificación).
La póliza de fianza de empresa o electrónica (CD con los archivos .xml y .pdf) debe
reunir los requisitos siguientes:
 Nombre completo de la compañía afianzadora que expide la póliza de fianza.

 Nombre del apoderado legal de la afianzadora.
 Domicilio designado por la afianzadora para recibir requerimientos de pago.
 Nombre, denominación o razón social del patrón.
 Registro patronal ante el IMSS.
 Números de crédito y períodos motivo del recurso de inconformidad o
demanda de nulidad.
 Importe total: cuotas, actualización, recargos moratorios generados a la fecha
de expedición y los que se podrían generar en los doce meses siguientes a la
fecha de la expedición de la póliza de fianza, todos deben ser calculados con
base en la suerte principal actualizada.
 En los casos de capital constitutivo, además del crédito y periodo deberá
especificarse el número de afiliación y el nombre completo del trabajador.
 En los casos de sustitución patronal, además de los números de crédito y
bimestres deberá especificarse el número de registro patronal y el nombre o
razón social del patrón sustituto así como del sustituido.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros para su archivo en caja de seguridad,

originales de la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación o el CD.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el
estado de cuenta y, en su caso, con los del medio de defensa (inconformidad o juicio).
La póliza de fianza deberá ser validada a través de las páginas de internet de cada
afianzadora o bien en la página de la Asociación Mexicana de Instituciones de
Garantías (AMIG, www.amig.org.mx) y deberá calificarse en un plazo no mayor a tres
días a partir de su recepción.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros para su resguardo en caja de seguridad,

originales de la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación o el CD.
6.3.14.1.1. Póliza de fianza incorrecta.
De encontrarse errores dentro de los datos que debe contener la póliza de fianza, el
Responsable del Área de Garantías, emite el Requerimiento de Modificación de póliza
de fianza (9311-009-018) y remite mediante memorándum a Ejecución Fiscal para su
notificación al patrón, para que éste presente endoso de ampliación o modificación de
la póliza de fianza, recabando acuse de recibo en la copia, e integra ésta en el
minutario de control.
El personal de Ejecución Fiscal notifica al patrón, con fundamento en el artículo 87 del
Reglamento del CFF, el Requerimiento de modificación de póliza de fianza (9311-09-
018), para que en un plazo de quince días contados a partir del día siguiente a aquél en
que se le notifique dicho requerimiento, corrija la garantía, apercibiéndole que en caso
de no dar cumplimiento no se aceptará ésta y se ordenará la reanudación del
procedimiento administrativo de ejecución.
El responsable del Área de Garantías, debe estar al pendiente del término de quince
días para que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de
control de vencimientos.
En caso de que el patrón no dé cumplimiento al requerimiento para su aceptación,

elabora y envía a Ejecución Fiscal para su Notificación, el Acuerdo de negativa de
suspensión (9311-009-019).
Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.
6.3.14.1.2. Póliza de Fianza Correcta.
De contener los datos correctos y adecuados la póliza de fianza, el Responsable del

Área de Garantías, elabora el Acuerdo de suspensión del PAE (9311-009-016) y lo remite,
mediante memorándum a Ejecución Fiscal para su notificación, recabando acuse de
recibo en la copia del memorando, e integra ésta en el minutario de control.
Registra en Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el período

garantizado (doce meses siguientes) y requisita el reporte de alta del Sistema Control
de Garantías en la situación 21 "Inconformidad en Trámite Pendiente de Resolución" o
Situación 31 "Juicio en Trámite Pendiente de Resolución" y el Sistema Control de
Garantías le asigna número de control.
Abre expediente, anota en la carpeta nombre, registro patronal, número de fianza,

afianzadora, trámite garantizado; impone sello en el anverso de la carátula conforme al
siguiente ejemplo para controlar los cambios de situación en el sistema de control de
garantías.
Fecha Tipo de Mov. Situación Incidencia Firma del Responsable

Día, mes, año 1 11 01
(2) (2) (4) 2 12 02
3 13
Anexo 14
(1) Anexo Anexo
2
6.3.14.1.3. Ampliación de la Cobertura de la Fianza.
El Responsable del Área de Garantías deberá revisar dentro de los tres primeros días
hábiles de cada mes la Agenda de Control de Vencimientos, identificando los casos
que vencen en el mes que se revisa, a fin de elaborar el Requerimiento de
actualización de la póliza (9311-009-182), calculando la actualización y recargos
moratorios generados a la fecha de revisión del expediente, así como el importe de
recargos moratorios estimados por los doce meses siguientes.
Una vez realizado lo anterior, envía el requerimiento de actualización de la póliza (9311-
009-182) mediante memorándum a Ejecución Fiscal para su notificación, en dicho
requerimiento se apercibe al patrón para que presente endoso de ampliación y/o
Modificación de la Póliza de Fianza en su caso.
Si el patrón cumple con lo requerido, el Responsable del Área de Garantías recibe

original y copia del endoso de ampliación a la cobertura de la póliza de fianza de ser
póliza de empresa, o la impresión de la misma en caso de ser póliza electrónica (junto
con CD con archivos .xml y.pdf) o acta de embargo de bienes y certificación de que los
bienes son suficientes para garantizar el interés fiscal; en el caso de presentar el patrón
endoso de ampliación y/o modificación de la póliza de fianza, deberá requisitar el
Reporte de Correcciones “SICON 27” del Sistema Control de Garantías, afectando el
dato “recargos”, conservarla en archivo temporal para su envío a captura mensual, y
registra en la Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el nuevo
período garantizado.
6.3.14.1.4. Agenda de Control de Vencimientos.
Para un adecuado control de las pólizas de fianza, se recomienda la utilización de la

agenda de control de vencimientos de períodos garantizados, que debe contener los
datos siguientes:
Número de Control ____

Nombre __________
Registro Patronal ____
Créditos fiscales garantizados __________
Número de Fianza ___
Afianzadora ___
Fecha de expedición de la póliza de fianza __________
Situación __________
Monto de la póliza de fianza __________
Fecha de vencimiento de la póliza de fianza __________
Situación ____
Último trámite garantizado a la fecha ___________
Plazo de 15 días para presentar endoso o nueva fianza __________________
6.3.14.1.5. Resoluciones.
El Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles del mes, los
expedientes que se encuentran en las situaciones 21 y 31 "Inconformidad en Trámite" y
"Juicio en Trámite" en el Sistema Control de Garantías para determinar el vencimiento
de los plazos legales establecidos para recibir resoluciones.
Elabora memorando para solicitar información y/o documentación a los responsables

de las incidencias 06 y 14, por los plazos vencidos.
Recibe de los responsables de las incidencias 06 y 14, copia del acuerdo o sentencia, así
como su acta de notificación al patrón y en su caso citatorio, le impone sello de
recibido en toda la documentación y archiva en el expediente.
Si se trata de acuerdo fundado y se venció el plazo legal para interponer la siguiente
instancia, elabora el Oficio de Cancelación de póliza de fianza (9311-009-096) recaba las
firmas y lo envía a Ejecución Fiscal para su notificación al patrón, otorgándole un plazo
de cinco días para pasar a recoger la póliza. Si no se presenta, deberá elaborar el Oficio
de entrega de fianza, y la envía al domicilio de la afianzadora por correo certificado.
Una vez recabada la firma de la afianzadora, requisita reporte de cambio a la situación

25 “En proceso de Cancelación” y a la situación 94, incidencia de la situación 00,
"Resolución del H. Consejo Técnico o del H. Consejo Consultivo Delegacional" en el
Sistema Control de Garantías y conserva en archivo temporal para su envío a captura
conforme al calendario establecido.
Si se trata de Acuerdo Parcialmente Fundado, elabora memorando a los responsables

de las incidencias 06 y 14, solicitando información sobre la firmeza del acuerdo o la
sentencia en un plazo de 45 días hábiles contados a partir del día siguiente en que
surte efectos la notificación. Requisita el reporte de cambio de situación 22 "Pendiente
de Iniciar Trámite de Cobro" en el Sistema Control de Garantías.
Si recibe del responsable de la Incidencia 14 o del patrón, documentación probatoria

del medio de defensa interpuesto, requisita reporte de cambio a la situación 31 "Juicio
en Trámite".
6.3.14.2. Calificación de la Fianza en Garantía de Créditos Fiscales, Materia de

Autorización de Prórroga de Pago en Parcialidades.
Como se indicó previamente, con fecha 13 de mayo del 2019 se publicó en el Diario
Oficial de la Federación el Acuerdo ACDO. AS2.HCT.300419/150.P.DIR, de fecha 9 de
mayo de 2019, aprobado por el Consejo Técnico, por medio del cual SE AUTORIZA LA
DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL A LOS PATRONES
Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS, CUANDO SUSCRIBAN CONVENIO PARA EL PAGO A
adeudados por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, multas,
gastos realizados por el instituto por inscripciones improcedentes y las que tenga
derecho a exigir a personas no derechohabientes, previo cumplimiento de los
requisitos establecidos en la ley del seguro social y reglamento de la ley del seguro
social en materia de clasificación de empresas, recaudación y fiscalización,
prerrogativa sin fecha de extinción, pero condicionada a que si el patrón incumple en
el pago de dos parcialidades autorizadas, se le requerirá de garantía, teniendo la
obligación de otorgarla en un plazo máximo de diez días hábiles contados a partir del
día siguiente a la notificación del requerimiento, y, en caso de no otorgarse, se
revocará la autorización de prórroga para el pago a plazos.
En ese sentido y por encontrarse vigente en procedimientos, se considerará como

tema de estudio para el presente material.
Para el caso de que se pretendan garantizar créditos fiscales que serán sujetos a una
Autorización de Prórroga de Pago en Parcialidades, el Área de Garantías recibe de
Convenios, original de la póliza de fianza y del convenio firmado por el patrón y por el
funcionario autorizado, copia de la Tabla de Amortización y de las órdenes de ingreso
pagadas hasta la fecha, verifica que los datos coincidan en toda la documentación y
que el interés fiscal se encuentre garantizado de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 141 del CFF, su Reglamento, así como toda la normatividad y legislación
vigente.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros para su resguardo en caja de seguridad,

original de la póliza de fianza y endosos de ampliación y/o modificación o el CD con los
archivos .xml y .pdf, registra en agenda de control de vencimientos la fecha en que
concluye el período garantizado.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el
estado de cuenta y, en su caso, con los asentados en el convenio.
La póliza de fianza deberá ser validada a través de las páginas de internet de cada
afianzadora o bien en la página de la Asociación Mexicana de Instituciones de
Garantías (AMIG, www.amig.org.mx) y deberá calificarse en un plazo no mayor a tres
días a partir de su recepción.
6.3.14.2.1. Póliza de Fianza Incorrecta.
Si en el proceso de calificación de la póliza de fianza se detectan irregularidades u

omisiones, el Área de Garantías elabora Requerimiento de modificación de póliza de
fianza en garantía de convenio (9311-009-038) y lo envía mediante memorándum a
Ejecución Fiscal para que lo notifique al patrón, para que presente endoso de
ampliación o modificación de la póliza de fianza, tramita la entrega del memorando,
recabando acuse de recibo en la copia, e integra ésta en el minutario de control.
Con fundamento en el artículo 87 del Reglamento del CFF, se le otorga un plazo de

quince días contados a partir del día siguiente a aquél en que se le notifique dicho
requerimiento, corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no dar cumplimiento
no se aceptará ésta y se ordenará la reanudación del procedimiento administrativo de
ejecución.
El responsable del Área de Garantías, deberá contabilizar el término de quince días

para que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.
Si el patrón no da cumplimiento al requerimiento, elabora y notifica Acuerdo de

negativa de aceptación por incumplimiento al requerimiento de modificación de
póliza de fianza en garantía de convenio (9311-009-019), elabora memorando
informando a Convenios que la póliza de fianza no reúne los requisitos para que se
omita la aceptación del convenio como garantizado, recabando acuse de recibo en la
copia del memorando, e integra ésta en el minutario de control.
Una vez notificado, solicita se reanude el procedimiento administrativo de ejecución.
6.3.14.2.2. Póliza de Fianza Correcta.
De encontrarse que la póliza de fianza es correcta, el Responsable del Área de

Garantías elabora memorando informando a Convenios que la póliza de fianza reúne
los requisitos para que registre el convenio como garantizado, recabando acuse de
recibo en la copia del memorando, e integra ésta en el minutario de control.
Requisita el reporte de alta del Sistema Control de Garantías en la situación 11

“Convenio vigente”, incidencia de la situación 01 a 48, según número de parcialidades
o meses diferidos autorizados en el convenio y conserva en un archivo temporal para
su envió a captura, en apego al calendario mensual establecido, y el sistema de control
de garantías le asigna número de control.
Abre expediente, anotando el nombre, registro patronal, número de fianza,

afianzadora, trámite garantizado; impone sello en el anverso de la carátula para
controlar el cambio de situación e integra la documentación recibida.
6.3.14.2.3. Efectividad de la Póliza de Fianza Integración del Expediente y Elaboración

de la Documentación
Si llegado el momento, se tiene que hacer efectiva la garantía que fue ofrecida para
suspender el PAE, el Responsable del Área de Garantías verifica que los documentos
que integran el expediente correspondan a convenio incumplido o a la Resolución
Favorable al IMSS, elabora e integra al expediente los siguientes documentos según el
caso:
A. Si es por convenio:
 Liquidación de Adeudo por Incumplimiento de Convenio. Garantizado con

Fianza (MN) 9311-009-070
 Acta de Incumplimiento de Convenio. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-
069
 Acta de notificación de requerimiento de pago. 9311-009-072
 Requerimiento de Pago por Incumplimiento de Convenio. Garantizado con
Fianza (MN) 9311-009-071
B. Si es por medio de defensa:
 Liquidación de Adeudo por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al

IMSS. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-074
 Acta de Incumplimiento por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable
al IMSS. Garantizado con Fianza (MN) 9311-009-073
 Requerimiento de Pago por Resolución Firme Total o Parcialmente Favorable al
IMSS. 9311-009-075
 Acta de notificación de requerimiento de pago. 9311-009-072
Documentación que debe Contener el Expediente Para Tramitar la Efectividad de la

Póliza de Fianza
4. Por Convenio Incumplido.
1.1. Copia de la póliza de fianza y, en su caso del o los endosos de ampliación y/o
modificación;
1.2. Copia del Convenio (firma autógrafa del patrón y funcionario autorizado);
1.3. Copia de las órdenes de ingreso pagadas;
1.4. Copia de la tabla de amortización; y
1.5. Copia de la cédula de cálculo de la liquidación de adeudo.
5. Por Recurso de Inconformidad
7.1. Copia de la póliza de fianza y, en su caso, del o los endosos de ampliación y/o
modificación;
7.2. Copia, en su caso, del proveído de desechamiento, dictado por el Consejo
Consultivo Delegacional, acta de notificación y, en su caso, citatorio; y
7.3. Copia del acuerdo resolutivo, dictado por el Consejo Consultivo, en sentido
infundado o parcialmente fundado, acta de notificación al patrón y, en su caso,
citatorio.
6. Por Juicio Fiscal.
3.1. Documentación mencionada en el Inciso 2 (en su caso);

3.2. Copia de la sentencia del juicio fiscal y acta de notificación; y
3.3. Copia, en su caso, del acuerdo resolutivo, dictado por el Consejo Consultivo
Delegacional en acatamiento a la sentencia, acta de notificación y, en su caso
citatorio.
7. Recurso de revisión.
1.1. Documentación Mencionada en el Inciso 2 (en su caso) y 3;

1.2. Copia de la sentencia del recurso de revisión y Acta de Notificación; y
Delegacional en acatamiento a la sentencia, Acta de Notificación y, en su caso
citatorio.
8. Por juicio de amparo.
5.1. Documentación mencionada en el Inciso 2 (en su caso) y 3.

5.2. En su caso, documentación mencionada en el Inciso 4;
5.3. Copia de la sentencia del Juicio de Amparo y Acta de Notificación;
5.4. Copia, en su caso, de la sentencia, dictada por el Tribunal Fiscal de la
Federación para efectos.
Delegacional en acatamiento a la sentencia, Acta de Notificación y, en su caso,
citatorio.
9. Por revisión al juicio de amparo.
6.1. Documentación mencionada en inciso 2 (en su caso) y 3.

6.2. En su caso, documentación señalada en el inciso 4.
6.3. Copia de la sentencia de revisión al juicio de Amparo y acta de notificación.
Una vez que se cuenta con toda la documentación el responsable de Garantías revisa
en la póliza el domicilio del apoderado legal de la compañía afianzadora que para el
efecto se haya designado de acuerdo con la jurisdicción de la Sala del Tribunal Federal
de Justicia Administrativa y determina la Subdelegación que debe notificar el
requerimiento a la Afianzadora, si está dentro de su jurisdicción procede con la
Notificación del Requerimiento de Pago.
Si el domicilio del Apoderado de la Afianzadora se encuentra dentro de la jurisdicción

de otra Subdelegación, requisita el acta de incumplimiento, liquidación de adeudo y
requerimiento de pago con los datos de identificación de la Subdelegación que va a
notificar el requerimiento de pago y elabora Oficio de envío del expediente integrado a
la Subdelegación que corresponda.
Turna el oficio y la documentación a la Subdelegación responsable de la notificación,
recabando acuse de recibo en una copia e integra ésta al expediente.
Notificación del Requerimiento de Pago.
El Responsable del Área de Garantías solicita a Ejecución Fiscal se realice la

notificación del requerimiento a la compañía afianzadora, recabando firma en el
original del acta; elabora y tramita oficio de envío del original del acta de notificación a
la Subdelegación de origen, en su caso e integra al expediente original del acta de
notificación.
Requisita el reporte de cambio de situación 13 "Requerimiento de Pago a la compañía

afianzadora" incidencia de la situación 03 ó 05, según el caso; situación 23
"requerimiento de pago a la compañía afianzadora" e incidencia de la situación 03 ó 05
según el caso; o a la situación 33 "Requerimiento de Pago a la Compañía Afianzadora",
incidencia de la situación 03 ó 05 según corresponda en el Sistema Control de
Garantías.
Es importante resaltar que el acta de incumplimiento de la obligación garantizada,

deberá notificarse en un plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del
día siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas
para garantizar el interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora (art. 67 del CFF).
Recepción de Pago.
Si el Área de Garantías recibe de la compañía afianzadora cheque certificado y escrito

en el que se menciona el número de requerimiento, la póliza de fianza y el nombre del
patrón al que se aplicará dicho importe, deberá elaborar la Orden de Ingreso,
detallando los conceptos que paga la compañía afianzadora y señalando a qué
Delegación y Subdelegación corresponde el ingreso obtenido.
Integra al expediente de pago copia de la orden de ingreso y ficha de depósito y

determina si el pago realizado por la compañía afianzadora fue dentro del plazo de
quince días.
Si el pago fue realizado al límite de lo garantizado en la póliza de fianza y no cubrió el

total del adeudo, elabora memorándum interno solicitando a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno, que emita cédula de liquidación a cargo del patrón, para cobrar la
actualización y recargos causados a la fecha de pago realizado por la compañía
afianzadora que no fueron garantizados en la póliza de fianza.
Elabora oficio para poner a disposición del patrón el original de la póliza de fianza
otorgándole un plazo de cinco días para que acuda a recogerla. Si no acude se realiza
el Oficio de cancelación de garantía de convenio (9311-009-040) y lo turna junto con la
póliza de fianza a oficialía de partes para su envío a la compañía afianzadora a través
de correo certificado.
Elabora el reporte de cambio de situación en el Sistema Control de Garantías a la 15, 25

o 35, “en proceso de cancelación” según se trate de convenio, inconformidad o juicio y
lo conserva en archivo transitorio para su envió a captura mensual.
Ahora bien, si la compañía afianzadora no pago ni presentó documentación que

impida su cobro en un plazo no mayor de quince días de haber sido notificados, se
debe elaborar Orden de venta de títulos o valores (9311-009-175) que turna a la
Coordinación de Cobranza para su presentación ante la Institución de crédito o casa
de bolsa que mantenga en depósito los títulos o valores en los que la afianzadora
tenga invertida sus reservas técnicas, anexando una copia de la póliza de fianza,
requerimiento de pago, acta de notificación, acta de incumplimiento y liquidación de
adeudo.
Elabora el reporte de cambio de situación en el Sistema de Control de Garantías; a la

situación 14, 24 o 34, según se trate de convenio, inconformidad o juicio.
Si la compañía afianzadora efectúa el pago fuera del plazo, el responsable del Área de
Garantías elabora Requerimiento de pago complementario (9311-009-173) y
Liquidación de adeudo complementaria por pago extemporáneo (9311-009-174), y
solicita a través de memorándum interno a Ejecución Fiscal, los notifique a la
afianzadora (En caso de que sea otra Subdelegación la que notifique, se elaboran los
formatos con los datos de aquella).
Improcedencia del Requerimiento.
Si el Área de Garantías recibe de la Subdelegación que notificó el requerimiento de

pago, de la afianzadora o de la Coordinación de Cobranza copia de la demanda de
nulidad interpuesta ante el H. Tribunal Federal de Justicia Administrativa en contra del
requerimiento de pago deberá:
 Elaborar reporte de cambios de situación en el Sistema Control de Garantías a

la situación 13, incidencia de la situación 04 o 23-04 o 33-04”, interposición de
juicio de nulidad en contra del requerimiento”, según se trate de convenio o
juicio, para su envío a captura mensual y solicita bimestralmente a la Jefatura
de Servicios Jurídicos de la Delegación que corresponda, información sobre la
situación y el estado de tramitación que guarda la demanda presentada por la
compañía afianzadora, estos casos no deberán permanecer en la incidencia 07
“en trámite de efectividad”.
 De ser favorable al IMSS la sentencia, es decir, que declara la validez del

requerimiento de pago, elabora y tramita Orden de venta de títulos o valores
por sentencia que confirma la validez del requerimiento de pago (9311-009-177),
e indica en ella que se elabora con base en lo declarado en la sentencia, elabora
y tramita oficio dirigido a la Coordinación de Cobranza remitiendo la Orden de
venta de títulos o valores y anexa a éste una copia de la sentencia dictada por
autoridad competente en la que declara la validez del requerimiento de pago.
 Si la demanda de nulidad fue presentada en la Subdelegación que controla al

patrón o en la Subdelegación que notificó el requerimiento y existe envío de
Orden de venta de títulos o valores, solicita a la Coordinación de Cobranza la
devolución del expediente.
En todos los casos en que resulte improcedente el requerimiento de pago a las

compañías afianzadoras, se inicia de inmediato la aplicación del PAE.
Cuando se recibe de la Jefatura de Servicios Jurídicos: sentencia desfavorable al IMSS y

el acuerdo en acatamiento a la misma que declara la nulidad lisa y llana del
requerimiento de pago, se hace lo siguiente:
 Una vez que se encuentren cancelados los créditos en SISCOB, elabora y
tramita oficio de cancelación de la póliza de fianza (9311-009-096) otorgándole
al patrón un plazo de cinco días para recogerla. Si no acude elabora y tramita el
Oficio de entrega de la póliza de fianza (9311-009-157) y lo entrega a oficialía de
partes junto con la póliza de fianza para su envío a la compañía afianzadora a
través de correo certificado.
 Requisita el reporte de cambio a la situación 35 "En Proceso de Cancelación" y a

la situación 95, incidencia de la situación 00, “Baja del Sistema por Nulidad del
Requerimiento de pago” en el Sistema Control de Garantías, integra la copia de
la sentencia al expediente de garantías
Si la sentencia es para efectos de emitir un nuevo requerimiento de pago reinicia

integración del expediente y elaboración de la documentación requerida para tramitar
de nueva cuenta la efectividad de las garantías.
6.3.15 Autorización Prórroga de Pago a Plazos (Convenios)
6.3.15.1 Disposiciones Generales
La mesa de Convenios deberá orientar a los patrones o sujetos obligados cuando

solicitan informes para realizar el trámite de Solicitudes de autorización de prórroga de
pago a plazos formalizado a través de un Convenio.
Para ello, deberán obtener el estado de adeudo del SISCOB, analizarlo de manera
conjunta e indicarle la siguiente información general:
– Si se encuentra dentro de alguna(s) de los supuestos señalados en las limitantes

para la autorización de prórroga de pago a plazos, ya señalados en el numeral 12.del
presente documento no se le podrá autorizar la prórroga de pago a plazos
– En ningún caso, el Instituto podrá liberar a los patrones del pago de las cuotas
obrero patronales; así como tampoco podrá condonar, total o parcialmente, la
actualización de las cuotas ni los recargos correspondientes.
– Se informa al patrón o sujeto obligado que debe acudir a la Oficina de Emisión y

Pago Oportuno, Módulo de Pre-validación para que se lleven a cabo los ajustes
correspondientes en el (os) diskette (s) SUA, en caso de que se requiera ajustar el
adeudo a convenir.
– Para iniciar el trámite de solicitud para la autorización prórroga de pago a plazos

formalizado a través de un convenio, ya sea de pagos en parcialidades o diferido, el
patrón debe presentar la siguiente documentación:
- Escrito de solicitud, indicando si se refiere al convenio de pago en parcialidades o

diferido por adeudos de los cuatro seguros que administra el IMSS; o diferido por
adeudos de Retiro, Cesantía en edad avanzada o Vejez;
- Copia del comprobante de pago de las cuotas obreras, más su actualización y

recargos
- Copia de la identificación oficial, si se trata de patrón persona física
- Copia del acta constitutiva de la empresa, en caso de tratarse de una persona
moral;
- Copia del poder notarial del representante legal (con facultades para actos de
administración y de dominio) y copia de la identificación oficial del representante
legal;
Escrito de desistimiento del medio de defensa interpuesto ante la autoridad

competente, cuando el patrón o sujeto obligado haya impugnado los créditos, así
como el acuerdo que le recae a dicho escrito. 3.13.2 Si se encuentra dentro de los
supuestos previstos en el artículo 134 del RACERF deberá presentar, además:
- Un informe acerca del flujo de efectivo en caja y bancos, correspondiente a los

dos meses anteriores al mes en que se presente la solicitud y,
- Un informe de liquidez, proyectado por un periodo igual al número de

parcialidades que se solicite.
- En su caso el Instituto podrá solicitar documentación complementaria.
6.3.15.3. En convenios de pagos en parcialidades, deberá presentar, además:
- El comprobante de pago del 20% del adeudo (cuota patronal). Para el efecto, el
Instituto le deberá proporcionar al patrón los cálculos correspondientes, y
elaborar las órdenes de ingreso respectivas, para que se encuentre en posibilidad
de efectuar los pagos mensuales convenidos.
6.3.15.4. En convenios de pagos diferidos, se deberá distinguir lo siguiente:
- Si se trata de adeudos de los cuatro seguros que administra el IMSS, debe

efectuar el pago total de las cuotas retenidas a sus trabajadores (cuota obrera)
con su actualización y recargos, y el 20% del adeudo (cuota patronal) y en su
solicitud debe detallar su calendario de fechas de pago, con un plazo máximo de
48 meses.
- Si se trata de periodos completos en adeudos del seguro de Retiro, Cesantía en

edad avanzada y Vejez, únicamente debe señalar en su escrito de solicitud las
fechas de su calendario de pagos, con un plazo máximo de 48 meses.
– Cuando se trata de adeudos de diferencias derivadas de un dictamen, los patrones

pueden tener autorizado un plazo de hasta 12 meses para pagarlos, ya sea diferido o
en parcialidades (Artículo 149 del RACERF).
6.3.15.5. Convenios de pago por periodos posteriores a la fecha de solicitud
– El Consejo Técnico podrá autorizar al patrón un convenio de pago en parcialidades

o diferido de las cuotas a su cargo (cuota patronal) que se generen hasta por los seis
periodos posteriores a la fecha de su solicitud (Artículo. 40 E de la LSS).
– Para que sea procedente el trámite de este tipo de convenio, el patrón deberá
cumplir con los siguientes requisitos:
- No tener adeudos en los dos últimos ejercicios anteriores a la fecha de la
solicitud;
- Que no se le haya determinado y notificado diferencias en el pago de cuotas

dentro de los dos ejercicios anteriores, o bien que éstas hayan sido aclaradas o,
en su caso, pagadas;
- Cubrir por lo menos el diez por ciento de la emisión del periodo respectivo
solicitado;
- Que el plazo solicitado para el pago no exceda de doce meses, a partir del último
periodo a que se refiera la solicitud correspondiente. El porcentaje excedente del
señalado en el párrafo anterior deberá estar pagado al término del plazo
indicado en la solicitud;
- Demostrar a satisfacción del Instituto las razones económicas excepcionales por

las cuales no puede cumplir con sus obligaciones, y
- Garantizar el interés fiscal en términos del artículo. 141 del Código Fiscal de la
Federación.
6.3.15.6. Limitantes a este tipo de convenios (40 E de la LSS)
– Los patrones no podrán celebrar este tipo de convenios para pagar las cuotas de
Retiro, Cesantía en edad avanzada y Vejez, únicamente por las cuotas de los
seguros que administra el IMSS.
– Un patrón no podrá beneficiarse de este tipo de autorizaciones en el año siguiente a

aquel en que haya recibido una de ellas, contado a partir del último periodo del
plazo otorgado.
– Las cuotas que correspondan al seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
así como las retenidas a sus trabajadores, deberán ser cubiertas en los términos y
condiciones establecidas en la LSS.
6.3.15.7. Sobre la garantía en un Convenio de Autorización de Prórroga de Pago a

Plazos
Como se indicó previamente, con fecha 13 de mayo del 2019 se publicó en el Diario
Oficial de la Federación el Acuerdo ACDO. AS2.HCT.300419/150.P.DIR, de fecha 9 de
mayo de 2019, aprobado por el Consejo Técnico, por medio del cual SE AUTORIZA LA
DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN DE GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL A LOS PATRONES
Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS, CUANDO SUSCRIBAN CONVENIO PARA EL PAGO A
adeudados por concepto de cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, multas,
gastos realizados por el instituto por inscripciones improcedentes y las que tenga
derecho a exigir a personas no derechohabientes, previo cumplimiento de los
requisitos establecidos en la ley del seguro social y reglamento de la ley del seguro
social en materia de clasificación de empresas, recaudación y fiscalización,
prerrogativa sin fecha de extinción, pero condicionada a que si el patrón incumple en
el pago de dos parcialidades autorizadas, se le requerirá de garantía, teniendo la
obligación de otorgarla en un plazo máximo de diez días hábiles contados a partir del
día siguiente a la notificación del requerimiento, y, en caso de no otorgarse, se
revocará la autorización de prórroga para el pago a plazos.
6.3.15.8. Sobre la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución
El Instituto suspenderá el Procedimiento Administrativo de Ejecución una vez

realizado el entero de la primera parcialidad y garantizado el interés fiscal Artículo 143
del RACERF).
6.3.15.9. Motivos por los que puede quedar sin efectos una Autorización de Prórroga de
Pago a plazos (Convenio).
A partir de que el Instituto otorgue la Autorización de Prórroga de Pago a Plazos, el

patrón o sujeto obligado deberá pagar oportunamente los periodos subsecuentes que
sean materia de la autorización, hasta su total conclusión.
Los motivos por los que se puede dejar sin efectos) el Convenio celebrado con motivo
de la autorización de Prórroga de pago a plazos, son los siguientes:
– Que el patrón no presente, se desaparezca o resulte insuficiente la garantía del

interés fiscal otorgada, sin que presente una nueva o amplíe la que resulte
insuficiente;
– Que el patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de

liquidación;
– Que el patrón deje de pagar tres parcialidades;
– Que el patrón omita el pago de las cuotas obrero patronales que se generen dentro
de los tres meses siguientes a la presentación de su solicitud, y
– Que el patrón, tratándose de pago diferido, no lo realice en la fecha señalada.
En los supuestos antes señalados, el Instituto requerirá y hará exigible el saldo

insoluto, mediante el procedimiento administrativo de ejecución o en su caso,
procederá a hacer efectiva la garantía del interés fiscal (si es que la hubiere por
haberse celebrado el convenio previo a la entrada en vigor del acuerdo ACDO.
AS2.HCT.300419/150.P.DIR, de fecha 9 de mayo de 2019, aprobado por el Consejo
Técnico, por medio del cual SE AUTORIZA LA DISPENSA DE LA OBLIGACIÓN DE
GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL A LOS PATRONES Y DEMÁS SUJETOS OBLIGADOS,
CUANDO SUSCRIBAN CONVENIO PARA EL PAGO A PLAZOS, YA SEA EN FORMA
DIFERIDA O EN PARCIALIDADES). En el caso de que el patrón sea declarado sujeto a
concurso mercantil, el Instituto hará valer el derecho de preferencia, en términos del
art. 288 de la Ley, ante el conciliador o juez de la causa (Artículo. 138 del RACERF).
6.3.16. Trámites en materia de autorización de prórroga de pago a plazos
6.3.16.1. Solicitud de convenio.
Atiende al patrón que se presenta para iniciar el trámite de solicitud de convenio y

realiza lo siguiente:
- Verifica con el patrón, si se requería ajustar el adeudo a convenir, que haya acudido
a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno, y que haya concluido con la aclaración y
ajuste de su adeudo, en caso contrario le indica que hasta que concluya se puede
iniciar el trámite.
- Obtiene estado de adeudo del SISCOB y lo analiza conjuntamente con el patrón, y

verifica que no se encuentra dentro de los supuestos de limitantes en la
autorización de convenios. De estar dentro de estos supuestos, le indica que no
procede iniciar el trámite de la solicitud de convenio.
- Calcula la actualización y recargos a la fecha en que acude el patrón, desglosado

por cuota obrera y cuota patronal, se los proporciona al patrón y le indica los
importes que debe pagar para el inicio del trámite y hasta que fecha estarán
vigentes.
- Elabora formatos de Orden de Ingreso”, si el patrón manifiesta que va a pagar en

esa fecha, tanto las cuotas obreras, como el entero a cuenta, consistente en el 20%
del adeudo (cuota patronal). El personal del área de convenios acude a la Sección
de Registros a fin de que, con base en la Orden de Ingreso, le elaboren un formato
GEFIDE (Generación de Ficha de Depósito). Posteriormente le entrega al patrón el
GEFIDE para que vaya a pagar a la institución bancaria autorizada, así como una
copia de la Orden de Ingreso. El área de convenios se queda con una copia de la
Orden de Ingreso.
- Recibe del patrón de las órdenes de ingreso selladas por la Institución Bancaria y
los guarda en expediente patronal.
Recibe escrito de Solicitud de Convenio y realiza lo siguiente:
- Verifica que el patrón solicitante no se encuentre dentro de los supuestos

señalados en las limitantes para la autorización de convenio, de ser esto, elabora
oficio en el que se le comunica al patrón, los motivos por los que no procede el
trámite para la autorización del convenio de pago en parcialidades o diferido, con
firma del Subdelegado y lo turna para su notificación conforme a derecho, dentro
de un plazo que no debe exceder de veinte días hábiles siguientes a la
presentación de la solicitud, tratándose de patrones en general (art. 133 del
RACERF); o con firma del Delegado para ser notificado dentro de los cuarenta y
cinco días hábiles siguientes, cuando se trata de un patrón de los indicados en el
art. 134 de dicho Reglamento (acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 21 de febrero de 2003).
- Revisa que a la Solicitud de Convenio se haya anexado los comprobantes del pago
de las cuotas retenidas a sus trabajadores (cuota obrera) y del 20% del adeudo
(cuota patronal) como entero a cuenta, si la solicitud se refiere a convenio de pago
en parcialidades de las cuotas de los seguros que administra el IMSS (si la solicitud
de convenio es para el pago diferido de las cuotas de los seguros que administra el
IMSS, debe presentar el comprobante de pago de las cuotas retenidas a sus
trabajadores (cuota obrera) y del 20% del adeudo (cuota patronal) como entero a
cuenta; y si la solicitud es para el pago diferido del seguro de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez, no se requiere que presente ningún pago.
- Comprueba que además de lo señalado en los dos párrafos anteriores, haya
presentado la documentación señalada en el artículo 133 del RACERF (copia de la
identificación oficial si se trata de patrón persona física, o bien, copia del Acta
Constitutiva de la empresa, copia del poder del representante legal y copia de
identificación oficial de éste, si se trata de persona moral.
- Revisa que si el patrón corresponde a los señalados en el artículo 134 del RACERF, ,
que además de la señalada en el párrafo anterior, haya presentado la
documentación descrita en el mismo artículo (informe acerca del flujo de efectivo
en caja y bancos, correspondiente a los dos meses anteriores al mes en que se
presentó la solicitud y un informe de liquidez proyectado por un periodo igual al
número de parcialidades solicitadas).
- Elabora en su caso, Requerimiento de Documentación Faltante, en el que se le

otorga un plazo perentorio de cinco días hábiles para entregarla y lo envía por
correo certificado o tramita la notificación personalmente (debiéndose realizar
conforme a derecho), e integra el comprobante del trámite realizado al expediente
- Verifica que el patrón esté realizando pagos mensuales de la parte proporcional de

su adeudo por las cuotas patronales conforme al plazo solicitado, hasta en tanto se
autorice la celebración de convenio de pago en parcialidades en adeudos de los
seguros que administra el IMSS y que efectúe los pagos diferidos conforme al
calendario de fechas propuesto por el patrón en solicitudes de convenio de pago
diferido, o en su caso, se le comunique que no procede la celebración de convenio.
- Continúa con la “Activación de Cobro” en caso de incumplimiento en los pagos que

debe realizar, de acuerdo con el tipo de solicitud de convenio, o por no presentar la
documentación requerida para continuar con el trámite de autorización o rechazo
de la petición de convenio.
6.3.16.2. Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución por trámite de

Autorización de Prórroga de Pago a Plazos (Solicitud de Convenio)
- Verifica si el interés fiscal del instituto se encuentra garantizado, así como que haya
efectuado el pago de las cuotas retenidas a sus trabajadores (cuota obrera) más su
actualización y recargos y del 20% del adeudo (cuota patronal) como la primera
parcialidad, en tratándose de solicitudes de convenio para el pago en parcialidades
o diferido en adeudos de los seguros que administra el IMSS y en su caso, elabora
oficio con firma del Titular de la Subdelegación, solicitando al Titular de la Unidad
de Fiscalización y Cobranza, se ordene la suspensión del procedimiento
administrativo de ejecución.
- Recibe el oficio que ordena la suspensión del procedimiento administrativo de

ejecución autorizada por el Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza y
elabora y tramita Cédula para captura (9312-009-010) para solicitar a la Oficina de
Registros y Control de la Cartera el cambio a la incidencia 05 “En Solicitud de
Convenio” en el Sistema IMSS-Cobranza (SISCOB), e integra la copia con acuse de
recibo al minutario.
- Comprueba que se haya efectuado el cambio a la incidencia 05 “En Solicitud de

Convenio” en el Sistema IMSS-Cobranza (SISCOB).
6.3.16.3. Formalización de la autorización de Prórroga de Pago a Plazos a través de un
Convenio de Reconocimiento de Adeudo
- Elabora convenio y tabla de amortización y recaba la firma del patrón o

representante legal, y lo turna para firma de autorización del Subdelegado,
tratándose de solicitudes de convenio para pago en parcialidades o diferido que
encuadran con lo previsto en los artículos 40 C y 40 D de la LSS y 133 del RACERF
(Acuerdo 701/2002 dictado por el H. Consejo Técnico, publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 21 de febrero de 2003).
En solicitudes de convenio para pago en parcialidades o diferido que encuadran con lo

dispuesto en los artículos 40 C y 40 D de la LSS y que se encuentran dentro de los
supuestos señalados en el artículo 134 del RACERF (acuerdo 701/2002 dictado por el H.
Consejo Técnico, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 21 de febrero de
2003), realiza lo siguiente:
- Analiza la documentación presentada por el patrón, que se detalla en los artículos

133 y 134 del RACERF.
- Elabora estudio financiero con la información obtenida de la documentación

presentada, incluyendo los antecedentes de comportamiento patronal,
proponiendo las bases que considere procedentes, para la regularización del
adeudo.
- Turna al Titular de la Subdelegación el estudio financiero y propuesta de bases

para la regularización del adeudo, para su revisión, rúbrica y en su caso envío por
conducto del Departamento de Supervisión de Cobranza, a la Jefatura
Delegacional de Servicios de Afiliación y Cobranza para su revisión y rúbrica, así
como para obtener la firma de autorización de la propuesta por el Titular de la
Delegación y su posterior devolución a la Subdelegación correspondiente.
- Recibe la Subdelegación la propuesta de bases autorizadas por el Titular de la

Delegación y cita al patrón o su representante legal, para la notificación de éstas, y
firma del convenio respectivo, dentro de un plazo máximo de cuarenta y cinco días
hábiles.
- Firmado el convenio respectivo, el patrón dispone de treinta días hábiles, para
constituir la garantía del interés fiscal, en términos del Código Fiscal de la
Federación (la garantía puede ser en cualquiera de las formas previstas en el citado
Código Tributario).
En solicitudes de convenio para pago en parcialidades o diferido que encuadran con lo

dispuesto en los artículos 40 E de la LSS y 144 del RACERF, realiza lo siguiente:
- Analiza la documentación presentada por el patrón, que se detalla en los artículos

133 y 134 del RACERF.
- Elabora estudio financiero con la información obtenida de la documentación

presentada, incluyendo los antecedentes de comportamiento patronal,
proponiendo las bases que considere procedentes, para la regularización del
adeudo.
- Turna al Titular de la Subdelegación el estudio financiero y propuesta de bases,

para su revisión, rúbrica y en su caso envío por conducto del Departamento de
Supervisión de Cobranza, a la Jefatura Delegacional de Servicios de Afiliación y
Cobranza para su revisión y rúbrica.
- El Jefe del Departamento de Supervisión de Cobranza recibe del Titular de la

Subdelegación el estudio financiero y propuesta de bases para la regularización del
adeudo, para su revisión, rúbrica y turnarlo al Titular de la Jefatura Delegacional de
Afiliación y Cobranza, para su revisión, rúbrica y analizarlo en acuerdo con el Titular
de la Delegación.
- El Titular de la Delegación, una vez analizado el estudio financiero y propuesta de

bases para la regularización del adeudo patronal conforme a lo previsto en los
artículos 40 E de la LSS y 144 del RACERF, elabora oficio dirigido al Secretario
General del IMSS, enviando la propuesta para la regularización del adeudo patronal
y solicitándole se programe para su inclusión en una de las sesiones del H. Consejo
Técnico, para su posible autorización.
- Recibe la Subdelegación por conducto de la Delegación el Acuerdo dictado por el

H. Consejo Técnico, conteniendo la resolución respecto a la petición patronal.
- Cita al patrón o su representante legal, para la notificación de la resolución que

haya recaído a su petición, contenida en Acuerdo dictado por el H. Consejo
Técnico, dentro de un plazo máximo de sesenta días hábiles, contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud.
- Elabora Convenio y Tabla de Amortización” y recaba la firma del patrón o

representante legal, y lo turna para firma de autorización del Titular de la
Delegación.
Notificada la autorización de la solicitud por el Instituto y firmado el convenio

respectivo, el patrón dispone en este caso, de treinta días hábiles para constituir la
garantía del interés fiscal, en términos del Código Fiscal de la Federación (artículo 141).
Firmado el convenio de pago en parcialidades o diferido por el patrón o su

representante legal y la autoridad competente (Subdelegado o Delegado, según
corresponda), en todos los casos, realiza lo siguiente:
Continúa con la “Activación de Cobro”, en caso de que el patrón o su representante

legal no acepte las bases aprobadas por la autoridad competente o en su caso no
firme el convenio respectivo en el plazo establecido para el efecto (cinco días hábiles,
después de notificadas las bases autorizadas) o en el caso de que no se haya
autorizado la petición y no pague su adeudo.
- Vigila el cumplimiento de los pagos pactados en los convenios formalizados.
- Elabora y tramita promoción de pago al patrón, en caso de incumplimiento en el

pago de una o dos parcialidades mensuales o de periodos posteriores de los que
fueron materia de los convenios formalizados y la notifica conforme a derecho al
patrón e integra copia de dicha promoción y de su notificación al expediente.
- Continúa con la “Activación de Cobro”, en caso de que el patrón o su representante

legal incumpla con las condiciones pactadas en el convenio, o por los motivos
previstos en el artículo 138 del RACERF.
6.3.16.4. Presentación de las garantías
Revisa los convenios formalizados, determina el tipo de garantía ofrecida por los
patrones y lo remite al responsable del Área de Garantías para su calificación conforme
a la normatividad vigente.
Continúa con la “Activación de Cobro” cuando el responsable del área de garantías

comunique que la garantía no cumplió con los requisitos, o bien, no se constituya en
los plazos establecidos para el efecto, de conformidad con el tipo de convenio.
6.3.16.5 Abandono de trámites de la Solicitud de Convenio
Elabora y tramita Cédula para Captura (9312-009-010) para solicitar el cambio de la

incidencia 05 a la 31, entrega el original a la Oficina de Registros y Control de la Cartera
y copia al Área de Ejecución Fiscal, para que continúen con el Procedimiento
Administrativo de Ejecución, recabando acuse de recibo de ambas en la copia que se
integra al minutario, por haberse dado alguna de las siguientes causas, durante el
trámite de las solicitudes de convenio:
- El patrón no presentó la documentación requerida, en el plazo de cinco días

hábiles contados a partir de la fecha del documento en el que se le requirió.
- El patrón no se presentó a firmar el convenio, dentro de los cinco días siguientes a

la notificación de las bases autorizadas.
- El patrón no efectuó los pagos mensuales de la parte proporcional de su adeudo,

entretanto se le notificaban las bases autorizadas.
- El patrón no se desiste de él o (los) recurso(s) legal(es) interpuesto(s), en contra de

los créditos materia de su solicitud de convenio, a más tardar a la firma del
convenio y/o no presente en el plazo establecido el Acuerdo dictado por la
autoridad competente, que haya recaído a su desistimiento.
- El patrón no constituye la garantía dentro de los plazos señalados para cada uno
de los casos, o cuando no amplía la garantía, si la presentada resulta insuficiente.
6.3.16.6. Incumplimiento de convenio
Elabora y tramita Cédula para captura (9312-009-010) para solicitar el cambio de la

incidencia 52 a la 31, entrega el original a la Oficina de Registros y Control de la Cartera
y copia al Área de Ejecución Fiscal, para que continúen con el procedimiento
administrativo de ejecución, o en su caso de la incidencia 52 a la 07 “Efectividad de
Póliza de Fianza”, en cuyo caso la copia se la entrega al Área de Garantías, recabando
acuse de recibo de ambas en la copia que se integra al minutario, por haberse dado
alguna de las siguientes causas, durante el trámite de las solicitudes de convenio:
- El patrón no paga tres parcialidades de las pactadas en el convenio.
- El patrón no paga en las fechas establecidas en el convenio, alguno(s) de los pagos

diferidos.
- El patrón no paga sus emisiones mensuales y/o bimestrales, durante el trámite de

autorización o durante la vigencia del convenio.
6.3.16.7. Convenio garantizado con fianza
Informa al Área de Garantías para que elabore la “Liquidación de Adeudo” y “Acta de

Incumplimiento” turnándole tres copias del convenio y las copias de las órdenes de
ingreso por las parcialidades pagadas o en su caso copia de los pagos SUA diferidos
efectuados.
6.3.16.8. Convenio garantizado con alguna de las otras formas previstas en el artículo
141 del Código Fiscal de la Federación
- Elabora la “Liquidación de Adeudo” y la turna al Área de Ejecución Fiscal, anexando

copia del convenio y las copias de las órdenes de ingreso por las parcialidades
pagadas o en su caso copia de los pagos SUA diferidos efectuados.
6.3.16.9. Rehabilitación de Convenio (art. 139 del Reglamento de la LSS)
- Verifica que no existan en el Sistema IMSS-Cobranza créditos adeudados fuera del

convenio al recibir la solicitud patronal de rehabilitación de convenio.
- Revisa la tabla de amortización y actualiza el importe de las mensualidades

vencidas y no pagadas.
- Elabora relación de solicitudes de rehabilitación de convenio, turna el original con

los expedientes debidamente integrados al Delegado para su autorización.
- Elabora Orden de Ingreso por las mensualidades vencidas, a fin de que el patrón
pague dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de la autorización
respectiva.
- Elabora cédula para captura (9312-009-010) para solicitar cambio de la Incidencia 31

a la 55, relacionando en el reverso de dicha cédula los datos de los casos enviados a
captura.
6.3.16.10. Ampliación de Convenio (art. 140 del Reglamento de la LSS)
- Elabora solicitud de convenio con nuevo número de folio cuando se recibe del
patrón solicitud de ampliación de Convenio.
- Verifica el plazo del convenio autorizado a fin de cuidar que el número de plazos
adicionales solicitados no excedan de cuarenta y ocho meses a partir de la fecha
inicial del convenio.
- Verifica que la garantía cubra los créditos y los plazos solicitados. En caso de que la
garantía no cubra el interés fiscal, se le requerirá que la amplíe.
- Elabora nueva tabla de amortización y nuevo convenio.
- Requiere al patrón que pague la cuota obrera de los créditos que se incorporan y
elabora Orden de Ingreso por dicho entero.
- Requiere al patrón que pague el 20% de la cuota patronal de los créditos que se
incorporan y elabora Orden de Ingreso por dicho entero.
- Elabora relación de propuesta de petición de bases para autorización de la
ampliación de convenio, turna el original con los expedientes debidamente
integrados, y con los estudios al Delegado para su autorización.
6.3.16.11. Elaboración y trámite de órdenes de ingreso
- Asienta en el "Registro de Órdenes de Ingreso " los números de folio de las órdenes
de ingreso recibidas anualmente del Departamento de Cobranza Subdelegacional y
verifica que estos números coincidan con los mencionados en el oficio.
- Elabora Orden de Ingreso en atención a la Solicitud de Orden de Ingreso y una vez
pagada, archiva la copia en minutario en orden numérico.
- Elabora Orden de Ingreso SICON 02 en atención a la solicitud patronal de pago por
enteros a cuenta o mensualidades convenidas, determinando el concepto de
recaudación de la siguiente forma:
6.3.16.12. Documentación mínima que debe contener un expediente de convenios

- Solicitud Patronal de Convenio
- Estado de adeudo (manual o mecanizado) actualizado a la fecha de recepción de la

Solicitud de Convenio, mismo que sirvió de base para el cálculo del primer entero a
cuenta.
- Estado de cuenta en su caso.
- Órdenes de ingreso y fichas de depósito sellados por el banco autorizado, por

enteros a cuenta pagados.
- En su caso, comprobante de pago de gastos de ejecución, sellados por el banco

autorizado,
- Estados financieros, del más reciente al más antiguo.
- Antecedentes patronales.
- Acta constitutiva (fotocopia).
- Poder notarial del representante legal.
- Copia fotostática de la identificación del deudor o representante legal con

domicilio, fotografía y firma.
- Informe acerca del flujo de efectivo en caja y bancos, correspondiente a los dos
meses anteriores al mes en que se presente la solicitud y un informe de liquidez,
proyectado por un periodo igual al número de parcialidades que se solicite, en su
caso.
- En su caso, copias fotostáticas de las liquidaciones.
- Cualquier otra documentación que fundamente su petición de convenio.
6.3.17 Condonación de Multas
Si el patrón solicita la condonación de Multas, se le indica que debe cumplir con las
condiciones establecidas en el Acuerdo 187/2003 y su Acuerdo modificatorio
ACDO.AS2.HCT.250309/56.P.DIR, dictado por el H. Consejo Técnico, publicados en el
Diario Oficial de la Federación el 15 de julio del 2003 y el 2 de abril de 2009
respectivamente, que son las siguientes:
I.- No tener adeudos por créditos fiscales de los señalados en el artículo 287 LSS,
vencidos o exigibles o bien, que en caso de tener créditos fiscales de los antes
mencionados en la fecha de la solicitud de condonación, acompañe a ésta los
documentos con los que se demuestre fehacientemente su improcedencia, o bien,
que exista por parte del Instituto autorización de prórroga para el pago en
parcialidades o diferido. Si cumple con esta condición, procede autorizarle la
condonación del 90% del importe de la Multa, y
II.- Haber pagado en términos del artículo 39 de la Ley las cuotas obrero patronales,
durante el año anterior, contado a partir de la fecha en que se notificó la multa
cuya condonación se solicita. Si cumple con esta condición, procede autorizarle la
condonación del 60% de la multa.
III.- En caso de que cumpla con los dos requisitos anteriores, procede condonarle el
100% de la multa.
Asimismo, le indica que en caso de que no procediera la condonación del 100% de la

multa, debe efectuar el pago del porcentaje no condonado de la multa más su
actualización, dentro del plazo de cinco días hábiles, contados a partir del día hábil
siguiente al en que surta efectos la notificación de la resolución de condonación, toda
vez que, si no realiza el pago correspondiente, la condonación que se haya autorizado,
quedará sin efectos sin necesidad de resolución alguna. De igual forma, la
condonación total o parcial que se haya autorizado teniendo en cuenta la autorización
de prórroga para el pago de los créditos fiscales adeudados, quedará sin efectos sin
necesidad de resolución alguna, cuando se incumpla con los términos de dicha
autorización.
La solicitud de condonación no constituye instancia, por lo que las resoluciones que

dicte el Instituto al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa
que establece la LSS.

4a Categoría Jefe de Grupo de Tesorería 2020 - IMSS - SNTSS

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ÍNDICE

1. PROFESIOGRAMA DEL JEFE DE GRUPO DE TESORERÍA 5

Actividades: Supervisa conciliaciones bancarias globales y parciales, y factores de

La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Seguro Social, a

El personal con 4ta. Categoría Jefe de Grupo de Tesorería es parte importante en el

El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que deben

2.1 Objetivo y recomendaciones para el uso del material didáctico

La Unidad de Fiscalización y Cobranza del Instituto Mexicano del Al finalizar el estudio

Ha sido estructurado en temas donde se describen los procedimientos inherentes a las

Es de importancia vital para ti y para la Institución tener un momento de reflexión

En el logro de los resultados, tú has participado con tu esfuerzo a lo largo de la

Por lo anterior, el Instituto debe estar en condiciones de mejorar los servicios y

2.3 Misión y visión

“Procurar y vigilar la incorporación al Seguro Social, así

“Lograr que el Seguro Social a través de la innovación y de la

“Realizo todas mis labores con apego al Código de

“Conozco el valor de mi trabajo para la labor de los demás y

“El patrón y el asegurado son mi razón de ser y en

“Me identifico con la Institución y me comprometo con la

“Tengo la voluntad constante de buscar, diseñar y proponer

“Estoy consciente de que mi trabajo tiene un impacto en el

3.1 Bases Legales

El Instituto Mexicano del Seguro Social es un organismo público descentralizado, con

Estas bases legales le confieren al Instituto la responsabilidad de la organización y

Administrar los Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad,

• Satisfacer las prestaciones que se establecen en la LSS.

Invertir sus fondos de acuerdo con las disposiciones de la LSS.

Establecer unidades médicas, guarderías infantiles, farmacias, velatorios, así como

• Establecer los procedimientos para la inscripción, cobro de cuotas y

• Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en

• Aplicar el PAE para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido

• Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las

• Aprobar normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor

• Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de

• Declarar la prescripción de la obligación patronal de enterar las cuotas obrero

Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en

Le compete la planeación estratégica, el

Está formado por 33 delegaciones

Se considera como la parte medular de la

La cobranza oportuna con una cartera vencida minimizada en su expresión es

A continuación, se presentan las funciones de cada área.

4.1. Funciones Sustantivas en Materia de Cobranza de las Áreas Normativas

4.1.1 Dirección de Incorporación y Recaudación.

De acuerdo con el artículo 71, del RIIMSS, la Dirección de Incorporación y Recaudación

 Establecer políticas, normas y programas en materia de su competencia.

 Solicitar a las unidades administrativas competentes del Instituto, la

 Participar con las unidades administrativas competentes del Instituto, en la

 Participar, junto con la Dirección de Finanzas, en la elaboración del proyecto de

 Analizar el cumplimiento de las metas relativas a la recaudación de cuotas

 Elaborar los estudios o análisis de los procesos para determinar, desarrollar e

 Diseñar los sistemas de registro de la recaudación de ingresos y de control del

 Proponer y coordinar programas de difusión relativos a las obligaciones de los

 Ordenar la suspensión del PAE, en los casos de trámites de solicitudes de pago

 Imponer, en su caso, las sanciones a que se refiere la LSS y el RACERF.

 Asimismo, tiene diversas facultades que le señalen la LSS, sus reglamentos y

La Dirección de Incorporación y Recaudación es auxiliada en el cumplimiento de sus

Al Consejo Técnico A la Dirección Jurídica

para su aprobación las normas y a su consideración, los asuntos

De acuerdo con el artículo 73 del RIIMSS, la Unidad de Fiscalización y Cobranza tiene la

Registro y control de los créditos fiscales a favor del Instituto

Notificación de las liquidaciones de cuotas, capitales constitutivos,

Aplicación del PAE de conformidad con las disposiciones aplicables

Trámite de las solicitudes de autorización para el pago diferido o en

Devolución de cantidades enteradas sin justificación legal

Condonación de multas impuestas por incumplimiento del pago

Trámite para la cancelación de créditos fiscales a favor del Instituto

Práctica de investigaciones relativas a la determinación de