CP-114 Monotributo

>
Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes.
Monotributo.
Un enfoque integral y práctico
1ra. Edición
Hecho el depósito que marca la Ley 11.723.
Prohibida su reproducción total o parcial

por cualquier medio sin autorización previa del autor o del CPCECABA.
EDICON Fondo Editorial Consejo

Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la
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> Cuadernos Profesionales
Agradecimiento
La elaboración de los contenidos teóricos y prácticos de la presente pu-

blicación se ha encontrado a cargo de la Dra. María Verónica Fernández
Guevara, quien se desempeña como Asesora Tributaria de este Consejo
Profesional.
Agradecemos esta nueva colaboración con la Institución.
Dr. Ricardo Pahlen Acuña

Coordinador del Comité de Dirección
del Fondo Editorial del CPCECABA
Julio de 2020
> Cuadernos Profesionales
Últimos números:
Nº 91 El Contador Público como Perito Liquidador de Averías.
Nº 92 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes - Monotributo.
Nº 93 Impuesto a las Ganancias, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta e Impuesto sobre los Bienes Personales.
Personas jurídicas.
Nº 94 Impuesto a las Ganancias, Impuesto sobre los Bienes Personales e Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
Personas físicas y sucesiones indivisas.
Nº 95 Notificaciones electrónicas e Ingreso de Documentos Digitales. Aspectos teóricos y prácticos.
Nº 96 Variaciones del Capital Social.
Personas humanas.
Nº 99 Mercado de Capitales y Financiero. Vehículo para el ahorro, la Inversión y el financiamiento productivo.
Nº 100 El ajuste contable por inflación. Reexpresión de estados contables en moneda homogénea.
Nº 101 Administración de la empresa en las formas asociativas.
Nº 102 Manual de Gobierno Corporativo.
Nº 103 Impuesto a las Ganancias, Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta e Impuesto sobre los Bienes Personales.
Personas humanas y sucesiones indivisas.
Nº 105 Sociedad por Acciones Simplificada (SAS).
Nº 106 Actos societarios vinculados a la emisión y aprobación de estados contables anuales.
Nº 107 El rol del profesional mayor graduado en Ciencias Económicas. Un medio de vida o un modo de vida.
Nº 108 Ajuste por inflación impositivo.
Nº 109 Factura de Crédito Electrónica (Ley 27.440). Herramientas e Instrumentos Financieros para PyME.
Nº 110 Régimen de retención del Impuesto a las Ganancias sobre rentas del trabajo personal en relación de
dependencia, jubilaciones, pensiones, etc.
Nº 111 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo
Nº 112 Impuesto a las Ganancias e Impuesto sobre los Bienes Personales - Acciones y Participaciones Societarias.
Personas Jurídicas. Período Fiscal 2019
Nº 113 Impuesto a las Ganancias, Impuesto sobre los Bienes Personales. Personas humanas y sucesiones indivisas.
Período Fiscal 2019
Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes. Monotributo.
Un enfoque integral y práctico
Índice
1 Teoría
1. Introducción 9
1.1 Breve descripción del Régimen 9
1.2 Características 9
1.3 Impuestos comprendidos 9
2. Objeto 9
3. Definición de pequeño contribuyente 10
3.1 Condición subjetiva 10
3.2 Condición objetiva 10
3.3 Actividades o unidades de explotación 11
4. Exclusiones e incompatibilidades 11
5. Categorización – Monto a ingresar 11
5.1 Parámetros 11
5.2 Categorías, parámetros, monto a ingresar 14
5.3 Monto de impuesto a ingresar 15
5.4 Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales 15
6. Inicio de actividad. Procedimiento 16
6.1 Categorización 16
6.2 Anualización 16
6.3 Cambio de actividad 17
6.4 Incorporación de nuevas actividades 17
6.5 Primer pago mensual 17
7. Adhesión 17
7.1 Trámites previos 17
7.2 Registro Único Tributario 21
7.3 Adhesión al Monotributo 21
7.4. Acreditación de la condición 22
8. Pago del impuesto integrado 22
9. Facturación y demás obligaciones formales 23
9.1 Comprobantes 23
9.2 Puntos de Venta 23
9.3 Controladores fiscales 24
9.4 Exhibición de identificación y comprobante de pago 24
> Director Responsable: Dr. Ricardo Pahlen Acuña

10. Recategorización 25
10.1 Recategorización semestral 25
10.2 Recategorización de oficio. Sanciones 25
11. Renuncia y exclusión 29
11.1 Renuncia 29
11.2 Excesos en la facturación y las consecuentes retenciones 29
11.3 Exclusión 29
12. Modificación de datos y cancelación de inscripción 35
12.1 Modificaciones 35
12.2 Baja por fallecimiento, cese de actividades o renuncia 36
12.3 Baja automática 36
13. Régimen sancionatorio – Normas de procedimiento 36
13.1 Clausura 36
13.2 Omisión de pago mediante falta de presentación de DDJJ recategorizadora 36
13.3 Rectategorización de oficio y exclusión 36
13.4 Carácter de DDJJ del comprobante de pago 36
13.5 Plazos procedimentales 37
14. Normas referidas al impuesto a las ganancias 37
14.1 Cómputo de operaciones con proveedores monotributistas 37
14.2 Obligación de presentación de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias por parte del sujeto monotributista 37
14.3 Anticipos 38
15. Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado 38
15.1 Sujetos que hubieran renunciado o sido excluidos 38
15.2 Crédito fiscal 39
16. Condición del monotributista frente a otros impuestos 39
16.1 Impuesto sobre los Bienes Personales 39
16.2 Ingresos Brutos 39
17. Régimen Previsional 39
17.1 El sujeto monotributista como empleador 39
17.2 Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales 40
17.3 Grupo familiar 40
17.4 Eximición de aportes 41
17.5 Prestaciones de la seguridad social 41
18. Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente 42
18.1 Condiciones de adhesión 42
18.2 Actividades incluidas 44
18.3 Cotizaciones y beneficios 46
18.4 Prestaciones 47
18.5 Permanencia y exclusión 47
19. Pequeños Contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social (Monotributo Social) 47
19.1 Ingresos brutos 48
19.2 Actividad beneficiada 48
19.3 Impuesto Integrado 48
19.4 Baja 49
20. Asociados a cooperativas de trabajo 49
20.1 Retención 50
21. Actualización de montos máximos 50
22. Cuadro Resumen de los Valores Vigentes al 01/01/2020 51
2 Práctica 53
Ejercicio 1. Inicio de Actividad 53

Ejercicio 2. Recategorización. Cambio de actividad 56
Ejercicio 3. Locación de inmuebles (un locador) 59
Ejercicio 4. Locación de inmuebles (condominio) 61
Ejercicio 5. Recategorización vs. Exclusión 63
Trámite de adhesión 65
1. Teoría
1. Introducción
1.1 Breve descripción del Régimen
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo- ha sido establecido mediante

el Anexo de la L. 24.977 (B.O. 06/07/1998), el cual ha sido reemplazado a través de la L. 26.565 (B.O.
21/12/2009), el cual se encuentra vigente desde el 01/01/2010, reemplazando sucesivos regímenes an-
teriores.
Mediante la L. 27.346 (B.O. 27/12/2016) han sido modificados los valores de parámetros (facturación
y alquileres), categorías e importe de cuotas a abonar. Y, posteriormente, ha sido reformado por la L.
27.430 (B.O. 29/12/2017), introduciendo modificaciones respecto a la definición de pequeño contribu-
yente, parámetros, categorizaciones y recategorizaciones, inicio de actividades, exclusiones, normas de
procedimientos y se prevé un sistema de actualización de los importes implicados en la ley.
A su vez, ha sido reglamentado por el Dto. 1/10 (B.O. 05/01/2010), modificado por el Dto. 601/18 (B.O.
29/06/2018) y por la Res. Gral. AFIP 4309 (B.O. 19/09/2018)1.
Asimismo, otras normas conexas al régimen indican la forma en que deberán ser emitidas la factura-
ción, retenciones, etc.
1.2 Características (arts. 1 y 4 L.)
Se trata de un régimen tributario optativo, integrado y simplificado, es decir que a través del mismo
se da cumplimiento a las obligaciones referidas a los impuestos a las ganancias y valor agregado, su-
mando, en los casos que corresponda los aportes previsionales y de obra social.
1.3 Impuestos comprendidos (art. 6 L.)
El régimen simplificado es sustitutivo del pago de los siguientes impuestos:
ÖÖ Impuesto a las Ganancias
ÖÖ Impuesto al Valor Agregado
De este modo, se considera que las operaciones de los pequeños contribuyentes se hallan exentas en
ambos impuestos.
2. Objeto (art. 2 L.)
El impuesto sustitutivo grava la venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o eje-
cuciones de obras, incluida la actividad primaria, desempeñadas por los llamados pequeños contribu-
yentes, definidos en la misma norma.
1
Deja sin efecto las Res. Gral. AFIP 2496, 2746, 2760, 2819, 2847, 3328, 3334, 3529, 3533, 3640, 3653, 3845, 3866, 3982, 3990,
4063, 4103, 4104, 4119 y 4134.
Teoría 9
3. Definición de pequeño contribuyente
3.1 Condición subjetiva (art. 2 L.)
Se consideran pequeños contribuyentes las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, lo-
caciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria, los integrantes
de cooperativas de trabajo, y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas.
Las sucesiones indivisas continuadoras de un sujeto adherido al RS podrán permanecer en el mismo has-
ta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento que
cumpla la misma finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
Condóminos (art. 5 D.R.): Los condóminos de los condominios, descriptos en el art. 1983 y
sgtes. del C. Civil y Comercial de la Nación, serán considerados sujetos habilitados a optar por
el régimen simplificado. Esta opción solo será de aplicación si todos los condóminos a los que
resulten atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades adhieren en forma
individual al régimen, por todas las locaciones del mismo condominio, en las condiciones antes
referidas.
3.2 Condición objetiva (arts. 2 L. y 1 D.R.)
En los sujetos descriptos en 3.1 deberán, concurrentemente, verificarse en todos los casos:
a) Haber obtenido, en los doce meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingre-
sos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el régimen, inferiores o iguales a la suma
máxima que se establece en el art. 8 para la Categoría H o, de tratarse de venta de cosas muebles,
inferiores o iguales al importe máximo previsto en el mismo artículo para la Categoría K.2
b) No superen en el período indicado en el inciso precedente, los parámetros máximos de las magni-
tudes físicas -20.000 kw y 200 m2- y alquileres devengados3 que se establecen para su categorización
a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar.
c) Que el precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el
importe de pesos veintinueve mil ciento diecinueve con 50/100 ($29.119,504). En ese sentido, el decreto
reglamentario en su art. 22 aclara que se trata del precio de contado de cada unidad del bien ofrecido
o comercializado. Consecuentemente, los montos totales facturados por operación no deben conside-
rarse a los efectos de determinar la categorización de los pequeños contribuyentes.
d) Que no hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización y/o de servicios,
durante los últimos doce 12 meses del año calendario, relacionadas directamente con la o las activi-
dades que desarrolle.
Si bien la norma bajo análisis no efectúa especificaciones sobre las exportaciones, quien las lleve a
cabo podrá adherirse al presente régimen5.
2
Importes de ingresos brutos anuales vigentes se actualizarán conforme el art. 52 L. y serán comunicados a través de la web
institucional de AFIP, www.afip.gob.ar
3
Importes de alquileres devengados anuales vigentes se actualizarán conforme el art. 52 L. y serán comunicados a través de la
web institucional de AFIP, www.afip.gob.ar
4
Importe vigente del 01/01/2020 al 31/12/2020, ambas fechas inclusive, conforme el art. 149 de la L. 27.430. Importes anteriores,
$19.269 (del 01/01/2019 al 31/12/2019, ambas fechas inclusive), $15.000,- (del 01/06/2018 al 31/12/2018, ambas fechas inclusive).
5
En concordancia con la consulta ID 181232 del ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Siste-
10 Teoría
e) Que no realicen más de 3 actividades simultáneas o no posean más de 3 unidades de explotación.
Los pequeños contribuyentes podrán adherir al Régimen, por la obtención de ingresos prove-
nientes de actividades económicas alcanzadas por el citado régimen, aun cuando las mismas
estén exentas o no gravadas en los impuestos a las ganancias o al valor agregado.
3.3 Actividades o unidades de explotación (art. 17 D.R.)
La norma las define, a los efectos de la aplicación del régimen, como:
ÖÖ Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etc.) donde
se desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando este último constituya la actividad por la cual se
solicita la adhesión al régimen (taxímetros, remises, transporte, etc.); inmueble en alquiler o cada
condominio del que forma parte el pequeño contribuyente.
ÖÖ Actividad económica: las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro de
un mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas fuera de él con carácter complemen-
tario, accesorio o afín y obras y/o locaciones de bienes muebles e inmuebles y de obras.
Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella por la que para su realización no se utilice
un local o establecimiento.
4. Exclusiones e incompatibilidades (art. 1 D.R.)
Se encuentran excluidos del régimen los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financie-
ras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad
no incluida en el mismo.
Es incompatible la condición de pequeño contribuyente con el desarrollo de alguna actividad, por la

cual el sujeto conserve su carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado.
Socios de sociedades (art. 4 D.R.): los socios de sociedades no podrán adherir al régimen por
su condición de integrantes de las mismas, es decir, no podrán hacerlo en forma individual al
Monotributo por su condición de integrantes de dichas sociedades. No obstante, no resulta in-
compatible su inclusión en el régimen por otras actividades particulares.
5. Categorización – Monto a ingresar
5.1 Parámetros
5.1.1 Ingresos brutos (art. 3 L., arts. 9 a 12 D.R.)
Se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades al producido de las ventas, locaciones o pres-
taciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hu-
bieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del art.
2 del presente régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuen-
mas. Pregunta: “¿Se pueden realizar exportaciones siendo monotributista? 08/01/2010 12:00:00 a.m.”
Respuesta: “Si, podrá realizarlas ya que las mismas no se encuentran excluidas del monotributo.”
Fuente: “Ley 26.565”
Teoría 11
ta los parámetros establecidos en el art. 8 de este anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por
todas las actividades incluidas en el presente régimen.
Se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.
A los efectos del presente régimen, los referidos ingresos son los devengados en el período que corres-
ponda y comprende a los impuestos nacionales, excepto:
a. Impuesto interno a los cigarrillos (art. 15 L. 24.674).
b. Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos (L. 24.625).
c. Impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono (L. 23.966).
Asimismo, no se considera ingreso bruto el derivado de la venta de bienes de uso con vida útil superior
a dos años que hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente como mínimo por doce meses.
No serán computables a los efectos de la adhesión, categorización y recategorización, los ingresos

provenientes de:
a. Cargos públicos.
b. Trabajos ejecutados en relación de dependencia.
c. Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a regímenes nacionales o provinciales.
d. El ejercicio de la dirección, administración, conducción de las sociedades.
e. Los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mo-

biliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad.
5.1.2 Magnitudes físicas (arts. 8 y 9 L., arts. 18 a 21 D.R. y arts. 15 a 17 Res. Gral. AFIP 4309)
Además de los ingresos brutos devengados descriptos en 5.1.1 se deberá tener en cuenta la energía
eléctrica consumida anual, la superficie afectada a la actividad y los alquileres devengados. Asimismo,
en caso de tratarse de contribuyentes que realicen, exclusivamente, venta de bienes muebles que su-
peren la categoría H, podrán permanecer en el régimen hasta la categoría K.
La energía eléctrica consumida computable en el caso de poseer más de una unidad de explotación
deberá ser sumada.
En cuanto a la superficie afectada a la actividad deberá ser considerada la de cada unidad de explo-
tación destinada a su desarrollo, con excepción de aquella superficie en que no se realice la misma
como jardines, depósitos, estacionamientos, etc. Asimismo, en caso de poseer más de una unidad de
explotación, las superficies deberán sumarse.
Respecto a los alquileres devengados, queda comprendida dentro de este concepto toda contrapresta-
ción –en dinero o especie- derivada de la locación uso, goce o habitación –cualquiera sea la denomina-
ción que se le otorgue- de dicho inmueble. En caso de más de un alquiler de unidades de explotación,
estos deberán ser sumados.
12 Teoría
A los efectos de la adhesión, recategorización y, eventual, permanencia en el régimen, deberá ser te-
nido en cuenta:
a. La energía eléctrica computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para su pago
se hayan producido en el período que corresponda.
b. Cuando se utilicen distintas unidades de explotación en forma no simultánea:
El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento, etc., de mayor

superficie afectada a la actividad.
El parámetro energía eléctrica será el mayor de los consumos en cualquiera de las unidades
de explotación.
El parámetro alquileres devengados será igual a la sumatoria de los montos devengados co-
rrespondientes a la unidad de explotación que tenga convenido el alquiler de mayor valor.
No obstante deberá ser tenido en cuenta el límite previsto en el art. 20 inc. g del Anexo de la L.
26.565 y art. 27 del Dto. 1/10.
El parámetro energía eléctrica consumida no debe ser considerado en las siguientes actividades:
ÖÖ Lavaderos de automotores.
ÖÖ Expendio de helados.
ÖÖ Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales.
ÖÖ Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
ÖÖ Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a cua-
trocientos mil habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos (INDEC), correspondientes al último censo poblacional realizado.
El parámetro superficie afectada a la actividad no debe ser considerado en las siguientes actividades:
ÖÖ Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
ÖÖ Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y “paddle”, piletas de nata-
ción y similares).
ÖÖ Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”, “bowling”, salones para fiestas infantiles,
peloteros y similares).
ÖÖ Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos

por hora.
ÖÖ Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
ÖÖ Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
ÖÖ Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los

prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines materno-infantiles.
ÖÖ Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
Teoría 13
ÖÖ Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relati-
vos a rodados, sus partes y componentes.
ÖÖ Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
ÖÖ Locaciones de bienes inmuebles.
En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación

u otros lugares con distinto destino, se considerará exclusivamente como magnitud física a la
superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el mon-
to proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un único medidor se presume, salvo
prueba en contrario, que se afectó el 20% a la actividad gravada, en la medida en que se desa-
rrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se presume el 90%, salvo prueba en
contrario, en el supuesto de actividades de alto consumo energético.
5.1.3 Precio máximo unitario (art. 2 L., 22 D.R.)
El precio máximo unitario ($29.119,506) es el precio de contado de cada unidad del bien ofrecido o
comercializado, sin importar los montos totales facturados por operación.
5.2 Categorías, parámetros, monto a ingresar (art. 8 L.)
De acuerdo con lo expresado, los contribuyentes deberán encuadrarse de acuerdo con las siguientes
categorías:
Energía eléctrica
Ingresos brutos Superficie Monto de alquileres
Categoría consumida
(anual)1 afectada devengados (anual)2
(anual)
A Hasta $ 208.739,25 Hasta 30 m2 Hasta 3.300 kw Hasta $ 78.277,23
B Hasta $ 313.108,87 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kw Hasta $ 78.277,23
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
D Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m 2
Hasta 10.000 kw Hasta $ 156.554,44
E Hasta $ 834.957,00 Hasta 110 m 2
Hasta 13.000 kw Hasta $ 195.071,79
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m 2
Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
H Hasta $ 1.739.493,79 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
I Hasta $ 2.043.905,21 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
J Hasta $ 2.348.316,62 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
K Hasta $ 2.609.240,69 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
1
Importes de ingresos brutos anuales vigentes a partir del 01/01/2020 conforme lo establecido en el art. 52 L.
(conforme art. 161 L. 27.430), art. 100 Res. Gral. AFIP 4309.
2
Importes de alquileres devengados anuales vigentes a partir del 01/01/2020 conforme lo establecido en el art. 52
L. (conforme art. 161 L. 27.430), art. 100 Res. Gral. AFIP 4309.
6
Importe vigente del 01/01/2020 al 31/12/2020, ambas fechas inclusive, conforme el art. 149 de la L. 27.430. Importes anteriores,
$19.269 (del 01/01/2019 al 31/12/2019, ambas fechas inclusive), $15.000,- (del 01/06/2018 al 31/12/2018, ambas fechas inclusive).
14 Teoría
5.3 Monto de impuesto a ingresar (art. 11 L.)
El impuesto por cada categoría a ingresar mensualmente es el siguiente:
Categoría Locaciones y/o prestaciones de servicios3 Venta de cosas muebles4

A $ 168,97 $ 168,97
B $ 325,54 $ 325,54
C $ 556,64 $ 514,38
D $ 914,47 $ 844,90
E $ 1.739,48 $ 1.349,34
F $ 2.393,05 $ 1.761,85
G $ 3.044,12 $ 2.196,71
H $ 6.957,96 $ 5.392,44
I No aplicable $ 8.697,46
J No aplicable $ 10.220,77
K No aplicable $ 11.741,58
3
Importes a abonar a partir del período 01/2020, art. 100 Res. Gral. AFIP 4309.
4
5.4 Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales (arts. 39 y 40 L;

Res. Gral. AFIP 3848)
El pequeño contribuyente adherido al RS queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Inte-

grado Previsional Argentino (SIPA), debiendo ingresar las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de $ 745,497 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino, para la Categoría A,
incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la
categoría inmediata anterior.
b) Aporte de Pesos $ 1.041,228 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por la
L. 23.660 y 23.661 y sus modificaciones, de los cuales un 10% se destinará al Fondo Solidario de
Redistribución establecido por el art. 22 de la L. 23661 y sus modificaciones.
c) Aporte adicional de $ 1.041,229, a elección del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras So-
ciales instituido por la L. 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de
su grupo familiar primario. Un 10% de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de
Cuando el pequeño contribuyente inscripto el RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efec-
tores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado
en la categoría A, se encontrará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a. Asimis-
mo, los aportes de los incisos b y c los ingresará con una disminución del 50% y por el mismo término.
7
8
9
Teoría 15
Quedan eximidos de la totalidad de los aportes indicados precedentemente:
ÖÖ Los menores de 18 años, en virtud de lo normado por el art. 2º de la Ley Nº 24.241 y sus modifi-
caciones.
ÖÖ Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del art. 13 de la Ley N° 24.476 y su
reglamentación.
ÖÖ Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a
uno o más regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado
4 del inc. b del art. 3º de la L. 24241 y sus modificaciones.
ÖÖ Los sujetos que –simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al RS– se encuentren rea-
lizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a
algún régimen provincial previsional.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del art. 13 de la L. 24476 y su regla-
mentación, que se encuentren inscriptos al RS, sólo deberán ingresar -en su condición de trabajadores
autónomos- la cotización prevista en el primer párrafo de este artículo, cuyo destino será el régimen
previsional público del Sistema Integrado Previsional Argentino. Dicha cotización no traerá para el tra-
bajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
6. Inicio de actividad. Procedimiento (arts. 12, 13 y 14 L., arts. 15, 18 y 20 D.R. y

arts. 10 y 11 Res. Gral. AFIP 4309)
6.1 Categorización
El pequeño contribuyente que opte por adherir al RS deberá encuadrarse en la categoría que le corres-
ponda de acuerdo con la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en
su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias, se
categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
6.2 Anualización
Transcurridos seis meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctri-
ca consumida y los alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o
determinar su recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo,
en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categoría a partir del segundo mes
siguiente al del último mes del período indicado.
La anualización se realizará cuando la finalización del plazo de 6 meses coincida con la finalización del
período cuatrimestral calendario completo en que corresponde la recategorización. Si no coincidieran,
se mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera recategorización. Cuando de
la proyección anual citada surja que el sujeto queda excluido del régimen – por haberse superado los
límites máximos aplicables conforme la actividad que desarrolla y de acuerdo con la cantidad de em-
pleados en relación de dependencia que posea – permanecerá dentro del RS, debiendo encuadrarse
—hasta la próxima recategorización cuatrimestral— en la última categoría que corresponda conforme
a la actividad que desarrolla (“H” o “K” según el caso).
Hasta tanto transcurran doce meses desde el inicio de la actividad, se deberán anualizar los ingresos
brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.
16 Teoría
De igual modo, la citada anualización, antes comentada, no será de aplicación cuando se trate de un pe-
queño contribuyente incorporado al “Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente”.
6.3 Cambio de actividad
En caso de que el pequeño contribuyente adherido al Monotributo sustituya la o las actividades de-
claradas, por otra u otras comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este ítem
respecto de su nueva o nuevas actividades, correspondiendo presentar una declaración jurada en la
cual determinará, en su caso, la nueva categoría.
Lo dispuesto en el párrafo anterior resultará de aplicación cuando exista una sustitución total de la o
las actividades declaradas por el pequeño contribuyente adherido al régimen, por otra u otras com-
prendidas en el mismo.
6.4 Incorporación de nuevas actividades
No se considera inicio de actividades la incorporación de nuevas actividades o el mero reemplazo de

alguna de las declaradas.
6.5 Primer pago mensual
Es importante destacar que el primer pago mensual deberá ser efectuado a partir del mes de adhesión.
7. Adhesión (arts. 4 a 8 Res. Gral. AFIP 4309)
7.1 Trámites previos
7.1.1 Obtención de Clave Fiscal (Anexo III Res. Gral. AFIP 3713)
7.1.1.1 Mediante trámite electrónico
Nivel de Seguridad 1: no es procedente para alta de impuestos y/o regímenes.
Nivel de Seguridad 2: la solicitud se efectúa por “Internet”:
1) A través del sitio institucional de la AFIP www.afip.gob.ar. Al ingresar el número de identificación

—Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o
Clave de Identificación (CDI)— se asigna la clave fiscal previa verificación de la validez de estos
datos, de que no posea una clave fiscal vigente y de algún dato no público como ser un pago,
datos de una declaración jurada, etc.
2) Por medio de un servicio “homebanking”, utilizando el acceso provisto por una entidad bancaria,
sin que se requiera de verificación física (presencial) de la identidad de la persona que la solicita.
El sistema pedirá al usuario la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el Código Único de
Identificación Laboral (CUIL) o la Clave de Identificación (CDI), —los datos de identificación serán
aceptados previa verificación de la validez de los mismos y siempre que no hayan sido usados para
otorgar otra clave fiscal—, así como uno o varios datos no públicos conocidos por el solicitante y
que serán aportados por el servicio informático de la entidad bancaria.
3) A través del sitio institucional www.afip.gob.ar, ingresando a “Inscripción Digital” o “Acceso con
clave fiscal” opción “Solicitar Clave”, donde se deberán informar los datos del documento nacional
de identidad (DNI) indicados por el sistema.
Teoría 17
El sistema solicitará la confirmación del trámite de obtención de clave fiscal, luego se procederá a la
validación de la información enviada en función de las bases de datos del Registro Nacional de las
Personas (RENAPER). Superadas las validaciones se generará la clave fiscal con Nivel de Seguridad 2,
caso contrario se rechazará la solicitud indicando el motivo.
7.1.1.2 Mediante trámite presencial
Niveles de Seguridad 3 y 4: El solicitante deberá constituirse personalmente en una dependencia de

esta Administración Federal, acompañar una nota en los términos de la Res. Gral. AFIP 1128 en la que
manifieste su voluntad de obtener la “Clave Fiscal” y acreditar su identidad mediante la presentación
de los documentos que, en cada caso, se indican a continuación:
7.1.1.2.1 Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros: original y fotocopia del documento nacional
de identidad, libreta cívica o libreta de enrolamiento y documento de identidad del país de origen,
pasaporte o cédula del MERCOSUR de tratarse de un país limítrofe.
7.1.1.2.2 Extranjeros con residencia en el país —incluida la temporaria o transitoria— que no posean
documento nacional de identidad: original y fotocopia de la cédula de identidad, o del certificado o
comprobante que acredite el número de expediente asignado por la Dirección Nacional de Migraciones,
donde conste el carácter de su residencia.
7.1.1.2.3 Administrador de Relaciones Apoderado: además de los elementos citados en los puntos 1.
ó 2. presentará una nota confeccionada en los términos de la Res. Gral. AFIP 1128, invocando alguna
de las causales de excepción válidas y adjuntando la documentación que, para cada caso, se detalla
a continuación:
7.1.1.2.3.1 Poder otorgado por causal de discapacidad: copia del Certificado Único de Discapacidad
obtenido en virtud de lo dispuesto por las Leyes 22.431 y 24.901.
7.1.1.2.3.2 Poder otorgado por causal de incapacidad física temporal: Certificado médico que justi-
fique fehacientemente dicha situación.
7.1.1.2.3.3 Poder otorgado por causal de residencia en el exterior: copia del Certificado de Residen-
cia en el Exterior legalizado por la Cancillería Argentina, dependiente del Ministerio de Relaciones
Exteriores y Culto, con la pertinente traducción efectuada por traductor público y refrendada la firma
de éste último en el Colegio Público de Traductores, de corresponder.
Cuando se trate de documentación proveniente de países signatarios de la Convención de La Haya

(que suprime la exigencia de legalización de documentos públicos extranjeros) y de conformidad
con la L. 23.458, la misma deberá contener la constancia a que se refiere el art. 3, primer párrafo
de la ley citada, con las formalidades establecidas en su art. 4.
7.1.1.2.3.4 Formulario 3283/F o, para el caso de apoderados de representantes legales de personas

jurídicas, el Formulario 3283/J.
7.1.1.2.3.5 Copia auténtica del testimonio de curatela, para representantes legales de personas in-
capaces, de acuerdo con lo establecido en el art. 57 del C. Civil.
7.1.1.2.3.6 Copia auténtica del testimonio judicial de guarda o tutela, para representantes legales de
menores de 18 años no emancipados, en el caso de que no se trate de los padres.
7.1.1.2.3.7 Personas privadas de la libertad:
18 Teoría
7.1.1.2.3.7.1 Certificación expedida por la autoridad carcelaria que acredite la privación de la
libertad.
7.1.1.2.3.7.2 Certificación expedida por el juzgado penal interviniente que acredite la situación
procesal (procesado/condenado con sentencia firme) de la persona privada de la libertad.
7.1.1.2.3.7.3 De tratarse de sujetos con sentencia condenatoria firme, se deberá aportar además
copia certificada del testimonio de curatela, en virtud de la incapacidad establecida por el art.
12 del C. Penal
7.1.1.2.4. Administrador judicial de sucesión:
7.1.1.2.4.1. Documentación detallada en los puntos 1. ó 2. y, de corresponder 3., del presente apar-
tado, perteneciente a la persona física que invoque la calidad de administrador judicial.
7.1.1.2.4.2. Copia certificada de la designación judicial del administrador.
7.1.1.2.5. Cónyuge supérstite, presuntos herederos legítimos de la persona fallecida o los representan-
tes legales de éstos, albacea o legatario:
7.1.1.2.5.1. Documentación detallada en los puntos 1. ó 2. y, de corresponder 3., del presente apar-
tado.
7.1.1.2.5.2. Copia auténtica del acta de defunción.
7.1.1.2.5.3. Libreta de casamiento o partida de nacimiento, según corresponda, a los efectos de la

acreditación del parentesco.
7.1.1.2.5.4. Fotocopia auténtica del testimonio de sentencia de adopción, en el caso de hijos adop-
tivos.
7.1.1.2.5.5. Documentación que acredite la representación legal.
Cuando la documentación detallada en los puntos 5.2., 5.3., 5.4. y 5.5. sea proveniente de países
signatarios de la Convención de La Haya (que suprime la exigencia de legalización de documentos pú-
blicos extranjeros) y de conformidad con la L. 23.458, la misma deberá contener la acotación a que se
refiere el art. 3, primer párrafo de la ley citada, con las formalidades establecidas en su art. 4.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo justifiquen, el juez administrativo de la

dependencia interviniente podrá requerir documentación adicional a la mencionada en los puntos pre-
cedentes.
7.1.2 Obtención de la CUIT
7.1.2.1 En forma digital (arts. 1 a 4 Res. Gral. AFIP 4320)
Los sujetos que no posean la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) deberán solicitarla con
anterioridad a la adhesión al Régimen Simplificado. Las personas humanas que posean documento
nacional de identidad argentino y Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identifica-
ción (CDI), a los fines de tramitar y obtener la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) en forma
digital, sin concurrir a alguna de las dependencias de esta Administración Federal, deberán observar el
siguiente procedimiento:
Teoría 19
El trámite digital se deberá efectuar accediendo a “Inscripción Digital” en el sitio “web” de la AFIP
www.afip.gob.ar.
Dentro de “Inscripción Digital”, las personas humanas deberán:
1) Ingresar el Código Único de Identificación Laboral (CUIL) o la Clave de Identificación (CDI) y la clave
fiscal nivel 2 o superior. En caso de no poseer o recordar la clave fiscal, deberá ser solicitada o
recuperada, según corresponda.
2) Informar, entre otros, los siguientes datos:
• Domicilio real.
• Domicilio fiscal.
• Dirección de correo electrónico y número de teléfono (fijo y/o celular).
3) Adjuntar en archivo digital legible:
• El documento nacional de identidad (frente y dorso).
• Una fotografía color del rostro (de buena calidad, alta resolución, reciente, en fondo claro y de
frente, sin lentes u otros accesorios que tapen la cara u orejas).
• Una de las constancias de domicilio indicadas en los puntos 2 al 8 del inc. g del art. 3 de la
Res. Gral. AFIP 10 en caso de que el domicilio fiscal no coincida con el domicilio real consigna-
do en el documento nacional de identidad.
4) Constituir el Domicilio Fiscal Electrónico.
Al enviar la solicitud y los archivos mencionados, el sistema validará en línea la información remitida
en función de las bases de datos del Registro Nacional de las Personas (RENAPER).
Superadas las validaciones sistémicas, se generará la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT)
y el correspondiente legajo electrónico. Caso contrario se rechazará la solicitud indicando el motivo.
Obtenida la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) el contribuyente y/o responsable quedará
habilitado para darse el alta en los impuestos y/o regímenes correspondientes.
7.1.2.2 Obtención de la CUIT en forma presencial
Dicho trámite deberá efectuarse en forma presencial en caso de:
• No poseer DNI argentino y encontrarse tramitando la residencia.
• Inscribir una sucesión indivisa.
• Poseer un DNI válido sin fecha de vencimiento.
• Ser menor de edad.
20 Teoría
En primer término se deberá completar la solicitud mediante la web institucional de AFIP y luego, con
turno previo, obtenido por el mismo medio, se procederá a finalizar el trámite en forma presencial en
la agencia correspondiente.
7.2 Registro Único Tributario (Res. Gral. AFIP 4624)
La AFIP desarrolló este registro, aprobado por la Res. Gral. AFIP 4624, como una herramienta de ac-
tualización del padrón de los contribuyentes alcanzados por los tributos nacionales y locales, a fin de
simplificar los procesos, evitar la doble carga de información y permitir la unificación de las inscripcio-
nes y registros del orden tributario nacional y de las administraciones tributarias. Este registro estará,
entre otros, compuesto por los monotributistas.
7.3 Adhesión al Monotributo
7.3.1 Requerimientos previos a la adhesión (ver punto 7.1)
a) Solicitar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT).
b) Registrar y aceptar los datos biométricos (Res. Gral. AFIP 2811).
c) Declarar el código de su actividad según el “Clasificador de Actividades Económicas” -F. 883- (Res.
Gral. AFIP 3537), mediante el servicio “Sistema Registral”, o a través del “Portal para Monotribu-
tistas” (https://monotributo.afip.gob.ar).
d) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono móvil, a través del servicio
“Sistema Registral”.
e) Constituir Domicilio Fiscal Electrónico.
7.3.2 Procedimiento
La adhesión se formalizará a través del ¨Portal para Monotributistas”, opción “Alta Monotributo”, o
bien, a fin podrán acceder con clave fiscal a la opción “Mi Monotributo” desde la aplicación móvil
denominada “Monotributo” que permite ingresar mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono
inteligente, tableta, etc.) con conexión a “Internet”, a los mismos recursos y servicios ofrecidos en el
portal “web”.
Condóminos: para la adhesión individual de cada condómino en las condiciones establecidas en el art.
5 Dto. 1/10, se deberá informar el porcentaje atribuible de participación en el condominio, junto a los
datos identificatorios que permitan individualizar a este último y a los restantes condóminos integran-
tes del mismo. A tal efecto, deberá solicitarse previamente la Clave Única de Identificación Tributaria
(CUIT) del condominio para su información al momento de la adhesión al Régimen Simplificado (RS)
de los condóminos.
Formularios: finalmente el sistema emitirá Formulario F. 184 (Nuevo Modelo) y la credencial para el
pago indicada en el art. 8 de la Res. Gral. AFIP 4309.
Efectos: la adhesión al Régimen Simplificado (RS) realizada dentro del mes de inicio de actividades
surtirá efectos a partir del día en que se realice la misma, debiendo efectuar el primer pago mensual
a partir de dicho mes.
En el resto de los casos, la adhesión producirá efectos a partir del primer día del mes calendario inme-
diato siguiente a aquel en que se efectuó la misma.
Teoría 21
Constancia de opción: la condición de pequeño contribuyente se acreditará mediante la constancia de
opción, que se obtendrá en el sitio web institucional de AFIP, o a través del “Portal para Monotributis-
tas”, opción “Constancias/Constancia de CUIT”.
De tratarse de condóminos de un condominio, la constancia de opción será obtenida una vez que
todos los condóminos se encuentren adheridos al régimen conforme a lo dispuesto en el art. 5 de la
Res. Gral. AFIP 4309.
Credencial de Pago: la credencial para el pago contendrá el Código Único de Revista (CUR), determina-
do sobre la base de la situación del pequeño contribuyente, conforme se indica a continuación:
a) Formulario F. 152: para personas humanas y sucesiones indivisas respecto del impuesto integrado,
aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Sistema Nacional del Seguro de Sa-
lud, de corresponder.
b) Formulario F. 157: cuando se trate de sujetos que adhieren al Régimen de Inclusión Social y Pro-
moción del Trabajo Independiente.
La credencial para el pago será sustituida con motivo de la recategorización semestral -siempre que
el pequeño contribuyente quede encuadrado en una nueva categoría- y/o cuando se modifiquen los
datos que determinan el Código Único de Revista (CUR). Dichas modificaciones podrán verificarse en
cualquiera de los siguientes componentes:
a) Impuesto integrado: por error, recategorización voluntaria o recategorización de oficio.
b) Cotizaciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA): por modificación de la obligación

de aportar a la seguridad social (mayoría de edad; inicio o finalización de una relación de depen-
dencia, acceso a un beneficio previsional, adhesión a una caja profesional, entre otros).
c) Cotizaciones al Sistema Nacional del Seguro de Salud: por ejercicio o desistimiento de la opción
de obra social y/o por alta o baja de integrantes del grupo familiar primario; en este último caso,
se deberá efectuar previamente el trámite de baja ante la obra social correspondiente.
La obtención de la nueva credencial para el pago se efectuará a través del “Portal para Monotributis-
tas”, opción “Constancias/Credencial de pago”.
7.4 Acreditación de la condición
La condición de pequeño contribuyente se acreditará mediante la constancia de opción prevista en la

Res. Gral. AFIP 1817, modificatoria y complementaria.
8. Pago del impuesto integrado (arts. 35 a 37 Res. Gral. AFIP 4309)
Los pequeños contribuyentes encuadrados en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes

(RS) deberán cumplir con las obligaciones de pago mensual mediante alguna de las siguientes moda-
lidades:
a) Transferencia electrónica de fondos (Res. Gral. AFIP 1778, su modif. y sus complem.)
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, (Res. Gral. AFIP 1644 y su modif.)
22 Teoría
c) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos (Res. Gral. AFIP 1206).
d) Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto deberán solicitar previamente la adhesión al ser-
vicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre radicada su cuenta.
En caso de gestionar el débito mediante el portal web, previamente se deberá declarar en el servicio
‘Declaración de CBU’ (Res. Gral. AFIP 2675), la clave bancaria uniforme (CBU) de la cuenta corriente o
de la caja de ahorro desde la que se debitarán los importes correspondientes.
e) Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito.
f) Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República
Argentina e implementado por esta Administración Federal.
El comprobante del pago será la constancia que entregue la entidad bancaria receptora, o el resumen
mensual de cuenta respectivo, en el que conste la clave única de identificación tributaria (CUIT) del
deudor y el importe de la obligación mensual.
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Econo-
mía Social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, los asociados a cooperativas de trabajo y los ad-
heridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, podrán efectuar el pago
de sus obligaciones a través de entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago.
9. Facturación y demás obligaciones formales
9.1 Comprobantes (arts. 16 y 17 Res. Gral. AFIP 1415)
Los monotributistas deberán emitir comprobantes identificados con la letra “C” a fin de respaldar sus
operaciones, excepto en el caso de que utilicen tickets o factura de exportación. En el caso de emitir
comprobantes a fin de respaldar una operación de exportación, tanto de bienes como de servicios,
deberán emitirlos con letra “E”.
A partir del 01/04/2019 los monotributistas de todas las categorías se encuentran obligados a emitir
factura electrónica en toda su operatoria. Pudiendo facturar desde “Comprobantes en Línea”, “Webser-
vice” o desde la aplicación “Facturador Móvil” (celular o tablet). Asimismo, para sus operaciones con
consumidores finales podrán optar por utilizar “Controlador Fiscal” (ver punto 9.3).
Cabe aclarar que quienes permanezcan en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo In-
dependiente, pueden utilizar facturas en papel.
9.2 Puntos de Venta
A efectos de solicitar comprobantes tipo “C”, se deberá:
a) Habilitar el o los puntos de venta que se utilizarán, ingresando en www.afip.gob.ar con la clave fiscal
al servicio “Autorización de Impresión de Comprobantes”, opción “ABM Puntos de Ventas”.
Cada uno de los domicilios asociados a los puntos de venta, deberán encontrarse declarados previa-
mente en el “Sistema Registral”.
b) Solicitar la autorización de impresión de los comprobantes a través del mencionado servicio, selec-
cionando la opción “Solicitud de CAI”.
Teoría 23
Una vez aceptada total o parcialmente la “Solicitud de Impresión y/o Importación” se generará el “Có-
digo de Autorización de Impresión (CAI)” que será asignado por cada solicitud, emitiéndose una cons-
tancia con los datos y el código asignado. La misma deberá imprimirse en dos ejemplares y una de
ellas deberá estar debidamente firmada por el contribuyente solicitante o responsable acreditado y se
entregará a la imprenta a la que se le contrata el trabajo de impresión.
9.3 Controladores fiscales (art. 3 Res. Gral. AFIP 1415 y art. 2 Res. Gral. AFIP 3561)
En principio los pequeños contribuyentes no se hallan obligados a la utilización del equipamiento elec-
trónico denominado “Controlador Fiscal” (Res. Gral. AFIP 3561); no obstante la obligación se generará
para estos, a excepción de los que se hallen adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del
Trabajo Independiente, cuando:
ÖÖ En cualquier momento opten por emitir tiques por sus ventas a consumidores finales.
9.4 Exhibición de identificación y comprobante de pago (art. 25 L.)
Los contribuyentes del Régimen Simplificado deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible
al público, los siguientes elementos:
a. Placa indicativa de su condición con la categoría en la cual se encuentra adherido.
b. Comprobante de pago correspondiente al último mes vencido del Régimen Simplificado.
La exhibición de la placa indicativa y la del comprobante de pago se consideran inseparables a los

efectos de dar cumplimiento a la obligación.
9.4.1 Data fiscal (Res. Gral. AFIP 4042)
A través de la Res. Gral. AFIP 4042 que modificó la Res. Gral. 1415 y 3997 respecto de la obligación
formal, a través de la cual los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de
bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se en-
cuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán exhibir el F. 960/NM - ‘Data
fiscal’, en sus locales de venta, locación o prestación de servicios –incluyendo lugares descubiertos–,
salas de espera, oficinas o áreas de recepción y demás ámbitos similares. En él deberán indicar los
distintos medios de pago disponibles, asegurando mínimamente el pago mediante efectivo y a través
de tarjeta de débito para el caso de operaciones con consumidores finales.
24 Teoría
Los medios de pago electrónico son:
ÖÖ Billetera electrónica (ej. Mercado Pago, Todo Pago, etc.)
ÖÖ QR (ej. Mercado Pago, Todo Pago, etc.)
ÖÖ Boton de pago (ej. Todo Pago, etc.)
ÖÖ Pos (ej. Lapos, Posnet)
ÖÖ Pos móvil (ej. Point, mPos, Naranja Pos, etc.)
10. Recategorización
10.1 Recategorización semestral (art. 9 L., arts. 18 a 21 Res. Gral. AFIP 4309)
A la finalización de cada semestre calendario el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos
brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los doce meses in-
mediatos anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos
parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría
que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del último mes del semestre respec-
tivo. Ésta será procedente sólo cuando el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividades
como mínimo durante un semestre calendario completo.
La recategorización por semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre) se formalizará mediante trans-

ferencia electrónica de datos ingresando al “Portal para Monotributistas”, opción “Recategorización”.
Los responsables no estarán obligados a recategorizarse cuando:
a) Deban permanecer en la misma categoría del RS, en cuyo caso continuarán abonando el importe
que corresponda a su categoría.
b) Se trate de inicio de actividades y por el período comprendido entre el mes de inicio de actividad,
inclusive, hasta que no haya transcurrido un cuatrimestre calendario completo. Para tal supuesto,
corresponde ingresar el importe que resulte de la aplicación del procedimiento previsto para el
inicio de actividad (ver punto 6).
La recategorización se efectuará hasta el día 20 de los meses de julio y enero, respecto de cada semes-
tre calendario anterior a dichos meses (concluidos en los meses de junio y diciembre).
Las obligaciones de pago que resulten de la recategorización, tendrán efectos para el período compren-
dido entre el primer día del mes siguiente al de la recategorización, hasta el último día del mes en que
deba efectuarse la siguiente recategorización.
La falta de recategorización implicará la ratificación de la categoría del RS declarada con anterioridad.
10.2 Recategorización de oficio. Sanciones (arts. 20 y 26 L., arts. 22 a 24 Res. Gral. AFIP 4309)
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procederá a recategorizar de oficio, liquidando la
Teoría 25
deuda resultante y aplicando la sanción dispuesta en el art. 26 inc. b L.10, cuando constate en relación
con los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS):
a) Que el sujeto no cumplió con la obligación de recategorización establecida en el primer párrafo del
art. 9 L., o
b) que la recategorización cumplida por el sujeto resulta inexacta.
Asimismo, cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d, e y j del art. 20 L. no
dé lugar a la exclusión de pleno derecho (ver punto 11.3.3), podrán ser considerados por la AFIP para
proceder a la recategorización de oficio, prevista en el art. 26 L. de acuerdo con los índices que deter-
mine, con alcance general, la mencionada Administración Federal.
A tal efecto, cuando la AFIP verifique que el pequeño contribuyente ha efectuado compras y gastos
inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, adquirido bienes, realizado gastos de índole
personal o posea acreditaciones bancarias, por un valor que supere el importe de los ingresos brutos
anuales máximos admitidos para la categoría en la cual está encuadrado, la nueva categoría a asignar
será la que corresponda al importe de ingresos brutos anuales resultante de la sumatoria entre el mon-
to de las compras y gastos inherentes a la actividad, o el monto de los bienes adquiridos y los gastos
de índole personal realizados, o de las acreditaciones bancarias detectadas más el veinte por ciento
(20%) o el treinta por ciento (30%) de dicho valor, según se trate la actividad de locación, prestación
de servicios y/o ejecución de obras, o de venta de cosas muebles, respectivamente.
Asimismo, se detraerán del total de las compras y gastos inherentes al desarrollo de la actividad de
que se trate, los importes correspondientes a las adquisiciones de bienes que tengan para el pequeño
contribuyente el carácter de bienes de uso en los términos del art. 11 del Dto. 1/10 respecto de las cua-
les se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades
incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resultan compatibles con el mismo.
Cuando los bienes adquiridos, los gastos de índole personal realizados o las acreditaciones bancarias
que posea el pequeño contribuyente o el importe resultante de la sumatoria a que se refiere el primer
párrafo del art. 23 de la Res. Gral. AFIP 4309 respecto de tales conceptos, superen los valores máximos
de ingresos brutos anuales que determinan la exclusión del Régimen Simplificado (RS), se entenderá
configurada la exclusión de pleno derecho en los términos del artículo 21 L.
De igual modo, cuando las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad por la cual
adhirió al régimen totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta
de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o
ejecución de obras, de los valores máximos de ingresos brutos anuales para la categoría H o, en su
caso, para la categoría K, procederá la exclusión de pleno derecho.
10.2.1 Recategorización de oficio por fiscalización presencial (art. 25 Res. Gral. AFIP 4309)
10.2.1.1 Notificación
El funcionario actuante notificará al contribuyente y/o responsable (conforme el art. 100 de la L. 11.683)
lo siguiente:
10
El art. 26 inc. b L. prevé para esta conducta multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado y de la cotización
previsional consignada en el inc. a del art. 39 L. que les hubiera correspondido abonar a los pequeños contribuyentes adheridos
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de presentación de la declara-
ción jurada de recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido.
26 Teoría
a) El acaecimiento de alguna de las circunstancias previstas en el art. 22 de la Res. Gral. AFIP 4309 y
los elementos que acreditan la recategorización de oficio.
b) La categoría determinada.
c) La liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado y cotización previsio-

nal, con más sus accesorios.
d) La referencia a que la conducta observada encuadra en la infracción prevista en el inc. b del art.
26 L. y la posibilidad de eximición de sanción (ver punto 10.2.5).
10.2.1.2 Descargo
El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto de la notificación o dentro de los 10 días pos-
teriores, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho.
10.2.1.3 Resolución
El juez administrativo interviniente (arts. 9 y 10 Dto. 618/97), una vez evaluadas las actuaciones, dictará
resolución disponiendo, según corresponda:
1. La recategorización del pequeño contribuyente, indicando:
a) La fecha a partir de la cual operará la misma.
b) Los montos adeudados en concepto de impuesto integrado, cotización previsional y acceso-

rios, acompañando la liquidación practicada.
c) La sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del
plazo de 15 días de su notificación, dicha sanción quedará reducida de pleno derecho a la mi-
tad (ver punto 10.2.5).
2. El archivo de las actuaciones.
No se emitirá la resolución prevista en el párrafo anterior si el contribuyente se recategoriza correcta-

mente y de manera voluntaria con anterioridad al dictado de la misma.
10.2.2 Recategorización de oficio por controles sistémicos (arts. 26 y 27 Res. Gral. AFIP 4309)
El primer día hábil de los meses de agosto y febrero de cada año, la AFIP notificará en el domicilio fiscal
electrónico del pequeño contribuyente (art. 100 inc. g L. 11683) el acto resolutivo que recategoriza al
sujeto en base a la constatación de alguna de las circunstancias mencionadas en el art. 22 de la Res.
Gral. AFIP 4303, a partir de la información obrante en los registros del Organismo y en función de los
controles efectuados por sistemas informáticos.
10.2.2.2 MOREO – “Monotributo - Recategorización de Oficio”
El contribuyente podrá consultar los motivos y elementos de juicio de la decisión administrativa adop-
tada, accediendo al servicio “Monotributo - Recategorización de Oficio - (MOREO)”, mediante la utili-
zación de la clave fiscal.
Teoría 27
En caso de que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio, a fin de cumplir con las
obligaciones de pago resultantes, deberá optar por la categoría asignada de oficio, accediendo para
ello a través del portal web.
10.2.3 Modificación de la categoría asignada
El pequeño contribuyente recategorizado de oficio no podrá efectuar modificaciones respecto a la

nueva categoría asignada, desde que se encuentre firme en sede administrativa dicha recategorización
hasta el próximo período de recategorización semestral.
10.2.4 Recurso ante la recategorización de oficio (art. 26 L., arts. 28 a 34 Res. Gral. AFIP 4309)
El contribuyente podrá recurrir lo previsto en el art. 26 inc. b y c L., mediante la interposición del re-
curso de apelación ante el Director General previsto en el art. 74 del Dto. 1397/79, dentro del plazo de
15 días posteriores a la notificación de la recategorización de oficio, contra:
a) La resolución recategorizadora de oficio dictada por el juez administrativo (art. 25 pto. 1 Res. Gral.
AFIP 4309), debiendo presentar el escrito ante el funcionario que dictó el acto recurrido.
b) La recategorización de oficio por controles sistémicos (art. 26 Res. Gral. AFIP 4309), debiendo inter-
poner el recurso a través del servicio “Monotributo -Recategorización de Oficio- (MOREO)”, opción
“Presentación del recurso de apelación Art. 74 Decreto N° 1397/79” en el sitio web institucional de
AFIP o a través del “portal web”. El sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número
de solicitud, considerándose admitido formalmente el recurso. De comprobarse errores, inconsis-
tencias o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente, generándose
una constancia de tal situación. El solicitante podrá efectuar el seguimiento de su presentación
mediante el mencionado servicio “web”, opción “Consultar estado de apelación Art. 74 Decreto N°
1397/79” o desistir del referido recurso accediendo a la opción “Desistir del recurso de apelación
Art. 74 Decreto N° 1397/79”.
10.2.4.1 Efectos
ÖÖ El acto administrativo emitido por la AFIP, que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía admi-
nistrativa. Queda así expedita la vía judicial, prevista a través de la interposición del recurso pre-
visto en el art. 23 de la L. 19.549.
ÖÖ Confirmada la decisión administrativa, la recategorización de oficio producirá efectos a partir del

segundo mes inmediato siguiente al último mes del semestre calendario respectivo, y las obliga-
ciones de pago resultantes serán de aplicación al período comprendido entre el primer día del mes
siguiente al de la recategorización y el último día del mes en que deba efectuarse la siguiente re-
categorización.
ÖÖ Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito fiscal involucrado o
impliquen un perjuicio para el Fisco -para los que se estará a lo previsto en el primer párr. del art.
12 L. 19549 -, la resolución administrativa que disponga la recategorización de oficio tendrá fuerza
ejecutoria una vez que:
a) Sea consentida expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando adquiera la con-
dición de firme por no haberse interpuesto el recurso de apelación previsto en el art. 28 de la
Res. Gral. 4309, o
b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado. En el supuesto pre-
28 Teoría
visto en el inc. b del art. 26 L., las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta tanto
sean confirmadas por resolución judicial firme de cualquier instancia.
10.2.5 Aceptación de la recategorización de oficio. Reducción de sanciones
En el caso de que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio efectuada por la AFIP,
dentro del plazo de 15 días de su notificación, la sanción aplicada quedará reducida de pleno derecho
a la mitad.
Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la AFIP procediera a notificar la deuda deter-
minada, quedará eximido de la sanción prevista en el inc. b del presente art. 26 L.
11. Renuncia y exclusión
11.1 Renuncia (art. 19 L., art. 36 DR)
Los Pequeños Contribuyentes podrán renunciar al Régimen Simplificado en cualquier momento, pa-
sando de esta forma al Régimen General. Los efectos de esta opción se producirán a partir del primer
día del mes siguiente de realizada la renuncia; como consecuencia, el contribuyente no podrá optar
nuevamente por el Monotributo hasta después de transcurridos tres años calendario posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto
frente al impuesto al valor agregado por la misma actividad.
11.2 Excesos en la facturación y las consecuentes retenciones (Res. Gral. AFIP 2616)
La Res. Gral. AFIP 2616 dispone un régimen de retención de los impuestos a las ganancias y al valor
agregado, aplicable sobre los pagos que se efectúen a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS).
El mismo resulta aplicable cuando un Pequeño Contribuyente hubiera efectuado con un mismo sujeto
operaciones cuyo monto total acumulado determine su exclusión del Régimen Simplificado, por superar
los límites máximos de ingresos brutos establecidos para las actividades y categorías de que se trate.
A tal efecto, deberán considerarse los ingresos brutos provenientes de las operaciones alcanzadas que
hubieran sido efectuadas hasta la fecha de la operación de que se trate –incluida ésta–, durante el mes
de la misma y en los once meses calendario inmediatos anteriores.
El régimen también comprende a:
a) los honorarios de cualquier naturaleza que se paguen en forma directa o a través de colegios, con-
sejos u otras entidades profesionales; y
b) los honorarios judiciales de abogados, procuradores y peritos que se abonen a través de entidades
bancarias habilitadas para operar con cuentas de depósitos judiciales. En este caso deberán consi-
derarse, en forma acumulativa, todos los pagos efectuados a un mismo sujeto en el lapso indicado.
11.3 Exclusión
11.3.1 Causales (art. 20 L., art. 155 L. 27.430)
El art. 20 del Anexo de la L. 24.977 y modif., enumera las causales de exclusión del Régimen Simplifi-
cado, las cuales se indican seguidamente:
Teoría 29
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en
los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto —incluido
este último— exceda el límite máximo establecido para la categoría H o, en su caso, para la cate-
goría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del art. 8 L.;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos
para la categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas
muebles, supere la suma establecida en el inciso c del tercer párrafo del artículo 2 L.11;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos
declarados y en tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados (art. 18 inc. g L. 11.683), resulten incompatibles
con los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de co-
sas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;
g) Realicen más de 3 actividades simultáneas o posean más de 3 unidades de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran categorizado

como si realizaran venta de cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equiva-
lentes correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus
ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate,
efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al 80% en el caso de
venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución
de obras, de los ingresos brutos máximos fijados en el art. 8 L. para la Categoría H o, en su caso,
en la categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo;
k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) desde
que adquiera firmeza la sanción aplicada en su condición de reincidente.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d, e y j precedentes del art.
20 L. no dé lugar a la exclusión de pleno derecho, podrán ser considerados por la AFIP para
proceder a la recategorización de oficio, en los términos previstos en el inc. c del art. 26 L, de
acuerdo con los índices que determine, con alcance general, la AFIP.
11.3.2 Exclusión automática (art. 21 L.)
El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el art. 20 L. producirá, sin necesidad de

intervención alguna por parte de la AFIP, la exclusión automática del régimen desde la 00:00 hora del
día en que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha cir-
cunstancia al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos –impositivos y de los recursos de la
Seguridad Social– del régimen general de los que resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
11
Importe vigente del 01/01/2020 al 31/12/2020, ambas fechas inclusive, conforme el art. 149 de la L. 27.430: $29.119,50
30 Teoría
Asimismo, la AFIP, a partir de la información obrante en sus registros o de las verificaciones que realice
en virtud de las facultades que le confiere la L. 11.683, constate que un contribuyente adherido al Régi-
men Simplificado se encuentra comprendido en alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el
acta de constatación pertinente –excepto cuando los controles se efectúen por sistemas informáticos– y
comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho.
En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la 00:00 hora del día en que se produjo la cau-
sal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de
oficio o a su pedido en los tributos –impositivos y de los recursos de la Seguridad Social– del régimen
general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al régi-
men hasta después de transcurridos tres años calendario posteriores al de la exclusión.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de ex-
clusión, se tomará como pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable
al régimen general.
11.3.3 Reglamentación de la exclusión de pleno derecho (arts. 49 a 51 Res. Gral. AFIP 4309)
Conforme lo establecido por el art. 21 del Anexo de la L. 24.977, la Res. Gral. AFIP 4309 indica las cir-
cunstancias y procedimientos previstos para la aplicación de la exclusión de pleno derecho:
De producirse alguna de las causales de exclusión previstas en el artículo 20 L., el responsable quedará
excluido del régimen en forma automática, debiendo comunicar dicha circunstancia a este Organismo
dentro de los 15 días hábiles administrativos de acaecido tal hecho, solicitando la cancelación de ins-
cripción en el Régimen Simplificado (RS) especificando el motivo “Baja por Exclusión” (Res. Gral. AFIP
2322).
11.3.3.1 Consideraciones especiales
A efectos de determinar la configuración de las causales de exclusión previstas en los inc. d, e y j del
art. 20 L., se considerarán los siguientes aspectos:
La adquisición de bienes o realización de gastos, de índole personal, por un importe superior al

monto de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la máxima categoría en la cual
puedan encuadrarse los pequeños contribuyentes.
La registración de depósitos bancarios, debidamente depurados, por un importe superior al

monto de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la máxima categoría en la cual
puedan encuadrarse los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS).
Del total de las compras inherentes al desarrollo de la actividad se detraerán los importes co-
rrespondientes a las adquisiciones de bienes que tengan para el pequeño contribuyente el ca-
rácter de bienes de uso en los términos del art. 11 del decreto 1/2010, respecto de las cuales se
demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades
incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resultan compatibles con el mismo.
Asimismo, no configuran causal de exclusión en los términos previstos en el inc. f del art. 20 L., las
operaciones que realicen los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (RS) -confor-
me a las normas aduaneras vigentes- que se indican a continuación:
Teoría 31
Reimportaciones de mercaderías que previamente hubieran sido exportadas para consumo y que
por motivos justificables deben ser reingresadas.
Reimportaciones de mercaderías originadas en sustituciones para compensar envíos por defi-

ciencia de material o de fabricación.
Reimportaciones de mercaderías exportadas temporalmente para ser sometidas a cualquier per-

feccionamiento o beneficio en el exterior.
11.3.4 Exclusión de pleno derecho por fiscalización presencial (art. 52 Res. Gral. 4309)
Cuando como consecuencia de controles o comprobaciones dentro de una fiscalización, se constate la

existencia de alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho del régimen,
el funcionario o inspector actuante notificará (art. 100 L. 11.683) al contribuyente y/o responsable tal
circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que la acreditan.
11.3.4.2 Descargo
El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto de la notificación o dentro de los 10 días pos-
teriores, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho.
El juez administrativo interviniente (arts. 9 y 10 Dto. 618/97), una vez evaluadas las actuaciones, dictará
resolución declarando, según corresponda:
1. Perfeccionada la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS), haciendo constar los
elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la causal respectiva, la fecha a partir de la
cual surte efectos la exclusión y el alta de oficio en el régimen general de impuestos y de los re-
cursos de la seguridad social de los que el contribuyente resulte responsable, o
2. el archivo de las actuaciones.
11.3.5 Exclusión de pleno derecho por controles sistémicos (arts. 53 a 55 Res. Gral. AFIP 4309)
11.3.5.1 Comunicación mediante nómina de excluidos y notificación
Cuando la AFIP constate, a partir de la información obrante en sus registros y de los controles que se
efectúen por sistemas informáticos, la existencia de alguna de las causales previstas en el art. 20 L.,
pondrá en conocimiento del contribuyente adherido al Régimen Simplificado (RS) la exclusión de pleno
derecho, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del art. 21 L., dando de baja al mismo del
régimen simplificado, y de alta en los tributos correspondientes al régimen general.
La nómina de sujetos excluidos será publicada en el sitio web institucional de la AFIP, el primer día
hábil de cada mes, pudiendo ser consultada haciendo uso de la clave fiscal. Dicha nómina permanecerá
en el referido sitio hasta la publicación de la correspondiente al período inmediato siguiente.
La comunicación aludida, será efectuada en el domicilio fiscal electrónico del pequeño contribuyente y
a través del portal web.
32 Teoría
11.3.5.2 Constancia de opción, su “bloqueo”
La exclusión quedará reflejada en el “Sistema Registral” y cuando se intente acceder a la “Constancia

de Opción Monotributo” se visualizará la leyenda “Excluido por causal Art. 21, Anexo Ley 24.977”.
11.3.5.3 Motivos de exclusión
El contribuyente excluido de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS) podrá consultar los motivos
y elementos de juicio que generaron la causal respectiva accediendo al servicio denominado “Monotri-
buto - Exclusión de pleno derecho”, en el sitio web institucional de AFIP, mediante el uso de la clave
fiscal.
11.3.6 Recurso administrativo contra la exclusión de pleno derecho y procedimiento aplicable (arts.
56 a 63 Res. Gral. 4309)
11.3.6.1 Interposición del recurso
El contribuyente y/o responsable podrá interponer, dentro del plazo de 15 días posteriores a la notifi-
cación, el recurso de apelación previsto en el art. 74 Dto. 1397/79, contra:
a) La resolución de exclusión dictada por el juez administrativo, debiendo presentar el escrito ante el
funcionario que dictó el acto recurrido.
b) La exclusión de pleno derecho por controles sistémicos, notificada al domicilio fiscal electrónico del
pequeño contribuyente. Debiendo interponer el mismo mediante transferencia electrónica de datos
accediendo al servicio denominado “Monotributo - Exclusión de pleno derecho”, opción “Presen-
tación del recurso de apelación Art. 74 Decreto Nº 1.397/79”, del sitio web institucional de AFIP,
mediante el uso de la clave fiscal e ingresando los datos requeridos por el sistema. Como cons-
tancia el sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose
admitido formalmente el recurso. De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos,
la presentación será rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal situación. El
solicitante podrá consultar el estado del trámite ingresando en el servicio denominado “Mono-
tributo - Exclusión de pleno derecho”, opción “Consultar estado de apelación Art. 74 Decreto Nº
1.397/79” del citado sitio web institucional de la AFIP. Asimismo, podrá desistir del referido recurso
accediendo a la opción “Desistir del recurso de apelación Art. 74 Decreto Nº 1.397/79”.
11.3.6.2 Documentación y Pruebas
Cuando se configure alguna de las causales de exclusión previstas en el artículo 50, el pequeño con-
tribuyente acompañará junto con el recurso de apelación, los elementos que considere pertinentes a
los fines de demostrar:
a) Respecto de lo indicado en el inc. a del art. 50 Res. Gral. AFIP 4309: que dichas adquisiciones o
gastos han sido pagados con ingresos acumulados en ejercicios anteriores y/o con ingresos adicio-
nales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resulten
compatibles con el mismo.
b) Con relación a lo prescripto en el inc. b del art. 50 Res. Gral. AFIP 4309: que los fondos deposita-
dos corresponden a:
1. Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la cual se en-

cuentra adherido al Régimen Simplificado (RS).
Teoría 33
2. Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado
(RS), que resulten compatibles con el mismo.
3. Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas operan como cuentas
recaudadoras o administradoras de fondos de terceros.
4. El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u
otras personas.
c) Respecto de lo indicado en el inc. c del art. 50 Res. Gral. AFIP 4309: que los importes correspon-
dientes a adquisiciones de bienes de uso, detraídos del total de compras, han sido pagados con
ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS),
que resulten compatibles con el mismo.
Asimismo, la AFIP evaluará la situación del contribuyente en base a los datos suministrados, pudien-
do requerirle el aporte de documentación o datos adicionales que estime necesarios a los efectos de
resolver el recurso interpuesto.
La resolución de este Organismo que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía administrativa.
Quedará así expedita la vía judicial, prevista a través de la interposición del recurso previsto en el art.
23 de la L. 19.549.
11.3.6.4 Aplicación en subsidio de la recategorización de oficio
Cuando el pequeño contribuyente demuestre que las adquisiciones, gastos o depósitos constatados
provienen de ingresos no declarados obtenidos por la actividad incluida en el Régimen Simplificado
(RS), corresponderá -siempre que el monto total de ingresos no supere los valores máximos anuales
que determinen la exclusión del régimen- la recategorización de oficio, a efectos de lo cual será de
aplicación lo establecido por el art. 23 Res. Gral. AFIP 4309 (ver punto 10.2.4).
11.3.6.5 Efectos
Los contribuyentes excluidos de pleno derecho por haberse verificado, a su respecto, la existencia de
alguna de las causales previstas en el artículo 20 L., serán dados de alta de oficio en los tributos -impo-
sitivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general, de los que resulten responsables
de acuerdo con su actividad.
El alta de oficio en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos, según las categorías y tablas
previstas en el Dto. 1866/06.
No obstante, el contribuyente contará con 30 días para empadronarse en la categoría que corresponda
según su actividad e ingreso.
En el caso de los beneficiarios de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, su alta en

el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos se efectuará, de corresponder, en la categoría res-
pectiva.
El alta en los tributos del régimen general que corresponda tendrá efectos desde la cero (0) hora del
día en que se produjo la causal de exclusión.
34 Teoría
Cuando se trate de la exclusión de pleno derecho por controles sistémicos, el alta operará a partir del
primer día del mes en el que se hubiera cursado la comunicación prevista en el art. 54 Res. Gral. AFIP
4309 y tendrá carácter provisional, dado que el fisco se halla facultado para determinar el efectivo
momento de la exclusión.
Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito fiscal involucrado o
impliquen un perjuicio para el Fisco -para los que se estará a lo previsto en el primer párr. del art. 12
L. 19.549-, el acto administrativo que declare la exclusión de pleno derecho tendrá fuerza ejecutoria
una vez que:
a) Sea consentida expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando adquiera la condición
de firme por no haberse interpuesto el recurso de apelación del art. 74 Dto. 1397/79 (art. 56 Res.
Gral. AFIP 4309), o
b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado. En el supuesto previsto

en el inc. b del art. 26 L., las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta tanto sean
confirmadas por resolución judicial firme de cualquier instancia.
11.3.6.6 Reimputación de pagos
Los pagos realizados con destino al Régimen Simplificado (RS) en concepto de componente impositivo
y cotización con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), referidos a períodos fisca-
les posteriores a la exclusión, podrán ser reimputados a períodos con saldos impagos de obligaciones
(art. 63 Res. Gral. 4309).
a) Mediante el servicio con clave fiscal “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, siguiendo
el siguiente orden:
1. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) para aquellos períodos previos a la
exclusión.
2. Aportes personales de los trabajadores autónomos.
b) De continuar existiendo un excedente, el mismo deberá aplicarse contra los impuestos al valor
agregado y ganancias, mediante la presentación del formulario de declaración jurada F.399 en la
dependencia de la AFIP correspondiente, realizando la imputación en el siguiente orden:
1. Impuesto al valor agregado.
2. Impuesto a las ganancias.
12. Modificación de datos y cancelación de inscripción
12.1 Modificaciones (art. 64 Res. Gral. 4309)
Aquellas referidas al domicilio declarado y a la actividad desarrollada, se deberán efectuar mediante el

“Portal Web”, en las opciones “Datos personales/Domicilios” y “Datos del Monotributo/Modificar datos
del Monotributo”, respectivamente, o a través del sitio web institucional, en el servicio “Sistema Regis-
tral”, opción “Registro Tributario” (Res. Gral. AFIP 2570).
Teoría 35
12.2 Baja por fallecimiento, cese de actividades o renuncia (art. 35 DR, art. 65 Res. Gral. 4309)
La cancelación de la inscripción originada en la baja por fallecimiento, cese de actividades o renuncia,

se realizará mediante transferencia electrónica de datos, a través del “Portal web”, opción “Datos del
Monotributo/Darse de baja del Monotributo”, o a través del sitio “web”, ingresando con clave fiscal al
servicio “Sistema Registral”, conforme el procedimiento establecido por la Res. Gral. AFIP 2322.
No obstante, en caso de fallecimiento del pequeño contribuyente, se darán de baja automáticamente

las cotizaciones a los recursos de la seguridad social indicadas en el art. 39 L.
12.3 Baja automática (art. 36 DR y art. 66 Res. Gral. AFIP 4309)
Ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o las cotizaciones previsionales fijas, por un período
de 10 meses consecutivos la AFIP podrá disponer la baja automática de pleno derecho del Régimen
Simplificado.
A los fines de reingresar en el régimen, el pequeño contribuyente deberá cancelar la totalidad de las
obligaciones adeudadas que dieron origen a la exclusión (10 meses), como así también todas aquellas
de períodos anteriores no prescriptos, y acreditará el pago de las sanciones aplicadas en virtud del
incumplimiento de deberes formales.
13. Régimen sancionatorio – Normas de procedimiento
13.1 Clausura (inc. a art. 26 L., art. 40 L. 11683)
Ante el acaecimiento de los hechos u omisiones contemplados en el art. 40 de la L. 11683 o cuando las
operaciones no se hallen respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las
compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, se procederá aplicar la sanción de clausura
de uno a cinco días.
13.2 Omisión de pago mediante falta de presentación de DDJJ recategorizadora (inc. b art. 26 L., art.
45 L. 11683)
Ante la falta de presentación de la declaración jurada de recategorización, omitiéndose consecuente-

mente el pago del tributo que hubiere correspondido o las declaraciones presentadas (categorizadoras o
recategorizadoras) resultaren inexactas, se aplicará la sanción de multa del 50% del impuesto integrado
y de la cotización previsional consignada en el inc. a del art. 39 L. que les hubiera correspondido abonar.
13.3 Rectategorización de oficio y exclusión (inc. c y d art. 26 L., art. 16 L. 11683)
Cuando la recategorización no hubiese sido cumplida por el contribuyente o esta fuera inexacta, la
AFIP procederá a recategorizarlo de oficio, liquidando la deuda resultante y aplicando la sanción por
omisión.
En el supuesto de exclusión del Régimen, se procederá de igual modo, inscribiendo en el régimen ge-
neral al responsable.
13.4 Carácter de DDJJ del comprobante de pago (inc. e art. 26 L.)
El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias (credencial de pago, F. 155)
constituye la comunicación de pago con carácter de declaración jurada. El tique que acredita el pago
36 Teoría
que no haya sido observado por el contribuyente en el momento de su emisión, constituye plena prue-
ba de los datos declarados.
13.5 Plazos procedimentales (art. 27 L.)
Los plazos en meses fijados en el Anexo de la L. 24.977 y modif., se contarán desde la 00:00 hora del
día en que se inicien y hasta la 00:00 hora del día en que finalicen.
14. Normas referidas al impuesto a las ganancias
14.1 Cómputo de operaciones con proveedores monotributistas (arts. 29 L. y 43 D.R.; art. 72 Res.
Gral. AFIP 4309)
Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen, sólo
podrán computar en su declaración jurada del impuesto a las ganancias las operaciones que realicen
con los mismos cuando se trate de transacciones recurrentes.
Al respecto, se entiende que las operaciones revisten el carácter de recurrentes cuando la cantidad de
las realizadas en el ejercicio fiscal con cada proveedor resulta mayor que:
a) 23, de tratarse de compras, o
b) 9, de tratarse de locaciones o prestaciones.
De tratarse de operaciones no recurrentes (por no cumplirse lo enunciado en el párrafo anterior), la

norma establece que el cómputo quedará limitado a los siguientes porcentajes:
a) Respecto de un mismo proveedor: hasta un 2%, y
b) Respecto del conjunto de proveedores: hasta un total del 8%.
Dichos porcentajes se aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones correspondientes

a un mismo ejercicio fiscal.
Bajo ningún supuesto podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de
dichas limitaciones.
14.2 Obligación de presentación de la declaración jurada del impuesto a las ganancias por parte del
sujeto monotributista (arts. 41 y 42 D.R.; arts. 74 y 75 Res. Gral. AFIP 4309)
El pequeño contribuyente que adhiera al Régimen Simplificado resultará obligado a presentar la decla-
ración jurada del impuesto a las ganancias cuando:
a) La adhesión se produzca con posterioridad al inicio del año calendario, en la medida en que se ha-
yan efectuado actividades sujetas al impuesto a las ganancias con anterioridad a su incorporación,
o
b) deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinación y/o ingreso del impuesto a las ga-
nancias, respecto de las actividades no incluidas en el Régimen Simplificado, con independencia
de su adhesión al precitado régimen.
Teoría 37
Los responsables que adhieran al Régimen Simplificado con posterioridad al inicio del año calendario
o al cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda, deberán computar en la determi-
nación del impuesto a las ganancias el resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio
o cierre y el último día del mes en que efectuaron la opción, ambos inclusive.
Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesión produce efectos hasta aquel en que se solici-
te la baja del Régimen Simplificado, ambos inclusive, deberán consignarse como exentas del impuesto
a las ganancias en la declaración jurada respectiva.
Las deducciones previstas en el art. 3012, inc. b de la Ley de Impuesto a las Ganancias, si correspon-
den, serán computables en su totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que determinen
su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción, etc.), en cuyo caso las deducciones se harán efectivas
por períodos mensuales, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 3113 de dicha ley.
El patrimonio a declarar será el que resulte al 31 de diciembre del año por el cual se formula la decla-
ración y del anterior.
Cuando se renuncie al Régimen, la determinación del impuesto a las ganancias del período compren-
dido entre el primer día del mes siguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio, ambos
inclusive, se practicará con arreglo a las normas de la ley de dicho tributo considerando los ingresos
y gastos devengados o percibidos, según corresponda, en dicho lapso. A tal fin las deducciones en
concepto de amortizaciones por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computarán en
forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarque el mencionado lapso o desde la
adquisición, respecto del día de cierre del ejercicio.
14.3 Anticipos (art. 73 Res. Gral. AFIP 4309)
Los contribuyentes o responsables obligados a ingresar anticipos del impuesto a las ganancias que
hubieran adherido al Régimen Simplificado por la totalidad de sus operaciones, deberán continuar cum-
pliendo con dicho ingreso hasta el mes de adhesión al Régimen Simplificado inclusive. A partir del mes
calendario inmediato siguiente a la misma, resultan exceptuados del mencionado ingreso.
Si por el contrario, el contribuyente continuara desarrollando actividades que no se incluyen en el

régimen bajo análisis, corresponderá recalcular el impuesto determinado, sin considerar las ganancias
atribuibles a la actividad que motivó la citada adhesión, con el fin de establecer la nueva base de
cálculo de los anticipos y el importe de los mismos.
15. Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado (art. 28 L.; art. 40 D.R.)
15.1 Sujetos que hubieran renunciado o sido excluidos
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado quedarán sujetos a las siguientes
disposiciones respecto a las normas de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, que en cada caso se
detallan a continuación:
a) Los pequeños contribuyentes que habiendo renunciado o resultado excluidos del régimen adquie-
ran la calidad de responsables inscriptos, resultan pasibles del tratamiento previsto en el art. 16 L.
23.349 por el impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles
anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de condición frente al tributo.
12
Texto Ordenado 2019, según Dto. 824/19.
13
Texto Ordenado 2019, según Dto. 824/19.
38 Teoría
b) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el art. 19 L. 23.349 las operaciones registradas
en los mercados de cereales a término en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente
inscripto en el Régimen Simplificado.
c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio, bienes de terceros, a que se refiere el art.
20 L. 23.349, no generarán crédito fiscal para el comisionista o consignatario cuando el comitente
sea un pequeño contribuyente inscripto en el Régimen Simplificado.
15.2 Crédito fiscal (art. 24 L.)
En ningún caso podrán dar derecho al cómputo del crédito fiscal las operaciones realizadas con los
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado.
16. Condición del monotributista frente a otros impuestos
16.1 Impuesto sobre los Bienes Personales
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes no establece un tratamiento particular para los
sujetos incorporados, y que concurrentemente revistan la condición de contribuyentes del Impuesto
sobre los Bienes Personales, por lo tanto el mismo deberá ser cumplido en la totalidad de sus obliga-
ciones sin distinción.
16.2 Ingresos Brutos (art. 53 inc. c L.)
Si bien se trata de un régimen de imposición jurisdiccional, la ley permite suscribir convenios con las
provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a los efectos de ejercer la facultad de percepción
y, en su caso, de aplicación, interpretación y/o fiscalización respecto de los tributos de las indicadas
jurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeños contribuyentes. A la fecha, la puesta en
práctica de esta normativa sólo se concretó en las siguientes provincias:
Córdoba: Res. Conj. Gral. AFIP/MF 4263/18
Mendoza: Res. Conj. Gral. AFIP/ATM 4351/18
San Juan: Res. Conj. Gral. AFIP/DGR 4449/19
Jujuy: Res. Conj. Gral. AFIP/DPR 4563/19
Río Negro: Res. Conj. Gral. AFIP/ART 4604/19
Por lo tanto, para el resto de las jurisdicciones, el Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberá ser cum-
plido en la totalidad de sus obligaciones, establecidas en la normativa de cada jurisdicción.
17. Régimen Previsional
17.1 El sujeto monotributista como empleador (art. 38 L.)
El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los
aportes, contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes generales del Sistema Integrado Pre-
visional Argentino, del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, del Régimen del
Sistema Nacional del Seguro de Salud, de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de Empleo y de
Teoría 39
la Ley sobre Riesgos del Trabajo, en los plazos y formas establecidos por las normas de fondo y de
procedimiento que regulan cada uno de ellos.
17.2 Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales (arts. 39 y 40 L; art. 100
Res. Gral. AFIP 4309; Res. Gral. AFIP 3693 y modif.)
El pequeño contribuyente adherido al RS queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Inte-

grado Previsional Argentino (SIPA), debiendo ingresar las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de $ 745,4914 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino, para la Categoría A,
incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la
categoría inmediata anterior.
b) Aporte de Pesos $ 1.041,2215 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por la
L. 23.660 y 23.661 y sus modificaciones, de los cuales un 10% se destinará al Fondo Solidario de
c) Aporte adicional de $ 1.041,2216 a elección del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras So-
ciales instituido por la L. 23.660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de
su grupo familiar primario. Un 10% de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de
Cuando el pequeño contribuyente inscripto el RS sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de

Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encua-
drado en la categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inc. a. Asimismo,
los aportes de los incisos b y c los ingresará con una disminución del 50%.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del art. 13 de la L. 24.476 y su regla-
mentación, que se encuentren inscriptos al RS, sólo deberán ingresar -en su condición de trabajadores
autónomos- la cotización prevista en el primer párrafo de este artículo, cuyo destino será el régimen
previsional público del Sistema Integrado Previsional Argentino. Dicha cotización no traerá para el tra-
bajador derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
Los aportes de los trabajadores autónomos, con destino al Sistema Único de la Seguridad Social, de-
vengados hasta el mes calendario en que se efectúe la adhesión, inclusive, deberán determinarse e
ingresarse de acuerdo al régimen general en materia de seguridad social.
La adhesión al Régimen Simplificado (RS) importará la modificación automática de la categoría de re-

vista de los trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad a dicha adhesión.
17.3 Grupo familiar (art. 13 Res. Gral. AFIP 4309; Res. Gral. AFIP 3693)
A efectos de su cobertura de salud y de la de cada uno de los componentes de su grupo familiar pri-
mario incorporados al régimen, el pequeño contribuyente deberá ingresar las cotizaciones previsionales
fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, atendiendo a los importes que, para cada
caso, se indican a continuación:
14
15
16
40 Teoría
Régimen general e Monotributo social
Beneficiario
inclusión social (efectores)
Titular $ 1.041,22 $ 520,61
Cada integrante del grupo familiar primario $ 1.041,22 $ 520,61
Las cotizaciones al “Régimen nacional de obras sociales”, originadas en la denuncia de integrantes del
grupo familiar primario, resultan de pago obligatorio y por el mismo importe, hasta el mes en que el
pequeño contribuyente comunique las modificaciones que hubieren tenido lugar.
La referida comunicación deberá realizarla mediante transferencia electrónica de datos del F. 184 (nue-
vo modelo), a través del sitio web de la AFIP, ingresando al Portal Web.
Cabe destacar que dichos integrantes del grupo familiar primario no podrán incorporarse en calidad
de adherentes a la obra social, cuando los titulares no estén obligados a cotizar a la seguridad social.
17.4 Eximición de aportes (art. 40 L., art. 13 Res. Gral AFIP 4309)
No corresponderá ingresar las cotizaciones al régimen de la seguridad social cuando se trate de:
1. Los menores de 18 años de edad, en virtud de lo normado por el art. 2 de la L. 24.241.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del art. 13 de la L. 24.476 y su re-
glamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a
uno o más regímenes provinciales para profesionales, de acuerdo con lo normado por el ap. 4, inc.
b del art. 3 de la L. 24.241.
4. Los sujetos que, simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS), se encuentren realizando una actividad en relación de depen-
dencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
17.5 Prestaciones de la seguridad social (art. 42 L.; arts. 67 y 68 D.R.)
Las prestaciones de la seguridad social correspondientes a los sujetos monotributistas, por los perío-
dos en que hubieran efectuado las cotizaciones contempladas en el art. 39 del Anexo de la Ley, son
las que se indican seguidamente:
a) La Prestación Básica Universal, prevista en el art. 17 de la Ley 24.241 y sus modificaciones.
b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el art. 17 de la Ley 24.241 y sus
modificaciones, el que se calculará sobre la base de aplicar los porcentajes previstos los incs. a
o b, según corresponda, del art. 97 de la Ley 24.241 y sus modificaciones, sobre el importe de la
Prestación Básica Universal, prevista en el art. 17 de la Ley 24.241 y sus modificaciones.
c) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las leyes
23.660 y 23.661 y sus modificaciones, para el Pequeño Contribuyente y en el caso de que éste ejer-
za la opción del inc. c del art. 39, para su grupo familiar primario. El pequeño contribuyente podrá
elegir la obra social que le efectuará las prestaciones, desde su inscripción en el RS. El Poder Eje-
cutivo Nacional dispondrá como requisito para el goce de las prestaciones previstas en este inciso
que el pequeño contribuyente haya ingresado un número determinado de meses de los aportes
Teoría 41
indicados en el inciso b y en su caso el c del art. 40, durante un período anterior a la fecha en que
corresponda otorgar la cobertura.
d) Cobertura Médico Asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados
y Pensionados, en los términos de la Ley N° 19.032 y sus modificaciones, al adquirir la condición
de jubilado o pensionado.
Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso c, el contribuyente deberá estar al día con los
aportes al presente régimen simplificado. El agente de Seguro de Salud podrá disponer la desafiliación
del monotributista ante la falta de pago de 3 aportes mensuales consecutivos y/o de 5 alternados.
Las prestaciones previstas en los incs. a y b del art. 42 del Anexo, se otorgarán sin perjuicio de las
que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema Integrado Previsional Argentino por los perío-
dos en que hubiera aportado al régimen general. La Secretaría de la Seguridad Social determinará el
modo en que se compatibilizarán las prestaciones correspondientes al régimen general y al presente
régimen especial.
18. Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente (arts. 31 y

sig. L.)
El régimen resulta aplicable a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción
de su actividad para lograr su inserción en la economía formal y el acceso a la igualdad de oportuni-
dades.
18.1 Condiciones de adhesión (art. 31 L.; arts. 44 a 46 D.R.)
Para adherir y permanecer en el régimen bajo análisis, deben cumplirse -de manera conjunta- los si-
guientes requisitos:
a) Ser persona física mayor de 18 años de edad.
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importación de cosas mue-
bles y/o de servicios, y no poseer local o establecimiento estable. Esta última limitación no será
aplicable si la actividad es efectuada en la casa-habitación del trabajador independiente, siempre
que no constituya un local.
Al respecto, son considerados establecimientos estables los lugares de negocios fijos cerrados, o en la
vía pública -con excepción de las ferias de artesanos-, en los cuales una persona física desarrolle, total
o parcialmente, su actividad (un puesto de ventas, un taller y un depósito, entre otros).
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo adherir quienes revistan el carácter
de jubilados, pensionados, empleados en relación de dependencia, o quienes obtengan o perciban
otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean nacionales, provinciales o municipales, excepto los
provenientes de planes sociales.
A mayor abundamiento, el decreto reglamentario dispone que las actividades susceptibles de ser en-
cuadradas en el presente régimen son aquellas que se realizan en forma personal, que no configuren
una relación de dependencia, realizadas sin capital propio, local ni dependientes, y con la sola ayuda
de los útiles y herramientas necesarios,
cuando la actividad consista en la elaboración o transformación de materias primas, la misma
42 Teoría
deberá realizarse en la vía pública o en la casa-habitación del trabajador independiente promo-
vido,
en el supuesto de que la actividad sea la de artesano, la misma se deberá desarrollar en ferias

o en la vía pública, aun cuando la elaboración de los productos se realice en la casa-habitación
del trabajador independiente promovido,
de tratarse de actividad primaria, podrá encuadrarse en el régimen en la medida en que se de-

sarrolle en el predio en el que el trabajador independiente promovido tenga su casa-habitación.
d) No poseer más de 1 unidad de explotación.
e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario más
de 6 operaciones con un mismo sujeto, ni superar cada operación, en estos casos de recurrencia,
la suma de $7.765,1517.
f) No revestir el carácter de empleador.
g) No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales.
h) No haber obtenido en los 12 meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión,

ingresos brutos superiores a la suma máxima establecida en el primer párrafo del art. 8 L. para la
Categoría A18. Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos ante-
riores, ellos también deberán ser computados a los efectos del referido límite.
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos 12 meses inmediatos anteriores a la ob-
tención de cada nuevo ingreso bruto -considerando al mismo- debe ser inferior o igual al importe
previsto para la Categoría A19. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos correspondientes a
períodos anteriores, los mismos también deberán ser computados a los efectos del referido límite.
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario, siempre que no se hubieran superado los 2 años
contados desde la fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera obtenido sin
la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los estudios cursados. En torno a ello, el decreto
reglamentario aclara que el plazo se cuenta desde la fecha de expedición del título universitario,
independientemente de la antigüedad de la inscripción en la matrícula habilitante.
Respecto de las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras de un sujeto adherido al régi-
men, no pueden permanecer en el presente régimen.
Un punto que merece ser destacado se vincula con la imposibilidad que tienen los adquirentes, loca-
tarios y/o prestatarios de computar, en su liquidación del impuesto a las ganancias, las operaciones
realizadas con dichos sujetos, ni dichas operaciones darán lugar al cómputo de crédito fiscal alguno
en el IVA, excepto respecto de aquellas actividades y supuestos que específicamente a tal efecto de-
termine la AFIP.
17
Importe aplicable a partir del 01/01/2020 calculado en base a los coeficientes trimestrales de movilidad jubilatoria del año 2019.
18
El importe aplicable a partir del 01/01/2020 para la Categoría A es de $208.739,25.
19
El importe aplicable a partir del 01/01/2020 para la Categoría A es de $208.739,25.
Teoría 43
18.2 Actividades incluidas (art. 2 y Anexo I Res. Gral. AFIP 4309)
El Fisco Nacional establece en el Anexo I de la Resolución General 4309 las actividades que resulten
susceptibles de encuadrarse en el régimen, las cuales se detallan seguidamente:
• Acopiadores y cosechadores.
• Afiladores de herramientas, cuchillos, etcétera.
• Agricultores.
• Alambradores rurales.
• Albañiles.
• Alquiler de caballos, bicicletas, etcétera.
• Aparadores.
• Apicultores.
• Arboricultores.
• Armeros.
• Arrieros y/o reseros.
• Avicultores.
• Bordadoras y/o lenceras.
• Calesita.
• Camiseros o camiseras.
• Canasteros y/o mimbreros/ras.
• Cañeros.
• Cazadores.
• Cementistas.
• Changadores.
• Chapistas.
• Cloaquistas.
• Cocheros de plaza.
• Cocineros.
• Colocadores de mosaicos, azulejos y similares.
• Comisionistas, corredores, cobradores.
• Contratistas de vías.
• Copistas.
• Corbateros o corbateras.
• Corseteras.
• Costureras.
• Cuidadores de baños y toilettes.
• Cuidadores de vehículos.
• Curtidores.
• Decoradores en metales.
• Deshollinadores.
• Dibujantes.
• Empapeladores.
• Encoladores.
• Enfermeras o enfermeros.
• Escultores.
• Esquiladores.
• Estampadores o estampadoras.
• Esterilladores.
• Floricultores.
• Frentistas.
• Fruticultores.
• Grabadores en metales.
44 Teoría
• Graduados universitarios siempre que no se hubieran superado los dos años contados desde la fecha
de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiere obtenido sin la obligación de pago de
matrículas ni cuotas por los estudios cursados.
• Granjeros criadores de animales domésticos.
• Hilanderos o hilanderas.
• Jardineros y/o podadores.
• Ladrilleros y/u horneros.
• Lancheros.
• Lavanderas y/o planchadoras.
• Leñadores.
• Letristas.
• Lustradores de calzado.
• Lustradores de muebles.
• Lustradores de pisos, enceradores.
• Mandaderos.
• Manualidades en general.
• Mozos.
• Otras tareas rurales.
• Otros profesores particulares.
• Otros trabajadores de servicio de higiene o limpieza.
• Otros trabajadores de la construcción.
• Otros trabajadores de los metales.
• Pantaloneras.
• Parquetistas.
• Pequeños productores agropecuarios.
• Pescadores.
• Picapedreros.
• Pintores.
• Piscicultores.
• Poceros.
• Profesores particulares de bordado, costuras, etcétera.
• Profesores particulares de cultura general.
• Profesores particulares música, bailes.
• Quinteros, horticultores, chacareros.
• Remalladores remalladoras.
• Repartidores sin vehículo.
• Trabajadores rurales sin especificar.
• Serenos.
• Silleros.
• Sombrereros o sombrereras.
• Tabacaleros.
• Tallistas en madera.
• Tamberos.
• Techistas.
• Tejedores tejedoras.
• Torneros.
• Trabajadores de la construcción sin especificar.
• Trabajadores en metales sin especificar.
• Trabajadores servicios higiene limpieza sin especificar.
• Traductores.
• Vendedores ambulantes no especificados.
• Vigilancia.
• Viticultores.
Teoría 45
• Yeseros.
• Zapateros o zapateras.
• Zurcidores o zurcidoras.
El Fisco ha establecido como requisito previo a la adhesión al presente régimen, el deber de informar
los códigos de actividad que corresponden, conforme a los previstos en el “Codificador de Activida-
des” – Formulario 883-, mediante transferencia electrónica de datos, a través del sitio web de la AFIP,
ingresando al servicio “ Sistema Registral” opción “Registro Tributario / Actividades Económicas”.
18.3 Cotizaciones y beneficios (arts. 33 y 34 L., art. 44 Res. Gral. AFIP 4309)
El régimen que se analiza comprende:
a) El pago de una “cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación mensual de ingresar la
cotización previsional prevista en el inc. a del artículo 39 L.
b) La opción de acceder a las prestaciones contempladas en el inc. c del art. 42 L., en las condiciones
dispuestas para las mismas.
c) La exención del pago del impuesto integrado establecido en el Capítulo II del Título III del Anexo
de la L. 24.977 y modif.
Se destaca que la adhesión al régimen implica para el sujeto una categorización como pequeño con-
tribuyente a todos los efectos.
De acuerdo con la facultad otorgada al Poder Ejecutivo Nacional de establecer el valor mínimo men-
sual a ingresar en concepto de cuota de inclusión social, la AFIP ha fijado la misma en el 5% de los
ingresos brutos mensuales que perciba por su actividad el trabajador independiente promovido. Dicho
importe se deberá ingresar hasta el día 20 del mes siguiente aplicando el 5% sobre el monto total de
las operaciones facturadas durante el mes anterior, a cuenta de los aportes con destino al Sistema Pre-
visional Argentino, resultando imputada a la cancelación de los aportes sustitutivos correspondientes a
los meses del año calendario en curso, comenzando por el más antiguo. Se destaca que el trabajador
independiente promovido no estará obligado a abonar esta cuota en el mes en que hubiera sufrido una
retención o percepción, en virtud de los regímenes que disponga la AFIP.
Por otra parte, dicho sujeto resulta exceptuado de efectuar el pago de la cuota de inclusión social del
5% cuando:
a) Desarrolle actividades agropecuarias, entendiéndose por tales las que tengan por finalidad la ob-
tención de productos naturales -ya sean vegetales de cultivo o crecimiento espontáneo- y animales
de cualquier especie -mediante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos- y sus corres-
pondientes producciones, o
b) se trate de asociados a cooperativas de trabajo.
En sustitución de los pagos referidos, los sujetos indicados en los incisos precedentes, efectuarán in-
gresos a cuenta mediante el respectivo régimen de retención.
No obstante, cuando el sujeto promovido hubiera optado por su incorporación y, en su caso, la de su

grupo familiar primario, al Sistema Nacional del Seguro de Salud, corresponderá que ingrese las coti-
zaciones con destino a dicho sistema -inc. b y c del art. 39 L.- mediante la utilización de la credencial
para el pago y por cualquiera de las formas previstas en los inc. a, e, f y último párrafo del artículo
46 Teoría
36 L.. El pago respectivo deberá efectuarse hasta el día 20 de cada mes, a partir de aquel en que se
ejerció la opción.
18.4 Prestaciones (arts. 35 y 36 L.)
Las prestaciones correspondientes a los trabajadores independientes promovidos cuando se hubieran

ingresado la totalidad de las cotizaciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino, de
conformidad con el cálculo de meses cancelados arriba descripto, serán la Prestación Básica Univer-
sal, el Retiro por Invalidez o la Pensión por Fallecimiento y cobertura médico-asistencial por parte del
PAMI al adquirir la condición de beneficiario del Sistema Integrado Previsional Argentino (art. 42 texto
legal, incs. a, b y d).
Los períodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran ingresado las co-
tizaciones indicadas precedentemente, no serán computados a los fines de dichas prestaciones. No
obstante, tendrán la posibilidad de su cómputo, si ingresaran las mismas —en cualquier momento—,
al valor vigente al momento de su cancelación.
Los trabajadores independientes promovidos podrán optar por acceder a las prestaciones del Sistema
Nacional de Seguro de Salud contempladas en el inc. c del art. 42 L.
El ejercicio de la opción obliga al pago de las cotizaciones previstas en el inciso b para el titular, y, en
su caso, en el inc. c del art. 39 L. si incluye su grupo familiar primario, cuyo ingreso deberá efectuarse
mensualmente en la forma, plazo y condiciones que establezca la AFIP.
Asimismo, el sujeto podrá desistir de la opción, sólo una vez por año calendario, y no podrá efectuarse
en el año en que fue ejercida la opción de adhesión al Sistema Nacional de Seguro de Salud.
18.5 Permanencia y exclusión (art. 37 L.)
Cuando deje de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas para adherir al régimen de trabaja-
dores independientes promovidos, o el sujeto haya renunciado al mismo; el trabajador independiente
promovido quedará alcanzado – de cumplirse con las condiciones generales para su adhesión - desde
ese momento por las disposiciones generales del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(tanto por el Impuesto Integrado como por el Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad So-
cial). De lo contrario, resultará encuadrado en el régimen general de impuestos y de los recursos de la
seguridad social (autónomos).
En tales casos, el trabajador independiente promovido no podrá ejercer nuevamente la opción de adhe-
sión al régimen hasta que hayan transcurrido 2 años calendario desde su exclusión o renuncia, según
corresponda, y vuelva a cumplir las condiciones para dicha adhesión.
19. Pequeños Contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de

Desarrollo Local y Economía Social (Monotributo Social) (arts. 52 y 53 D.R.)
Los pequeños contribuyentes deberán hallarse inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desa-
rrollo Local y Economía Social habilitado por el Ministerio de Desarrollo Social, a los fines de obtener
el beneficio previsto en el último párrafo del art. 1120, en el segundo párrafo del art. 3921 y en el cuarto
20
Art. 11 L., parte pertinente: “Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribu-
yentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de
Desarrollo Social que quede encuadrado en la categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.”
21
Teoría 47
párrafo del art. 4722 L. También podrán obtener ese tratamiento las personas humanas que integren
“Proyectos Productivos o de Servicios” reconocidos por ese Ministerio e inscriptos en el Registro.
Con relación a los sujetos mencionados en este artículo, no corresponderá considerar las magnitudes
físicas fijadas en el art. 8 L.
Las personas humanas integrantes de los “Proyectos Productivos o de Servicios” referidos en el art.
52 Dto. 1/10 podrán gozar de los beneficios aludidos en dicho artículo, siempre que por la proporción
de los ingresos brutos devengados anuales que les correspondan no superen el importe máximo que
establece el art. 8 L. para la categoría A.
Lo previsto en el art. 6 L. resultará de aplicación con respecto al impuesto a las ganancias y del im-
puesto al valor agregado originados por las actividades de que se trate.
19.1 Ingresos brutos (art. 54 D.R.)
Las personas humanas, en su calidad de efectores individuales o como integrantes de “Proyectos

Productivos o de Servicios”, perderán los beneficios previstos en el último párrafo del art. 1123, en el
segundo párrafo del art. 3924 y en el cuarto párrafo del art. 4725 L., cuando los ingresos brutos que les
correspondan, devengados en los últimos 12 meses, superen la suma máxima que para la categoría “A”
establece el art. 8 L., desde el momento en que esa situación ocurra.
19.2 Actividad beneficiada (art. 55 D.R.)
Las personas humanas en su calidad de efectores individuales o como integrantes de “Proyectos Pro-
ductivos o de Servicios”, para gozar de los beneficios, sólo podrán realizar la actividad beneficiada.
19.3 Impuesto Integrado (art. 56 D.R.)
Las disposiciones establecidas en los arts. 12, 13 y 14 L. (ver punto 6), no serán de aplicación con re-
lación a los sujetos que se encuentren alcanzados por el beneficio dispuesto en el último párrafo del
Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso
a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%)”.
22
Art. 47 L., “Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local
y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el segundo
párrafo estarán exentos de ingresar el impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el inciso a) del artículo
39 del presente anexo. Asimismo, los aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artículo los ingresarán con una dismi-
nución del cincuenta por ciento (50%).”
23
24
25
48 Teoría
art. 1126, en el segundo párrafo del art. 3927, y en el cuarto párrafo del art. 4728 L.
19.4 Baja (art. 58 D.R.)
Cuando los sujetos inscriptos en el “Registro” sean dados de baja de éste, las personas humanas en
su calidad de efectores individuales o como integrantes de “Proyectos Productivos o de Servicios”
perderán su condición de contribuyentes del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
En el supuesto en que las mencionadas personas continúen con su actividad podrán volver a adherir
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) en cualquier momento -en la medida en
que cumplan con las condiciones exigidas en el “Anexo”- en la categoría que les corresponda, sin los
beneficios previstos en el último párrafo del art. 1129, en el segundo párrafo del art. 3930, y en el cuarto
párrafo del art. 4731 L.
20. Asociados a cooperativas de trabajo (art. 47 L.)
Los asociados de las cooperativas de trabajo pueden adherirse al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma máxima que se establece en el primer
párrafo del art. 832 L. para la Categoría A sólo estarán obligados a ingresar las cotizaciones previsionales
previstas en el art. 39 L. y se encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el párrafo anterior
deberán abonar, además de las restantes cotizaciones previstas en el art. 39 L., el aporte previsional
establecido en el inc. a de dicho artículo y el impuesto integrado que correspondan, de acuerdo con la
categoría en que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por el art. 8 L., teniendo sola-
mente en cuenta, para estos dos últimos conceptos, los ingresos brutos anuales obtenidos.
26
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30
31
32
Monto establecido para el período 2020: $208.739,25
Teoría 49
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de De-
sarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no
superen la suma indicada en el segundo párrafo estarán exentos de ingresar el impuesto integrado y
el aporte previsional mensual establecido en el inc. a del art. 39 L. Asimismo, los aportes indicados en
los inc. b y c del referido artículo los ingresarán con una disminución del 50%.
20.1 Retención (art. 49 L.)
En todos los casos, la cooperativa de trabajo será agente de retención de los aportes y, en su caso, del
impuesto integrado, que sus asociados deban ingresar al RS. La retención se practicará en oportunidad
en que la cooperativa liquide pagos a sus asociados en concepto de adelanto del resultado anual, de-
biendo preverse en el recibo el rubro correspondiente a la retención.
Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción ante
la AFIP, deberán solicitar también la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) de cada uno de sus asociados o, en su caso, en el “Régimen de inclusión social y promoción del
trabajo independiente” .
21. Actualización de montos máximos (art. 52 L.)
Los montos máximos de facturación, los montos de alquileres devengados y los importes del impuesto
integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría, así como las cotizaciones previsionales y los
importes consignados en el inc. c del tercer párrafo del art. 2 L. (precio máximo unitario de venta de
cosas muebles), en el inc. e del segundo párrafo del artículo 31 L. (monto máximo de cada operación con
un mismo sujeto) y en el primer párrafo del art. 32 L. (límites referidos a los inc. h e i del art. 31 L.), se
actualizarán anualmente en enero en la proporción de las 2 últimas variaciones del índice de movilidad
de las prestaciones previsionales, previsto en el art. 32 de la L. 24.241.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarán aplicables a partir de enero de cada año,
debiendo considerarse los nuevos valores de los parámetros de ingresos brutos y alquileres deven-
gados para la recategorización prevista en el primer párrafo del art. 9 L. correspondiente al segundo
semestre calendario del año anterior.
50 Teoría
Impuesto Integrado Total
Energía Monto de
Ingresos Cantidad Sup. Eléctrica Alquileres
Locaciones Aportes al
Aportes
Locaciones
22.
Cat. Brutos Actividad Mínima de Afectada[1] Consumida Devengados Venta Obra Venta
y/o SIPA[2] y/o
(hasta) Empleados (hasta) Anualmente Anualmente de Cosas Social[3] de Cosas
(hasta) (hasta) Prestaciones prestaciones
Muebles Muebles
de Servicios de servicios
A $ 208.739,25 30 m2 3.300 KW $ 78.277,23 $ 168,97 $ 745,49 $ 1.041,22 $ 1.955,68 $ 1.955,68
B $ 313.108,87 45 m2 5.000 KW $ 78.277,23 $ 325,54 $ 820,04 $ 1.041,22 $ 2.186,80 $ 2.186,80
C $ 417.478,51 60 m2 6.700 KW $ 156.554,44 $ 556,64 $ 514,38 $ 902,04 $ 1.041,22 $ 2.499,90 $ 2.457,64
D $ 626.217,78 85 m2 10.000 KW $ 156.554,44 $ 914,47 $ 844,90 $ 992,25 $ 1.041,22 $ 2.947,94 $ 2.878,37

No excluida
E $ 834.957,00 110 m2 13.000 KW $ 195.071,79 $ 1.739,48 $ 1.349,34 $ 1.091,47 $ 1.041,22 $ 3.872,17 $ 3.482,03
No se
F $ 1.043.696,27 150 m2 16.500 KW $ 195.693,03 $ 2.393,05 $ 1.761,85 $ 1.200,62 $ 1.041,22 $ 4.634,89 $ 4.003,69
requiere
G $ 1.252.435,43 200 m2 20.000 KW $ 234.831,66 $ 3.044,12 $ 2.196,71 $ 1.320,68 $ 1.041,22 $ 5.406,02 $ 4.558,61
H $ 1.739.493,79 200 m2 20.000 KW $ 313.108,87 $ 6.957,96 $ 5.392,44 $ 1.452,75 $ 1.041,22 $ 9.451,93 $ 7.886,41
I $ 2.043.905,21 200 m2 20.000 KW $ 313.108,87 $ 8.697,46 $ 1.598,03 $ 1.041,22 $ 11.336,71

Únicamente
No No
J $ 2.348.316,62 Venta de 200 m2 20.000 KW $ 313.108,87 $ 10.220,77 $ 1.757,84 $ 1.041,22 $ 13.019,83
aplicable aplicable
Bs. Muebles
K $ 2.609.240,69 200 m2 20.000 KW $ 313.108,87 $ 11.741,58 $ 1.933,61 $ 1.041,22 $ 14.716,41
[1] Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones).
Cuadro Resumen Valores Vigentes desde 01/01/2020
[2] Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos:
- Quienes se encuentran obligados por otros regímenes previsionales
- Los menores de 18 años
- Los beneficiarios de prestaciones previsionales (ver más)
- Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locación de bienes muebles y/o inmuebles
- Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la permanencia en el mismo.
Se aclara que el monto a ingresar por los aportes al SIPA es un cálculo estimativo.
[3] Afiliación individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deberá ingresarse además $ 1.041,22
[4] No ingresarán el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados a cooperativas que sus IB no superen los $ 208.739,25,
los trabajadores independientes promovidos o estén inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.
Teoría
51
2. Práctica
Ejercicio 1 – Inicio de Actividad
Un contribuyente inicia su negocio de venta de artículos de bazar el 03/01/2020, en un local alquila-

do. Por el local abona mensualmente $ 16.300,- el mismo posee una superficie total de 60 m2, de los
cuales afecta el 50% a atención al público. Entre los artículos que comercializará, algunos productos
de cristal tendrán como precio máximo unitario $ 6.400,-
Estima una facturación mensual de $ 68.000. No realiza importaciones. En 2019 y, hasta el inicio de
actividades, el contribuyente se desempeñó como empleado en relación de dependencia.
Durante los meses de enero a junio de 2020 se verificaron los siguientes ingresos brutos y consumos.
Ingresos brutos Energía

Período
devengados eléctrica
01/20 $ 135.789,20 1.500 kw
02/20 $ 110.687,40 1.200 kw
03/20 $ 125.789,32 1.000 kw
04/20 $ 153.253,20 1.300 kw
05/20 $ 148.694,45 1.600 kw
06/20 $ 159.678,30 1.200 kw
El 20/02/2021 cierra su negocio, debido a que ha decidido residir en el exterior.
Se solicita:
a) Analizar si el contribuyente se halla en condiciones para ser considerado pequeño contribuyente.
Sujeto Persona física art. 2, primer párr., Anexo Ley

Actividad principal Venta de bienes muebles art. 2, primer párr., Anexo Ley
Ingresos brutos, año fiscal 2019 No se aplica art. 2, inc. a, Anexo Ley y art. 12 Dto.
1/10
Importaciones No realiza art. 2, inc. d, Anexo Ley
Actividades y/o unidades de 1<3 art. 2, inc. e, Anexo Ley y art. 17 Dto.
explotación 1/10
Superficie afectada 30 m2 < 200 m2 art. 8, Anexo Ley
Alquiler anual $195.600 < $313.108,87 art. 8, Anexo Ley
Precio máximo unitario $6.400 < $29.119,50 art. 2 Anexo Ley, 22 Dto. 1/10
Conclusión: el contribuyente se halla en condiciones para revestir la condición de pequeño contribu-

yente.
Práctica 53
b) Determinar la categoría inicial del contribuyente:
Ingresos brutos anuales estimados: $68.000,- x 12 = $ 816.000,-
Conforme el art. 13 de la mencionada norma establece que deberá encuadrarse en la categoría

que corresponda de conformidad a los parámetros de superficie afectada a la actividad y de
corresponder, el monto de alquiler pactado en el contrato respectivo. De no contar con dichos
elementos se categorizará mediante una estimación razonable.
Monto de alquileres
Ingresos brutos Superficie Energía eléctrica
Categoría devengados
(anual) afectada consumida (anual)
(anual)
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
D Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kw Hasta $ 156.554,44
E Hasta $ 834.957,00 Hasta 110 m 2
Hasta 13.000 kw Hasta $ 195.071,79
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
H Hasta $ 1.739.493,79 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
I Hasta $ 2.043.905,21 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
J Hasta $ 2.348.316,62 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
K Hasta $ 2.609.240,69 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
Conclusión: el contribuyente encuadra en la categoría F.
c) Determinar la cuota a ingresar a partir del inicio de actividad:
Impuesto integrado $ 1.761,85 Categoría F

Aporte SIPA $ 1.200,62
Aporte Obra social $ 1.041,22
Total $ 4.003,69
d) Determinar la nueva categoría del monotributista aplicando el procedimiento del art. 12 y sgtes.
Anexo Ley.
Sujeto Persona Física art. 2, primer párr., Anexo Ley

Alquileres devengados $195.600 < $313.108,87 art. 8, Anexo Ley
Actividades y/o unidades de 1 < 3 art. 2, inc. e, Anexo Ley y art. 17 Dto.
explotación 1/10
Superficie afectada 30 m2 < 200 m2 art. 2, primer párr., Anexo Ley y art.
19, Dto. 1/10
54 Práctica
Ingresos brutos Energía
devengados eléctrica
01/20 $ 135.789,20 1.500 kw
02/20 $ 110.687,40 1.200 kw
03/20 $ 125.789,32 1.000 kw
04/20 $ 153.253,20 1.300 kw
05/20 $ 148.694,45 1.600 kw
06/20 $ 159.678,30 1.200 kw
Total $ 833.891,87 7.800 kw
Promedio $ 138.981,98 1.300 kw
Anualización $ 1.667.783,74 15.600 kw
La anualización se efectuará cuando la finalización del período inicial coincida con la finalización
del período cuatrimestral calendario completo en que corresponde la recategorización dispuesta
en el artículo 9 del Anexo L. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la categorización ini-
cial hasta el momento de la primera recategorización.
Monto de alquileres
Ingresos brutos Superficie Energía eléctrica
Categoría devengados
(anual) afectada consumida (anual)
(anual)
B Hasta $ 313.108,87 Hasta 45 m 2
Hasta 5.000 kw Hasta $ 78.277,23
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
E Hasta $ 834.957,00 Hasta 110 m 2
Hasta 13.000 kw Hasta $ 195.071,79
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
H Hasta $ 1.739.493,79 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
I Hasta $ 2.043.905,21 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
J Hasta $ 2.348.316,62 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
K Hasta $ 2.609.240,69 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
Conclusión: el contribuyente deberá recategorizarse en la categoría H.
e) Determinar la cuota a ingresar a partir la recategorización:
Impuesto integrado $5.392,44 Categoría H

Aporte SIPA $1.452,75
Aporte Obra social $1.041,22
Total $7.886,41
Práctica 55
Ejercicio 2 – Recategorización – Cambio de actividad
El contribuyente (cat. D) desarrollaba la actividad de plomero en el domicilio de sus clientes. No obs-

tante, en noviembre de 2020, dejará de prestar tales servicios, iniciando una actividad comercial de
venta de artículos de librería.
A fin de instalar su nueva librería, alquilará un local comercial a partir del 01/11/2020, pactando un al-
quiler mensual de $25.000 por un período de 3 años. El local cuenta con un sector de atención al pú-
blico con una superficie de 20 m2 y un depósito de 15 m2. El precio máximo unitario de los productos
que comercializará es de $ 7.342,-.
Ingresos brutos devengados:

01/2019 a 12/2019: $570.000,-
07/2019 a 06/2020: $937.500,-
No realiza importaciones.
Se solicita:
Analizar si se halla en condiciones de continuar revistiendo la condición de pequeño contribuyente y

determinar la recategorización de julio de 2020.

Actividad principal Prestación de servicios art. 2, primer párr., Anexo Ley
Ingresos brutos, año fiscal 2019 $570.000 < 1.151.066,581 art. 2, inc. a, Anexo Ley
explotación 1/10
Superficie afectada No posee art. 8, Anexo Ley
Conclusión: el contribuyente se halla en condiciones para continuar revistiendo la condición de peque-

ño contribuyente.
Ingresos brutos devengados (07/2019 a 06/2020): $937.600,-
Energía eléctrica Monto de alquileres

Ingresos brutos Superficie
Categoría consumida devengados
(anual) afectada
(anual) (anual)
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
D Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m 2
Hasta 10.000 kw Hasta $ 156.554,44
E Hasta $ 834.957,00 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kw Hasta $ 195.071,79
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m 2
Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
H Hasta $ 1.739.493,79 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
1
Según tabla de categorías vigente período 2019.
56 Práctica
Conclusión: el contribuyente deberá efectuar la recategorización en categoría F.
Determinar la cuota a ingresar a partir de la recategorización:
Impuesto integrado $ 1.761,85 Categoría F

Aporte SIPA $ 1.200,62
Aporte Obra social $ 1.041,22
Total $ 4.003,69
Determinar la nueva categoría a partir del cambio de actividad.

Alquileres devengados $300.000 < $313.108,87 art. 8, Anexo Ley
explotación 1/10
Superficie afectada 20 m2 < 200 m2 art. 2, primer párr., Anexo Ley
art. 19, Dto. 1
Precio máximo unitario $6.400 < $29.119,50 art. 2 Anexo Ley, 22 Dto. 1/10
Conforme el art. 14, Anexo Ley el pequeño contribuyente que sustituya su actividad declarada
por otra comprendida en el régimen deberá aplicar la metodología prevista para el inicio de ac-
tividades. A dichos fines, el art. 13 de la mencionada norma establece que deberá encuadrarse
en la categoría que corresponda de conformidad a los parámetros de superficie afectada a la ac-
tividad y de corresponder, el monto de alquiler pactado en el contrato respectivo. De no contar
con dichos elementos se categorizará mediante una estimación razonable.

(anual) afectada
(anual) (anual)
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
D Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m 2
Hasta 10.000 kw Hasta $ 156.554,44
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m 2
Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
I Hasta $ 2.043.905,21 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
J Hasta $ 2.348.316,62 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
K Hasta $ 2.609.240,69 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
Conclusión: el contribuyente deberá categorizarse en categoría H a partir de noviembre de 2014.
Práctica 57
Determinar la cuota a ingresar a partir del cambio de actividad:
Impuesto integrado $5.392,44 Categoría H

Aporte SIPA $1.452,75
Aporte Obra social $1.041,22
Total $7.886,41
58 Práctica
Ejercicio 3 – Locación de inmuebles (un locador)
Un contribuyente es locador de dos inmuebles, destinados a vivienda y local comercial, respectiva-

mente. En la actualidad se encuentra inscripto en el régimen general estando vigentes los contratos de
alquiler desde el 01/01/2019.
Los alquileres mensuales pactados son los siguientes:

Vivienda $ 20.000,- 45 m2
Local (incluye IVA) $ 45.000,- 170 m2
Total mensual $ 65.000,- 215 m2
Total anual $780.000,-
El contribuyente planea adherir al monotributo a partir de agosto de 2020.
Se solicita:
a) Determinar si el contribuyente se encuentra en condiciones para ejercer la opción por el régimen

simplificado.

Actividad principal Alquiler de inmuebles art. 2, primer párr., Anexo Ley
Precio máximo unitario No aplicable art. 2, inc. c, Anexo Ley
Ingresos brutos, año fiscal 2019 $780.000 < $1.151.066,58 1
art. 2, inc. a, Anexo Ley, art. 10 Dto.
1/10.
explotación 1/10
Superficie afectada 215 m2 a No aplicable art. 16 y Anexo II Res. Gral. AFIP 4309
Conclusión: el contribuyente se halla en condiciones de revestir la condición de pequeño contribuyente.
b) Categorizar al contribuyente.

(anual) afectada
(anual) (anual)
B Hasta $ 313.108,87 Hasta 45 m 2
Hasta 5.000 kw Hasta $ 78.277,23
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
E Hasta $ 834.957,00 Hasta 110 m 2
Hasta 13.000 kw Hasta $ 195.071,79
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m 2
Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
Conclusión: el contribuyente deberá efectuar la categorización en categoría E.
1
Práctica 59
Determinar la cuota a abonar.
Impuesto integrado $1.739,48 Categoría E

El Dto. 1/10 en su art. 62 establece que los sujetos que posean exclusivamente la condición de
locadores de bienes muebles o inmuebles, se encuentran exentos de ingresar las cotizaciones
del art. 39 Anexo Ley.
60 Práctica
Ejercicio 4 – Locación de inmuebles (condominio)
Dos contribuyentes son locadores de dos inmuebles en condominio, destinados a vivienda y local
comercial, respectivamente. En la actualidad se encuentran inscriptos en el régimen general estando
vigentes los contratos de alquiler desde el 01/01/2019.
Cada condómino se encuentra inscripto en el impuesto a las ganancias teniendo una participación del
50% cada uno en el mismo, mientras que el condominio se halla inscripto en IVA.
Uno de los condóminos (A) es director de una sociedad anónima, y el restante (B) trabaja en relación
de dependencia.
Los alquileres mensuales pactados son los siguientes:
Vivienda $ 20.000,- 45 m2
Local (incluye IVA) $ 45.000,- 170 m2
Total mensual $ 65.000,- 215 m2
Total anual $780.000,-
Atribuible a cada condómino $390.000,-
Los contribuyentes planean adherir al monotributo a partir de agosto de 2020.
Se solicita:
a) Determinar si cada contribuyente se encuentra en condiciones para ejercer la opción por el régimen
simplificado.

Actividad principal Alquiler de inmuebles art. 2, primer párr., Anexo Ley
Precio máximo unitario No aplicable art. 2, inc. c, Anexo Ley
Ingresos brutos, año fiscal 2019 $360.000 < $1.151.066,58 1
art. 2, inc. a, Anexo Ley, art. 10 Dto.
1/10.
explotación 1/10
Superficie afectada 215 m2 a No aplicable art. 16 y Anexo II Res. Gral. AFIP 4309
Conclusión: el contribuyente se halla en condiciones de revestir la condición de pequeño contribuyente.
1
Práctica 61
b) Categorizar los contribuyentes.

(anual) afectada
(anual) (anual)
C Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m 2
Hasta 6.700 kw Hasta $ 156.554,44
D Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m 2
Hasta 10.000 kw Hasta $ 156.554,44
F Hasta $ 1.043.696,27 Hasta 150 m 2
Hasta 16.500 kw Hasta $ 195.693,03
G Hasta $ 1.252.435,43 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 234.831,66
H Hasta $ 1.739.493,79 Hasta 200 m 2
Hasta 20.000 kw Hasta $ 313.108,87
Conclusión: el contribuyente deberá efectuar la categorización en categoría E.
c) Determinar la cuota a abonar.
Impuesto integrado $556,64 Categoría C
El Dto. 1/10 en su art. 62 establece que los sujetos que posean exclusivamente la condición de
locadores de bienes muebles o inmuebles, se encuentran exentos de ingresar las cotizaciones
del art. 39 Anexo Ley.
d) ¿Cuál sería la situación de cada condómino, respecto a sus otras actividades? ¿Habría incompatibi-
lidad?
Condómino A: se halla en condiciones de inscribirse en el monotributo, no resultando incompatible con

su actividad como director titular de sociedad anónima en los términos del art. 4 del Dto. 1/10. Por lo
tanto el sujeto podrá revestir la condición de monotributista conjuntamente con la de contribuyente
del impuesto a las ganancias.
Condómino B: se halla en condiciones de inscribirse en el monotributo, no resultando incompatible con

su actividad como empleado en relación de dependencia en los términos del art. 12 del Dto. 1/10. Por
lo tanto el sujeto podrá revestir la condición de monotributista conjuntamente con la de empleado en
relación de dependencia, no resultando computables estos ingresos, a los efectos del cálculo de los
ingresos brutos del régimen simplificado para pequeños contribuyentes.
e) Comparar el resultado del ejercicio 3 con el ejercicio 4.
Ejercicio 3 – Categoría E - $ 1.739,48
Ejercicio 4 – Categoría C - $556,64 a Dos condóninos: $1.113,28
62 Práctica
Ejercicio 5 – Recategorización vs. Exclusión
Un contribuyente reviste la condición de monotributista; durante 2019, se dedica a la venta de cosas

muebles y sus ingresos devengados han sido los siguientes:
Diciembre 2018 (*) $ 74.000,00

Enero $ 135.600,00
Febrero $ 123.542,00
Marzo $ 135.742,00
Abril $ 152.697,00
Mayo $ 148.253,00
Junio $ 143.620,00
Julio $ 125.374,00
Agosto $ 136.200,00
Septiembre $ 164.283,00
Octubre $ 157.900,00
Noviembre $ 210.630,00
Diciembre (**) $ 25.500,00
$ 1.733.341,00
(*) Ingresos devengados del 07/12/2018 al 31/12/2018, ambas fechas inclusive.

(**) Ingresos devengados hasta el día 06/12/19, inclusive.
La facturación del mes de diciembre de 2019 fue la siguiente:
01/12/2019 $ -
02/12/2019 $ 3.600,00
03/12/2019 $ 4.200,00
04/12/2019 $ 7.000,00
05/12/2019 $ 7.000,00
06/12/2019 $ 3.700,00
07/12/2019 $ 8.700,00
08/12/2019 $ -
09/12/2019 $ 6.600,00
10/12/2019 $ 7.200,00
11/12/2019 $ 8.000,00
12/12/2019 $ 7.000,00
13/12/2019 $ 7.000,00
14/12/2019 $ 4.000,00
15/12/2019 $ -
16/12/2019 $ 6.000,00
17/12/2019 $ 5.000,00
18/12/2019 $ 7.000,00
19/12/2019 $ 8.200,00
20/12/2019 $ 9.000,00
21/12/2019 $ 7.000,00
Práctica 63
22/12/2019 $ -
23/12/2019 $ 8.300,00
24/12/2019 $ 9.700,00
25/12/2019 $ 8.400,00
26/12/2019 $ 8.700,00
27/12/2019 $ 9.000,00
28/12/2019 $ 9.200,00
29/12/2019 $ -
30/12/2019 $ 8.500,00
31/12/2019 $ -
$ 178.000,00
Aclaración: El resto de los parámetros (superficie afectada, energía eléctrica consumida, alquileres de-
vengados) no supera los topes previstos en la tabla de categorías.
a) Determinar si corresponde recategorizar en el mes de enero de 2020 o considerar excluido al con-

tribuyente.
Ingresos devengados acumulados del 07/12/2018 al 06/12/2019 = $ 1.733.341,00
Tope máximo de ingresos devengados para la permanencia en el monotributo, según tabla vigente en
el período 2019 = $ 1.726.599,88
Conclusión: dado que los ingresos devengados, conforme el art. 20 inc. a del Anexo Ley, superan el
monto máximo admitido para el período 2019, corresponde aplicar el procedimiento de exclusión, por
lo tanto el contribuyente deberá inscribirse en el régimen general. Cabe aclarar que el contribuyente ha
quedado excluido a partir del 06/12/2019, fecha en que ha superado el parámetro de ingresos deven-
gados previsto, conforme el art. 21 de la mencionada norma.
b) En caso de corresponder recategorización, determine la nueva categoría.
Conclusión: no corresponde aplicar la recategorización.
c) En caso de corresponder exclusión, determine teóricamente a partir de qué período podría plantear
el retorno del contribuyente al monotributo.
Conclusión: el contribuyente podría plantearse la posibilidad de una nueva adhesión a partir del perio-
do enero 2023, dado que ha cumplido con la permanencia de 3 años calendario en el régimen general,
art. 21 del Anexo Ley.
64 Práctica
Trámite de adhesión
Práctica 65
66 Práctica
Práctica 67
68 Práctica
Práctica 69
70 Práctica
Práctica 71
72 Práctica
Práctica 73
74 Práctica

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Régimen Simplificado para

Prohibida su reproducción total o parcial

EDICON Fondo Editorial Consejo

La elaboración de los contenidos teóricos y prácticos de la presente pu-

Agradecemos esta nueva colaboración con la Institución.

Dr. Ricardo Pahlen Acuña

Nº 91 El Contador Público como Perito Liquidador de Averías.

Nº 92 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes - Monotributo.

Nº 95 Notificaciones electrónicas e Ingreso de Documentos Digitales. Aspectos teóricos y prácticos.

Nº 96 Variaciones del Capital Social.

Nº 99 Mercado de Capitales y Financiero. Vehículo para el ahorro, la Inversión y el financiamiento productivo.

Nº 101 Administración de la empresa en las formas asociativas.

Nº 102 Manual de Gobierno Corporativo.

Nº 105 Sociedad por Acciones Simplificada (SAS).

Nº 106 Actos societarios vinculados a la emisión y aprobación de estados contables anuales.

Nº 108 Ajuste por inflación impositivo.

Nº 111 Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo

> Director Responsable: Dr. Ricardo Pahlen Acuña

Ejercicio 1. Inicio de Actividad 53

1.1 Breve descripción del Régimen

El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo- ha sido establecido mediante

1.2 Características (arts. 1 y 4 L.)

1.3 Impuestos comprendidos (art. 6 L.)

El régimen simplificado es sustitutivo del pago de los siguientes impuestos:

ÖÖ Impuesto a las Ganancias

ÖÖ Impuesto al Valor Agregado

2. Objeto (art. 2 L.)

3.1 Condición subjetiva (art. 2 L.)

3.2 Condición objetiva (arts. 2 L. y 1 D.R.)

3.3 Actividades o unidades de explotación (art. 17 D.R.)

La norma las define, a los efectos de la aplicación del régimen, como:

4. Exclusiones e incompatibilidades (art. 1 D.R.)

Es incompatible la condición de pequeño contribuyente con el desarrollo de alguna actividad, por la

5. Categorización – Monto a ingresar

5.1.1 Ingresos brutos (art. 3 L., arts. 9 a 12 D.R.)

a. Impuesto interno a los cigarrillos (art. 15 L. 24.674).

b. Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos (L. 24.625).

c. Impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono (L. 23.966).

No serán computables a los efectos de la adhesión, categorización y recategorización, los ingresos

b. Trabajos ejecutados en relación de dependencia.

c. Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a regímenes nacionales o provinciales.

d. El ejercicio de la dirección, administración, conducción de las sociedades.

e. Los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mo-

b. Cuando se utilicen distintas unidades de explotación en forma no simultánea:

 El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento, etc., de mayor

ÖÖ Explotación de kioscos (polirrubros y similares).

ÖÖ Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

ÖÖ Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos

ÖÖ Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.

ÖÖ Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.

ÖÖ Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los

ÖÖ Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.

ÖÖ Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.

ÖÖ Locaciones de bienes inmuebles.

 En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación

5.1.3 Precio máximo unitario (art. 2 L., 22 D.R.)

5.2 Categorías, parámetros, monto a ingresar (art. 8 L.)

El impuesto por cada categoría a ingresar mensualmente es el siguiente:

Categoría Locaciones y/o prestaciones de servicios3 Venta de cosas muebles4

5.4 Aportes al sistema previsional y al régimen nacional de obras sociales (arts. 39 y 40 L;

El pequeño contribuyente adherido al RS queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Inte-

6. Inicio de actividad. Procedimiento (arts. 12, 13 y 14 L., arts. 15, 18 y 20 D.R. y

6.3 Cambio de actividad

El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento, etc., de mayor

En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación