Gf-Man-02 Manual Cobro Coactivo Eepp V01

Código: GF-MAN-02
MANUAL DE COBRO COACTIVO Versión 01. 10/09/2020
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MANUAL PARA EL PROCESO

ADMINISTRATIVO COACTIVO
EMPRESAS PÚBLICAS DE EL
SANTUARIO E.S.P
2019
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CONTENIDO
PRESENTACIÓN
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES.
1 Reseña Histórica del Proceso Administrativo Coactivo.
2 Marco Normativo.
2.1 Constitución Política.
2.2 Ley 383 de 1997.
2.3 Ley 788 de 2002.
2.4 Ley 1066 de 2006.
2.5 Decreto Reglamentario 4473 de 2006.
2.6 Ley 1437 de 2011.
2.8 Estatuto Tributario Nacional.
3 Competencia
CAPÍTULO II
COBRO PERSUASIVO
1. Trámites en la Vía Persuasiva.

1.1 Conformación de Expedientes.
1.1.1 Recibo y Radicación de Expedientes.
1.1.2 Organización y Foliado de los Expedientes.
1.1.3 Elaboración de la Carátula.
1.2 Reparto de Expedientes.
2. Etapas en la vía persuasiva.

2.1 Conocimiento de la Deuda.
2.2 Control de legalidad del Título Ejecutivo.
2.3 Localización del Deudor.
2.4 Suscripción de Acuerdos de Pago u otorgamiento de Facilidades de
Pago.
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2.5 Call Center.

2.6 Resolución que Deja Sin Efecto Facilidades o Acuerdos de Pago.
CAPÍTULO III
COBRO COACTIVO
1. La Vía Coactiva.
2. Módulos del Proceso Administrativo de Cobro.
2.1 Módulo de Investigación de Bienes.
2.2 Módulo de Inicio de Procesos (Mandamiento De Pago).
2.2.1 Contenido del Acto Administrativo que Libra Mandamiento de Pago.
2.2.2 Intereses moratorios en el proceso administrativo coactivo.
2.2.3 Acumulación de obligaciones y de procesos en el mandamiento de pago.
2.3 Citaciones.
2.4 Notificaciones.
2.4.1 Notificación Personal.
2.4.2 Notificación por Correo Certificado.
2.4.3 Notificación por Aviso.
2.4.4 Notificación por Conducta Concluyente.
2.5 Medidas Cautelares.

2.5.1 Tipos de medidas.
2.5.1.1 Medidas Cautelares Previas.
2.5.1.2 Medidas Cautelares dentro del Proceso.
2.5.2 El Embargo.
2.5.2.1 Modos de efectuar el embargo.
2.5.2.2 Modos de Perfeccionar El Embargo.
2.5.2.3 Inembargabilidad.
2.5.2.4 Límite del Embargo.
2.5.2.5 Reducción del Embargo.
2.5.3. Levantamiento de las Medidas Previas y Cautelares.
2.5.4 Resolución que ordena seguir con la ejecución.
2.6 Liquidación de créditos, costas, avalúos, sentencias y remates.

2.6.1 La liquidación de créditos.
2.6.2 Costas.
2.6.3 Avalúos.
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2.6.4 Sentencias y remates.

2.6.4.1 Diligencia de remate y contenido del acta.
2.6.4.2 Remate desierto.
2.6.4.3 Saneamiento de nulidades y del remate.
2.6.4.4 Aprobación del remate y entrega del bien rematado.
2.6.4.5 Repetición del remate.
2.6.4.6 Actuaciones posteriores al remate.
2.7 Módulo Decisiones Administrativas.
3. Momentos procesales dentro del Proceso Administrativo Coactivo.

3.1 Prescripción de la acción de cobro.
3.2 Interrupción del término de prescripción de la acción de cobro.
3.3 Interrupción y suspensión del proceso.
3.3.1 La interrupción.
3.3.2 La suspensión.
3.4 Ejecutoria y pérdida de fuerza ejecutoria de los Actos Administrativos.
ANEXOS
ANEXO 1. Jurisprudencia.
1. Del Título Ejecutivo.

2. Ejecutoria Y Pérdida De Fuerza Ejecutoria De Los Actos Administrativos.
3. Suspensión Del Término De Prescripción De La Acción De Cobro.
4. Resolución Que Resuelve Excepciones.
5. Intereses Moratorios En El Proceso Coactivo
ANEXO 2. Flujograma.
ANEXO 3. Minutas.
1 Módulo de Investigación de Bienes.
Formato de Investigación de Bienes.
2 Módulo de inicio de procesos (Mandamiento de Pago).
2.1 Resolución que Libra Mandamiento de Pago.
2.2 Resolución de Acumulación de Pretensiones y Mandamiento de Pago.
3. Módulo de citaciones.
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3.1 Cita Única.

3.2 Constancia Cita no enviada.
3.3 Informe de Envío de Cita.
3.4 Formato de Llamadas.
4 Módulo de Notificaciones.
4.1 Notificación Personal del Mandamiento de Pago.
4.2 Notificación por Correo Certificado.
4.3 Notificación por Aviso.
4.4 Constancia de Presentación.
5 Módulo de Medidas Cautelares.

5.1 Resolución que Ordena Seguir Adelante con la Ejecución.
5.2. Embargos.
5.2.1 Embargo de Cuenta Bancaria.
5.2.2 Embrago de Salarios.
5.2.3 Embargo de Bienes Inmuebles.
5.2.4 Embargo de Establecimiento de Comercio.
5.3 Acumulación de Embargos.
5.4 Aceptación del Cargo como Secuestre.
5.5 Diligencia de Secuestro.
6 Módulo de Liquidación de Créditos, Costas, Avalúos, Sentencias y Remates.

6.1 Posesión del Perito.
6.2 Formulario de Inscripción de Auxiliares de la Justicia.
6.3 Auto que Aprueba el Avalúo.
6.4 Auto que da Traslado del Avalúo.
6.5 Liquidación del Crédito y de las Costas.
6.6 Diligencia de Remate.
7 Módulo Decisiones Administrativas.

7.1 Excepciones.
7.2 Suspensión del Proceso por el Otorgamiento de Facilidades o Suscripción de
Acuerdos de Pago.
7.3 Terminación del Proceso por Fallecimiento.
7.4 Remisión por Fallecimiento.
8. Generales.
8.1 Extinción de la Sanción Pecuniaria.
8.2 Constancia Entrega de Expediente.
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8.3 Personería para Actuar.
PRESENTACIÓN
Con la entrada en vigencia de la Ley 1066 de 2006, por la cual se dictan normas para la
normalización de la cartera pública, se hace obligatorio para las entidades públicas adoptar
medidas eficientes y eficaces que conduzcan al recaudo de los recursos adeudados, con el fin
de mejorar las finanzas y lograr una mayor inversión social.
Igualmente, la ley 1437 de 2011, nuevo Código de Procedimiento Administrativo y de lo

Contencioso Administrativo y demás normas que han regulado el cobro coactivo de las
acreencias a favor del Estado, entregan herramientas valiosas para hacer efectivo dicho
cometido. En las Empresas Públicas de el Santuario E.S.P la cartera ha venido creciendo en
grandes proporciones.
La concepción moderna de construcción de Estado debe ir más allá de la antigua idea del uso
de la fuerza, para centrarse en la construcción de acuerdos sociales para el respeto por la
norma, en el consenso y en el reconocimiento de los derechos de cada persona como
imperativos sociales.
La prevención y promoción de la legalidad hacen crecer el compromiso entre todos los

actores contractuales, las organizaciones sociales, universidades, organismos de control y
ciudadanía en general para adoptar medidas encaminadas hacia el cuidado de los recursos
públicos, apostando a la restauración de los valores éticos y morales bajo el principio que
declara: “los dineros públicos son sagrados”.
La modernización y los cambios continuos demandan de los actores, organizaciones y

entidades del Estado una mayor eficiencia en la administración del cambio. En este contexto,
las instituciones públicas se ven avocadas a establecer procesos ordenados y coherentes que
les permitan avanzar en la construcción de un gobierno más eficiente y eficaz.
La modernización de la administración pública se logra, de un lado, implementando sistemas

integrales de gestión, y por el otro, con la transparencia de la gestión gubernamental, de forma
que la información esté disponible para la comunidad. Lo anterior, ha impulsado a la
adopción de valores tendientes a generar un verdadero cambio en la administración de
Empresas de Servicios Públicos, a través del cumplimiento de las disposiciones legales, del
manejo eficiente de los recursos, de la rendición de cuentas, así como de la atención oportuna
de las demandas ciudadanas, propiciando así una creciente credibilidad y confianza de la
sociedad en el Estado.
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Todo lo anterior nos obliga a hacer un estudio juicioso de la normativa que regula el proceso
administrativo coactivo conformando un grupo interdisciplinario que se dio a la tarea de
ensamblar el manual que hoy entregamos, y que se constituye en la brújula que permite hacer
más efectiva y eficiente la recuperación de dichos dineros, realizando una inversión social
que mejore las condiciones, además de garantizar a los obligados, un debido proceso dentro
de la legalidad que nos hemos comprometido a respetar.
PILAR VERÓNICA PÉREZ OSPINA

Gerente General EEPP de le Santuario E.S.P
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CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
1. RESEÑA HISTÓRICA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO COACTIVO
El cobro coactivo de las deudas a favor del estado, se originó en el proceso ejecutivo civil
proveniente del ordenamiento jurídico de la antigua Roma, especialmente en las
disposiciones contenidas en la Ley de las XII Tablas y en la Ley Poetelia.
El procesalista argentino Alberto M. Etkin, afirma que este tipo de proceso se origina en los
municipios italianos, como necesidad de obtener seguridad y rapidez en la recuperación de
los créditos comerciales, por lo cual se reconoció fuerza ejecutiva análoga a la sentencia y a
los instrumentos en donde constaba el reconocimiento judicial o notarial de la deuda.
En cuanto a los inicios de dicho proceso en Colombia, en el año 1888, la Ley 30 estableció
en su artículo 6º que la jurisdicción coactiva era ejercida por el denominado Recaudador
Departamental del Impuesto de Lazareto, siendo éstos los primeros impuestos sucesorales y
de donaciones instituidos en el país por la Ley 113 de diciembre de 1890, reglamentada por
la Ley 170 de 1896.
Posteriormente, se crearon reglamentaciones para la estructuración e implementación del

proceso de cobro coactivo, tales como el Decreto Legislativo 1486 de 1902, que extendió la
competencia de los llamados “síndicos recaudadores”, para toda clase de deudas a favor de
las entidades públicas; la Ley 4ª de 1913 que estableció el Código de Régimen Político y
Municipal, algunas de cuyas disposiciones siguen vigentes; la Ley 56 de 1914, que amplió la
competencia para las apelaciones y consultas de los autos proferidos dentro de los procesos
de ejecuciones fiscales; el artículo 6º de la Ley 84 de 1915; la Ley 63 de 1936; el artículo 14
de la Ley 102 de 1936; la Ley 67 de 1943, corroborada por el Decreto – Ley 528 de 1964, el
Decreto-Ley 2247 de 1974, que confirió jurisdicción coactiva a algunos funcionarios de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN; el Decreto Ley 78 de 1976, que
creó en la Tesorería General, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la división
de ejecuciones fiscales, investida de jurisdicción coactiva, para hacer efectiva todas las
deudas a favor del Estado, cuyo importe deba ingresar a las arcas nacionales1.
2 MARCO NORMATIVO
2.1 Constitución Política.

Como norma de normas del derecho colombiano; la Carta Magna constituye la fuente
principal de la que emana la Facultad de Cobro Administrativo Coactivo.
1
Tomado de la cartilla “Proceso de Cobro por Jurisdicción Coactiva para las Entidades Públicas”, Ministerio
de Minas y Energía, Escuela Superior de Administración Pública – ESAP; Diciembre de 2005.
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Todo procedimiento adelantado por la administración en contra de un particular, debe

garantizar el debido proceso.
“Artículo 29. El debido proceso se aplicará a toda clase de actuaciones judiciales y

administrativas.
Nadie podrá ser juzgado sino conforme a leyes preexistentes al acto que se le imputa,
ante juez o tribunal competente y con observancia de la plenitud de las formas propias
de cada juicio.
En materia penal, la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior, se aplicará
de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
Toda persona se presume inocente mientras no se la haya declarado judicialmente
culpable. Quien sea sindicado tiene derecho a la defensa y a la asistencia de un abogado
escogido por él, o de oficio, durante la investigación y el juzgamiento; a un debido
proceso publico sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las
que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria, y a no ser juzgado
dos veces por el mismo hecho.
Es nula, de pleno derecho, la prueba obtenida con violación del debido proceso”.
Establece la Constitución Nacional en el “Artículo 116. La Corte Constitucional, la Corte

Suprema de Justicia, el Consejo de Estado, el Consejo Superior de la Judicatura, la Fiscalía
General de la Nación, los Tribunales y los Jueces, administran justicia. También lo hace la
justicia penal militar.
El Congreso ejercerá determinadas funciones judiciales.
Excepcionalmente la ley podrá atribuir función jurisdiccional en materias precisas a

determinadas autoridades administrativas. Sin embargo no les será permitido adelantar
la instrucción de sumarios ni juzgar delitos.
Los particulares pueden ser investidos transitoriamente de la función de administrar

justicia en la condición de conciliadores o en la de árbitros habilitados por las partes
para proferir fallos en derecho o en equidad, en los términos que determine la ley”.
2.2 Ley 383 de 1997
Por medio de esta ley se expidieron directrices tendientes a fortalecer la lucha contra la
evasión y el contrabando y se dictaron otras disposiciones, como la referente a la remisión al
procedimiento contemplado en el Estatuto Tributario para el cobro de impuestos
administrados por los municipios y distritos.
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2.3 Ley 788 de 2002
Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial,
mediante el artículo 59 amplió para los departamentos y municipios la aplicación de los
procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario, tanto para la administración, cobro y
devolución de los impuestos por ellos administrados, como para el cobro de multas, derechos
y demás recursos territoriales.
2.4 Ley 1066 de 2006
En razón del incremento de la cartera pública el Gobierno Nacional presentó al Congreso de

la República el proyecto de ley con el fin de establecer el marco legal que permitiera a las
Entidades Públicas recaudar las obligaciones a favor del Tesoro Público de una forma mas
expedita y eficaz, expidiendo la Ley 1066 de 2006 “Por medio de la cual se dictan normas
para la normalización de la cartera pública y otras disposiciones”, siendo ésta la norma que
unifica el procedimiento que han de aplicar las Entidades Públicas en el cobro coactivo.
2.5 Decreto Reglamentario 4473 de 2006
Por medio del cual se reglamentó la Ley 1066 de 2006, estableciendo en su artículo 5º el
procedimiento a seguir por parte de las entidades competentes:
“Artículo 5º Procedimiento aplicable. Las entidades objeto de la ley 1066 de 2006

aplicarán en su integridad, para ejercer el cobro coactivo, el procedimiento establecido
por el Estatuto Tributario Nacional o el de las normas a que este Estatuto remita”.
2.6 Ley 1437 de 2011
El nuevo Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo, define el Cobro Administrativo Coactivo como la facultad
que tiene la Administración para cobrar sus acreencias.
2.7 Estatuto Tributario Nacional.
Es el insumo procedimental específico para adelantar el procedimiento administrativo

coactivo, en especial, lo contemplado en el Libro Quinto, Título VIII, artículos 814 a 835 y
demás concordantes.
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3 COMPETENCIA
Mediante la Ley 1066 de 2006 se dictaron normas para la normalización de la cartera pública,
unificándose el procedimiento que las entidades públicas deben seguir:
“Artículo 5º. FACULTAD DE COBRO COACTIVO Y PROCEDIMIENTO

PARA LAS ENTIDADES PÚBLICAS. Las entidades públicas que de manera
permanente tengan a su cargo el ejercicio de las actividades y funciones
administrativas o la prestación de servicios del Estado colombiano y que en virtud
de éstas tengan que recaudar rentas o caudales públicos, del nivel nacional,
territorial, incluidos los órganos autónomos y entidades con régimen especial
otorgado por la Constitución Política, tienen jurisdicción coactiva para hacer
efectiva las obligaciones exigibles a favor y, para estos efectos, deberán seguir el
procedimiento descrito en el Estatuto Tributario.
PARAGRAFO 1º. Se excluyen del campo de aplicación de la presente ley las

deudas generadas en contratos de mutuo o aquellas derivadas de las obligaciones
civiles o comerciales en las que las entidades indicadas en este artículo
desarrollan una actividad de cobranza similar o igual a los particulares, en
desarrollo del régimen privado que se aplica al giro principal de sus negocios,
cuando dicho régimen esté consagrado en la ley o en los estatutos sociales de la
sociedad.”
La competencia funcional, de conformidad con el artículo 824 del estatuto tributario, se

encuentra en cabeza de los jefes de las dependencias de cobranzas. Para el caso de las
Empresas Públicas de el Santuario E.S.P, mediante Resolución xxx de 2019, se determinó
que en materia de recaudo de cartera, el competente es el Tesorero de las EEPP de el
Santuario E.S.P., o quien, de acuerdo a la estructura organizacional, tenga asignadas las
funciones de dicho cargo.
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CAPÍTULO II
PROCEDIMIENTO PREVIO
COBRO PERSUASIVO
1. TRÁMITES EN LA VÍA PERSUASIVA.
Defínase vía persuasiva como aquella actuación de la administración tributaria tendiente a

obtener el pago voluntario de las obligaciones vencidas.
La vía persuasiva no constituye un paso obligatorio para la administración, sin embargo, en

aras de los principios de economía y celeridad consagrados en el Código de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, se realizan acciones tendientes a obtener
el pago voluntario antes de iniciar un proceso de cobro coactivo.
Cuando por la importancia de la cuantía o por la proximidad de la prescripción de la acción

de cobro, fuere necesario iniciar de inmediato con el cobro administrativo coactivo, se omitirá
el agotamiento de la etapa persuasiva. Asimismo, para llevar a cabo esta etapa y lograr el
pago de la deuda o la suscripción de acuerdos o facilidades de pago, se contará con un plazo
hasta de 1 año contado a partir de la recepción de los documentos, siempre y cuando el deudor
se encuentre localizado, de lo contrario, el expediente no podrá ser remitido a la etapa de
cobro coactivo hasta tanto se logre su ubicación.
1.1 CONFORMACIÓN DE EXPEDIENTES. Para desarrollar de forma eficaz

las diferentes etapas tanto en el cobro persuasivo como en el coactivo, es necesario
organizar los expedientes de tal forma que permitan la correcta identificación y
ubicación de los mismos; es por ello, que se determina los siguientes pasos:
1.1.1 RECIBO Y RADICACIÓN DE DOCUMENTOS: Una vez recibidos los

documentos de la oficina de origen, según cada caso, el funcionario encargado dejará
constancia de la fecha de recibo indicando día, mes y año, número, fecha y clase de
documentos que recibe, oficina de origen y número de folios.
Entre otros, deben constar los siguientes documentos, según el proceso:
● Vigencias adeudadas.
● Resolución Sancionatoria.
● Edicto Emplazatorio.
● Liquidación Oficial de Aforo.
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1.1.2 ORGANIZACIÓN Y FOLICIACIÓN DE LOS DOCUMENTOS: Los

documentos deben estar organizados cronológicamente, enumerados en orden
ascendentes y debidamente legajados.
1.1.3 ELABORACIÓN DE LA CARÁTULA: deberá contener como mínimo:
● Logo de la Entidad ejecutora.

● Identificación de la Entidad ejecutora (Gobernación de Antioquia).
● Nombre, identificación y dirección del (los) ejecutado(s).
● Cuantía y naturaleza de la obligación.
● Concepto del cobro (Factura de Servicios Públicos, Cuotas partes, entre
otros).
1.2 REPARTO DE EXPEDIENTES. Una vez realizados los pasos anteriores, el

expediente debidamente conformado, será repartido a los funcionarios encargados,
bien sea del cobro persuasivo o del cobro coactivo.
2. ETAPAS EN LA VÍA PERSUASIVA.
2.1 CONOCIMIENTO DE LA DEUDA. La deuda contenida en los documentos

deberá reunir los requisitos esenciales del título ejecutivo, esto es, se establecerá si la
obligación es clara, expresa y exigible.
2.2 CONTROL DE LEGALIDAD DEL TÍTULO EJECUTIVO. El

funcionario responsable del expediente deberá analizar los documentos que
conforman el mismo a fin de establecer la constitución del título ejecutivo, en caso
contrario, se devolverá a la oficina inicial. Así las cosas, el expediente, por regla
general, deberá estar conformado por:
● El título ejecutivo que debe contener la obligación clara, expresa y exigible.

● De haberse interpuesto los recursos de reposición o reconsideración contra el
título ejecutivo, deberá constar la Resolución que resuelve los mismos,
debidamente notificada y ejecutoriada.
● Las citaciones enviadas a fin de lograr notificación personal.
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2.3 LOCALIZACIÓN DEL DEUDOR. El funcionario encargado deberá

conocer un domicilio inicial del deudor, dirección que será verificada en los registros
internos, Registro de Instrumentos Públicos, Base de datos de UNE, Registro Único
Nacional de Tránsito (RUNT), Registro Único Tributario (RUT), Base de datos de
Cámara de Comercio, Fondo de Solidaridad y Garantía - FOSYGA,; en su defecto,
podrá utilizarse la guía telefónica.
2.4 SUSCRIPCIÓN DE ACUERDOS DE PAGO U OTORGAMIENTO DE

FACILIDADES DE PAGO. De conformidad con el artículo 814 del Estatuto
Tributario, las facilidades de pago se concederán a solicitud del deudor atendiendo
su capacidad económica; para la suscripción de acuerdos de pago, el deudor está
sujeto al cumplimiento de exigencias específicas potestativas de la Administración
Departamental, como el pago mínimo del porcentaje, comprendido entre el 30% y el
10% de la suma adeudada.
Tanto el uno como el otro, podrán concederse en cualquier momento, aun

estando en proceso de cobro coactivo, mediante resolución motivada por el
Tesorero General del Departamento o quien haga sus veces, en la que deberá
establecerse el tipo de garantía que se exigirá de acuerdo a las señaladas en el Estatuto
Tributario y el Código de Procedimiento Civil y cuyo plazo máximo de pago total de
la deuda será de 5 o hasta de 7 años en caso de presentarse las causales determinadas
en el inciso adicionado por el artículo 114 de la Ley 488 de 1998 y el parágrafo del
precitado artículo.
Para suscribir acuerdos de pago y conceder facilidades de pago, el funcionario

encargado deberá analizar cada caso en particular y dependiendo de la solvencia
económica del deudor, previa entrevista personal con el obligado, los celebrará.
En caso de incumplimiento del acuerdo o facilidad de pago, se proferirá resolución

dejando sin vigencia aquella que la concedió. Una vez ejecutoriada dicha resolución,
se enviará el expediente completo a la Unidad de Cobro Coactivo quien deberá iniciar
la ejecución de la deuda.
2.5 COMUNICACIÓN TELEFÓNICA. Funcionará con personal capacitado para

persuadir a los deudores, efectuando el seguimiento exhaustivo a cada uno de los
obligados que suscribieron acuerdos o se les concedieron facilidades de pago, con el
fin de determinar si su obligación se encuentra al día, si se ha realizado el pago total
de la deuda o si se presentó algún tipo de incumplimiento, y así poder verificar si el
proceso pasa a la Unidad de Cobro Coactivo. Además, tendrá la función de expedir
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cartas de cobro a los deudores con el fin de lograr un acercamiento que redunde en el
pago de las obligaciones adeudadas.
2.6 RESOLUCIÓN QUE DEJA SIN EFECTO FACILIDADES O

ACUERDOS DE PAGO. En el evento que exista incumplimiento de cualquiera de
las obligaciones adquiridas por parte del deudor a través de las facilidades o acuerdos
de pago, se expedirá resolución motivada mediante la cual se deje sin efecto la
resolución que concedió las mismas.
Cuando el deudor incumpla en el pago de mínimo una cuota se le deberá realizar

seguimiento y llamadas con la finalidad de persuadirlo para el pago de la deuda; de
haber incumplimiento en el pago de dos cuotas consecutivas, se expedirá de forma
inmediata la resolución en comento y se enviará el expediente a la Dirección de
Tesorería del Departamento para que se inicie la ejecución de la deuda.
En el evento que la suscripción de acuerdos o el otorgamiento de facilidades de pago

se hubiere efectuado en la etapa de cobro coactivo, y se hayan presentado
incumplimientos en los mismos por parte del deudor, además de expedirse la
resolución mencionada, se deberá librar un nuevo mandamiento de pago que contenga
la obligación actualizada y reliquidada. Esta Resolución deberá ser anexada al
expediente, remitiéndolo por completo al TESORERO de las EEPP de el Santuario
E.S.P con el fin de continuar la etapa de cobro coactivo.
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CAPÍTULO III
COBRO COACTIVO
1. LA VÍA COACTIVA.
La ley 788 de 2002 dictó normas en materia tributaria y penal de orden nacional y territorial,
y estableció en su artículo 59 los procedimientos para la administración, determinación,
discusión, cobro, devoluciones y régimen sancionatorio adelantados por los departamentos y
municipios, asimismo estableció que estos deberán regirse por el procedimiento determinado
en el Estatuto Tributario Nacional, y en caso de presentarse vacios jurídicos, se deberá acudir,
por remisión de normas a lo contemplado en el Código de Procedimiento Administrativo y
de lo Contencioso Administrativo.
Los artículos 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, determinaron las normas
aplicables al Proceso Administrativo Coactivo, entendido como aquel por medio del cual se
hace efectivo directamente el crédito fiscal que se tenga a favor, a través de dependencias
internas, sin necesidad de acudir a la vía ordinaria.
2. PROCESO ADMINISTRATIVO DE COBRO.
2.1 INVESTIGACIÓN DE BIENES.
Una vez agotada la etapa de cobro persuasivo, sin que el deudor haya efectuado el
correspondiente pago de la obligación y/o sin que se hayan suscrito acuerdos de pago
o concedido facilidades de pago, el funcionario encargado dará inicio a esta etapa.
Para tal efecto, se atenderá lo dispuesto en el artículo 825-1 del Estatuto Tributario.
Para llevar a cabo la investigación de bienes, se elevará solicitud de información a

cada una de las siguientes entidades o se consultará en las bases de datos
correspondientes:
● Solicitud de información a las Cámaras de Comercio verificando si el deudor

posee establecimientos de comercio y direcciones para su ubicación.
● Solicitud de información a la Oficina de Catastro Municipal en los archivos de

la Secretaría de Hacienda sobre los predios de propiedad del deudor.
● Solicitud de información a los tránsitos municipales sobre los vehículos

registrados en sus oficinas a nombre del deudor.
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● Solicitud de información a la Oficina de Instrumentos Públicos sobre los

predios propiedad del deudor.
● Consulta en las bases de datos de la Empresa UNE, del Registro Único Nacional
de Tránsito (RUNT), del Registro Único Tributario (RUT) y del Sistema
Contravencional (QX) para la verificación y actualización de las direcciones
del deudor.
● Solicitud de información a entidades bancarias a fin de determinar si el deudor

tiene cuentas activas.
● Solicitud de información al Fondo de Solidaridad y Garantía - FOSYGA, con

el objeto de establecer si el obligado se encuentra afiliado al Sistema de
Seguridad Social por parte de los empleadores.
● Las demás solicitudes y consultas que se consideren pertinentes.
Del agotamiento de la investigación de bienes y de cada una de las actuaciones

descritas se deberá dejar constancia dentro del expediente, así como de las copias de
las solicitudes de información elevadas y de las respectivas respuestas obtenidas.
2.2 INICIO DE PROCESOS (MANDAMIENTO DE PAGO).
El mandamiento de pago es el acto administrativo procesal consistente en la orden de

pago expedida por el funcionario ejecutor con el fin que el contribuyente cumpla con
la obligación clara, expresa y exigible contenida en el título ejecutivo.
De conformidad con lo señalado en el artículo 99 del Código de Procedimiento

Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, sólo pueden demandarse por
vía del cobro coactivo las obligaciones que reúnan las siguientes características:
● Que la obligación sea expresa: quiere decir que se encuentre debidamente

determinada, especificada y patente.
● Que sea clara: esto es que sus elementos se encuentren inequívocamente

señalados, tanto su objeto (crédito) como sus sujetos (acreedor y deudor).
● Que sea exigible: significa que únicamente es ejecutable la obligación pura y

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simple, o que habiendo estado sujeta a plazo o a condición suspensiva, se haya

vencido aquel o cumplido esta.
2.2.1 CONTENIDO DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE LIBRA

MANDAMIENTO DE PAGO.
Parte Considerativa:
● Identificación plena del deudor o deudores, con sus nombres y apellidos o

razón social, número de identificación o Nit. según el caso.
● Nombre de la entidad ejecutora.
● Fundamento normativo.
● Identificación del título señalando, clase de documento, valor del capital e

intereses moratorios, concepto, período, fecha de expedición.
● Competencia.
Parte Resolutiva:
● Orden de pagar por la vía administrativa coactiva a favor del Tesoro

Departamental y en contra de la persona natural o jurídica individualizada en
la parte motiva del acto administrativo, con su número de identificación y
cuantía.
● Orden de pagar dentro de los 15 días siguientes a la notificación del

mandamiento de pago el valor adeudado con los respectivos intereses, de
conformidad con los artículos 830 y 634 del Estatuto Tributario.
● La posibilidad de proponer excepciones o pagar dentro de los 15 días

siguientes a la notificación del acto administrativo, de acuerdo a lo establecido
en el artículo 830 del Estatuto Tributario.
● Orden de notificar y dar cumplimiento al acto administrativo.
● Firma del Tesorero General de las EEPP de le Santuario E.S.P.

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2.2.2 INTERESES MORATORIOS EN EL PROCESO ADMINISTRATIVO

COACTIVO.
Los artículos 5 y 12 de la Ley 1066 de 2006 establecieron la facultad de cobro

coactivo de las entidades públicas y la determinación de las tasas de interés moratorio.
Ley 1066 de 2006: “Artículo 5º - Facultad de Cobro Coactivo y Procedimiento

para las Entidades Públicas – Las Entidades Públicas que de manera permanente
tengan a su cargo el ejercicio de las actividades y funciones administrativas o que
tengan la prestación de servicios del Estado Colombiano y que en virtud de estas
tengan que recaudar rentas o caudales públicos, del nivel nacional, territorial,
incluidos los órganos autónomos y entidades con régimen especial otorgado por la
Constitución Política, tienen jurisdicción coactiva para hacer efectivas las
obligaciones exigibles a su favor y, para estos efectos, seguirán el procedimiento
descrito en el Estatuto Tributario”.
“Artículo 12 – Modifíquese el artículo 635 del Estatuto Tributario, el cual

quedará así: Determinación de la tasa de interés moratorio. Para efectos
tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de
enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo
mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se
encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora
transcurrido hasta este día, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir
de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior.
PARAGRAFO: Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos
en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y
distritales”.
La Dirección de Impuestos Aduanas Nacionales -DIAN- mediante Circular No.

000069 del 11 de agosto de 2006, impartió instrucciones para aplicar los cambios
introducidos por la ley de Normalización de Cartera, y respecto al cobro de los
intereses para las obligaciones señaló lo siguiente:
Tasas de Interés Moratorio. “Si bien la norma en forma expresa señala que la
nueva tasa se causará frente a las obligaciones cuyo vencimiento sea a partir
del 1º de enero de 2006 y a los saldos insolutos de obligaciones anteriores a 31
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de diciembre de 2005, en acatamiento del artículo 29 de la Constitución

Política, no es posible dar aplicación retroactiva a la misma, atendiendo su
naturaleza sancionatoria que requiere su preexistencia a los hechos
sancionables. En consecuencia la nueva tasa de interés moratorio se aplicará a
obligaciones en mora cuyo vencimiento legal sea a partir del 29 de julio de
2006, así como a los saldos insolutos de obligaciones anteriores que continúen
en mora a partir de la misma fecha.
La nueva tasa de interés moratorio se calculará dentro del contexto del interés
compuesto, utilizando como referencia la Tasa de Usura, la cual es certificada
como una Tasa Efectiva Anual, por lo que se hace necesario utilizar la fórmula
que de acuerdo con la técnica financiera permite obtener el resultado esperado,
la tasa de usura a que hace referencia la ley, es aquella máxima permitida por
la ley y certificada en forma mensual por la Superintendencia Financiera de
Colombia.”
El Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006, expedido por el Presidente de la

República, reglamentó la Ley 1066 de 2006, en el artículo 7º precisó lo siguiente
con respecto a las tasas de interés.
“Artículo 7º - Determinación de la tasa de interés. Las obligaciones diferentes

a los impuestos, tasas y contribuciones fiscales y para fiscales continuarán
aplicando las tasas de interés especiales previstas en el ordenamiento
nacional.” (Subrayado fuera de texto)
En Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, el Doctor Javier Henao
Hidrón, concepto No. 732 del 3 de octubre de 1995, respecto a los intereses
moratorios puntualizó, que con relación a los créditos a favor del Tesoro Público,
salvo lo especialmente dispuesto para efectos tributarios, la norma vigente es la ley
68 de 1923
El artículo 9 de la ley 68 de 1923 señala lo siguiente: “Artículo 9 - Los créditos

a favor del Tesoro devengan intereses a la tasa del doce por ciento 12% anual,
desde el día en que se hagan exigibles hasta aquel en que se verifique el pago”.
2.2.3 ACUMULACIÓN DE OBLIGACIONES Y DE PROCESOS EN EL

MANDAMIENTO DE PAGO
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El Estatuto Tributario indica en su artículo 825, que cuando se estén adelantando

varios procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, éstos
podrán acumularse, y para ello se aplicaran las normas señaladas en el Código de
Procedimiento Civil - C.P.C.
Por su parte el parágrafo único del artículo 826 del Estatuto Tributario, establece
que el mandamiento de pago podrá referirse a más de un título ejecutivo del mismo
deudor.
Lo anterior en concordancia con el artículo 82 del Código de Procedimiento Civil.
2.3 CITACIONES.
Con el objeto de lograr la notificación personal del acto administrativo que libro
mandamiento de pago y de las demás actuaciones que cursen dentro del proceso
administrativo de cobro coactivo, se efectuará citación al obligado dentro de los 5
días siguientes a la expedición del mismo, de la siguiente forma:
● Se corroborará la dirección de notificación del deudor que conste en el

expediente proveniente de la etapa persuasiva, haciendo uso de las bases de
datos y registros internos, Registro de Instrumentos Públicos, Base de datos de
UNE, Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT), Registro Único Tributario
(RUT), Base de datos de Cámara de Comercio, Fondo de Solidaridad y Garantía
- FOSYGA, Sistema Contravencional (QX), Convenios con Tránsitos
Municipales; en su defecto, podrá utilizarse la guía telefónica.
● De constar en el expediente o en las bases de datos mencionadas números

telefónicos de ubicación del ejecutado, se deberá efectuar llamadas con el fin
de verificar previamente la información suministrada, y de las mismas, se dejará
constancia en planilla informe de llamadas.
● De no constar número telefónico se enviará citación a la dirección que figure,

informándole al citado la fecha, número y tipo de oficio, datos personales del
deudor, horario de atención y dirección de presentación, el plazo para
presentarse dentro de los 10 días siguientes a la entrega de la citación o del
correo certificado y las consecuencias de desobediencia, de conformidad con
los artículos 565 y 826 del Estatuto Tributario.
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● De la entrega efectiva de la citación al deudor, se dejará constancia anexa a la

cita que reposará en el expediente. En caso contrario, de no localizarse al citado,
se deberá indicar en la misma constancia los motivos que impidieron la entrega
de la misma o ubicación de la dirección.
De no lograrse el envío efectivo de la citación a través de los auxiliares, se enviará la

misma por correo certificado.
2.4 NOTIFICACIONES.
La notificación es la actuación mediante la cual se pone en conocimiento del deudor

la orden de pago por una obligación pendiente a favor del Tesoro Departamental.
CORRECCIÓN DE LA NOTIFICACIÓN:
Según el artículo 72 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo

Contencioso Administrativo, la falta de notificación o la efectuada en forma
defectuosa, impide que el acto administrativo produzca efectos legales, lo que en
este caso significaría que todas las actuaciones posteriores al mandamiento de
pago sean nulas.
Para subsanar tales irregularidades, el artículo 849-1 del Estatuto Tributario,

autoriza hacerlo en cualquier momento y hasta antes de aprobar el remate;
obviamente la corrección de la notificación deberá subsanarse antes de que se
produzca la prescripción.
Cuando la irregularidad hubiera recaído sobre la notificación del mandamiento

de pago, una vez declarada la irregularidad, toda la actuación procesal se
retrotraerá a la diligencia de notificación inclusive, lo cual significa que todas las
providencias posteriores a ella son nulas y habrá necesidad de rehacerlas. Las
únicas actuaciones que no se afectan por la irregularidad procesal son las medidas
cautelares, la que se mantendrán incólumes, pues se tomarán como previas.
Tales irregularidades podrán subsanarse mediante auto aclaratorio corrigiendo lo

tramitado equívocamente.
2.4.1 NOTIFICACIÓN PERSONAL: Según el artículo 569 del Estatuto

Tributario, la notificación personal se practicará por el funcionario encargado una
vez se haya presentado voluntariamente el deudor a las instalaciones de la entidad,
previo envío de la citación. Para ello, el funcionario pondrá en conocimiento del
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interesado el acto administrativo respectivo, entregándole copia del mismo y dejando

constancia de la fecha de la respectiva notificación.
Contenido de la notificación personal:

● Fecha de notificación.
● Asunto.
● Fecha de comparecencia del deudor.
● Datos del deudor.
● Número de Resolución.
● Concepto.
● Valor.
● Intereses
● Normas procesales.
● Firma del deudor con su nombre, identificación personal, dirección y teléfono.
● Firma del funcionario que notifica.
NOTA: antes de efectuar la notificación personal, el funcionario encargado deberá

solicitar original y copia de la cédula de ciudadanía del deudor. En caso de presentarse
un tercero aduciendo actuar en representación del deudor, se exigirá poder especial
otorgado por el citado, para efectuar la misma. En caso de no existir poder para ello,
se levantará constancia de la presentación personal del tercero y según el caso se
procederá a la notificación por correo o por publicación en la página web.
Asimismo, el expediente no podrá ser facilitado en ningún caso, hasta que el acto
administrativo que libro mandamiento de pago no sea notificado.
2.4.2 NOTIFICACIÓN POR CORREO CERTIFICADO: Si vencido el término

de los diez (10) días señalados en la citación, el deudor no se presenta en las
instalaciones de la entidad para realizar la notificación personal, se procederá a enviar
notificación por correo certificado anexando copia del mandamiento de pago, según
lo indicado en los 566, 567 y 568 del Estatuto Tributario.
En el evento que el deudor fallezca, se notificará el acto administrativo de la misma

forma a sus herederos y deudores solidarios.
Para los efectos de notificación se tendrá en cuenta la fecha de recibo de la planilla

del correo certificado o la correspondiente certificación expedida por la empresa de
correo.
2.4.3 NOTIFICACIÓN POR AVISO: El acto administrativo que libró

mandamiento de pago enviado por correo certificado, y que por cualquier razón sean
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devueltos, serán notificados mediante aviso, con transcripción de la parte resolutiva

del mismo, en el PORTAL WEB de la Entidad ejecutora, incluyendo mecanismos
de búsqueda por número identificación personal y, en todo caso, en un lugar de acceso
al público de la misma entidad.
Asimismo, cuando no haya sido posible establecer la dirección del deudor, el

mandamiento de pago será notificado por el mismo medio.
La notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración,

en la primera fecha de introducción al correo, pero para el ejecutado, el término
excepcionar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación del aviso en el
portal web o de la corrección de la notificación.
Lo anterior, siguiendo los lineamientos establecidos en el Decreto Ley 0019 de 2012

(Ley Antitrámites) y el concepto 014527 (53011-10581-090) del 5 de marzo de
2012, radicado N° 12869 del 21 de febrero de 2012 emitido por la DIAN.
2.4.4 NOTIFICACIÓN POR CONDUCTA CONCLUYENTE: esta

notificación se constituye en una garantía tanto para la administración como para el
administrado, que no se genera por si sola sin que medie comportamiento del que se
deduzca inequívocamente el conocimiento del acto administrativo, y se le abran así,
las puertas para el control de los actos administrativos, cuando la administración no
cumple con el deber de notificación que tiene.
De conformidad con el artículo 72 del Código de Procedimiento Administrativo y

de lo Contencioso Administrativo, la notificación por conducta concluyente se
produce cuando el deudor revele por cualquier medio que conoce el mandamiento de
pago, consiente en la decisión o interpone las excepciones legales. En todo caso, se
deberá dejar constancia dentro del expediente que compruebe el comportamiento
inequívoco por parte del deudor que dio lugar a la notificación e igualmente se
expedirá escrito de notificación por conducta concluyente.
2.5 MEDIDAS CAUTELARES.
Las medidas preventivas o cautelares tiene como objeto garantizar la conservación de

los bienes y la efectividad en el pago del crédito perseguido.
2.5.1 TIPOS DE MEDIDAS:

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2.5.1.1 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS: Dentro del proceso administrativo

coactivo las medidas cautelares previas se pueden adoptar antes de librar el
mandamiento de pago, antes de su notificación o concomitante con ello, de
conformidad con el artículo 837 del Estatuto Tributario. Para ello, el funcionario
encargado podrá decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor
que se hayan establecido como de su propiedad según la investigación de bienes.
2.5.1.2 MEDIDAS CAUTELARES DENTRO DEL PROCESO: Son

aquellas que se pueden tomar en cualquier momento del proceso, después de
notificado el mandamiento de pago.
2.5.2 EL EMBARGO: se constituye en una de las medidas cautelar o preventiva más

concurrente y cuya finalidad es inmovilizar y sacar del comercio los bienes del
deudor, impidiendo el traspaso o gravamen de los mismos.
2.5.2.1 MODOS DE EFECTUAR EL EMBARGO.
● Embargo de bienes inmuebles. establecida la propiedad del inmueble en

cabeza del deudor mediante el certificado de libertad y tradición expedido por
el Registrador de Instrumentos Públicos de la jurisdicción a la que hace parte el
bien, se ordenará su embargo mediante resolución motivada que debe contener
como mínimo las características del inmueble, ubicación, datos que
identifiquen el bien, número de matrícula inmobiliaria y la orden de registrar la
medida.
● Embargo de bienes muebles.
De vehículos: una vez ordenada la medida de embargo, esta se inscribirá en el

tránsito donde se encuentre matriculado el vehículo y constará dentro del
historial del mismo. La resolución que decrete el embargo deberá contener
marca, modelo, placas, color y número del chasis del vehículo y los datos de
identificación del deudor, así como la orden de registrar la medida.
De salarios: en la resolución de embargos se ordenará la comunicación al

empleador, para que retenga las cuotas pendientes de los salarios devengados o
por devengar, de acuerdo con la proporción en la ley, esto es, que no sobrepase
la quinta parte del excedente del mínimo, de conformidad con el Código
Sustantivo de Trabajo.
De dinero en cuentas bancarias: expedida la resolución que decretar el

embargo, se deberá señalar la suma de dinero a embargar sin que pueda exceder
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el doble de la obligación insoluta más sus intereses, conforme a lo dispuesto en

el, artículo 9° de la Ley 1066 de 2006, el cual adiciono el artículo 837-1 del
Estatuto Tributario. De ello se deberá comunicar mediante oficio a la entidad
bancaria respectiva para que proceda a la retención de los dineros.
Y los demás que se estimen convenientes para el pago de la obligación.
NOTA: es factible la concurrencia de embargos en donde sobre un mismo bien recaen

2 o más embargos, es así que el artículo 839-1 del Estatuto Tributario prevee esta
situación.
2.5.2.2 MODOS DE PERFECCIONAR EL EMBARGO.
● Inscripción. para bienes objeto de registro, tales como los bienes inmuebles,
vehículos y establecimientos de comercio, cuyo registro debe hacerse en la
oficina correspondiente.
● Secuestro. Forma de perfeccionar el embargo, en el que el funcionario ejecutor,

a través de los auxiliares de la justicia o secuestres nombrados, adelanta el
trámite pertinente, reteniendo y custodiando el bien objeto del embargo.
Para la práctica del secuestro, se seguirán los siguientes lineamientos:
- Previo a la diligencia de secuestro, el funcionario ejecutor expedirá acto

administrativo señalando fecha y hora para el desarrollo de la misma.
- Una vez se concurra al lugar para la práctica de la diligencia, se deberá

informar acerca del objeto de la misma. Tratándose del decreto de
secuestro, la orden de allanamiento se encuentra de manera tácita en ella,
por lo que si hay imposibilidad de ingresar al lugar o si sus moradores se
oponen o no se encuentran, podrá ingresarse aún en contra de la voluntad
de los habitantes.
- Posteriormente, el funcionario ejecutor, identificará los bienes objeto de

la medida, y tratándose del secuestro de bienes inmuebles, se deberá hacer
reconocimiento verificando linderos y demás especificaciones.
- Durante la diligencia de secuestro, se podrá presentar oposición,

entendiéndose ésta como la acción procesal de un tercero, que busca
protección únicamente de los tenedores de un derecho; en tal sentido, el
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opositor solo podrá alegar posesión material del bien sin que haya lugar a
discutirse el dominio o propiedad del mismo. En el evento que la
diligencia no se suspenda y se lleve a su término, el poseedor tendrá la
oportunidad de presentar petición dentro de los 20 días siguientes a la
diligencia de secuestro, en escrito en el que solicite que se levante la
medida de embargo y secuestro en virtud de que era poseedor material al
momento de la diligencia, de conformidad con el artículo 686 del Código
de Procedimiento Civil.
- Si culminado la diligencia no se presenta oposición, los bienes se

entregarán al secuestre, dejando detallado su naturaleza, clase, estado, así
como las demás circunstancias que puedan identificarlos, tales como
marcas, números de serie y modelos.
- En caso de no llevarse a cabo la práctica del secuestro por prosperar la

oposición o de levantarse la medida previa o cautelar, se seguirá lo
establecido en el artículo 686 del Código de Procedimiento Civil.
2.5.2.3 INEMBARGABILIDAD. Por regla general todos los bienes son embargables,
sin embargo, por prohibición legal, se ha prohibido el embargo en razón de la
naturaleza de los bienes o entidades poseedoras de los mismos.
Constitucionalmente, los bienes de uso público son inembargables,

imprescriptibles e inajenables.
2.5.2.4 LÍMITE DEL EMBARGO. Tal como lo contempla el artículo 838 del Estatuto
Tributario, los bienes embargados no podrán exceder del doble del crédito
cobrado más sus intereses y la actualización de la deuda establecida en el artículo
867-1 ibídem y las costas.
Para el embargo de cuentas bancarias, deberá respetarse el límite señalado en el

artículo 9° de la Ley 1066 de 2006, el cual adiciono el artículo 837-1 del
Estatuto Tributario y estipula un límite de inembargabilidad para las personas
naturales, de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes,
depositados en la cuenta más antigua de la cual es titular el deudor. Para cuentas
bancarias de personas jurídicas no existe límite de inembargabilidad.
2.5.2.5 REDUCCIÓN DEL EMBARGO. Según el artículo 838 del Estatuto Tributario,
en caso que el valor de los bienes embargados exceda la suma permitida después
de efectuado el avalúo de los bienes, se deberá reducir el embargo hasta dicho
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valor, de oficio o a petición de parte, y el deudor deberá cancelar los honorarios

del avaluador y contra este avalúo no procede recurso alguno.
La reducción deberá realizarse antes que se decrete el remate, mediante auto que
se comunicará al deudor y al secuestre, siempre y cuando la reducción no
implique división del bien.
2.5.3. LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS PREVIAS Y CAUTELARES. En los

siguientes eventos, se ordenará levantar las medidas cautelares:
● Cuando se encuentre probadas las excepciones de acuerdo al artículo 833 del

Estatuto Tributario.
● Cuando en cualquier etapa del procedimiento, el deudor cancela la totalidad de las
obligaciones, de conformidad con el artículo 833 ibídem.
● Cuando se extinga la obligación.
● Cuando se hayan embargado bienes catalogados como inembargables.
● Entre otros.
2.5.4 RESOLUCIÓN QUE ORDENA SEGUIR CON LA EJECUCIÓN. De no

haberse propuesto excepciones durante el término concedido para ello o de haberlas
propuesto y estas haber sido rechazadas, o de haberse obtenido el pago por parte del
deudor, el Módulo de Medidas Cautelares expedirá, en todo caso, resolución
ordenando seguir adelante con la ejecución, de conformidad con lo establecido en los
artículos 834 y 836 del Estatuto Tributario.
2.6 MÓDULO DE LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS, COSTAS, AVALÚOS,

SENTENCIAS Y REMATES.
Una vez se encuentre ejecutoriada la resolución que ordena seguir adelante con la
ejecución, se procede a liquidar el crédito. Donde se sumarán los valores a cada uno
de los conceptos que se hayan generado, con el fin de determinar el valor de la cuantía
a recuperar en el remate.
2.6.1 LA LIQUIDACION DE CRÉDITOS. Para realizar este procedimiento se

debe partir de la resolución que ordena seguir adelante con la ejecución, en tanto que
puede presentarse que por haber prosperado una excepción, la suma de dinero
adeudada sea inferior a la librada en el mandamiento de pago.
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Ejecutoriada el acto que ordena seguir adelante con la ejecución, se practicará por
separado la liquidación del crédito y de las costas.
Una vez ejecutoriada la resolución que ordena seguir adelante con la ejecución, el
funcionario encargado, deberá presentar una liquidación provisional, particularmente
relacionando intereses, conversión a moneda nacional, con el fin de tener certeza del
monto que se pretende recuperar con el remate, pues luego de producido el remate se
elaborará una nueva liquidación para establecer en ese momento la liquidación
definitiva.
De esta actuación se expedirá un acto administrativo de trámite contra el cual no

procede recurso alguno y se ordenará dar traslado de la misma al ejecutado por tres
(3) días, notificándolo por correo certificado, dentro de los cuales puede formular
objeciones y acompañar las pruebas que estime necesarias.
Posteriormente, mediante acto administrativo que no admite recurso se aprobará la

liquidación y si hubo objeciones que resultaron viables, se harán las modificaciones
y ajustes a que haya lugar dando curso a la aprobación.
Asimismo, dentro de la liquidación del crédito, deberán descontarse los pagos que el
ejecutado haya efectuado con posterioridad a la resolución que ordena seguir adelante
con la ejecución.
Expirado el término para que la entidad ejecutante presente la liquidación, mientras

no lo hubiere hecho, el ejecutado podrá presentarla y se aplicará lo dispuesto en los
numerales anteriores.
2.6.2 COSTAS. Según el Artículo 836-1 Estatuto Tributario, las costas pueden
ser definidas como aquella erogación económica en que incurre la administración
para hacer efectivo el crédito, tales como honorarios de secuestre, peritos, gastos de
transporte, publicaciones, entre otros. El valor de estas deberá estar determinado en
la resolución que ordena seguir adelante con la ejecución.
2.6.3 AVALÚOS. Consistente en la estimación en dinero de un bien mueble o

inmueble, es decir, en la fijación del valor de un bien susceptible de ser vendido o
comercializado.
El avalúo deberá ser efectuado una vez se haya practicado el embargo y secuestro de
los bienes y podrá ser expedido antes o después de la sentencia.
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El avalúo de los bienes embargados, lo hará la Administración teniendo en cuenta el

valor comercial, notificándolo personalmente o por correo certificado.
Contra el avalúo no procede recurso alguno, sin embargo, de presentarse

inconformidades por parte del deudor respecto al avalúo, éste podrá solicitar dentro
de los diez (10) días siguientes a la notificación del mismo, un nuevo avalúo con
intervención de un perito particular designado por la Administración, caso en el cual
el deudor deberá cancelar los honorarios, de conformidad con el Parágrafo del
artículo 838, del Estatuto Tributario.
Existen dos clases de AVALUOS:
● AVALÚO PRELIMINAR: es el que efectúa el funcionario ejecutor al

momento de efectuar el embargo y/o practicar el secuestro, previsto en el inciso
primero del artículo 838 del Estatuto Tributario, cuyo objetivo es evitar que
el valor de los bienes embargados exceda del doble de la deuda más los
intereses.
Sin embargo, de este avalúo no se levanta acta, ni se efectúa por un perito,
simplemente es un cálculo aproximado del valor de los bienes secuestrados, que
realiza el funcionario.
● AVALÚO CON FINES DE REMATE: es el avalúo que se presenta dentro

del proceso, con el propósito de fijar el valor por el que los bienes saldrán a
diligencia de remate, por tal motivo, los bienes deben encontrarse debidamente
embargados, secuestrados y, de haberse propuesto excepciones y/o oposiciones,
estas deben estar resueltas.
2.6.4 RESOLUCIÓN PARA REMATE. A través de esta diligencia se materializa

el cumplimiento de la obligación no atendida oportunamente por el deudor,
resaltándose tres aspectos denominados: medidas preparatorias al remate, diligencia
de subasta y actuaciones posteriores a la diligencia de remate.
Para efectuarse la sentencia y el remate, deberá verificarse el cumplimiento de

lo siguiente:
● Que el bien o bienes se encuentren debidamente embargados, secuestrados

y avaluados.
● Que estén resueltas las oposiciones o peticiones de levantamiento de

medidas cautelares.
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● Que se encuentren resueltas las peticiones sobre reducción de embargos o

la condición de inembargabilidad de un bien o bienes.
● Que se hubieren notificado personalmente o por correo certificado a los

terceros acreedores hipotecarios o prendarios, con el fin de que puedan
hacer valer sus créditos ante la autoridad competente.
● Que se encuentre resuelta la petición de facilidad de pago que hubiere

formulado el ejecutado o un tercero por él, en caso de haberse presentado
solicitud en tal sentido.
● Que en el momento de fijarse la fecha del remate, no obre dentro del

proceso la constancia de haberse demandado ante el Contencioso
Administrativo la Resolución que rechazó las Excepciones y ordenó seguir
adelante la ejecución, pues en tal evento no se puede proferir el auto fijando
fecha para remate, sino de suspensión de la diligencia, conforme a los
artículos 835, en concordancia con el 818, inciso final del Estatuto
Tributario.
2.6.4.1 DILIGENCIA DE REMATE Y CONTENIDO DEL ACTA:

Llegados el día y la hora para realizar la diligencia de remate, el encargado de
efectuar la subasta, anunciará en alta voz las ofertas a medida que se hicieren.
Transcurridas al menos dos (2) horas desde el comienzo de la diligencia, el
encargado, adjudicará al mejor postor los bienes materia de la misma, luego de
haber anunciado por tres (3) veces que de no existir una oferta mejor la
declarará cerrada.
En la misma diligencia se devolverán los títulos de las sumas depositadas a

quienes la consignaron, excepto la que corresponda al rematante, que se
reservará como garantía de sus obligaciones.
De esta diligencia, se efectuará acta detallando lo siguiente:
● Fecha y hora en que tuvo lugar la diligencia.
● Designación de las partes del proceso.
● Las dos últimas ofertas que se hayan hecho y el nombre de los postores.
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● La designación del rematante, la determinación de los bienes rematados y la

procedencia del dominio del ejecutado si se tratare de bienes sujetos a registro.
● El precio del remate.
● Constancia de si la diligencia quedó desierta por falta de postores, si es del caso.
2.6.4.2 REMATE DESIERTO: Cuando no hubiere remate por falta de

postores, el funcionario encargado señalará fecha y hora para una nueva
diligencia. De no presentarse postores en la nueva diligencia, se repetirá el
remate las veces que fuere necesario. Sin embargo, fracasada la segunda
diligencia de remate, el acreedor podrá aportar un nuevo avalúo, el cual será
sometido nuevamente a contradicción; la misma posibilidad tendrá el deudor
cuando haya transcurrido más de un año desde la fecha en que el anterior avalúo
quedó en firme.
Para las nuevas subastas, deberán cumplirse los mismos requisitos que para la
primera.
2.6.4.3 SANEAMIENTO DE NULIDADES Y DEL REMATE: de

conformidad con el artículo 35 de la Ley 1395 de 2010 “las irregularidades
que puedan afectar la validez del remate se considerarán saneadas si no son
alegadas antes de la adjudicación. Las solicitudes de nulidad que se formulen
después de esta, no serán oídas.
Cumplidos los deberes previstos en el inciso 1° del artículo anterior, el juez
aprobará el remate dentro de los cinco días siguientes, mediante auto en el que
dispondrá:
1. La cancelación de los gravámenes prendarios o hipotecarios que afecten al

bien objeto del remate.
2. La cancelación del embargo y del secuestro.
3. La expedición de copia del acta de remate y del auto aprobatorio, las cuales
deberán entregarse dentro de los cinco (5) días siguientes a la expedición de
este último. Si se trata de bienes sujetos a registro, dicha copia se inscribirá y
protocolizará en la notaría correspondiente al lugar del proceso; copia de la
escritura se agregará luego al expediente.
4. La entrega por el secuestre al rematante de los bienes rematados.
5. La entrega al rematante de los títulos de la cosa rematada que el ejecutado
tenga en su poder.
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6. La expedición o inscripción de nuevos títulos al rematante de las acciones o

efecto públicos nominativos que hayan sido rematados, y la declaración de que
quedan cancelados los extendidos anteriormente al ejecutado.
7. La entrega del producto del remate al acreedor hasta concurrencia de su
crédito y la costas, y del remanente al ejecutado, si no estuviere embargado.
Empero, cuando se remate un bien para el pago de la parte exigible de una
deuda garantizada con hipoteca o prenda constituida sobre él, no se entregará
al ejecutado el sobrante del precio que quedará consignado a órdenes del
juzgado como garantía del resto de la obligación salvo que las partes
dispongan otra cosa.
Sin embargo, si el bien rematado se encuentra en poder del ejecutado el
producto de remate sólo se entregará al ejecutante cuando aquel haya sido
entregado al rematante y se le haya reembolsado lo que hubiere pagado por
impuestos, servicios públicos cuotas de administración y gastos de parqueo o
depósito, causados hasta la fecha de la entrega, a menos que hayan
transcurrido más de quince días desde la aprobación de remate sin que el
rematante haya solicitado la entrega o el reembolso de gastos.
El incumplimiento de lo dispuesto en este artículo constituye falta disciplinaria
gravísima”.
2.6.4.4 APROBACIÓN DEL REMATE Y ENTREGA DEL BIEN

REMATADO: Pagado oportunamente el precio y cumplidas las formalidades
previstas en los artículos 33 de la Ley 1395 de 2010, el Funcionario Ejecutor
aprueba el remate mediante auto en el cual, de conformidad con el artículo 530
del Código de Procedimiento Civil, modificado por el artículo 60 de la Ley
794 de 2003, debe disponer lo siguiente:
● La cancelación de los gravámenes prendarios o hipotecarios que afecten el

objeto del remate.
● La cancelación del embargo y secuestro que gravan al bien rematado.
● La expedición de copia del acta de remate y del auto aprobatorio. Si son

bienes sujetos a registro dicha copia será inscrita y protocolizada en la
Notaría correspondiente al lugar del proceso, y copia de la Escritura
Pública será agregada luego al expediente.
● La entrega por el secuestre al rematante de los bienes rematados.

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● La entrega al rematante de los títulos de la cosa rematada que el ejecutante

tenga en su poder.
● La expedición o inscripción de nuevos títulos al rematante de las acciones

o efectos públicos nominativos que hayan sido rematados, y la declaración
de que quedan cancelados los extendidos anteriormente al ejecutado.
● La comunicación al secuestre para que entregue los bienes debe hacerse

conforme al artículo 688 del Código de Procedimiento Civil.
El auto que aprueba el remate es apelable en el efecto diferido, de acuerdo con

lo dispuesto en el artículo 538 del Código de Procedimiento Civil.
Le corresponde al secuestre entregar los bienes materia del remate dentro de los
tres (3) días siguientes a la orden de entrega. Si no lo hace, el Funcionario
Ejecutor, mediante auto, que se notifica personalmente o por aviso y que no es
susceptible de recurso alguno, fija fecha y hora para la entrega de tales bienes,
la cual hará en forma personal.
En la diligencia de entrega no serán admitidas oposiciones de ninguna

naturaleza, ni el secuestre podrá, en ningún caso, alegar derecho de retención
(artículo 531, modificado por el artículo 61 de la Ley 794 de 2003 y 688 del
Código de Procedimiento Civil).
2.6.4.5
RE
PETICIÓN DEL REMATE: De conformidad con lo establecido en el
artículo 532 del Código de Procedimiento Civil, cuando se declare improbado
o se anule el remate, se repetirá la diligencia y la base para hacer postura será
la misma que para la anterior.
2.6.4.6 ACTUACIONES POSTERIORES AL REMATE: Para garantizar

la satisfacción de las obligaciones objeto del proceso y al rematante el disfrute
del bien o derecho adquirido en la diligencia, se surtirán los siguientes trámites:
● Mediante oficio se ordena al secuestre la entrega del bien rematado, dentro de

los tres (3) días siguientes.
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● Se efectúa una nueva y definitiva liquidación del crédito y las costas, con el fin
de imputar correctamente a la obligación u obligaciones los dineros producto
del remate.
● Cuando otros acreedores hubieren promovido ejecución que diere lugar a la

acumulación de embargos, en los términos indicados en el artículo 542 del
Código de Procedimiento Civil, se procederá a efectuar la entrega del producto
de la venta a los despachos que lo hayan requerido, de acuerdo con la prelación
legal de créditos.
● Se aplica el producto del remate al pago de costas procesales y al crédito fiscal,

conforme a la imputación de pagos establecida en el artículo 804 del Estatuto
Tributario.
● Se entregará el eventual remanente al ejecutado, al menos que se encontrara

embargado, en cuyo caso se pondrá a disposición del juez correspondiente.
● Se dicta el auto mediante el cual se da por terminado el proceso y se dispone el

archivo del expediente, en caso de haber quedado completamente satisfecha la
obligación.
● Por remisión expresa del Estatuto Tributario, para todos los fines concernientes
con el embargo, secuestro, avalúo y remate de bienes se debe aplicar el
procedimiento establecido en el Código de Procedimiento Civil.
Para todo ello se deberá contar con:
● Designación de Secuestres (Auxiliares de la Justicia)

● Avaluadores
● Peritos
2.7 DECISIONES ADMINISTRATIVAS.
Este módulo resolverá todas las actuaciones administrativas que se den dentro del
proceso administrativo coactivo, y llevará a cargo un libro radicador de oficios para
mayor orden y ubicación.
Las actuaciones son:

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● Respuestas a Peticiones: respuesta a cada una de las peticiones o solicitudes que

se tramiten por este concepto.
● Terminaciones por Pago: procesos que han culminado por pago total de la
obligación.
● Suspensiones por la suscripción de acuerdos o facilidades de pago dentro del

Proceso Administrativo Coactivo: se expedirá Resolución que suspende el
proceso administrativo coactivo, cuando el contribuyente, después de habérsele
librado mandamiento de pago, suscriba un acuerdo o se le conceda una facilidad
de pago; a su vez, se remitirá el expediente completo a la Dirección de Rentas
Departamentales, quienes desarrollan la etapa de cobro persuasivo, con el fin
que efectúen el seguimiento exhaustivo a las obligaciones adquiridas por parte
del deudor.
● Remisión de deudas: con el fin de hacer saneamiento de cartera, la remisión de

deudas procede en el evento que el contribuyente fallezca sin dejar bienes, de
acuerdo con el Artículo 820 del Estatuto Tributario Nacional.
● Extinción de la Sanción Pecuniaria: procede cuando se elabora una resolución

por las demás vigencias a las que no se ha iniciado proceso administrativo
coactivo, pero la persona ya está muerta y no dejó bienes. Este trámite es propio
de la etapa persuasiva.
● Respuesta a Excepciones:
- El deudor, una vez notificado el mandamiento de pago, tendrá el término

de 15 días hábiles, bien sea para cancelar el monto de la obligación y sus
respectivos intereses, o para proponer las excepciones, término que se
contará a partir del día siguiente a la notificación del mismo.
- De conformidad con el artículo 831 del Estatuto Tributario, las
excepciones que se pueden proponer son taxativas.
- Las excepciones propuestas podrán ser rechazadas de plano cuando no
cumplan con los requisitos del artículo anterior o podrán declararse
probadas, cuando se encuentren ajustadas a derecho.
- El termino para resolver las mismas es de un (1) mes contado a partir
de su recepción.
- Contra la Resolución que declara probada las excepciones no procede
recurso alguno.
- Ahora, contra la Resolución que rechaza de plano o declara no probada
las excepciones y ordena seguir adelante con la ejecución procede
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únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la

profirió dentro del mes siguiente a su notificación, quien a su vez tendrá
un mes para resolver el recurso, contado a partir de su interposición en
debida forma, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 834 del
Estatuto Tributario. La providencia que resuelva el recurso se
notificará personalmente o por edicto, Conforme lo indicado en el
artículo 565 del Estatuto Tributario.
● Dentro de la Resolución que rechaza de plano o declara no probada las

excepciones, se dará orden de seguir adelante con la ejecución y se devolverá
el expediente al Módulo de Medidas Cautelares para que se continúe con el
trámite correspondiente.
● Respuesta a escrito de Prescripciones.
● Oficios de bajar deuda a la Entidad para que se actualice el sistema y saneando

la cartera.
● Respuesta a Acciones de Tutelas.
● Decisión sobre Nulidades.
● Respuesta a Recursos.
● Elaboración de Conceptos.
NOTA. Una vez encontrándose terminado el proceso por algunas de las causales
contempladas en el Estatuto Tributario, se tramitará la terminación del proceso, y se
procederá a su archivo definitivo, actualizando en el sistema mediante la remisión de oficios
que informen la novedad a la entidad competente.
También es de anotar que se deberá llevar LIBRO DE CONSECUTIVOS, realizando una

clasificación de cada acto administrativo, el número del mismo y las iníciales de quien lo
elaboró.
3. MOMENTOS PROCESALES DENTRO DEL PROCESO ADMINISTRATIVO

COACTIVO:
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3.1 PRESCRIPCION DE LA ACCIÓN DE COBRO. La prescripción de la acción de

cobro trae como consecuencia la extinción de la competencia de la Administración Tributaria
para exigir coactivamente el pago de la obligación. Es así como el ARTÍCULO 817 del
Estatuto Tributario consagra:
“La acción de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el término de
cinco (5) años, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno
Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en
forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con
los mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación
o discusión.
Inciso 2o. Modificado por el artículo 8 de la Ley 1066 de 2006. La competencia
para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales
respectivos, y será decretada de oficio o a petición de parte”.
3.2 INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA

ACCIÓN DE COBRO. La acción de cobro, trae como efecto, que no se tome en
consideración el término transcurrido anteriormente. Ésta, opera cuando se da alguna
de las causales establecidas por el artículo 818 del Estatuto Tributario son las
siguientes:
● Por la notificación del mandamiento de pago.

● Por el otorgamiento de las facilidades de pago.
● Por la admisión del concordato.
● Por la declaratoria oficial de liquidación forzosa administrativa.
El término de prescripción comenzará a correr de nuevo, desde el día siguiente a las

causales de interrupción descritas anteriormente.
3.3 INTERRUPCIÓN Y SUSPENSION DEL PROCESO.
3.3.1 LA INTERRUPCION: es un fenómeno jurídico diferente de la interrupción

del término de la prescripción, aunque eventualmente pueden estar relacionados. En
el primer caso, no se afecta la obligación tributaria si no el procedimiento, en cambio
en el caso de la interrupción de la prescripción si se afecta la obligación misma, en la
medida que se amplía el tiempo para su extinción, e incluso la interrupción de la
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prescripción, puede darse sin existir proceso de cobro, por ejemplo cuando se otorga
una facilidad de pago o se suscribe una acuerdo de pago.
3.3.2 LA SUSPENSIÓN: implica la paralización temporal del mismo, es decir,

mientras dure la suspensión, no se dictarán las actuaciones administrativas tendientes
a seguir el curso normal del proceso. Entre ellos encontramos la prejudicialidad.
En ese sentido, el artículo 818 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo
81 de la Ley 6 de 1992, estableció que “el término de la prescripción de la acción
de cobro se interrumpe por la notificación del mandamiento de pago, por el
otorgamiento de facilidades para el pago, por la admisión de la solicitud del
concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr
de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde la
terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte el
auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria,
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el artículo
567 del Estatuto Tributario.
- El pronunciamiento definitivo de la Jurisdicción Contencioso Administrativa en el
caso contemplado en el artículo 835 del Estatuto Tributario”.
3.4 EJECUTORIA Y PÉRDIDA DE FUERZA EJECUTORIA DE LOS

ACTOS ADMINISTRATIVOS.
El artículo 829 del Estatuto Tributario, señala que el acto administrativo que sirve
de fundamento para iniciar el cobro coactivo, se entiende ejecutoriado en los
siguientes eventos:
● Cuando contra ellos no proceda recurso alguno
● Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan

interpuesto o no se presenten en debida forma.
● Cuando se renuncia expresamente a los recursos o se desista de ellos.

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● Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de

nulidad y restablecimiento del derecho se hayan decidido en forma
definitiva, según el caso.
Tratándose de actos sancionatorios que conllevan una obligación de pagar una suma
liquida de dinero a cargo del Estado, su exigibilidad se realizará a través del proceso
de cobro por jurisdicción coactiva, siempre y cuando no hayan cesado los efectos del
acto administrativo que se pretende ejecutar.
El artículo 91 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso

Administrativo, al hablar sobre la obligatoriedad de los actos administrativos, señala
los casos en los cuales pierden su fuerza ejecutoria:
“Salvo norma expresa en contrario, los actos administrativos serán obligatorios

mientras no hayan sido anulados o suspendidos por la jurisdicción en lo contencioso
administrativo pero perderán su fuerza ejecutoria en los siguientes casos:
1- Por suspensión provisional.
2- Cuando desaparezcan sus fundamentos de hecho o derecho.
3- Cuando al cabo de cinco (5) años de estar en firme, la administración no ha
realizado los actos que le correspondan para ejecutarlos.
4- Cuando se cumpla la condición resolutoria a que se encuentre sometido el acto.
Cuando pierda su vigencia.” (negrillas y subrayas fuera de texto)
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ANEXOS
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ANEXO 1
JURISPRUDENCIA
1. DEL TITULO EJECUTIVO.
Sin pretender otra cosa que recordar algunas de las definiciones sobre el acto administrativo,
mencionamos la Sentencia C-1436 de 2000, Magistrado Ponente Alfredo Beltrán Sierra de
la Corte Constitucional, quien manifestó con respecto al acto administrativo lo siguiente:
“El acto administrativo definido como la manifestación de la voluntad de la

administración, tendiente a producir efectos jurídicos ya sea creando, modificando o
extinguiendo derechos para los administrados o en contra de éstos, tiene como
presupuestos esenciales su sujeción al orden jurídico y el respeto por las garantías y
derechos de los administrados”.
Asimismo, en Sentencia T-382 de 1995 de la Corte Constitucional, Magistrado Ponente

Alejandro Martínez Caballero, se hace mención a la facultad que tiene la Administración
Pública, de crear los títulos ejecutivos en los siguientes términos:
“En nuestra opinión la ejecutoriedad y la ejecutividad actúan en dos planos distintos:

la primera hace a las facultades que tiene la administración para el cumplimiento del
acto administrativo, sin intervención judicial , utilizando excepcionalmente la coacción;
la ejecutividad en cambio se refiere al título del acto en el plano procesal, siendo
ejecutivo –conforme a todo nuestro ordenamiento jurídico procesal– aquel acto que,
dictado con todos los recaudos que prescriben las normas legales, otorguen el derecho
procesal, de utilizar el proceso de ejecución. El título ejecutivo del acto administrativo,
no es pues en nuestro país la regla o el principio, sino la excepción y debe hallarse
fundamentado en la norma legal. Por otra parte, a diferencia del derecho privado,
donde la creación del título ejecutivo proviene del obligado, la administración pública
(cuando la norma legal la autoriza), es quien crea unilateralmente el título ejecutivo,
siendo éste el rasgo fundamental que caracteriza la ejecutividad del acto
administrativo”. (Subrayado fuera de texto).
2. EJECUTORIA Y PÉRDIDA DE FUERZA EJECUTORIA DE LOS

ACTOS ADMINISTRATIVOS.
La Sección Quinta del Consejo de Estado en forma reiterada ha expresado, al igual como lo
establece el artículo 87 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, que la ejecutoriedad del acto administrativo es un presupuesto necesario para
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la procedibilidad de la ejecución por la vía coactiva; en tal sentido, los actos administrativos
quedarán en firme cuando:
“(…) 1. Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de
su notificación, comunicación o publicación según el caso.
2. Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la decisión
sobre los recursos interpuestos.
3. Desde el día siguiente al del vencimiento del término para interponer los recursos,
si estos no fueron interpuestos, o se hubiere renunciado expresamente a ellos.
4. Desde el día siguiente al de la notificación de la aceptación del desistimiento de los
recursos.
5. Desde el día siguiente al de la protocolización a que alude el artículo 85 para el
silencio administrativo positivo”.
En cuanto a la pérdida de ejecutoriedad de los actos administrativos, la misma Sección Quinta

ha manifestado que cuando la administración ha dejado pasar el término señalado en la norma
precitada para hacer efectivas las obligaciones a su favor, ésta se encuentra en la
imposibilidad de adelantar los actos propios para cumplir con lo ordenado por ella misma:
En fallo del 27 de septiembre de 2001 en Sala de lo Contencioso Administrativo, el Consejo

de Estado adujo lo siguiente:
“(…) el artículo 817 del Estatuto Tributario, adoptado mediante Decreto Ley núm.
624 del 30 de marzo de 1989, que entró a regir en la misma fecha, establece que la
acción de cobro de las acciones fiscales prescribe en el término de cinco (5) años,
contados a partir de la fecha en que se hicieron legalmente exigibles …. y el artículo
829, numeral 4, del mismo estatuto, señala que los actos administrativos que sirven
de fundamento al cobro coactivo, se entienden ejecutoriados cuando los recursos
interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o
de revisión de impuestos en la vía gubernativa se haya decidido en forma definitiva.
Lo anterior significa que esta disposición crea una situación excepcional frente a la
regla común sobre la fuerza ejecutoria de los actos administrativos, contenida en el
artículo 62 del C.C.A., según la cual, la ejecutoriedad de los mismos surge de su
firmeza en sede administrativa, por cualquiera de los eventos señalados en este
artículo, de suerte que el sólo ejercicio de las acciones contencioso administrativas
en su contra no afectan su obligatoriedad y fuerza ejecutoria. Esa situación especial
significa entonces lo contrario, que el uso de la acción de nulidad y restablecimiento
del derecho sí impide la ejecutoriedad del acto demandado, de tal manera que ella
surge una vez se dicte la sentencia que ponga fin a dicha acción, en caso de que no
prosperen las pretensiones de la demanda, es decir, que no se declare la nulidad del
acto”.
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El Ministerio de Minas y Energía elevó consulta ante el Consejo de Estado sobre la viabilidad
jurídica de ordenar el archivo de procesos de jurisdicción coactiva que adelantaba la entidad
cuando los actos administrativos ya habían perdido fuerza ejecutoria.
Ante la consulta planteada, la Sala de Consulta y Servicio Civil en la Radicación número

1.552 del 8 de marzo de 2004, con ponencia de la Consejera Susana Montes Echeverri,
expuso lo siguiente:
“Al respecto la Corte Constitucional en la Sentencia C-069 del 23 de febrero de 1995

señalo: La existencia del acto administrativo está ligada al momento en que la
voluntad de la administración se manifiesta a través de una decisión. El acto
administrativo existe, tal como lo señala la doctrina, desde el momento en que es
producido por la administración, en sí mismo lleva envuelta la prerrogativa de
producir efectos jurídicos, es decir, de ser eficaz. De igual manera, la existencia del
acto administrativo está ligada a su vigencia, la cual se da por regla general desde el
momento mismo de su expedición, condicionada, claro está, a la publicación o
notificación del acto, según sea de carácter general o individual.
(…)
La pérdida de fuerza ejecutoria de los actos ocurre, tal y como lo señala la Corte
Constitucional, de manera excepcional de conformidad con las causales establecidas
por la ley.
Dijo la Corte Constitucional: Referente a la pérdida de la ejecutoria de los actos

administrativos cuando al cabo de cinco (5) años de estar en firme, la administración
no ha realizado los actos que le correspondan para ejecutarlos y cuando se cumplan
la condición resolutoria a que se encuentre sometido el acto de que tratan los
numerales 3º y 4º del artículo 66 del Decreto 01 de 1984, materia de la demanda
estima la Corporación que dichas causales se ajustan al mandato contenido en el
artículo 209 de la Carta Política, según el cual la función administrativa se desarrolla
con fundamento en los principios de eficacia, economía, celeridad, imparcialidad,
correspondiendo a las autoridades administrativas coordinar sus actuaciones para el
adecuado cumplimiento de los fines del Estado.
Finalmente cabe advertir que la causal de pérdida de fuerza ejecutoria cuando no se

realizan los actos que correspondan para ejecutarlos, constituye ciertamente una
garantía de los particulares, frente a la desidia por parte de la administración para
poner en ejecución sus propios actos.
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(…)
La Sala de Consulta y Servicio Civil concluye diciendo:
Con el fin de establecer la viabilidad que tiene el funcionario ejecutor para decretar
el archivo de los procesos de cobro coactivo por pérdida de fuerza ejecutoria de los
actos administrativos que le dieron origen y las consecuencias que de ello podrían
derivarse para el funcionario ejecutor si continúa con el proceso de cobro coactivo a
pesar de haber perdido fuerza ejecutoria el acto administrativo, la Sala revisó las
providencias proferidas por esta Corporación sobre el particular, las cuales ponen en
evidencia que el funcionario encargado de las funciones de jurisdicción coactiva,
cuando advierta que el acto que se pretenda hacer cumplir ha perdido fuerza
ejecutoria, no solo puede ordenar el archivo del expediente, sino que está en la
obligación de hacerlo por ministerio de la ley.”
3. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN

DE COBRO.
Respecto al tema, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN -, ha

conceptuado sobre la forma como opera la suspensión del término de prescripción de la
acción cuando se interpone demanda contenciosa contra la resolución que ordena llevar
adelante la ejecución, y que procede desde que se dicta el auto que ordena la suspensión de
la diligencia de remate hasta el pronunciamiento definitivo de la jurisdicción contenciosa
administrativa.
“Señala el artículo 818 del E.T., que el término de prescripción de la acción de cobro
coactivo se suspende, entre otras causales, desde que dicte el auto de suspensión de
la diligencia de remate, hasta el pronunciamiento definitivo de la jurisdicción
contencioso administrativa, respecto de la demanda interpuesta en contra de la
Resolución que falla las excepciones y ordena llevar adelante la ejecución.
La citada suspensión, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 835, no se refiere

a la totalidad del proceso de cobro, sino a la realización de la diligencia de remate,
lo que deja a salvo toda otra actuación que se efectúe dentro del mismo, desde el
momento en que sea admitida la demanda ante la Jurisdicción Contenciosa
Administrativa.
Ahora bien, a la luz del artículo 836 de la misma obra, en la resolución que ordena
llevar adelante la ejecución, producto o no de un fallo de excepciones como
pronunciamiento definitivo del proceso de cobro, se debe ordenar en forma genérica
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el remate de los bienes del ejecutado, bien sea de aquellos ya identificados y sobre
los que pesan medidas cautelares en el proceso de cobro, estén o no en condiciones
procesales para ser subastados al momento de proferirlo, o de los que con
posterioridad a tal decisión se identifiquen como del deudor y cautelen para
garantizar el éxito del cobro forzado, puesto que la norma permite tal disposición a
futuro.
Ahora bien, la norma que prevé la suspensión de este término, la supedita a la

emisión de un auto que suspenda la realización del remate, al punto que ésta no se
producirá si aquel no es proferido, por cuanto es el punto de partida para que se
contabilicen los términos suspendidos que habrá de reponerse.
Por tanto, tratándose de procesos cautelados, el momento de proferir tal

pronunciamiento será cuando se esté en condiciones procesales de señalar fecha
para la diligencia de remate de acuerdo con las disposiciones del Código de
Procedimiento Civil y si esta situación ya se produjo, procederá la decisión de
suspensión de la diligencia.
En aquellos casos en que no se cuente con bienes cautelados al momento en que sea
admitida la demanda ante el contencioso, con el mismo criterio de disposición futura
del remate que se adopta en la resolución de llevar adelante la ejecución, deberá
proferirse el auto genérico de suspensión de las diligencias de remate que surjan en
la actuación, a fin de posibilitar la suspensión de los términos de prescripción de la
acción de cobro hasta que se obtenga la definición en esta jurisdicción como
exigencia interna del proceso y proveniente de un acto del mismo, toda vez que por
disposición del legislador será únicamente desde este evento que el conteo de los
términos de actuación se detenga.
En conclusión, la suspensión de los términos de prescripción de la acción de cobro

requiere en todo caso de pronunciamiento expreso de la administración, en el que se
ordene de manera genérica o específica la suspensión de la diligencia de remate”.
4. RESOLUCIÓN QUE RESUELVE EXCEPCIONES.
El Consejo de Estado en Sala de Consulta y Servicio Civil con ponencia del Magistrado Luís
Fernando Álvarez Jaramillo, el 9 de agosto de 2007, emitió concepto sobre las excepciones
y las medidas cautelares en el proceso administrativo coactivo. Manifestó la Sala:
“Como la demanda contra el acto administrativo que sirve de fundamento para el

cobro coactivo, suspende la ejecución del acto, la Sala encuentra razonable que el
inciso primero del parágrafo del artículo 837 exija que para el levantamiento de
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medidas cautelares el deudor deba demostrar que se ha producido el auto admisorio

de la demanda y que se encuentra en trámite ante el despacho judicial competente.
En cuanto hace a la inquietud que le asiste al Ministerio consultante acerca de la forma

como podría garantizarse el pago de la deuda, una vez propuesta y aprobada la
excepción prevista en el numeral 5º del artículo 831 del Estatuto Tributario, la Sala
considera que los créditos a favor del Estado se encuentran protegidos con la caución
que el accionante debe constituir a satisfacción del ponente para garantizar el pago
con los recargos a que hubiere lugar en cuanto fuere desfavorable lo resuelto.
Precisamente sobre, respecto al tema de la caución es útil recordar que la Corte

Constitucional en sentencia C – 318 del 30 de junio de 1998, al declarar la
inexequibilidad del artículo 867 del Estatuto Tributario, - que había sido modificado
por el artículo 7º de la ley 383 de 1997,- remitió a lo dispuesto por el artículo 140 del
C.C.A. que a letra dice: Artículo 140. COMPROBANTE DE CONSIGNACIÓN. Si se
trata de demanda de impuestos, tasas, contribuciones o multas que se exijan o de
créditos definitivamente liquidados a favor del Tesoro Público, bastará que se otorgue
caución a satisfacción del ponente para garantizar el pago con los recargos a que
haya lugar en cuento fuere desfavorable lo resuelto”.
5. INTERESES MORATORIOS EN EL PROCESO COACTIVO
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- mediante Circular N° 000069 del

11 de agosto de 2006, impartió instrucciones frente a la aplicación de los cambios
introducidos por la Ley 1066 de 2006 (normalización de la cartera), y en referencia al cobro
de los intereses para las obligaciones señaló lo siguiente.
“Tasas de Interés Moratorio. Si bien la norma en forma expresa señala que la nueva
tasa se causará frente a las obligaciones cuyo vencimiento sea a partir del 1º de enero
de 2006 y a los saldos insolutos de obligaciones anteriores a 31 de diciembre de 2005,
en acatamiento del artículo 29 de la Constitución Política, no es posible dar
aplicación retroactiva a la misma, atendiendo su naturaleza sancionatoria que
requiere su preexistencia a los hechos sancionables. En consecuencia la nueva tasa de
interés moratorio se aplicará a obligaciones en mora cuyo vencimiento legal sea a
partir del 29 de julio de 2006, así como a los saldos insolutos de obligaciones
anteriores que continúen en mora a partir de la misma fecha.
La nueva tasa de interés moratorio se calculará dentro del contexto del interés
compuesto, utilizando como referencia la Tasa de Usura, la cual es certificada como
una Tasa Efectiva Anual, por lo que se hace necesario utilizar la fórmula que de
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acuerdo con la técnica financiera permite obtener el resultado esperado, la tasa de

usura a que hace referencia la ley, es aquella máxima permitida por la ley y certificada
en forma mensual por la Superintendencia Financiera de Colombia”.
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ANEXO 2
MINUTAS
1. INVESTIGACIÓN DE BIENES.
TESORERÍA EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P.

UNIDAD COBRO COACTIVO
FORMATO DE INVESTIGACIÓN DE BIENES
EJECUTADO: …………………….
C.C.: …………………….
CONCEPTO: …………………….
RADICADO: …………………….
FECHA DE
FECHA DE
OFICIO RECIBO DE
ENTIDAD ENVIO
N° RESPUESTA
DÍA MES AÑO DÍA MES AÑO
CÁMARA DE
COMERCIO DE
MEDELLÍN
CÁMARA DE
COMERCIO DE
ABURRA SUR
CÁMARA DE
COMERCIO DEL
ORIENTE
ANTIOQUEÑO
REGISTRO DE
INSTRUMENTOS
PÚBLICOS ZONA SUR Y
NORTE
REGISTRO DE
INSTRUMENTOS
CATASTRO
MUNICIPAL
Código: GF-MAN-02
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CATASTRO
DEPARTAMENTAL
RENTAS
MUNICIPALES DE
SANTUARIO – CIERRE
DE
ESTABLECIMIENTOS
TRÁNSITO
MUNICIPAL DE
SANTUARIO
TRÁNSITO
MUNICIPAL DE
RIONEGRO
TRÁNSITO
MUNICIPAL DE
MEDELLÍN
TRÁNSITO
MUNICIPAL DE
MARINILLA
DEMÁS TRÁNSITOS
MUNICIPALES
DIRECCIÓN
DEPARTAMENTAL DE
TRÁNSITO DE
ANTIOQUIA
DIAN
ENTIDADES
BANCARIAS
ASOBANCARIA – O
CIFIN
EMPRESA UNE
REGISTRO ÚNICO
NACIONAL DE
TRÁNSITO (RUNT)
FONDO DE
SOLIDARIDAD Y
GARANTÍA-FOSYGA
FUNCIONARIO RESPONSABLE:
Código: GF-MAN-02
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2 MÓDULO DE INICIO DE PROCESOS (MANDAMIENTO DE PAGO).
2.1 RESOLUCIÓN QUE LIBRA MANDAMIENTO DE PAGO:
Medellín, ……. de ……. de …….
C.C.: …………………….
RESOLUCIÓN N° ………
QUE LIBRA MANDAMIENTO DE PAGO
El Tesorero General de las EEPP de le Santuario E.S.P. , en uso de sus facultades legales y en especial las
conferidas por la Resolución No xxx de 2019, expidió la Resolución Sanción N° ……… del ……. de
……. de ……. y la Liquidación Oficial de Aforo N° ……. a nombre del Señor …………………….,
por mora en el pago de las Factiuras de Servicios Públicos …… por las vigencias …., …. y …., por valor
de ……………………. PESOS M/L ($..........).
Encontrándose las anteriores providencias debidamente ejecutoriadas, de ellas se desprende una

obligación expresa, clara y exigible de pagar en favor de las Empresas Públicas de el Santuario E.S.P.,
una suma líquida de dinero, constituyéndose en título que de conformidad con lo dispuesto en los
Artículos 98, 99 y 104 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo en concordancia con el artículo 828 del Estatuto Tributario, presta mérito para iniciar
proceso para el cobro administrativo coactivo, de acuerdo a lo establecido en el artículo 823 y siguientes
del Estatuto Tributario.
Por lo expuesto, EL TESORERO GENERAL DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS DE LE

SANTUARIO E.S.P. y de conformidad con el Decreto 1731 del 23 de julio de 2012.
RESUELVE
PRIMERO: LIBRAR MANDAMIENTO DE PAGO en contra del señor …………………….,

identificado con Cédula de Ciudadanía N° ………… de …………, para que pague a las EEPP de le
Santuario E.S.P. la suma de ……………………. PESOS M/L ($…………), según lo dispuesto en la
Resolución Sanción N° ……… del ……. de ……. de ……. y la Liquidación Oficial de Aforo N° …….,
por mora en el pago de las Facturas de Servicios Públicos más los intereses causados desde el momento
en que se hizo exigible la obligación, hasta que se cancelen, conforme lo disponen los artículos 634, 635
y 867-1 del Estatuto Tributario, más las costas del proceso que se llegaren a generar.
SEGUNDO: NOTIFICAR PERSONALMENTE este Mandamiento de Pago al ejecutado, su

apoderado o representante legal, previa citación para que comparezca dentro de los diez (10) días
siguientes a la misma. En caso contrario, se notificará por correo certificado conforme a lo dispuesto en
el artículo 826 concordante con el 568 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 58 del
Decreto 0019 de 2012.
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TERCERO: ADVERTIR AL DEUDOR (A) que dispone de quince (15) días hábiles, después de
notificada esa providencia para cancelar la deuda o proponer las excepciones legales que estime
pertinentes, conforme al artículo 831 del Estatuto Tributario.
NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE
___________________________
…………………………………..
Tesorero General
EEPP de el Santuario E.S.P.
Proyecto: ………………………
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2.2 RESOLUCIÓN DE ACUMULACIÓN DE PRETENSIONES Y MANDAMIENTO DE

PAGO:
Medellín, ……. de ……. de …….
C.C.: …………………….
RESOLUCIÓN N° …….
QUE ACUMULA PRETENSIONES Y LIBRA MANDAMIENTO DE PAGO
La Secretaría de Hacienda de la Gobernación de Antioquia, en uso de sus facultades legales y en especial

las conferidas por la ......................., expidió la Resoluciones Sanción N° .................... del .................... de
................ de ....................... y ................, y las Liquidaciones Oficiales de Aforo respectivas N° ...............
y ............ a nombre del Señor ..................................., identificado con cédula de ciudadanía N° ...........
de ..........., por mora en el pago de la Factura de Servicios ....... por las vigencias ......................., por valor
de ............................... PESOS M/L ($........) y ........................ PESOS M/L ($............).
Dichos Actos Administrativos fueron allegados a la Unidad de Cobro Coactivo a fin de iniciar Proceso
Administrativo Coactivo y, una vez analizados los mismos, se observó que ambos títulos deben ser
adelantados por dicha vía coactiva, por lo que en virtud del principio de economía procesal, podrán
acumularse sus pretensiones dado que son compatibles y no se excluyen entre sí, además de tener un
ejecutado en común, igual naturaleza, tramitarse en una misma jurisdicción y resolverse en una misma
Providencia,
Encontrándose las anteriores providencias debidamente ejecutoriadas, de ellas se desprende una

obligación expresa, clara y exigible de pagar en favor de las EEPP de el Santuario E.S.P, una suma
líquida de dinero, constituyéndose en título que de conformidad a lo dispuesto en los Artículos 98, 99 Y
104 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en
concordancia con el artículo 828 del Estatuto Tributario, presta mérito para iniciar proceso para el
cobro administrativo coactivo, de acuerdo a lo establecido en el artículo 823 y siguientes del Estatuto
Tributario.
Por lo expuesto, LA TESORERA GENERAL DE LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P. y de

conformidad con el Decreto 1731 del 23 de Julio de 2012.
RESUELVE
PRIMERO: DECRETAR LA ACUMULACION DE PRETENSIONES en contra del Señor

..................., identificado con cédula de ciudadanía N° ............ de ............, de conformidad a lo normado
por el artículo 82 del Código de Procedimiento Civil, en concordancia con el 157 del mismo Código,
en virtud del principio de economía procesal, por las razones expuestas en la parte motiva.
SEGUNDO: LIBRAR MANDAMIENTO DE PAGO en contra del señor(a) .......................,

identificado con la cédula de ciudadanía N° .................... de ............, para que pague a las EEPP de e
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Santuario E.S.P. la suma de ........................... PESOS M/L ($.......................), según lo dispuesto en la

Resolución Sanción N° .................... del .................... de ................ de ....................... y ................ y la
Liquidación Oficial de Aforo N° ..............., por mora en el pago de Impuesto de Vehículo, más los intereses
causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que se cancelen, conforme lo
disponen los artículos 634, 635 y 867-1 del Estatuto Tributario, más las costas del proceso que se
llegaren a causar.
TERCERO: NOTIFICAR PERSONALMENTE este Mandamiento de Pago al ejecutado, su

apoderado o representante legal, previa citación para que comparezca dentro de los diez (10) días
siguientes a la misma. En caso contrario se notificará por correo conforme a lo dispuesto en el artículo
826, concordante con el 568 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 58 del Decreto 0019
de 2012.
CUARTO: ADVERTIR AL DEUDOR (A) que dispone de quince (15) días hábiles, después de
notificada esa providencia para cancelar la deuda o proponer las excepciones legales que estime
pertinentes, conforme al artículo 831 del Estatuto Tributario.
___________________________
...............................................................
Tesorero General
EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P.
Proyecto: .......................
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3. MÓDULO DE CITACIONES.
3.1 CITA ÚNICA:
CITA UNICA
El Santuario, ........ de ........ de ...............
Señor: ........................
C.C. o NIT: ............ de ............
Dirección: ...............................
Teléfono: ....................
Medellín
Asunto: ........................
Radicado: ............
Debe usted comparecer a este Despacho dentro del término de diez (10) días hábiles contados a partir de
la entrega de la presente cita, con el fin de recibir notificación personal en asunto Fiscal. Si al transcurrir
dicho lapso usted no cumpliese la presente orden, se le notificará por correo certificado el contenido del
acto administrativo, acorde con los artículos 565 y 826 del Estatuto Tributario.
Queda igualmente advertido que la desobediencia causará los apremios legales (Artículo 39 del
Código de Procedimiento Civil).
.........................................
TESORERO EEPP DE EL SANTUARIO.
HORARIO DE ATENCION: lunes a viernes 8:00 a 12:00 y 1:30 a 5:00

Línea de atención Cobro Coactivo teléfono ............................
FAVOR PRESENTAR ESTA CITACION AL SER ATENDIDO
TESORERÍA EEPP D ELE SANTIARIO E.S.P
CITA UNICA
El Santuario, ....................... de ...............
Señor(a): ...........................
ASUNTO: ....................
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Dirección: Teléfono:
Fecha: ___________________________________
Notificado: __________________________ C.C. N°_____________________
3.2 CONSTANCIA CITA NO ENVIADA:
Santuario, ........ de ........ de ............
Doctor
...................
Tesorero
Notificaciones Cobro Coactivo.
Bajo juramento y de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 243 del Código de Procedimiento Civil y
el artículo 389 del Código de Procedimiento Penal, rindo a usted informe de la cita a enviar, sobre cual
manifiesto lo siguiente:
La cita no será enviada al ejecutado ...................., identificado con cédula de ciudadanía N° ............... de
..............., dirección ................, teléfono ..................., debido a que estas si bien coinciden y son reales,
el contribuyente no reside ni lo conocen, tal como lo manifiesta el señor(a) ......................., quien atendió
la llamada.
Por los principios de economía procesal, celeridad, eficacia y eficiencia y para evitar que las EEPP de el
Santuario E.S.P sufra detrimento económico en el trámite procesal al no obtener ningún beneficio, el
Despacho decide Notificar por Aviso al ejecutado ................, identificado con Cédula de Ciudadanía N°
............ de ..........., según AVISO ........... a fin de garantizar el debido proceso.
Atentamente,
................................
AUXILIAR ADMINISTRATIVO
COBRO COACTIVO EEPP DE EL SANTUARIO
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3.3 INFORME DE ENVÍO DE CITA:
Santuario, ....... de ........ de ........
Doctor
................ ................ ...............
Notificaciones
Cobro Coactivo
ASUNTO: Informe de envío de cita
Bajo juramento y de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 243 del Código de Procedimiento Civil y
389 del Código de Procedimiento Penal, rindo a usted informe de la cita enviada:
NOMBRE:
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
PERSONA QUE RECIBIO:
CÉDULA DE CIUDADANÍA:
PARENTESCO:
FECHA DE RECIBO:
MANIFIESTO:
____________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Atentamente,
___________________________
AUXILIAR ADMINISTRATIVO
COBRO COACTIVO
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3.4 FORMATO DE LLAMADAS:
TESORERÍA EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P.

COBRO COACTIVO
CONSTANCIA DE LLAMADAS
EJECUTADO: ...........
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
ORIGEN DOMICILIO ATIENDE

TELÉFONO DIRECCIÓN NO NO OBSERVACIONES
INFORMACION SI VIVE NO VIVE CONOCE ATIENDE
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4 NOTIFICACIONES.
4.1 NOTIFICACIÓN PERSONAL DEL MANDAMIENTO DE PAGO:
EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P

COBRO COACTIVO
NOTIFICACIONES
El Santuario, ........ de ........... de ...........
NOTIFICACION DEL MANDAMIENTO DE PAGO
En la fecha compareció al Despacho el (a) Señor(a) ........................, identificado(a) con la Cédula de

Ciudadanía N° ........... de ........, en calidad de ejecutado(a) en este Despacho por el no pago de la Factura
de Servicios Públicos....... por las vigencias ........, ........ y ........, en razón de la Resolución Sanción N°
.................... del .................... de ................ de ....................... y la Liquidación Oficial de Aforo N°
..........., con el objeto de recibir notificación personal del Mandamiento de Pago expedido en su contra, de
conformidad con el artículo 826 del Estatuto Tributario, mediante el cual se ordena pagar la suma de
............................ PESOS M/L ($ ................) a favor de las EEPP de le Santuario E.S.P., más los intereses
causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que se cancelen y las costas del
proceso que se llegaren a generar, conforme lo disponen los artículos 634, 635 y 867-1 del Estatuto
Tributario.
Enterado del contenido del auto y advertido de que dispone de quince (15) días hábiles para pagar o
proponer excepciones, el notificado(a) manifestó:
............................................................................................................................
Se hizo entrega de una copia íntegra del Mandamiento de Pago.

_________________
Notificado
C.C. ............... de ...............
DIRECCION: ....................
Teléfono: ....................
___________________
................................
Funcionario Notificador
Proyectó: ...............................................
Código: GF-MAN-02
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4.2 NOTIFICACIÓN POR CORREO CERTIFICADO:
El Santuario, ............... de ............ de ............
OFICIO N°:
NOTIFICACION POR CORREO DE MANDAMIENTO DE PAGO
AVISO (No. Identificación Proceso): ...................

CONCEPTO: IMPUESTO DE VEHÍCULO
SEÑOR
....................
C.C. ........... de ............
DIRECCIÓN: ....................
TELÉFONO: ............
El Tesorero General de las EEPP de e Santuario E.S.P., en ejercicio de la función que le fuere delegada
mediante Decreto 1731 del 23 julio de 2012 y acorde con la disposición en el artículo 826 del Estatuto
Tributario Nacional, procede a enviarle NOTIFICACIÓN POR CORREO del MANDAMIENTO DE
PAGO librado el día ........ de ....... del corriente año, expedido con fundamento en la Resolución Sanción
N° .................... del .................... de ................ de ....................... y la Liquidación Oficial de Aforo N°
..............., por mora en el pago de Impuesto de Vehículo placa ....... por las vigencias ........, ........ y ........,
por valor de ....................... PESOS M/L ($...............).
Anexo: Copia del Mandamiento de Pago
___________________________
...............................................................
Tesorero General
EEPP DE EL SNTUARIO E.S.P.
Código: GF-MAN-02
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4.3 NOTIFICACIÓN POR AVISO:
PUBLICACIÓN DEL .... DE ........ DE .......
EL TESORERO GENERAL DE LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P. y de conformidad con el

Decreto 1731 del 23 de julio de 2012 y el artículo 568 del Estatuto Tributario Nacional, procede a
notificar por aviso el Mandamiento de Pago dentro del proceso administrativo coactivo iniciado a las
siguientes personas por mora en el pago de FACTURAS DE SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS.
La notificación se entenderá surtida desde la fecha de la publicación de este aviso y se informa al deudor
que dispone de quince (15) días hábiles contados a partir de esta publicación para cancelar el valor de la
sanción, más los intereses causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación hasta que se
paguen y las costas del proceso que se llegaren a generar, conforme lo disponen los artículos 634, 635 y
867-1 del Estatuto Tributario o proponer las excepciones legales que estime pertinentes, conforme al
artículo 831 del Estatuto Tributario.
FECHA DE
NOMBRES LIQUIDACIÓ N°
CÉDULA DE RESOLUCIÓN
Y N OFICIAL DE VALOR IDENTIFICACIÓN
CIUDADANÍA MANDAMIENTO
APELLIDOS AFORO DE PROCESO
DE PAGO
Código: GF-MAN-02
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4.4 CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN:
El Santuario, ........ de ........ de ...........
CONSTANCIA SECRETARIAL
En la fecha compareció al Despacho el (la) Señor(a) ................, con Cédula de Ciudadanía N° ........ de
..............., en calidad de ........... del señor ................ con Cedula de Ciudadanía N° ........ de ....... con el
propósito de recibir información sobre el proceso con Radicado ................
El señor manifiesta lo siguiente: ....................................................................................
_______________________
...........................................
C.C. ............ de ................
DIRECCIÓN: ....................
TELÉFONO: ............
__________________________
.......................................
Funcionario Notificador
Atendió: ................................
Código: GF-MAN-02
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5 MEDIDAS CAUTELARES.
5.1 RESOLUCIÓN QUE ORDENA SEGUIR ADELANTE CON LA

EJECUCIÓN:
Medellín, ........ de ........ de ...........
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
RESOLUCION QUE ORDENA SEGUIR ADELANTE CON LA EJECUCION
Estando dentro de la oportunidad legal, procede este Despacho a proferir RESOLUCION QUE ORDENA
SEGUIR ADELANTE CON LA EJECUCION, dentro del proceso administrativo coactivo que se adelanta
por La Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P., en contra del (la) Señor(a) ...................
identificado(a) con cédula de ciudadanía N° .................... de ................
HISTORIA PROCESAL
Mediante actuación procesal del día ........... de ........, se profirió mandamiento de pago por la vía
Administrativa de Cobro Coactivo, a favor de las EEPP de el Santuario E.S.P. - Tesorería y en contra del
(la) Señor(a) ................... identificado(a) con cédula de ciudadanía N° .................... de ..............., por la
suma de ........................ PESOS M/L ($............oo), más los intereses causados desde el momento en que
se hizo exigible la obligación, hasta que se cancelen y las costas del proceso que se llegaren a generar,
conforme lo disponen los artículos 634, 635 y 867-1 del Estatuto Tributario, habida consideración que
el documento base del recaudo, esto es la Liquidación Oficial de aforo N° ............, reúne los requisitos
legales y por lo tanto presta mérito ejecutivo, además se satisfacen los requisitos de fondo y de forma para
este tipo de proceso, es pertinente entrar a proferir RESOLUCION QUE ORDENA SEGUIR ADELANTE
CON LA EJECUCION.
La notificación de la Resolución por medio de la cual se libró mandamiento de pago se surtió de manera
............, el día ........ de ........... de ..........., de conformidad con lo dispuesto por el artículo 826 del
Presentado escrito de EXCEPCIONES, el cual fuera allegado a éste Módulo fechado ............ del corriente
año, se procedió a decidir en tal sentido, a través de la Resolución N° ............, mediante la cual se
DECLARARON NO PROBADAS (o se rechazaron de plano las mismas), por lo que a continuación
se enuncia la normativa al respecto:
“Artículo 834. Modificado por la Ley 6 de 1992, artículo 80. Recurso contra la resolución que decide
las excepciones. En la resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la
ejecución y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolución procede
únicamente el recurso de reposición ante el Jefe de la División de Cobranzas, dentro del mes siguiente a
su notificación, quien tendrá para resolver un mes, contado a partir de su interposición en debida forma”.
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Establece el artículo 836 del Estatuto Tributario: “Si vencido el término para excepcionar no se
hubieran propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferirá
resolución ordenando la ejecución y el remate de los bienes embargados y secuestrados”.
Tenemos que a la fecha se encuentra vencido el término y dentro del mismo el ejecutado, no pagó la deuda,
ni se opuso a las pretensiones del Despacho.
Se observa por demás que se han efectuado (O NO SE HAN EFECTUADO) las medidas cautelares
correspondientes para garantizar el crédito adeudado a ésta Entidad Departamental por lo que nos
pronunciaremos ante ésta circunstancia.
CONSIDERACIONES
Con relación a la validez de lo actuado, advierte el Despacho que se cumplieron los presupuestos exigidos
para decidir de fondo la litis, se dio la notificación del accionado y los presupuestos procesales de forma.
Ante la inobservancia de las causales de nulidad que pueden invalidar lo actuado, total o parcialmente, se
coligen que existen presupuestos para proferir Resolución que ordena seguir adelante la ejecución, siendo
por consiguiente, la actuación surtida con anterioridad a la misma, válida.
Provocada dicha acción por la obligación insatisfecha, contenida en el documento allegado para recaudo,
encuentra esta dependencia que fue ajustada a derecho, teniendo en cuenta que el título aportado para la
ejecución cumple con las exigencias de los artículos 99 del Código de Procedimiento Administrativo
y de lo Contencioso Administrativo, concordante con el 828 del Estatuto Tributario.
Deviene de lo dicho, y en razón de las disposiciones contenidas en los artículos 834 y 836 del Estatuto
Tributario Nacional, que resulta procedente dictar Resolución que ordena seguir adelante con la
ejecución, la que será favorable a la parte actora, por darse las condiciones para ello.
En mérito de lo expuesto el Tesorero General de las EEPP de el Santuario E.S.P., en ejercicio de la

función que le fue delegada mediante Resolución xxx del xx de agosto de 2019,
RESUELVE
PRIMERO: SEGUIR ADELANTE CON LA PRESENTE EJECUCION, a favor de las EEPP de el

Santuario E.S.P., Tesorería y en contra del (la) señor (a) ......................., identificado con cédula de
ciudadanía N° ............ de ..............., tal como se dispuso en la Resolución por medio de la cual se libró
mandamiento de pago, cuya referencia se dio en la parte motiva de esta providencia.
SEGUNDO: PRACTICAR la medida cautelar pertinente, para que con su producto se pague al
Departamento de Antioquia el valor del crédito, una vez cumplidas las actuaciones procesales pertinentes.
TERCERO: Costas a cargo del deudor
CUARTO: Contra la presente providencia no procede recurso alguno.
___________________________
Tesorero General
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Proyectó: ....................................
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5.2. EMBARGOS:
5.2.1 EMBARGO DE CUENTA BANCARIA:
El Santuario, ........ de ........ de ........
RESOLUCIÓN N° ........
EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS DE AHORRO Y CORRIENTES
EJECUTADO: ...............
C.C.: ...............
CONCEPTO: ...............
RADICADO: ...............
ENTIDAD BANCARIA: ...............
N°
LIQUIDACÍON OFICIAL
CANTIDAD IDENTIFICACIÓN
DE AFORO
PROCESO
1 ............... ...........
Previo el estudio del proceso de referencia, se ha establecido que el ejecutado a la fecha no ha cancelado
la obligación a favor de las EEPP de el Santuario E.S.P. por mora en el pago de Factiras de Servicios
Públicos No xxxx, contenida en la Liquidación Oficial de Aforo N° ................, con base en la Resolución
Sanción N° ..............., enviada a Cobro Coactivo, a fin de iniciar proceso en contra del señor ...............,
identificado(a) con cédula de ciudadanía N° ........... de ............, por valor de ............... PESOS M/L
($...........), más los intereses causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que
se cancelen y las costas del proceso que se llegaren a generar, conforme lo disponen los artículos 634, 635
y 867-1 del Estatuto Tributario.
Con el propósito que no sean ilusorias las pretensiones del ente público, el TESORERO GENERAL DE
LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P. y de conformidad con el Decreto 1731 del 23 de julio de 2012
y los artículos 837 y 837-1, del Estatuto Tributario,
RESUELVE
PRIMERO: Decretar el EMBARGO de los dineros depositados en los productos financieros del
BANCO ............ y en la cuenta:
● ............ (Tipo de cuenta) N° ............... del BANCO ..............., sucursal ..............., de la

ciudad de .............
Productos Financieros y Cuentas no exentas de esta medida judicial, de conformidad con los artículos 837
y 837-1, del Estatuto Tributario y cuyo titular es el señor ..............., identificado(a) con cédula de
ciudadanía N° ............, limitada al doble de lo adeudado; es decir, la suma de ........... PESOS M/L ($........),
de conformidad con el artículo 838 de Estatuto Tributario.
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SEGUNDO: Oficiar en tal sentido al BANCO ............, advirtiendo que al recibo del presente oficio se
informe al despacho mediante comunicación oficial, el saldo existente en los mismos, para posteriormente
proceder a ordenar la consignación de dicha suma en la cuenta de depósitos judiciales N° ............... del
Banco ....................
TERCERO: Contra la presente resolución no procede recurso alguno de conformidad con lo establecido
en el art. 833-1 del Estatuto Tributario.
CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
EEPP de le Santuario E.S.P.
Proyectó: ................................
Código: GF-MAN-02
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5.2.2 EMBARGO DE SALARIOS:
El Santuario, ........ de ........... de ...............
RESOLUCIÓN N° ............
DECRETA EMBARGO Y SECUESTRO DE SALARIOS
EJECUTADO: ...............
C.C.: ...............
CONCEPTO: ...............
RADICADO: ...............
EMPLEADOR: ...............
N°
DE AFORO
PROCESO
1 ............... ...........
Previo el estudio del proceso de referencia, se ha establecido que el ejecutado a la fecha, no ha cancelado
la obligación a favor delas EEPP de el Santuario E.S.P., por mora en el pago de Facturas de Servicios
Públicos, contenida en la Liquidación Oficial de Aforo ................, con base en la Resolución Sanción N°
..............., enviada a la Unidad de Cobro Coactivo, a fin de iniciar proceso en contra del señor ...............,
identificado(a) con cédula de ciudadanía N° ..........., por valor de ............... PESOS M/L ($...........), más
los intereses causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que se cancelen y
las costas del proceso que se llegaren a generar, conforme lo disponen los artículos 634, 635 y 867-1 del
y los artículos 837 y 837-1 del Estatuto Tributario,
RESUELVE
PRIMERO: DECRETAR EL EMBARGO Y SECUESTRO de la quinta parte del excedente del

salario mínimo legal mensual vigente y de los demás factores que constituyan salario, devengado por el
señor(a) ........................ identificado con la cédula de ciudadanía ............ como empleado de la empresa
............................ con Nit. ..........., limitado al doble de lo adeudado, es decir a la suma de ................
PESOS M/L ($...........), conforme a los artículos 154 y 155 del Código Sustantivo del Trabajo, reformados
por los artículos 3° y 4° de la ley 11 de 1984, articulo 836 del Estatuto Tributario y artículo 514 del Código
de Procedimiento Civil.
SEGUNDO: OFICIAR a la empresa ............... con Nit. ........, a fin de que se sirva dar trámite a la medida
ordenada, de acuerdo al artículo 839 parágrafo del Estatuto Tributario.
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TERCERO: Contra el presente resolución no procede recurso alguno, de conformidad con lo establecido
en el articulo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional
CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
Proyectó: ................................
Código: GF-MAN-02
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5.2.3 EMBARGO DE BIENES INMUEBLES:
DECRETA EMBARGO Y SECUESTRO DE BIEN INMUEBLE
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
N°
LIQUIDACÍON
IDENTIFICACIÓN
CANTIDAD OFICIAL DE AFORO
PROCESO
1 ............... ...........
la obligación a favor de las EEPP de el Santuario E.S.P., por mora en el pago de Facturas de Servicios
Públicos., contenida en la Liquidación Oficial de Aforo ................, con base en la Resolución Sanción N°
identificado(a) con cédula de ciudadanía N° ........... de ..........., por valor de ............... PESOS M/L
($...........), más los intereses causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que
se cancelen y las costas del proceso que se llegaren a causar, conforme lo disponen los artículos 634, 635
y 867-1 del Estatuto Tributario.
La resolución presta mérito ejecutivo y reposa en el expediente al tenor del artículo 99 del Código
Contencioso Administrativo, en concordancia con el artículo 828 del Estatuto Tributario.
RESUELVE
PRIMERO: DECRETAR EL EMBARGO Y SECUESTRO, sobre el derecho en el inmueble

distinguido con matrícula N° ..............., de la oficina de Registro de Instrumentos Públicos de Medellín
Zona ........, propiedad del señor ............... identificado con cédula de ciudadanía N° ........, ubicado en la
dirección ..............., proceso con (N° De identificación), conforme a lo dispuesto por los artículos 514 del
Código de Procedimiento Civil y 836 del Estatuto Tributario.
SEGUNDO: OFICIAR al señor Registrador de Instrumentos Públicos Zona ........, para la

correspondiente anotación, de acuerdo al artículo 839 del Estatuto Tributario.
TERCERO: Notificar al acreedor hipotecario.

Código: GF-MAN-02
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CUARTO: Contra el presente resolución no procede recurso alguno, de conformidad con lo establecido
en el articulo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional.
CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
Proyectó: ................................
Código: GF-MAN-02
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5.2.4 EMBARGO DE ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO:
El Santuario , ........ de ........ de ........
DECRETA EMBARGO Y SECUESTRO DE ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
N°
DE AFORO
PROCESO
1 ............... ...........
la obligación a favor de las EEPP de el Santuario E.S.P., por mora en el pago de la Factura de Servicios
Públicos., contenida en la Liquidación Oficial de Aforo ................, con base en la Resolución Sanción N°
identificado(a) con Cédula de Ciudadanía N° ..........., por valor de ............... PESOS M/L ($...........), más
los intereses causados desde el momento en que se hizo exigible la obligación y hasta que se cancelen y
las costas del proceso que se llegaren a generar, conforme lo disponen los artículos 634, 635 y 867-1 del
La resolución presta mérito ejecutivo y reposa en el expediente al tenor del artículo 99 del Código
Contencioso Administrativo, en concordancia con el artículo 828 del Estatuto Tributario.
RESUELVE
PRIMERO: DECRETAR EL EMBARGO Y SECUESTRO SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE

COMERCIO – BIENES MUEBLES Y ENSERES que se encuentren en el establecimiento objeto de
esta medida denominado ............ distinguido con matrícula N° ..............., ubicado en ..............., propiedad
del señor ............... identificado con cédula de ciudadanía N° ............... de ..........., conforme a lo dispuesto
por los artículos 514 y ss., del Código de Procedimiento Civil, 836 y ss., del Estatuto Tributario y 28 del
Código de Comercio.
SEGUNDO: OFICIAR a la Cámara de Comercio de ............, para la correspondiente anotación, de

acuerdo al artículo 839 del Estatuto Tributario.
TERCERO: Contra el presente resolución no procede recurso alguno, de conformidad con lo establecido
en el articulo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Código: GF-MAN-02
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CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
Proyectó: ................................
Código: GF-MAN-02
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5.3 ACUMULACIÓN DE EMBARGOS:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
DECRETA ACUMULACIÓN DE EMBARGOS
La Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P., en uso de sus facultades legales y en especial las
conferidas por la ....................... expidió la Resolución Sanción N° ........ del ........ de ........ de ........ y la
Liquidación Oficial de Aforo N° ........ a nombre del Señor (a) ........................... identificado con cédula
de ciudadanía N° ............... de ..............., por mora en el pago de Impuesto de Vehículo de placa ....... por
las vigencias ........, ........ y ........, por valor de ................ PESOS M/L ($...............).
Encontrándose la anterior providencia debidamente ejecutoriada, de ella se desprende una obligación

expresa, clara y exigible de pagar en favor de las EEPP de el Santuario E.S.P. una suma líquida de dinero,
constituyéndose en título que de conformidad a lo dispuesto en los Artículos 98, 99 y 104 del Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en concordancia con el artículo
828 del Estatuto Tributario, presta mérito para iniciar proceso administrativo coactivo, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 823 y siguientes del Estatuto Tributario.
Además, una vez realizada la correspondiente Investigación de Bienes, se encontró que el señor ............,
identificado con Cédula de Ciudadanía N° ........ de ........, es titular del ........ (bien inmueble o demás
bienes) ubicado en la dirección .................... con matrícula inmobiliaria N° ............
A fin de garantizar la deuda al Departamento de Antioquia, se decreta la acumulación de embargo y

secuestro previo del inmueble anteriormente descrito.
Por lo expuesto, EL TESORERO GENERAL DE LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P. y de

conformidad con la Resolución xxx del 23 de agosto de 2019.
RESUELVE
PRIMERO: ORDENAR Y DECRETAR LA ACUMULACIÓN DE EMBARGO Y SECUESTRO

frente al inmueble con matrícula ................... ubicado en ................... de Santuario , propiedad del señor
............... identificado con Cédula de Ciudadanía N°, de conformidad con el artículo 837 del Estatuto
Tributario, en concordancia con el artículo 542 del Código de Procedimiento Civil.
SEGUNDO: ACUMULAR esta medida a la ya dispuesta por el Juzgado ....................... dentro del
proceso Ejecutivo instaurado por .................... en contra de ..............., bajo el radicado ................ de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 542 del Código de Procedimiento Civil, advirtiendo que
en caso de desembargo dicha medida quede por cuenta de la Secretaría de Hacienda de la Gobernación de
Antioquia y en caso de diligencia de remate se solicita el remanente del producto de los bienes
embargados.
Código: GF-MAN-02
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TERCERO: ADVERTIR que Contra la Orden y Decreto de la Medida Previa no procede recurso
alguno, de conformidad con lo establecido en el artículo 833-1 del Estatuto Tributario Nacional.
CUARTO: LIBRAR los oficios correspondientes para dar cumplimiento a la presente providencia.
___________________________
...............................................................
Tesorero General
EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P.
Proyecto: ....................................
Código: GF-MAN-02
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5.4 ACEPTACIÓN DEL CARGO COMO SECUESTRE:
SECRETARÍA DE HACIENDA
UNIDAD COBRO COACTIVO
Doctor
...................................
Tesorero General
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
ASUNTO: Aceptación del cargo como secuestre.
...................., auxiliar de la justicia, nombrado (a) para actuar como secuestre en el proceso de la referencia
del bien (inmueble/mueble), identificado con (matricula inmobiliaria N° ......../Placa ........), propiedad del
señor .................... ejecutado en este proceso por el no pago de .................... (Impuesto de
Vehículo/Resolución Sanción), manifiesto que acepto el cargo de secuestre para el cual fui nombrado
mediante Resolución N° ........ del ........ de ........ de ........ y me comprometo a cumplir con los deberes que
conlleva tal aceptación.
Cordialmente,
_____________________
...............................
C.C. ............ de ...............
Teléfono: ...............
Código: GF-MAN-02
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5.5 DILIGENCIA DE SECUESTRO
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
DILIGENCIA DE SECUESTRO
Siendo la fecha y hora previamente señalada por auto de la resolución N° ................ del ........ de ........ de
........ y atendiendo a la comisión conferida por el Tesorero General del Departamento, para la práctica
de la diligencia de secuestro del bien (inmueble/mueble), identificado con (matricula inmobiliaria N°
......../Placa ........), de la (Oficina de Instrumentos Públicos Zona ......../Secretaría ........ del Municipio
........), Propiedad del señor(a) ........................, ejecutado en este proceso por el no pago de ....................
(Impuesto de Vehículo/Resolución Sanción), la Unidad de Cobro Coactivo de la Secretaría de
Hacienda, en apoyo del auxiliar de la justicia ............................... quien toma posesión del cargo de
secuestre y jura cumplir con los deberes y obligaciones de su cargo, nos desplazamos a la dirección
......................., lugar de ubicación del inmueble, donde fuimos atendidos por el señor (a) .......................
obrando en calidad de .................... del señor ............................
Una vez allí en el lugar, el despacho determinó que efectivamente se trataba del (mueble/inmueble)
embargado objeto de la medida de secuestro, cuyas especificaciones se encuentran en (Certificado de
Tradición y Libertad N° ......../Historial de Vehículo); adicional a lo anterior, el Despacho manifiesta:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________
Y su descripción es la siguiente:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
__________________________________
En este estado de la diligencia se concede el uso de la palabra al enterante de la misma, quien manifestó:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
_________________________________________
Encontrándose debidamente identificado y descrito el inmueble
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Código: GF-MAN-02
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____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
_______________
Por su parte, el secuestre manifiesta haber recibido en forma simbólica el bien objeto de la diligencia y:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
________________________________
El despacho fijo como honorarios provisionales al secuestre la suma de ....................... pesos M/L
($................).
No siendo otro el objeto de la diligencia, se declara terminada y se firma en constancia por quienes en ella
intervinieron.
____________________ ___________________
............................... ...............................
Comisionado Secuestre
Unidad de Cobro Coactivo Teléfono: ...................
____________________ ___________________
............................... ...............................
Secretario Enterante
Teléfono: ...................
OBSERVACIONES:
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
_______________
Código: GF-MAN-02
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6 LIQUIDACIÓN DE CRÉDITOS, COSTAS, AVALÚOS, SENTENCIAS

Y REMATES.
6.1 FORMULARIO DE INSCRIPCIÓN DE AUXILIARES DEL

DEPARTAMENTO:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
FORMULARIO DE INSCRIPCION DE AUXILIARES DEL DEPARTAMENTO
Solicitud de inscripción para conformar la lista de auxiliares de la Administración Departamental para los
procesos administrativos coactivos.
NOMBRE Y APELLIDOS O RAZÓN SOCIAL: ………………………………………….
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN O NIT: ……………………………………………
DIRECCIÓN DE RESIDENCIA U OFICINA DE LA SOCIEDAD, SUCURSAL O AGENCIA:

…………………….…………..
CIUDAD: ………………………………..
TELÉFONO: ……………………………….
1. PARA PERSONAS NATURALES.
Estado civil: …………………………………………………………………..

Sexo: …………………………………………………….……………………..
Fecha de nacimiento y lugar: ………………………………………………
Estudios realizados: …………………….…………………………………..
Título obtenido: ………………………………………………………………
Centros docentes que los otorgaron: ……………………………………
Certificado Judicial N°……………………… Fecha: ……………..………
2. PARA PERSONAS JURÍDICAS.
Escritura de constitución N° ……………… Fecha: …………………..….

Notaría: ………………………………………………………………………….
Certificado de existencia y representación N° ………. Fecha: ……….
Cámara de Comercio de ……………………………………………………..
NIT: …………………………………………….………………………………...
Código: GF-MAN-02
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Si la inscripción se realiza para ser secuestre, indique el lugar de guarda de los bienes:
………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………
…………………………
Dirección: ……………………………………
Teléfono: …………………………………….
Firma: ……………………………………….
C.C. ……………………………………….
Se deben anexar los siguientes documentos:
1. Certificado de antecedentes disciplinarios con la expedición no mayor de tres meses.

2. Certificado de existencia y representación legal, expedido por la autoridad competente.
Código: GF-MAN-02
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6.2 POSESIÓN DE PERITO AVALUADOR Y TÉRMINO PARA RENDIR

DICTAMEN:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
POSESIÓN DE PERITO AVALUADOR Y TÉRMINO PARA RENDIR DICTAMEN
En el municipio de el Santuario, a los ….. días del mes de ……… de ..…. se presentó a este Despacho el
señor (a) …..…………. identificado con cédula de ciudadanía N° ……………… de ………….,
perteneciente a la lista de auxiliares de la justicia (o de la Administración Departamental) con el fin de
tomar posesión del cargo de perito avaluador, designado mediante providencia de fecha …… de …… de
…… Acto seguido, el compareciente manifiesta que cumplirá fielmente con los deberes del cargo y que
no concurre en ninguna causal que le impida ejercerlo.
______________________ ______________________
………………………………. ……………………………….
El Perito El Ejecutor
Código: GF-MAN-02
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6.3 AUTO QUE APRUEBA EL AVALÚO:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
AUTO QUE APRUEBA EL AVALÚO
Procede el Despacho a fijar el avalúo del bien alinderado como se indica en el folio ……, embargado y
secuestrado dentro de este proceso.
Para dicho efecto, se acogió en su integridad el peritazgo rendido el día …… de …… …… por el Doctor
………………………………. visible a folios …., el que se tiene como parte integrante de este
providencia, previas las siguientes
CONSIDERACIONES
Que de dicho peritazgo se corrió traslado al ejecutado, quien dentro del término legal no hizo ningún tipo
de manifestación en relación con el mismo.
Que al estudiar el expediente, el Despacho encuentra que involucra todos los aspectos que permiten
establecer el valor del bien, y sus apreciaciones y conclusiones se ajustan a la realidad.
En consecuencia,
RESUELVE
PRIMERO: Acoger en su integridad el experticio hecho por el Doctor. ……………..….., presentado el

…… de …… de ..…. al que se refiere la parte motiva de esta providencia.
SEGUNDO: Fijar el avalúo del (los) bien(es) en la suma de …………………….. PESOS M/L
($..............).
CÚMPLASE.
___________________________
...............................................................
Tesorero General
Código: GF-MAN-02
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6.4 AUTO QUE DA TRASLADO DEL AVALÚO:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
AUTO QUE DA TRASLADO DEL AVALUO
Atendiendo a lo dispuesto por el Parágrafo del artículo 838 del Estatuto Tributario, este Despacho da
traslado al ejecutado ……………………….. del avalúo de los bienes embargados y secuestrados dentro
de este proceso, avaluados en la suma de ……………………….. PESOS M/L ($...........) según peritazgo
rendido el día …… de …… de …… por el Doctor ……..………………..
Asimismo, se fijan en la suma de ……………… PESOS M/L ($..........) los honorarios del perito
avaluador.
Notifíquese al ejecutado conforme al procedimiento indicado por el artículo 565 del Estatuto Tributario,
a quien se le advierte que, dentro del término de los diez (10) días siguientes a la notificación de esta
providencia, podrá́ pedir las aclaraciones, complementaciones o formular las objeciones que estime
pertinentes, circunstancia esta última que dará́ lugar a un nuevo avalúo, caso en el cual deberá́ pagar los
honorarios del perito que designe la Administración. Para los efectos aquí indicados se entregará al
ejecutado copia del peritazgo y de está providencia.
NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
Nota: Cuando sea el ejecutor quien haga directamente el avalúo, en la parte motiva del auto se
expresará las mesuras, apreciaciones y conclusiones, esto es, dará a conocer las consideraciones que
lo llevaron a avaluar el bien o bienes en determinada suma.
Código: GF-MAN-02
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6.5 LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO Y DE LAS COSTAS
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO Y DE LAS COSTAS
Dentro del proceso administrativo coactivo de la referencia se profirió la Resolución N°

……………………….. del …………… de ………….. por medio de la cual se ordena seguir adelante la
ejecución, providencia que se encuentra ejecutoriada, por lo que se procede a liquidar el crédito y las
costas, con corte a …… de …… de …….
1. LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO:
Fecha de Ejecutoria del acto: ……………..

Fecha a partir de la cual se general intereses: ……………….
Fecha de liquidación del crédito:……………..
Los intereses se calculan desde el ……… hasta el ………….
Capital: ………………….. PESOS M/L ($..................)
Intereses Aplicables: ……………………
TÍTUL FECHA
PERIODO IMPUESTO SANCIÓN TOTAL
O N° CONCEPTO
SUBTOTAL: ……………………….. PESOS M/L ($............)
Se agregarán los intereses calculados de conformidad con las normas legales.
2. LIQUIDACIÓN DE COSTAS:
Transporte diligencia de secuestro……………………….. PESOS M/L ($.............)
Honorarios cerrajero diligencia secuestro……………………….. PESOS M/L ($........)
Honorarios secuestre……………………….. PESOS M/L ($.............)
SUBTOTAL: ……………………….. PESOS M/L ($............)
TOTAL: CRÉDITOS MÁS COSTAS: ……………………….. PESOS M/L ($...........)

Código: GF-MAN-02
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Por lo antes expuesto, el suscrito Tesorero del Departamento de Antioquia
RESUELVE
PRIMERO: Fijar en la suma de……………………….. PESOS M/L ($............) que por concepto del
crédito y las costas debe pagar a favor del Departamento de Antioquia, el deudor (o deudores)
…………………………… identificado(s) con cédula de ciudadanía N° …………… de …………..……
SEGUNDO: Correr traslado de esta liquidación al deudor(es), por el término de tres (3) días hábiles, para
que formule las objeciones que considere pertinentes, para lo cual el expediente permanecerá a su
disposición, en este Despacho.
NOTIFÍQUESE Y CÚMPLASE
___________________________
...............................................................
Tesorero General
EEPP de el Santuario
Proyectó: …………………
Código: GF-MAN-02
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6.6 DILIGENCIA DE REMATE:
C.C.: ...........
CONCEPTO: ...........
RADICADO: ...........
DILIGENCIA DE REMATE
El día …….. de …….. de …….., se constituyó el Despacho en audiencia pública, cuyo día y hora fueron
señalados en auto de fecha …….. de …….. de …….., para efectuar la diligencia de remate en el proceso
de referencia, teniendo en cuenta que se han llenado todos los requisitos exigidos por la ley, entre ellos el
cartel que comunica el remate fijado el día …….. de …….. de …….., la orden de lectura del cartel, lo que
se hizo en alta voz por el funcionario encargado, a las ……. (a.m./p.m.), de conformidad con lo ordenado
en el art. 527 del C. de P.C., modificado por artículo 34 de la Ley 1395 de 2010.
CARTEL DE REMATE
(Cartel de remate).................................... Siendo las ........... del día ..... de ..... de ...., se presentó el señor
................................., identificado con cédula de ciudadanía N° .................. de ................, quien manifestó
que consignó la suma de .............................. pesos M/L ($...............) correspondiente al cuarenta por ciento
(40%) del avalúo de los bienes a rematar; manifestó igualmente que hace postura, y al efecto ofrece la
suma de .............................. pesos M/L ($...............). El Despacho aceptó la postura y ordenó comunicarla
al público, dándole los anuncios correspondientes. Siendo las ........................, se hizo presente en el
Despacho el señor .............................., identificado con cédula de ciudadanía N° ..................... de
...................., quien consignó la suma de .............................. pesos M/L ($...............), equivalente al
cuarenta por ciento (40%) del avalúo de los bienes para rematarse; igualmente, manifestó que hace postura,
y al efecto ofrece la suma de .............................. pesos M/L ($...............) por el bien a rematar. El
Funcionario encargado aceptó esta propuesta y ordenó comunicarla al público, dándole los pregones
correspondientes. El Despacho, en consideración a que la oferta equivale al setenta por ciento (70%) del
avalúo dado al bien (o bienes) que se va a rematar, la aceptó y ordenó ponerla en conocimiento del público,
con el fin de presentar mejor propuesta quien quiera mejorarla. Siendo las .........., el señor
.................................. identificado con cédula de ciudadanía N° ……………. de …………….., mejoró la
oferta en la suma de .............................. pesos M/L ($...............), y el señor .............................. dejó la
oferta en la suma de .............................. pesos ($...............), en vista de lo cual y habiendo durado esta
licitación las horas legales, siendo las .............., el funcionario encargado,
RESUELVE
Adjudícase al señor ....................., mayor de edad, con domicilio en .................., identificado con la
cédula de ciudadanía N° ................... de ................., por la suma de .............................. pesos M/L
($...............), el siguiente bien: ...................................................................................
Código: GF-MAN-02
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Entréguesele la suma depositada del cuarenta por ciento (40%) del avalúo, esto es la suma de
.............................. pesos M/L ($...............), al señor .............................. identificado con cédula de
ciudadanía N° ………………….. de ……………………
Presente el rematante, manifestó que acepta el remate y la adjudicación que en esta diligencia se le hace,
por estar a su entera satisfacción y no tener reparo alguno al respecto. Se le hizo la advertencia del deber
que tiene de pagar el precio dentro del término legal.
Procedencia del bien rematado: ………………………...................................................
Formalidades del remate: ..............................................................................................
Para constancia se firma esta diligencia, después de haber sido leída y aprobada por el rematante.
Funcionario encargado,
............................................
El rematante,
.............................................
Al despacho, hoy ............. de ....................... de .......... con el título número ............, por la suma de
.............................. pesos ($...............), expedido por el Banco ...................... de ................., por
concepto de saldo del remate.
Funcionario encargado,
.............................................
Código: GF-MAN-02
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7 MÓDULO DECISIONES ADMINISTRATIVAS.
7.1 EXCEPCIONES:
El Santuario, …….. de ……… de ………
EJECUTADO: ………………….
C.C.: ………………….
CONCEPTO: .………………...
RADICADO: ………………….
RESOLUCION N° ……
QUE DECIDE EXCEPCIONES PROPUESTAS
El día ……… de …… de ……., fue presentado dentro del término legal, en el Archivo General de esta
Entidad, memorial de excepciones por parte del Señor …………………. identificado con cédula de
ciudadanía N° ………… de ……….; en dicho escrito que fuera allegado a ésta Unidad de Cobro Coactivo
el día …… de ……… de ……., y recibido en Decisiones Administrativas en misma fecha, se manifiesta
la voluntad del mencionado en el sentido de: “EXCEPCIONAR MANDAMIENTO DE PAGO; con el
fin de “……………………………………..”.
ARGUMENTOS:
PRIMERO. ……….………………….
SEGUNDO. ……….………………….
HISTORIA PROCESAL
La Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P., en uso de sus facultades legales y en especial las
conferidas por el Decreto 1731 de 2012, expidió la Resolución Sanción N° …… de ……… de ……. y la
Liquidación Oficial de Aforo N° …………………. a nombre del Señor (a) …………………., por mora
en el pago de Impuesto de Vehículo de placa …… por las vigencias …., …. y …., con multa de
……………………… PESOS M/L ($………………….).
El día …… de …… de ……, se libró Mandamiento de Pago en su contra; enviada citación en los términos
del artículo 826 del Estatuto Tributario Nacional, posteriormente el día …… de …… de .….,
compareció ante el Despacho, surtiéndose Notificación de manera ………… del Mandamiento de
Pago, obrante a folio ……. en el expediente.
En este estado fue recibida la solicitud impetrada, por lo que se procede en aras al Debido Proceso y al
Derecho de Defensa a emitir las siguientes,
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CONSIDERACIONES
La prerrogativa de Cobro Coactivo es un privilegio de la Administración, que permite cobrar las deudas a
su favor, encontrando sustento en los Principios de Eficacia y Celeridad de la Función Administrativa.
Se aborda la normativa en que se fundamenta esta facultad para el cobro coactivo como consecuencia de
la MORA en las obligaciones adeudadas.
La Jurisdicción Coactiva, fue definida por la Corte Constitucional en sentencia C-666 DE 2000, como “un
privilegio exorbitante de la Administración, que consiste en la facultad de cobrar directamente, sin que
medie intervención judicial, las deudas a su favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte, cuya
justificación se encuentra en la prevalencia del interés general, en cuanto dichos recursos se necesitan
con urgencia para cumplir eficazmente los fines estatales”.
Igualmente, la Ley 788 de 2002, hizo extensiva en su artículo 59, la aplicación de los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario, a las multas, derechos y demás recursos territoriales cuando además
de confirmar lo dispuesto por la Ley 383 del 10 de Julio de 1997, en su artículo 66º para el cobro de
impuestos, señala refiriéndose al procedimiento Tributario Territorial a ser aplicado por los Departamentos
y Municipios: “Así mismo aplicaran el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y
demás recursos territoriales”.
El procedimiento a seguir para el cobro de impuestos y otros conceptos como multas, sanciones, agencias
en derecho, etc., se encuentra consignado en los artículos 823 y s.s del Estatuto Tributario, acorde
con las Leyes 383 de 1997 artículo 66, y 788 de 2002 artículo 59, normas complementarias con el
Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y el Código de
Procedimiento Civil.
En virtud de un mejor entendimiento, es necesario diferenciar dos momentos procesales:
El primero ocurre cuando se crea el acto administrativo por la autoridad competente, y serán aplicables
las normas que regulan la materia e indican el procedimiento a seguir, hasta agotar Vía Gubernativa.
El segundo momento, es la etapa en la que se va a cobrar como consecuencia de la MORA en que incurrió
el sujeto pasivo de la obligación, instancia donde se actúa mediante el procedimiento administrativo de
cobro regido por las disposiciones contenidas en el Estatuto Tributario Nacional y normas
complementarias.
Asimismo, la Ley 1066 de julio 29 de 2006, normalizó la cartera pública y en su artículo 5° otorga dicha
facultad: “Artículo 5°. Facultad de cobro coactivo y procedimiento para las entidades públicas. Las
entidades públicas que de manera permanente tengan a su cargo el ejercicio de las actividades y funciones
administrativas o la prestación de servicios del Estado colombiano y que en virtud de estas tengan que
recaudar rentas o caudales públicos, del nivel nacional, territorial, incluidos los órganos autónomos y
entidades con régimen especial otorgado por la Constitución Política, tienen jurisdicción coactiva para
hacer efectivas las obligaciones exigibles a su favor y, para estos efectos, deberán seguir el
procedimiento descrito en el Estatuto Tributario.” (negrillas fuera de texto).
Por su parte, El auto ejecutivo no solo goza de presunción de legalidad, sino que fue proferido conforme
a los requisitos de que trata el Artículo 99 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo
Contencioso Administrativo
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“ARTÍCULO 99. DOCUMENTOS QUE PRESTAN MÉRITO EJECUTIVO A FAVOR DEL ESTADO.
Prestarán mérito ejecutivo para su cobro coactivo, siempre que en ellos conste una obligación clara,
expresa y exigible, los siguientes documentos:
1. Todo acto administrativo ejecutoriado que imponga a favor de las entidades públicas a las que
alude el parágrafo del artículo 104, la obligación de pagar una suma líquida de dinero, en los casos
previstos en la ley.
2. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas que impongan a favor del tesoro
nacional, o de las entidades públicas a las que alude el parágrafo del artículo 104, la obligación de
pagar una suma líquida de dinero.
3. Los contratos o los documentos en que constan sus garantías, junto con el acto administrativo que
declara el incumplimiento o la caducidad. Igualmente lo serán el acta de liquidación del contrato o
cualquier acto administrativo proferido con ocasión de la actividad contractual.
4. Las demás garantías que a favor de las entidades públicas, antes indicadas, se presten por cualquier
concepto, las cuales se integrarán con el acto administrativo ejecutoriado que declare la obligación.
5. Las demás que consten en documentos que provengan del deudor”.
En cuanto a las excepciones, éstas se encuentran señaladas taxativamente por el artículo 831 del
Estatuto Tributario Nacional, así:
“1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto administrativo,
hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisión de

impuestos, ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro, y
7. La falta de título ejecutivo o incompetente del funcionario que lo profirió.”
Explicadas las cuestiones a tratar en el proceso administrativo de cobro, se denota claramente como es
……………. (Procedente, improcedente) la solicitud presentada, ya que
…………………………………………………………. y una vez valorado el acervo probatorio a la luz
de la sana Lógica, se concluye que
………………………………………………………………………………………………………..
Por lo expuesto, el TESORERO GENERAL DE LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P. en uso de la

función que le fuera delegada por el Decreto 1731 del 23 de julio de 2012,
Código: GF-MAN-02
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RESUELVE
PRIMERO. DECLARAR …………… (PROBADA, NO PROBADA O RECHAZADA) la

EXCEPCION propuesta por el señor …………………. Identificado con cédula de ciudadanía N°
………… de ………., por las razones expuestas en la parte motiva de éste proveído de conformidad con
los artículos 59 de la Ley 788 de 2002, articulo 66 de la Ley 383 de 1997, el 831 del Estatuto Tributario
Nacional y el artículo 355 de la Constitución Nacional,
SEGUNDO. …………….(TERMINAR O CONTINUAR) EL PROCESO DE COBRO

COACTIVO, adelantado en contra de señor …………………. Identificado con cédula de ciudadanía
N° ………… de ………..
TERCERO. LIBRAR los oficios correspondientes, para que se realicen las correspondientes
desanotaciones (de resultar probadas las excepciones).
CUARTO. Notificar la presente providencia de conformidad con el artículo 565 del Estatuto Tributario,
advirtiéndole que contra la misma …………………….. (no procede recurso alguno de ser probadas las
excepciones o procede recurso de reposición dentro de los treinta (30) días contados a partir del día
siguiente de su notificación, según disposición del artículo 834 del Estatuto Tributario de resultar no
probadas o rechazadas).
QUINTO. ARCHIVAR el proceso de referencia una vez ejecutoriada la presente providencia (de
encontrarse probadas las excepciones).
________________________________
……………………………………
Tesorero General
EEPP de le Santuario E.S.P.
Proyectó: ……………………….
Código: GF-MAN-02
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7.2 SUSPENSIÓN DEL PROCESO POR EL OTORGAMIENTO DE

FACILIDADES O SUSCRIPCIÓN DE ACUERDOS DE PAGO:
EJECUTADO: …………………
C.C.: …………………
RADICADO: …………………
………….(FACILIDAD/ACUERDO) DE PAGO N°: …………………
Por medio de la cual se suspende proceso administrativo coactivo por la suscripción de

(facilidad/acuerdo) de pago
EL TESORERO GENERAL DEL DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA
En uso de sus facultades legales y en especial las conferidas por la Ley 1066 de 2006 y
…………………….. y,
CONSIDERANDO
Que mediante el Decreto 1731 del 23 de julio de 2012, se reglamentó lo concerniente a las facilidades de
pago, la negociación, elaboración y reliquidación de las mismas.
Que facultado por lo anterior, el Tesorero General de las EEPP de el Santuario E.S.P actuando en
representación de la Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P y el señor (a) …………………..
identificado con cédula de ciudadanía N° ………. de ……….., y en virtud de la Resolución N° …… del
…… de …... de …… suscribieron Acuerdo de Pago N° …….
Que mediante Resolución N° …… del …… de …… de ……, se libró Mandamiento de Pago en contra

del señor ......................, por mora en el pago de …………….., notificándolo …………. el día …… de
…… de …….
Que según lo establecido en los artículos 814 y 841 del Estatuto Tributario Nacional, en cualquier etapa
del procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago con la
Administración, en cuyo caso se suspenderá el procedimiento que se adelante en su contra.
Que dicha obligación continúa vigente hasta que sea cancelada en su totalidad, caso en el cual se declara
la terminación del proceso, o hasta que, por presentarse un incumplimiento en el Acuerdo de Pago, el
mismo se declare sin vigencia y se remita nuevamente el expediente a la Unidad de Cobro Coactivo a fin
de darle continuidad al trámite procesal.
En atención a las anteriores consideraciones,

Código: GF-MAN-02
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RESUELVE
PRIMERO. DECLARAR LA SUSPENSIÓN del proceso de referencia adelantado en contra el

señor(a) …………… identificado con cédula de ciudadanía N° …………. de ………., con fundamento
en la Resolución N° …… del …… de …… de, por las razones expuestas en la parte motiva.
SEGUNDO. REMITIR el proceso a ………………., con el fin que se efectúe seguimiento al

cumplimiento de las obligaciones adquiridas en el Acuerdo de Pago.
TERCERO. ADVERTIR que contra esta providencia no procede recurso alguno.
CUARTO. LIBRAR los oficios correspondientes.
NOTIFÍQUESE Y CUMPLASE
________________________________
……………………………………
Tesorero General
Proyectó: ...............................
Código: GF-MAN-02
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7.3 TERMINACIÓN DEL PROCESO POR FALLECIMIENTO:
El Santuaio, …….. de ……… de ………
C.C.: …………………
Por medio de la cual se termina proceso administrativo coactivo por fallecimiento del ejecutado
…………………….. y,
CONSIDERANDO
Que los artículos 82 y 88 del Código Penal consagran como causal de extinción de la acción y sanción
penal, la muerte del procesado y del condenado respectivamente.
Que las citadas normas en concordancia con el artículo 820 del Estatuto Tributario Nacional, impiden
cualquier actuación en el caso en comento, por cuanto tomar alguna medida tendiente a la recuperación
del crédito a favor de esta Entidad implicaría una violación al debido proceso:
“Artículo 820. Los administradores de Impuestos Nacionales quedan facultados para suprimir de los
registros y cuentas corrientes de los contribuyentes de su jurisdicción, las deudas a cargo de personas
que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberán dichos
funcionarios dictar la correspondiente resolución, allegando previamente al expediente la partida de
defunción del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no
haber dejado bienes (…)”
Que el Principio de Economía define que la actuación de la Administración Pública debe desarrollarse con
ahorro de trabajo, energía, costo y atenta a la obtención del mayor resultado con el mínimo de esfuerzo,
para así alcanzar eficiencia y eficacia en la tramitación de sus actuaciones.
Que el artículo 4 de la Ley 716 de 2001 por medio de la cual se expiden normas para el saneamiento de
la información contable en el sector público dispone:
“Artículo 4. Las entidades públicas llevarán a cabo las gestiones necesarias que permitan depurar
los valores contables que resulten de la actuación anterior, cuando corresponda a alguna de las
siguientes condiciones:
Código: GF-MAN-02
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a) Valores que afecten la situación patrimonial y no representen derechos, bienes u obligaciones

ciertos para la entidad;
b) Derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible realizarlos mediante la
jurisdicción coactiva;
c) Derechos u obligaciones respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro o pago, por cuanto
opera alguna causal relacionada con su extinción, según sea el caso;
d) Derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idóneos a través de los cuales se
puedan adelantar los procedimientos pertinentes para obtener su cobro o pago;
e) Cuando no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona el valor por la pérdida de los
bienes o derechos;
f) Cuando evaluada y establecida la relación costo beneficio resulte más oneroso adelantar el proceso
de que se trate;
g) Los inmuebles que carecen de título de propiedad idóneo y respecto de los cuales sea necesario
llevar a cabo el proceso de titulación para incorporar o eliminar de la información contable, según
corresponda.(…)". (negrilla y subrayas fuera de texto)
Que según lo anterior, las entidades deben adelantar las acciones tendientes a establecer su verdadera
situación financiera y patrimonial con el fin de sanear las deudas del contribuyente que ha fallecido.
Que la Tesorería de las EEPP de el Santuario, en uso de sus facultades legales y en especial las conferidas
por la ……………… expidió la Resolución Sanción N° ……………… del …… de …… de ……, y la
Liquidación de Aforo N° …………….. a nombre del Señor (a) ………………..……. identificado con
cédula de ciudadanía N° …………… de ……………, por mora en el pago de Impuesto de Vehículo de
placa ....... por las vigencias …., …., …. y …., con multa de ….................... PESOS M/L ($.............).
Que el …… de …… de ……, se inicio Proceso Administrativo Coactivo librándose en esta misma fecha
Mandamiento de Pago en contra del (la) sancionado(a).
Que el …… de …… de ……, se envía citación a la dirección …………………… no obstante, bajo

juramento el citador aduce que en tal dirección no se encontró el señor (a) ………………. ..y que la
persona que atendió a la puerta informó que el ejecutado FALLECIÓ.
Que posteriormente, el día ……, …… y ……, el señor (a) ……………… como ……….. instauró una
solicitud de CONDONACIÓN DE DEUDAS DEL CAUSANTE, anexando certificado de defunción
expedido por la Notaría …………. mediante el cual se prueba que el hecho acaeció el día …… de ……
de ……
Que todas las sanciones pecuniarias y obligaciones actuales que se encuentren a cargo del señor (a)
…………………. Identificado con cédula de ciudadanía N° …………… de …………., por concepto
de las vigencias …., …. y …. señaladas en …………. (Liquidación Oficial de Aforo/Resolución Sanción),
al momento de su muerte son objeto de depuración y saneamiento desde el interior de la Tesorería General
del Departamento de Antioquia.
RESUELVE
Código: GF-MAN-02
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PRIMERO.| DECLARAR TERMINADO POR FALLECIMIENTO el Proceso Administrativo

Coactivo adelantado en contra del señor …………………. identificado(a) con Cédula de Ciudadanía
N° ……………. de ………….
SEGUNDO. COMUNICAR lo dispuesto, a ………………, para que se realicen las correspondientes

desanotaciones.
TERCERO. ARCHIVAR el expediente una vez ejecutoriada la presente Resolución.
________________________________
……………………………………
Tesorero General
EEPP de el Santuario
Proyectó: …………………..
Código: GF-MAN-02
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7.4 REMISIÓN POR FALLECIMIENTO:
C.C.: …………………
Por medio de la cual se decreta la remisión por fallecimiento del ejecutado
EL TESORERO GENERAL DE LAS EEPP DE EL SANTUARIO E.S.P.
…………………….. y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 820 del Estatuto Tributario Nacional establece:
“Artículo 820. Los administradores de Impuestos Nacionales quedan facultados para suprimir de los
registros y cuentas corrientes de los contribuyentes de su jurisdicción, las deudas a cargo de
personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberán dichos
funcionarios dictar la correspondiente resolución, allegando previamente al expediente la partida de
defunción del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no
haber dejado bienes
Podrán igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para
su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garantía alguna, siempre
que, además de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una anterioridad de más de cinco años
(…)”. (negrilla y subrayas fuera de texto)
Que igualmente los artículos 1 y 2 del Decreto 328 de febrero 20 de 1995 por medio del cual se
reglamentan los artículos 804 y 820 del Estatuto Tributario, aducen:
“Artículo 1º. Remisibilidad de obligaciones a cargo de personas que hubieren fallecido, de quienes
no se tenga noticia y que carecen de respaldo económico. El Administrador de Impuestos y Aduanas
Nacionales o su delegado, mediante resolución motivada, podrá, en cualquier tiempo, declarar la
remisibilidad de obligaciones a cargo de las personas que hubieren fallecido, siempre que obre
dentro del expediente el Registro Civil de Defunción o la certificación que en tal sentido expida la
Registraduría Nacional del Estado Civil y la correspondiente investigación de bienes con resultados
negativos.
Código: GF-MAN-02
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Igualmente se podrá declarar la remisibilidad de obligaciones de cualquier cuantía que tengan más
de cinco (5) años de anterioridad, siempre y cuando no existan bienes embargados, ni garantía alguna
que ampare su pago, ni se tenga noticia del deudor y deudores solidarios.
Se entenderá no tener noticia del deudor cuando no es posible su localización en la dirección que
figura en el Registro Unico Tributario (RUT), ni en las que resulten de la investigación de bienes.
Tratándose de personas jurídicas, además de lo anterior y de no localizarlo en la dirección del
domicilio principal, de sus sucursales o agencias, se entenderá no tener noticia del deudor, cuando en
los últimos tres años no haya renovado su Matrícula Mercantil ni presentado alguna declaración
tributaria, o cuando se tenga constancia de su liquidación.
En todos los casos, sólo podrá declararse la remisibilidad cuando adicionalmente se haya hecho
extensiva la gestión de cobro, incluida la investigación de bienes, con resultados negativos a los
deudores solidarios.
Artículo 2º. Alcance de la investigación de bienes. La investigación de bienes deberá abarcar al

deudor principal y a los deudores solidarios si los hubiere, con el siguiente alcance:
NIVEL LOCAL: En todos los casos se adelantará la investigación en el lugar donde el deudor o
deudores tengan su domicilio o asiento principal de sus negocios y se hará extensiva a todos los
lugares donde el deudor o deudores tengan sucursales o agencias.
NIVEL NACIONAL: Cuando la cuantía de la obligación sea superior a 120 salarios mínimos legales
mensuales, la investigación se extenderá de acuerdo con los parámetros señalados por el Director de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
En el curso de la investigación de bienes, y en todos los casos, se dispondrá el embargo del dinero
que el deudor o deudores puedan tener en las entidades financieras, a nivel nacional.
Si como consecuencia de la investigación se establecieren bienes cuyo valor una vez efectuado el
remate no cubre la totalidad de las obligaciones a cargo del contribuyente o responsable, se declarará
la remisibilidad respecto de la parte insoluta de la deuda.
En desarrollo de la investigación de bienes, se entenderá que las solicitudes de información son

negativas, cuando una vez transcurridos tres (3) meses de efectuado el requerimiento por la
Administración se verifica la ausencia de respuesta por parte de la persona o entidad requerida”.
(Negrilla y subrayas fuera de texto)
Que la remisión de deudas no es otra cosa que la renuncia de una obligación. En suma, es un concepto
más circunscripto que el de renuncia; mientras ésta se refiere a toda clase de derechos, la remisión se
vincula exclusivamente con los derechos crediticios. Lo que significa que tratándose de obligaciones,
remisión de deuda y renuncia son conceptos sinónimos; y por ello se le aplican las mismas disposiciones
legales. En tal sentido, la Remisión es una especie del género de Renuncia contraída a los derechos
personales, toda Remisión es Renuncia, mas no toda Renuncia es Remisión de deuda. La Remisión es
bilateral y la Renuncia puede ser bilateral o unilateral. La Remisión favorece al deudor, la Renuncia puede
beneficiar a cualquier persona. La Remisión total del crédito extingue el derecho personal y acarrea
necesariamente la extinción de los derechos accesorios o de garantía que aseguraban a aquel. El perdón
Código: GF-MAN-02
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de una deuda garantizada con fianza, prenda o hipoteca implica la renuncia o remisión de tales derechos
accesorios, pues lo accesorio sigue la suerte de lo principal. Pero, inversamente la renuncia a las garantías
reales o a la remisión de la fianza no implica la supresión del crédito principal. La Remisión es la renuncia
que hace el acreedor de su derecho a exigir en todo o en parte el pago de una deuda y, de acuerdo con el
código civil, es una forma no satisfactoria de extinguir las obligaciones, debido a que el valor del crédito
solo queda cancelado de manera formal y no físicamente.
Que la Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P., en uso de sus facultades legales y en especial las
conferidas por la ……………… expidió la Resolución Sanción N° ……………… del …… de …… de
……, y la Liquidación de Aforo N° …………….. a nombre del Señor (a) ………………..…….
identificado con cédula de ciudadanía N° …………… de ……………, por mora en el pago de Impuesto
de Vehículo de placa ....... por las vigencias …., …., …. y …., con multa de ….................... PESOS M/L
($.............).
Que el día …… de …… de ……, se inicio Proceso Administrativo Coactivo librándose en esta misma
fecha Mandamiento de Pago en contra del (la) sancionado(a).
Que se envió citación en los términos del artículo 816 del Estatuto Tributario Nacional, realizándose
NOTIFICACIÓN ............, obrante a folios..........
Que una vez realizada una completa investigación de bienes sin que se hubiere encontrado a nombre
del señor ………………….. propiedades a fin de garantizar los valores adeudados, este Despacho
fue enterado de la muerte del accionado.
Que se allegó a este Despacho Certificado de Defunción expedido por la Notaría ………… del Círculo de
…........ expedido el día …… de …… de …… y/o Registro Civil de Defunción expedido el día …… de
…… de ……, mediante el cual se evidencia que el hecho acaeció el día …… de …… de ……, prueba que
obra dentro del expediente en folios ……, por lo que se hace necesario dar aplicación a la
REMISIBILIDAD DE LAS DEUDAS.

RESUELVE
PRIMERO. DECRETAR LA REMISIBILIDAD de la sanción pecuniaria adeudada por el señor que

en vida respondiera al nombre de ..................., identificado con cédula de ciudadanía N°........... de
……....., por mora en el pago de Impuesto de Vehículo de placa ....... por las vigencias …., …. y …., por
las razones expuestas en la parte motiva de este proveído.
SEGUNDO. TERMINAR el proceso adelantado en contra de ..............., identificado con cédula de

ciudadanía N°........... de ……......
TERCERO. COMUNICAR lo dispuesto a ......................., para que se realicen las correspondientes

desanotaciones.
CUARTO. ARCHIVAR el expediente una vez ejecutoriada la presente Resolución.
________________________________
……………………………………
Tesorero General
Código: GF-MAN-02
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Proyectó: ....................................
Código: GF-MAN-02
Página 101 de 105
8. GENERALES:
8.1 EXTINCIÓN DE LA SANCIÓN PECUNIARIA:
C.C.: …………………
CONCEPTO: .…………………
Por medio de la cual se decreta la extinción de la sanción pecuniaria por fallecimiento
…………………….. y,
CONSIDERANDO
Que los artículos 82 y 88 del Código Penal consagran como causal de extinción de la acción y sanción
penal, la muerte del procesado y del condenado, respectivamente.
Que el Principio de Economía define que la actuación de la Administración Pública debe desarrollarse con
ahorro de trabajo, energía, costo y atenta a la obtención del mayor resultado con el mínimo de esfuerzo,
para así alcanzar eficiencia y eficacia en la tramitación de sus actuaciones.
Que el artículo 4 de la Ley 716 de 2001 por medio de la cual se expiden normas para el saneamiento de
la información contable en el sector público dispone:
“Artículo 4. Las entidades públicas llevarán a cabo las gestiones necesarias que permitan depurar
los valores contables que resulten de la actuación anterior, cuando corresponda a alguna de las
siguientes condiciones:
a) Valores que afecten la situación patrimonial y no representen derechos, bienes u obligaciones
ciertos para la entidad;
b) Derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible realizarlos mediante la
jurisdicción coactiva;
c) Derechos u obligaciones respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro o pago, por cuanto
opera alguna causal relacionada con su extinción, según sea el caso;
d) Derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idóneos a través de los cuales se
puedan adelantar los procedimientos pertinentes para obtener su cobro o pago;
e) Cuando no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona el valor por la pérdida de los
bienes o derechos;
f) Cuando evaluada y establecida la relación costo beneficio resulte más oneroso adelantar el proceso
de que se trate;
Código: GF-MAN-02
Página 102 de 105
g) Los inmuebles que carecen de título de propiedad idóneo y respecto de los cuales sea necesario
llevar a cabo el proceso de titulación para incorporar o eliminar de la información contable, según
corresponda.(…)". (negrilla y subrayas fuera de texto)
Que según lo anterior, las entidades deben adelantar las acciones tendientes a establecer su verdadera
situación financiera y patrimonial con el fin de sanear las deudas del contribuyente que ha fallecido.
Que la Tesorería de las EEPP de el Santuario E.S.P., expidió la Resolución N° ….. del …… de …… de
…… por medio de las cuales cual se realiza Liquidación Oficial de Aforo por las vigencias de …., ….y
…..
Que el día …… de …… de …… este Despacho fue informado de la muerte del señor (a)
…………………., tal como consta en el certificado de defunción expedido por la Notaría ………….
mediante el cual se prueba que el hecho acaeció el día …… de …… de ……
Que todas las sanciones pecuniarias y obligaciones actuales que se encuentren a cargo del señor (a)
…………………. Identificado con cédula de ciudadanía N° …………… de …………., por concepto
de las vigencias …., …. y …. señaladas en …………. (Liquidación Oficial de Aforo/Resolución Sanción),
al momento de su muerte son objeto de depuración y saneamiento desde el interior de la Tesorería General
del Departamento de Antioquia.
RESUELVE
PRIMERO. DECRETAR LA EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO y por ende DE LA

SANCIÓN PECUNIARIA impuesta en contra del señor ………………, identificado con cédula de
ciudadanía N° ………… de …………., por las razones expuestas en la parte motiva.
SEGUNDO. COMUNICAR lo dispuesto, a ………………, para que se realicen las correspondientes

desanotaciones.
TERCERO. ARCHIVAR el expediente una vez ejecutoriada la presente Resolución.
CÚMPLASE
________________________________
……………………………………
Tesorero General
Proyectó: ………………………
Código: GF-MAN-02
Página 103 de 105
8.2 CONSTANCIA ENTREGA DE EXPEDIENTE:
EL Santuario, …… de …… de …….
Doctor
……………………………..
Cobro Coactivo
Tesorería EEPP de el Santuario E.S.P.
Asunto: Remisión de Proceso
C.C.: …………………
CONCEPTO: .…………………
Por medio del presente oficio, me permito remitir el Proceso Administrativo Coactivo iniciado en contra
del señor ……………….., identificado con cédula de ciudadanía N° …………. de …………., el cual se
encuentra ……………. para trámites pertinentes según instrucciones del Tesorero General del
Departamento.
_______________________ Recibido.
………………………………..
Funcionario/Contratista
Tesorería - Cobro Coactivo
Código: GF-MAN-02
Página 104 de 105
8.3 PERSONERIA PARA ACTUAR
El Santuario, …… de …… de …….
C.C.: …………………
CONCEPTO: …………………
PERSONERIA PARA ACTUAR
Se le concede personería para actuar al Señor ………………., con tarjeta profesional N° ……….. del Consejo
Superior de la Judicatura, identificado con cédula de ciudadanía N° ………….. de …………., obrando como
apoderado del señor …………….. identificado con cédula de ciudadanía N° ………… de …………, dentro
del Proceso Administrativo Coactivo por concepto de ………… de acuerdo a la Resolución N° …… del ……
de …… de ……
NOTIFIQUESE Y CÚMPLASE
________________________________
……………………………………
Tesorero General
Proyectó: ………..
Código: GF-MAN-02
Página 105 de 105
BIBLIOGRAFÍA
● PROCESO DE JURISDICCIÓN COACTIVA EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS.

Ministro de Minas, Hernán Martínez Torres - 2005
● PROCESO DE JURISDICCIÓN COACTIVA EN LA ENTIDADES PUBLICAS.
Escuela Superior de Administración Pùblica ESAP - 2005
● MANUAL DE COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO PARA ENTIDADES
TERRITORIALES. Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Dirección General de
Apoyo Fiscal - 2007.
● Consejo de Estado
● Constitución Política de Colombia
● Legislación Colombiana.

Gf-Man-02 Manual Cobro Coactivo Eepp V01

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1. Trámites en la Vía Persuasiva.

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MANUAL DE COBRO COACTIVO Versión 01. 10/09/2020

2.5 Call Center.

2.5 Medidas Cautelares.

2.6 Liquidación de créditos, costas, avalúos, sentencias y remates.

MANUAL DE COBRO COACTIVO Versión 01. 10/09/2020

2.6.4 Sentencias y remates.

2.7 Módulo Decisiones Administrativas.

3. Momentos procesales dentro del Proceso Administrativo Coactivo.

1. Del Título Ejecutivo.

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3.1 Cita Única.

5 Módulo de Medidas Cautelares.

6 Módulo de Liquidación de Créditos, Costas, Avalúos, Sentencias y Remates.

7 Módulo Decisiones Administrativas.

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