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ÍNDICE
Página
2. INTRODUCCIÓN 7
2.2 Antecedentes. 8
2.5 Acrónimos 13
Página
6. PROCEDIMIENTOS 64
Página
El presente material didáctico contiene los principales conocimientos que debe poseer el
participante, para desarrollar las funciones y actividades que se realizan en esta
categoría.
Con objeto de facilitar su capacitación, este material reúne los conocimientos básicos que
se requieren para el buen desempeño en la 2ª. Categoría Oficial de Tesorería en el Área
de Cobranza.
2.2 Antecedentes.
Sentimos una gran satisfacción y reconocemos el largo camino que nos queda por andar;
por ello, te invitamos a capacitarte con empeño para tener el éxito que merece el IMSS,
puesto que a pesar de lo realizado, aún es preocupante saber que por las crecientes
necesidades de salud y bienestar del pueblo mexicano, se requiere de la ampliación y
perfeccionamiento del Seguro Social, como pilar de la Seguridad Social.
MISION
Misión
Visión
Honestidad
Trabajo en Equipo
Compromiso
Sensibilidad Social
- En general, realizar toda clase de actos jurídicos necesarios para cumplir con sus fines,
así como aquellos que fueren necesarios para la administración de las finanzas
institucionales.
- Determinar los créditos a favor del Instituto y las bases para la liquidación de cuotas y
recargos, así como sus accesorios y fijarlos en cantidad líquida cobrarlos y percibirlos,
de conformidad con la ley y disposiciones aplicables.
- Emitir y notificar las cédulas de determinación de las cuotas del seguro de retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez, conjuntamente con las liquidaciones de las
aportaciones y descuentos correspondientes al fondo nacional de la vivienda.
- Hacer efectivas las fianzas que se otorguen en su favor para garantizar las
obligaciones fiscales a cargo de terceros.
- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las solicitudes,
avisos o cédulas de determinación presentados por los patrones.
- Aprobar normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del
Instituto, cuando fuere notoria la imposibilidad práctica de su cobro o la incosteabilidad
del mismo.
El Instituto cuenta con una estructura administrativa funcional que le permite cumplir con
sus objetivos y desempeñar sus actividades con eficiencia, para ello de conformidad con
el Art. 257 LSS se ha determinado que sus órganos superiores son:
I. La Asamblea General;
II. El Consejo Técnico;
III. La Comisión de Vigilancia; y
IV. La Dirección General
Es la autoridad suprema del Instituto (art. 258 LSS) y está integrada por 30 miembros que
son designados de la siguiente manera:
Los Consejeros electos durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos.
Es designada por la Asamblea General y está compuesta por seis miembros; dos por
cada uno de los sectores representativos que constituyen la Asamblea, con sus
respectivos suplentes y durarán en su cargo seis años, pudiendo ser reelectos (art. 265
LSS).
Los Consejos Consultivos Delegacionales dependen del Consejo Técnico, son órganos de
gobierno de las delegaciones y tendrán las atribuciones que les confiere la LSS, sus
Para su óptimo funcionamiento, la organización del Instituto divide las acciones en tres
niveles de administración que son:
Por lo que respecta al nivel operativo o de servicios, se considera como la parte medular
de la organización, con la cual se cumplen los objetivos institucionales y en ella se
encuentra más del 80% de la plantilla a nivel nacional.
RIIMSS
La DIR presenta
4.2.1 Delegación
RIIMSS
Resolver las solicitudes presentadas por los patrones y demás sujetos obligados,
relativas a dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de
los conceptos fiscales señalados en la Ley.
Las delegaciones para el eficaz desempeño de sus atribuciones, se integrarán con las
jefaturas y unidades administrativas que sean autorizadas por la Dirección General o la
Dirección de Administración y Evaluación de Delegaciones. Éstas tendrán a su cargo el
desempeño de las atribuciones que les señalen los manuales de organización respectivos
(art. 144 RIIMSS).
Subdelegación
RIIMSS
De conformidad con el artículo 150 del RIIMSS, las Subdelegaciones son Órganos
Operativos del Instituto que dentro de su circunscripción territorial, tienen, entre otras
atribuciones:
Multas
Capitales constitutivos
Actualización y recargos
Multas
Dejar sin efectos las multas impuestas por incumplimiento del pago de
los conceptos fiscales
De conformidad con el artículo 154 del RIIMSS, las Oficinas para Cobros del Instituto son
órganos integrantes de las subdelegaciones y, dentro de su circunscripción territorial,
tendrán las atribuciones siguientes:
En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que determina
el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas, el Código Civil Federal y la Ley
General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
De acuerdo con el art. 11 de la LSS el régimen obligatorio del seguro social está
constituido por los seguros de:
Riesgos de Trabajo
Invalidez y Vida
Guarderías y Prestaciones
Sociales
Estos cinco seguros contienen condiciones de financiamiento y otorgamiento de
prestaciones, por ello, es importante conocer que los sujetos de aseguramiento, que de
conformidad, con el art. 13 de la LSS, son:
Personas
vinculadas a
otras por una
relación de
trabajo
Pequeños
Miembros de
propietarios
sociedades
organizados en
cooperativas
grupo solidario
Trabajadores en
Independientes industrias
familiares
Al dar los avisos de inscripción, el patrón podrá expresar por escrito los motivos en que
funde alguna excepción o duda acerca de sus obligaciones, sin que por ello quede
relevado de pagar las cuotas correspondientes en tanto el Instituto no resuelva (Art. 17
LSS); éste contestará en un periodo máximo de 45 días hábiles contados a partir de la
entrega de la solicitud, plazo señalado en la LSS para estos casos; además todos los
documentos, datos e informes que los trabajadores, patrones y demás personas
proporcionen al Instituto serán estrictamente confidenciales (Artículos 6, 11, 12, 13, 17 y
22 LSS).
Para determinar el salario base de cotización se considerarán todos los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por sus servicios.
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza los
siguientes conceptos:
• Las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical,
• Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos, no rebase el 10% del salario base de cotización,
• Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o
derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los
requisitos que establezca la CONSAR, y
Riesgos de Trabajo: son los accidentes y enfermedades a que están expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo
Por otra parte, los patrones, los trabajadores y el Estado aportarán cuotas para cubrir las
prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los pensionados y
sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como retiro,
cesantía en edad avanzada y vejez (Art. 25, segundo párrafo, LSS).
Los riesgos protegidos por este seguro son la invalidez y la muerte del asegurado o del
pensionado por invalidez, en los términos y con las modalidades previstas en la LSS (Art.
112 LSS).
El artículo 146 y 148 de la LSS establece que los recursos necesarios para financiar las
prestaciones y los gastos administrativos de seguro de invalidez y vida, así como la
constitución de las reservas técnicas, se obtendrán de las cuotas de la siguiente forma: a
los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, el 1.75% y el 0.625% sobre el
salario base de cotización, respectivamente. Por su parte, el artículo 148 del mismo
ordenamiento legal, define que en todos los casos en que no esté expresamente prevista
por la Ley o por convenio la cuantía de la contribución del Estado para los seguros de
invalidez y vida, será igual al 7.143% del total de las cuotas patronales.
Las prestaciones sociales tienen como objetivo fomentar la salud, prevenir enfermedades
y accidentes, así como contribuir a la elevación general de los niveles de vida de la
población (208 al 210 A de la LSS).
Los patrones cubrirán íntegramente la prima para el financiamiento de este seguro tengan
o no trabajadoras a su servicio y el monto será del 1% sobre el salario base de cotización
(Arts. 211 y 212 de la LSS.
Los riesgos protegidos por este capítulo son el retiro, la cesantía en edad avanzada y la
vejez del asegurado, así como la muerte de los pensionados por este seguro en los
términos y con las modalidades previstas en la Ley (Art. 152 LSS).
Cabe señalar que de conformidad con la fracción I del art. 159 LSS, por cada asegurado
se abrirá una cuenta individual, en las Administradoras de Fondos para el Retiro, para que
se depositen en la misma las cuotas obrero-patronales y estatal por concepto de RCV, así
como los rendimientos. La cuenta individual se integrará por las subcuentas: de RCV, de
vivienda y de aportaciones voluntarias.
Los patrones y el Gobierno Federal, en la parte que les corresponde están obligados a
enterar al Instituto el importe de las cuotas obrero patronales y la aportación estatal del
seguro de RCV, de conformidad con el artículo 167 de la LSS.
De conformidad con el artículo 39 de la LSS, las cuotas obrero patronales se causan por
mensualidades vencidas y el patrón está obligado a determinar sus importes en los
formatos impresos o usando el programa informático autorizado por el Instituto.
Por su parte, el artículo 39-A de la LSS, establece que sin perjuicio de la obligación
patronal de determinar las cuotas, el Instituto, en su apoyo, podrá entregar una propuesta
de cédula de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los movimientos
afiliatorios comunicados al IMSS por los propios patrones y, en su caso, por sus
trabajadores.
La propuesta podrá ser entregada por el Instituto en documento impreso, o bien, previa
solicitud por escrito del patrón o su representante legal, en medios magnéticos, digitales,
electrónicos, ópticos, magneto óptico o de cualquier otra naturaleza.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la misma
en la oficina autorizada por el IMSS. El pago de las cuotas obrero patronales podrá
realizarse en las unidades administrativas del Instituto, en las entidades receptoras, o en
las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el art. 113 del RACERF.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades
administrativas (art. 120, primer y segundo párrafo RACERF).
Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la LSS y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y conservarlos
conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa
informático autorizado por el Instituto para el pago, durante el plazo que señalen las
disposiciones fiscales; en los mismos términos deberán conservar las cédulas de
determinación presentadas al Instituto sin efectuar su pago. En ningún caso, los
comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto acreditarán el entero o la
determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización que no sean los
expresamente especificados en los mismos (Art. 122, segundo párrafo, RACERF).
En la cobranza institucional se deben cuidar los términos y plazos legales que determina
el CFF, la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas, el Código Civil Federal y la Ley
General de Títulos y Operaciones de Crédito, entre otras disposiciones legales.
LSS
“Artículo 39 Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrón está obligado a
determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informático, autorizado por el Instituto.
Asimismo, el patrón deberá presentar ante el Instituto las cédulas de determinación de cuotas del mes de que
se trate, y realizar el pago respectivo, a más tardar el día diecisiete del mes inmediato siguiente.
La obligación de determinar las cuotas deberá cumplirse aún en el supuesto de que no se realice el pago
correspondiente dentro del plazo señalado en el párrafo anterior.”
El Art. 39-A de la LSS, establece que sin perjuicio de la obligación patronal de determinar
las cuotas, el Instituto, en apoyo a los mismos, podrá entregar una propuesta de cédula
de determinación, elaborada con los datos con que cuente de los movimientos afiliatorios
comunicados al Instituto por los propios patrones y, en su caso, por sus trabajadores en
los términos de la citada Ley.
La propuesta a que se refiere el párrafo anterior podrá ser entregada por el Instituto en
documento impreso, o bien, previa solicitud por escrito del patrón o su representante
legal, en medios magnéticos, digitales, electrónicos, ópticos, magneto óptico o de
cualquier otra naturaleza. En el caso de que los patrones opten por usar la propuesta para
cumplir con su obligación fiscal, invariablemente, para efectos de pago, deberán utilizar el
programa informático previamente autorizado por el Instituto.
Cuando los patrones opten por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la
obligación fiscal a su cargo, bastará con que la presenten y efectúen el pago de la misma
en la oficina autorizada por el Instituto, dentro del plazo señalado en el Art. 39 de la Ley
del Seguro Social.
Si los patrones deciden modificar los datos contenidos en las propuestas entregadas,
deberán apegarse a las disposiciones de la Ley y sus reglamentos y anotarán en
documento impreso o en archivo de pago que genere el programa autorizado, todos los
elementos necesarios para la exacta determinación de las cuotas, conforme al
procedimiento señalado en el reglamento correspondiente.
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 111 del RACERF, la presentación al Instituto
de la cédula de determinación, con pago o sin éste, a través de los medios señalados en
los arts. 39 y 39-A de la Ley y en el RACERF, tiene por efecto el reconocimiento por parte
del patrón de la relación laboral con los trabajadores señalados en la misma, así como de
la información contenida en dicha cédula de los movimientos afiliatorios, días laborados y
salarios de los trabajadores, salvo prueba en contrario.
Asimismo, en apego al artículo antes citado, en el caso de que el patrón o sujeto obligado
no cubra oportunamente el importe de las cuotas o lo haga en forma incorrecta, el Instituto
podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad líquida con base en la
información señalada en el art. 39 C de la Ley, así como con base en la información
obtenida de la revisión del dictamen del contador público autorizado presentado al
Instituto en su caso.
RACERF.
“Artículo 120 El pago de las cuotas obrero patronales podrá realizarse en las unidades administrativas del Instituto,
en las entidades receptoras, o en las oficinas autorizadas por éste, conforme a lo dispuesto en el artículo 113 de este
Reglamento.
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las citadas unidades administrativas.
Las aportaciones voluntarias de los trabajadores, así como las adicionales de los patrones al Seguro de Retiro,
Cesantía en Edad Avanzada y Vejez, deberán ser enteradas en los formatos impresos que para el efecto autorice la
Comisión Nacional de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, pudiéndose realizar también por conducto del patrón,
mediante la cédula de determinación, al efectuarse el entero de las cuotas respectivas.”
De acuerdo con el art. 122 del RACERF, los pagos que realice el patrón, los recibirá el
Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a que hubiere lugar o del
ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de
los patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades
omitidas.
Los patrones deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados y conservarlos
conjuntamente con el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa
informático autorizado por el Instituto para el pago, durante el plazo que señalen las
disposiciones fiscales; en los mismos términos deberá conservar las cédulas de
determinación presentadas al Instituto sin efectuar su pago. En ningún caso, los
comprobantes de pago o las cédulas presentadas al Instituto acreditarán el entero o la
determinación de cuotas, respecto de períodos de cotización que no sean los
expresamente especificados en los mismos.
El art. 124 del RACERF señala que en el caso de estallamiento de huelga, las cuotas se
pagarán conforme a lo siguiente:
I.- Las que se hubieran causado hasta antes de la suspensión de labores se enterarán
dentro del plazo de pago oportuno que corresponda;
III.- En caso de que durante el procedimiento de huelga y antes de que se resuelva sobre
la inexistencia o imputabilidad de dicho conflicto, el patrón y los trabajadores celebren
convenio para darlo por terminado, siempre que éste sea aprobado por la autoridad
competente, las cuotas se cubrirán proporcionalmente a los salarios caídos cuyo pago se
pacte.
LSS
“Artículo 287. Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualización y los recargos, las multas impuestas en los
términos de esta Ley, los gastos realizados por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, tienen el carácter de crédito fiscal.”
“Artículo 40 A. Cuando no se enteren las cuotas o los capitales constitutivos dentro del plazo establecido en las
disposiciones respectivas, el patrón cubrirá a partir de la fecha en que los créditos se hicieran exigibles, la actualización
y los recargos correspondientes en los términos del Código, sin perjuicio de las sanciones que procedan.”
RACERF
”Artículo. 117. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo. 40-A de la Ley, cuando la actualización o los recargos
determinados por el patrón sean inferiores a los que calcule el Instituto, éste deberá aceptar el pago, sin perjuicio de
ejercer sus facultades para determinar y cobrar las diferencias correspondientes.”
“Artículo 122. Los pagos que realice el patrón, los recibirá el Instituto sin perjuicio de las aclaraciones o rectificaciones a
que hubiere lugar o del ejercicio de sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
patrones y, en su caso, determinar en cantidad líquida y cobrar las cantidades omitidas.
…”
El artículo 251 de la LSS, en su fracción XXXVI, establece la facultad del Instituto para
prestar servicios a quienes no sean sus derechohabientes, a título oneroso, a efecto de
utilizar de manera eficiente su capacidad instalada y coadyuvar al financiamiento de su
operación y mantenimiento, siempre que ello no represente menoscabo en la calidad y
calidez del servicio que debe prestar a sus derechohabientes.
Por su parte, el artículo 119 del RACERF señala que los gastos que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes se integrarán con los importes de las
prestaciones económicas y en especie otorgadas. Las prestaciones en especie se
calcularán con base en los costos unitarios por nivel de atención.
LSS
”Artículo. 79 Los capitales constitutivos se integran con el importe de alguna o algunas de las prestaciones siguientes:
II.- Hospitalización;
VIII.- Subsidios;
X.- Indemnizaciones globales en sustitución de la pensión, en los términos del último párrafo de la fracción III del artículo
58 de esta Ley;
XI.- Valor actual de la pensión, que es la cantidad calculada a la fecha del siniestro y que, invertida a una
tasa anual de interés compuesto del cinco por ciento, sea suficiente, la cantidad pagada y sus intereses,
para que el beneficiario disfrute la pensión durante el tiempo a que tenga derecho a ella, en la cuantía y
condiciones aplicables que determina esta Ley, tomando en cuenta las probabilidades de reactividad, de
muerte y de reingreso al trabajo, así como la edad y sexo del pensionado; y
XII.- El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integren, por gastos de administración.”
La notificación es el acto legal y formal a través del cual se hace del conocimiento del
patrón, sujeto obligado o, en su caso, a su representante legal el contenido de un acto
administrativo emitido por el Instituto, el cual se hará constar por escrito en documento
impreso, o bien previa conformidad de aquél, en documento digital.
Las notificaciones deberán realizarse en el domicilio del patrón en día y hora hábil. Se
entiende por día hábil: todos los días del año, excepto los sábados, los domingos, el 1º de
enero; el primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de
marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1º y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el
tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1º de diciembre de
cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del poder ejecutivo y el 25 de
diciembre.
Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social, además quedará comprendido
dentro de los días inhábiles el 10 de mayo y 15 de septiembre de conformidad a la
Cláusula 46, Fracción III, del Contrato Colectivo de Trabajo vigente.
Son horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de
notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su
validez.
Las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean
practicadas, para efectos del conteo de los términos.
El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el
destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado.
Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentos digitales pendientes de
notificar. Dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que le sea enviado el aviso al
que se refiere el párrafo anterior.
La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el contribuyente
será responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma electrónica avanzada
que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le haya
sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido al efecto por
las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha impresión contendrá un sello
digital que lo autentifique.
Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando el sello digital correspondiente,
conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de este Código.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados en la
fracción anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que haya
señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su
representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el supuesto
previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los demás casos que señalen las
Leyes fiscales y este Código.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se conozca
al representante de la sucesión.
I. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo párrafo
del Artículo 137, de este Código.
…”
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeño de
sus actividades.
c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos anteriores
Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores
o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten
éstas.
a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como
domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando
hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en cualquier lugar en el que
realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio, indistintamente.”
“Artículo 137. Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar,
le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil posterior que se señale en el mismo o
para que acuda a notificarse a las oficinas de las autoridades fiscales dentro del plazo de seis días contado a partir de
aquél en que fue dejado el citatorio, o bien, la autoridad comunicará el citatorio de referencia a través del buzón
tributario.
El citatorio a que se refiere este artículo será siempre para la espera antes señalada y, si la persona citada o su
representante legal no esperaren, se practicará la diligencia con quien se encuentre en el domicilio o en su defecto con
un vecino. En caso de que estos últimos se negasen a recibir la notificación, ésta se hará por medio del buzón tributario.
En caso de que el requerimiento de pago a que hace referencia el artículo 151 de este Código, no pueda realizarse
personalmente, porque la persona a quien deba notificarse no sea localizada en el domicilio fiscal, se ignore su domicilio
o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el supuesto previsto en
la fracción V del artículo 110 de este Código, la notificación del requerimiento de pago y la diligencia de embargo se
realizarán a través del buzón tributario.
Si las notificaciones se refieren a requerimientos para el cumplimiento de obligaciones no satisfechas dentro de los
plazos legales, se causarán a cargo de quien incurrió en el incumplimiento los honorarios que establezca el reglamento
de este Código.”
“Artículo 139. Las notificaciones por estrados se harán fijando durante quince días el documento que se pretenda
notificar en un sitio abierto al público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación y publicando además el
documento citado, durante el mismo plazo, en la página electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales;
dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el documento fue fijado o publicado según corresponda;
la autoridad dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se tendrá como fecha de notificación
la del décimo sexto día contado a partir del día siguiente a aquél en el que se hubiera fijado o publicado el documento.”
LSS
“Artículo 40. Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por concepto de cuotas, capitales constitutivos,
actualización, recargos o multas, serán notificadas a los patrones personalmente, en los términos establecidos en el
CFF.
El Instituto podrá optar, a solicitud del patrón, por realizar las notificaciones a través de medios magnéticos, digitales,
electrónicos, ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra naturaleza en los términos del CFF, en cuyo caso, en
sustitución de la firma autógrafa se emplearán medios de identificación electrónica, y producirán los mismos efectos que
la notificación firmada autógrafamente y, en consecuencia, tendrán el mismo valor probatorio que las disposiciones
legales aplicables otorgan a ésta.
Dichas notificaciones surtirán sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que sean realizadas.”
a. Caducidad
El artículo 297 de la LSS señala que la facultad del Instituto de fijar en cantidad líquida los
créditos a su favor se extingue en el término de cinco años no sujeto a interrupción,
contado a partir de la fecha de la presentación por el patrón o por cualquier otro sujeto
obligado en términos de esta Ley, del aviso o liquidación o de aquella en que el propio
Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación.
b. Prescripción
El artículo 298 de la LSS, establece la obligación de enterar las cuotas y los capitales
constitutivos, prescribe a los cinco años de la fecha de su exigibilidad.
El artículo 299 de la LSS establece que las cuotas enteradas sin justificación legal serán
devueltas por el Instituto, actualizadas conforme a lo previsto en el artículo 17-A, del CFF,
desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la declaración que
contenga el saldo a favor y hasta aquél en que la devolución esté a disposición del
contribuyente, siempre y cuando sean reclamadas dentro de los cinco años siguientes a la
fecha del entero correspondiente, excepto las provenientes del seguro de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez; por lo que se refiere a estas últimas, se estará a lo previsto en
las disposiciones legales y reglamentarias respectivas. Tratándose de las otras ramas de
aseguramiento, el Instituto podrá descontar el costo de las prestaciones que hubiera
otorgado.
Por su parte, el artículo 131 del RACERF estipula que el patrón, dentro del plazo
establecido en la Ley, podrá solicitar la devolución de las cantidades enteradas al Instituto
sin justificación legal, incluyendo los casos de solicitudes de reembolso conforme al
artículo 17 de la Ley presentando en la unidad administrativa correspondiente a su
domicilio fiscal, la solicitud respectiva por escrito y anexando a la misma la documentación
que acredite el pago realizado en demasía y su improcedencia.
Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cincuenta
días hábiles siguientes a la fecha en que se presenta la solicitud con todos los datos,
informes y documentos que sustenten su procedencia, a satisfacción del Instituto.
Cuando las cantidades enteradas sin justificación legal se refieran a RCV, el Instituto,
previa solicitud del patrón, certificará sobre la procedencia de la devolución de dichas
cantidades, las que serán devueltas en la forma y términos que establezcan las
disposiciones legales y reglamentarias respectivas.
El patrón que haya causado baja ante el Instituto, podrá solicitar la monetización de la
nota de crédito, una vez transcurrido un plazo de tres meses contados a partir de la fecha
de la baja, siempre y cuando no tenga adeudos con el Instituto. En caso de tener
adeudos, el Instituto podrá descontar el monto de los mismos, del importe de la
devolución.”
En el sexto párrafo del artículo 22 CFF, se establece el plazo de veinte días en que las
autoridades pueden requerir al contribuyente documentos adicionales, así como los
criterios para definir cuándo inicia el plazo de diez días que se otorgan para atender el
segundo requerimiento de la autoridad:
Sobre el particular, es importante señalar que para el caso del primer requerimiento, el
plazo de veinte días que otorga el Código al promovente para que cumpla con lo
solicitado, iniciará a partir del día siguiente en que surte efectos la notificación de dicho
requerimiento.
RACERF
“Artículo 130. Los responsables solidarios señalados en la Ley y el Código deberán pagar hasta el límite de su
responsabilidad los créditos fiscales que se adeuden al Instituto, dentro de los quince días hábiles siguientes a aquél en
que surta efectos la notificación de la resolución administrativa correspondiente.”
Se reformó el artículo 26, fracción X, para incluir otro supuesto en el que procede
determinar la responsabilidad solidaria a socios o accionistas y se adicionaron tres
párrafos a dicha fracción:
a) ..
d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los términos
La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será aplicable a los socios o accionistas que
tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenían tal calidad.
Se entenderá por control efectivo la capacidad de una persona o grupo de personas, de llevar a cabo
cualquiera de los actos siguientes:
a) Imponer decisiones en las asambleas generales de accionistas, de socios u órganos equivalentes, o nombrar o
destituir a la mayoría de los consejeros, administradores o sus equivalentes, de una persona moral.
b) Mantener la titularidad de derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del cincuenta por ciento del
capital social de una persona moral.
c) Dirigir la administración, la estrategia o las principales políticas de una persona moral, ya sea a través de la
propiedad de valores, por contrato o de cualquier otra forma.
XI. …”
XVIII. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar
durante el período de su encargo.
La responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las multas. Lo dispuesto en este párrafo no
impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios.”
Con la inclusión del inciso d) a la fracción III del citado artículo 26 del Código, como
supuesto para determinar la responsabilidad solidaria a socios o accionistas, es
procedente determinarla cuando el patrón o sujeto obligado desocupe el local donde
tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio respectivo.
Derivado de la adición del segundo párrafo a la fracción X, del artículo 26 del CFF, se
modifica la forma de determinar el monto de la responsabilidad solidaria, ya que ahora
será por el mismo porcentaje de participación que haya tenido el socio o accionista en el
capital social, al momento de la causación.
No obstante, para determinar este tipo de responsabilidad solidaria se requiere que los
socios o accionistas tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, es decir, que
tengan o hayan tenido la capacidad de realizar cualquiera de los actos que se describen
en los incisos a), b) o c) de la fracción X del multicitado artículo 26 del CFF.
El artículo 294 de la LSS establece que cuando los patrones y demás sujetos obligados,
así como los asegurados o sus beneficiarios consideren impugnable algún acto definitivo
del Instituto, podrán recurrir en inconformidad, en la forma y términos que establezca el
reglamento, o bien proceder en los términos del artículo siguiente.
Las resoluciones, acuerdos o liquidaciones del Instituto que no hubiesen sido impugnados
en la forma y términos que señale el reglamento correspondiente, se entenderán
consentidos.
También podrá presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en
que el recurrente tenga su domicilio fuera de la población donde se encuentre la sede
delegacional.
Se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, aquella que se anote a su
recibo en la oficialía de partes o la de su depósito en la oficina postal. Si el recurso se
interpone de forma extemporánea, será desechado de plano.
Definición:
Los créditos fiscales, en términos de lo dispuesto por el artículo 4 del CFF, son aquellos a
los que tiene derecho a percibir el Estado, que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamientos, así como aquellos a los que las leyes le den ese carácter.
La obligaciones de pago relacionadas con las aportaciones de seguridad social, tienen la
naturaleza jurídica de ser contribuciones (Artículo 2 del CFF); por ende, cantidades que
tiene derecho a percibir el Estado de los sujetos obligados al pago.
Una vez emitido y notificado el crédito fiscal, conforme lo dispone el tercer párrafo del
artículo 39-C de la LSS, el adeudo debe ser cubierto dentro de los quince días hábiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación. En caso de que no se pague
dentro de ese plazo, el IMSS tiene la facultad de ejercer el procedimiento administrativo
de ejecución para lograr el cumplimiento forzoso del pago.
El PAE está conformado de una sucesión de etapas, mismas que de forma general
quedan establecidas de la siguiente manera:
Como regla general se convoca a una subasta pública, con la intención de que el
mayor número de personas se enteren y así obtener el mejor provecho de los
bienes a enajenar; como excepción se tiene que estos bienes se puedan enajenar
fuera de subasta cuando se trate de algunos supuestos establecidos en ley.
Que el embargado proponga comprador antes del día en que se finque el remate,
se enajenen o adjudiquen los bienes en favor del fisco.
Que se trate de bienes de fácil descomposición o deterioro e inflamables.
A partir del día siguiente que quede firme el avaluó que fija la base.
Cuando el embargado no proponga comprador, antes del día en que se finque el
remate.
Dicha convocatoria deberá ser publicada a partir del día siguiente a aquel en que
haya quedado firme el avaluó para que el remate se lleve a cabo dentro de los
treinta días siguientes, debiendo publicarse cuando menos diez días antes del
remate.
La convocatoria dará a conocer los bienes objeto del remate, el valor que servirá de
base para su enajenación y los requisitos para los postores, siendo una postura
legal la que cubra las dos terceras partes del valor señalado como base para el
remate exigiéndose a los postores un certificado de depósito del 10% por lo menos,
expedido por institución de crédito autorizada.
A falta de postores.
A falta de pujas.
Marco Jurídico
La fracción XXV del artículo 251 de la LSS otorga al IMSS la facultad de: “Aplicar el
procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que
no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y
demás disposiciones aplicables.” y en el artículo 291 se señala que “El procedimiento
administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el artículo
287 de esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se
aplicará por éste, con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones
aplicables, a través de sus unidades administrativas facultadas al efecto.”, en
consecuencia, debe observarse las reglas y contenido del CFF en esa materia.
“Artículo 14. A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante
los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme
a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho.
…”
“Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.
…”
LSS
“Artículo 9. Las disposiciones fiscales de esta Ley que establecen cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera
que establecen cargas las normas que se refieran a sujeto, objeto, base de cotización y tasa.
De las Facultades:
“Artículo 5. La organización y administración del Seguro Social, en los términos consignados en esta Ley, están a cargo
del organismo público descentralizado con personalidad jurídica y patrimonio propios, de integración operativa tripartita,
en razón de que a la misma concurren los sectores público, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro
Social, el cual tiene también el carácter de organismo fiscal autónomo.”
“Artículo 251. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene las facultades y atribuciones siguientes:
…
XXV. Aplicar el procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de las liquidaciones que no hubiesen sido
cubiertas oportunamente, con sujeción a las normas del Código y demás disposiciones aplicables;
…
XXXIV. Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad a que se refiere el artículo 294 de esta Ley, así
como los recursos previstos en el Código, respecto al procedimiento administrativo de ejecución;
...”
“Artículo 291. El procedimiento administrativo de ejecución para el cobro de los créditos a que se refiere el artículo 287
de esta Ley, que no hubiesen sido cubiertos oportunamente al Instituto, se aplicará por éste, con sujeción a las normas
del Código y demás disposiciones aplicables, a través de sus unidades administrativas facultadas al efecto.
La enajenación de los bienes que el Instituto se adjudique con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo
de ejecución, se realizará en subasta pública o por adjudicación directa, en los términos y condiciones que señale el
reglamento respectivo, que se publicará en el Diario Oficial de la Federación. En el caso de valores, de renta fija o
variable, éstos se enajenarán conforme a los lineamientos que al efecto emita el Consejo Técnico.
Las cantidades que se obtengan respecto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de acuerdo a lo
señalado en este artículo, deberán ser puestas a disposición de la Administradora de Fondos para el Retiro que lleve la
cuenta individual del trabajador de que se trate, a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de su
cobro efectivo. En caso de no hacerlo, se causarán recargos y actualización a cargo del Instituto o de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, según corresponda, y a favor del trabajador, en los términos establecidos en el Código.”
RIIMSS
“Artículo 154. Las Oficinas para Cobros del Instituto son órganos integrantes de las subdelegaciones y,
dentro de su circunscripción territorial, tendrán las atribuciones siguientes:
CFF
“Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las
leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto
por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un
gasto público específico.
…”
“Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
…
I. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a
las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo
Estado.
…”
“Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de
las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados
y las empresas de participación estatal.
…”
Artículo 4o.- Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que
provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como
aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
…”
“Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
En el Título Quinto del CFF, Capítulo III y sus cuatro secciones, se encuentran los
artículos que fundamentan esencialmente el desarrollo del procedimiento administrativo
de ejecución, mismo que detalla en cada una de sus secciones, las diferentes etapas en
la que puede ubicarse un adeudo patronal.
http://www.imss.gob.mx/patrones
La Subdelegación que controla el registro patronal recibe del patrón o demás sujetos
obligados, el escrito libre de solicitud de aclaración administrativa de créditos fiscales,
acompañando la documentación probatoria en que la sustente, así como los cálculos
correspondientes para su revisión, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha
en que surta efectos la notificación del crédito fiscal.
Fundamento
La aclaración
administrativa
procede contra
créditos fiscales por Cuotas obrero patronales
concepto
Capitales constitutivos
Otras situaciones
de hecho que no Motivos de
impliquen una aclaración Avisos afiliatorios
controversia administrativa
jurídica
Certificados de
incapacidad
Propósito de la promoción,
Error en la aplicación del Impresión de la cédula de liquidación con los datos correctos
salario mínimo
Errores de cálculos de Documento oficial en el cual consten los datos de los trabajadores en los
cuotas cuales se cometieron errores
Cédulas de liquidación por Formato de Rectificación de Capitales Constitutivos del
concepto de capitales Departamento de Afiliación Vigencia en el cual se indique que no
constitutivos procede la determinación del capital constitutivo, señalando la fecha
y hora de recepción, salario señalado en el aviso afiliatorio y el
motivo de la rectificación.
I. Errores aritméticos Oficio de los Servicios de Prestaciones Económicas en la UMF
o mecanográficos. Tramitadora y de Control o UMF Tramitadora, cuando se derive de
errores ocurridos en el requisitado de los Reportes Registro de
capital constitutivo inicial y Complemento de capital constitutivo.
Oficio del Departamento de Pensiones, cuando se derive de errores
en las hojas de cálculo de indemnización global o pensiones.
Oficio de las Unidades Médicas. Cuando se hayan presentado
errores en el requisitado del formato de registro y cálculo de
prestaciones en especie (CM-CC-01)
II. Avisos afiliatorios Movimientos afiliatorios no Certificación correspondiente expedida por el Departamento de Afiliación
presentados captados. Vigencia, en la que se precise registro patronal, datos del asegurado, salario
previamente por el base de cotización, la fecha y tipo de movimiento para su transcripción en la
patrón al IMSS Resolución.
Trabajador que labora con Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
dos o más patrones (Art. Departamento de Afiliación Vigencia, indicando el salario diario integrado,
33 LSS.) salarios promedio de los ramos de aseguramiento comprendidos como otros
seguros el salario de Invalidez y Vida (IV) y Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez (CV) y periodo de aplicación.
Trabajador dado de baja Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
que cotiza con otro patrón Departamento de Afiliación Vigencia indicando la fecha de aplicación del
(Art. 37 LSS) artículo 37 LSS.
Trabajador mal cargado Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
Departamento de Afiliación Vigencia corroborando que el trabajador no fue
dado de alta por el patrón con quien aparece cargado.
Trabajador con doble Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
número de seguridad Departamento de Afiliación Vigencia señalando que se trata del mismo
social trabajador (fecha de nacimiento idéntica) con doble número de seguridad
social.
Trabajadores con mismo Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
nombre y número de Departamento de Afiliación Vigencia precisando si se trata de trabajadores
seguridad social distintos aún cuando tengan el mismo nombre.
(homonimia)
Trabajador con jornada o Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por el
semana reducida Departamento de Afiliación Vigencia señalando fecha (día, mes y año) de
registro y número de horas laboradas por jornada o de días laborables por
semana, asimismo el salario vigente.
Deducción global por Certificación correspondiente expedida por el Departamento de Afiliación
convenio de ausentismo o Vigencia.
incapacidades
Determinación tripartita Oficio de certificación expedido por el Departamento de Afiliación Vigencia en
debiendo ser bipartita el cual se especifique la fecha a partir de la cual comenzó a aplicar el cambio
de régimen.
III. Certificados de Incapacidad para el trabajo Certificado de incapacidad expedido por médico del Instituto.
incapacidad
expedidos por el
Instituto.
Pagos no captados o Cédula de determinación o de liquidación pagada y comprobante de pago.
registrados con
posterioridad a la
notificación de la cédula
de liquidación (pago
espontáneo)
Modificación del monto de “Anexo_3 Resolución Aclaración Procedente con Modificación de Prima de
la multa relativa a una R.T.” o “Anexo_5 Resolución Aclaración Cuotas Parcialmente Procedente” o
cédula de liquidación “Anexo_6 Resolución Aclaración Cuotas Procedente” o “Anexo_8 Resolución
ajustada Aclaración Cuotas por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez, Parcialmente Procedente" o "Anexo_9 Resolución Aclaración Cuotas
por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez. Procedente”
del crédito fiscal que dio origen a la Anexo 4 Cédula de liquidación por
concepto de multa.
Ausentismo Listas de raya, nómina o controles de asistencia correspondiente. En caso de
que el documento no contenga elementos de legalidad, el patrón o su
representante legal deberá asentar, bajo protesta de decir verdad, que la
información es fidedigna
Error en la aplicación del salario mínimo Impresión de la cédula de liquidación con los datos correctos
Errores de cálculos de cuotas Documento oficial en el cual consten los datos de los
trabajadores en los cuales se cometieron errores
Trabajador que labora con dos o más Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
patrones (Art. 33 LSS.) el Departamento de Afiliación Vigencia, indicando el salario
diario integrado, salarios promedio de los ramos de
aseguramiento comprendidos como otros seguros el salario de
Invalidez y Vida (IV) y Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
(CV) y periodo de aplicación.
Trabajador dado de baja que cotiza con Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
otro patrón (Art. 37 LSS) el Departamento de Afiliación Vigencia indicando la fecha de
aplicación del artículo 37 LSS.
Trabajador mal cargado Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
el Departamento de Afiliación Vigencia corroborando que el
trabajador no fue dado de alta por el patrón con quien aparece
cargado.
Trabajador con doble número de seguridad Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
social el Departamento de Afiliación Vigencia señalando que se trata
del mismo trabajador (fecha de nacimiento idéntica) con doble
número de seguridad social.
Trabajadores con mismo nombre y número Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
de seguridad social (homonimia) el Departamento de Afiliación Vigencia precisando si se trata
de trabajadores distintos aún cuando tengan el mismo nombre.
Trabajador con jornada o semana reducida Oficio de certificación correspondiente el cual será emitido por
el Departamento de Afiliación Vigencia señalando fecha (día,
mes y año) de registro y número de horas laboradas por
jornada o de días laborables por semana, asimismo el salario
vigente.
Deducción global por convenio de Certificación correspondiente expedida por el Departamento de
ausentismo o incapacidades Afiliación Vigencia.
VII. Certificados de Incapacidad para el trabajo Certificado de incapacidad expedido por médico del Instituto.
incapacidad
expedidos por el
Instituto.
Modificación del monto de la multa relativa “Anexo_3 Resolución Aclaración Procedente con Modificación
a una cédula de liquidación ajustada de Prima de R.T.” o “Anexo_5 Resolución Aclaración Cuotas
Parcialmente Procedente” o “Anexo_6 Resolución Aclaración
Cuotas Procedente” o “Anexo_8 Resolución Aclaración Cuotas
por los Seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez, Parcialmente Procedente" o "Anexo_9 Resolución
Aclaración Cuotas por los Seguros de Retiro, Cesantía en
Edad Avanzada y Vejez. Procedente” del crédito fiscal que dio
origen a la Anexo 4 Cédula de liquidación por concepto de
multa.
Desacuerdo con la Clasificación o prima del Escrito patronal manifestando desacuerdo con su prima o
seguro de riesgo de trabajo medio de defensa interpuesto.
VIII. Situaciones
de hecho que no
impliquen una
controversia Multas emitidas a patrones que realizaron Cédula de determinación de cuotas sin pago debidamente
jurídica. la determinación de cuotas sin pago (Auto- recepcionada por la unidad administrativa que corresponda;
determinados) comprobante de pago y constancia de notificación.
Trabajador pensionado en el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de IV.
seguro de invalidez y vida.(IV)
Trabajador pensionado en el ramo de Resolución de otorgamiento de pensión, por los ramos de CV.
seguro de cesantía y vejez. (CV)
Resolución
A efecto de integrar los capitales constitutivos con los importes de las Prestaciones en
Especie y/o Económicas que en su caso se otorguen:
a.1 Copia del oficio de promoción, por el que se informa a las Unidades Médicas,
Departamento de Pensiones Subdelegacional, y/o Servicios de Prestaciones
Económicas en U.M.F. Tramitadora y de Control o U.M.F. Tramitadora, la existencia
de capital constitutivo.
b.1 “Dictamen de alta por riesgo de trabajo (días probables para la recuperación del
paciente)” Formato ST-2, copia en su caso.
Nota:
2. Elabora “Oficio de devolución”, en original y copia, para devolver a las áreas de origen
correspondientes, la documentación recibida, precisando el motivo de devolución.
Es suficiente la documentación.
Para realizar el cargo del capital constitutivo al SISCOB, se deberá asignar al crédito
fiscal: Tipo de documento 00 y como período el mes en que se realice la
determinación del crédito fiscal.
10. Toma el número de crédito asignado por el SISCOB que se indica en la factura de
emisión manual y lo transcribe a la Cédula de liquidación por concepto de capitales
constitutivos.
5. Por los casos repuestos, anota el número de crédito asignado por el SISCOB a la
cédula de liquidación y turna a la mesa de notificación, recabando acuse de recibido.
6. Por las cédulas modificadas, turna al área de Registros y Control de la Cartera para
su guarda y custodia e incorporación a cobro, vigilando que se haya realizado el
cambio a la Incidencia 31(Por iniciar tramitación).
Notas:
Las cantidades enteradas sin justificación legal por el seguro de RCV, serán devueltas
al solicitante conforme a lo dispuesto en las DISPOSICIONES de carácter general en
materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, mismas en las que
se contempla entre otros, el CAPITULO VI, DE LA RECAUDACION, CAPITULO IX,
DE LA DEVOLUCION DE PAGOS SIN JUSTIFICACION LEGAL TITULO QUINTO
RECAUDACION Y DEVOLUCION DE PAGOS SIN JUSTIFICACION LEGAL, Capítulo
IV De la Devolución de Pagos Sin Justificación Legal, publicadas en el DOF del 30 de
julio de 2010, 9 de septiembre de 2011 y el 5 de noviembre de 2012
Si es solicitud de devolución.
En original:
En original y copia:
Notas:
Se deberá poner especial atención en constatar que los datos que se asienten en la
solicitud de devolución, coincidan con la carátula de pago generada a través del
Sistema Único de Autodeterminación (SUA), tales como, registro patronal, período de
pago, folio SUA, fecha de pago y entidad receptora, así como el monto liquidado, con
el fin de evitar la generación de posibles errores que impidan la devolución, ya que la
Empresa Operadora de la Base de Datos Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro (PROCESAR), rechazará cualquier solicitud errónea.
El plazo máximo para que un patrón pueda reclamar al Instituto la devolución de las
cuotas enteradas sin justificación legal, será de cinco años, contados a partir de la
fecha en la que se haya efectuado el entero correspondiente.
Nota:
Las cantidades enteradas sin justificación legal por concepto de cuota obrera al seguro
de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (RCV), serán acreditadas en la
subcuenta de “aportaciones voluntarias” de la cuenta individual del trabajador, por lo
que para este concepto no podrá aceptarse el trámite.
- CD-SUA (Recaudación)
NOTA: Por los pagos no captados en las fuentes de consulta señaladas, se deberá
solicitar la certificación del pago a la Oficina de Registros y Control de la Cartera.
Nota:
11. Extrae del archivo transitorio, el expediente patronal e integra al expediente patronal el
acuse de recibo del “Oficio de notificación de solicitud de devolución improcedente”,
notificado.
12. Guarda el expediente patronal en archivo transitorio y lo conserva por un año para
posibles aclaraciones.
Pago registrado.
- Cifras de proceso.
- Reporte de validación física de lote subdelegacional.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS.
- Factura actualizada de solicitudes de devoluciones seguro RCV.
- Reporte control de cifras del lote solicitudes que se enviarán al CIZ.
- Resultado de la validación lógica de solicitudes de devolución RCV.
20. Coteja la “Factura de devoluciones seguros IMSS para notificar” contra la “Factura
actualizada de solicitudes de devoluciones seguros IMSS” y también la “Factura de
devoluciones seguro RCV para notificar” contra la “Factura actualizada de solicitudes
de devoluciones seguro RCV”, para determinar en ambos casos que los casos
enviados se hayan atendido en su totalidad.
Nota:
Nota:
Factura depurada.
25. Guarda el minutario anual en archivo transitorio por un año para posibles aclaraciones
posteriores.
29. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal y anexa a éste la “Nota de crédito
seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, según corresponda.
30. Elabora “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/u “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV” con base en los lotes integrados, para recabar firma del
delegado o del subdelegado, según corresponda, conteniendo los siguientes datos:
- Registro patronal.
- Nombre o razón social.
- Importe de la devolución.
31. Integra el “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o el “Oficio relación de
notas de crédito seguro RCV”, al lote que corresponda.
- “Oficio de solicitud para recabar la firma autógrafa del delegado”, por las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio de trámite de pago en efectivo”, por todas las “Notas de crédito seguro RCV”.
- “Oficio de solicitud para recabar firma autógrafa del delegado” en las “Notas de
crédito seguros IMSS y/o seguro RCV”, respectivamente, que correspondan a su
nivel de autorización.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del delegado.
- “Notas de crédito seguros IMSS”, con su respectivo expediente patronal
- “Notas de crédito seguro RCV”, con su respectivo expediente patronal.
- “Oficio relación de notas de crédito seguros IMSS” y/o “Oficio relación de notas de
crédito seguro RCV”, que son enviadas para recabar la firma del subdelegado.
- “Oficios de trámite de pago en efectivo”, que se elaboraron por todas las “Notas de
crédito seguro RCV”.
34. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
35. Registra la fecha de entrega del oficio en la “Factura de devoluciones seguros IMSS
para notificar” y/o “Factura de devoluciones seguro RCV para notificar” (acuse de
recibo).
36. Extrae del archivo transitorio el expediente patronal e Integra al mismo, el oficio
entregado que corresponda.
Nota:
44. Verifica:
No procede.
Procede.
46. Indica al solicitante, que se realizará la gestión para la emisión de la cuenta por pagar
a su favor, ante el Departamento Delegacional de Contabilidad y Trámite de
Erogaciones (Jefatura Delegacional de Servicios de Finanzas), y que será entregado
en su domicilio fiscal el oficio con el que se le avisará que se encuentra a su
disposición el talón del contra-recibo correspondiente, con el que podrá realizar el
48. Elabora oficio en original y copia para comunicar al solicitante, que se encuentra a su
disposición el talón del contra-recibo expedido a su favor por parte de la Jefatura
Delegacional de Servicios de Finanzas (Departamento Delegacional de Contabilidad y
Trámite de Erogaciones), indicando además que deberá acudir al Departamento
Delegacional de Supervisión de Cobranza, para que le sea entregado.
50. Recibe el acuse de recibo del oficio, para su archivo en el expediente patronal.
SISCOB;
SIPARE;
CD SUA y,
Créditos saldados.
6. Elabora en original y copia “Cédula para captura”, clave 9312-009-010, y la turna al,
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos
las Multas, junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su
autorización y su trámite ante la Oficina de Registros y Control de la Cartera para que
se haga la afectación en el SISCOB para el cambio a la incidencia 03 (En aclaración
administrativa)
Solicitud improcedente
Solicitud procedente.
17. Elabora en original y copia “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 y lo turna al
encargado de la mesa de Atención de Solicitudes Patronales Para Dejar Sin Efectos
las Multas junto con la copia de la “Cédula de liquidación por multa”, para su
cancelación en el SISCOB.
En los casos de emisión manual, copia de la “Cédula para Captura”, clave 9312-
009-010 con tipo de registro
Anota folio y cifra de control a las facturas de emisión y relaciones que contienen los actos
administrativos que respondan.
Incluye los Actos Administrativos a los que se les asignó sector de notificación a la factura
de emisión sectorizada que le corresponda o en su caso se requisitará “Control de trabajo
del despacho de la diligencia de la notificación”.
Turna los actos administrativos que carezcan de Sector de Notificación al encargado del
área de notificación.
Recibe del encargado del área de notificación, los actos administrativos a notificar
debidamente sectorizados e incluidos en la factura que corresponda.
Sector 95: Patrones con registros patronales en diferentes municipios y que regularmente
pagan sus cuotas obrero patronales en Delegaciones diferentes a las de su
circunscripción.
Por los casos confirmados que se envían a otra demarcación requisita formato “Cédula de
Control de Envío a Captura” “Cédula para Captura”, clave 9312-009-010 para cambio a la
incidencia 13 del SISCOB, envío de créditos en procuración de cobro o por cambio de
subdelegación.
En el caso de que los Actos Administrativos sean emitidos por una Subdelegación
ubicada en la ciudad de México y su zona conurbana, con excepción de la Subdelegación
“Naucalpan” y su domicilio confirmado sea dentro de la misma área descrita, requisita
formato “Cédula de Control de Envío a Captura” “Cédula para Captura”, clave 9312-009-
010 con Tipo de Registro 09.
Se turnan al área que corresponda las facturas con sus Actos Administrativos, acusando
en una copia de la factura, la fecha de recepción y firma.
Integra expediente de trabajo por cada persona designada para realizar la diligencia de la
notificación, con lo siguiente:
Nota:
Integra lotes de los actos administrativos, que no se notificaron por las siguientes causas:
No localizados;
Posibles sustituciones patronales;
Empresas en huelga;
Negociaciones con posible domicilio fuera y de la circunscripción de la
Subdelegación
Cédula para Captura”, clave 9312-009-010, para cambio de incidencia.
Actos administrativos no notificados.
Citatorio, en su caso.
Acta circunstanciada
Objetivo particular: Para regular el envío y recepción de créditos fiscales para cobro, de
patrones o sujetos obligados no localizados, y cuyo domicilio fiscal se llegue a ubicar en la
circunscripción de otra subdelegación, pero en la misma jurisdicción de la delegación a la
que pertenece la emisora.
Objetivo particular: Para dar seguimiento a los principales aspectos de la cartera patronal,
a través de los informes, controles y formatos que se establecen.
Las bases técnicas para afectar la cartera en el sistema de cobranza están fundadas en la
técnica contable, por lo que conocer tal técnica es de gran ayuda, con ese propósito, así
como cuando es necesario interactuar con las áreas contables, para revisar el registro de
la cartera en la contabilidad institucional.
Conceptos básicos.
a. Definición de contabilidad.
Técnica para producir sistemática y estructuradamente, información en unidades
monetarias, de las transacciones y ciertos eventos económicos que afectan a una
organización, a efecto de generar información para la toma de decisiones.
DEBE HABER
CARGO ABONO
+ Activo Activo -
- Pasivo Pasivo +
- Capital Capital +
- Resultados Resultados +
MD > MA = SD MA > MD = SA
- Si el movimiento deudor (MD) de una cuenta es mayor al acreedor, se dice que la cuenta
tiene saldo deudor (SD), por lo cual la cuenta es de naturaleza deudora.
- Las cinco cuentas contables básicas definidas en la primera viñeta de este inciso c., se
definen a continuación:
Activo: Son los bienes y derechos con los que cuenta la organización. A manera de
ejemplo, es el efectivo, cuentas por cobrar, mobiliario y equipo, inmuebles.
- Efecto de los cargos y abonos en las cuentas contables.- La técnica contable establece,
ver figura en la página anterior, que los cargos incrementan el activo (+), y disminuyen (-)
el pasivo, capital y los resultados, es decir, con los cargos se registran los gastos.
Los abonos hacen la operación contraria: disminuyen el activo (-), e incrementan (+) el
pasivo, capital y los resultados, es decir, con los abonos se registran los ingresos.
Es muy importante tener presente que al realizar una afectación contable, resulta
lógico que el importe total de los cargos es exactamente igual al importe total de
los abonos, para preservar la igualdad de acción y efecto.
Pasivo
Activo
Capital
Donde el lado izquierdo y derecho del balance, como su nombre lo indica, guardan
una igualdad, es decir, regresamos a la ecuación básica contable: activo es igual al
pasivo más el capital.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 100
Ingresos
Menos: Egresos
Beneficio o pérdida neta
El Instituto, como toda organización, tiene una misión o razón de ser, para lo cual requiere
principalmente de flujo de efectivo (recursos monetarios) para aplicarlo en el cumplimiento
de su objetivo, cuyo proceso es la actividad primordial de la Oficina de Registro y Control
de la Cartera. Gráficamente se expone de la siguiente manera:
Ciclo de
Ciclo de ingresos
ingresos yy su
su registro
registro contable
contable
Origen y aplicación del efectivo y su importancia para
la operación
•Operación •Operación
•Financiamiento •Pago a acreedores
•Venta de activos o accionistas
•Inversión de capital
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 101
Generar bienes o servicios,
Capital de trabajo, para las erogaciones necesarias para cumplir con el
objetivo de la organización, como la nómina, gastos esenciales.
Inversiones de capital, para infraestructura de la organización, como
inmuebles.
Liquidación de pasivos, para pagar deudas o el retiro de los socios.
patronal
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 102
La actividad de facturación y cobro, entonces, queda registrada a detalle dentro del
sistema de cobranza, a partir del cual se emiten reportes agregados mensuales
para su registro contable.
Lo anterior, representa apenas una pequeña parte de todo el quehacer del Instituto,
que específicamente se refleja en controlar parte del activo del Instituto, en
particular de las cuentas por cobrar. Entonces, el sistema de cobranza que
afectamos es el aspecto operativo de la cuenta contable denominada cuentas por
cobrar.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 103
c. Marco conceptual de las afectaciones al sistema de cobranza:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 104
Créditos genéricos 3 Respectivamente:
7’s, 8’s o 9s 50’s 60’s Por diferencias.
Por cuotas IMSS.
Por multas.
Auditoria 5 Liquidación
complementaria por
visitas de auditoria o
verificación.
Pagos parciales 7 Pagos parciales COP o
COP o RCV RCV
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 105
Catálogo 3 Tipos de Documento
DOCUMENTO DESCRIPCIÓN
0 Liquidación Complementaria por capitales constitutivos
1 Liquidación Patronal o EMA Pagada oportunamente
2 Liquidación De cuotas obrero patronales / pago en mora
3 Liquidación Complementaria derivada de confronta y glosa (SIVEPA)
4 Liquidación Complementaria por avisos extemporáneos (en desuso)
5 Liquidación Complementaria Por visitas de auditoria o verificación.
6 Liquidación Patronal o EBA. /pago oportuno RCV
7 Pagos parciales COP o RCV
8 Liquidación Complementaria por intereses moratorios documentados.
9 Pago de gastos de ejecución
10 Pago de otros ingresos
50 Visitas especificas régimen simplificado
51 Corrección fiscal
52 Dictamen por visita domiciliaria/revisión de gabinete
53 Corrección
54 Dictamen pago inmediato
55 Dictamen pago en parcialidades
56 Revisión interna
57 Visita domiciliaria
58 Detección y promoción de obra
59 Revisión de gabinete (art. 48)
60 Construcción articulo 18
61 Construcción artículo 12 – A
70 Gastos Médicos de pacientes no derechohabientes
71 Gastos realizados por el IMSS por inscripciones Improcedentes.
80 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley del IMSS, conceptos señalados en
el artículo 287.
81 Incumplimiento en el pago art. 304 de la Ley por seguro de RCV.
87 Afiliación y Vigencia: Por actos u omisión en el art. 304 A. Fracción II, III, VI,
XVI y XVIII.
88 Auditoria: Por actos u omisiones que señala el art. 304 A Fracción. I, V, VII, VIII,
IX, X, XIII, XIV, XVII, XIX, XX y XXI.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 106
Catálogo 4 Clases de emisión.
CLASE DE
DESCRIPCIÓN
EMISION
Diferencias Eventuales de la Construcción Modalidad 10 sin
0
Ninguna Condición Especial en Emisión.
Eventuales de la Construcción Modalidad 10 Emisión
1
Pertenece al Fondo de Beneficio Colectivo.
b. Recaudación
- Definición:
Es la afectación a través de la cual se reconoce en el sistema de cobranza un ingreso
para el Instituto, sea de cuotas IMSS o RCV, sus accesorios, multas u otros conceptos.
Los ingresos son captados a través de entidades receptoras o bancos autorizados por el
Instituto, los cuales se reflejan como “Cajas”, con el propósito de facilitar la identificación
del mecanismo de entrada de efectivo o virtual, para posterior conciliación con el área de
Tesorería Delegacional.
Esencialmente hay dos formas de recaudación, a través de entidades receptoras
empleando SUA o, SIPARE o mediante pagos referenciados a través de ficha de pagos
GEFIDE. La primera se afecta en el sistema de cobranza de manera automatizada por
Oficinas Centrales, con la información recibida de PROCESAR.
La recaudación por pagos referenciados GEFIDE, será capturada en las subdelegaciones,
una vez que se comprueba que el ingreso se ha recibido. Es posible capturar recaudación
de otra Subdelegación, así como de otra Delegación, a la cual se le denomina
Recaudación Foránea.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 107
Por cuanto a las cajas 200 a 499, cada subdelegación en particular deberá revisar
conforme al catálogo, cuál le corresponde para operar.
Solo cuotas
Cuotas y accesorios
Definición:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 108
Catálogo 6. Incidencias de cobro del sistema de cobranza
Número de Etapa Descripción Área de control
Incidencia
01 Por notificar Dinámica Incidencia de Tránsito. Emisión y Pago
Oportuno
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 109
Número de Etapa Descripción Área de control
Incidencia
refleja en los reportes gerenciales en
donde concentra el monto y número
de casos de las incidencias 51 a la 55.
18 En certificación TransitoriaLa incidencia alojará los adeudos que ORCC
cuentan con trámite de certificación de
pago, es decir, aquellos por los que el
patrón cuenta con comprobante de
pago pero no están reflejados en el
sistema de cobranza ni están
reportados por PROCESAR como
pagos rechazados. Sobre estos
adeudos no deben llevarse a cabo
acciones de recuperación, durante el
tiempo que tome la aclaración por
parte de las entidades receptoras.
19 En concurso En Adeudos, por los cuales la empresa Oficina para Cobros
mercantil recuperación. se encuentra en un proceso de venta
o remate, para lo cual en el resultado
final el Instituto está en posibilidad de
recuperar los adeudos.
20 Actos Dinámica. Incidencia en tránsito. Auditoría a Patrones
Administrativos de
Auditoría por
Notificar
21 En aclaración Dinámica Créditos susceptibles de ser Auditoría a Patrones
ante Auditoría aclarados.
22 En cumplimiento Dinámica Aloja los créditos por los cuales el Oficina para cobros
de Laudo o resultado del recurso interpuesto, se
Sentencia tiene que dar acatamiento de la
Autoridad.
23 Multa en trámite Transitoria. Créditos por concepto de multas, por Oficina de Emisión y
de condonación. los cuales se está en espera de la Pago Oportuno
resolución en la que se autoriza su
cancelación (acuerdo 187/2003).
25 Pagos en En Pagos por los cuales si se recibió Registro y Control de la
conciliación recuperación dinero, sin embargo no fue posible Cartera
de cobro. recibir la información en virtud de que
se encuentra pendiente de su
conciliación por parte de la empresa
ProceSAR, no se deben realizar actos
de molestia al patrón
d. Envío a cobro.
- Definición:
Es la remisión de un adeudo para su cobro a otra subdelegación, donde se ubica a un
patrón que cambió de domicilio sin dar aviso.
La subdelegación que envía a cobro se denomina emisora y la que lo recibe para su
recuperación es la receptora.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 110
A través de cambio de subdelegación:
Cuando la subdelegación receptora se ubica en la misma delegación que la
emisora o entre las Delegaciones del Valle de México y Zona conurbada
Para enviar adeudos a cobro, con base en los procedimientos emitidos para ese efecto.
De acuerdo al catálogo 7.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 111
e. Ajuste
- Definición:
Es la afectación para incrementar o disminuir el importe de un adeudo. De acuerdo a lo
anterior, ésta podrá ser cargo o abono, con o sin efecto contable, los cuales se describen
en el catálogo 8, de Ajustes.
Catálogo 8 Ajustes
A B
Clave Descripción
11 Para ejercicio actual (cargo) incrementa la emisión
12 Para ejercicio actual (afecta aportación del Gobierno Federal en cuotas; también se utiliza para
cancelar documentos emitidos de manera improcedente o condonados como no
derechohabientes, capitales constitutivos, inscripciones improcedentes y multas).
22 Ajuste sin afectación contable (abono), Corrección recaudación exactora del ejercicio actual.
23 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recauda aplicada créditos 7’s, 8’s y
9´s, compensa con clave sin afectación contable 24, también compensa con hoja de rectificación
de cargo a cuentas por cobrar o reclasificaciones 91, 93, 95 y 97.
24 Ajuste sin afectación contable del ejercicio actual, Corrige recaudación aplicada a créditos 7´s,
8´s y 9´s, compensa con clave sin afectación contable 23
26 Corrige sistema ejercicio actual recaudación bancos y pagos referenciados.
28 Corrección sin suspenso exclusión pago ejercicios anteriores. (En desuso)
43 Ajuste para corregir afectación a la reserva de incobrabilidad sin antecedente en sistema, para
ejercicios anteriores que aplica únicamente a COP.
52 Ajuste sin afectación contable excluido de inventario (Abono)
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 112
Catálogo 9. Reclasificaciones
Número de Descripción
clave
87 Cargo de emisión de seguros especiales que no se visualizan en el sistema de cobranza
91 Envío de ingresos a otra delegación por recaudación afectada con registro patronal erróneo
92 Recibe ingresos de otra delegación por recaudación afectada con registro patronal erróneo
(Automático)
97 Reclasifica cuotas a otros ingresos (En este caso remite por memorando a contabilidad
delegacional la orden de ingreso que ampara la reclasificación)
a. Concepto:
Son transacciones en el sistema de cobranza, con o sin efecto contable, que modifican la
situación y/o el importe de las cuentas por cobrar a los patrones.
b. Generalidades:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 113
Recibir de las Oficinas de Emisión y Pago Oportuno, para Cobros o de las oficinas
dependientes del Departamento de Auditoria a Patrones, el Formato de “Cédula para
captura”, con el detalle de los créditos y el tipo de registro a operar en el sistema, así
como las Cédulas de liquidación, en su caso, deberán proporcionar a la Oficina de
Registro y Control de la Cartera, toda la información necesaria para ese propósito,
precisándole importes y su desglose por concepto, así como el periodo al que se realizará
la afectación.
Por control interno, la Oficina de Registro y Control de la Cartera está impedida para
modificar el formato de “Cédula para captura”, por lo que al percatarse de algún error o
insuficiencia de información, o de formato, deberá devolverla al área que la elabora para
que la corrija.
Con el fin de evitar correcciones innecesarias por créditos genéricos, solo se generan
fichas de depósito referenciado para pago de adeudos ya cargados en el sistema de
cobranza a los cuales se aplicará la recaudación.
- Al finalizar la sesión de captura, verificar las afectaciones del listado “Cifra control”,
corresponda al total del formato de “Cédula para captura”, en su caso registrar los
movimientos que hicieron falta.
- Al día siguiente hábil obtiene del sistema de cobranza los “Listados de operación
diaria”, donde se detallan los casos capturados para validar que coincida con los datos
del formato de “Cédula para captura”, que se hayan ingresado al sistema, identificando
los erróneos para su baja, con autorización del jefe de la Oficina de Registro y Control
de la Cartera.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 114
- Obtener al cierre de operación, diaria o mensual según corresponda, los productos del
sistema de cobranza, diario o mensual, para efectuar los procesos de verificación y
contar con el soporte operativo.
a. Concepto:
b. Generalidades.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 115
c. Síntesis del proceso Emisión de IMSS como patrón de trabajadores TTD’s.
a. Concepto:
Este grupo de actividades se refiere al retiro documental del archivo principal, de los
créditos que han sido pagados, a efecto de que la cartera documental de cuentas por
cobrar a patrones, únicamente contenga derechos reales de cobro para el Instituto.
b. Generalidades:
- Por ser la fase previa a la cobranza coactiva, los créditos relacionados en la factura
para inicio del procedimiento administrativo de ejecución, que no sean localizados
físicamente en el archivo de créditos notificados, deberán ser investigados por el jefe
del Departamento de Cobranza hasta su localización a efecto de evitar discrepancias
en el inventario documental contra el sistema de cobranza.
- Recibe una vez concluida la notificación de las cédulas de liquidación, los siguientes
documentos:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 116
así como, los formatos de “Informe de notificación practicada en domicilio
distinto al del documento”, con sus cédulas de liquidación.
Así como, los créditos no notificados, con el formato de “Cédula para captura”,
con cédulas de liquidación, acompañada del o los “Informes de asunto no
diligenciado”, para su afectación en el sistema de cobranza según la incidencia
que corresponda.
Memorando a través del cual entregan relación con copia de las resoluciones
notificadas con sus constancias y en su caso, soporte documental de que no
pudo llevarse a cabo la notificación.
Respecto a las multas con tipo de documento 83, emitidas anualmente por el
Área de Clasificación de Empresas por diferencia en Riesgo de Trabajo, la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno realiza la notificación y deberá entregar
una copia de la cédula de liquidación a la Oficina de Registro y Control de la
Cartera.
- Extrae del archivo temporal de cédulas notificadas, las que aparezcan en la factura de
créditos para inicio del PAE, con lo cual concluye el ciclo de depuración de cartera.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 117
6.2.5 Préstamo de créditos.
a. Concepto:
b. Generalidades:
- Con el “Vale de préstamo de créditos”, recibido de las áreas emisoras para aclaración,
cancelación o ajuste, extrae del archivo temporal o de los expedientes patronales, los
créditos solicitados entregándolos al solicitante, conservando el vale en espera de la
devolución del préstamo.
- Efectuado el trámite para el cual fue solicitada la cédula de liquidación, recibe del área
usuaria:
Copia de cédulas de liquidación o del crédito (os) fiscal (es) que no se modificaron.
Copia del (los) crédito (s) fiscal (es) notificado(s), que se modificaron por
aclaraciones y ajustes.
Cédulas de liquidación o crédito (os) fiscal (es) cancelados por aclaración patronal,
con sello de cancelación, fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la
Oficina de Emisión y Pago Oportuno.
Formato de “Cédula para captura”, para afectación al sistema, por aquellas cédulas
o crédito (s) fiscal (e) que se modificaron, que contengan: sello de ajuste; saldo a
pagar; fecha, nombre y firma del ajustador y del jefe de la oficina de Emisión y
Pago Oportuno.
- Reintegra las cédulas de liquidación que amparan créditos sin modificar y ajustados
con saldo pendiente al expediente patronal.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 118
6.2.6 Aplicación de pagos con error.
a. Concepto:
Los pagos con error, son aquellos efectuados por el patrón pero con deficiencias en la
información que ocasionan que los rechace PROCESAR, y que posteriormente al ser
conciliados internamente no se apliquen (incorrectos) o bien, que se registren en el
registro patronal genérico.
b. Generalidades:
Pagos de recaudación incorrecta: Corrige los errores determinados del análisis del
“Listado de pago de recaudación incorrecta” realizando las siguientes actividades
según sean cuotas IMSS o RCV y sea erróneo el registro patronal, el periodo y/o
tipo de documento:
Pago con periodo y/o tipo de documento erróneo por cuotas IMSS y cuotas
RCV
Cuotas IMSS
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 119
Cuotas RCV
Pagos genéricos 7s, 8s, 9s: Envía a través de memorando a la Oficina de Emisión
y Pago Oportuno, el listado de créditos genéricos recibido de la SARC, para su
análisis y se determine en el mismo mes, su cancelación o ajuste según
corresponda, para lo cual elaborará la “Cédula para captura”,.
a. Concepto.
Son pagos que los patrones argumentan haberlos efectuado, de los cuales no se
encuentre antecedente alguno en las fuentes de consulta internas ni externas; una vez
que la Subdelegación recibe el folio para trámite por parte de la SARC, esta última,
trasladará el adeudo a la incidencia 18 (En certificación de pago).
b. Generalidades.
- Los pagos rechazados por PROCESAR, por presentar error en la información, pero
que reconoce el pago en numerario, mensualmente la SARC publicará el listado de
estos pagos, de los cuales el jefe del Departamento de Cobranza se cerciorará que se
ubiquen en la incidencia 25(Pago en conciliación), hasta que la SARC comunique que
se han resuelto.
- Para sujetar a investigación los pagos no aplicados sin antecedente alguno en fuentes
internas, se abrirá un expediente EPNA, con los siguientes documentos:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 120
Fotocopia de identificación patronal que refiere el artículo 14 del RACERF, con el
cual el patrón o representante legal acreditarán su interés.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 121
- En consecuencia el jefe de Departamento o en su ausencia el jefe de la Oficina de
Registro y Control de la Cartera son los únicos facultados para recibir los
comprobantes de pago.
- Por los casos que el comprobante de pago presentado por el patrón contenga datos
ilegibles, se le solicitará que bajo protesta decir verdad, manuscriba la información
relativa al pago.
- A más tardar al día siguiente hábil de recibido el folio, la Subdelegación envía el oficio
del EPCER a través de valija institucional a la División de Registro y Administración de
Aplicaciones.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 122
- Una vez que reciba respuesta de la Entidad Receptora, deberá dar a conocer a las
subdelegaciones el resultado de la misma, en lo posible a través de dirección
electrónica: http:\\172.24.29.136\certificacionentidadesreceptoras.
- Se prohíbe a cualquier trabajador del IMSS, mostrar o entregar a los patrones, sujetos
obligados y a cualquier persona ajena a este Instituto, por cualquier medio, los
comunicados o listados generados por la SARC o por las entidades receptoras,
respecto a las gestiones o los resultados de las investigaciones de los pagos no
aplicados.
- Se identifica un adeudo que el patrón no reconoce, por lo cual éste podrá suscribir el
formato de “Aclaración de pago patronal” y entregar fotocopia del comprobante de
pago al notificador o ejecutor, quien a su vez los hará llegar a través de “Informe de
asunto no diligenciado” a la Oficina de Emisión y Pago Oportuno o para Cobros según
corresponda, así como a la ORCC para control del plazo.
- Firmada la “Aclaración de pago patronal”, si vence el plazo para el patrón sin que
acuda a la subdelegación, la ORCC notifica el incumplimiento a la Oficina de Emisión y
Pago Oportuno o para Cobros, para recuperar el adeudo.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 123
- Verifica en las fuente internas si el pago fue realizado; si se identifica, se afecta lo
procedente en el sistema de cobranza y en su caso en la contabilidad, y se le
comunica al patrón la resolución del asunto, imponiendo en el comprobante de pago
sello con su nombre, fecha, firma y leyenda de saldado para constancia y se lo entrega
dando el asunto como concluido.
a. Concepto
Son los créditos fiscales enviados a cobro a otra subdelegación de la misma delegación, y
en el Distrito Federal y su zona conurbada, donde se utiliza esta mecánica excepto en la
subdelegación Naucalpan, que utiliza el procedimiento de Procuración de cobro, por los
siguientes motivos:
- No se sujetarán a este envío a cobro los créditos fiscales en las siguientes incidencias:
06 inconformidad, 07 fianza en trámite de efectividad, 14 juicios, 15 recurso de
revocación, o por los que se haya trabado embargo; no obstante, en aquellos casos en
que después del remate de bienes prevalece un saldo a cargo del patrón o, en el de
depositaria infiel, sí podrá enviarse a cobro.
b. Generalidades
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 124
- Los créditos fiscales con medio de defensa interpuesto por el patrón serán controlados
por la Subdelegación en la que se desahogue el asunto.
- El jefe de la ORCC emisora deberá solicitará el cambio del domicilio del patrón en el
SINDO al Departamento de Afiliación Vigencia, conforme al “Procedimiento para
modificación patronal por trámite de cambio de domicilio”, cuando la subdelegación
receptora confirme el cambio en el Sistema de Cobranza.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 126
- Recibe vía correo el “Informe de Verificación de domicilio”, de ser negativo, continúa
con las acciones de localización o cancelación, y si es positiva, envía a la receptora a
través del sistema de cobranza los créditos fiscales, elaborando la “Cédula para
captura”, y afectando el crédito fiscal, con tipo de registro 09 cambio de subdelegación.
- Una vez recibida la confirmación por correo de la recepción del expediente completo,
solicita al jefe del Departamento de Cobranza, enviar memorando a su homólogo de
Afiliación y Vigencia, requiriendo el cambio del domicilio del patrón en el SINDO,
conforme al “Procedimiento para modificación patronal por trámite de cambio de
domicilio”.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 127
- La ORCC analiza los créditos fiscales recibidos y determina las acciones de cobro a
realizar, ubicándolos en la incidencia que les corresponde según su situación de
cobro, a través del formato de “Cédula para captura”.
- La ORCC turna al jefe de Oficina para Cobros, la copia del formato de “Cédula para
captura”, con los créditos fiscales ya notificados, para que se inicie o continúe el
Procedimiento Administrativo de Ejecución conforme al “Procedimiento para la
ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
a. Concepto.
b. Generalidades.
- Para aquellos créditos fiscales que sujetos a procuración de cobro, se les interponga
medio de defensa, inconformidad o juicio, la subdelegación en la que se esté
ventilando el asunto, deberá asumir la responsabilidad de controlar el crédito.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 128
- El plazo establecido para dar contestación vía correo electrónico, a toda solicitud de
verificación de domicilio factible, será de 30 días calendario, contados a partir del
envío y confirmación de la recepción del correo electrónico de solicitud; aplicándose la
afirmativa ficta, con la que podrán enviarse físicamente los créditos fiscales a la
Subdelegación receptora y la afectación del Sistema de Cobranza (SISCOB).
- Transcurrido el plazo de tres meses sin haber recibido información sobre el estado que
guardan los créditos fiscales recibidos en procuración de cobro, contados a partir de la
fecha en que se solicitó vía correo electrónico y con la evidencia de los 3
requerimientos mensuales de información; el delegado emisor vía oficio donde narre
sucintamente los antecedentes y anexando el soporte de los requerimientos, deberá
hacer del conocimiento de la Coordinación de Cobranza dicha situación, para que ésta
intervenga conforme a sus atribuciones.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 130
- La División de Registro y Administración de Aplicaciones mensualmente solicitará a la
División de Contabilidad, realizar las afectaciones contables que acrediten el cien por
ciento de la recaudación de los créditos fiscales sujetos a la procuración de cobro, a
los ingresos de la Delegación receptora.
- Con la “Cédula para captura” se afecta el SISCOB, con tipo de registro “08
confirmación de devueltos en procuración de cobro”, verificando su aplicación con el
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 131
- Da seguimiento aguardando la respuesta sobre los asuntos con presunción de falta de
atención y a su recepción, analiza su razonabilidad; o bien, a falta de respuesta
formula los requerimientos correspondientes a la delegación receptora o a nivel
normativo a través del Titular de la Delegación.
- Con la “Cédula para captura”, solicita la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
el tipo de registro “03 ajustes manuales” para realizar la depuración de la mora y
verifica su correcta aplicación en el sistema de cobranza.
- Solicita con la “Cédula para captura” la afectación del crédito fiscal en el SISCOB, con
tipo de registro “06 confirmación de recibido en procuración de cobro”, conforme al
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 132
“Procedimiento para la administración de cartera y su afectación en el sistema de
cobranza”.
Turna al jefe de Oficina para Cobros vía “Memorando” los créditos fiscales que ya
fueron notificados (factura de créditos recibidos y cédulas de liquidación
notificadas), para que se inicie o continúe el PAE conforme al “Procedimiento para
la ejecución de diligencias de embargo, remoción de depositario, ampliaciones de
embargo y de notificación”.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 133
ajuste, resoluciones a los medios de impugnación, a favor del patrón, patrón no
localizado, Interposición de medios de defensa sin resolverse, garantía del interés
fiscal.
a. Concepto.
Esto con el propósito de que exista total coincidencia entre ambas fuentes, para lo cual se
investigarán y resolverán las diferencias que resulten del cotejo, para que el sistema de
cobranza refleje los derechos de cobro del Instituto en el sistema de cobranza en su
situación real de cobro, amparado por los créditos fiscales.
b. Generalidades.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 134
Suspender el envío a cobro a través de cambio de subdelegación y de procuración
de cobro, durante diciembre, y reanudarse una vez que se dé inicio a las
actividades de registro de movimientos.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 135
- Coteja la información de la hoja de cálculo contra la de cartera documental, realizando
cuando difiera, afectaciones en el sistema de cobranza o en las cédulas de liquidación,
de manera tal que el sistema de cobranza consigne datos reales. Marca cada cédula
de liquidación que fue inventariada, aplicándole sello.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 136
- El subdelegado elabora y suscribe el informe de inventario, que envía al Jefe de los
Servicios de Afiliación y Cobranza donde se reportan los créditos impresos por
faltantes durante el inventario, para lo cual acompaña el acta administrativa de cierre.
a. Concepto
Son aquellos depósitos bancarios que no son efectuados con archivo de pago SUA o con
línea de captura SIPARE, sino a través de una ficha de depósito referenciada emitida por
la aplicación de GEFIDE, para cubrir cuotas IMSS con sus accesorios y gastos de
ejecución, o solo estos dos últimos, así como otros ingresos, principalmente. Estos
depósitos se denominan recaudación directa.
b. Generalidades
Que el cheque girado para cubrir el pago referenciado, tendrá como beneficiario al
Instituto Mexicano del Seguro Social, sin abreviaturas y, sin anotación alguna al
reverso del título de crédito.
Cuando el patrón realice el entero por diversos pagos referenciados para un mismo
registro patronal, idealmente se cubrirá con un solo cheque. Para el caso de que
sean distintos registros patronales, se solicitará un cheque para cada pago.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 137
- El Departamento de Cobranza supervisará diariamente que la ORCC remita al
Departamento de Supervisión de Cobranza el resumen del listado de operación diaria,
con las órdenes de ingreso con tipo de documento 10, indicando la fecha de
recaudación, número de caja e importe total de los documentos.
- Recibe de las Oficinas para Cobros y de Emisión y Pago Oportuno, órdenes de ingreso
o cédulas de liquidación con la finalidad de generar fichas de depósito por medio del
sistema GEFIDE para realizar un pago, verificando que los conceptos sean
aritméticamente correctos, si no es así, los devuelve para corrección.
- Integra al término del día el total de copias de las fichas de depósito generadas en
espera de información del pago por parte del Departamento de Tesorería.
- Informa con memorando de las fichas no pagadas a la oficina que solicitó el trámite,
para que se continúe con el proceso para su recuperación.
-
- Por las fichas pagadas, captura la recaudación de las órdenes de ingreso o cédulas de
liquidación en el sistema de cobranza, las cuales contienen el desglose de las ramas
de seguro pagadas.
- Al día hábil siguiente, obtiene del sistema de cobranza el “Listado de operación diaria”
con la captura de la recaudación efectuada y determina si los datos coinciden con los
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 138
de la documentación soporte, si hay error en captura da de baja en el sistema los
asuntos y captura nuevamente la recaudación.
- Elabora dentro de los 5 primeros días hábiles posteriores al cierre del mes de
operación, formato denominado “Conciliación subdelegacional mensual de
recaudación bancaria y directa”, conforme a su instructivo, firmándola y recabando el
visto bueno del jefe de Departamento de Cobranza, para que el sexto día hábil
posterior al cierre del mes se envíe con memorando a través de correo al
Departamento de Supervisión de Cobranza, acompañada de las “Pólizas contables de
cobranza” inherentes.
Las actividades que realicen las Oficinas de Registros y Control de la Cartera y demás
Órganos Operativos del IMSS en el cumplimiento de sus funciones, deberán apegarse al
“Procedimiento para la localización, reinicio de acciones de cobro y en su caso
cancelación de créditos fiscales por la no localización del deudor o responsable solidario”,
clave 9311-003-004, así como al Acuerdo 469/2005, emitido por el Consejo Técnico de
este Instituto el 26 de octubre de 2005, que contiene las “Bases para cancelar créditos
fiscales en las cuentas del Instituto, por insolvencia, por incosteabilidad y por no
localización del deudor o responsable solidario”.
Los créditos fiscales alojados en las incidencias 06 y 14, podrán ser cancelados hasta que
se dicte resolución o sentencia y sean cambiados a la incidencia 09.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 139
existencia de los créditos, además se deberán incluir en el expediente patronal las
constancias de obtención y verificación de los datos, informes y documentos que
acrediten la imposibilidad de cobro por la no localización del deudor o responsable
solidario.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 140
El “Informe que reporta desaparición o inexistencia de relación de trabajo” (9313-
009-041), el cual deberá contener en forma pormenorizada, los resultados de la
búsqueda del patrón o sujeto obligado y será firmado por el Jefe de la Oficina de
Registros y Control de la Cartera, el Encargado de la Mesa de Créditos con
Impedimento de Cobro y el Localizador.
La baja del patrón, en términos de lo dispuesto por el artículo 251, fracción XI de la LSS,
procederá una vez que se cuente con el “Informe que reporta desaparición o inexistencia
de relación de trabajo” y con la “Autorización de baja del Registro Patronal”, quien
procederá a realizarla será el Jefe de Departamento de Cobranza.
La baja del patrón (que implica la baja de la totalidad de sus trabajadores) procede, única
y exclusivamente, con fundamento en el artículo 251, fracción XI de la Ley del Seguro
Social, después de verificar la desaparición o inexistencia del supuesto de hecho que dio
origen al aseguramiento en el domicilio que el propio patrón proporcionó al Instituto al
solicitar su Registro Patronal.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 142
SMGDVDF elevado
Rango Servidor público
al año
Primero Hasta 1 Subdelegado
Segundo Más de 1 y hasta 2 Subdelegado
Tercero Más de 2 y hasta 4 Delegado
Cuarto Más de 4 y hasta 25 Delegado
Delegado, previa aprobación del Consejo
Quinto Más de 25
Consultivo Delegacional correspondiente.
Así mismo, en todos los casos deberá ser rubricado por el Jefe de la Oficina de Registros
y Control de la Cartera y por el Jefe de la Oficina para Cobros y cuando el deudor se
ubique en el rango tercero, cuarto o quinto, también deberá ser rubricado por el Jefe de
Servicios de Afiliación y Cobranza.
La integración del expediente para llevar a cabo la cancelación de los créditos fiscales, se
realizará dentro de los plazos que a continuación se detallan para cada uno de los rangos:
Rango Plazo para integrar el expediente
Primero 20 días hábiles
Segundo 20 días hábiles
Tercero 90 días hábiles
Cuarto 90 días hábiles
Quinto 120 días hábiles
Dicho plazo iniciará a partir de la fecha en que se realizó la baja del patronal en la
INTERFAZ SINDO.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 143
Cuando el deudor tenga créditos que se encuentren en diversas incidencias de cobro, y
esté debidamente comprobada su insolvencia o su no localización, se afectarán los
créditos con la incidencia 09 “no localizado” o 16 “insolventes”, según corresponda.
2.- La Quiebra que tiene por objeto la venta de la empresa, de los bienes y derechos que
la integran, de forma que con su producto, se haga el pago a los acreedores respectivos.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 144
2. 5 días naturales siguientes a la presentación de la lista provisional ante el Juez y
3. 9 días naturales siguientes a aquel en que surta efectos la notificación de la
sentencia de reconocimiento, graduación y prelación de créditos.
Transcurrido este último plazo no podrá exigirse reconocimiento de crédito alguno. (Art.
122 Ley de Concursos Mercantiles)
• El comerciante lo solicite.
• Transcurra el plazo de conciliación.
• El conciliador lo solicite.
• Uno o más acreedores lo solicite al demandar el concurso mercantil.
En esta incidencia se alojan los adeudos que recibe la Oficina para Cobros para aplicar el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 145
Incidencia 32 “Embargo de Bienes Muebles en Depositaria Ajena al IMSS”.
.
Incidencia en la que se alojan los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al patrón o persona con quien se entendió la diligencia como
depositario de los bienes embargados.
Incidencia en la que se ubican los adeudos por los que al efectuar la diligencia de
embargo, se designó al encargado de la bodega de la Oficina para Cobros como
depositario de los bienes.
Adeudos por los que al practicar la diligencia de embargo, este recayó en la negociación
en su conjunto.
En esta incidencia se alojan los adeudos por los que se embargó la negociación y se
designa depositario administrador para hacer efectivos los créditos a favor del Instituto.
Aquí se ubican los adeudos por los que ya se emitió avalúo a los bienes embargados.
En esta incidencia se ubican los adeudos cuyo valor de los bienes embargados exceden
de cinco veces el salario mínimo general para el Distrito Federal elevado al año, y se
solicita a la Jefatura de Servicios Jurídicos, que emita su opinión para efectuar el remate
de los mismos.
Actualmente no opera esta incidencia en virtud de que ya sólo se ofrecen los bienes en
una única almoneda.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 146
Incidencia 41 “Venta Fuera de Subasta”.
En esta incidencia se ubican los adeudos que se apeguen a lo contenido en el Art. 178 del
Código Fiscal de la Federación el cual establece lo siguiente: Mientras no se finque el
remate, el embargado puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad
suficiente para cubrir el crédito fiscal. O bien a aquellos a los que se refiere el Art. 192 del
mismo ordenamiento que dice lo siguiente: Los bienes embargados podrán enajenarse
fuera de remate, cuando:
Asimismo se ubican los adeudos cuyos bienes embargados salieron a remate en primera
o segunda almoneda y no hubo postores interesados en su adquisición, por lo que se
remataran en venta fuera de subasta.
En esta incidencia se ubican los adeudos por los que se realizó el embargo de
depósitos bancarios con motivo de la aplicación del PAE.
I. A solicitud. (Adeudos en PAE: Por diligencia, Por antigüedad, Por Importe, Por
Sector, Por ejecutor).
II. Mensuales. (Resumen de cambios de Incidencias fuera del PAE; Resumen de
diligencias realizadas en el mes por Ejecutor; resultado de la aplicación del PAE en
la Oficina; indicadores de desempeño; Resumen de la Cartera por Incidencia PAE;
Inventario de bienes embargados; Inventario de Bienes Abandonados).
III. En línea. (Mandamiento de Ejecución; Acuerdo de ampliación de embargo;
Acuerdo de Remoción de Depositario; Designación de Perito Valuador; Acuerdo de
Nombramiento de Interventor con Cargo a Caja, Autorización de Entrega de
Bienes; Relación de Folios Entregados para Diligenciar).
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 147
6.3.2 Cobranza Fiscal.
Operativamente, la Oficina para Cobros cuenta con dos áreas que suministran de casos
para la designación y desahogo de los adeudos correspondientes a la cartera en PAE:
Facturas de envío de créditos al PAE, por sector de notificación y Listado con adeudos
para efectividad de garantía con embargo, en los casos de créditos que regresan al PAE.
(Envío manual)
De Remates e Intervenciones:
Mandamientos de ejecución.
Acuerdos de ampliación de embargo.
Acuerdos de remoción de depositario.
Relación de folios entregados para diligenciar.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 148
Revisar las cifras de actualización de envío al PAE y la factura de envío de créditos al
PAE, por sector de notificación e integra al Minutario.
Separar los Mandamientos de Ejecución que se encuentren en el listado con adeudos para
efectividad de garantía con embargo, a efecto de identificar e incorporar al cobro los
créditos en la fase del PAE en que se encuentre.
Determinar la fase del PAE en la que deberá registrarse cada uno de los adeudos
recibidos.
Elaborar Cédula para captura, con el detalle de los casos y el folio asignado por SICOFI,
de los Mandamientos de ejecución no recibidos, para la reubicación de incidencias.
Verificar en la pantalla de asignación de folios del SICOFI, a efecto de identificar los folios
agrupados, para solicitar la impresión del nuevo Mandamiento de ejecución que contenga
los créditos agrupados, depurando los mandamientos que entregó la ORCC.
Recabar firma del Jefe de la Oficina para Cobros en los Mandamientos de Ejecución, y en
la Relación de folios entregados para diligenciar.
Una vez practicadas las diligencias, se recibe del Ejecutor Informe Diario de Trabajo del Ejecutor,
y la documentación relativa a cada tipo de diligencia según corresponda:
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 149
Con base en la Relación de folios entregados para diligenciar, se revisa que la documentación
entregada por el ejecutor se encuentre completa, correcta, con resultados acordes a las
disposiciones legales y normativas.
Además:
Ocurre que, derivado de los casos que le fueron asignados al Ejecutor, en el cobro de los adeudos
a favor del IMSS, el patrón no justifica haber realizado el pago del importe de lo debido, ni lo
efectúa en el momento en que el Ejecutor lo requiere de pago.
Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación de los créditos fiscales,
mediante el secuestro o aseguramiento de bienes propiedad del deudor, para en su caso,
rematarlos, o adjudicarlos a favor del fisco.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 150
En el caso de que el deudor señale bienes insuficientes, no se ajuste al orden
mencionado o bien que los bienes reporten algún gravamen, el Ejecutor tiene la facultad
de señalar los que considere.
- Una vez practicadas las diligencias, el personal que controla al Ejecutor recibe de éste,
el Informe Diario de Trabajo, así como los documentos generados de su actuación
Verifica que los bienes consignados en las Constancias de Entrada de Bienes a Bodega
coincidan con los señalados en los "Acuerdos de Ampliación de Embargo" COFI-02 o
"Acuerdos de Remoción de Depositario" COFI-03 y en caso de discrepancia se efectúan
las aclaraciones correspondientes con el Ejecutor que practicó la diligencia y el
encargado de bodega.
Notificaciones.
Asuntos no Diligenciados.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 151
6.3.3 Embargo de negociación con intervención con cargo a la caja o
administración.
Recibe del interventor con cargo a caja una vez efectuado el trámite
correspondiente, lo siguiente:
– Recibe del interventor con cargo a caja, diariamente, o a medida que se registren
ingresos en la negociación, los comprobantes de pago provisionales y el importe
recaudado.
Enajenar la negociación
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 152
Se determina nombrar administrador.
Constancia de Notificación
Citatorio para Notificación en su caso.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 153
En el caso de embargo de bienes inmuebles requisita el formato Solicitud de
Inscripción de Embargo ante el Registro Público de la Propiedad, y, en su caso, el
documento oficial emitido por la autoridad local y Solicitud de certificado de libertad o
gravamen, con el cual se determinará la viabilidad de continuar con el proceso de
remate.
Se recibe del perito valuador el Dictamen de Avalúo de Bienes (los peritos deberán
rendir su dictamen en un plazo de cinco días si se trata de bienes muebles, diez días si
son inmuebles, contados a partir de la fecha de aceptación) y solicita se opere en
SICOFI el alta de la diligencia Bienes Valuados para Remate, con el fin de que se
ubique el adeudo en la incidencia 37 y se determine si el importe del avalúo de los
bienes es suficiente para cubrir el adeudo; en caso contrario se solicita operar en
SICOFI la captura de la diligencia 70 (Acuerdo de Ampliación de Embargo y la
impresión del COFI-02.
Almoneda
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 154
Obtiene del Módulo de Consulta Pública de la página electrónica del IMSS la impresión
del formato legal de la convocatoria (COFI-14) y la integra a cada expediente patronal
considerado para la subasta y al minutario anual.
Difunde la convocatoria cuando menos diez días antes del inicio del periodo del remate
(Art. 176 del Código Fiscal de la Federación), fijándola en el sitio visible y usual de la
oficina ejecutora y en los lugares públicos que se juzgue conveniente, además, de
publicarla en la página electrónica del IMSS. En la convocatoria se darán a conocer los
bienes objeto del remate, el valor que servirá de base para su enajenación, así como
los requisitos que deberán cumplir los postores para concurrir al mismo.
Toda enajenación se realiza en subasta pública que se lleva a cabo a través de medios
electrónicos, para lo cual el Instituto desarrollo el Sistema de Subastas y Remates, el cual
consta de dos secciones, Pública e Interna.
A este módulo se puede acceder a través de la página del Instituto Mexicano del Seguro
Social en Internet. Esta página cuenta con dos opciones para ingresar al Sistema de
Subastas y Remates del IMSS, una de ellas es en el recuadro denominado Transparencia
y la otra es Trámites y Servicios > Servicios en Línea.
Al ingresar a la página Remates del IMSS se encuentra una pantalla inicial con los
botones de Buscar, Mostrar Todos, Registro Postor e Instrucciones Remates
Registro de postores.
Para participar en cualquier subasta pública del IMSS, la persona interesada se debe
registrar previamente como postor.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 155
Una persona Física o Moral podrá registrarse como postor sin que necesariamente
haya realizado algún pago previo.
El sistema le asignará una clave y contraseña a los postores, con los que podrá
participar en cualquier remate, ésta tendrá una vigencia de 6 meses, al término de los
cuales el postor si desea participar en algún otro remate, tendrá que volver a
registrarse como tal. Esta clave de usuario será el identificador único para el Sistema
de Remates.
Depósito de garantía.
Para poder intervenir en una subasta es necesario que el postor, antes de enviar su
postura, realice una transferencia electrónica de fondos equivalente al diez por ciento
del valor fijado a los bienes en la convocatoria. Para realizar este depósito, será
necesario que la convocatoria en la que se va a participar, se encuentre en periodo de
remate.
El sistema permitirá realizar depósitos de garantía hasta las 11:40 horas de la fecha fin
del período de remate de la convocatoria.
Registro de posturas.
Módulo a través del cual se permite el acceso a los postores, y pueden consultar los
remates existentes, las posturas realizadas para cada remate de bienes, así como realizar
posturas que son validadas y evaluadas para posteriormente aceptarlas o rechazarlas.
El sistema registra las posturas aceptadas con los datos del postor, el importe,
referencia de pago, folio de autorización del banco, la fecha y hora del sistema; entre
otros.
En venta fuera de remate, se aceptarán posturas parciales es decir por algunos bienes
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 156
del lote o por lotes completos o convocatorias completas, siempre y cuando no exista
primeramente una postura por un lote completo o convocatoria, ya que de ser así la
opción para recibir posturas parciales por bien estará inhabilitada.
El sistema verifica que la postura realizada por el postor sea mayor o igual al importe
de la postura legal para el bien, lote o convocatoria seleccionado.
El sistema verifica si existe una postura registrada por la misma persona en fecha y
hora anterior, y que la cantidad ofrecida por los bienes sea mayor a la ofrecida en la
postura anterior. De ser mayor, actualiza importe de postura en el módulo de remates;
en caso contrario, da un mensaje de no aceptación de la postura.
En el caso de venta fuera de remate se debe cubrir por lo menos el total del importe de
la base de remate de los bienes.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 157
6.3.4.1.2 Módulo de acceso interno por intranet.
Gestión de bienes.
Esta opción va a ser utilizada por el operador de remates, para crear o modificar vía
captura, los expedientes PAE, que son la entrada al proceso de Gestión de Remates,
en los siguientes casos:
Los dos primeros corresponden a la clave de la Delegación que está dando de alta el
expediente PAE.
Quinto y sexto corresponden a los dos últimos dígitos del año en que se está dando de
alta el expediente PAE.
Séptimo y octavo corresponden a la clave del Tipo de Embargo que se está dando de
alta.
El importe de avalúo capturado en el expediente PAE servirá como base para el cálculo
del importe de base de remate y de la postura legal.
El importe de la Postura Legal se calcula a partir de la base del remate (es decir, las
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 158
dos terceras partes de este importe). Posteriormente, se va actualizando de acuerdo a
lo definido para la generación de convocatorias.
Dentro del menú de Gestión de bienes, se puede observar en el estado del bien, en
qué fase del proceso de remate se encuentra cada bien que se integra en el
Expediente PAE.
Sólo se podrá modificar cualquier sección del expediente PAE, cuando no exista algún
bien ya involucrado en alguna convocatoria o esta se encuentre en estado de
suspendida.
Todas las acciones realizadas se guardan en la bitácora del sistema (Fecha, acción
realizada y usuario). Esta bitácora será monitoreada por nivel central.
Gestión de convocatorias.
Consulta orientada al Jefe de Oficina, a través del sistema de los remates existentes y las
posturas realizadas por los diferentes postores registrados. Esta funcionalidad permite
consultar posturas, acceder a la suspensión del remate, a la conformación de lotes y a la
selección de la postura o posturas ganadoras cuando existan posturas parciales en una
almoneda.
El Jefe de Oficina será la única persona autorizada para realizar las funciones de
armado de lotes y suspensión/cancelación de remates o rechazo de posturas.
El Jefe de Oficina podrá rechazar posturas por algún motivo que exponga en un campo
de captura libre. Se notificará el rechazo vía correo electrónico al Postor involucrado y
la Postura no podrá participar en el cierre de remate para la selección de posturas
ganadoras, pero si quedará para el registro del archivo que se genere para la
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 159
devolución de los depósitos a postores no ganadores.
Preparación de la convocatoria.
Proceso mediante el cual una vez establecido el valor de los bienes, se preparan los
datos de los bienes a rematar.
Para la almoneda:
El importe de la BASE DE REMATE por bien a rematar será igual al valor del
avalúo.
La POSTURA LEGAL por bien será igual a dos terceras partes de la base de
remate del bien.
La convocatoria se creará con un lote para remate, el cual contendrá todos los bienes
que se encuentren embargados de un patrón y no estén rematados, por lo que el
remate se hará de igual manera por la totalidad de los bienes que cumplen con la
condición.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 160
Una vez creado ese lote de remate, el jefe de oficina podrá decidir dejarlo así, o crear
lotes con agrupaciones de distintos bienes para efectuar remates por lotes, esto se
podrá hacer durante el periodo en que se encuentre publicada la convocatoria y antes
de iniciado el periodo de remate.
Este folio será asignado por el sistema, en un número secuencial integrado por 10 dígitos
integrados de la siguiente manera:
El quinto y sexto dígito corresponderán a los dos últimos números del AÑO DE
EMISIÓN de la convocatoria.
La FECHA DE INICIO del remate para la almoneda será de cinco días antes de la
fecha de fin de remate.
La FECHA DE INICIO para la venta fuera de remate será al día hábil siguiente en
que se declaró desierta o parcialmente desierta la segunda almoneda.
El período de remate tendrá una duración de cinco días, que empezarán a partir de las
12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del quinto día, de acuerdo al
horario de la Zona Centro.
Suspensión
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 161
Medios de defensa en curso, con garantía del interés fiscal.
Cancelación
Por pago
El jefe de la Oficina para Cobros puede dar por suspendido un remate de forma temporal
o permanente según las razones presentadas por acreedores, pagos del patrón, venta de
bienes o anomalías administrativas.
Opción mediante la cual el Jefe de la Oficina para Cobros puede restablecer en el sistema
convocatorias suspendidas o volver a convocar a remate aquellos bienes por los que así
sea procedente.
El Jefe de Oficina reactiva bienes de una convocatoria completa que fue previamente
suspendida por alguna causa válida, en la gestión de bienes.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 162
El Jefe de Oficina reanuda el remate de bienes incluidos en un remate que por alguna
causa no fueron pagados por el postor ganador y que dado un plazo legal quedan
nuevamente a disposición del IMSS.
– La reactivación se dará por cada convocatoria que haya sido previamente suspendida
a través de la gestión de convocatorias.
– Cada reactivación realizada debe generar avisos a través de correo electrónico para el
subdelegado y el jefe de los Servicios de Afiliación y Cobranza, incluyendo los motivos
de la reactivación.
Por medio de este módulo se controla la duración del remate, incluyendo las extensiones
de tiempo que aplican a partir de los 20 minutos críticos al final del quinto día.
Proceso batch, mediante el cual el sistema identifica si durante los últimos 20 minutos del
quinto día del plazo establecido para el remate, hay una o varias posturas mayores a la
última recibida, para extender la duración del remate otros cinco minutos. En caso de que
se reciba una mayor postura durante los últimos cinco minutos de cada extensión, se
prolongará el plazo en cinco minutos a partir de la última hora de fin de plazo registrada.
Por medio de este proceso batch, se genera el cierre del remate seleccionando la postura
o posturas ganadores del periodo de remate, se genera el acta de remate y los
respectivos avisos del resultado del remate y reintegro de depósitos de garantía a los
participantes no ganadores del remate.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 163
6.3.4.2 Productos de remate.
Solicita al postor:
Verifica que la fecha en que el postor acude a realizar el pago se encuentre dentro
de los plazos establecidos en los Artículos 185 y 186 del Código Fiscal de la
Federación.
Cuando el postor en cuyo favor se hubiera fincado un remate no cumpla con las
obligaciones contraídas y las que este Código señala, perderá el importe del depósito que
hubiere constituido y la autoridad ejecutora lo aplicará de inmediato en favor del fisco
federal.
La autoridad podrá adjudicar el bien al postor que haya presentado la segunda postura de
compra más alta y así sucesivamente, siempre que dicha postura sea mayor o igual al
precio base de enajenación fijado. Al segundo o siguientes postores les serán aplicables
los mismos plazos para el cumplimiento de las obligaciones del postor ganador.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 164
En caso de incumplimiento de los postores, se iniciará nuevamente la almoneda en la
forma y plazos que señalan los artículos respectivos.
El Responsable de Remates:
Selecciona del minutario de Actas de Remate, los casos en que venció el plazo
para pago del saldo de la postura, sin que el postor lo haya efectuado.
Realiza con los datos del Acta de Remate la solicitud de elaboración de la Cédula
de Rectificación de la Recaudación 9313-009-014, para la aplicación del depósito
de garantía a favor del IMSS.
Comunicación de avalúo.
Pago patronal.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes a pagar y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de
la ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al patrón indicándole
que pase a pagar al Banco asignado.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 165
– En los casos de pago espontáneo, citatorio para aplicación del PAE, ampliación de
embargo, remoción de depositario, elabora Orden de Ingreso por el importe del
adeudo, y entrega el original a la Sección de Registros para la elaboración de la ficha
de depósito (original y copia) mismas que se entregaran al patrón indicándole que pase
a pagar al Banco asignado.
– Consulta relación de pagos realizados y determina los casos que continúan con el
Procedimiento Administrativo de Ejecución.
– Por los casos que fueron pagados, integra copia del Mandamiento de Ejecución COFI-
01 u orden de ingreso con certificación del pago del Área de Registros, al expediente
patronal y lo turna al archivo de bajas.
Pago al ejecutor.
– Impone sello en dos tantos del Mandamiento de Ejecución COFI-01, desglosando los
importes de gastos de ejecución a pagar y entrega el original a la Sección de Registros
para la elaboración de ficha de depósito (original y copia) mismas que se entregarán al
ejecutor indicándole que pase a pagar al Banco asignado.
Pago al interventor.
- Integra en minutario por número de folio la primera copia del comprobante de pago
provisional.
- Elabora Orden de Ingreso por los importes calculados, y entrega el original a la Sección
de Registros para la elaboración de la ficha de depósito (original y copia) mismas que
se entregarán al interventor indicándole que pase a pagar al Banco asignado y regrese
con la copia sellada por el mismo.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 166
Recepción de documentos para canje de recibo provisional.
- Original y copia del comprobante de pago provisional, original del comprobante de pago
de cuotas, aportaciones y amortizaciones de créditos debidamente sellado, formato de
pago conteniendo la línea de captura de SIPARE, una vez realizado el pago entrega
copia de la ficha de depósito que ampara el pago de los gastos de ejecución.
- Original y copia del comprobante de pago provisional, que ampara la aplicación del
cobro realizado por el interventor.
No acude el patrón.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 167
6.3.6 Control de Comprobantes de Pago.
Integra la primera copia del comprobante de pago provisional en minutario anual por
número de folio y la segunda copia en expediente patronal.
Recibe del ejecutor o interventor, copia del acta que levantó ante el Ministerio Público
correspondiente, así como informe en el que comunica el extravío, levanta acta
constancia de hechos y recaba firma del jefe de Ejecución Fiscal, jefe de Remates e
Intervenciones, en su caso, y jefe de la Oficina para Cobros, así como de la copia del
acta levantada ante el Ministerio Público Federal correspondiente y solicita a la
División de Cobro Coactivo que boletine a todas las subdelegaciones a nivel nacional
por medio del sistema de mensajes del SISCOB y registra en libreta de control.
Recibe del Área de Convenios dotación de Órdenes de Ingreso, revisa que éstas
vengan completas y registra en Libreta de Control de Folios Recibidos.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 168
Ordenes de Ingreso utilizadas.
Recibe del funcionario a quien se le asignó, la Orden de Ingreso e informe del motivo
por el que se cancela y el folio que la sustituye, actualiza libreta de Control de Folios
Recibidos e integra en minutario anual por número de folio el original y tres copias de
la Orden de Ingreso.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 169
Certificado de libertad de gravamen expedido por el RPPYC, tratándose de bienes
inmuebles.
Tratándose de Convenio una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y
pagado su entero a cuenta, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.
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Recibe de Oficialía de Partes, escrito mediante el cual el patrón da cumplimiento al
requerimiento y exhibe documentación solicitada; analiza la documentación presentada
por el patrón y determina si éste cumple con los requisitos establecidos en el Código
Fiscal de la Federación para otorgar la suspensión al Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
Tratándose de Convenio una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y
pagado su entero a cuenta, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.
La póliza de fianza impresa o electrónica (CD con archivos .xml y .pdf) debe reunir los
requisitos siguientes:
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Importe total: cuotas, actualización, recargos moratorios generados a la fecha de
expedición (calculados con base en la suerte principal actualizada) y los que se
podrían generar en los doce meses siguientes a la fecha de la expedición de la
póliza de fianza, calculados con base en el monto total del adeudo a la fecha.
Los períodos que fueron motivo del recurso de inconformidad o del Juicio
Contencioso Administrativo Federal (demanda de nulidad).
Los números de crédito motivo del recurso de inconformidad o del Juicio
Contencioso Administrativo Federal (demanda de nulidad).
En los casos de capital constitutivo, además del crédito y periodo deberán
especificarse el número de afiliación y el nombre completo del trabajador.
En los casos de sustitución patronal, además de los números de crédito y
bimestres deberá especificarse el número de registro patronal y el nombre o razón
social del patrón sustituto, así como del sustituido.
En los casos de cédulas que agrupen varios periodos señalar cada uno de ellos.
Se asegura que los datos de la póliza de fianza coincidan con los asentados en el estado
de cuenta y, en su caso, con los del medio de defensa (inconformidad o juicio) y la
entrega a la persona responsable para su calificación.
Entrega al Jefe de la Oficina para Cobros, para su archivo en caja de seguridad, la póliza
de fianza y endosos de ampliación y/o modificación, o el CD con los archivos en formato
.xml y .pdf, y registra en Agenda de Control de Vencimientos la fecha en que concluye el
período garantizado (doce meses siguientes).
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Ampliación de la cobertura de la fianza.
El responsable del Área de Garantías revisa dentro de los tres primeros días hábiles de
cada mes la agenda de control de Vencimientos, identificando los casos que vencen en el
mes en que se revisa; calcula la actualización y recargos moratorios generados a la fecha
de revisión del expediente; así como el importe de recargos moratorios estimados por los
doce meses siguientes.
El responsable del Área de Garantías emite y turna para su notificación, con fundamento
en el Art. 87 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, requerimiento por escrito
del patrón de Modificación de póliza de fianza, para que, en un plazo de quince días
contados a partir del día siguiente a aquél en que se le notifique dicho requerimiento,
corrija la garantía, apercibiéndole que en caso de no dar cumplimiento no se aceptará
ésta y se ordenará la reanudación del procedimiento administrativo de ejecución.
El responsable del Área de Garantías debe contabilizar el término de quince días para
que el patrón dé cumplimiento al requerimiento y anota en agenda de control de
vencimientos.
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Integración del Expediente y Elaboración de la Documentación Requerida para
Tramitar la Efectividad de las Garantías
El responsable del Área de Garantías verifica que los documentos que integran el
expediente correspondan a Convenio Incumplido o a Resolución Favorable al IMSS.
De esta manera, el patrón presenta una solicitud ante la Subdelegación pidiéndole que
realice las gestiones necesarias para que le sea suspendido el PAE.
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Como ya se vio líneas arriba, la Suspensión del PAE procederá una vez que el patrón
haya garantizado el interés fiscal. En caso de convenio, además, deberá haber pagado el
entero a cuenta.
Si es medio de defensa, el propio Jefe de la Oficina para Cobros, una vez cubiertos los
requisitos, extenderá el Acuerdo de Suspensión del PAE.
Tratándose de convenio, una vez verificado que el interés fiscal esté garantizado y
pagado su entero a cuenta, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
Subdelegado, solicita al Titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranza ordene la
suspensión del PAE.
Es la autorización que el Instituto concede al patrón o sujeto obligado, para pagar los
créditos fiscales a su cargo, ya sea en parcialidades o en forma diferida, con garantía del
interés fiscal, formalizada a través de la celebración de un Convenio, es decir, un acuerdo
vinculante de voluntades, entre el Instituto y el patrón o sujeto obligado.
Tipos de Convenio
De acuerdo con la Ley del Seguro Social, existen dos tipos de Autorización de Prórroga
de Pago a Plazos (Convenios de Pago) :
Los convenios de cuotas futuras, determinados por el artículo 40-E de dicha Ley.
El artículo 40-C de la Ley del Seguro Social y el Acuerdo del Consejo Técnico, número
701/2002, establecen que son susceptibles de pagarse a plazos, los siguientes
conceptos:
Cuotas patronales;
Capitales constitutivos;
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Actualizaciones;
Recargos;
Multas;
Gastos realizados por servicios a personas no derechohabientes, y
Gastos realizados por inscripciones improcedentes.
Notas importantes:
Con fundamento en el artículo 40-F de la Ley del Seguro Social, no existe la posibilidad
de condonar las actualizaciones ni los recargos.
Las cuotas a cargo de los trabajadores (cuota obrera) no son susceptibles de autorización
de pago a plazos, según lo dispuesto en el artículo 40-C, éstas deberán enterarse al
Instituto en el plazo legal establecido
Con base en el Acuerdo 187/2003, emitido por el H. Consejo Técnico del Instituto,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 15 de julio de 2003, y su Acuerdo
modificatorio identificado como AS2.HCT.250309/56.P.DIR, publicado en el Diario Oficial
de la Federación el 2 de abril de 2009, las multas sí son sujetas a condonación.
A) Pago en Parcialidades
Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, con excepción de los créditos de
los seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
B) Pago Diferido
Consiste en realizar el pago total en pesos, de uno o más créditos, de acuerdo con el
calendario de pagos propuesto por el patrón.
Con esta modalidad pueden saldarse todos los adeudos, incluyendo los créditos, por
periodos completos, de los seguros de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez.
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Tipos de Trámite.
Se considera que existen dos tipos de trámite que presentan diferencias en cuanto a los
documentos, requisitos y desarrollo en la autorización del pago a plazos, mismas que son
determinadas por el tipo de patrón:
B) Regla Específica, aplicable a los patrones a que se refiere el artículo 134 del RACERF,
y que a continuación se señalan:
Pagar las cuotas a cargo de los trabajadores, (cuota obrera) toda vez que éstas no
son susceptibles de ser pagadas a plazos, es decir, deberá cubrir el 100% de la
cuota obrera.
Pagar la parte correspondiente al 20% del adeudo de las cuotas a cargo del patrón.
Garantizar el interés fiscal, en alguna de las formas establecidas por el Artículo 141
del Código Fiscal de la Federación.
El patrón que realice una solicitud de convenio bajo este tipo de trámite, deberá de
presentar los mismos documentos que se indican para la regla general, pero además
deberá presentar:
Informe del flujo de efectivo en caja y bancos de los dos meses anteriores a la
fecha de la solicitud; e
Para los patrones que realizan su trámite bajo la Regla General, deberán recibir su
resolución dentro del término de 20 días hábiles siguientes a la fecha en que presenta su
solicitud; en caso de que la autoridad no le resuelva dentro de ese plazo, la solicitud
quedará autorizada automáticamente, es decir, aplicará la “afirmativa ficta”.
Aquellos patrones a que se refiere el artículo 134, Regla Específica, deberán recibir
respuesta a su solicitud dentro de un plazo no mayor a 45 días hábiles siguientes a la
fecha de la presentación de la solicitud respectiva.
Un convenio de pago a plazos, puede quedar sin efectos por alguna de las siguientes
causas:
Desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal otorgada sin que el
patrón presente nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente;
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El patrón sea declarado sujeto a concurso mercantil o esté en proceso de
liquidación;
Es la autorización que el Instituto concede al patrón para reanudar un convenio que quedó
sin efectos por incumplimiento de pagos, falta o insuficiencia de la garantía.
Esta autorización procede por una sola vez, y encuentra su fundamentación jurídica en el
artículo 139 del Reglamento.
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ambas peticiones, sin que el plazo en total exceda de 48 meses. Esta autorización
también procede por una sola vez y se formaliza a través de un Convenio Modificatorio,
toda vez de que para que resulte procedente deberá de encontrarse vigente el plazo
autorizado originalmente el artículo 140 del RACERF.
Según el multicitado Acuerdo 701/2002 del Consejo Técnico, la autoridad facultada para
decidir sobre la autorización o negación sobre la ampliación del convenio, es el Delegado.
En caso de que proceda, se elabora un nuevo Convenio y se otorga una nueva garantía
fiscal, cambiando a la incidencia 54, (Ampliación de Convenio), mediante la Cédula para
Captura clave 9312-010-009 del Catálogo Digital de Formatos de la DIR.
Material didáctico para los aspirantes a la 2ª Categoría Oficial de Tesorería página. 180
Documentos y Requisitos para el Trámite.
Los patrones deberán presentar los mismos documentos y requisitos que se señalan para
los casos de la Regla General o Específica, según sea el caso, anexando la Copia del
Dictamen correspondiente, sellada de recibido por el área de Auditoría a Patrones.
Los patrones deberán anexar a la solicitud de autorización, la garantía del interés fiscal.
El plazo máximo para autorizar un convenio de pagos por las diferencias derivadas de un
dictamen, es de 12 meses. Esto significa que en Convenios de Pagos en Parcialidades,
se puede saldar el adeudo hasta en 12 mensualidades.
Son convenios autorizados exclusivamente por el Consejo Técnico, a fin de que los
patrones que cumplan con los requisitos legales señalados en el Artículo 40 E de la Ley
del Seguro Social, pagando en forma diferida o en parcialidades las cuotas que se
generen hasta por los seis períodos posteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
Son autorizados únicamente por el Consejo Técnico del IMSS, previa solicitud
firmada del patrón;
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Requisitos.
Cubrir el 10% de la emisión del periodo respectivo solicitado; (Artículo 144 del
RACERF);
Demostrar las razones económicas excepcionales por las cuales no puede cumplir
con sus obligaciones; y
Una vez que sea autorizado este tipo de convenio, el patrón deberá garantizar el
interés fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha de autorización.
El Consejo Técnico del IMSS deberá resolver en un plazo máximo de 60 días contados a
partir de la fecha de presentación de la solicitud.
El procedimiento debe comenzar por brindar al patrón información general que incluya el
monto total de su adeudo, que pretende cubrir mediante convenio de pago a plazos.
El monto del adeudo por concepto de la cuota obrera, que es parte del adeudo que
se indica en el punto anterior;
El monto del adeudo por concepto de la cuota patronal, que resulta ser el resto del
adeudo global;
El monto del 20% del total del adeudo a cargo del patrón;
Una vez obtenido el saldo del adeudo a cargo del patrón, se dividirá entre el
número de meses que solicitó el patrón (Cuando se trata de convenios en
parcialidades);
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Que presente un calendario de pagos cual el patrón se ajustará para liquidar sus
adeudos completos (cuando se trata de convenios con pagos diferidos); y
También se le informará que deberá garantizar el interés fiscal, de acuerdo con el artículo
141 del CFF.
Una vez pagado el entero a cuenta y recibidos los documentos correspondientes al tipo
de patrón, la autoridad tiene un plazo de 20 ó 45 días hábiles, según sea el caso, para
notificar la resolución que le recaiga a su petición.
Se citará al patrón, a fin de que se presente a firmar el convenio y una vez recabada la
firma, el convenio será enviado para obtener la autorización correspondiente. En caso
contrario, se elaborará una propuesta de resolución mediante la cual se niega la
celebración del convenio, debiendo exponer los argumentos y los artículos de la Ley o del
Reglamento, en que se sustenta dicha negativa.
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Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE).
Procede una vez que el patrón haya pagado su primera parcialidad y ha garantizado el
interés fiscal.
En el caso del pago a plazo de forma diferida, se suspenderá el PAE una vez que el
patrón haya garantizado el interés fiscal.
Cubiertos estos requisitos, la mesa de Convenios elaborará un oficio a través del cual el
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