ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

CATEDRÁTICA: ABOGADA ESTHER NOHEMI HENRIQUEZ VARELA

GRUPO # 2
INTEGRANTES CUENTAS No.

OLVAN JAIR BUEZO SALMERON 122630017

NATALIE NICOLE LAVAIRE ARRIOLA 219520006
WALESKA MICHELL BREVE VCALIX 119550041
SILVIA ARACELY VELASQUEZ FIGUEROA 121550039
LESMAN MEJIA 321250001
RAFAEL DAVID VENEGAS GOMEZ 221350030

PROYECTO DE CLASE

PORQUE QUE NO SE DEBE APROBAR LA LEY DE

JUSTICIA TRIBUTARIA Y DESVENTAJAS QUE TIENE
LA MISMA

FECHA: 01 DE DICIEMBRE DEL 2023

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 INTRODUCCION

El presente informe nos ayuda a entender porque la Ley de Justicia Tributaria no debe
ser aprobada y así mismo las muchas desventajas que presente la misma ley, el
Consejo Hondureño de la Empresa Privada (COHEP), enumera siete de las debilidades
que presenta esta ley, la cual antes de ser aprobada deben ser estudiadas para que
dichos puntos puedan ser corregidos y de esta forma que tengamos una ley más
amplia y con una mejor aplicación.

Sie bien cierto que la estructura tributaria que tenemos fue heredada por 12 años de
gobiernos al servicio de las élites, la misma es una memoria viva del despojo que
esconde detrás de sus aparentes complejidades una sencilla verdad: redes de
corrupción público-privada que conspiraron contra el bienestar común concediendo el
privilegio de no pagar impuestos a una minoría que concentró y acumuló capital por la
vía de la defraudación fiscal y las exoneraciones.

Al aprobarse esta nueva ley deberia ser para mejorar esos aspectos que la actual ley
tiene y no para imponer nuevos tributos a minoria mas pobre.

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 OBJETIVOS

1. OBJETIVO GENERAL
 Conocer de que trata la Ley de Justicia Tributaria, analizar porque no debe
aprobarse dicha ley y distinguir desventajas que tiene la ley de Justicia
Tributaria.

2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Obtener el conocimiento sobre que es la Ley de Justicia Tributaria.

 Determinar los conflictos que se desarrollaran al aprobarse la Ley de Justicia
Tributaria
 Clasificar las desventajas que tiene la Ley de Justicia Tributaria.

1
 LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA

La justicia tributaria no solo se materializa en la repartición de los ingresos recaudados

por el Estado, sino que por el contrario el primer contacto que tiene todo el sistema
tributario con la justicia es precisamente en la repartición justa de las cargas tributarias,
es decir, en el pago de los impuestos, para ello es imprescindible que todos
contribuyan al gasto público, pero lo hagan de una manera equitativa y proporcional.

Los impuestos son como su nombre lo indica imposiciones del Estado, un acto
unilateral del mismo hacia sus gobernados; obligaciones que nacen de un acto jurídico,
de una potestad legitimada por el mandato de autoridad con la finalidad de cubrir el
gasto corriente del mismo Estado.

El principio de justicia en el gasto público que conlleva la exigencia de realizar una

asignación equitativa de los recursos públicos. (Cabezut, 2016).

El derecho fiscal forma parte del derecho financiero y por consiguiente al existir una
justicia tributaria es parte de una justicia financiera la que se encarga de repartir de
manera justa los ingresos percibidos por el Estado.

En el marco del programa económico del Gobierno se comprende el papel de la Ley de

Justicia Tributaria (LJT), la cual propone revertir la tendencia regresiva del sistema
fiscal hondureño.

El propósito esencial de la ley es el de iniciar apenas el largo camino que tendremos

que recorrer para lograr establecer un sistema fiscal más equitativo en Honduras. El
actual, dice la Cepal, es

“UNO DE LOS PEORES DEL MUNDO, DE LOS MÁS INEFICIENTES Y MÁS

DESIGUALES DE LATINOAMÉRICA”.

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 PORQUE NO APROBAR LA LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA EN
HONDURAS

El COHEP sostiene que no se debe aprobar la Ley de Justicia Tributaria por el masivo
cierre de empresas que sobrevendrá si se cancelan las exoneraciones. Se perderán
“centenares de miles de empleos”.

El Consejo Hondureño de la Empresa Privada (COHEP), denominó a la ley “paquetazo

tributario”. Al mismo tiempo enlistó siete de las cosas que esta ley afectaría en la
población hondureña.

1. HONDURAS PARAÍSO FISCAL

REGIMENES PERNICIOSOS Acción 5 BEPS: tiene la finalidad de combatir las

practicas fiscales perniciosas tomando en cuenta la transparencia y la sustancia de un
incentivo que pueda estar deslocalizado de las actividades empresariales. Como se
determina:

1. El régimen establece un tipo de gravamen cero o reducido para la renta de

actividades financieras y de la prestación de otros servicios geográficamente móviles
(servicios financieros IP, desarrollos tecnológicos).

2. El régimen está siendo excluido en relación con la economía nacional.

3. 4. El régimen padece una falta de transparencia (por ejemplo, los detalles del
régimen no están claros o evidentes, no hay una supervisión regulatoria o una
declaración de ingresos). No hay intercambio de información efectivo en lo que se
refiere al régimen. (Los efectos recaen sobre los regímenes)

PARAISO FISCAL Las principales características de los paraísos fiscales son:

• Tributación nula o muy reducida.

• Normativa fiscal muy flexible.

• Existencia de un Sistema Normativo Dual. Es decir, coexiste diferente normativa para

inversores extranjeros y residentes.

1
• No hay intercambio informativo y se contempla una normativa estricta sobre el secreto
bancario.

• Opacidad: los propietarios de las sociedades no tienen que figurar en Registros

Públicos y pueden estar representados por testaferros.

• El escenario habitual para la proliferación de las llamadas “sociedades offshore”.

(Sus efectos recaen sobre el Estado)

2. ATRIBUCIONES Y DISCRECIONALIDAD Facultades incorporadas en el

proyecto de reforma de ley:

1. Acceso ilimitado a la información persona.

2. Exceso de poder en sus actuaciones

3. Discrecionalidad en todos sus actos

4. Se reconocen entidades mercantiles no reguladas.

Estas facultades superan las de las siguientes instituciones

 Poder judicial
 Ministerio publico
 CNBS
 Poder legislativo.

3. REFORMAS A LA CONSTITUCIÓN

1. Reforma al Artículo 351: La incorporación de presunción de ejecutoriedad de los

“actos administrativos de cancelación de beneficios fiscales” violenta el derecho de la
presunción de inocencia establecido en la Constitución de la República.

2. Sobre la “progresividad”. A través del expediente RI-405-19, resuelto por La Sala de

lo Constitucional de la Corte Suprema de Justicia, aclara que el principio de capacidad
económica o “progresividad” ya está contemplado en el artículo 351 constitucional y en
los precedentes de la Corte Suprema de Justicia.

1
3. Reforma al artículo 339: Se prohíbe el otorgamiento de exoneraciones o beneficios
fiscales que es facultad CN, restringiendo y retrasando la función legislativa de este
poder.

4. Las condonaciones que restringen son aplicables para tributos fiscales, municipales,
estatales y de todo tipo ya que no se hace una exclusión o especificación del tipo de
tributo que se trata.

4. RATIFICACIÓN MAAC

1. Desconocemos la publicación del convenio MAAC en el Diario Oficial La Gaceta,

que es necesaria para su ratificación.
2. La tipificación de los tributos que se encuentra en este convenio no corresponde
a tributos en el sistema hondureño, por lo que deben de adaptarse a nuestra
legislación.
3. Consideramos que la administración tributaria no tiene la capacidad institucional
para su implementación completa del Convenio. Antes de ratificarlo, se debe
robustecer la autoridad tributaria en resguardo de datos, mejoras en sistemas de
recaudación y capacidad técnica.
4. Recomendamos que se considere cuales RESERVAS son pertinentes a nuestro
contexto para ser incluidas.
5. Se tiene el estudio de control constitucional del MAAC de acuerdo con el artículo
16 de la constitución de la república.

5. LEY DE BENEFICIARIO FINAL

de la definición:

1 • Al identificar al beneficiario final bajo el criterio de "influencia efectiva", podría tener

afectaciones al personal ejecutivo y administrativo que toma decisiones, pero no se
beneficia económicamente de las utilidades de la empresa.

• Los criterios y parámetros de “control y representación” deben ser incorporados

dentro de la definición.

de las entidades de hecho:

1
2 • Deja a discreción de la Administración Tributaria determinar quiénes operan bajo la
figura de “entidad de hecho”.

• Las entidades de hecho no están legalmente constituidas, ni tienen un capital social,

representantes, ni tienen definido su domicilio fiscal. ¿Cómo se determinará quien es el
representante?, ¿A partir de qué momento comienzan sus obligaciones?, ¿Cuál será el
mecanismo de identificación de las entidades de hecho?.

de la tipificación:

• El porcentaje de participación accionaria directa en el proyecto de ley es del 10%,

inferior al 25% conforme a la “Recomendación 10 del GAFI”, por lo tanto, debe
ajustarse a la recomendación internacional.

• No se determina cuál es el nivel de control, decisión o la relevancia necesaria para

determinar quién “ejerce el control efectivo” sobre una organización.

• Se puede imputar a un gerente, administrador, o representante de una empresa

como beneficiario final, trasladándole obligaciones y hasta las sanciones (sanciones
2% de los ingresos brutos del grupo económico), cuando no se encuentra quien es el
beneficiario económico final.

• Se imputarán obligaciones a personas extranjeras que no son sujetas a legislación

Hondureña.

• No se garantiza la confidencialidad de la información ni regulaciones de protección de

datos.

Nómina de Personas Naturales con Altos Patrimonios.

La Constitución no permite crear nóminas o listas de personas naturales con una

particularidad de clase económica.

De las sanciones

• Las sanciones por una falta formal son desproporcionales al nivel de llevar a una
empresa a la insostenibilidad (2% de los ingresos brutos ).

1
• Sanciones pretenden ser solidarias y ser cobradas a cualquier persona en la cadena
INCLUYENDO a los representantes, administradores gerentes.

Esto es contrario a la ley ya que las sanciones no pueden son solidarias; las faltas
cometidas por el obligado tributario y las sanciones que resulten ser adeudadas son
exclusivas de éste.

6. REGIMENES FISCALES DE LA LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA

Regímenes fiscales

Rinde: • Como está estructurado actualmente este régimen poco es atractivo para
inversiones extranjeras grandes.

• Por la capacidad de empleabilidad de los Micros, Pequeños y Medianos Empresarios

consideramos que el régimen poco se adapta a sus necesidades.

• Consideramos que es un régimen poco competitivo comparado a los de la región.

Zonas Francas: Las zonas francas están diseñadas única y exclusivamente para
desarrollo de las actividades de manufactura, producción y reparación de bienes y la
prestación de servicios destinados a la exportación o reexportación. Estas actividades
son realizadas únicamente en la delimitación territorial

Se está trasladando la actividad legislativa de crear regímenes al poder ejecutivo.

Recomendamos que tanto RINDE como Zonas Francas sean regímenes que tengan su
propia legislación para ser fortalecidos y verdaderamente competitivos.

Prohibición de Prórrogas: Falta de claridad sobre su uso e implicaciones para

derechos adquiridos, como las renovaciones. La prohibición para la solicitud de una
prórroga va en contra del derecho constitucional de petición.

Cancelación de beneficios otorgados: Discrecionalidad para determinar el abuso de

los beneficios sin que exista una reglamentación lo mismo. Se le otorga exceso de
poder a la autoridad tributaria conforme a la reforma constitucional.

Vigencia El COHEP considera, que deben existir artículos generales y transitorios que
regulen la vigencia de los nuevos regímenes, las disposiciones de reforma al Código de

1
Comercio, Código Tributario, la transición hacia los nuevos regímenes y prever las
obligaciones anuales ya que no aparece ningún artículo señalando esto.

Derogación de Beneficios: No fue presentado un análisis de impacto o costo-

beneficio para justificar las derogaciones. No se incluyen medidas para identificar y
mitigar el daño que representan. Al eliminarse los regímenes actuales y crear nuevos
regímenes desconocidos, las empresas van a parar nuevas inversiones, por lo tanto,
generación de empleo y el crecimiento.

Derogación de disposiciones especiales: La derogación de estas disposiciones

legales, incluyendo el Código de Comercio, no establece que artículos en específico se
derogan/modifican, ocasionando lagunas legales y puede dar pie al daño al derecho
que puede tener cualquier persona o empresa en el futuro.

eliminación de las Órdenes de Compra Exenta: implica que las empresas piden un
permiso previo para importar o comprar localmente un bien sin impuestos (Exonerados)
Trasladar el procedimiento de OCE a notas de crédito implica pasar a un proceso de
devolución que es incierto, tardío y sujeto a arbitrariedades, imponiendo un costo
adicional de financiamiento y de trámite. Afectará los flujos de caja de las empresas y
sus costos financieros.

Garantía de Convertibilidad Inmediata en RIT: Consideramos que esta disposición

es de carácter confiscatorio a los flujos de efectivo de las empresas. Manda un
mensaje a la inversión, que en Honduras el gobierno puede retener su capital de
manera indefinida.

Renta Mundial: No se conoce la agenda para elaborar los tratados bilaterales para
evitar la doble tributación ni, como se regulará el mecanismo de “crédito fiscal
extranjero”. La renta en Honduras es indivisible; no hay criterios para distinguir la renta
extranjera de la nacional por parte del SAR. No existe método para la devolución de los
créditos o para su reconocimiento

Secreto Bancario: La obtención de la información bancaria se prevé que sea general y

no individualizada como lo plantean nuestras organizaciones e instituciones financieras.
No se deja un período de tiempo aceptable para desarrollar e implementar los

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estándares para la gestión y seguridad de la información, por tanto sugerimos que
existan artículos transitorios. No existe responsabilidad administrativa, penal y civil
sobre el incumplimiento en el resguardo y traslado de la información. Se excluye a la
CNBS del proceso siendo el ente regulador del sistema financiero.

Suspensión de la ejecución de beneficios fiscales: El acto de cancelar beneficios

por parte del SAR es excesivo y discrecional; por tanto, sugerimos que se debe quedar
en suspenso mientras éste no se resuelva en última instancia y establecer los
parámetros de cumplimiento del sacrificio fiscal.

7. REFORMAS A CÓDIGOS DE LA REPÚBLICA CONSTITUCIÓN DE LA

REPUBLICA “ARTÍCULO 219.- Siempre que un proyecto de ley, que no
proceda de iniciativa de la Corte Suprema de Justicia, tenga por objeto reformar
o derogar cualquiera de las disposiciones contenidas en los códigos de la
República, no podrá discutirse sin oír la opinión de aquel tribunal. La Corte
emitirá su informe en el término que el Congreso Nacional le señale.

Esta disposición no comprende las leyes de orden político, económico y administrativo.

Sin embargo, tanto la reforma tributaria como la Ley de beneficiario final incluye
reformas al código tributario y código comercial, por tanto, debe existir una opinión de
la Corte Suprema de Justicia en los siguientes aspectos:

Ley de Justicia Tributaria: Reforma el Código Tributario Artículos 1, # 2; 29 #11; 71 #2;

72 #3 y 4 ; 174# 1

se adiciona; 177. Ley de Beneficiario Final: Reformas al Código de Comercio,

Artículos 117, 132, 136, 137, 141, 159, 254, 342, 458, 501, 502, 503 Para la entrada en
vigencia del actual Código Tributario se escuchó la opinión de la Corte Suprema de
Justicia según resolución de octubre de 2017

DESVENTAJAS QUE TIENE LA LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA

1. Reducción del crecimiento económico.

2. Destrucción de empleos.

1
 3. Reducción de la inversión privada.
4. Aplicación de impuestos a las remesas de los migrantes.
5. Destrucción de las microempresas.
6. Daño a la producción agrícola.
7. Restricción al acceso de canasta básica.
8. Honduras se convertirá en el país más pobre del continente.
9. Resistencia de los sectores afectados: Es probable que algunos sectores y
empresas que se beneficiaban de los regímenes de exoneraciones fiscales
existentes muestren resistencia a los cambios propuestos, lo que podría generar
tensiones y conflictos durante la implementación de la ley.
10. Posible impacto en la inversión extranjera: Aunque la propuesta busca atraer
inversión extranjera a través de nuevos regímenes de exoneraciones fiscales, es
importante garantizar que los controles y límites de tiempo establecidos eviten la
competencia desleal y los abusos, para no generar desconfianza en los
inversores extranjeros.
11. Necesidad de una adecuada implementación y supervisión: Para que la ley sea
efectiva, se requerirá una implementación adecuada y una supervisión constante
para evitar el incumplimiento de las disposiciones y asegurar que se logren los
objetivos planteados.
12. Posibles efectos adversos en la economía: Si la implementación de la ley no se
realiza de manera equilibrada y gradual, podría generar impactos negativos en la
actividad económica, especialmente si las empresas enfrentan mayores cargas
fiscales sin una adecuada capacidad para adaptarse.
13. Potencial evasión fiscal y elusión de impuestos: Aunque la propuesta busca
combatir la evasión fiscal y la ocultación de beneficiarios finales, siempre existe
el riesgo de que surjan nuevas estrategias para eludir los impuestos.

Esta ley llevará a Honduras a un rotundo fracaso, provocando la extinción de empleos,

el desmoronamiento de la economía, restricción al acceso de canasta básica y
Honduras se convertirá en el país más pobre del continente. Además, el sistema
tributario hondureño en su conjunto se convierte en regresivo, tal como denota el índice

1
de Kakwani de todos los impuestos, directos e indirectos. Y esto sucede tanto a nivel
nacional como en las áreas urbanas y rurales.

La regresividad del sistema tributario hondureño se refiere a la situación en la que las

personas con menos recursos pagan más impuestos indirectos que aquellos con
mayores recursos, lo que plantea un sistema inequitativo en el que la tributación recae
sobre los más necesitados. Por ejemplo, puede aumentar la pobreza y la desigualdad,
ya que los impuestos indirectos son regresivos y afectan desproporcionadamente a los
hogares más pobres. Además, la regresividad fiscal puede desalentar la inversión y el
crecimiento económico, ya que los impuestos indirectos pueden aumentar los costos de
producción y reducir la demanda de bienes y servicios.

PROBLEMAS QUE PRESENTA LA LEY DE JUSTICIA TRIBUTARIA

 La propuesta de Ley de Justicia Tributaria ha generado un clima antagonista
entre el Consejo Hondureño de la Empresa Privada (COHEP) y el Gobierno, y
ante esta polémica, académicos de la Máxima Casa de Estudios aseguran que
la propuesta puede ser beneficiosa, el problema es la falta de información que
genera incertidumbre.
 La Ley de Justicia Tributaria busca corregir procesos a través de los que se han
cometido abusos, se elimina la corrupción y se implementa la justicia tributaria,
evitando que utilicen los regímenes fiscales para beneficios personales mediante
la evasión.

“La propuesta de ley tiene enfoques de beneficio claros para la población en general,
que se obtendrán a través de la corrección de algunos beneficios que fueron otorgados
con propósitos específicos y que no han cumplido, los resultados no han sido los
esperados, se han cometido abusos a juicio de los funcionarios del SAR y Sefin”,
expresó.

Con la ley se pretenden eliminar privilegios y/o procesos orientados a beneficiar

puntualmente a grupos o sectores que nunca han mostrado evidencia de cumplir su
papel de generar empleo y crecimiento económico.

1
Respecto a la socialización de la misma, el docente mencionó que según los reportes
del Gobierno esta se ha dado a conocer con todos los sectores, y aclaró que la
socialización no debe entenderse como el proceso de modificar o eliminar el objetivo
principal de la ley. Reconocer a nivel Constitucional que la recaudación de impuestos
debe ser progresiva, es decir que se debe cobrar más impuestos al que más gana y
menos impuestos al que menos gana. Adicionalmente, se limita el tiempo de
otorgamiento de exoneraciones a un máximo de 10 años. Esta reforma constitucional
busca evitar que los abusos de estos últimos 13 años puedan volver a ocurrir. Eliminar
la posibilidad de condonar deudas tributarias para evitar la legalización de la evasión
fiscal. Al eliminar la posibilidad de condonar deudas tributarias, las empresas no
tendrán más opción que presentar y pagar sus declaraciones, ajustes y multas en
tiempo y forma, elevando la percepción de riesgo de impago y consecuentemente la
recaudación de impuestos.

 El proyecto denominado Ley de Justicia Tributaria, como está planteado, traería

un franco deterioro al desarrollo de Honduras, por lo anterior la Cámara de
Comercio e Industrias de Cortés, solicita se hagan los ajustes necesarios para
que esta ley tenga un impacto positivo y que sea de bienestar general. La
Cámara de Comercio e Industrias de Cortés se declara opuesta a que se
apruebe este proyecto de ley tal como está concebido.

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 CONCLUSIONES

 Concluimos que la Ley de Justicia Tributaria, así como está planteada para su
aprobación viene dejando muchas lagunas legales, reconocemos que es
necesaria y que nuestro estado tiene la necesidad de una reforma tributaria de
gran alcance, pera esta debe venir acompañada de medidas que puedan
fortalecer la administración tributaria y, en general, la transparencia en el sector
público.
 También concluimos que los principios del derecho tributario son las máximas de
todo el ordenamiento fiscal, y como lógica también estos se encuentran
consagrados en nuestra constitución; estos principios son características propias
del derecho fiscal, que no se encuentran en ninguna otra rama del derecho y son
esencialmente los principios de: generalidad; capacidad contributiva, mismo que
contiene los derechos de no confiscatoriedad y el mínimo vital: legalidad y
proporcionalidad., principios que esta Ley quiere modificar si se llegase a
aprobar.
 Así mismo concluimos que muchas empresas que actualmente no tienen la
obligación de facturar o llevar una contabilidad, ya que se encuentran
amparadas bajo el régimen de pequeñas y medianas empresas, pueden verse
abrumadas cuando se les exija que tienen que presentar sus tributos y que esta
nueva Ley de Justicia Tributaria no los excluye, porque esta ley implica una
exigencia en muchos casos desproporcionada a los micro empresarios, ya que
la mayoría de estos negocios son pequeñas tiendas atendidas por personas
jubiladas y que les resultara bastante oneroso pagar un contador y esto traerá
un franco deterioro al desarrollo de Honduras.

1
 BIBLIOGRAFIA.

 https://www.cohep.org
 Propuesta de Ley de Justicia Tributaria
 https://www.uv.mx