REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
CÁTEDRA: DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA

Autor:
Sánchez, Marlon CI: 25.201.784

Sección: 002.

Maracaibo, septiembre de 2020

Conceptualización básica del principio de legalidad en materia tributaria

Para dar inicio al presente trabajo de investigación hay que puntualizar ciertos
términos imprescindibles para su mayor entendimiento, puesto que en toda rama de
derecho existen principios normativos por los cuales se rige y permiten un adecuado
desenvolvimiento hacía con la sociedad, El área del derecho tributario se
desenvuelve en campo del derecho público, de ahí la necesidad que tiene el estado
de imponer tributos para satisfacer las necesidades colectivas de los sujetos
pasivos.

En este mismo orden de ideas, se dice que unas de las mayores fuentes de
ingreso que posee el estado no es otra más que los tributos los cuales se les impone
a los sujetos pasivos a través de Ius Imperium de forma obligatoria, pero dicha
obligatoriedad y poder no debe ser sujeta de abusos por parte del estado por ende
debe estar enmarcada por los principios básicos y generales que comprende el
derecho tributario el cual limita ese poder autoritario que posee el estado, pero
también le da al sujeto condiciones que deben cumplirse a cabal puesto que el
derecho tributario funge como mediador entre el estado y los sujetos pasivos en
materia de tributos

Principio de legalidad en materia legal.

Para darle un sentido más completo y una justificación legal se debe hablar
en un sentido más amplio puesto que existe una dualidad que proporciona un
contexto a lo que por ahora entendemos por principio de legalidad en materia
tributaria y se divide en:

La conceptualización que proporciona la constitución nacional de la república

bolivariana de Venezuela, en la cual enmarca que no pueden imponerse de manera
súbita tributos que no estén antes plasmados en una ley, puesto que esto
representaría un abuso autoritario por parte del estado lo cual afecta el interés
particular de los sujetos pasivos por ende el artículo 317 plantea que:
 “No podrá cobrase impuesto, tasa ni contribución alguna
que no estén establecidos en la Ley, ni concederse
exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previsto por las leyes…”
(Artículo 317 de la CRBV, 1999).

Así pues como existe la limitante del Idus Imperium en la constitución, existe
en un marco legal con las condiciones por las cuales se deben fijar los lineamientos
ejecución y uso de las normas tributarias.

"Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las

normas generales de este Código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho
imponible; fijar la alícuota del tributo, la base de su
cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este
Código…” (Artículo 3 código orgánico tributario, 2020).

En este orden de ideas se debe puntualizar algo que debe ser imprescindible
y no es más que el principio de legalidad se encuentra en cada rama del derecho,
pero los artículos anteriormente mencionados forman una intrincada correlación
entre ellos los cuales le dan una base fundamental al entendimiento de lo que se
trata el principio de legalidad en el derecho tributario.

Opiniones doctrinarias al principio de legalidad en materia tributaria.

Existen diversos planteamientos doctrinales los cuales sirven como guía para
dar una explicación a lo que se entiende por principio de legalidad en materia
tributaria uno de los más importantes doctrinales sostiene que es un principio
fundamental del derecho tributario sintetizado en el aforismo de "No hay tributo sin
ley previa que lo establezca” (citado por Héctor Villegas, curso de finanzas, derecho
financiero y tributario, 2001) con este enunciado de indica que todo tributo sea
sancionado por una ley entendida esta como la disposición que emana del órgano
constitutivo que tiene la potestad y la envestidura legislativa conforme a
procedimientos establecidos
 En este mismo orden de ideas en materia de Derecho Tributario sustantivo,
es decir, aquellas normas que contienen los supuestos los elementos de la relación
jurídica tributaria sólo la ley puede establecerlas y no puede facultarse al Poder
ejecutivo para completarlas, ni otorgarse poderes discrecionales a la administración
para aplicar o no los impuestos, o aplicarlos en una forma en determinados casos y
en forma distinta en otros. En este mismo orden de ideas podemos resumir lo
anteriormente postulado con la postura que plante el doctrinario Amílcar de Araujo

"En consonancia se ha afirmado, por efecto del principio

de legalidad, la necesidad de que en la ley formal estén
determinados, cuando menos, los siguientes elementos:
el hecho generador del tributo, su alícuota, la
correspondiente base de cálculo y los sujetos pasivos
directos e indirectos de la obligación tributaria” (Amílcar
de Araujo Falcao, Obligación Tributaria, 1964).

El Principio de Legalidad como institución jurídica fundamental

para el régimen constitucional de garantías del Sistema Tributario
Venezolano.

Para el abogado, José Rafael Belisario Rincón (2013) el principio de legalidad

es el más importante en relación el tema tributario puesto que indica: "su correcta
aplicación debe, en principio, traer como consecuencia el cumplimiento de todos los
otros principios. Solo a través de un instrumento de rango legal puede crearse un
tributo”

Es decir cómo se venía tratando en puntos anteriores para que principio de

legalidad se presente de forma óptima y eficaz debe estar plasmada en un ley para
que este pueda dar pie a un tributo, pero no es solo eso, si no que va mucho más
allá en una intricada formación con los demás principios que conllevan al desarrollo
apropiado del derecho tributario. Para que el Principio de Legalidad quede satisfecho
es necesario que la Ley contenga los elementos esenciales para crear de manera
cierta la obligación y sobre lo que son los elementos esenciales

En esta mismo orden de ideas dicho principio no solamente se le atribuye la

creación de tributos mediante ley, sino que está implícito que la ley deba contener
siempre elementos esenciales que son necesario para que el principio en si quede
aplicado en su verdadero valor y que la Ley debe ser creada de manera que se
garantice cabalmente el respeto de los otros principios que rigen en materia
tributaria en Venezuela.

Así pues se nombró el Código Orgánico Tributario Venezolano el cual da

primicia en su artículo 3 y en los párrafos 1, 2 y 3 de cómo debe ser formada la ley
en materia tributaria para que esta sea acepta:

"Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las

normas generales de este Código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho
imponible; fijar la alícuota del tributo, la base de su
cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este
Código…” (Artículo 3 código orgánico tributario, 2020)
 OPINION PERSONAL

Para darle un cierre al presente trabajo se debería traer a colación no una

sino varios elementos puesto que cuando se habla del principio de legalidad en
materia tributaria solo vamos orientados a lo que debe estar plasmado en la ley
para que el mismo se convierta en tributo, ver lo de esta forma seria muy sencillo,
pero para que este principio logre su perfecto desenvolvimiento necesita estar
compenetrado perfecta con dos elementos necesarios los cuales se dividen en:

1. En el código orgánico tributario, fija en su Artículo 3 los elementos que

debe contener la ley para ser tributo
2. En la necesidad que tenga el estado de imponer una taza o tributo a
los sujetos pasivos.

Este principio no solo funge para la creación de tributos si no que sirve como
freno al Ius Imperium que posee el estado, esto para darle limitantes al abuso su
poder puesto que no puede exigir a los particulares tazas, impuestos, etc… sin antes
no estar contemplados, evaluados y aceptados por los órganos competentes, es por
esto y más que este principio a criterio personal va en pro del bienestar de los
particulares.
 FUENTES BIBLIOGRÁFICAS

 Asamblea Nacional, Código Orgánico Tributario Venezolano. (2020)

Caracas, Venezuela. Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
Gaceta Oficial N° 6.507. 29 de enero de 2020 

 Héctor, B. Villegas (2001) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario. Ediciones Depalma Buenos Aires.

 Jorge Enrique Meneses Corona (1991) Diez Temas Sobre Derecho

Financiero y Derecho Tributario. Editorial Jurídica Venezolana Caracas

 Jesús Sol Gil. Leonardo Palacios Márquez. Elvira Dupouy Mendoza. Juan
Carlos Fermín (2013) Manual Venezolano de Derecho Tributario.
Asociación Venezolana de Derecho Tributario, A V D T.