DEFENSORIA DEL CONTRIBUYENTE: ¿ES

NECESARIO SU FORTALECIMIENTO?

Integrantes: Nolasco Villa, Maribel Illanes, Jorge

Rasmussen, Víctor Soto, Kevin Rengifo, Andrea Zegarra.

Lima,2014
Revisión necesaria pero útil

 En palabras simples al referirnos

de impuestos hablamos que hay
que darle al estado ingresos para
su sostenimiento y hacer obras
para el bien común, por supuesto
este apreciación queda poca,
porque viene una serie de palabras
inclusive simples pero ciertas como
son darle al cesar, lo que es de del
césar; es indicio de fortalecimiento
en una economía si hablamos del
mercado interno, responsabilidad
y confianza en su gobierno.
 Revisión necesaria pero útil

 Juan nos dice de acuerdo pero

mira mi calle como esta y los
ladrones están en la esquina,
en ese momento uno se queda
mudo si pensamos en nuestra
realidad y que las autoridades
dispongan del tributo para
otro fines ajenos, que sería
otro tema y solo escuchando la
canción Gime the Power del
grupo Molotov sabrán a que
me refiero:corrupción.
3-Larga Historia “Calma señor contribuyente”

 Bueno el concepto de
contribuyente y su relación con
el estado, ha ido mutando
atreves de la aparición del
hombre moderno, pero no era
como lo entendemos ahora
basado en principios que
provengan de una ley favorable
al hombre, le tenias que pagar
al rey, emperador por el solo
hecho que estas en su dominio
y la cantidad de dinero o bienes
que él le parezca o considere.
 Principios tributarios a favor del
contribuyente. “COMUNICARSE A TODOS”
 Como podemos señalar
expresamente sólo cuatro
Principios del Derecho
Tributario, que es lo mismo
que decir los cuatro Límites
que debe respetar quien
ejerce potestad tributaria: i)
Reserva de Ley, ii) Igualdad,
iii) Respeto a los Derechos
Fundamentales de la Persona,
iv) No confiscatoriedad.
Derechos y Garantías en la tramitación de

procedimientos administrativos tributarios.

1.1.- Marco Normativo: Se encuentran reconocidos en la Ley del
Procedimiento Administrativo General (ley No.27444) y de manera específica
en el artículo 92 del Código Tributario.

• Dichos derechos deben ser observados por la Administración Tributaria

en los procedimientos Tributarios y conocidos por los contribuyentes.

• Así, el administrado no solo es sujeto de deberes y obligaciones frente a

las entidades de la administración pública, sino que a su vez es titular de
derechos.

• Su reconocimiento lleva consigo la imposición de obligaciones para la

Administración Tributaria.
JUICIO CRITICO :

• Dando estos derechos se evitan excesos y malas actuaciones que

desprestigien a la administración y además perjudiquen a los contribuyentes.

• Aunque la normatividad está dada, vemos que muchos de estos derechos en

la práctica real, no son cumplidos de manera fiel a lo dictado por la norma, y
que en muchos casos el contribuyente se ha visto afectado por la
administración, haciendo falta quizá sanciones drásticas para evitar el mal
desempeño de funcionarios rebeldes y no comprometidos con el correcto
desempeño que les exige la ley acorde al cargo que ejercen.

• También encontramos la falta de mayor publicidad e información de la

entidad en cuanto a estos derechos, y en cuanto al DEF una ineficiente
solución para que el contribuyente haga respetar sus derechos.
 DERECHOS RECONOCIDOS EN
EL CODIGO TRIBUTARIO:

• Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria.
• Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo
con las normas vigentes.
• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las
disposiciones sobre la materia.
• Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso administrativa y
cualquier otro medio impugnatorio establecido en el código Tributario.
• Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte.
• Solicitar la ampliación de lo resuelto por el tribunal Fiscal.
• Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio.
• Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en
el Código Tributario.
• La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración
Tributaria.
• Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones brindadas a la
administración tributaria.
• No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en
poder de la Administración Tributaria.
• Contar con asesoramiento particular si lo considera necesario, si se requiere
su comparecencia, así como a que le entregue la copia del acta respectiva,
al terminar el acto, y a su sola solicitud en forma escrita o verbal.
• Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias con carácter
particular de acuerdo con los dispuesto en el articulo 36 del código Tributario.
• Solicitar a la administración la prescripción de la deuda.
• Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para
el cumplimiento de sus obligaciones, de conformidad con las normas
vigentes.
 ¿QUE HACER CUANDO NO SE
RESPETAN LOS DERECHOS?
Cuando se vulneran los derechos del contribuyente, este puede interponer
los siguientes mecanismos:

• Recurso de Queja (Art 155 TUO Código Tributario)

• Queja Administrativa (Art 162 TUO Código Tributario)
• Queja y sugerencia ante el DEF (Decreto Supremo N° 050-2004-EF)

De esta manera el contribuyente podrá hacer prevalecer sus derechos

usando estos mecanismos.

Pero esto lo hará según corresponda y en concordancia con los casos en los
que la ley contempla su aplicación.
EL RECURSO DE QUEJA
 

DEFINICION.-
El Recurso de Queja no procura la impugnación del acto administrativo en sí,
sino que constituye un medio de impulso en la tramitación que busca que el
procedimiento continúe con arreglo a las normas correspondientes (código
Tributario), de lo que se concluye que en la resolución de la Queja no cabe un
examen sobre el fondo del asunto.

MARCO NORMATIVO.-
Articulo 155 TUO Código Tributario,
Artículo 158 de la ley del Procedimiento Administrativo General.
- Área en donde se presenta:
Mesa de partes del Tribunal Fiscal o del Ministerio de Economía y Finanzas
según sea el caso.

- Efectos en caso se declare fundado el recurso:

El efecto consiste en la corrección de los actos que vulneran el procedimiento
administrativo.
 - Juicio Crítico:
Este medio es muy importante ya que evita los perjuicios al contribuyente que
podrían ocasionar determinados actos o la tramitación de procedimientos que
incumplan con la normatividad de la ley, así permite subsanar defectos en cuanto
a la tramitación que puedan dilatar o dejar paralizada la resolución de un
procedimiento administrativo.
 
EL PROCEDIMIENTO DE QUEJAS Y SUGERENCIAS ANTE LA DEFENSORIA DEL CONTRIBUYENTE:
 

Nociones Preliminares.-
Con ocasión de la reforma tributaria realizada a fines del 2003, se
introdujeron una serie de cambios en la legislación, otorgaron mayores
facultades a la administración en su labor de recaudación y fiscalización, y muy
pocas variaciones en cuanto a la regulación de los derechos y garantías de los
contribuyentes.
Uno de ellos fue la creación de la Defensoría del Contribuyente y Usuario
Aduanero como una unidad adscrita al Ministerio de Economía y Finanzas por
decreto legislativo No 953
• Principal Función.-
Garantizar lo derechos de los administrados frente a la Administración
Tributaria y el Tribunal Fiscal, no resuelve ni constituye instancia dentro
del proceso Contencioso Administrativo.
• Área donde se presentan:
Mesa de partes de la Oficina de la Defensoría del Contribuyente y Usuario
Aduanero.
• Efecto de las quejas fundadas y sugerencias
En el caso de la Queja se emitirá la resolución administrativa que resuelva
dictar las medidas correctivas pertinentes respecto del procedimiento, o por lo
contrario el pronunciamiento de que declare infundada la queja.
En caso de las sugerencias, estas no ameritan respuesta por parte del
Defensor del Contribuyente, lo que se hace es evaluar las sugerencias y luego
remitirlas a la entidad correspondiente para su evaluación y de ser buena su
implementación.
JUICIO CRITICO.-

• Las quejas y sugerencias son otra manera de dar garantía y protección a los
derechos del contribuyente.
• De tal manera el contribuyente puede por medio de ellas informar a la
Defensoría actuaciones irregulares de la Administración o el Tribunal Fiscal.
• En la parte práctica vamos a ver nuevamente la imposibilidad del
contribuyente debido a lo engorroso y poco explicado de este procedimiento
por falta de información sobre cómo aplicar estos mecanismos.
• Además no es eficaz la participación del Defensor del Contribuyente al
carecer de carácter coercitivo en sus resoluciones, de manera que sus
decisiones no son de cumplimiento obligatorio.
 La Apelación

 -Ante el Tribunal Fiscal es la segunda y última etapa del

Procedimiento Contencioso Tributario, y procede
contra los siguientes actos:
 -Resolución que resuelve el Recurso de Reclamación.
-Resolución Ficta que desestima el Recurso de
Reclamación.
 Este recurso se tramita ante la Administración
Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el
órgano encargado de resolverlo.
 La Apelación

 La Resolución del Tribunal Fiscal (también denominada RTF) resuelve el

Recurso de Apelación y pone fin a la vía administrativa del Procedimiento
Contencioso Tributario.
 Comentario: Considero que la figura de apelación es una forma de acceder a
la justicia ya que esta se presenta ante el tribunal fiscal
 Casos especiales de apelación
 La apelación de puro derecho es un recurso que se presenta contra los actos
de la administración tributaria que afectan al deudor tributario
 La apelación en el procedimiento de intervención excluyente de propiedad
 Este recurso se presenta cuando el ejecutor coactivo declara improcedente o
infundada la solicitud de un tercero para que se levante una medida de
embargo
APELACION

 Comentario: Es claro que el recurso de

apelación es una garantía que el
contribuyente tiene la posibilidad de
impugnar actuaciones de la administración
tributaria claro está que si el contribuyente
se ve afectado en sus derechos desde su
postura tiene la figura de la apelación.
 Aspectos inimpugnables el código tributario
dispone que en la etapa de apelación el
recurrente no podrá discutir aspectos que no
impugno al reclamar lo que me parece
injusto ya que dichos aspectos si los puede
incorporarla la administración tributaria al
resolver la reclamación
Defensoría del contribuyente
La defensoría del contribuyente es un órgano que
viene perfeccionándose en el tiempo y que apunta a
no solo a la resolución de casos concretos, sino a la
mejora del sistema tributario en su conjunto, tanto que
a nivel de administración como de regulación.
Legislación comparada
España
Atendiendo a las diferentes estructuras
que esta institución ha adquirido en los
diferentes países tenemos en España, al
Consejo de Defensa del Contribuyente
adscrito a la Secretaría de Hacienda y
Presupuesto. Se trata de un órgano
compuesto por dieciséis vocales y un
presidente y sus funciones son tanto
consultivos como de asesoramiento en
la resolución de quejas y sugerencias.
Legislación comparada

En Italia, no se habla de un
Defensor del Contribuyente único
para toda Italia sino que se trata de
órganos colegiados con sede en
cada una de las regiones italianas.
Esta institución no pertenece a
ninguno de los poderes del Estado,
sino que se constituye
estructuralmente como un órgano
independiente y autónomo.
Si el contribuyente quiere, acepta y en todo caso
sorprendente ¿qué se puede hacer?

A-Impuesto a brujas y adivinos. En la capital de Rumania se

determinó que las personas que se dedicaran a este oficio debían
pagar un impuesto del 16%, además de tener que contribuir a la
sanidad y la jubilación para poder realizarlos. Supuestamente
después de imponer esta medida en 2011, algunos de los que
habían apoyado esta norma se dice que podrían haber recibido
maldiciones de brujas y adivinos.

B- Impuesto por tatuajes y piercings. Desde 2002, los locales que

hacen piercings y tatuajes en Arkansas deben incluir en el precio
un impuesto del 6% por realizar la actividad a sus clientes.
C- Impuesto por tirar de la cadena del inodoro. En
Maryland, desde 2005 los ciudadanos pagarían un
impuesto por tirar de la cadena del inodoro.

D-Impuesto por posesión de drogas - Entre 2005 y 2009 el

gobierno de Tennessee decidió comenzar a cobrar a las
personas por el consumo de sustancias prohibidas,
marihuana, cocaína y anfetaminas. Las personas eran
permitidas a consumir dichas sustancias, siempre y cuando
hubieran pagado un impuesto por ello.

E-Impuesto por ser guapo -En Japón el economista Takuro

Morinaga propuso aumentar los impuestos a los hombres
solteros y físicamente agradables. La propuesta también
abarca la reducción del gravamen a los que no son tan
agraciados físicamente.
 DE TODO LO ESCRITO, NO ES NECESARIO SU
FORTALECIMIENTO ¿QUÉ ES LO QUE PASA?

A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria, entendida ésta como el

conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una
sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que
conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales, se
requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.

En síntesis, los ejes centrales para la promoción de la Cultura

tributaria son la información, formación y concienciación, los
cuales se articulan en torno a la razón como móvil deseable
fundamental de la acción de tributar.
-EL MARKETING UN INSTRUMENTO PARA LLEGAR A LOS
CONTRIBUYENTES

 El marketing puede ser utilizado por el estado para difundir todo aquello que
lo puede beneficiar o perjudicar al contribuyente., por tanto, se pueden
utilizar las variadas herramientas que esta posee, no limitándose al diario
oficial el peruano, sino que se debe informar de manera veraz sobre leyes
existentes para ello, es decir, estado tiene que brindar todo aquellas
herramientas que le pueden servir para protegerse y garantizar una
adecuada formación tributaria.
 Estas herramientas pueden dar la oportunidad a aquellas personas que no
puedan acceder a los medios tradicionales y en casos extremos no saben leer
o carentes de formación básica. De manera tal que el marketing pone al
estado frente a frente al contribuyente, por medio de charlas informativas y
adecuadas a su comprensión, sin utilizar ni exagerar tecnicismos propios del
que domina el tema de tributos, una herramienta también aplicable es el
marketing boca a boca, que comienza desde el lugar o centro de
recaudación, con una atención al cliente con todas las facilidades como un
profesor a un alumno. Una vez que el contribuyente sale este dirá a sus
conocidos y estos a demás personas multiplicando el mensaje.
LUGARES QUE NO PAGAN IMPUESTOS

 El Principado de Mónaco, es uno de los lugares que, con el turismo

que es su principal fuente de ingresos y los casinos y los deportes
acuáticos, les da para pagar sus gastos y no cobrarles a sus
ciudadanos. Aunque actualmente Francia le está presionando para
que lo haga.

 La Ciudad del Vaticano no cobra impuestos, sus ingresos proceden

de las donaciones de los católicos alrededor del mundo acción que
se conoce como el Óbolo de San Pedro, de las entradas a los
Museos Vaticanos, de la venta de sellos y recuerdos.
Conclusión

 Que el contribuyente no
necesita fortalecimiento ya que
existe leyes, procedimientos,
gente de la ley tributaria que
podría acercarse más a los
contribuyentes y difundir estas
leyes o mecanismos de defensa
como la Apelación.
 
Recomendaciones
 

 Mayor interacción con los

contribuyentes en todo el país y que
expliquen en un lenguaje sencillo y
comprensible, incluyendo ejemplos.
 -Mejorar la atención de las personas
que trabajan y que tienen
acercamiento con el público, no es
tarea fácil ya que subsisten factores
subjetivos como por ejemplo el
humor de la persona, etc.