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Con el siguiente ejemplo, prepare el dictamen que corresponda (limpio, con salvedad,
abstención o negativo).
EMPRESA EL DORADO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Inversiones en pólizas al (6% anual) 30.000,00 30.000,00 Documentos por pagar 75.678,00 75.678,00
Documentos por cobrar 35.000,00 35.000,00 Iva por pagar 13.107,00 13.107,00
Anticipo Retención en la Fuente 45.876,98 45.876,98 Utilidad del ejercicio 252.782,48 254.796,91
TOTAL ACTIVO 2.923.059,89 2.907.071,00 TOTAL PASIVO MÁS PATRIMONIO 2.922.740,11 2.907.071,00
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EMPRESA EL DORADO
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
CUENTAS SALDOS SALDOS VARIACIÓN %
Según la
empresa Según auditoría
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LOS AUTÉNTICOS
Señor, Doctor
Manuel López Pérez.
PRESIDENTE DE LA JUNTA DE ACCIONISTAS DE LA “EMPRESA EL DORADO”
Su Despacho.
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En nuestra opinión, excepto por el efecto de las observaciones anotadas en los párrafos
anteriores y que se resumen en el párrafo 6, los estados contables que se acompañan
presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia, la situación patrimonial y
financiera de EL DORADO al 31 de diciembre de 2011 y los resultados de sus operaciones, por
el año terminado en esa fecha, de conformidad a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y Normas Ecuatorianas e Internacionales de Contabilidad.
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2. Investigue sobre las aseveraciones que hace la administración cuando entrega los
estados financieros para ser auditados, haga un resumen y comente sobre cada
aseveración.
AFIRMACIÓN
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Como podemos observar en el esquema organizativo anterior en una auditoría, la
administración es la encargada de proporcionar la información contable y a través de esta
los altos directivos declaran o indican explícita o implícitamente a los auditores que los
estados financieros están completos y conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas y políticas contables vigentes. Las aseveraciones de los
estados financieros ayudan a los altos ejecutivos a asegurarse que los reportes contables
sean exactos.
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3. Redacte un ejemplo de un Dictamen completo de abstención
En el manual de Auditora Financiera de la Contraloría General del Estado, 2001 dice que
“Una abstención de opinión es aquella en que el auditor no expresa su opinión sobre los
estados financieros”.
Un dictamen de auditoria en el cual el auditor se abstenga de dar su opinión cuando exista
una limitación en el alcance de la auditoria y que esta tenga un impacto significativo en el
momento de recopilar la evidencia suficiente y competente que sustenten el informe del
auditor y por lo tanto no pueda emitir su opinión sobre los estados financieros.
De acuerdo con manual de Auditoria Financiera de la Contraloría General del Estado, 2001
una limitación en el alcance del examen puede derivarse en la
La existencia de incertidumbres importantes y generalizadas de manera que una
opinión con salvedad no resulte apropiada; y,
La trascendencia que pueda tener el riesgo de que la entidad examinada ya no
pueda seguir en operación (en el sector privado se lo conoce como Negocio en
Marcha).
Cuando hay abstención de opinión, el dictamen debe contener todas las razones
esenciales de la abstención.
Ejemplo: La Firma de Auditores Externos “RUIZ & ASOCIADOS” han realizado la auditoria a
los estados financieros de la empresa “LOS ANDES”, pero en la ejecución se encontró que
en la empresa no mantiene un inventario adecuado de los bienes muebles, así como
también no existe documentos que respalden las compras de los activos fijos del último
año, y no se registran tarjetas individuales que reflejen los cálculos de las depreciaciones
de los mismos
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RUIZ & ASOCIADOS
Señora Ingeniera:
Martha Carrillo Cortez.
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA “LOS ANDES”
Su Despacho:
Fuimos contratados para auditar los estados Financieros que comprenden el Balance
General, Estado de Resultados, Estado de cambios en el capital, el estado de flujo de
efectivo e información financiera complementaria de la empresa “LOS ANDES” en el
periodo comprendido entre el 1° de Enero y el 31 de Diciembre del 2011.
La preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las
normas y principios de contabilidad vigentes es responsabilidad de la administración de la
Entidad.
La empresa no tiene un sistema de inventarios lo que no le permite mantener
actualizado el inventario y su valor en libros se tiene $67.908,87 y se ha encontrado
que existen más bienes que no han sido incluidos en el inventario y otros ya no
existen por lo tanto se imposibilita verificar la razonabilidad de los mismos.
Por otro lado no existen documentos que respalden las compras de activos fijos
durante el último año y encontrándose en el inventario dos bienes que han sido
ingresados durante el periodo auditado.
Además no existe un expediente da cada activo fijo en el que se incluyan los valores
de depreciación de los mismos por lo tanto no se puede verificar la razonabilidad de
los cálculos de las depreciaciones.
Debido a la importancia de los asuntos mencionados en los párrafos anteriores el alcance
de nuestro examen no fue suficiente y tampoco se pudo aplicar otros procedimientos que
nos permita obtener la suficiente evidencia que respalde nuestra opinión acerca de la
razonabilidad de los saldos, verificar y comprobar el valor de las cuentas de bienes
muebles (activos fijos depreciables), estas limitaciones a nuestro trabajo no permiten
expresar una opinión sobre los estados financieros antes mencionados.
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Cañar a 26 de marzo de 2012.
Calle. 28 de Mayo y Guayaquil
4. Con el siguiente ejemplo, prepare el dictamen que corresponda (limpio, con salvedad,
abstención, negativo)
LOS AUTÉNTICOS
Señor Ingeniero:
Martin Sánchez Sacoto.
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA “EL ÉXITO”
Su Despacho:
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA), Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Ecuatorianas de
Auditoría y Normas Técnicas de Auditoría emitidas por la Contraloría General del Estado.
Una auditoria implica diseñar y aplicar procedimientos para obtener evidencia sobre la
razonabilidad de la información financiera presentada a los auditores por la entidad para
su examen, misma que nos permita obtener certeza razonable de que los estados
financieros examinados no contengan errores u omisiones importantes ya sea debido a
fraude o error. En la auditoría el examen se realizó en base de pruebas selectivas y
procedimientos de auditoria apropiados para cada caso y de esta manera obtener la
evidencia que respalde las cifras e informaciones presentadas en los estados financieros,
la auditoria comprende también la evaluación al sistema de control interno de la cual se
derivaron los procedimientos aplicados en la evaluación de los estados financieros.
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consta en libros, y en relación con el valor sometido a la prueba representa el 40%, y por
último la muestra significa el 70% del total del pasivo.
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos mencionados en los párrafos
precedentes, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente,
en todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la empresa “EL ÉXITO” al
31 de diciembre de 2011, ni el resultado de sus operaciones, los flujos del efectivo y la
Información Financiera Complementaria, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad; expresamos además que las operaciones financieras y administrativas
guardan conformidad, en los aspectos de importancia, con las disposiciones legales,
reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.
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5. ACTIVIDAD DE APLICACIÓN:
EMPRESA SIGLO XXI
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS PASIVOS 197.442,00
CORRIENTE 446.228,00 CORRIENTE 53.153,00
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EMPRESA SIGLO XXI
BALANCE GENERAL AJUSTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS PASIVOS 197.442,00
$
CORRIENTE 442.969,76 CORRIENTE 53.153,00
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Amort. Acum. Gtos. De Constitución -44.800,00
TOTAL DE ACTIVOS 877.930,43 TOTAL PASIVO+ PATRIMONIO 877.930,43
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4
Gastos de depreciación de vehículos 24.795,00
Depreciación Acumulada de Vehículos. 24795,00
Para registrar la depreciación de Vehículos
Debe Haber
1
Gastos de Depreciación de Edificios 1.802,99
Depreciación Acumulada de edificios 1.802,99
P/R el gasto de depreciación y Depre. Acumulada. de edificios no registrado
2
Gastos de depreciación de Maquinaria y Equipo 1.734,67
Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 1.734,67
P/R el gasto de depreciación de Maquinaria y Equipo no registrado
3
Gastos de depreciación de Muebles y Enceres 847,98
Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 847,98
4
Gastos. de depreciación de vehículos 1.305,00
Depreciación acumulada de vehículos 1.305,00
P/R el gasto de depreciación de Maquinaria y Equipo no registrado
5
Resultados del Ejercicio 3.258,24
Inventarios Materia Prima 1511,34
Inventarios Productos Terminados 1746,9
P/R montos correctos de inventarios
6
Resultados del Ejercicio 5.690,64
Gastos de Depreciación 5.690,64
P/R montos correctos total de depreciaciones cargados a la utilidad
7
Utilidad Neta 8.948,88
Resultados del Ejercicio 8.948,88
P/R cerrar cuentas de ajuste
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RUIZ & ASOCIADOS
Señor Ingeniero:
Geovanny Correa Vélez.
GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA “SIGLO XXI”
Su Despacho:
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGA), Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Ecuatorianas de
Auditoría y Normas Técnicas de Auditoría emitidas por la Contraloría General del Estado.
Una auditoria implica diseñar y aplicar procedimientos para obtener evidencia sobre la
razonabilidad de la información financiera presentada a los auditores por la entidad para
su examen, misma que nos permita obtener certeza razonable de que los estados
financieros examinados no contengan errores u omisiones importantes ya sea debido a
fraude o error. En la auditoría el examen se realizó en base de pruebas selectivas y
procedimientos de auditoria apropiados para cada caso y de esta manera obtener la
evidencia que respalde las cifras e informaciones presentadas en los estados financieros,
la auditoria comprende también la evaluación al sistema de control interno de la cual se
derivaron los procedimientos aplicados en la evaluación de los estados financieros.
Por otro lado se detectó una sobrevaloración de los inventarios de materia prima y
productos terminados en un 2%, lo que ocasionó un impacto en las utilidades que
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sumadas a las observaciones anotadas anteriormente inciden en los porcentajes ya
mencionados.
En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos mencionados en los párrafos
precedentes, los estados financieros antes mencionados no presentan razonablemente,
en todos los aspectos de importancia, la situación financiera de la empresa “SIGLO XXI” al
31 de diciembre de 2010, ni el resultado de sus operaciones, los flujos del efectivo y la
Información Financiera Complementaria, por el año terminado en esa fecha, de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad; expresamos además que las operaciones financieras y administrativas
guardan conformidad, en los aspectos de importancia, con las disposiciones legales,
reglamentarias, políticas y demás normas aplicables.
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