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45p.; 22cm.
Editor
Asociación de Investigación y Estudios Sociales © 2015
10ª. Calle 7-48 zona 9, Apdo. Postal 1005-A
PBX: 2201-6300; FAX: 2360-2259
www.asies.org.gt, asies@asies.org.gt
Ciudad de Guatemala, Guatemala, C.A.
Autor
Carlos González Arévalo
Grupo Editorial
Ana Lucía Blas
Lilliana López Pineda
Guisela Mayén
Ana María de Specher
Imagenes de portada
Rigostar, bajo licencia Creative Commons Attribution-Share Alike 3.0 Unported y NASA Astronauts.
Impresión
Centro de Impresiones Gráficas –CIMGRA-
Impresión noviembre 2015
La elaboración, publicación y presentación del documento “Propuesta para optimizar la recaudación y uso de los
recursos del Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)” se realizaron con la colaboración de la Fundación Konrad
Adenauer de la República Federal de Alemania (KAS) y una subvención del Centro Internacional de Investigaciones
para el Desarrollo (IDRC, Canadá), bajo la Iniciativa Think Tank, www.idrc.ca/thinktank. Las opiniones expresadas
en esta publicación no necesariamente reflejan los puntos de vista de IDRC o su Consejo de Gobernadores, ni de la
Iniciativa Think Tank.
Contenido
Siglas y Acrónimos.......................................................................................................................................................................... I
I. Introducción............................................................................................................................................................................ III
a. Antecedentes................................................................................................................................................................. III
b. Metodología................................................................................................................................................................... III
II. El potencial del IUSI es una oportunidad para las finanzas del municipio. Objetivos del estudio........... 1
1. Objetivo general............................................................................................................................................................. 2
2. Objetivosespecíficos...................................................................................................................................................... 2
III. Marco teórico y legal del impuesto sobre inmuebles. Comportamiento de su recaudación
en el periodo 2008 -2014, comparación de los montos recaudados como porcentaje del PIB
y de los ingresos tributarios con otros países seleccionados................................................................................. 3
a. Conceptos, antecedentes y características del impuesto................................................................................ 3
b. Antecedentes del IUSI................................................................................................................................................... 6
c. Comportamiento y análisis de los montos recaudados................................................................................... 9
d. Comparación de los montos recaudados por otros países en concepto de impuesto
sobre inmuebles........................................................................................................................................................... 17
V. Propuestas para fortalecer los procedimientos de cobro y uso eficientes de los recursos.......................25
a. Acciones para fortalecer el cobro del impuesto...............................................................................................25
b. Fuentes de información institucional....................................................................................................................27
c. Imposición de multas y efectividad en su cobro..............................................................................................28
VII. Bibliografía.............................................................................................................................................................................35
Siglas y acrónimos
I
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II
I. Introducción
a. Antecedentes
La captación de ingresos por la vía del Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)
por las municipalidades del país, constituye una importante fuente de recursos
financieros para la hacienda municipal, pero a la vez su uso representa un desafío
para la satisfacción de las necesidades prioritarias de la población, toda vez que
sus fuentes tradicionales de captación de recursos son de poca trascendencia.
b. Metodología
La presente investigación se fundamenta en el análisis de información documental
y estadística, complementada con entrevistas a funcionarios relacionados con
la administración y el entorno del IUSI y consultores privados conocedores
de su manejo en el ámbito municipal del país. Al efecto, se consultaron las
fuentes bibliográficas disponibles para revisar la teoría en aspectos tributarios,
en particular lo referente al IUSI, así como sus características en otros países,
especialmente en América Latina.
III
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recaudación, a fin de relacionarla con la carga tributaria total del país y con el
Producto Interno Bruto (PIB), y compararla con la situación en otros países de la
región y de América Latina.
IV
II. El potencial del IUSI es una
oportunidad para las finanzas del
municipio. Objetivos del estudio
En general se considera que una mejor recaudación del IUSI fortalecería las
finanzas de los gobiernos municipales, toda vez que en esta inciden una serie
de factores que impiden el logro de montos más acordes con el potencial de
los inmuebles ubicados en el territorio nacional. La mayoría de estos factores se
enmarcan dentro de la inefectividad de los procedimientos administrativos de
las municipalidades, que actualmente recaudan el 82% (Dirección de Catastro y
Avalúo de Bienes Inmuebles, 2015), de donde se infiere la ausencia de políticas
para hacer más efectiva su recaudación.
A lo anterior cabe agregar la falta de una valoración de los inmuebles más acorde
con el valor comercial de la propiedad inmobiliaria, la cual se basa mayormente
en autoavalúos presentados por los propietarios de los bienes afectos, que
no necesariamente coinciden con el valor de la propiedad inmobiliaria en
Guatemala. Esta situación redunda en bajas recaudaciones del IUSI y sugiere
la conveniencia de revisar los procedimientos de cobro, a fin de proponer
estrategias más efectivas para fortalecer la recuperación de los montos que
deberían generar conforme la legislación correspondiente.
1
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1. Objetivo general
Analizar el marco regulatorio del IUSI y su administración, así como realizar
propuestas para hacer más eficiente su cobro y la utilización de los recursos
captados, en beneficio de los gobiernos locales y sus comunidades.
2. Objetivos específicos
a. Analizar el marco legal dentro del cual se recauda el IUSI;
b. Conocer y evaluar las condiciones en que han sido contratadas empresas
privadas en los casos que las haya, para la recaudación del impuesto y
sus resultados;
c. Determinar si el cobro del impuesto por las municipalidades representa
ventajas para los gobiernos locales;
d. Analizar opciones para el cobro eficiente y menos oneroso del impuesto
para las muncipalidades y en su caso, proponerlas;
e. Analizar los factores prevalecientes en el municipio que inciden en la
recaudación efectiva del IUSI (económicos, sociales y políticos);
f. Formular propuestas para la optimización de la recaudación del IUSI y
uso eficiente de los recursos captados.
2
III. Marco teórico y legal del impuesto
sobre inmuebles. Comportamiento de
su recaudación en el periodo 2008
-2014, comparación de los montos
recaudados como porcentaje del PIB
y de los ingresos tributarios con otros
países seleccionados
El tema en estudio requiere de un análisis del marco dentro del cual está inmerso
el impuesto a los inmuebles, su base de cálculo y los factores a tomar en cuenta
para ello, su objetivo y justificación desde el punto de vista de la teoría tributaria
y el destino de los recursos a captar; pero precisa además, del análisis de la base
legal del IUSI en Guatemala, sus características principales, su ámbito de acción y
los beneficios esperados para los gobiernos municipales.
Con muy pocas excepciones a nivel mundial, todos los países cuentan dentro
de su estructura tributaria con un impuesto sobre inmuebles1. Sin embargo,
las normas y criterios que lo rigen difieren de un país a otro, inmersos dentro
de las características generales que lo definen como un impuesto directo a la
propiedad.
1
A los efectos de la presente investigación se utilizarán indistintamente las denominaciones de impuesto predial o territorial, e impuesto
sobre la propiedad o sobre inmuebles como sinónimos.
3
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El IUSI es un impuesto que grava los bienes inmuebles cuya base impositiva es el
valor del terreno y sus mejoras, lo cual genera un desafío en el cálculo del valor
de la propiedad en relación a su entorno, ya que debe distinguirse dentro de la
diversidad de inmuebles que conforman el territorio nacional, desde su ámbito
rural y urbano hasta la naturaleza de los activos, incluyendo el uso que se dé a
los mismos.
Según los datos recabados en una encuesta realizada sobre el impuesto predial
en América Latina, no es posible encontrar un patrón común en las decisiones
políticas sobre este impuesto y su capacidad para generar ingresos depende de
variables macroeconómicas como el PIB o el nivel de pobreza, pero que en gran
parte el problema está en cómo se realiza su recaudación (De Cesare, 2010).
4
(Ministerio de Finanzas, 2005). En torno a la valoración de los activos convergen
los principios tributarios tradicionales, particularmente el de la equidad vertical
y horizontal, de acuerdo con los cuales las personas que poseen patrimonios de
mayor valor deben pagar más impuesto y patrimonios iguales deben pagar el
mismo monto o porcentaje de impuesto.
Guatemala no es ajena a estos contrastes entre sus centros urbanos, toda vez que
alberga una diversidad de edificaciones, de suelos y usos, lo que hace complejo
medir el potencial inmobiliario de las propiedades para fines de un cobro del
impuesto territorial en función de valores de los inmuebles más cercanos a los
precios del mercado, más aún cuando en la valoración de los mismos priva el
criterio de sus propietarios ante el de las autoridades locales.
5
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6
mediante Decreto No. 62-87 del Congreso de la República, Ley del IUSI2, se
fusiona el impuesto sobre inmuebles con el arbitrio de renta inmobiliaria y se
estableció un nuevo mecanismo para revaluar los bienes inmuebles denominado
“autoavalúo”. Esto derivado de que la Constitución Política de la República
estableció la eliminación de la doble tributación, como se daba en este caso en
el municipio de Guatemala (Asesor de Descentralización de IUSI, 2015).
Cabe indicar que el IUSI fue incluido en la reforma fiscal de 1987 considerando
que, era preciso integrar los mecanismos que gravan la propiedad inmueble
tanto por parte de las municipalidades como por parte del Estado e incorporar el
concepto de descentralización en esos mecanismos y que, se requería establecer
nuevos mecanismos eficientes en la revaluación de los inmuebles, así como
modernizar la administración, registro, control, supervisión y fiscalización del
impuesto sobre inmuebles.
La ley del IUSI establece además en su artículo 1, que este impuesto es único y
anual, sobre el valor de los inmuebles situados en el territorio de la República.
2 Este decreto formó parte de una reforma tributaria que incluyó además, los decretos 59-87, Ley del Impuesto sobre la Renta; 60-87,
modificaciones a la Ley del IVA; 61-87, Ley del Papel Sellado y Timbres Fiscales; 63-87 , reforma a la Ley de Fomento Avícola; y 64-87,
Impuesto sobre Circulación de Vehículos.
7
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Según la ley (Artículo 5), la actualización del valor fiscal de un inmueble se puede
realizar de las maneras siguientes:
Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles (Artículo 11), la ley establece
las escalas y tasas siguientes:
ESCALA TASA
8
El artículo 2 de la ley se refiere al destino de los recursos captados a través de este
impuesto, según el cual lo recaudado se distribuye de la siguiente manera:
3 Estos argumentos también fueron respaldados por los consultores y funcionarios públicos entrevistados.
9
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Además, debe tomarse en cuenta que las tasas del impuesto contempladas en
la ley también son bajas, las que al aplicarse a un alto porcentaje de bienes con
valores ubicados en el rango al cual corresponden las tasas menores, también
inciden en montos menores de recaudación; sin descartar que en alguna medida,
el costo político que representaría requerir la actualización de los valores de las
propiedades, así como la reiteración de los requerimientos de pago del impuesto
en mora, inhibe a las autoridades en la aplicación de medidas coercitivas al
respecto.
En Nicaragua: la tasa es del 1%, equivalente al 10 por millar. Están afectos los
inmuebles cuyo valor supere los C$ 40,000 equivalente a US $ 1,445 (Presidente
de la República de Nicaragua, 1995).
En Honduras: La tasa del impuesto es L.3.50 por millar para bienes urbanos,
según valor catastral o valor declarado y L.2.50 por millar para bienes rurales.
Contempla exenciones en forma gradual en función del número de habitantes
del municipio (United States Agency for Internacional Development, s.f.).
En Costa Rica: La tasa es del 0.25%, equivalente a un 2.5 por millar (Asamblea
Legislativa de la República de Costa Rica, 1995).
10
especialista en el tema, de la Universidad de San Carlos de Guatemala, cuando
manifestó “creo que el aumento en la recaudación del IUSI es muy pequeño”
(Inforpress Centroamericana, 2007). Esta declaración, tácitamente confirma
que los montos recaudados por este impuesto son bajos si se comparan con
el potencial de la extensión geográfica del territorio de los municipios y sobre
todo, los valores de mercado de las propiedades afectas al impuesto, los que
además no se actualizan.
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a/ Corresponde a lo recaudado
por las municipalidades durante
el ejercicio fiscal año 2014.
Nota: Adaptado con información
obtenida del portal web de
Gobiernos Locales http://
portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/
PortalGobiernosLocales.aspx del
MINFIN.
12
El gráfico siguiente muestra que aunque con altibajos, la recaudación del IUSI
mostró tasas positivas de crecimiento. En el periodo de análisis (2008 – 2014),
periodo para el cual fue posible obtener información, las tasas mayores se
registraron en 2009 (18.5%) y en 2012 (15.7%), en tanto que en 2011 solo crecieron
en 2.3%. En los primeros dos años mencionados, en donde las tasas fueron las
más altas, el aumento podría atribuirse al inicio de nuevo periodo de gobierno
que ocurrió en esos años, incluso la llegada de nuevos alcaldes revestidos de
mayor dinamismo en todos los municipios del país, lo que en alguna medida
motiva a la población para cumplir sus obligaciones tributarias con la expectativa
de que serán satisfechas sus demandas.
20.0%
18.0% 18.5%
16.0% 15.7%
14.0%
12.0% Nota: Adaptado con información
obtenida del portal web de
10.0% 9.0% Gobiernos Locales http://
8.0% portalgl.minfin.gob.gt/Paginas/
6.2% 6.3% Por talGobiernosLocales.aspx
6.0% MINFIN y portal web SAT http://
4.0% por tal.sat.gob.gt/sitio/index.
13
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Gráfico 2 | Relación del IUSI recaudado con el PIB y los ingresos tributarios
2.0%
14
mayores concentraciones de población en ciudades también de mayor tamaño
y a su vez, que en estos departamentos, los activos sujetos al impuesto registran
valores mayores con respecto a los ubicados en el resto de la República.
15
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comentarse los contrastes que se dan entre dicho valor y el promedio del IUSI
pagado por familia. Dejando al margen al departamento de Guatemala, cabe
citar como ejemplo que departamentos como Izabal y Sacatepéquez tienen un
valor global declarado de sus propiedades con poca diferencia (Dirección de
Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles, 2015); sin embargo, en Sacatepéquez
una familia paga en promedio Q 425 anuales y en Izabal solo paga Q 129.
Otro ejemplo es Escuintla, donde una familia paga en promedio Q 269 con un
valor de las propiedades que representa alrededor del 150% del valor declarado
en Sacatepéquez, en el cual una familia paga Q 425. También existen diferencias
en la comparación de Quetzaltenango con Izabal, en donde el pago del
impuesto por familia es similar y el valor de los inmuebles declarado del primero
representa el 60% de los del segundo que tiene mayor extensión superficial.
Esto podría deberse, entre otras razones, a que las tasas impositivas se aplican
en forma escalonada y que las propiedades cuyo valor no excede de Q 20,000,
son exentas del pago del impuesto, así como a las diferencias en los mecanismos
y criterios de valuación de los activos.
Chimaltenango
Izabal
Chiquimula
Otros
Sacatepéquez
Escuintla
Suchitepequez
Santa Rosa
Alta Verapaz
Petén
Zacapa
Quetzaltenango
Jalapa
Jutiapa
Retalhuleu
16
d. Comparación de los montos recaudados por otros países
en concepto de impuesto sobre inmuebles
En esta sección se analiza en forma comparativa la dimensión de la carga
tributaria total en países seleccionados de América Latina y Guatemala, así como
la importancia que el impuesto sobre inmuebles tiene en relación a la carga
tributaria de los países y como porcentaje del PIB.
Como preámbulo cabe indicar que la carga tributaria de Guatemala es de las más
bajas de América Latina y que los montos recaudados en concepto del impuesto
sobre inmuebles contribuyen en muy poca proporción en la recaudación total
de impuestos, como lo demostrará el análisis de los datos estadísticos que se
incluyen en la presente investigación. Un problema adicional es que la carga
tributaria del país en 2015 tiende a ser menor que en años anteriores, alejándose
de la meta establecida en los Acuerdos de Paz (equivalente al 13.2% del PIB).
4 Tal investigación indica que El Salvador es uno de los países que no tiene un impuesto sobre la propiedad; sin embargo, la información
estadística obtenida de CEPAL, sí incluye datos de este país.
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Según la misma investigación, en los países en que tiene menor incidencia este
impuesto respecto de la carga tributaria total están Costa Rica 0.58%, Perú 0.92%,
República Dominicana 0.94%, México 1% y Guatemala 1.3%, que en este último
caso representa apenas el 0.16% del PIB. Se estableció en el mismo estudio que
el impuesto predial en la mayoría de países desarrollados representa el 1% del
PIB, en tanto que en Canadá, Estados Unidos y el Reino Unido oscila en torno del
3-4% (De Cesare, 2010).
18
Gráfico 4 | Impuesto sobre la Propiedad en países
seleccionados como porcentaje del PIB Año 2013
Guatemala
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Nicaragua
Perú
Rep. Dominicana
Venezuela
Honduras
Uruguay
Nota: Adaptado según cifras
obtenidas de la base de datos de
CEPAL STAT http://interwp.cepal.
org/sisgen/ConsultaIntegrada.
asp?idIndicador=845&idioma=e.
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16%
14% 13.47
12%
10.09
10%
8% 6.54 6.59
6% 4.96
3.93
4%
1.08 1.57
2% 0.87 0.55 0.98 0.76
0.18
1/: No incluye contribuciones a la 0.03 0.15
seguridad social.
0%
Argentina
Guatemala
Bolivia
Brasil
Perú
Rep. Dominicana
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Nicaragua
Honduras
Uruguay
Venezuela
Nota: Adaptado y basado de cifras
obtenidas de la Base de datos de
CEPAL STAT http://interwp.cepal.
org/sisgen/ConsultaIntegrada.
asp?idIndicador=845&idioma=e.
5 Se entrevistó al Lic. Gonzalo Ariel Sarceño Mendoza, Asesor de Descentralización de IUSI, DICABI-MINFIN, a la Lcda. Aracely Mijangos,
consultora, experta en Asuntos Municipales y al Lic. Luis Felipe Linares, Coordinador del Departamento de Estudios Laborales de ASIES y
experto en asuntos municipales.
20
IV. Efectividad de los mecanismos de
cobro del IUSI en las municipalidades
a. El proceso de recaudación
La ley permite trasladar el recaudo del impuesto a las municipalidades que
manifiesten al MINFIN que disponen de la capacidad técnica y administrativa
necesaria para hacerlo. A partir de esta manifestación, el MINFIN les provee
capacitación técnica y administrativa, incluso la dotación del software,
denominado Sistema Integrado de Administración Financiera Municipal
(SIAFMUNI), que constituye un servicio de asistencia financiera para los
gobiernos locales. Este software les permite básicamente la generación de las
notas de cobro; adicionalmente las municipalidades reciben asistencia a través
de la Dirección de Asistencia Financiera Municipal (DAAFI), que tiene a su cargo
los sistemas municipales que el MINFIN ha proveído a los gobiernos locales,
particularmente dirigidos a mejorar la recaudación del impuesto.
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Opina el Lic. Linares, que el MINFIN debería revisar la delegación del cobro del
IUSI a las municipalidades, ya que considera que se está desperdiciando un
tributo que tiene gran potencialidad. Argumenta que el país tiene una reducida
carga tributaria (de las más bajas del mundo) y que el Estado sufre permanentes
dificultades fiscales, ante lo cual el IUSI podría ayudar a elevar dicha carga.
Asimismo, que el impuesto sobre inmuebles, por afectar el patrimonio, es
22
de carácter progresivo, en tanto que la carga tributaria del país, al depender
mayoritariamente de impuestos indirectos, entre otros factores, es fuertemente
regresiva, lo que contribuye a mantener y profundizar la desigualdad. Agrega
que la creación del Registro de Información Catastral y las normas más exigentes
para la compra-venta de inmuebles, supondrían que la recaudación a cargo de
la SAT daría mejores resultados (Linares, 2013).
23
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24
V. Propuestas para fortalecer los
procedimientos de cobro y uso
eficientes de los recursos
Este informe advierte que debe tomarse en cuenta que cada municipio tiene
sus características demográficas, políticas, económicas, étnicas, religiosas y
educacionales, pero en alguna medida comparten los rasgos más comunes que
son los siguientes:
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6 La sugerencia es que algún funcionario del DICABI pudiese viajar a países seleccionados, para luego
trasladar las experiencias adquiridas a los encargados de la recaudación del IUSI en las municipalidades.
26
aclarar que el impago del IUSI en ningún caso causaría la suspensión del
uso de los otros servicios mencionados, sino que esta propuesta persigue
ofrecer al vecino la facilidad de que al pagar los otros servicios, aproveche la
oportunidad para pagar el IUSI.
• Asimismo, implementar mecanismos de los que provee la tecnología
moderna para su cobro, como los disponibles vía internet o teléfonos
móviles, dependiendo del nivel de cultura de los usuarios en el uso de los
mismos;
• En caso que las medidas anteriores no tuviesen éxito, se podrían imponer
multas conforme lo contempla la ley.
7 Ver el estudio “El servicio municipal de agua en los municipios de Santa Cruz del Quiché, Chicacao y San Agustín Acasaguastlán”, ASIES 2015.
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28
por mora establecida en el artículo 92 de dicho código. De tal manera que
este impuesto carece de la capacidad de coerción necesaria para lograr mayor
atención de las personas o entes obligados a su pago.
Dadas las dificultades existentes para el cobro efectivo del IUSI, principalmente
por la poca atención que los contribuyentes le dan al mismo, así como la ausencia
de una administración eficiente en su cobro, se ha percibido según las entrevistas
realizadas, que las municipalidades han acumulado una mora que no es posible
cuantificar pero que podría representar montos importantes8, más por el tiempo
que han dejado de pagarlo que por los valores del impuesto en mora, ya que
no solo las tarifas del impuesto son bajas, sino también por el valor declarado
de los bienes que constituye la base del impuesto. Independientemente de los
montos en mora, es un problema al que deben dar atención las municipalidades.
Además, tomando en cuenta la incidencia política de aplicar medidas coercitivas
que tendría en las autoridades edilicias que por lo general buscan la reelección
en sus cargos, se estima que la acumulación de mora refleja que la política de
aplicación de multas es bastante laxa, con el agregado de que según la ley no
pueden cobrarse intereses resarcitorios, sino solamente una multa de hasta el
20% del valor del impuesto (Artículo 25).
Al respecto, Eduardo Mérida, director del proyecto IUSI, durante los primeros
años de la descentralización del cobro del impuesto, manifestó que varios han
sido los problemas que se han presentado al proyecto. El más grande podría
ser la sensibilidad que cobra el tema durante los años electorales y los periodos
próximos a los mismos. No obstante, los resultados demuestran mucho interés
de los alcaldes en iniciar el cobro y a la vez mucho miedo por el costo político
que ello implica para su gestión (Inforpress Centroamericana, 2000).
29
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VI. Conclusiones y recomendaciones
a. Conclusiones
Dentro de varias definiciones del impuesto sobre inmuebles, en general se
entiende como tal el tributo que recae sobre los bienes inmuebles rústicos o
rurales y urbanos, integrados por el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras; así como los cultivos
permanentes.
El origen del IUSI se remonta al año 1873, como una contribución territorial,
basada en la extensión de las propiedades. Después sufrió varias modificaciones
mediante la emisión de los decretos correspondientes hasta llegar a 1998
cuando a través del Decreto No. 15-98 del Congreso de la República, de fecha
26 de febrero de 1998, se creó la Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles, que
establece el método de valuación ad valorem para las propiedades sujetas al
impuesto, con las tasas del 3, 6 y 9 por millar aplicables en forma escalonada
al valor de los bienes. La ley permite trasladar el recaudo del impuesto a las
municipalidades que manifiesten al MINFIN que disponen de la capacidad
técnica y administrativa necesaria para hacerlo, con lo que se implementó la
descentralización del impuesto.
31
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La relación entre el monto recaudado por el IUSI, el valor declarado de los bienes
afectos al mismo, la superficie de los departamentos de la República y las familias
que los conforman, no permiten llegar a conclusiones de validez general que
expliquen las diferencias encontradas; sin embargo, salvando factores como la
exclusión de áreas en los departamentos que incluyen áreas protegidas y que
las tasas del impuesto son progresivas en función del capital declarado, puede
afirmarse que existen contrastes entre la contribución por familia en promedio
anual, el valor de los bienes declarado a la matrícula fiscal y la extensión del
territorio de cada departamento, especialmente diferenciados por el tipo de
inmuebles ubicados en los mismos y que consecuentemente difieren en el valor
declarado. En general, los departamentos que cuentan con ciudades con mayor
concentración de población tienden a pagar un monto mayor de IUSI por familia,
en promedio, en comparación con los menos poblados, en donde predominan
los contingentes de población rural.
En general se considera que una mejor recaudación del IUSI fortalecería las
finanzas de los gobiernos municipales, una vez superadas las dificultades de
su estructura actual donde están presentes varios factores que impiden el
logro de una recaudación más acorde con el potencial de los inmuebles que
conforman el territorio nacional. La mayoría de estos factores se enmarcan
dentro de la inefectividad de los procedimientos administrativos que manejan
las municipalidades, la presencia de aspiraciones políticas de las autoridades
municipales y la ausencia de políticas para fortalecer la estructura de cobro.
32
vez que alberga a una diversidad de edificaciones como de suelos y usos, que
reflejan las diferencias entre los sectores de población en función de sus niveles
de ingreso o en su caso de riqueza, por lo que es complejo medir el potencial
inmobiliario de las propiedades para fines de cobro del IUSI con valores de
los inmuebles más cercanos a los precios del mercado, más aún cuando en la
valoración de los mismos priva el criterio de sus propietarios sobre el de las
autoridades locales, cuando recurren al auto autoavalúo.
b. Recomendaciones
Con fundamento en el análisis realizado, se recomienda que tanto el MINFIN
en su calidad de asesor de las municipalidades, como las autoridades edilicias
trabajen conjuntamente en la superación de las deficiencias existentes en
torno a la recaudación del IUSI, a fin de que esta alcance niveles más acordes
con el potencial territorial que tiene el país. Para ello sería muy útil investigar las
experiencias de otros países, en particular en aquellos en los que se obtienen
mayores ingresos por este concepto, sobre los mecanismos y las políticas
aplicadas, a fin de implementar en Guatemala las que mejor se adapten a las
características del país. Esta propuesta persigue que funcionarios del DICABI
sean quienes viajen a países seleccionados y luego repliquen los conocimientos
adquiridos al personal que en las municipalidades tienen a su cargo el cobro del
impuesto. En adición se proponen las acciones siguientes:
Actualizar los registros de los contribuyentes del IUSI en todas las municipalidades
que lo recaudan, a fin de tener certeza de dónde localizarlos para el envío de las
notas de cobro;
33
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Vincular o unificar el cobro del IUSI con el de otros servicios públicos que preste
la municipalidad como agua potable y energía eléctrica, servicios que siendo
básicos reciben mejor atención del vecindario porque tendrían además la
amenaza del corte del servicio por retrasos en su pago, en el entendido que la
falta de pago del IUSI no debería ser causa de suspensión de los otros servicios;
además, incorporar mecanismos de tecnología moderna para su captación,
vía internet y/o teléfonos celulares, a través de las instituciones bancarias que
brindan estos servicios;
34
VII. Bibliografía
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