REPUBLICA DE COLOMBIA

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES Y ECONOMICAS

PROGRAMA: METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN PARA CIENCIAS

SOCIALES II

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA PYME EN COLOMBIA

PROFESOR: RENÉ SEGUNDO HERNÁNDEZ HIGIRIO

PRESENTADO POR:
MARIA FERNANDA DAZA OÑATE
DEIMER ALFONSO MENDOZA PEÑA
CARLOS ANDRÉS MOLINARES MOVILLA

VALLEDUPUPAR, FEBRERO DEL 2019

ÍNDICE
CAPÍTULO I.............................................................................................................3
EL PROBLEMA.......................................................................................................3
Planteamiento del problema.................................................................................3
Formulación del problema.....................................................................................5
Sistematización del problema...............................................................................5
Objetivos de la investigación................................................................................5
Objetivo General.....................................................................................................5
Objetivos específicos:............................................................................................6
Justificación.............................................................................................................6
Delimitación.............................................................................................................7
CAPÍTULO II...............................................................................................................7
MARCO TEÓRICO.....................................................................................................7
Antecedentes de la investigación.........................................................................7
Marco Teórico..........................................................................................................8
SISTEMA DE VARIABLES....................................................................................9
Cuadro 1. Operacionalización de las Variables............................................9
CAPITULO III............................................................................................................10
1.- ENFOQUE EPISTEMOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN.........................
2.- TIPO DE INVESTIGACIÓN...............................................................................
3.- DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN...................................................................
4.- POBLACIÓN........................................................................................................
5.- TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS..............
6.- VALIDEZ Y CONFIABILIDAD...........................................................................
6.1. VALIDEZ.............................................................................................................
6.2. CONFIABILIDAD...............................................................................................
7.- TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS............................................................
8.- PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN.................................................
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.....................................................................20
 CAPITULO I
EL PROBLEMA

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Obligaciones Tributarias Para PYME En Colombia

A nivel mundial los impuestos son muy importante (o dicho de otra manera el ingreso más
importante) para cualquier estado, estos representan un tipo de tributo regido por el derecho
público, por lo que los hace obligatorios en los pagos de toda persona o empresa. Los
impuestos son potestad exclusiva del estado. Muy a pesar del pensamiento de algunas
personas, en el que los impuestos simbolizan algo malo y que el estado quiere quitarles una
parte de su dinero, es sabio indicar que estos son una parte fundamental en la recaudación
de dineros para financiar la infraestructura y servicios básicos para sus ciudadanos. Vitti de
Marco (Principios de Economía Financiera 1937): “El impuesto es una parte de la renta
del ciudadano, que el Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios
para la producción de los servicios públicos generales”.
De lo anterior, se puede decir que los impuestos son recursos que las personas o empresas
conceden para el gasto público, entendiendo que no se tiene conocimiento la forma en que
el estado regresará en beneficios para los ciudadanos. Entre la inversión de esos impuestos
se encuentra por ejemplo, construcción de carreteras, hospitales, colegios, inversión en la
educación, pagos de salarios de profesores, etc.
En Colombia, el segmento empresarial está clasificado según el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo así: “Para todos los efectos, se entiende por micro incluidas las
Famiempresas pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica,
realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias,
industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana, que responda a dos (2) parámetros:
el número de trabajadores y el valor de los activos. Esta clasificación está reglamentada en
la Ley 590 de 2000 conocida como la Ley Mipymes y sus modificaciones (Ley 905 de
2004).

Por otra parte, el mayor número de empresas que se crean en las diferentes regiones del
país corresponde a pyme. Así, por ejemplo, de acuerdo con resultados de estudios
publicados por la Cámara de Comercio de Bogotá (2008) en su Observatorio Económico,
durante 2008, en la ciudad capital el 99% de las empresas constituidas correspondió a
micro, pequeñas y medianas empresas, situación que cobra aún mayor dimensión, si se
tiene en cuenta que esta misma ciudad reúne casi la cuarta parte de las pyme ubicadas en
Colombia (CONPES, 2007).

Asimismo las PYME juegan un papel trascendental en los planos económico y social, pues
su presencia, además de ayudar positivamente con el nivel general de ingresos de un país,
son valiosas fuentes de empleo, en especial para trabajadores poco calificados, que
generalmente constituyen la mayor parte de la población desempleada en los países en
desarrollo.
No obstante, la complejidad del sistema tributario colombiano y su alta carga impositiva es
el esquema de retenciones, como mecanismo de recaudo anticipado de ciertos tributos
nacionales y municipales. Las retenciones aplicables en Colombia son: a) Retención al
impuesto de renta, también denominada retención en la fuente. b) Retención al IVA,
también conocida como reteIVA. C). Retención al impuesto de industria y comercio,
también conocida como reteICA.
Por ello, se hace necesario observar las sanciones tributarias, que pueden pertenecer a la
presentación de las declaraciones, el pago de los tributos, la facturación, la contabilidad y
las inscripciones especiales, entre otras causas. Tal es el caso que estas sanciones se
originan por el incumplimiento por parte de los contribuyentes, en algunas ocasiones, sus
cuantías carecen de razonabilidad en relación con el valor a pagar. Tal es el caso, la sanción
por extemporaneidad es elevada aun cuando no haya impuesto a pagar. Éste es un factor
muy importante a tener en cuenta, bajo el criterio de los escasos recursos con que en
algunas ocasiones cuentan las pymes.
Resulta así mismo interesante tener en cuenta en relación con la afectación de la
tributación indirecta sobre la PYME, es que la mayoría de éstas, dentro de la clasificación
tributaria colombiana, pertenece al régimen simplificado y, por tanto, al no estar obligadas
a facturar el IVA, según la legislación tributaria actual, tampoco pueden solicitar la
compensación o devolución de este impuesto, lo que lo convierte en un mayor valor de la
transacción o gasto, según el caso.
Sin embargo se presume que en la Costa Atlántica colombiana el no pago de los impuestos
es cada vez mayor, varias situaciones permiten identificar y dar cuenta de la alta carga
tributaria que desde los puntos de vista económico y operativo, deben soportar las pyme de
esta región. Entre estas situaciones encontramos la Implementación de sistemas de recaudo
anticipado de impuestos, bajo la figura de retenciones, con lo cual se afecta su flujo de caja.
Existencia de gran variedad de tributos nacionales, departamentales, municipales y
distritales. Obligatoriedad en el pago de contribuciones que aumentan la carga laboral,
como los aportes parafiscales. Ausencia de una educación y orientación apropiada en
materia tributaria, entre otras.
Por lo tanto, estas situaciones conllevan a inconvenientes que tienen un alto impacto en lo
económico y lo social en la región Caribe, entre los cuales resaltan por su incidencia la
evasión tributaria, la informalidad tanto empresarial como laboral, y la afectación de la
competitividad en el contexto empresarial y regional.
En relación con la evasión tributaria, a pesar de la optimización de los procesos de recaudo
y control fiscal implementados por las autoridades de administración tributaria, la evasión
ha sido considerable, al alcanzar niveles muy altos para el caso de los tributos nacionales, y
de los tributos distritales.
Esta situación se ha dado por varias causas, como la alta carga tributaria y el complejo
sistema fiscal, además de la percepción por parte de los contribuyentes de un ineficiente
sistema tributario del que no obtienen una retribución equitativa en el bienestar social
esperado y que, por el contrario, con ocasión de los frecuentes casos de corrupción, refleja
el sostenimiento de un poder burocrático inoficioso. Además, la excesiva carga tributaria
desestimula la formalidad empresarial por la percepción del control fiscal y el impacto
económico que implica el pago de impuestos, sobre todo en condiciones mínimas de
subsistencia de una empresa.
Lo que sucedería de continuar el no pago de los impuestos de las PYME será la búsqueda
de nuevas fuentes de ingreso por parte del gobierno para taponar el déficit ocasionado por
los tributos no recaudados y que, frente a esta situación, las primeras opciones son,
precisamente, la creación de más tributos, la expansión de su cobertura o el aumento de sus
tarifas. Otra consecuencia seria menos inversión por parte del estado en el bienestar y
desarrollo de sus ciudadanos.
Por lo anterior, el estado debería implementar en educación tributaria, desde los Colegios y
Universidades, para crear conciencia en la ciudadanía sobre la importancia de pagar sus
impuestos a tiempo, esto le permitiría a las nuevas generaciones tener presente la
importancia de cumplir sus deberes como futuros empresarios. Así mismo crear
capacitaciones e incentivos tributarios para los empresarios que cumplan con sus
obligaciones, de esta manera los demás empresarios los tomarán como patrón y repetirán
los hechos para obtener también los beneficios tributarios.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Partiendo de los aspectos expuestos anteriormente se formula la siguiente

interrogante de investigación: ¿cómo será el análisis de las obligaciones tributarias
para la pyme en Colombia?

SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

Considerando los planteamientos expuestos anteriormente, se puede realizar los siguientes

interrogantes:

¿Cuáles son los impuestos que deben pagar las pyme en Colombia?
¿Cuáles son los aportes en seguridad social que deben pagar las pyme en Colombia?
¿Cómo son los aportes parafiscales que deben pagar pyme en Colombia?

OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo general

• Analizar las obligaciones tributarias para la pyme en Colombia.

Objetivos específicos

• Identificar los impuestos para la pyme en Colombia.

• Categorizar los aportes en seguridad social en la pyme en Colombia.

• Describir los aportes parafiscales en la pyme en Colombia.

JUSTIFICACIÒN DE LA INVESTIGACIÓN

Esta investigación es importante por cuanto los estudios de las obligaciones tributarias de
las PYMES en Colombia son muy pocas, y esta ayudaría a encontrar en un solo sitio toda la
información y orientación para los futuros empresarios que desean iniciar con sus proyectos
empresariales y también de guía para los empresarios que están en el mercado y desean un
mayor conocimiento sobre sus obligaciones tributarias.

Las coincidencias de las diferentes opiniones de los autores demuestran la importancia de

pagar los tributos, ya que estos son una fuente significativa de ingresos para el estado, lo
cual se ve reflejado en la inversión para el beneficio de todos los ciudadanos de la nación,
sin embargo, la falta de conocimiento o falta de compromiso de los micro empresarios en el
pago de los tributos o impuestos, conllevan a la poca inversión equitativa por parte del
estado.

De esta manera, el aporte practico será de informar y crear conciencia de la importancia de

los pagos de las obligaciones tributarias por parte de los microempresarios, para lograr un
mayor crecimiento empresarial a nivel nacional, desarrollo económico y competitividad
equitativa entre los diferentes microempresarios, lo que aumentaría la inversión para los
ciudadanos y una mejor calidad de vida para los mismos por parte del Estado.

Del mismo modo, la investigación hace un muy buen aporte metodológico porque la
Información se encuentra de una forma clara, entendible y necesaria para cualquier persona
que desee ampliar sus conocimientos sobre las obligaciones tributarias para las PYMES en
Colombia y como estas influyen en el desarrollo empresarial y social de los ciudadanos del
estado.

Finalmente, entorno a lo social lograr la concientización de los microempresarios sobre la

importancia de cumplir con las obligaciones tributarias y los beneficios que reciben los
ciudadanos si realizan sus aportes tributarios de una manera oportuna, entendiendo que si se
recogen los tributos de todas las microempresas o PYMES el desarrollo no es solamente a
nivel nacional, si no a nivel mundial.
DELIMITACIONES DE LA INVESTIGACIÓN

La presente investigación está delimitada por la faculta de ciencias administrativas

contables y económicas de la Universidad Popular del Cesar, circunscrita en la línea de
economía, innovación competitividad y sostenibilidad, bajo los supuestos teóricos de Vitti
de Marco (1937), Nitti (1900), Luigi Cossa (1905), Eheberg (1929), para la variable
Obligaciones Tributarias en las Pymes en Colombia. Por otra parte, la población estará
determinada por todas las Pymes ubicadas en el municipio de Valledupar del Departamento
del Cesar de Colombia. El proceso de investigación requerirá en su desarrollo una serie de
etapas que comprenderán un lapso de 9 meses para su ejecución, a partir del mes de mayo
de 2018 al mes de enero de 2019.

CAPITULO II
MARCO TEORICO

• ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Así mismo, es importante conocer las diferentes estrategias que se han aplicado
para fomentar el desarrollo de la cultura tributaria en diferentes países, regiones y
ciudades, es por eso que se consultó a (ARRAGA & PLUA, 2017), En su estudio
titulado: Guía para el cumplimiento de las obligaciones tributarias para PYMES en
Ecuador, esta investigación tuvo como objetivo elaborar una guía para el correcto
cumplimiento de las obligaciones que exige las normativas tributarias en las
empresas en Guayaquil con la finalidad de evitar sanciones fiscales. Teóricamente se
basó en los aportes de: Camarero, L. del Pino, J. & Mañas, B. (2015), Aguilar, V.
(2012), Arango, B. (2013), Bravo. (2012), Bravo, J. (24 de 07 de 2015), Buero, E.
(12 de 08 de 2011), entre otros. La investigación es de tipo cuantitativo y de alcance
descriptivo.
Se concluye que lo necesario para cumplir con los objetivos planteados en la
investigación es necesario desarrollar una guía para facilitar el cumplimiento
tributario de las empresas pequeñas y que cumplan con los requisitos para ser
consideradas como microempresas. Generar una fuente de información real y
fidedigna con respecto a las teorías sobre las obligaciones que tienen los
microempresarios y la base legal a la cual se deben regir para que las microempresas
que conforman el sector comercial puedan cumplir con sus obligaciones tributarias
puntualmente. Implementar procedimientos y técnicas para mitigar sanciones
tributarias en las microempresas. Dar a conocer las sanciones y multas al momento
en que el microempresario no cumpla con sus obligaciones tributarias a tiempo, para
disminuir los gastos que pueden implicar estas sanciones.
Lo que la investigación anteriormente mencionada hace aportes teóricos
referenciales orientados a las diferentes estrategias que se pueden utilizar para la
recolección de tributos y así contribuir en el crecimiento del desarrollo económico
por medio de las Pymes, en nuestro país.
Por lo anterior, es importante mirar desde el punto de vista nacional las
consecuencias del no cumplimiento tributario en las Pymes, es por eso que se
consultó a (USUAD &SALAZAR), en su estudio titulado: Las cargas tributarias
como impedimento para el crecimiento de las PYMES en Colombia, esta
investigación tuvo como objetivo: establecer las implicaciones de orden tributario
que inciden de manera negativa en el desarrollo y sostenibilidad de las PYMES en
Colombia, lo que impiden su consolidación y permanencia en el tiempo, de manera
formal. En la parte teórica se basó en los aportes de: Howald, F. (2001), Lee Yara,
Y. (2015), Yara, Y. A. (2013), Lewin Figueroa, A. (2008), Macías Cardona. H,
Agudelo Henao, L. F., & López Ramírez, M.R. (2008), entre otros. La investigación
se suscribe dentro del marco explicativo.
Se concluye, luego de analizar todos los tópicos propuestos en los objetivos, es
menester plantear una reflexión en torno a la situación económica del país, la
inminente reforma tributaria estructural que se avecina con el propósito de aliviar el
déficit presupuestal que experimenta la Nación y por ende las consecuencias que
además de las planteadas anteriormente, generen en las PYMES la carga tributaria
que no tiene otra salida si no la tendencia al aumento.
Lo que esta investigación anteriormente mencionada brinda aportes teóricos
referenciales orientados a los análisis del comportamiento de las Pymes a las
diferentes reformas tributarias que se han implementado en el país, lo cual es muy
importante porque ayuda a determinar con mayor precisión el motivo por el cual las
Pymes tienden a desaparecer en su primer año de existencia.

MARCO TEORICO

A nivel nacional poseer una cultura responsable sobre los tributos que se deben
pagar es muy importante, gracias a esto el estado pueda tener un crecimiento
económico, social y cultural, por lo es indispensable que las PYMES tenga claro el
papel que tienen dentro del ámbito empresarial, ya que éste le permite tener claro su
responsabilidad con el pago de los tributos al estado.
 SISTEMA DE VARIABLE

Definición Nominal
Obligaciones Tributarias de las PYME en Colombia

Definición Conceptual
La PYMES son motor de impulso de la economía nacional como son las PYMES se
generaron con una alta expectativa para impulsar el crecimiento económico exponencial, se
ven fuertemente afectadas por la alta carga tributaria del Estado Colombiano, pero que
mantienen sus esfuerzos concentrados en seguir porque la mayoría de estas compañías
representan núcleos importantes para sus gerentes y el compromiso tanto social como
económico que tienen con la Nación, por lo cual se mira la necesidad de poner de presente
esta problemática para tomar medidas que impulsen este sector toda vez que se avecina una
crisis económica que impactará en gran medida al sector empresarial medio colombiano.

Definición Operacional
Todos los contribuyentes, tanto personas como empresas, tienen obligaciones tributarias,
tales como los impuestos tales como IVA, Rete Fuente e ICA. Asimismo, tienes
obligaciones con sus empleados de contribuir en la seguridad social que cubre el Sistema de
Salud, Fondo de Pensión y ARL. De igual manera tienen obligaciones como empresas en
pagar los Parafiscales que son el I.C.B.F., SENA, y la Caja de Compensación Familiar.

CUADRO 1.
Operacionalizaión de las variables
VARIABLE DIMENCIONES INDICADOR
• RETE ICA
• RETE IVA
IMPUESTOS • RETE FUENTE
OBLIGACIONES • SALUD
TRIBUTARIAS PARA LAS SEGURIDAD • PENSION
PYME EN COLOMBIA SOCIAL • ARL
• ICBF
APORTES PARA • SENA
FISCALES • CAJA DE COMPENSACIÓN
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

El presente capítulo, expone la metodología a utilizar, como el tipo de investigación,

diseño, la población objeto de estudio, la técnica e instrumento de recolección de datos, la

validez y confiabilidad del instrumento y la técnica para el análisis de los resultados. El

propósito fundamental de este estudio es analizar las obligaciones tributarias para pyme en

Colombia.

TIPO DE INVESTIGAIÓN

En relación a lo anterior, esta investigación se tipifica como descriptiva correlacional,

por cuanto busca describir las variables intervinientes en el estudio, tratando de
profundizar, se ha consultado los siguientes autores, con la finalidad de transmitir de forma
clara y especifica las obligaciones tributarias para PYME en Colombia, y de esta manera
enriquecer y ampliar los conceptos especificados en dentro de toda la investigación.
Obligaciones tributarias para Pyme en Colombia
Rosado 2009, En la actualidad no existe norma especial en el Estatuto Tributario
Colombiano que regule el tratamiento impositivo de las PYME. En ese orden de ideas,
nuestra normatividad tributaria carece de regímenes simplificados y de beneficios
tributarios diseñados para este tipo de empresas.
Con respecto, el análisis del comportamiento tributario de las PYMES, se puede decir que
son muy importantes para el mundo empresarial, lo cual conlleva a que sea un tema
significativo, por lo tanto el Gobierno y el legislativo han querido que las PYMES sean
tratadas tributariamente como un contribuyente más, ya que no existan regímenes
especiales y mucho menos tratamientos preferenciales particulares.
Impuesto de Industria y Comercio
Sáenz 2018, es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se genera por la realización de
actividades industriales de forma directa o indirecta, comerciales o de servicios, que se
desarrollan de manera permanente u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista
establecimiento de comercio o no. Es necesario inscribirse en el Registro de información
Tributaria, declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio, para diferentes
establecimientos de comercio como lo son: droguerías, tiendas, ferreterías, fabricas,
prestación de servicios o realización de actividades comerciales, sin importar si se tiene
local u oficina, también en las cuales se anuncien por medio de vallas, avisos, tableros o
emblemas sus servicios.
De igual manera, al momento de enfrentarse al pago del Impuesto de Industria y Comercio
es muy importante saber a qué régimen pertenece cada Pyme, si es al Régimen Común (a
este régimen pertenecen las personas jurídicas y aquellas naturales que realizan una
actividad industrial, comercial, o de servicios, de forma permanente u ocasional) o al
Régimen Simplificado (se aplica a personas con características particulares, denominadas
pequeños comerciantes, pero que por su monto de ingresos, patrimonio en entre otros, no se
justifican que cumplan con todas las obligaciones tributarias), con base en esto la tarifa del
ICA será la que corresponda a la respectiva actividad.
Legis Comunidad Contable 2015, Hace el aporte y aclara que las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho que realicen actividades industriales, comerciales y/o de
servicios directa o indirectamente, y ya sea de forma permanente u ocasional.
Así mismo, el impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización
directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, ya sea que se
cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento
de comercio o sin ellos.
Al Día Empresarios 2017, aclara que el ICA es un gravamen,
considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo
municipio. Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las
facturas o cuentas de cobro. 
De igual manera, el impuestos de Industria y Comercio – ICA, es un impuesto directo de
recaudo anticipado que está dirigido a las personas que poseen un establecimiento de
comercio, prestan un servicio o que realizan una actividad comercial, tienen la obligación
de declarar y pagar el ICA correspondiente, que es de carácter municipal y que grava la
actividad comercial, industrial o de servicios, independiente de que las actividades se
desarrollen de manera permanente u ocasional.
Las conclusiones anteriores, sobre el impuestos de Industria y Comercio – ICA, se puede
decir que es un impuesto directo de recaudo anticipado que debe practicarse solo a
proveedores con sede en el mismo municipio del agente retenedor, es un descuento que el
vendedor le hace al comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta
las facturas o cuentas de cobro, el agente retenedor (vendedor) debe consignar
periódicamente los montos recaudados a las arcas del municipio, como parte del pago
anticipado del ICA que está obligado a declarar en determinadas fechas del año, según el
calendario tributario de cada municipio. 
Impuesto Retención en la Fuente
Nubox Colombia 2015, Comúnmente se cree que la rete fuente es un tributo, pero nada
más alejado de la realidad. Simplemente se trata de un mecanismo de recaudo anticipado de
impuestos, como la renta, las ventas o el de industria y comercio. Mediante este
mecanismo, el Estado asegura un flujo constante de recursos y, en cierta forma, garantiza el
pago al tiempo que reduce la evasión. En consecuencia, cada vez que ocurre un hecho
generador de un impuesto, la parte que hace el pago o abono a cuenta tiene la obligación de
descontar de su valor un porcentaje (determinado por la ley) a título de los impuestos a
cargo del beneficiario de tal pago. En otras palabras, la retención consiste en cobrar el
respectivo tributo en el momento de su nacimiento, en la misma fuente que lo produce. De
ahí su nombre.
Resulta así mismo interesante, resaltar que la retención en la fuente no es un impuesto,
sino solo un mecanismo de recaudo previo a la finalización del periodo gravable. Por lo
tanto, antes de declarar tus obligaciones fiscales cada año, debes reclamarles a los agentes
retenedores las certificaciones de retención, a fin de que las anexes a la declaración y
sustraigas los montos que ya pagaste, ya sea a título de renta, timbre, venta o demás tributos
sometidos a retención.
La Universidad EAFIT 2006, es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA,
Timbre, entre otros) anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento
en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para
las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.
Así mismo, la retención en la fuente es el tributo más importante para el Estado, y lo
deben pagar todas las personas o empresas que presten sus servicios o vendan productos,
es de carácter obligatorio y su cobro es anticipado, para los declarantes es deducible en la
declaración de rentas. Su finalidad es Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto.
Acosta 2007, El aporte de este La retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, es decir, no se tiene que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto, sino que el recaudo se hace en el momento en que
ocurre el hecho generador del mismo. Así se asegura que el Estado tenga un flujo constante
de recursos.
No obstante, la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un
impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para: (a) impuesto
de renta; (b) impuesto de IVA; (c) impuesto de timbre; (d) impuesto de Industria y
comercio (ICA) y (e) impuesto a la equidad (CREE).
La retención en la fuente no es un impuesto si no un mecanismo de recaudo de un
impuesto en el momento que ocurre el hecho generador del mismo, mediante la figura de la
retención en la fuente, el estado ya no debe esperar un año para recaudar el impuesto de
renta, si no que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos, la
finalidad de la retención en la fuente es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto.
Impuesto al Valor Agregado - IVA
Guía Tributaria 2007, Es de suma importancia saber que el IVA es un impuesto que
grava cada una de las fases de la comercialización del bien hasta que llegue al consumidor
final, pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino como su
nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente
económico.
Así mismo, el IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los
impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae
sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los
consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el consumo y
que resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el
fisco no lo recibe directamente del tributario.
Acosta 2007, En su estudio Confirma que es un impuesto de carácter nacional, de
naturaleza indirecta, instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico
de producción, importación y distribución. Es instantáneo porque se genera en la venta o
importación de bienes y en la venta de los servicios prestados en el país, y es indirecto
porque no repercute sobre la renta del contribuyente sino sobre el consumo que realice.
Sin duda gracias a este artículo se pudo extraer mucha información valiosa sobre los
elementos del impuesto, los tipos de IVA, los regímenes donde se pueden clasificar los
responsables del IVA y los aspectos básicos sobre la declaración y su respectiva retención
en la fuente. Es una ayuda que aborda aspectos claves para fortalecer la gestión empresarial
en su día a día.
Actualícese 2015, afirma que este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado
como indirecto, pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el
proceso productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es
trasladable al consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto.
No obstante, El Impuesto Al Valor Agregado – IVA, es un impuesto indirecto a la venta
de bienes es decir, es un impuesto que paga el consumidor final, y se cobra al gasto de cada
persona, se deduce, que quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no
poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso del
comerciante.
Por otra parte, el IVA es un impuesto indirecto por que no se impone a las personas
directamente, por lo tanto se cobran en la compra y venta de bienes y servicios. En algunas
ocasiones o transacciones este tributo es regresivo, es decir que los pagan por igual todas
las personas sin importar la capacidad económica, afectando así a las que tienen pocos
recursos. No obstante, el papel que ha jugado el IVA en los últimos años ha sido de gran
ayuda para el estado ya que las modificaciones en la tasa y base del impuesto, lo
convirtieron en uno de las mayores fuentes de recursos tributarios de la nación, adquiriendo
la misma importancia en términos de recaudo que el impuesto de renta.
Seguridad Social en Colombia
Cisneros 2003, el sistema General de seguridad social es salud es el conjunto de
entidades públicas y privadas, normas y procedimientos destinados a garantizar a toda la
población el servicio de salud en todos los niveles de atención. El objetivo de este sistema
es regular el servicio público esencial en salud y crear las condiciones de acceso al mismo.
 Lo anteriormente expuesto, deja claro que el sistema de seguridad social en Colombia es
regido bajo la Ley 100 de 1993, es un derecho obligatorio que deben adoptar todas las
empresas para una mejor calidad de vida para sus empleados y la finalidad de su creación
es proporcionar protección integral a todos los empleados a nivel nacional, a través de la
vinculación a los siguientes subsistemas: Sistema General En Pensiones, Sistema General
De Seguridad Social En Salud, Sistema General En Riesgos Profesionales.
Sistema General De Seguridad Social En Salud
Tovar, Alfaro, Rodríguez, Giraldo e Idárraga 2009, en particular el Sistema de
Seguridad Social en Salud creado mediante la Ley 100 de 1993 y modificado mediante la
Ley 1122 de 2007, ha separado las funciones de aseguramiento y administración de los
recursos financieros de la de prestación misma de servicios; cuenta con dos regímenes, el
contributivo de obligatoria afiliación para quienes son empleados o tienen capacidad de
pago y el subsidiado, para la población pobre que es priorizada a través de una encuesta de
focalización para garantizarles servicios con recursos principalmente provenientes del
Estado.
Esta investigación, aporta los análisis de la situación de salud y la definición de
prioridades, que viene siendo actualmente adelantado por el Ministerio de la Protección
Social, con el objeto de caracterizar los principales problemas de salud sentidos y atendidos
por cada subgrupo poblacional, la prestación de los servicios de salud y la administración
territorial en salud, además de caracterizar los factores asociados con la ocurrencia de los
problemas de salud priorizados, realizar análisis de desigualdades entre diferentes grupos
poblacionales y realizar el análisis de inequidades en materia de salud.
Pinzón & Zarru 2013, el sistema de salud colombiano establecido mediante la Ley 100
de 1993 ha traído buenos resultados en cuanto a salud pública, no obstante, es preocupante
su situación financiera, por lo que se deben hacer varios ajustes que generen los incentivos
correctos para todos los actores y desarrollar estrategias estatales para la búsqueda de
recursos adicionales y externos en pro de un alivio a las finanzas públicas.
Es importante, resaltar en cuanto a la prestación de servicios y la administración del
aseguramiento el sistema es mixto, pues coexisten entidades públicas y privadas que
abarcan tanto a aseguradores, como a prestadores. El SGSSS en su estructura institucional
se compone por diversos actores, dentro de los cuales se encuentran: el gobierno, las
Empresas Promotoras de Salud (EPS) que cumplen el rol de aseguradores; las Instituciones
Prestadoras de Servicios de Salud (IPS) y el Fondo de Solidaridad y Garantía (FOSYGA).
Ministerio de Salud y Protección Social 2014, el Sistema General de Seguridad Social en
Salud (SGSSS) tiene como objetivo regular el servicio público esencial de salud y crear
condiciones de acceso para toda la población residente del país, en todos los niveles de
atención. El Sistema General de Seguridad Social en Salud está integrado por: El Estado, a
través del Ministerio de Salud y Protección Social, quien actúa como organismo de
coordinación, dirección y control; las Entidades Promotoras de Salud (EPS), responsables
de la afiliación y el recaudo de las cotizaciones y de garantizar la prestación del Plan
Obligatorio de Ministerio de Salud y Protección Social Aseguramiento al Sistema General
de Seguridad Social en Salud 12 Salud a los afiliados; y las instituciones prestadores de
salud (IPS), que son los hospitales, clínicas y laboratorios, entre otros, encargadas de
prestar la atención a los usuarios. También hacen parte del SGSSS las Entidades
Territoriales y la Superintendencia Nacional de Salud.

Este manual deja claro que, el régimen contributivo solo deben afiliarse todos los
empleados que tengan un contrato laboral los servidores públicos, loes pensionados, los
trabajadores independientes con capacidad de pago, entre otros. En el caso del empleado la
responsabilidad de afiliarlo es del empleador, dejando claro que es el empleado el que
escoge la EPS de su elección.
Las reflexiones anteriores, dejan claro que es de gran importancia para los empleados
gozar de un derecho básico como la salud, es por eso que los empleadores o empresas
están obligados al momento de contratar a una persona afiliarla a una Entidad Promotora
de Salud - EPS, que además es la persona la que escoge la de su preferencia, y que existen
sanciones para los que no cumplan con este requisito.
Sistema General De Seguridad Social En Pensión
Bosch, Berstein, Castellani, Oliveri, Villa 2015, esa reforma tiene que tener como
objetivo solucionar los problemas de la falta de cobertura, la alta inequidad del sistema, los
potenciales riesgos de sostenibilidad fiscal dada la transición demográfica, la competencia
desigual entre el régimen de prima media (RPM) y el régimen de ahorro individual con
solidaridad (RAIS) y la mejora del funcionamiento de las instituciones relacionadas con el
sistema pensional.
Lo anteriormente expuesto, deja claro que es obligación del empleador afiliar a un fondo
de pensión que su empleado escoja, esto tiene como objetivo proteger al empleado en su
edad no productiva, y así pueda llegar a la vejez con una compensación por todos los años
trabajados llamada pensión, y la afiliación al sistema es de carácter obligatorio para los
empleados e independientes tanto públicos como independientes.
Consultorio Contable Universidad EAFIT 2012, el Sistema General de Pensiones es el
conjunto de normas que tiene por objeto garantizar a la población, el amparo contra las
contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de
las pensiones y prestaciones que se determinan en la Ley. Se creó con el objetivo de
mejorar las condiciones de vida de los habitantes del territorio nacional, desde su
nacimiento hasta la muerte. Estas están a cargo de Colpensiones (anteriormente ISS) o de
los Fondos Privados de Pensiones.
Por lo anterior, con la Ley 100 de 1993 desaparece el centralismo del Estado en
Prestaciones Sociales, estableciendo un sistema de competencia basado en el ahorro
individual que privatiza las pensiones. Es decir que se permitió que entidades privadas
realicen labor que venía ejerciendo el Estado, y poder brindarles a los empleados la opción
de escoger la que mejor se ajuste a sus necesidades.
Arrieta 2011, el sistema pensional colombiano, como mucho alrededor del mundo ha
variado incesantemente en el tiempo. La falta de una estructura legal única y la creación de
diferentes regímenes paralelos por sectores económicos, apalancan el constante cambio al
sistema en general. Desde que la Constitución de 1991 elevó a constitucionales los
derechos relacionados con este sistema, se ha logrado una unificación de régimen
abordando problemas de gasto fiscal, de cobertura y de derecho a la igualdad.
Por lo anterior, se aconseja que las políticas públicas no estén orientadas en sí a la
sostenibilidad del sistema pensional a través del ahorro fiscal, pues el Estado colombiano
está obligado, por ser un Estado Social de Derecho a garantizar unas condiciones mínimas
de vida para sus nacionales. En este orden de ideas, el acuerdo con las organizaciones
sindicales es básico, con el fin de formalizar consensos en donde se reflejen las opiniones y
derechos de los trabajadores colombianos, tal como lo dictamina la ley.
En consecuencia, se puede afirmar que los empleadores no solo deben afiliar a sus
empleados al momento de contratarlos al fondo de pensiones que el mismo escoja, sino
que también debe contribuir en el pago mes a mes, y así brindarle la oportunidad de
acumular las semanas cotizadas necesarias, para que en un futuro se pueda lograr la
pensión de estas personas.

Sistema General De Riesgos Laborales

Barreto 2015, la implementación del Sistema General de Riesgos Laborales representa

para la clase trabajadora colombiana, la manifestación oportuna y la materialización de la
preocupación por parte del Gobierno Nacional en la búsqueda de que los empleadores
trabajen en la prevención del Riesgo derivado de la actividad laboral de sus colaboradores.
No obstante, solo hasta la entrada en vigencia y con un tiempo prudencial de ejecución,
sabremos si con la implementación obligatoria del programa se logró la disminución del
riesgo en la ocurrencia de accidentes laborales y la aparición de enfermedades
profesionales.
Por lo anterior, se puede decir, que los Riesgos Laborales en Colombia tienen su
nacimiento con las ley 57 de 1915, en donde se regularon los accidentes de trabajo y se
estableció que el patrono sería responsable de los accidentes de trabajo ocurridos a sus
operarios en el ejercicio de su profesión. En la actualidad este servicio lo prestan un
conjunto de entidades privadas, las cuales ofrecen su servicio, y es opcional de cada
empleador escoger la que mejor se ajuste a sus necesidades.
Concha y Velandia 2011, las prestaciones sociales comenzaron en el país desde
comienzos del siglo XX. La primera ley que se expidió referente a Riesgos Profesionales
fue la Ley 57 de 1915, en donde se regularon los accidentes de trabajo y se estableció que
el patrono sería responsable de los accidentes de trabajo ocurridos a sus operarios en el
ejercicio de su profesión. Es por medio de esta norma que se constituye la primera forma de
aseguramiento sobre este tema en el país, sede, en el accidente de trabajo y se establecen las
indemnizaciones por esta causa. El patrono podría contar con un seguro en el cual los
beneficiarios fueran los obreros que sufrieran los accidentes. En el año 1945, con la
promulgación de la Ley 6, se establece la definición y prestaciones por enfermedad
profesional.
Gracias a esta investigación, se pudo tener conocimiento de la historia de los Riesgos
Laborales en Colombia, la evolución que ha tenido y las mejoras de cada proceso, es así
como se obtiene las leyes que rigen actualmente en nuestro país. Los conceptos claros la
hacen una fuente importante para el enriquecimiento a esta investigación, dejando claro que
el accidente de trabajo es todo suceso repentino que sobrevenga por causa o con ocasión del
trabajo y que produzca en el trabajador una lesión orgánica, una perturbación funcional,
una invalidez o la muerte, aun fuera del lugar y horas de trabajo.
Cámara Técnica de Riesgos Profesionales Dirección de Responsabilidad Social 2012,
el Sistema General de Riesgos Laborales se define como el conjunto de entidades públicas
y privadas, normas y procedimientos, destinados a prevenir, proteger y atender a los
trabajadores de los efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan ocurrirles con
ocasión o como consecuencia del trabajo que desarrollan, también denominados accidentes
de trabajo y enfermedades laborales.

Es importante, dejar claro que todas las empresas, sin importar su tamaño, deben afiliar al
Sistema de Riesgos Laborales a todos sus trabajadores vinculados mediante contrato de
trabajo escrito o verbal y los servidores públicos. También saber distinguir cuando es un
accidente de trabajo y cuando no, las implicaciones y los procesos para definir la
enfermedad labora, y las recomendaciones para prevenir los accidentes laborales y las
enfermedades laborales.
Sobre la base de las ideas expuestas, se concluye que es de carácter obligatorio afiliar a los
empleados dependientes e independientes al Sistema General de Riesgos Laborales, ya que
este es el encargado de prevenir por medio de las ARL que ha escogido la empresa para la
seguridad en el trabajo y la higiene industrial, permitiendo de esta manera que sus
empleados realicen sus tareas de una manera segura y evitar accidentes que puedan poner
en riesgo la vida e integridad de los mismos. El empleador que no afilie a sus trabajadores
al Sistema General de Riesgos Laborales, además de las sanciones legales, será responsable
de las prestaciones que se otorgan en el Decreto Ley 1295.

Operacionalización de la Variable

• Objetivo General: Analizar las obligaciones tributarias para la pyme en Colombia

Objetivos Específicos Variable Dimensión Indicadores

1- Identificar los Obligaciones ReteIca

impuestos en las pyme en Tributarias
Colombia para la pyme Impuestos ReteIva
en Colombia ReteFuente
 2- Categorizar los Salud
aportes en seguridad
social en las pyme en Obligaciones Seguridad Pensión
Colombia Tributarias social
para la pyme ARL
en Colombia

3- Describir los aportes Sena

parafiscales en las pyme Aportes ICBF
en Colombia parafiscales
Obligaciones Caja de
Tributarias Compensación
para la pyme Familiar
en Colombia

Preguntas indicador ReteIca

¿En su empresa aplican la retención de Ica?

¿De qué manera aplican la retención del Ica?

Preguntas indicador ReteIva

¿En su empresa aplican la retención del Iva?

¿Cómo aplica la retención del Iva?

Preguntas Retención en la Fuente

 ¿En su empresa aplican la retención en la Fuente?
¿De qué manera aplican la retención en la Fuente?

Preguntas indicador Salud

¿La empresa le está cancelando el sistema de salud a los empleados?
¿Cómo la empresa hace el descuento de la salud en la nómina de los empleados?

Preguntas indicador Pensión

¿La empresa tiene afiliado a sus trabajadores al sistema de pensión?
¿Cuál es la edad máxima para pagar pensión?

Preguntas indicador ARL

¿En caso de accidente laboral a donde debe dirigirse el trabajador?
¿Qué me cubre la ARL?

Preguntas indicador Sena

¿Quiénes aportan al Sena?
¿Cómo seleccionan a los practicantes?

Preguntas indicador ICBF

¿De qué manera aportan al ICBF?
¿Cómo recauda dinero el ICBF?

Preguntas indicador caja de compensación familiar

¿Cuánto es el aporte a la caja de compensación familiar?
¿Qué requisitos pide la empresa al trabajador para la inscripción a la caja de
compensación familiar?
 FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): aldiaempresarios.com

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: El Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PAGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB: http://www.aldiaempresarios.com/index.php?
option=com_content&view=article&id=2338&Itemid=238
CONCEPTO: ¿Que se entiende por retención ICA o reteica?
FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal
que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción
del respectivo municipio.

INTERPRETACIÓN: Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado

por el vendedor y descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar
en cuenta, las facturas o cuentas de cobro. 

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Rankia Colombia

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuesto ICA: porcentaje, formulario y tarifa.
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
 SITIO WEB: https://www.rankia.co/blog/dian/3510937-impuesto-ica-porcentaje-
formulario-tarifas
FECHA DE CONSULTA: 09/05/2018
CONCEPTO: Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
DEFINICIÓN: ICA es el Impuesto de Industria y Comercio el cual se genera por la
realización de actividades industriales de forma directa o indirecta, comerciales o de
servicios, que se desarrollan de manera permanente u ocasional, en un inmueble
determinado, sea que exista establecimiento de comercio o no.

INTERPRETACIÓN: Es necesario inscribirse en el Registro de información

Tributaria, declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio, para diferentes
establecimientos de comercio como lo son: droguerías, tiendas, ferreterías, fabricas,
prestación de servicios o realización de actividades comerciales, sin importar si se tiene
local u oficina, también en las cuales se anuncien por medio de vallas, avisos, tableros o
emblemas sus servicios.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Legis Comunidad Contable

AÑO DE PUBLICACIÓN: 2018
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
EDITORIAL:
EDICIÓN: Nueva Edición 2018
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
SITIO WEB: http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/ICA/impuesto-de-
industria-y-comercio-ica.asp?Miga=
FECHA DE CONSULTA: 09/05/2018
CONCEPTO: Impuesto de Industria y Comercio (ICA)
DEFINICIÓN: Las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho que realicen
actividades industriales, comerciales y/o de servicios directa o indirectamente, y ya sea de
forma permanente u ocasional.

INTERPRETACIÓN: El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o

realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, ya sea que se
cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio
o sin ellos.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Nubox Colombia

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: ¿Que es la Retención en la Fuente?
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PAGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB: file:///C:/Users/Virtualteca/Downloads/que-es-la-retencion-en-la-fuente.html
CONCEPTO: ¿Que es la Retención en la Fuente?
FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: La retefuente es una de las tantas obligaciones impuestas
por el sistema tributario colombiano. Aunque la mayoría de los contribuyentes
cumplen cabalmente con su pago cada vez que venden un producto o prestan
un servicio, muchos de ellos no conocen a fondo en qué consiste o de dónde
surge este concepto. Si eres parte de este grupo presta atención a la siguiente
nota, pues tener claro el asunto de las retenciones es de vital importancia para
la gestión de tu contabilidad e, incluso, para tus finanzas.

INTERPRETACIÓN:   La retención en la fuente no es un impuesto, sino solo

un mecanismo de recaudo previo a la finalización del periodo gravable. Por lo
tanto, antes de declarar tus obligaciones fiscales cada año, debes reclamarles a
los agentes retenedores las certificaciones de retención, a fin de que las anexes
a la declaración y sustraigas los montos que ya pagaste, ya sea a título de
renta, timbre, venta o demás tributos sometidos a retención.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Ministerio de Educación Nacional Republica de Colombia

AÑO DE PUBLICACIÓN:
 TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Retención en la fuente – Impuesto sobre la
Renta
EDITORIAL: Educación de Calidad el Camino para la Prosperidad
EDICIÓN:
NUMERO DE PAGINA: 13
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB:https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-
304903_archivo_pdf_retencionenlafuente.pdf
CONCEPTO: Retención en la Fuente
FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: Mecanismo por medio del cual la Nación y los municipios como
sujetos activos aseguran parte de la obligación tributaria del contribuyente de manera
anticipada. Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los
cuales son los representantes y responsables ante el fisco por la determinación y
consignación de los valores recaudados. (Oficio No. 103139 14-12-07).

INTERPRETACIÓN: La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto

en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo, en el momento en que nace,
en la fuente misma del impuesto y de allí su nombre.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Diana Lucia Acosta Rodríguez

AÑO DE PUBLICACIÓN: 2007
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Retención en la Fuente
EDITORIAL: Legis para Bogotá Emprende en el año 2007
EDICIÓN: Kimpres Ltda.
NUMERO DE PAGINA: 24
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB:
http://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11810/100000220.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
CONCEPTO: ¿Qué es la retención en la fuente?
 FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recaudo anticipado del impuesto, es decir, no se tiene que esperar a que transcurra el
periodo del impuesto, sino que el recaudo se hace en el momento en que ocurre el hecho
generador del mismo. Así se asegura que el Estado tenga un flujo constante de recursos.

INTERPRETACIÓN: La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo

anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente
para: (a) impuesto de renta; (b) impuesto de IVA; (c) impuesto de timbre; (d) impuesto de
Industria y comercio (ICA) y (e) impuesto a la equidad (CREE).

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Guía Tributaria

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuesto al Valor Agregado - IVA
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PAGINA: 8
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB: http://www.impuestospy.com/Guia%20Tributaria/iva.pdf
CONCEPTO: ¿Que es el Impuesto al Valor Agregado?
FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la
comercialización del bien hasta que llegue al consumidor final, pero no grava el importe
total de cada venta en forma independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente
sobre el valor añadido en cada etapa por cada agente económico.

INTERPRETACIÓN: El IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a

diferencia de los impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el
contrario, recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de
los precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica
sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un
impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario.
 FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Diana Lucia Acosta Rodríguez

AÑO DE PUBLICACIÓN: 2007
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuesto al Valor Agregado (IVA)
EDITORIAL: Kimpres Ltda.
EDICIÓN: Legis para Bogotá Emprende en el 2007
NUMERO DE PAGINA: 21
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB:
http://bibliotecadigital.ccb.org.co/bitstream/handle/11520/11788/100000218.pdf?
sequence=1&isAllowed=y
CONCEPTO: ¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?
FECHA DE CONSULTA: 01/05/2018
DEFINICIÓN: Es un impuesto de carácter nacional, de naturaleza indirecta,
instantáneo, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción,
importación y distribución.

INTERPRETACIÓN: Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de

bienes y en la venta de los servicios prestados en el país, y es indirecto porque no
repercute sobre la renta del contribuyente sino sobre el consumo que realice.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Actualícese.com

AÑO DE PUBLICACIÓN: 22/12/2015
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuestos Nacionales en Colombia
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
 SITIO WEB: https://actualicese.com/actualidad/2015/12/22/impuestos-nacionales-en-
colombia/
FECHA DE CONSULTA: 09/05/2018
CONCEPTO: Impuesto sobre las Ventas - IVA
DEFINICIÓN: Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto,
pues grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de
un bien o en la prestación de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al
consumidor final, por lo que es en este último sobre quien recae el impuesto.

INTERPRETACIÓN: Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al

no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el caso
del comerciante.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): Eleonora Rosado Rodríguez

AÑO DE PUBLICACIÓN: 2009
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Tributación de la micro, pequeña y mediana
empresa
EDITORIAL: Revista de Derecho Privado
EDICIÓN: 1ra
NUMERO DE PÁGINA: 15
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB: http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=360033191008
FECHA DE CONSULTA: 21/04/2018
CONCEPTO: Impuestos tributarios para pymes
DEFINICIÓN: “En la actualidad no existe norma especial en el Estatuto Tributario
Colombiano que regule el tratamiento impositivo de las Mipymes. En ese orden de ideas,
nuestra normatividad tributaria carece de regímenes simplificados y de beneficios
tributarios diseñados para este tipo de empresas”.

INTERPRETACIÓN: según el análisis del comportamiento tributario de las Mipymes,

podemos decir que son muy importantes para el mundo empresarial, lo cual conlleva a que
sea un tema importante, por lo tanto el Gobierno y el legislativo han querido que las
Mipymes sean tratadas tributariamente como un contribuyente más. Ósea, que no existan
regímenes especiales y mucho menos tratamientos preferenciales particulares.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES):
AÑO DE PUBLICACIÓN: 2011
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuestos en Colombia
EDITORIAL: UC&CS AMERICA SC
EDICIÓN:
NUMERO DE PAGINA:63
CIUDAD – PAIS: Bogotá Colombia
SITIO WEB:
http://www.uccsamerica.org/espanol/Archivos/Biblioteca/Impuestos/IMPUESTOS
%20EN%20COLOMBIA%202011.pdf
CONCEPTO: Impuestos tributarios para pymes
FECHA DE CONSULTA: 21/04/2018
DEFINICIÓN: Por disposición constitucional, se establece que los colombianos
tienen dentro de sus responsabilidades contribuir con el financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad, basándose el sistema
tributario en los principios de equidad, eficiencia, progresividad, legalidad e irretroactividad.

INTERPRETACIÓN: La importancia de la empresa familiar en el mundo ha sido

reconocida siempre por los gobiernos, debido a su contribución en la generación de empleo
y el desarrollo productivo; mas, la empresa familiar encierra otras denominaciones como:
“microempresa”, “pequeña empresa”, “empresa Pyme”, “empresa Mipyme” y “la gran
empresa”, dificultando en las investigaciones sectoriales, con este amplio campo
conceptual, la determinación del universo para un estudio particular.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): economiacolombiana

 AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuestos en Colombia
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
SITIO WEB: https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
FECHA DE CONSULTA: 09/05/2018
CONCEPTO: Impuesto Directo
DEFINICIÓN: Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la
capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.”

INTERPRETACIÓN: El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso

{renta], luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o empresa que posee el
patrimonio o que genera la renta.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): economiacolombiana

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuestos en Colombia
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
SITIO WEB: https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
FECHA DE CONSULTA: 09/05/2018
CONCEPTO: Impuestos Indirectos
 DEFINICIÓN: Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes,
la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la
capacidad de pago del contribuyente.”

INTERPRETACIÓN: Los impuestos indirectos por lo general no consultan la

capacidad de tributación de las personas, sino que descansan en la necesidad de las
personas de consumir ciertos bienes y servicios.

FICHA BIBLIOGRÁFICA

AUTOR (ES): economiacolombiana

AÑO DE PUBLICACIÓN:
TITULO DEL LIBRO O DOCUMENTO: Impuestos en Colombia
EDITORIAL:
EDICIÓN:
NUMERO DE PÁGINA:
CIUDAD – PAIS: Bogotá - Colombia
SITIO WEB: https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
FECHA DE CONSULTA: 09 /05/2018
CONCEPTO: Impuestos Nacionales
DEFINICIÓN: Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a
consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a
partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.

INTERPRETACIÓN: En Colombia existen diversos impuestos directos e indirectos,

de los cuales son contribuyentes y responsables la mayoría de las personas naturales y las
empresas legalmente constituidas.