CIUDAD UNIVERSITARIA DEL CONOCIMIENTO.
LICENCIATURA EN ECONOMÍA.
FINANZAS PÚBLICAS Y POLÍTICA FISCAL.
PROFESOR: JOSE DEL CARMEN LÓPEZ CARRERA.
Tarea:
1.- Articulo 21. Código Fiscal de la Federación (CFF). Determinar cual es el importe
de los recargos que se deben de pagar después de que se vence el plazo tanto para
las declaraciones provisionales tanto declaración anual, apoyándose de la Ley de
Ingresos de la Federación para el Ejercicio fiscal de 2021 (LIF).
2.- Buscar en el artículo 17A del Código Fiscal de la Federación (CFF), como se
actualizan los impuestos.
ELABORÓ: DANIEL ARMANDO RIVERA ACOSTA.
4 “X”
A Martes 1 de Junio de 2021.
1.- Articulo 21. Código Fiscal de la Federación (CFF). Determinar cual es el
importe de los recargos que se deben de pagar después de que se vence el
plazo tanto para las declaraciones provisionales tanto declaración anual,
apoyándose de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio fiscal de
2021 (LIF).
Para empezar, el articulo habla de los recargos, entre más tiempo transcurra
respecto a una contribución omitida, esos recargos van aumentando y llega un
momento en el cual una contribución por ejemplo que sea de $20,000 del año 2019,
hoy 2021 los recargos duplican el importe del crédito histórico en este caso de los
$20,000, lo que nos resulta de $40,000, $60,000, según el recargo de 50% según
lo menciona este artículo, esas cantidades a pagar por concepto de crédito fiscal,
es este ejemplo se ve que la parte omitida los $20,000 es una tercera parte o viene
siendo la mitad respecto al importe de los recargos, esta situación es muy incómodo
para los contribuyentes, ya que es como una tasa de interés si queremos llamarle
de esa forma y desde el punto de vista fiscal se toma como la falta de pago oportuno
de alguna contribución.
El día 17 a mas tardar del mes siguiente ya sea de un trimestre o cuatrimestre o
incluso del impuesto al ejercicio si no se cubre ese pago pues se deberían de estar
causando también estos recargos, ahora, el monto de los recargos se calcula sobre
el monto de la contribución actualizada y a esa contribución actualizada se le aplica
la tasa del 1.47%. Esta tasa de recargos se va aplicando sobre el monto de la
contribución actualizada, también esos recargos se causan hasta por 5 años.
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio fiscal de 2021 (LIF).
Capítulo 2. Artículo 8º.
Por su parte la tasa de interés que establece la Ley de Ingresos de la Federación
(LIF) en su capítulo 2, articulo 8 es de 0.98%, entonces se toma 0.98%, se le aplica
el 50% más igual y nos da 1.47%, y esa seria la tasa de recargo que tenemos a
partir de 2020, hasta el 31 de Diciembre de 2019 los recargos se computaron sobre
la base de 1.13%.
Artículo 8o. En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán
recargos:
I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos.
II. Cuando de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, se
autorice el pago a plazos, se aplicará la tasa de recargos que a
continuación se establece, sobre los saldos y durante el periodo de que
se trate:
1. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, la
tasa de recargos será del 1.26 por ciento mensual.
2. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y
hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de 1.53 por ciento mensual.
3. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses,
así como tratándose de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será
de 1.82 por ciento mensual.
Las tasas de recargos establecidas en la fracción II de este artículo incluyen la
actualización realizada conforme a lo establecido por el Código Fiscal de la
Federación.
Artículo 21. Código Fiscal de la Federación (CFF).
Ahora volviendo al articulo 21 del CFF, continuamos con el tema del cheque y esto
se refiere precisamente a cuando el cheque que se libre no tenga fondos al
momento de que se pretenda efectuar el cobro por parte de la Tesorería de la
Federación y se nos va a cobrar una indemnización del 20%, además del importe
de la contribución que se pretende pagar de manera oportuna o de manera
extemporánea se debe cubrir el 20% indemnización por la falta de fondos de nuestro
cheque.
Además, en este articulo tenemos disposiciones relativas a los recargos como en el
caso que se obtenga una autorización para pagar a plazo ya sea de manera diferida
o en maneras o en facilidades con base al artículo 66 se van a causar los recargos
sobre la parte diferida.
2.- Buscar en el artículo 17A del Código Fiscal de la Federación (CFF), como
se actualizan los impuestos.
Este articulo nos dice como se va a hacer la actualización de los impuestos, dicho
factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes
anterior al más antiguo de dicho periodo, en algunos casos los contribuyentes no
entregan correctamente las contribuciones que tienen a su cargo ya sea por la falta
de liquidez o por que se les olvida. Según este articulo para calcular la actualización
del tributo se hace de la siguiente manera:
INPC del mes anterior al mas reciente del periodo / INPC del mes anterior al más
antiguo del periodo = factor de actualización.
Ejemplo:
El 17 de enero de 2021 se debió haber cubierto el IVA correspondiente a pagos
provisionales de diciembre de 2020 por un monto de 2,456,813.17 pesos; sin
embargo, el entero se realizará el 27 de julio de 2021.
(INPC de junio 2021) 115.9580 / 116.0590 (INPC de diciembre 2020) = 0.9991
(Factor de actualización).
Como en este ejemplo las fechas referidas a la causación y el pago de impuestos
genera deflación se debe aplicar el factor de actualización 1 según lo menciona el
párrafo 5 de este artículo.
(ISR que debió haber pagado el 17 de enero de 2021) $2,456,813.17 X 1.0000
(Factor de actualización) = $2,456,813.17 (Contribución actualizada (deflación)).
También nos dice que en los casos en que el Índice Nacional de Precios al
Consumidor del mes anterior al más reciente del periodo, no haya sido publicado
por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, la actualización de que se trate
se realizará aplicando el último índice mensual publicado, por eso si decimos por
ejemplo quiero enajenar mis acciones y voy actualizar el costo por adquisición de
las acciones de 2010 a el día de hoy 1 de Junio de 2021, entonces tengo que irme
al INPC de Mayo porque el de Junio no lo tengo, por ejemplo la operaciones que se
hacen en el mes de Julio o en otro meses y no lo tienes, tienes que irte al de Mayo
también y hay esta la justificación.
ISR no aplica para este articulo porque según el articulo 6 del (ISR) Impuesto sobre
la renta tiene su mecanismo para actualizar ajustes y actualizaciones.
