Albores Ruiz Rosa Isela

3AM51 - Estudio de los Impuestos

ARTÌCULO CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Personas físicas y morales están obligadas a contribuir con gastos públicos.

Asimismo, la Federación está obligada a pagar contribuciones, los estados
extranjeros en donde existe reciprocidad no están obligados a pagar
impuestos y de personas que de conformidad con las leyes fiscales no
estén obligadas a pagar contribuciones

2 CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES

- Impuestos: deben pagar las personas físicas y morales que están una
situación jurídica

- Aportaciones de seguridad social: están a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado

en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley o se beneficien por

estos servicios

- Contribuciones de mejoras: a cargo persona físicas y morales que se

beneficien de manera directa

por obras públicas

- Derechos: establecidas por el uso o aprovechamiento de los bienes del

dominio público de la Nación, así como recibir servicios que presta el
Estado

6 CAUSACIÒN DE LAS CONTRIBUCIONES

Se causan (exigimiento pago) conforme se realizan las situaciones jurídicas

o de hecho, las cuales se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado; si
no existe una disposición expresa el pago deberá hacerse mediante una
declaración, dentro del plazo se indica:

- Casos de retención o recaudación de contribuciones, los contribuyentes,

retenedores o personas quienes están obligados a recaudar, las enterarán
máximo el día 17 del mes inmediato posterior

al periodo de la retención o recaudación

- Otro caso, dentro de los 5 días siguientes al momento de la causación

 Por otra parte, los retenedores están obligados a enterar una cantidad
equivalente a la que retuvo, si realizan un pago en bienes lo harán si quien
lo recibe provee los fondos para efectuar la retención en MXN. Sin
embargo, quien haga el pago de créditos fiscales deberá tener una oficina
recaudadora, forma oficial, recibo oficial o forma valorada, expedidos y
controlados por SHCP, asimismo, la impresión de la máquina registradora,
sello, constancia o acuse de recibo electrónico con sello digital

7 INICIO DE VIGENCIA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Las leyes fiscales, reglamentos y disposiciones administrativas entrarán en

vigor en toda la República el día sig al de su publicación en el DOF

11 EJERCICIOS FISCALES E INICIO DE ACTIVIDADES

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularán

por ejercicios fiscales deben coincidir con el año de calendario. Sin
embargo, si las personas morales inicien sus actividades posterior al 1
enero, el ejercicio fiscal será irregular, iniciando sus actividades y
terminando el 31 diciembre. Si una sociedad entra en liquidación, fusión o
se escinde, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la fecha que
entre en liquidación. Asimismo, cuando las leyes fiscales establezcan que
las contribuciones se calculen por mes corresponde al mes de calendario

12 CÓMPUTO DE PLAZOS FIJADOS EN DÍAS

Los plazos fijados en días no se contarán sábados, domingos ni el 1o enero,

1er lunes febrero (conmemoración 5 feb), 3er lunes marzo
(conmemoración 21 marzo), 1o y 5 mayo, 16 sept, 3er lunes nov
(conmemoración 2O nov), 1o diciembre de cada 6 años, transmisión del
Poder Ejecutivo y 25 dic. Tampoco se contarán los días de vacaciones
generales de autoridades fiscales federales.

Si los plazos se fijan por mes, sin especificar que sean de calendario se
entenderá que el plazo concluye el mismo día del mes de calendario
posterior a aquél en que se inició y los que se fijen por año, el término
vencerá el mismo día del siguiente año calendario a aquél en que se inició

16 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES

- Comerciales

- Industriales: extracción, conservación o transformación de MP, acabado

de productos y elaboración de satisfactores

- Agrícolas: actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera

enajenación (venta) de los productos obtenidos

- Ganaderas: cría y engorda de ganado, aves de corral y animales

 - Pesca: cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de especies
marinas

- Silvícolas: cultivo de los bosques o montes, cría, conservación,

restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación

Por lo tanto, se considera empresa a la persona física o moral que realice

las actividad previamente mencionadas

17 –A ACTUALIZACIÓN INFLACIONARIA

El monto de contribuciones, aprovechamientos y devoluciones se

actualizarán por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de
precios en el país, por lo cual se aplica el factor de actualización el cual se
obtiene dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente

21 ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS POR PAGOS EXTEMPORÁNEOS SIN

PRÓRROGA

Cuando no se cubran las contribuciones o aprovechamientos en la fecha o

dentro del plazo fijado, el monto se actualizará desde el mes en que debió
hacerse el pago y hasta que se efectúe; asimismo, se harán recargos por
concepto de indemnización, se aplican al monto de las contribuciones o
aprovechamientos más una tasa de recargos para c/u meses de mora al
incrementar un 50%. Asimismo, estos recargos se causarán hasta por 5
años

Código Fiscal de la Federación [CFF] 3O diciembre 1938

LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA

ARTÌCULO CONCEPTO

6 AJUSTE O ACTUALIZACIÓN DE VALORES

1. Calcular la modificación en el valor de los bienes u

operaciones, en un periodo, se utiliza el factor de ajuste:

- Periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste

mensual, el cual se obtiene restando la unidad del
 cociente resultado de dividir el INPC del mes que se
trate, entre el índice del mes anterior.

- Periodo mayor a un mes se utiliza el factor de ajuste,

restando la unidad del cociente al dividir el INPC del
mes más reciente del periodo.

2. Determinar el valor de un bien u operación al término de un

periodo, se utiliza el factor de actualización que se obtiene
dividiendo el INPC del mes más reciente del periodo.

9 UTILIDAD FISCAL, RESULTADO FISCAL Y TASA APLICABLE

Personas morales deberán aplicar una tasa del 30% del ISR sobre el
resultado fiscal obtenido en el ejercicio.

El resultado fiscal del ejercicio se determina:

- Utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos

acumulables en el ejercicio, deducciones y PTU

- Utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán las pérdidas

fiscales pendientes de ejercicios anteriores

⮚ DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE PARA P.T.U.

No se disminuirá la PTU en las utilidades de las empresas pagada en el

ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de ejercicios anteriores.

Para determinar la renta gravable, los contribuyentes deberán

disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen
sido deducibles.

10 DIVIDENDOS PAGADOS QUE NO PROVIENEN DE LA CUFIN

Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán

calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos. Por lo
tanto, los dividendos o utilidades distribuidos se les adiciona el ISR el
cual se calcula al multiplicar el factor de 1.4286 y al resultado se le
aplica la tasa de 30%.

Cuando los contribuyentes distribuyan dividendos o utilidades y

paguen el impuesto, podrán acreditarlo de acuerdo con:

- Acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR a cargo de la

persona moral en ejercicio que pague el impuesto
 - Ejercicio en el que acrediten el impuesto, los contribuyentes
deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calculada y lo que
resulte de dividir el impuesto acreditado en el factor 0.4286

Personas morales que distribuyan los dividendos o utilidades,

calcularán el impuesto sobre dichos dividendos o utilidades. Este
impuesto tendrá carácter definitivo.

14 PAGOS PROVISIONALES

Contribuyentes deberán efectuar pagos provisionales mensuales a

cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes
anterior posterior, las bases del pago:

- Se calculará el coeficiente de utilidad al último ejercicio de 12

meses por el que se hubiera o debió haberse presentado
declaración. El cálculo se dividirá entre los ingresos nominales
del mismo ejercicio.

Personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos se

adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán la pérdida fiscal

En el segundo ejercicio fiscal, el primer pago comprenderá el

primero, segundo y tercer mes del ejercicio se considerará el
coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio.

- Utilidad fiscal para el pago provisional se determina

multiplicando el coeficiente de utilidad por los ingresos
nominales al periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del pago. Se disminuirán los
conceptos:

- Monto de la PTU

- Personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos

- Pérdida fiscal ejercicios anteriores

16 INGRESOS ACUMULABLES

Personas morales acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo,

bienes, en servicio, crédito u otro tipo que obtenga en el ejercicio. El
ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los
contribuyentes por la disminución real de sus deudas. Asimismo,
residentes en el extranjero o personas que tengan uno o varios
 establecimientos permanentes en el país.

No se consideran los ingresos por apoyos económicos o monetarios

que reciban los contribuyentes a través de programas previstos en los
presupuestos de egresos de las Entidades Federativas; asimismo,
contraprestaciones en especie a favor del contratista, ni aquellos
ingresos o utilidades que perciban de otras personas morales
residentes en México

17 FECHAS QUE SE CONSIDERAN OBTENIDOS LOS INGRESOS

1. Enajenación de bienes o prestación de servicios:

- Expida el comprobante fiscal ampare el precio o

contraprestación pactada

- Envíe o entregue materialmente el bien o se preste el servicio

- Cobre o sea exigible total o parcialmente el precio

2. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que cobren

total o parcialmente las contraprestaciones

3. Obtención de ingresos provenientes de contratos de

arrendamiento financiero

4. Ingresos derivados de deudas no cubiertas por el

contribuyente en el mes en que se consume el plazo de
prescripción

18 INGRESOS ACUMULABLES DIVERSOS

- Ingresos determinados

- Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes

por pago en especie considerando como ingreso el valor que
conforme al avalúo tenga el bien

- Aquéllos que provengan de construcciones, instalaciones o

mejoras permanentes en bienes inmuebles

- Ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y

terrenos, títulos de valor, acciones, partes sociales o
certificados de aportación patrimonial emitidos por
sociedades nacionales de crédito.

Asimismo, la ganancia de la fusión, escisión, reducción de

capital o liquidación de sociedades
 - Pagos que se perciban por recuperación de un crédito
deducido por incobrable

- Cantidad que se recupere por seguros, fianzas o

responsabilidades de terceros

- Cantidades que el contribuyente obtenga como

indemnización

- Cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta

de terceros

- Intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ningún ajuste

- Ajuste anual por inflación

- Cantidades recibidas en efectivo, moneda nacional o

extranjera por concepto de préstamos, aportaciones para
futuros aumentos de capital o aumentos mayores a $600,000

- Consolidación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien

que se determine en el valúo

19 GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE TERRENOS

Determinar la ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos de

valor que presenten la propiedad de bienes, materias primas,
productos semiterminados o terminados y títulos de valor cuyos
rendimientos no se consideran intereses, de piezas de oro o plaza que
hubieran tenido el carácter de MXN o extranjera, los contribuyentes
restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto original de
la inversión y se podrá ajustar multiplicándose por el factor de
actualización al periodo desde el mes en el que se realizó la
adquisición.

25 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

- Devoluciones que se reciban, descuentos o bonificaciones en

el ejercicio

- Costo de lo vendido

- Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones

- Inversiones

- Créditos incobrables y pérdidas por caso fortuito, fuerza

mayor o enajenación de bienes

- Cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS

 - Intereses devengados a cargo del ejercicio

- Ajuste anual por inflación que resulte deducible

- Anticipos y rendimientos que paguen las sociedades

cooperativas de producción

- Aportaciones efectuadas para la creación o incremento de

reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal

27 REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES

1. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad

del contribuyente en los siguientes casos:

- Federación, entidades federativas o municipios,

entidades, organismos descentralizados, personas
morales, asociaciones y sociedades civiles que
otorguen becas

2. Ley permita la deducción de inversiones

3. Estar amparados con un comprobante fiscal y que los pagos

cuyo monto exceda de $2,000 se efectúen mediante la
transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas

4. Estar registradas en contabilidad y que sean restadas una sola

vez

5. Cumplir con las obligaciones de la Ley y demás disposiciones

fiscales en materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros

6. Cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se haga

a contribuyentes que causen el IVA

7. Intereses por capitales tomados en préstamos se hayan

invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente
otorgue préstamos a terceros.

8. Pagos que sean ingresos de contribuyentes personas físicas

9. Honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,

directores, gerentes generales o miembros del consejo
directivo, de vigilancia, consultivos, afectando en la misma
forma los resultados del contribuyente y satisfagan los
supuestos:

- Importe anual establecido para cada persona no sea

 superior al sueldo anual devengado

- Importe total de los honorarios o gratificaciones, no

sea superior al monto de los sueldos y salarios
anuales devengados

- No excedan del 10% del monto total de otras

deducciones del ejercicio

10. Casos de asistencia técnica, transferencia de tecnología o

regalías se compruebe ante las autoridades fiscales

11. Gastos de previsión social, prestaciones que se otorguen en

beneficios de todos los trabajadores

12. Pagos de primas por seguros o fianzas

13. Costo de adquisición declarado o intereses que se deriven de

créditos recibidos

14. Adquisición de mercancías de importación

15. Pérdidas por créditos incobrables

16. Remuneraciones a empleados o terceros que estén

condicionados al cobro de los abonos en enajenación a plazos
o contratos de arrendamiento financiero

17. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en

el extranjero

18. Al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el

último día del ejercicio se reúnan los requisitos que establece
la Ley para cada deducción en particular

19. Pagos efectuados por concepto de salarios y por la prestación

de un servicio personal subordinado a trabajadores que
tengan derecho al subsidio para el empleo

20. Importe de las mercancías, MP, productos semiterminados o

terminados en existencia

21. Gastos conforme a la Ley General de Sociedades Cooperativas

que se generen como parte del fondo de previsión social

22. El valor de los bienes que reciban los establecimientos

permanentes ubicados en México, contribuyentes residentes
en el etranjero, oficina centro o de otro establecimiento del
contribuyente ubicado en el extranjero, no podrá ser superior
 al valor en aduanas del bien.

28 PARTIDAS NO DEDUCIBLES

- Pagos por ISR a cargo del contribuyente o de terceros, ni las

contribuciones en la parte subsidiada

- Gastos e inversiones, en proporción que representen los

ingresos del total de ingresos del contribuyente

- Obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga

- Gastos de representación

- Viáticos o gastos de viaje, en el país o extranjero (cuando no

se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o
goce temporal de automóviles y pago de kilometraje)

- Sanciones, indemnizaciones por daños y perjuicios o penas

convencionales

- Intereses devengados por préstamo o adquisición de valores

a cargo del Gobierno Federal

- Provisiones para la creación o incremento de reservas

complementarias de activo o pasivo

- Reservas que se creen para indemnizaciones al personal,

pagos por antigüedad u otra naturaleza análoga

- Primas o sobreprecio sobre el valor nominal

- Pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o enajenación de

bienes

- Crédito comercial

- Pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones

- Pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso

fortuito o fuerza mayor

- Pagos por concepto del IVA o impuesto especial sobre

producción y servicios

- Pérdidas que deriven de fusión, reducción de capital o

liquidación de sociedades

- Pérdidas que provengan de la enajenación de acciones y de

otros títulos de valor

- Gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes

 no sean contribuyentes del ISR

- Pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras

derivadas

- El 91.5% de los consumos en restaurantes

- Gastos en comedores que no estén a disposición de todos los

trabajadores de la empresa

- Pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de

agentes aduanales y gastos que incurran dichos agentes

- Pagos a partes relacionadas o de un acuerdo estructurado

- Pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o

vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no
coticen en mercados reconocidos

- Cantidades que tengan el carácter de participación en la

utilidad del contribuyente

- Intereses que deriven del monto de las deudas del

contribuyente que excedan del triple de su capital contable

- Anticipos por las adquisiciones de las mercancías, MP,

productos semiterminados y terminados o por gastos
relacionados directa o indirectamente con la producción o
prestación de servicios

- Pagos que efectúe el contribuyente y sean deducibles para un

miembro del mismo grupo o contribuyente donde sea
considerado residente fiscal

- Pagos que sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por

la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto
de dichos pagos

- Intereses netos del ejercicio que excedan del momento que

resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%

31 DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

Se deducen mediante la aplicación de los por cientos máximos

autorizados por la Ley, sobre el monto original de la inversión con las
limitaciones en deducciones.

Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se

efectuará en el por ciento que represente el número de meses
completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el
 contribuyente, respecto de doce meses.

El monto de la inversión comprende el precio del bien, impuestos

pagados con motivo de adquisición o importación del misma a
excepción del IVA, así como las erogaciones por concepto de
derechos, cuotas compensatorias, preparación del emplazamiento
físico, instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes,
acarreos, seguros y honorarios a agentes o agencias aduanales.

Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente,

a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o
desde el ejercicio siguiente.

32 DEFINICIÓN DE INVERSIONES

Se consideran inversiones los:

- Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles para la

realización de sus actividades y que se demeriten por el uso
en el servicio del contribuyente

- Gastos diferidos son los activos intangibles por bienes o

derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar
la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o
explotar un bien por periodo limitado

- Cargos diferidos son aquéllos que reúnan los requisitos de los

gastos diferidos, excepto los relativos a la explotación de
bienes del dominio público

- Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son

aquéllas que tienen por objeto la investigación y el desarrollo,
diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución
de un producto

33 DEDUCCIÓN DE GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS

1. 5% cargos diferidos

2. 10% erogaciones realizadas en periodos preoperativos

3. 15% regalías, asistencia técnica y otros gastos diferidos

4. Activos intangibles que permitan la explotación de bienes del

dominio público o prestación de un servicio público
concesionado

34 PORCENTAJES APLICABLES A LOS ACTIVOS FIJOS POR TIPO DE BIEN

1. Construcciones:

- 10% inmuebles declarados como monumentos

arqueológicos, artísticos, históricos o patrimoniales

- 5% demás casos

2. Ferrocarriles:

- 3% bombas de suministro de combustible a trenes

- 5% vías férreas

- 6% carros de ferrocarril, locomotoras, armones y

autoarmones

- 7% maquinaria

- 10% equipo de comunicación, señalización y

telemando

3. 10% mobiliario y equipo de oficina

4. 6% embarcaciones

5. Aviones

- 25% dedicados a la aerofumigación agrícola

- 10% para los demás

6. 25% automóviles, autobuses, camiones de carga,

tractocamiones, montacargas y remolques

7. 30% computadores, servidores, impresoras, lectores ópticos,

graficadores, lectores de código de barra, digitalizadores,
unidades de almacenamiento externo y concentradores de
redes de cómputo

8. 35% dados, troqueles, moldes, matrices y herramental

9. 100% semovientes y vegetales

10. Comunicaciones telefónicas:

- 5% torres de transmisión y cables, excepto fibra

óptica

- 8% sistemas de radio

- 10% equipo utilizado en la transmisión

 - 25% equipo de la central telefónica

- 10% para los demás

11. Comunicaciones satelitales:

- 8% segmento satelital en el espacio

- 10% equipo satelital en tierra

12. 100% adaptaciones que se realicen a instalaciones que

impliquen adiciones o mejoras al activo fijo

13. 100% maquinaria y equipo para la generación de energía

renovable o sistemas de cogeneración de electricidad
eficiente

14. 25% bicicletas y motocicletas

15. 5% derecho de usufructo constituido sobre un bien inmueble

35 PORCENTAJES APLICABLES A MAQUINARIA Y EQUIPO POR TIPO DE

ACTIVIDAD

1. 5% generación, conducción, transformación y distribución de

electricidad

2. 6% producción de metal obtenido en primer proceso,

fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón
natural

3. 7% fabricación de pulpa, papel y productos similares

4. 8% fabricación de vehículos de motor y sus partes,

construcción de ferrocarriles y navíos, fabricación de
productos de metal, maquinaria e instrumentos profesionales
y científicos, elaboración de productos alimenticios y bebidas,
excepto granos, azúcar, aceites comestibles y derivados

5. 9% curtido de piel y fabricación de productos de piel

productos químicos, petroquímicos y farmacobiologicos,
caucho y plástico, impresión y publicación gráfica

6. 10% transporte eléctrico, infraestructura fija para el

transporte, almacenamiento de hidrocarburos, plataformas y
embarcaciones de perforación de pozos, de procesamiento.

7. 11% fabricación, acabado, teñido y estampado de productos

textiles

8. 12% industria minera, construcción de aeronaves y transporte

 terrestre de carga y pasajeros

9. 16% transporte aéreo, transmisión de servicios de

comunicación

10. 20% restaurantes

11. 25% industria de la construcción, actividades agricultura,

ganadería, silvicultura y pesca

12. 35% destinados directamente a la investigación de nuevos

productos o desarrollo de tecnología en el país

13. 50% manufactura, ensamble y transformación de

componentes magnéticos para discos duros y tarjetas
electrónicas

14. 10% otras actividades no especificadas

36 REGLAS ADICIONALES PARA LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES

FRACCIONES

I. Reparaciones, adaptaciones a las instalaciones se

considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o
mejoras al activo fijo

II. Inversiones en automóviles serán deducibles por un monto de

$175,000. Asimismo, cuya propulsión sea a través de baterías
eléctricas recargables, así como aquellos con un motor de
combustión interna o con motor accionado por H, serán
deducibles por un monto de $250,000

No será aplicable cuya actividad consista en el otorgamiento

del uso o goce temporal de automóviles

III. Inversiones en casa habitación y en comedores que no estén

a disposición de todos los trabajadores de la empresa, así
como en aviones y embarcaciones

Contribuyentes consista en el otorgamiento del uso o goce

temporal de aviones o automóviles podrán efectuar la
deducción total del monto original de la inversión

44 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

1. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y

créditos, el cual será la suma de los salarios al último día de
cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el núm de
meses del ejercicio
 2. Saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el de los
créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste
anual el cual será el ajuste anual por inflación acumulable.

Saldo promedio anual de los créditos > deudas, la diferencia

se multiplica por el factor de ajuste anual y resultado por
inflación deducible

3. Factor de ajuste anual se obtiene de restar la unidad al

cociente que se obtenga de dividir el INPC del último mes del
ejercicio.

Si es menor de 12 meses, el factor de ajuste anual se obtiene

de restar la unidad al cociente que se obtiene de dividir el
INPC del último mes del ejercicio.

45 CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN CRÉDITOS

Crédito es el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de

otra deudora una cantidad en numerario.

Se consideran créditos que deriven de los ingresos acumulables,

disminuidos por el importe de descuentos y bonificaciones. Asimismo,
los saldos a favor por contribuciones.

46 CONCEPTOS QUE SE CONSIDERAN DEUDAS

Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento,

derivadas de contratos de arrendamiento financiero, operaciones
financieras, aportaciones para futuros aumentos de capital y
contribuciones causadas desde el último día del periodo y hasta el día
en que deban pagarse, pasivos y reservas del activo, pasivo o capital,
que sean deducibles.

54 RETENCIÓN Y ENTERO DEL ISR, POR PARTE DEL SISTEMA FINANCIERO.

FRACCIONES

I. Intereses que se paguen a la Federación, entidades

federativas o municipios, organismos descentralizados cuyas
actividades no sean empresariales, partidos o asociaciones
políticas, personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles, sociedades de inversión especializadas en fondos
para el retiro, personas o jubilaciones de personal, estados
extranjeros en casos de reciprocidad

II. Intereses que se paguen entre el Banco de México,

 instituciones que componen el sistema financiero y
sociedades de inversión especializadas en fondos para el
retiro

III. Fondos o fideicomisos de fomento económico del Gobierno

Federal

IV. Intereses que paguen los intermediarios financieros a los

fondos de pensiones o jubilaciones de personal y de primas
de antigüedad

V. Intereses que se paguen a fondos y cajas de ahorro de

trabajadores o personas morales con el objeto de
administrarlos

57 CONCEPTO DE PERDIDA FISCAL

Es la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las

deducciones cuando el monto sea mayor que los ingresos. Si ocurre
en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los 10
ejercicios siguientes hasta agotarla.

REGLAMENTO DE
LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA

10
COEFICIENTES AL
DIEZMILÈSIMO

Se utilizan para el
caso de Coeficiente
de Utilidad

Ley del Impuesto Sobre la Renta [LISR] 11 Diciembre 2013